Гражданский кодекс часть 1

Центральный Банк Российской Федерации в лице Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Приморскому краю (далее по тексту – заявитель, налогоплательщик) обратился в Арбитражный суд Приморского края с заявлением о признании незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока (далее по тексту – налоговый орган, инспекция) по включению в Акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам №31306 по состоянию на 25 октября 2011 года задолженности Центрального банка Российской Федерации по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование направленным на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 15655,96 руб. и накопительной части – в сумме 606,42 руб., а также обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения закона, прав и интересов Центрального банка Российской Федерации путём выдачи Акта сверки взаиморасчетов без указания задолженности, по которой истекли сроки взыскания и возможность взыскания которой утрачена.

В судебном заседании заявитель требования поддержал в полном объеме, считает, что составленный налоговым органом Акт сверки не отражает реального размера существующих у налогоплательщика обязательств, поскольку содержит информацию о наличии задолженности, в отношении которой пропущен установленный срок взыскания, в результате чего нарушаются права и законные заявителя.

Налоговый орган требования не признает в полном объеме, считает, что его действия соответствовали налоговому законодательству. Налоговый орган полагает, что пропуск совокупности установленных ст. ст. 46,47,48 НК РФ сроков на взыскание пени не является основанием для списания их из лицевого счета налогоплательщика.

Из материалов дела и пояснений сторон следует, что налогоплательщик в соответствии с п.5.1 ч.1 ст. 21 НК РФ обратился в налоговый орган с заявлением о выдаче ему акта совместной сверки расчетов по налогам по установленной форме.

24 октября 2011 года Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока, на основании имеющихся данных, направила в адрес заявителя Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам №31306 по состоянию на 25 октября 2011 года, в котором указала о наличии у налогоплательщика задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование направленным на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 15655,96 руб. и накопительной части – в сумме 606,42 руб.

Заявитель полагая, что действия инспекции нарушают налоговое законодательство, его права и законные интересы, обратился с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Изучив представленные документы, выслушав пояснения сторон, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению в силу следующего.

В силу ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации организации вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий (бездействия) государственных органов, если полагают, что оспариваемые действия (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 32 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, налоговый орган указал в Акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам №31306 по состоянию на 25 октября 2011 года на странице 2 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» в строке 2.1.1 «задолженность (кроме отсроченных, приостановленных к взысканию, реструктурированных платежей)» пени в сумме 15656,96 руб. и на странице 4 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» в строке 2.1.1 «задолженность (кроме отсроченных, приостановленных к взысканию, реструктурированных платежей)» пени в сумме 606.42 руб.

Судом установлено, материалами дела подтверждено, в т.ч. расчетом пени и не отрицается налоговым органом, что инспекцией утрачена возможность принудительного взыскания вышеуказанных пени в соответствии со ст.ст.70, 46, 47, 48 НК РФ в связи с пропуском срока взыскания, поскольку дата окончания действия недоимки для начисления пени, указанной в Акте сверки – 18.03.2007.

Каких-либо сведений и пояснений относительно тому, производилось ли взыскание спорной задолженности, требований и решений о ее взыскании Инспекцией не представлено. Между тем порядок и сроки взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов регламентированы Налоговым кодексом Российской Федерации, и эта регламентация направлена на достижение равновесия интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Так, согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. В соответствии со статьей 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, - инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога. При этом срок для обращения налогового органа в суд на основании пункта 2 статьи 48 НК РФ в отношении заявлений к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям исчислялся до 2007 года с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Кодекса для бесспорного взыскания соответствующих сумм.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.03.2008 № 13084/07, в силу части 6 статьи 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, универсальности воли законодателя, системного толкования и сравнительного анализа подпункта 8 пункта 1 статьи 23, подпунктов 1, 2 пункта 3 статьи 44, пункта 8 статьи 78, абзаца первого статьи 87, статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации окончательный срок для взыскания недоимки по налогам составляет три года с момента ее образования. В случае пропуска срока давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога, налоговый орган право на взыскание недоимок утрачивает.

В рассматриваемом случае начисление спорных сумм пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование произведено на задолженность, образовавшуюся в период 2002-2007 гг., дата окончания действия недоимки для начисления пени – 18.03.2007. Таким образом, к моменту выдачи Акта сверки №31306 по состоянию на 25.10.2011 истекли трехгодичные сроки исковой давности для взыскания спорной задолженности. Следовательно, право на взыскание указанной задолженности налоговым органом утрачено.

Кроме того, в соответствии с частью 2 статьи 60 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» взыскание недоимки, задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшихся на 31 декабря 2009 года включительно, осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Частью 2 статьи 13 Федерального закона от 15.12.2001 №167 –ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» также предусмотрена обязанность Страховщика осуществлять контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Следовательно, включение налоговым органом в Акт сверки расчетов №31306 информации о задолженности по страховым взносам (пени) на обязательное пенсионное страхование является неправомерным, поскольку инспекция не является уполномоченным органом, осуществляющим контроль за уплатой страховых взносов.

Отражение в карточках лицевых счетов Центрального Банка России оспариваемой задолженности является искажением сведений о состоянии расчетов с бюджетом и нарушением внутриведомственных правил контроля.

Неполная информация о задолженности по пене и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает право налогоплательщика на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, негативно отражается на деловой репутации налогоплательщика, препятствует ему подтвердить свою добросовестность исполнения налоговых обязательств.

Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в Акте сверки расчетов объективной информации о состоянии расчетов в нем должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.

Поскольку в составленном налоговым органом Акте сверки расчетов №31306 по состоянию на 25.10.2011 содержатся сведения о задолженности, возможность взыскания которой Инспекцией утрачена в связи с истечением сроков взыскания, данные сведения не соответствуют реальной обязанности налогоплательщика по уплате пеней и штрафов, создают для него неблагоприятные последствия, препятствуют осуществлению им деятельности, – действия Инспекции по составлению Акта являются незаконными.

В соответствии с пунктом 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в целях устранения допущенных нарушений прав и законных интересов Центрального Банка Российской Федерации, суд считает необходимым обязать Инспекцию направить в адрес заявителя Акт сверки расчетов без указания задолженности, возможность взыскания которых утрачена.

При таких обстоятельствах суд считает, что действия инспекции по указанию в Акте сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам №31306 по состоянию на 25 октября 2011 года задолженности Центрального банка Российской Федерации по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не соответствуют требованиям, установленным п.1 ст. 30, п/п.11 п.1 ст.32 Налогового кодекса Российской Федерации, нарушают права и законные интересы налогоплательщика.

В связи с удовлетворением заявленных требований, в силу ст.110 АПК РФ, судебные расходы по уплате государственной пошлины возлагаются на налоговый орган.

Руководствуясь статьями 110,167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Удовлетворить заявленные требования.

Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока по включению в Акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам №31306 по состоянию на 25 октября 2011 года задолженности Центрального банка Российской Федерации по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование направленным на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 15655,96 руб. и накопительной части – в сумме 606,42 руб.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока устранить допущенные нарушения закона, прав и интересов Центрального банка Российской Федерации путём выдачи Акта сверки взаиморасчетов без указания задолженности, по которой истекли сроки взыскания и возможность взыскания которой утрачена.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока в пользу Центрального Банка Российской Федерации в лице Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Приморскому краю судебные расходы в размере 2000 (две тысячи) руб.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.

Судья Попов Е.М.