Гражданский кодекс часть 1

о признании незаконным и отмене Постановления № 05-10/64П от 24.02.2010 в части не возврата валютной выручки по контракту № HLSF-665-7778 от 18.09.2007,

в судебном заседании принимали участие:

от заявителя – адвокат Белянцев Р.С. по доверенности № 1 от 12.03.2010;

от ответчика – заместитель начальника отдела Дробков А.А. по доверенности от 15.03.2010, начальник отдела Решетникова Г.А. по доверенности от 28.09.2009,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «ФОРЕСТ-СТАР» (далее по тексту – «заявитель», «общество») обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае (далее по тексту – «управление», «ответчик») о признании незаконным и отмене Постановления № 05-10/64П от 24.02.2010 в части не возврата валютной выручки по контракту № HLSF-665-7778 от 18.09.2007, которым общество было признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которые предусмотрена частью 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту - «КоАП РФ»).

В судебном заседании общество представило ходатайство о восстановлении срока на обжалование оспариваемого Постановления по делу об административном правонарушении.

Ходатайство общества о восстановлении срока на подачу настоящего заявления рассмотрено и удовлетворено в порядке ст.ст. 115, 117 и ч. 2 ст. 208 АПК РФ.

Заявитель представил дополнение к заявлению, в соответствии с которым просит суд признать незаконным и отменить Постановление № 05-10/64П от 24.12.2010 в связи с отсутствием состава правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части несвоевременного возврата валютной выручки в размере 5953, 00 долларов США и в части не возврата валютной выручки по контракту № HLSF-665-7778 от 18.09.2009 в размере 3 центов США в связи с малозначительностью совершенного правонарушения.

С требованием о наложении административного штрафа по контракту № HLSF-665-7778 по не возврату выручки не согласен, поскольку контролирующему органу было представлено дополнение к контракту от 20.12.2008, согласно которому покупатель обязан оплатить продавцу стоимость товара банковским переводом не позднее 730 дней с момента таможенного оформления.

Заявитель полагает, что управлением незаконно наложено взыскание в виде штрафа и назначено наказание, несоразмерное совершенному деянию, в части не возврата валютной выручки по данному контракту.

Заявитель считает, что состав административного правонарушения по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ отсутствует, в связи с чем оспариваемое Постановление в части не возврата выручки по контракту подлежит признанию незаконным и отмене.

Представитель управления в отзыве на заявление и в судебном заседании с доводами заявителя не согласился, считая правомерным привлечение общества к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку общество не проявило необходимую степень заботливости и осмотрительности, не приняло всех зависящих от него мер для надлежащего исполнения обязанности по зачислению денежных средств на валютный счет с установленный срок.

Данное обстоятельство, по мнению управления, свидетельствует о ненадлежащем исполнении обществом возложенных на него обязанностей по соблюдению требований действующего валютного законодательства.

В связи с изложенным управление полагает, что им обоснованно был вынесено оспариваемое Постановление по делу об административном правонарушении и общество правомерно было привлечено к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ, в связи с чем основания для удовлетворения требования заявителя отсутствуют.

Представитель управления считает, что дополнение к контракту подписано сторонами значительно позже указанной в нем даты, при проведении проверки и рассмотрении дела об административном правонарушении заявителем не упоминалось и не предъявлялось.

Исследовав материалы дела, выслушав пояснения сторон, суд установил следующее.

19 ноября 2004 года между обществом и Суйфэньхэской компанией по лесопереработке «ДРУЖБА» (Китай) заключен № HLSF-294-12 на куплю-продажу пиломатериалов на базисных условиях ФОБ порты Владивосток, Находка, Восточный, Ольга.

Дата поставки товара определена датой подписания коносамента по каждой отдельной отгрузке.

В соответствии с п. 7 Контракта, покупатель обязан оплатить продавцу 100% стоимости товара банковским переводом в течение двух банковских дней после отгрузки товара и выставления инвойсов продавцом, но не позднее 180 дней с момента таможенного оформления. Возможны авансовые платежи до 100 % от суммы контракта. Оплата стоимости товара может осуществляться третьей стороной на основании письменного уведомления покупателя. Срок действия контракта, с учетом дополнений № 4 от 20.11.2007 и № 5 от 28.12.2008 определен до 31.12.2009.

Во исполнение заключенного контракта в целях учета валютных операций и осуществления контроля за их проведением в уполномоченном банке ООО «ФОРЕСТ-СТАР» оформило в ОАО АКБ «Приморье» паспорт сделки № 04110010/3001/0000/1/0, указав в графе 6 раздела 3 "Дата завершения исполнения обязательств по контракту" 31.12.2009.

В счет исполнения обязательств по контракту № HLSF-294-12 от 19.11.2004 ООО «ФОРЕСТ-СТАР» 12 октября 2008 года осуществило вывоз партии товара с таможенной территории Российской Федерации по грузовой таможенной декларации № 10716050/101008/0010901 стоимостью 9206,79 долларов США. Дата выпуска товара - 12.10.2008.

На 14.04.2009 покупателем оплачена сумма в размере 9206,79 долларов США.

Денежные средства в размере 15,86 долларов США, причитающиеся ООО «ФОРЕСТ-СТАР» за переданные нерезиденту товары по ГТД № 10716051/101008/0010901 не были зачислены на валютный счет общества в уполномоченном банке в сроки предусмотренные контрактом.

18.09.2007 обществом и Суйфэньхэким ТЭ ООО «ХУНПЭН» Китай заключен контракт № HLSF-665-7778 на куплю-продажу пиловочника на условиях ДАФ пограничная станция Гродеково.

Оплата стоимости товара может осуществляться третьей стороной на основании письменного уведомления покупателя. Срок действия контракта определен до 31.12.2010.

В счет исполнения обязательств по контракту № HLSF-665-7778 от 18.09.2007 ООО «ФОРЕСТ-СТАР» осуществило вывоз партии товара с таможенной территории Российской Федерации по грузовой таможенной декларации № 10716040/070409/0000449 стоимостью 4823,60 долларов США. Дата выпуска товара - 08.04.2009.

Денежные средства в размере 0,03 долларов США, причитающиеся ООО «ФОРЕСТ-СТАР» за переданные нерезиденту товары по ГТД № 10716040/070409/0000449 не были зачислены на валютный счет общества в уполномоченном банке в сроки предусмотренные контрактом.

В счет исполнения обязательств по контракту № HLSF-665-7778 от 18.09.2007 ООО «ФОРЕСТ-СТАР» осуществило вывоз партии товара с таможенной территории Российской Федерации по грузовой таможенной декларации № 10716040/110808/0002422 стоимостью 5953,00 долларов США. Дата выпуска товара - 12.08.2008.

Экспортная валютная выручка на сумму 5953,00 долларов США, причитающаяся заявителю за переданные нерезиденту товары по данной ГТД поступила на валютный счет в уполномоченном банке с нарушением срока, установленного контрактом.

Управление считает, что не выполнив обязанность по своевременному получению на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты, причитающейся за переданные нерезиденту товары на сумму 15,86 долларов США по ГТД № 10716050/101008/0010901, в сроки, предусмотренные контрактом №HLSF-294-12, на сумму 5953,00 долларов США по ГТД № 10716040/110808/0002422 и на сумму 0,03 долларов США по ГТД № 10716040/070409/0000449 в сроки, предусмотренные контрактом № HLSF-665-7778 от 18.09.2007 ООО «ФОРЕСТ-СТАР» нарушило требования пп. 1 п.1 ст. 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ.

24.02.2010 по результатам рассмотрения административного дела административным органом было вынесено Постановление № 05-10/64П, которым ООО «ФОРЕСТ-СТАР» было признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ и на общество было наложено административное взыскание виде штрафа в размере трех четвертых суммы денежных средств, не зачисленных на счет в уполномоченном банке в размере 161243,39 руб.

Исследовав материалы дела, выслушав пояснения сторон, оценив доводы лиц участвующих в деле, проверив оспариваемое Постановление в полном объеме, в порядке части 3 статьи 30.6 КоАП РФ, части 7 статьи 210 АПК РФ, суд находит предъявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003 резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Согласно указанной норме права невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Объективной стороной административного правонарушения по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ является бездействие, выразившееся в невыполнении обязанности по получению в установленный срок на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся за переданные нерезиденту товары.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся в соответствии с условиями внешнеторговых сделок за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги.

Пунктом 2 статьи 19 Закона № 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень случаев, когда резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации.

Зачисление экспортерами валютной выручки на свои счета в банках Российской Федерации является обязанностью резидента. При этом экспортер обязан не только зачислить на счет в уполномоченном банке валютную выручку, но и в качестве обеспечения зачисления валютной выручки предпринять все необходимые меры для ее получения от покупателя экспортируемого товара.

Требования валютного законодательства к резиденту о необходимости обеспечить получение от нерезидентов иностранной валюты подразумевает под собой определенные действия, которые должен совершить резидент с целью исполнения возложенной на него законом обязанности.

Постановление о назначении административного наказания в части не зачисления в установленный срок денежных средств в размере 15,86 долларов США на валютный счет общества по контракту № HLSF-294-12 от 19.11.2004 судом не рассматривается, поскольку заявителем не оспаривается.

Как установлено судом, в счет исполнения обязательств по контракту № HLSF-665-7778 от 18.09.2007 ООО «ФОРЕСТ-СТАР» осуществило вывоз партии товара с таможенной территории Российской Федерации по грузовой таможенной декларации № 10716040/070409/0000449 стоимостью 4823,60 долларов США. Дата выпуска товара - 08.04.2009.

В счет исполнения обязательств по контракту № HLSF-665-7778 от 18.09.2007 ООО «ФОРЕСТ-СТАР» осуществило вывоз партии товара с таможенной территории Российской Федерации по грузовой таможенной декларации № 10716040/110808/0002422 стоимостью 5953,00 долларов США. Дата выпуска товара - 12.08.2008.

В судебном заседании представитель ООО «ФОРЕСТ-СТАР» пояснил суду, что 20.12.2008 в контракт № HLSF-665-7778 от 18.09.2007 были внесены изменения, в соответствии с которыми покупатель обязан оплатить продавцу 100% стоимости товара банковским перевозом в течение двух банковских дней после отгрузки товара и выставления инвойсов продавцом, но не позднее 730 дней с момента таможенного оформления товара. Таким образом, срок платежа с учетом дополнительного соглашения от 20.12.2008 по контракту еще не наступил.

Доводы административного органа о невозможности принятия данного документа в качестве подтверждения заключения сторонами контракта на новых условиях, поскольку в период проверки соблюдения валютного законодательства дополнение от 20.12.2008 административному органу представлено не было, суд считает ошибочными.

Тот факт, что общество не представило дополнительного соглашения к внешнеторговому контракту на момент рассмотрения ответчиком дела об административном правонарушении, не свидетельствует о наличии в действия заявителя противоправного поведения и не может являться основанием для привлечения общества к административной ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Непредставление данного документа в период проведения проверки не лишает права заявителя представить данный документ как доказательство в суде.

Уполномоченным органом валютного контроля соглашение от 20.12.2008 учтено как доказательство изменения условий валютного контракта № HLSF-665-7778 от 18.09.2007, данное обстоятельство подтверждено представленным в дело паспортом сделки.

Таким образом, факт учета органом валютного контроля данных изменений в контракте рассматривается судом как основание исчисления сроков в соответствии с буквальным содержанием данного соглашения.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что ООО «ФОРЕСТ-СТАР» не допустило нарушений валютного законодательства, в связи с чем оснований для привлечения общества с ограниченной ответственностью «ФОРЕСТ-СТАР» к административной ответственности, предусмотренной ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ за несвоевременный возврат валютной выручки в размере 5953, 00 долларов США у административного органа не имелось.

По правилам ч. 1 ст. 65 и ч. 4 ст. 210 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Учитывая изложенное, суд считает, что наличие состава правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, в действиях общества административным органом не доказано.

Отсутствие состава административного правонарушения в силу ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим привлечение лица к административной ответственности.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для признания незаконным Постановления административного органа от 24.02.2010 № 05-10/65П, в связи с чем оно подлежит отмене на основании ч. 2 ст. 211 АПК РФ, а заявленные обществом требования - удовлетворению.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Исходя из положений приведенных выше норм арбитражного процессуального законодательства, суд считает, что законных оснований для привлечения общества к административной ответственности, установленной частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере три четвертых суммы денежных средств, не зачисленных на счет в уполномоченном банке с учетом установленных фактических обстоятельств, у управления в данном случае не имелось, в связи с чем, суд требования заявителя в этой части удовлетворяет.

Вопрос о распределении расходов по госпошлине за рассмотрение дела судом не рассматривается, поскольку по правилам части 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 110, 167-170 и 211 АПК РФ, суд

р е ш и л:

Признать незаконными и отменить Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае от 24.02.2010 № 05-10/64П о назначении административного наказания в части наложения административного штрафа за несвоевременный возврат валютной выручки по контракту № HLSF-665-7778 от 18.09.2007 в размере 5953,03 долларов США.

Решение может быть обжаловано в установленном законом порядке.

Судья О.П. Хвалько