Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Лесоматериалы» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании решений межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Пермскому краю от 29.01.2010 №4, Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю от 07.04.2010 №18-23/127 недействительными в части доначисления налога на добавленную стоимость за 2007 год в сумме 731700 руб., соответственно сумма налога пени и налоговых санкций.

В судебном заседании представители заявителя на требованиях настаивали.

Представители налоговой инспекции с требованиями общества не согласны по основаниям, изложенным в отзыве.

Представители Управления ФНС России по Пермскому краю, извещенные о дне и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, представили ходатайство о рассмотрении дела без их участия. Свою позицию выразили в отзыве, просят в удовлетворении требований обществу отказать.

Суд, выслушав стороны,

установил:

из материалов дела, что межрайонной инспекций Федеральной налоговой службой России №1 по Пермскому краю проведена выездная налоговая проверка ООО «Лесоматериалы» по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.2007 по 31.12.2008г., о чем составлен акт проверки от 21.12.2009 №97.

По результатам рассмотрения материалов проверки, возражений налогоплательщика инспекцией принято решение от 29.01.2010 №4 о привлечении ООО «Лесоматериалы» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Не согласившись с ненормативным актом инспекции, общество обратилось с апелляционной жалобой в Управление ФНС России по Пермскому краю.

Решением Управления от 07.04.2010 №18-23/127 решение инспекции изменено путем отмены в части доначисления налога на добавленную стоимость за 2008 год в сумме 578880 рублей, соответствующих пеней и налоговых санкций по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ.

ООО «Лесоматериалы» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением о признании недействительными решений инспекции и Управления. Основанием для подачи заявления в суд послужили доводы общества о неправомерном доначислении налога на добавленную стоимость за 2007 год в сумме 731700 руб., пени и налоговой санкции.

Исследовав в полном объеме и оценив в совокупности документы, имеющиеся в материалах дела, суд находит основание для отказа в удовлетворении заявления в связи с нижеследующим.

На основании договора аренды с ООО «ЛИК Лобва» от 01.01.2007 б/н во временное пользование в срок до 01.01.2009 ООО «Лесоматериалы» переданы два гаража, контора, слесарно-механический цех, здание котельной, конница, диспетчерская, расположенные в п. Велва-База. По условиям договора арендная плата вносится ежеквартально в сумме 955800 руб., в том числе НДС 18% 145800 руб.. Окончательные расчеты между сторонами производятся по завершению года.

На основании договора аренды ЛТ-188 от 01.01.2007 во временное пользование в срок до 01.01.2009 заявителю передан погрузчик ЛТ-188. Размер арендной платы составил в месяц 311520 руб., в том числе НДС 18% 47520 руб.

Указанное в договорах имущество передано от ООО «ЛИК Лобва» заявителю по акту приема-передачи от 01.01.2007г.

ООО «ЛИК Лобва» выставило в адрес заявителя счета-фактуры, в том числе №851 от 30.03.2007г. на сумму 690300 руб., в том числе НДС 105300 руб., №912 от 30.06.2007г. на сумму 157840 руб., в том числе НДС 288360 руб. №937 от 31.08.2007г. на сумму 1578840, в том числе НДС 240840 руб., №943 от 31.12.2007 №637200 руб., в том числе НДС 97200 руб.

20.04.2007г., 20.07.2007г., 19.10.2007г., 21.01.2008 общество представило в налоговый орган налоговые декларации по НДС за 1,2,3 кварталы 2007 г., 2007г. согласно которым применен налоговый вычет в сумме 731700 руб. По результатам рассмотрения данных деклараций налоговым органом налогоплательщику был предоставлен налоговый вычет.

Между тем, в ходе проведения выездной налоговой проверки инспекцией установлено, что налогоплательщик в оплату арендных платежей за предоставляемые объекты за 2007 год передал по акту приема-передачи от 31.12.2007г. ООО «ЛИК Лобва» собственный простой вексель №1 от 31.12.2007г. на сумму 4828159,23 руб.. Согласно векселя, оплата по нему производится по предъявлении, но не ранее 30.01.2012г.

По результатам проведения выездной налоговой проверки инспекцией принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности и налогоплательщику предложено уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость за 2007 г. в сумме 731700 руб. Основанием для вынесения указанного решения явились выводы инспекции о неправомерном предъявлении в 2007 г. к вычету НДС при отсутствии в данном периоде оплаты собственного векселя и НДС, что не соответствует п. 2 ст. 172 НК РФ.

Налогоплательщик полагает, что исходя из положений ст. 171, 172 НК РФ право налогоплательщика на уменьшение общей суммы налога на налоговые вычеты не зависит от того налогового периода, в котором произошло погашение собственного векселя, выданного в оплату за арендованное имущество, а должно производится в том налоговом периоде, когда имущество принято на учет и получены счета-фактуры, поскольку осуществляет учет «по отгрузке».

Однако указанная позиция основана на неверном толковании закона.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, на установленные ст. 171 Кодекса налоговые вычеты.

В силу п. 2 ст. 171 НК РФ вычету подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 Кодекса, а также приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.

Согласно норме абз. 2 п. 2 ст. 172 НК РФ, действовавшей до 01.01.2008, при использовании налогоплательщиком векселедателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) собственного векселя (либо векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком-векселедателем при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю.

Таким образом, в силу прямого указания нормы, действовавшей в период рассматриваемых правоотношений, т.е. когда выполнены все условия для применения вычета, предусмотренные п. 2 ст. 172 Кодекса, соответствующие суммы НДС могут быть заявлены в качестве вычетов только в том периоде, когда налогоплательщиком эти суммы фактически уплачены по собственному векселю.

Довод общества о том, что собственный вексель был принят к учету в 2008 году, когда действовала иная редакция закона, является несостоятельным. В связи с тем, что право на налоговый вычет возникает у налогоплательщика после оплаты собственного векселя, следовательно, вычет должен быть заявлен в тех налоговых периодах, в которых будет осуществлена оплата.

При этом, отказ инспекции в предоставлении налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 2007 год не препятствует применению вычета в последующем, когда будут соблюдены все установленные налоговым законодательством условия для его получения.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения требований заявителя о признании недействительными решений инспекции и Управления у суда не имеется.

При подаче заявления в суд налогоплательщику предоставлялась отсрочка по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей. Следовательно, с учетом принятого решения об отказе в удовлетворении требований заявителю о признании недействительными двух ненормативных актов налогового органа, с ООО «Лесоматериалы» подлежит взысканию в доход федерального бюджета 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 167-170, ст. 176, ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении требований Обществу с ограниченной ответственности «Лесоматериалы» отказать.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Лесоматериалы» в доход федерального бюджета 4000 рублей государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www.17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа.

Судья: Н.Л. Фролова