Гражданский кодекс часть 1

от заявителя : начальник отдела налогового контроля и методологии ФИО2 – доверенность №ДЭК-20/289Д от 01.01.08. (сроком до 31.12.2008), начальник отдела правового обеспечения хозяйственной деятельности Департамента правового обеспечения ФИО3 – доверенность №ДЭК-20/284Д от 01.01.08. (сроком до 31.12.08.),

от налогового органа : заместитель начальника юридического отдела ФИО4 – доверенность №10/5 от 09.01.08. (сроком до 31.12.08.).

установил :

Резолютивная часть решения оглашена 21.04.08.

Изготовление мотивированного решения откладывалось в порядке ст.176 АПК РФ.

Открытое Акционерное общество «Дальневосточная энергетическая компания» (далее - заявитель, Общество, ОАО «ДЭК») обратилось в арбитражный суд с заявлением к МИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Приморскому краю (далее - налоговый орган, Инспекция) о признании недействительным решения №09/57-2 от 13.08.07. «Об отказе в привлечении ОАО «ДЭК» – правопреемника ЗАО «Лучегорский топливно-энергетический комплекс» к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части, касающейся налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на добычу полезных ископаемых, единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В целях быстрого и правильного рассмотрения заявления Общества арбитражный суд на основании части 3 статьи 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определением от 22.10.2007 выделил в отдельное производство требование заявителя о признании недействительным решения Инспекции от 13.08.07. №09/57-2 в части, касающейся доначислений 2 515 602,7 рублей единого социального налога, 140 936,22 рублей соответствующих пеней, 1 354 555 рублей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 88 539,84 соответствующих пеней.

Оспаривая законность указанных доначислений, заявитель указал на то, что налоговый орган неправомерно включил в налогооблагаемую базу по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2006 год, январь 2007 год суммы компенсаций, выплаченных работникам на оплату тепловой и электрической энергии. Общество указало, что данные выплаты произведены за счет чистой прибыли Общества, оставшейся после уплаты налога на прибыль. Данные суммы не были отнесены на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Инспекция требования заявителя не признала, просила отказать Обществу в удовлетворении заявления, указав на то, налоговый орган правомерно доначислил единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также соответствующие пени, так как Налоговый кодекс Российской Федерации не предоставляет налогоплательщикам возможность уменьшить налогооблагаемую базу по единому социальному налогу и страховым на суммы выплат, относящиеся к расходам на оплату труда, вместо уменьшения на эти расходы налоговой базы по налогу на прибыль.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее:

Открытое акционерное общество «Дальневосточная энергетическая компания» зарегистрировано в качестве юридического лица Инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска, о чем выдано свидетельство от 01.02.2007 г. серии 27 №001409388.

В проверяемом периоде Общество занималось обеспечением электроснабжения потребителей, реализацией электрической и тепловой энергии по установленным тарифам, производством, передачей и распределением электрической и тепловой энергии, эксплуатацией энергетического оборудования, ремонтом и развитием региональной энергосистемы.

На основании решения заместителя руководителя МИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Приморскому краю от 31.01.07. №09/23 Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка ОАО «Дальневосточная энергетическая компания» за период деятельности ЗАО «Лучегорский топливно-энергетический комплекс» по вопросам соблюдения налогового законодательства, в т.ч. по вопросу правильности исчисления и полноты уплаты единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.08.06. по 31.01.07.

По результатам выездной налоговой проверки был составлен акт №09/57 от 04.06.07. и вынесено решение №09/57-2 от 13.08.07. «Об отказе в привлечении ОАО «ДЭК» – правопреемника ЗАО «Лучегорский топливно-энергетический комплекс» к ответственности за совершение налогового правонарушения». Указанным решением Обществу был доначислен, в т.ч. единый социальный налог в сумме 2 515 602,7 рублей, 140 936,22 рублей соответствующие пени, 1 354 555 рублей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и 88 539,84 соответствующие пени.

Не согласившись с решением налогового органа в указанной части, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, оценив доводы заявителя и возражения

налогового органа, суд считает, что требования Общества подлежат удовлетворению по следующим обстоятельствам:

Согласно пункту 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателем), а также по авторским договорам.

Указанные в пункте 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся), не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков - организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде (пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения.

Таким образом, данные выплаты не относятся к выплатам, указанным в пункте 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем не являются объектом обложения ЕСН.

В 2006 году Обществом произведены выплаты компенсаций своим работникам в сумме 9 675 395 рублей на оплату электрической и тепловой энергии.

В ходе судебного разбирательства установлено, что выплаты компенсаций на оплаченную электроэнергию и теплоэнергию предусмотрены коллективным договором на 2006 год, утвержденным директором Общества 03.02.2006. и Отраслевым тарифным соглашением на 2005-2006 г.

Судом также установлено и налоговым органом не оспаривается, что данные выплаты произведены за счет прибыли, оставшейся в распоряжении Общества после налогообложения. При этом суммы затрат на выплату спорных компенсаций не отнесены Обществом на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль 2006 года и 2007 года.

В связи с изложенным суд считает, что Общество правомерно не включило данные выплаты в налоговую базу для исчисления единого социального налога.

Судом не принимается ссылка налогового органа на Информационное письмо Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.03.2006 № 106, в котором не содержится разъяснений в отношении налогообложения выплат, произведенных за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку компенсации в общей сумме 9 675 395 рублей не подлежат включению в налоговую базу по единому социальному налогу за 2006 год, январь 2007 года по вышеизложенным основаниям, на эту сумму компенсаций Общество правомерно не включило в налоговую базу страховые взносы за эти же налоговые периоды.

Учитывая изложенное, суд признает недействительным решение МИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Приморскому краю №09/57-2 от 13.08.07. «Об отказе в привлечении ОАО «ДЭК» – правопреемника ЗАО «Лучегорский топливно-энергетический комплекс» к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части доначисления к уплате единого социального налога в сумме 2 515 602,7 рублей, 140 936,22 рублей соответствующих пеней, 1 354 555 рублей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 88 539,84 соответствующих пеней за 2006-2007 год.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 167-170, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить заявление Открытого акционерного общества «Дальневосточная энергетическая компания».

Признать недействительным решение МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Приморскому краю №09/57-2 от 13.08.07. «Об отказе в привлечении ОАО «ДЭК» – правопреемника ЗАО «Лучегорский топливно-энергетический комплекс» к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части доначисления к уплате единого социального налога в сумме 2 515 602,7 рублей, 140 936,22 рублей соответствующих пеней, 1 354 555 рублей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 88 539,84 соответствующих пеней за 2006-2007 год как не соответствующее положениям Налогового кодекса РФ.

Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию.

Судья Кузюра Л.Л.