Гражданский кодекс часть 1

Постановлением руководителя территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае от 06 декабря 2007 года №05-07/563 общество с ограниченной ответственностью «Трамп» привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях.

Основанием привлечения к административной ответственности послужило выявление нарушения заявителем требований п.п.1,2 пункта 2 ст.24 и п.п.9 п.4 ст.23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ, пунктов 2.2, 2.4 Положения Банка России №258-П от 01.06.2004 г., что выразилось в неисполнении обязанности по соблюдению установленного порядка и срока предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Заявитель, не согласившись с основанием привлечения к административной ответственности, обратился с обжалованием постановления о привлечении к административной ответственности в Арбитражный суд.

В обоснование требований заявитель указал, что непредставление в установленный срок в банк паспорта сделки по грузовым таможенным декларациям оформленной на них справки о подтверждающих документах не образует состав административного правонарушения, поскольку справки о подтверждающих документах не относятся к числу форм учета и отчетности по валютным операциям.

Доказательством обоснованности этой позиции заявитель назвал письмо Центрального Банка Российской Федерации в адрес Высшего Арбитражного суда РФ №04-31-2/3178, в котором указано, что к документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в части 4 ст.23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», отнесена справка о валютной операции, которая абзацем вторым пункта 1.2 Инструкции №117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции. К документам указанного вида относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом и справка о поступлении валюты Российской Федерации. Центробанком сделан вывод, что нормативными актами Банка России такие документы, как справка о валютных операциях, справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом и справка о поступлении валюты Российской Федерации, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям.

Представитель Территориального управления Федеральной службы финансово бюджетного надзора в Приморском крае пояснила суду, что требования заявителя не признает, считает, что административная ответственность применена обоснованно, а заявитель заблуждается относительно того, что справка о подтверждающих документах не относится к категории документов, являющихся формами учета и отчетности.

В обоснование возражений представитель административного органа сослалась на основанное на Законе № 173-ФЗ Положение Банка России №258-П от 01.06.2004 года, которым установлены требования к предоставлению справок: указанные в пункте 2.2 Положения документы предоставляются резидентами в банк паспорта сделки (ПС) в соответствии с требованиями, установленными частью 5 статьи 23 Закона 173-ФЗ.

Кроме того, представитель сослалась на указание Банка Российской Федерации от 10 декабря 2007 года №1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», зарегистрированного в Минюсте РФ 25 декабря 2007 года за №10804, которое в целях правильного применения положений инструкции № 117-И и Положения № 258-П уточнило позицию Банка России по отнесению справок о валютных операциях, справок о поступлении валюты Российской Федерации, справок о подтверждающих документах к формам учета и отчетности необходимости их представления в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Инструкцией № 117-И и Положением №258-П.

Представитель считает, что практика рассмотрения судами к административной ответственности резидентов, не представивших подобных споров сложилась в пользу вывода о правомерном привлечении в установленные сроки справки о подтверждающих документах.

Изучив материалы дела, выслушав доводы сторон, суд установил следующее.

20 января 2005 года ООО «Трамп» заключило с иностранной компанией контракт № 643/554/006 на покупку автомобилей бывших в употреблении производства Японии. По указанному контракту в январе 2005 года ООО «Трамп» оформило в филиале АКБ «Приморье» в г. Уссурийске паспорт сделки, который переоформлялся дважды.

Согласно ведомостям банковского контроля ООО «Трамп» в счет исполнения обязательств по контракту осуществило перевод денежных средств, ввезло товар на таможенную территорию Российской Федерации на общую сумму 4278252 доллара США, оформив ГТД 10702040/021106/0017096,10702040/021106/0017106,10702040/231106/0018560, 10702040/281106/0018818.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, осуществляемых резидентами с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, установлен Положением Банка России от 01.06.2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

В целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в уполномоченный банк, в котором по контракту оформлен паспорт сделки, документы, связанные с проведением указанных операций , подтверждающие факт ввоза товара на таможенную территорию Российский Федерации.

В соответствии с п.2.2, 2.4 Положения подтверждающие документы представляются резидентом в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению, в срок, не превышающий 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был ввезен товар на таможенную территорию РФ.

В целях осуществления валютного контроля уполномоченные банки, действуя в качестве агентов валютного контроля, имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов определенные документы (перечень таких документов предусмотрен п. 4 ст. 23 Закона о валютном регулировании и валютном контроле), относящиеся к проводимой ими валютной операции. А в случае невыполнения их требования или представления недостоверных документов уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции, а также в открытии счета (п. 5 ст. 23 Закона о валютном регулировании и валютном контроле).

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам - Центральным банком Российской Федерации.

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов:

1) документы, удостоверяющие личность физического лица;

2) документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

3) документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов;

4) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

5) документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;

6) документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;

7) уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;

8) регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с настоящим Федеральным законом;

9) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;

10) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;

11) таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;

12) паспорт сделки.

Агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции.

В Инструкции N 117-И и Положении N 258-П, кроме документов, которые прямо называются в Федеральном законе (паспорта сделок, подтверждающие документы), в систему документов валютного контроля включены следующие документы и информация:

- справка о валютных операциях (п. 1.2, приложение 1 Инструкции N 117-И);

- справка о подтверждающих документах (п. 2.2, приложение 1 Положения N 258-П);

- справка о расчетах через счета за рубежом (п. 2.3.1 Инструкции N 117-И, п. 2.5 Положения N 258-П);

- справка о поступлении валюты Российской Федерации (п. 2.3.2 Инструкции N 117-И; п. 2.6, приложение 2 Положения N 258-П);

- ведомость банковского контроля (приложение 3 Положения N 258-П; приложение 3 Инструкции N 117-И);

- база данных по валютным операциям (п. 1.17 Инструкции N 117-И).

Статус указанных выше документов и информации с точки зрения их отнесения к "учету и отчетности по валютным операциям" или "документам и информации, связанным с проведением валютных операций") не определен. В результате отсутствует определенность о включении в состав нарушений, предусмотренных ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, нарушения порядка формирования и представления указанных выше документов и информации.

Согласно п. 2.1, 2.2 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в уполномоченный банк, в котором он оформил паспорт сделки, наряду с документами, связанными с проведением указанных операций, подтверждающими факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, два экземпляра справки о подтверждающих документах, оформленной в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению N 258-П. При этом указанная справка представляется в сроки, определенные в п. 2.4 Положения N 258-П.

Однако с учетом классификации документов валютного контроля, основанного на прямых нормах Федерального закона, можно сделать вывод о том, что справка о подтверждающих документах является не "формой учета и отчетности", а "документом, связанным с проведением валютной операции", ответственность за нарушение порядка представления которых в настоящее время ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ не установлена. То же самое можно сказать и про справку о валютной операции, справку о поступлении валюты Российской Федерации и справку о расчетах через счета за рубежом.

Вывод о неправомерности отнесения указанных выше справок к "формам учета и отчетности по валютным операциям" подтверждает анализ Инструкции N 117-И и Положения N 258-П.

Инструкция N 117-И названа следующим образом: "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

Название раздела I Инструкции N 117-И также указывает на то, что он регулирует порядок учета уполномоченными банками валютных операций. В целом Инструкция N 117-И согласно преамбуле определяет только порядок учета валютных операций и не регламентирует порядок отчетности по ним. Следовательно, установленный Инструкцией N 117-И порядок учета по валютным операциям распространяется только на уполномоченные банки.

Положения N 258-П устанавливает порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, осуществляемых резидентами с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, предусматривающим вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, а также порядок осуществления уполномоченными банками контроля за проведением указанных валютных операций.

Иными словами, Положение N 258-П не устанавливает каких-либо форм учета и отчетности по валютным операциям и прямо относит справку о подтверждающих документах, справку о поступлении валюты Российской Федерации и справку о расчетах через счета за рубежом к документам и информации, связанным с проведением валютных операций.

Следовательно, Росфиннадзор не имеет права применять меры ответственности, предусмотренные ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, за несоблюдение заявителем порядка представления указанных выше справок, не являющихся формами учета и отчетности.

Административная ответственность за нарушение порядка представления иных документов валютного контроля в спорный период не установлена.

Указание Центрального Банка РФ №1950-У о формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж может распространяться на правоотношения, возникшее после вступления в законную силу данного указания, зарегистрированного в Минюсте 25 декабря 2007года № 1950-У.

Учитывая изложенное, требования заявителя подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается. Заявителем платежным поручением №1 09.01.08 года через ОАО АКБ «Приморье» в г. Уссурийске излишне уплачена госпошлина, подлежащая возврату.

Руководствуясь ст.167, 211 Арбитражного процессуального кодекса, суд

Р Е Ш И Л

Признать незаконным постановление № 05-07/563 от 06.12.2007 года о назначении ООО «Трамп» наказания, принятого Территориальным управлением федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае. Возвратить ООО «Трамп» излишне уплаченную через ОАО АКБ «Приморье» в г. Уссурийске госпошлину в сумме 2000 (две тысячи) рублей. Справку на возврат выдать после вступления решения в законную силу. Решение может быть обжаловано в установленном законом порядке.

Судья О.П. Хвалько