Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Ломбард Гарант" (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 28.01.2015)

к межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 10 по Приморскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 27.12.2004)

о признании незаконным и отмене постановления № 1151124/1 от 01.11.2019 по делу об административном правонарушении.

установил: Общество с ограниченной ответственностью "Ломбард Гарант" обратилось в Арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 10 по Приморскому краю № 1151124/1 от 01.11.2019 по делу об административном правонарушении.

В обоснование своей позиции заявитель указал, что с оспариваемым постановлением не согласен, поскольку административным органом при вынесении постановления не учтены размеры наличных денежных средств, которые могли быть потрачены юридическим лицом, не учтены положения частью 2 статьи 4.1.1.

Налоговый орган требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве, считает, что материалами дела подтверждается факт совершения вмененного обществу административного правонарушения в полном объеме.

Из представленных документов судом установлено, что на основании поручения № 124 от 30.09.2019 налоговым органом была проведена проверка полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью в отношении ООО «Ломбард Гарант». В ходе проверки установлено, что наличные денежные средства, поступившие в кассу от осуществления деятельности, расходовались на выдачу займов под залог, на заработную плату, выдачу наличных денег под отчет, аренду автомобиля.

Согласно кассовой книги и отчетам кассира остаток на начало 01.05.2019 составил 34 043 руб., поступило денежных средств в кассу за период с 01.05.2019 по 31.07.2019 в сумме 4 839 697,07 руб. выдано денежных средств из кассы за период с 01.05.2019 по 31.07.2019 в сумме 4 888 327,05 руб., в том числе денежные средства, перечисленные из кассы на расчетный счет № <***> в ПАО Росбанк филиал «Дальневосточный» в сумме 273 564,78 руб.

При проведении проверки и анализе представленных на проверку документов, кассовых книг, отчетов кассира, приходных и расходных кассовых ордеров и выписки о движении денежных средств по расчетному счету установлено, что за период с 01.05.2019 по 31.07.2019 в кассу ООО «Ломбард Гарант» с расчетного счета денежные средства в кассу на выдачу займов не поступали.

Таким образом, в нарушение п. 2 и п. 4 Указания Центрального банка Российской Федерации от 7 октября 2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» ООО «Ломбард Гарант» за проверяемый период с 01.05.2019 по 31.07.2019 расходовало денежные средства на выдачу под залог, из кассы поступивших от деятельности предприятия по предоставлению краткосрочных займов под залог движимого имущества, а не за счет денежных средств снятых с расчетного счета.

По факту выявленного нарушения налоговым органом составлен протокол об административном правонарушении от 28.10.2019 №11512502124/1 по признакам состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения материалов дела налоговым органом было вынесено постановление от 01.11.2019 № 1151/124/1. Согласно данному постановлению общество привлечено к административной ответственности в соответствии с частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40000 руб.

Общество, полагая, что постановление от 01.11.2019 № 1151/124/1 не отвечает требованиям закона и нарушает его права, обратилось в суд с настоящим заявлением.

Суд, исследовав материалы административного дела в отношении общества, суд пришел к следующим выводам.

Правоотношения по применению контрольно-кассовой техники урегулированы Федеральным законом № 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее - Закон № 54-ФЗ).

Пунктом 1 статьи 1.2 Закона № 54-ФЗ предусмотрено, что Контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

Указанием N 3073-У определены цели, на которые юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные работы или оказанные услуги, а также полученные в качестве страховых премий (пункт 2 Указаниям 3073-У).

Согласно п. 2 Указаний Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 N 32079) индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги. Поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге.

Согласно п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов", наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. Платежные агенты (субагенты) не вправе расходовать наличные деньги в валюте Российской Федерации, принятые при осуществлении операций в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Факт расходования денежных средств на выдачу под залог, из кассы поступивших от деятельности предприятия по предоставлению краткосрочных займов под залог движимого имущества, а не за счет денежных средств снятых с расчетного счета подтверждается материалами дела, в том числе: актом проверки от 25.10.2019 №124/1, выпиской о движении денежных средств по расчетному счету № <***>, расчетными ведомостями ООО «Ломбард Гарант».

Руководителем ООО «Ломбард Гарант» даны объяснения от 28.10.2019 в которых руководитель общества признает вину в полном объеме.

Таким образом, на основании имеющихся в деле доказательств суд считает доказанным событие вмененного обществу административного правонарушения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств того, что заявителем предприняты исчерпывающие меры для соблюдения требований законодательства о работе с денежной наличностью, либо имелись объективные обстоятельства, препятствующие их исполнению, суду не представлено.

Делая вывод о виновности общества в совершении рассматриваемого административного правонарушения, суд исходит из того, что вступая в правоотношения, регулируемые законодательством о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ, заявитель должен был в силу публичной известности и доступности не только знать о существовании обязанностей, вытекающих из данного законодательства, но и обеспечить их выполнение, то есть использовать все необходимые меры для недопущения события противоправного деяния при той степени заботливости и осмотрительности, которая требовалась от него в целях надлежащего исполнения требований закона.

Доказательства, исключающие возможность обществу соблюсти правила, за нарушение которых частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, в том числе вследствие чрезвычайных, объективно непреодолимых обстоятельств и других непредвиденных препятствий, находящихся вне его контроля, материалы дела не содержат.

С учетом изложенного, у суда отсутствуют основания считать, что заявитель принял все зависящие от него меры по соблюдению требований законодательства о применении ККТ, в связи с чем в силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ заявитель признается виновным в совершении вмененного ему административного правонарушения.

Относительно доводов Общества того, что вмененное деяние не образует состав правонарушения по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, суд считает необходимым отметить следующее.

Организации не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением установленных целей Наличные расчеты в валюте РФ между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по выдаче (возврату) займов (процентов по займам) осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. То есть, прежде чем выдать или погасить заем, нужно получить для этой цели деньги с банковского счета в кассу.

Таким образом, суд считает, что законные основания для привлечения заявителя к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, у административного органа с учетом установленных фактических обстоятельств в данном случае имелись.

Судом проверена процедура привлечения к административной ответственности, существенных нарушений, влекущих отмену оспариваемого постановления, не установлено, срок давности привлечения к административной ответственности соблюден. Оснований для признания совершенного обществом правонарушения малозначительным не имеется.

Оценивая доводы общества о возможности замены административного наказания в виде штрафа на предупреждение, суд пришел к следующим выводам.

Согласно частям 1 и 2 статьи 4.1 КоАП РФ административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с настоящим Кодексом. При назначении административного наказания учитываются характер совершенного им административного правонарушения, личность виновного, его имущественное положение, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

Частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ предусмотрено, что предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Частью 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ установлено, что являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 указанной статьи.

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ) к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 настоящей статьи, хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели.

В соответствии с частью 1 статьи 4.1 Закона N 209-ФЗ сведения о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным статьей 4 настоящего Федерального закона, вносятся в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с настоящей статьей.

Как установлено судом, ответчик включен 01.08.2016 в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Таким образом, общество отвечает критериям для отнесения юридического лица к субъектам среднего предпринимательства, установленным пунктами 1, 2, 3 части 1.1 статьи 4 Закона N 209-ФЗ.

В материалах дела не имеется ни доказательств того, что общество ранее привлекалось к административной ответственности за совершение аналогичного правонарушения, ни доказательств причинения вреда совершенным административным правонарушением или наличия реальной угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера. Также отсутствуют доказательства причинения деянием заявителя реального имущественного ущерба и доказательства предъявления иска о возмещении такого ущерба.

Таким образом, с учетом вышеприведенных норм права, а также учитывая, что совершенное обществом правонарушение не привело к причинению вреда или возникновению угрозы его причинения, объектам, перечисленным в части 2 статьи 3.4 Кодекса, имущественный ущерб также отсутствует, принимая во внимание принятие установленные по делу обстоятельства, суд считает возможным привлечь общество к административной ответственности в виде предупреждения.

При этом, арбитражный суд исходит из того, что приведенное наказание сможет обеспечить достижение цели административного наказания.

При таких обстоятельствах назначенное Обществу административное наказание в виде административного штрафа в сумме 40000 рублей предусмотренное частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ подлежит замене на предупреждение.

С учетом изложенного, постановление налогового органа от 01.11.2019 № 1151124/1 подлежит изменению.

Руководствуясь положениями Указаний Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», частью 2 статьи 4.1.1, частью 1 статьи 15.1, КоАП РФ, статьями 167-170, 229 АПК РФ, арбитражный суд

р е ш и л:

Изменить постановление по делу об административном правонарушении от 01.11.2019 № 1151124/1, вынесенное Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Приморскому краю в отношении общества с ограниченной ответственностью "Ломбард Гарант" о назначении административного наказания за совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ в части назначения наказания, заменив назначенный штраф в сумме 40000 (сорок тысяч) рублей на предупреждение.

Решение подлежит немедленному исполнению и вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение 15 дней со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд.

Судья Кирильченко М.С.