Гражданский кодекс часть 1

установил: ОАО «Дальневосточное морское пароходство» (далее по тексту – заявитель или общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении № 05-07/04П от 15.02.2007г. (далее по тексту – оспариваемое постановление), вынесенное Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Приморскому краю (далее по тексту – ответчик или ТУ Финнадзор).

В обоснование заявленных требований общество указало, что в его действиях отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренный частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, так как исходя из официальных разъяснений Центрального банка РФ (Письма Департамента финансового мониторинга и валютного контроля Центрального банка РФ от 06.12.2006г. № 12-1-4/2550 и от 09.08.2006г. № 12-1-4/1708), единых форм учета и отчетности при совершении валютных операций для резидентов, не являющихся уполномоченными банками, не установлено, при этом справка о подтверждающих документах не является формой учета и отчетности, а относится к документам, подтверждающим совершение валютной операции, следовательно, постановление об административном правонарушении было принято ТУ Финнадзора в нарушение статьи 24.5 КоАП РФ.

ТУ Финнадзора не согласилось с заявленными требованиями, в обоснование указало, что порядок представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, осуществляемых резидентами с нерезидентами по внешнеэкономическим сделкам установлен Положением Банка России № 258-П от 01.06.2004г. «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», в соответствии с п.2.1 и п.2.2 которого в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк паспорт сделки (далее по тексту – ПС) документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах).

Кроме того, Указанием Центрального банка РФ от 25.08.2004г. № 1494-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 16.01.2004г. №1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» установлен порядок составления и представления отчетности по форме 0409665 «Отчет о валютных операциях, осуществляемых с оформлением паспорта сделки».

Осуществляя внешнеторговую деятельность, ООО «ДВМП» могло и должно было, не только знать о существовании обязанности по своевременному предоставлению в банк паспорта сделки подтверждающих документов, оформленных в установленном порядке, но и обеспечить её выполнении.

Так, предоставив 20.01.2006г. в банк паспорта сделки в качестве подтверждающего документа инвойс № 00244 от 19.01.2006г. на сумму 114 921,41 долл. США и при наличии в течение отчетного периода изменений данных о стоимости фактического выполнения работ, оказания услуг, включенных в ранее предоставленную справку о подтверждающих документах, ОАО «ДВМП» до истечения предельного срока (15.03.2006г.) могло повторно представить надлежащим образом заполненную справку с учетом изменений.

Поскольку заявитель не исполнил обязанности по соблюдению порядка и срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, обществом были нарушены требования пп.1, 2, п.2 статьи 24 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г. № 173-ФЗ и п.2.4 Положения Банка России № 258-П от 01.06.2004г.

Судом установлено, что ОАО «Дальневосточное морское пароходство» зарегистрировано в качестве юридического лица Администрацией муниципального образования Фрунзенский район города Владивостока 11.06.1996г. за № 76, о чем Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Фрунзенскому району г.Владивостока в ЕГРЮЛ внесена запись за ОГРН <***>.

16.12.2005г. ОАО «ДВМП» (Судовладелец) с одной стороны и компания «TNACorporation» (Фрахтователь» с другой стороны заключили фиксур нот б/н в соответствии с условиями которого Судовладелец представляет судно т/х «Николай Долинский» для перевозки груза пиловочного бревна в количестве 4600 куб.м. +/- 5% в опционе Судовладельца. Дата подачи судна под погрузку: 28-31 декабря 2005 год. Ставка фрахта: 26 долл. США за 1 куб.м. Сумма фрахта в полном объеме должна быть переведена Фрахтователем на банковский счет Судовладельца в течение 3-х банковских дней после завершения погрузки, но всегда до начала выгрузки. Расходы, связанные с чисткой судна от коры – 1400 долл. США люмпсум, оплачивается вместе с фрахтом.

Дополнением № 1 от 14.12.2005г. к фиксчур ноту б/н от 16.12.2005г. Фрахтователь – компания «TNACorporation» уполномочил компанию «HanedaKosanCo., LTD» оплатить фрахт за данную поставку товара.

Паспорт сделки № 06010018/1000/034/3/0 по фиксчур ноту б/н от 16.12.2005г. ОАО «ДВМП» оформило в филиале ОАО «Внешторгбанк» в г.Владивостоке 20.01.2006г.

19.01.2006г. ОАО «ДВМП» выставило по заключенному фиксчур ноту инвойс № 00244 на сумму 114 921,41 долл. США, в том числе: 113 521,41 долл. США – за перевозку пиловочного бревна и 1400 долл. США – за чистку судна от коры. Иностранная валюта в размере 113 504.21 долл. США зачислена 20.01.2006г. на транзитный валютный счет ОАО «ДВМП».

20.01.2006г. ОАО «ДВМП» представило в филиал ОАО «Внешторгбанка» в г.Владивостоке в качестве документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг по паспорту сделки № 06010018/1000/0034/3/0 инвойс № 00244 от 19.01.2006г. на сумму 114 921,41 долл. США и справку о подтверждающих документах от 20.01.2006г., оформленную на данный инвойс.

Посчитав, что ОАО «ДВМП» представило в уполномоченный банк отчетность по валютным операциям по внешнеторговым контрактам с превышением установленного срока, Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора возбудило в отношении ОАО «ДВМП» дело об административном правонарушении.

23.01.2007г. Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в отношении надлежащим образом извещенного ОАО «ДВМП» составлен протокол об административном правонарушении № 05-07/04, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

15.02.2007г. по результатам рассмотрения административного дела Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в отсутствие надлежащим образом извещенного ОАО «ДВМП» принято постановление о назначении административного наказания № 05-07/04П.

Доводы ОАО «ДВМП» о том, что Территориальное управление было не праве рассматривать материалы дела об административном правонарушении, так как не располагало извещением о получении обществом уведомления о времени и месте рассмотрения материалов об административном правонарушении в связи с чем оспариваемое постановление является незаконным судом не принимается, поскольку ОАО «ДВМП» в судебном заседании подтвердило, что своевременно было извещено о времени и месте рассмотрения материалов дела об административном правонарушении.

Посчитав данное постановление незаконным, ОАО «ДВМП» обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы заявителя и возражения ответчика, суд считает требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме в силу следующего.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Согласно пункту 9 статьи 1 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г. №173-ФЗ к валютным операциям относятся:

а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

г) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

д) перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;

е) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации.

Единые формы учета и отчетности, порядок и сроки их представления, согласно части 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон) устанавливаются Банком России.

В настоящее время такой порядок установлен Положением Центрального Банка Российской Федерации 1 июня 2004г. № 258-п «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П) и Инструкцией Банка России от 15.06.2004г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядка учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция № 117-И).

Пунктом 2.1 Положения № 258-П установлено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах) (п.2.2 Положения № 258-П). Резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий: 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них; 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (п.2.4 Положения № 258-П).

В соответствии с пунктом 1.2 Инструкции № 117-И к документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанных в части 4 статьи 23 Федерального закона, отнесена справка о валютной операции (пункт 10 части 4 статьи 23 Федерального закона), которая прямо названа документом, подтверждающим совершение валютной операции.

Кроме того, из Положения № 258-П следует, что к документам и информации, подтверждающим совершение валютной операции следует отнести справку о подтверждающих документах, справку о расчетах через счета за рубежом, справку о поступлении валюты Российской Федерации.

При этом Инструкцией № 117-И и Указанием Банка России от 16.01.2004г. №1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» порядок учета и отчетности установлен только в отношении уполномоченных банков. В отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления в настоящее время не установлены.

Таким образом, исходя из смысла вышеприведенных нормативных актов, справка о валютных операциях, справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом или справка о поступлении валюты Российской Федерации не являются формами учета и отчетности, а являются документами и информацией, связанными с проведением валютных операций.

Данный вывод подтвержден Письмами Департамента финансового мониторинга и валютного контроля Центрального банка РФ от 09.08.2006г. № 12-1-4/1708 и от 06.12.2006г. № 12-1-4/2550, в которых директором департамента ФИО3 разъясняется в ответ на запрос Федеральной службы финансово-бюджетного надзора «О применении части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» о том, что частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливается ответственность только за нарушение резидентами и нерезидентами установленных единых правил оформления паспортов сделок, в том числе срока оформления паспорта сделки. Ответственности за нарушение порядка предоставления иных документов и информации, связанных с проведением валютных операций, в настоящее время статьей 15.25 КоАП РФ не установлено.

Кроме того, данный вывод подтвержден письмом Центрального банка от 04.05.2007 № 31-3-1/948, направленным в ответ на запрос Арбитражного суда Приморского края от 16.03.2007.

Довод ТУ Финнадзора о том, что письма Департамента финансового мониторинга и валютного контроля не являются официальным разъяснением Банка России по вопросам толкования федерального законодательства и директор Департамента не уполномочен давать толкование норм федеральных законов и иных нормативных правовых актов, судом отклоняется, так как в соответствии с Положением о Департаменте финансового мониторинга и валютного контроля Центрального банка Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Банка России (протокол от 29.04.2005г. № 7) одной из основных задач Департамента является нормативное, методическое, организационное и информационно-аналитическое обеспечение деятельности Банка России как органа валютного регулирования и органа валютного контроля. В соответствии с возложенными на него задачами Департамент, в том числе, анализирует практику применения законодательства Российской Федерации и актов Банка России по вопросам, относящимся к компетенции Департамента, готовит информационно-методические письма с обобщением практики применения законодательства Российской Федерации и актов Банка России по указанным вопросам, рассматривает запросы и иную корреспонденцию, поступающую на исполнение в Департамент, и по вопросам, относящимся к своей компетенции, обеспечивает своевременную подготовку ответов по результатам рассмотрения.

Кроме того, письмом от 10.05.2007г. № 31-3-1/971 Центрального банка РФ «О направлении информации в отношении полномочий директора Департамента финансового мониторинга и валютного контроля Банка России» в ответ на запрос Арбитражного суда Приморского края от 16.03.2007г. «О толковании Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004г. № 117-И и Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П» указано, что в соответствии с пунктом 1.5 Порядка подготовки и утверждения должностных инструкций по должностям работников Банка России, утвержденного Приказом Банка России от 26.02.2003г. № ОД-90, для директора Департамента финансового мониторинга и валютного контроля Центрального банка Российской Федерации должностная инструкция не разрабатывалась, полномочия директора Департамента установлены Положением о Департаменте финансового мониторинга и валютного контроля Центрального банка Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Банка России (протокол от 29.04.2005 № 7), следовательно, направляя Федеральной службе финансово-бюджетного надзора в ответ на запрос «О применении части 6 статьи 15.25 КоАП РФ» писем с разъяснениями положений части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, директора Департамента не выходил за пределы полномочий установленных Положением о Департаменте финансового мониторинга и валютного контроля Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что поскольку объектом административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, являются установленные валютным законодательством формы учета и отчетности по валютным операциям, к которым справки о подтверждающих документах не относятся, являясь документами и информацией, связанными с проведением валютных операций, то в соответствии с п. 2 ст. 24.5 КоАП РФ ОАО «ДВМП» не могло быть привлечено к ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в связи с отсутствием в его действиях состава правонарушения (объекта правонарушения).

В силу пункта 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Учитывая отсутствие в действиях ОАО «ДВМП» состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, суд удовлетворяет требования заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае от 15.02.2007г. № 05-07/04П «О назначении административного наказания», принятое в отношении ОАО «Дальневосточное морское пароходство», зарегистрированного в качестве юридического лица Администрацией муниципального образования Фрунзенский район г.Владивостока 11.06.1996 за № 76, расположенного по адресу: <...>.

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Судья Н.А.Галочкина