Гражданский кодекс часть 1

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Ленинскому району г. Владивостока Приморского края (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 13.12.2002)

о признании незаконным решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, ГУ-Управление Пенсионного фонда РФ по Ленинскому району г. Владивостока Приморского края от 13.04.2016 №035S02160016625,

при участии:

от индивидуального предпринимателя – ФИО2 (предьявлены удостоверение адвоката, доверенность);

от Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Ленинскому району г. Владивостока Приморского края – ФИО3 (предьявлены паспорт, доверенность),

установил: Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, предприниматель, плательщик, ИП ФИО1) обратился в Арбитражный суд Приморского края с заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Ленинскому району г. Владивостока Приморского края (далее – учреждение, Пенсионный фонд) о признании незаконным решения от 13.04.2016 №035S02160016625 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, от 13.04.2016 №035S02160016625.

В обоснование заявления ИП ФИО1 указывает, что положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - Закон N 212-ФЗ) содержат отсылочную норму для определения дохода для налогоплательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом, как отмечает заявитель, по смыслу положений Налогового кодекса Российской Федерации в рассматриваемом случае Пенсионный фонд должен был рассматривать доход за вычетом расходов, который у него в 2014 г составил 2 128 519 руб.

Представитель Пенсионного фонда с доводами предпринимателя не согласен по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы сторон, судом установлено следующее.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г.Владивостка и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

09.02.2016 от ФНС России учреждением получены сведения о доходах предпринимателя за 2014 год в сумме 22 773 329 руб.

На основании поступивших сведений о доходах предпринимателя учреждением произведен расчет подлежащих уплате страховых взносов за 2014 год и выявлена недоимка, о чем составлена справка от 01.03.2016.

Исходя из указанной суммы дохода сумма страховых взносов составила 138 627,84 руб., однако ИП ФИО1 уплачено 35556,48 руб. 24.03.2016 учреждением заявителю выставлено требование N 035S01160050087, которым предпринимателю предложено произвести уплату недоимки по страховым взносам за 2014 год и пени в срок до 12.04.2016.

13.04.2016 Пенсионным фондом вынесенорешение № 035S02160016625 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, согласно которому недоимка составила 103 013 руб.36 коп., пени в размере 12 875 руб. 93 коп.

Плательщик, полагая, что сумма страховых взносов исчислена заинтересованным лицом неверно, во внимание принят общий доход, полученный им за 2014 год, а не доход за вычетом расходов, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными решения № 035S02160016625 от 13.04.2016.

Оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ представленные сторонами доказательства, доводы заявителя, возражения фонда, суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению в силу следующего.

Согласно части 1 статьи 198, части 4 статьи 200 и частям 2 и 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов и их должностных лиц необходимо наличие в совокупности двух условий: несоответствия оспариваемого ненормативного правового акта, решений и действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулирует Закон N 212-ФЗ.

Пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частью 1.1 данной статьи.

Частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 9 статьи 14 Закона N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 данной статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Как следует из пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, в целях применения положений части 1.1 названной статьи для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход определяется в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

При этом, положения ст. 14 Закона N 212-ФЗ об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуального предпринимателя исходя из полученного им дохода не увязаны с определением индивидуальным предпринимателем налоговой базы при уплате соответствующего налога за соответствующий налоговый период в зависимости от применяемого режима налогообложения.

Уменьшение указанных доходов на налоговые вычеты необходимо для определения величины налогооблагаемой базы по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ), по смыслу которой понятие "налоговая база" в случае применения вычетов не равнозначно понятию "величина полученного дохода".

В целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период, без учета налоговых вычетов, предусмотренных главой 23 НК РФ.

При этом, пенсионное законодательство не содержит норм, позволяющих для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшать полученные индивидуальным предпринимателем доходы на сумму понесенных им расходов, что соответствует позиции Минфина Российской Федерации, сформулированной в письме от 06.06.2016 N 03-11-11/32724.

Кроме того, частью 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Таким образом, Пенсионный фонд доходы страхователя (в данном случае предпринимателя) самостоятельно не устанавливает, а руководствуется сведениями, полученными от налогового органа.

Что касается довода заявителя о неверном расчете страховых взносов Пенсионным фондом, поскольку согласно данным налоговой декларации по НДФЛ за 2014 г. общая сумма дохода индивидуального предпринимателя ФИО1 составила 22 993 729 руб., а не 22 773 329 руб., то он не принимается судом в силу следующего.

Общая сумма страховых взносов в ПФР с доходов выше 300 000 руб., не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

То есть, законодатель ограничил общую сумму страховых взносов в ПФР предпринимателями с доходом выше 300 000 руб., предельной величиной, фактически данная сумма является фиксированной.

В случае если доход предпринимателя превысил 300 000 руб., то сумма страховых взносов рассчитывается в вышеуказанном порядке (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ), а затем сравнивается полученная величина с максимальным размером страховых взносов, которые могут быть перечислены в ПФР.

Если же исчисленный фиксированный платеж превышает максимальный, то в ПФР уплачивается именно он (максимальный), который в 2014 году ограничен суммой 138 627,84 руб. (8 МРОТ (5 554 руб. в 2014 году) х 26% х12 мес.), то есть именно той, какой был определен Пенсионным фондом для заявителя.

Таким образом, сумма страховых взносов, подлежащая уплате ИП ФИО1 в 2014 году, правильно определена Пенсионным фондом и составила 138 627,84 руб., что является максимальной суммой страховых взносов, рассчитываемой в соответствии с требованиями п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

Суд полагает, что оспариваемое решение вынесено в соответствии с нормами действующего законодательства, при этом доказательств нарушения оспариваемым решением прав и законных интересов предпринимателя в сфере экономической деятельности, заявителем не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворении требований предпринимателя о признании незаконным решения Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Ленинскому району г. Владивостока Приморского края от 13.04.2016 № 035S02160016625 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках.

На основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд относит расходы по уплате государственной пошлины на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

Отказать индивидуальному предпринимателю ФИО1 в удовлетворении требований о признании незаконным решения Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Ленинскому району г. Владивостока Приморского края от 13.04.2016 № 035S02160016625 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.

Судья Андросова Е.И.