Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания секретарем Е.Н. Кучминой, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ОАО «Терминал Астафьева» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Инспекции ФНС РФ по г.Находка (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконным Постановления от 03.07.2012г. №1957,

от заявителя: представитель ФИО1 (дов. от 21.09.2012);

от налогового органа: ведущий специалист-эксперт ФИО2 (уд. УР №650809, дов. № 379 от 25.04.2012г.);

установил: Открытое акционерное общество «Находкинская жестянобаночная фабрика» (далее «заявитель», «налогоплательщик») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Находке Приморского края (далее «инспекция», «налоговый орган») о признании недействительным постановления от 03.07.2012 № 1957 «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя».

В соответствии с ч.4 ст.18 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 30 октября 2012г. произведена замена судьи, первоначально рассматривавшего дело.

В судебном заседании 03.12.2012г. заявитель ходатайствовал об уточнении наименования общества, указав, что решением общего собрания акционеров общества от 23.10.2012г., Открытое акционерное общество «Находкинская жестянобаночная фабрика» было переименовано в ОАО «Терминал Астафьева».

Ходатайство заявителя судом рассмотрено и удовлетворено.

Как следует из текста заявления, общество считает незаконным Постановление налогового органа от 03.07.2012г. №1957 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 810 766,84 руб.

Заявитель указывает, что оспариваемое Постановление вынесено налоговым органом на основании требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 11.10.2011г. №133809, от 16.03.2012 № 2007, № 237551, №237552, № 237553, № 237554, № 237555, от 11.04.2012 № 242140, № 242141, № 242142, № 242143, № 242144, № 242145, от 24.04.2012 года №244475, от 03.04.2012 года №5453 и вынесенных на их основании решений о взыскании налога, сбора, пени штрафа за счет денежных средств налогоплательщика.

При этом инкассовые поручения по названным решениям о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика были направлены налоговым органом не во все кредитные учреждения, где были открыты счета у НЖБФ.

В результате названных нарушений заявитель незаконно лишается принадлежащего ему имущества и, как следствие этого, возможности вести производственную и хозяйственную деятельность в целях восстановления своей платежеспособности, притом, что налоговый орган имеет реальную возможность получить удовлетворение своих требований за счет денежных средств должника, при условии соблюдения всех требований закона, регламентирующих порядок принудительного взыскания недоимки.

Представитель налогового органа в судебном заседании 03.12.2012г. возражала против удовлетворения заявленных требований, по снованиям, изложенным в письменном отзыве.

В частности, ответчик указал, что согласно прилагаемых в материалы дела документов, налоговый орган подтвердил недостаточность денежных средств на счетах заявителя в банках. При этом вопрос о наличии денежных средств на счетах организации исследовался инспекцией в полной мере, соответственно налоговый орган вправе было перейти к процедуре взыскания задолженности за счет имущества плательщика.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Открытое акционерное общество «Находкинская жестянобаночная фабрика» зарегистрировано в качестве юридического лица 21.09.1992 Администрацией муниципального образования г. Находка Приморского края, внесено в Единый государственный реестр юридических лиц ИМНС РФ по г. Находке 27.11.2002.

15.12.2009г. в отношении Общества Арбитражным судом Приморского края введена процедура банкротства – наблюдение, а 14.04.2010г. – внешнее управление сроком на 18 месяцев.

По состоянию на 11.10.2011г. обществу направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 11.10.2011г. №133809, от 16.03.2012 № 2007, № 237551, №237552, № 237553, № 237554, № 237555, от 11.04.2012 № 242140, № 242141, № 242142, № 242143, № 242144, № 242145, от 24.04.2012 года №244475, от 03.04.2012 года №5453, которыми Инспекция ФНС по г.Находка предложила заявителю уплатить недоимку налогам, сборам, пеням и штрафам в сумме 810 766,84 руб.

В связи с тем, что в установленный в требованиях сроки Общество не уплатило указанную задолженность, налоговый орган в порядке требований ст.46 НК РФ приняло решение и постановление от 03.07.2012 года №1957 «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя».

Согласно указанного Постановления, с ОАО «Находкинская жестянобаночная фабрика» подлежат взысканию за счет имущества налогоплательщика суммы в размере 810 766,84 руб., в том числе:

- налоги (сборы) в размере 82 120 руб.;

- пени в размере 728 646,84 руб.;

Заявитель, не согласившись с Постановлением налогового органа от 03.07.2012г. №1957, обратился в арбитражный суд Приморского края с рассматриваемым заявлением.

Суд, оценив доводы заявителя, возражения ответчика, исследовав материалы дела по существу заявленных требований, приходит к выводу о том, что основания для удовлетворения требований заявителя отсутствуют в связи со следующим.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, налоговым органом у заявителя была выявлена недоимка по уплате налогов, и пени на общую сумму 810 766,84 руб., что явилось основанием в порядке ст. 69 НК РФ для выставления требований об уплате налога, сбора, пени и штрафа, а именно: от 11.10.2011г. г. № 133809(срок исполнения 31.10.2011г.), от 16.03.2012г. № 2007, № 237551, № 237552, № 237553, №237554, № 237555(срок исполнения 05.04.2012г.), от 11.04.2012г. № 242140, № 242141, № 242142, № 242143, № 242144, № 242145(срок исполнения 02.05.2012г.), от 03.04.2012г. № 5453(срок исполнения 23.04.2012г.), от 22.04.2012г. № 244475(срок исполнения 16.05.2012г.).

В соответствии с п.1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Согласно ч.2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно ч.3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Таким образом, законодателем установлена процедура по принудительному взысканию недоимки по налогам, а также пеней и штрафов во внесудебном порядке, состоящая из ряда последовательных этапов действий.

Несоблюдение этой процедуры либо ее ненадлежащее исполнение безусловным образом влияет на оценку законности самого взыскания, поскольку законность взыскания связана не только с наличием неисполненной обязанности по уплате задолженности, но и с законностью процедур взыскания, применяемых налоговым органом. Меры принудительного взыскания за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы единого процесса бесспорного взыскания задолженности по налогам, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Из материалов дела судом установлено, что в банковских учреждениях обществом открыты следующие расчетные счета:

1. В ОАО СКБ Приморья «Примсоцбанк» открыты расчетные счета:

- №<***>;

- №40702810300200000710;

2. В ОАО АКБ «Приморье» открыт расчетный счет №<***>;

3. В Дальневосточном Банке Сбербанка РФ открыт транзитный счет №40702840050180212125;

4. В Приморском филиале ОАО АКБ «Росбанк» открыт расчетный счет № <***>;

5. Приморском отделении ОАО «Россельхозбанк» открыт расчетный счет №<***>;

6. В Дальневосточном Банке Сбербанка РФ открыты расчетные счета:

- №<***>;

- №40702810850180112125;

7. В Филиале Находка КБ «Приско Капитал Банк» открыт расчетный счет №<***>;

8. В Филиале №2754 ВТБ 24 (ЗАО), г.Хабаровск открыт расчетный счет № <***>;

Как установлено судом из материалов дела, налоговым органом в отношении выставленных в адрес общества требований, были также вынесены соответствующие решения о взыскании, и направлены инкассовые поручения в банковские учреждения:

1. Требование №133809 от 11.10.2011г. на сумму 261 459,72 руб. (срок исполнения 31.10.2011г.). Инспекцией принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств от 15.11.2011г. №11078, выставлено инкассовое поручение на списание задолженности от 15.11.2011г. № 9426 на счет № 40702810850180112125, открытый в Дальневосточном Банке Сбербанка РФ. Извещение о постановке в картотеку от 21.11.2011г. № 9426;

2. Требование №2007 от 16.03.2012г. на сумму 27 295 руб. (срок исполнения 05.04.2012г.). Инспекцией принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств от 24.04.2012 г. №20854, выставлено инкассовое поручение на списание задолженности от 24.04.2012г. №4741 на счет № 40702810850180112125, открытый в Дальневосточном Банке Сбербанка РФ. Извещение о постановке в картотеку от 28.04.2012г. №4741;

3. Требование № 237550 от 16.03.2012 г. на сумму 56,81 руб. (срок исполнения 05.04.2012г.). Инспекцией принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств от 17.04.2012г. №19722, выставлено инкассовое поручение на списание задолженности от 17.04.2012г. № 3706 на счет № <***>, открытый в Филиале Находка КБ «Приско Капитал Банк». Извещение о постановке в картотеку от 18.04.2012г. №3706.

4. Требование № 237551 от 16.03.2012г. на сумму 14 791,19 руб. (срок исполнения 05.04.2012г.). Инспекцией принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств от 17.04.2012 г. №19723, выставлено инкассовое поручение на списание задолженности от 17.04.2012г. № 3707 на счет № 40702810300200000710, открытый в ОАО СКБ Приморья «Примсоцбанк». Извещение о постановке в картотеку от 19.04.2012г. № 202372;

5. Требование № 237552 от 16.03.2012г. на сумму 60 484,38 руб. (срок исполнения 05.04.2012г.). Инспекцией принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств от 17.04.2012 г. №19724, выставлено инкассовое поручение на списание задолженности от 17.04.2012г. № 3709 на счет № <***>, открытый в Филиале №2754 ВТБ 24 (ЗАО), г.Хабаровск. Извещение о постановке в картотеку от 25.04.2012 г.;

6. Требование № 237553 от 16.03.2012г. на сумму 39 593,39 руб. (срок исполнения 05.04.2012 г.). Инспекцией принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств от 17.04.2012 г. №19725, выставлено инкассовое поручение на списание задолженности от 17.04.2012г. №3708 на счет № <***>, открытый в Приморском Филиале ОАО АКБ «Росбанк». Извещение о постановке в картотеку от 23.04.2012 г. № 1120423/1076092;

7. Требование № 237554 от 16.03.2012г. на сумму 111,57 руб. (срок исполнения 05.04.2012г.). Инспекцией принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств от 17.04.2012г. №19726, выставлено инкассовое поручение на списание задолженности от 17.04.2012г. № 3710 на счет № <***>, открытый в Приморском отделении ОАО «Россельхозбанк». Извещение о постановке в картотеку от 27.04.2012г.;

8. Требование №237555 от 16.03.2012г. на сумму 77 166,10 руб. (срок исполнения 05.04.2012г.). Инспекцией принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств от 17.04.2012г. №19727, выставлено инкассовое поручение на списание задолженности от 17.04.2012г. № 3711 на счет № <***>, открытый в ОАО АКБ «Приморье». Извещение о постановке в картотеку от 24.04.2012 г. №123;

9. Требование №5453 от 03.04.2012г. на сумму 54 825 руб. (срок исполнения 23.04.2012г.). Инспекцией принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств от 10.05.2012г. №21904, выставлено инкассовое поручение на списание задолженности от 10.05.2012г. № 5329 на счет № <***>, открытый в ОАО СКБ Приморья «Примсоцбанк». Извещение о постановке на картотеку от 25.05.2012г. № 207620;

10. Требование №242140 от 11.04.2012г. на сумму 15 811,29 руб. (срок исполнения 02.05.2012г.). Инспекцией принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств от 21.05.2012г. №23186, выставлено инкассовое поручение на списание задолженности от 21.05.2012г. №5830 на счет № <***>, открытый в Приморский отделении ОАО «Россельхозбанк». Извещение о постановке на картотеку от 09.06.2012г.;

11. Требование №242141 от 11.04.2012г. на сумму 65 129,12 руб. (срок исполнения 02.05.2012г.). Инспекцией принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств от 21.05.2012г. №23187, выставлено инкассовое поручение на списание задолженности от 21.05.2012г. № 5831 на счет № <***>, открытый в Филиале № 2754 ВТБ 24 (ЗАО), г.Хабаровск. Извещение о постановке в картотеку от 04.06.2012г. № 139597;

12. Требование №242142 от 11.04.2012г. на сумму 559,65 руб. (срок исполнения 02.05.2012г.). Инспекцией принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств от 21.05.2012г. №23188, выставлено инкассовое поручение на списание задолженности от 21.05.2012г. № 5832 на счет № 40702810300200000710, открытый в ОАО СКВ Приморья «Примсоцбанк». Извещение о постановке в картотеку от 13.06.2012г. № 209451;

13. Требование № 242143 от 11.04.2012г. на сумму 40 933,35 руб. (срок исполнения 02.05.2012г.). Инспекцией принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств от 21.05.2012г. №23189, выставлено инкассовое поручение на списание задолженности от 21.05.2012г. № 5833 на счет № <***>, открытый в Приморском Филиале ОАО АКБ «Росбанк». Извещение о постановке в картотеку от 05.06.2012г. № 1120605/1063442;

14. Требование №242144 от 11.04.2012г. на сумму 119,29 руб. (срок исполнения 02.05.2012г.). Инспекцией принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств от 21.05.2012г. №23190, выставлено инкассовое поручение на списание задолженности от 21.05.2012г. №5834 на счет № <***>, открытый в Дальневосточном Банке Сбербанка РФ. Извещение о постановке в картотеку от 28.05.2012г.;

14. Требование №242145 от 11.04.2012г. на сумму 20 965,08 руб. (срок исполнения 02.05.2012г.). Инспекцией принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств от 21.05.2012г. №23191, выставлено инкассовое поручение на списание задолженности от 21.05.2012г. № 5835 на счет № <***>, открытый в ОАО АКБ «Приморье». Извещение о постановке в картотеку от 04.06.2012г. №123;

15. Требование № 244475 от 24.04.2012г. на сумму 133 819,88 руб. (срок исполнения 16.05.2012г.). Инспекцией принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств от 31.05.2012г. №23863, выставлено инкассовое поручение на списание задолженности от 31.05.2012г. №6894 на счет № <***>, открытый в Дальневосточном Банке Сбербанка РФ. Извещение о постановке на картотеку от 05.06.2012г. № 6894;

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган согласно ст. 46 НК РФ удостоверился в наличии всей информации о счетах общества и принял все меры по взысканию задолженности за счет денежных средств общества, находящихся на счетах в банках.

Суд отклоняет довод заявителя о том, что налоговый орган неправомерно включил суммы недоимки в размере 56,81 руб. по требованию №237550 от 16.03.2012 г. в состав задолженности по оспариваемому Постановлению №1957 от 03.07.2012г., ссылаясь на то, что общество находится в процедуре банкротства, в связи с чем данная сумма должна быть урегулирована в соответствии с законом о банкротстве.

Как установлено судом, Требование № 237550 от 16.03.2012 г. не было включено в оспариваемое Решение № 1957 от 03.07.2012г. «О взыскании налогов, сборов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика-организации» в связи с тем, что сумма задолженности по данному требованию включена в график погашения задолженности по обязательным платежам и требованиям Российской Федерации в рамках Мирового соглашения от 05.05.2012г.

Данное обстоятельство подтверждается Определением Арбитражного суда Приморского края от 28.05.2012г. дело № А51-21367/2009.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа имелись законные основания для принятия Постановления от 03.07.2012г. №1957 «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя» на общую сумму 810 766, 84 руб.

Согласно ч.3 ст. 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что требование Открытого акционерного общества «Находкинская жестянобаночная фабрика» к Инспекции ФНС по г.Находка о признании недействительным Постановления от 03.07.2012г. №1957 удовлетворению не подлежит.

В соответствии со ст.110 АПК РФ, ст.333.40 НК РФ, излишне уплаченная заявителем при подаче искового заявления государственная пошлина подлежит возврату из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Возвратить из федерального бюджета ОАО «Терминал Астафьева» (ИНН <***>, ОГРН <***>) излишне уплаченную по чеку-ордеру от 09.08.2012г. №СБ7151/71510 государственную пошлину в сумме 2000 руб. (две тысячи рублей 00 коп.).

Справку на возврат государственной пошлины выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.

Судья Д.В. Борисов