Гражданский кодекс часть 1

Институт проблем морских технологий Дальневосточного отделения Российской академии наук (далее – заявитель, Институт) обратился в арбитражный суд с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае (далее - административный орган, Управление) о признании незаконным и отмене постановления Управления от 03.04.08. №05-07/230П «О назначении административного наказания».

Оспаривая постановление административного органа, заявитель ссылается на то, что Институт проблем морских технологий Дальневосточного отделения Российской академии наук не производил незаконные валютные операции, поэтому в действиях Института отсутствует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ). Кроме того, фактическое перечисление валютных средств на счет иностранного юридического лица производилось физическим лицом, а не заявителем, т.е. валютная операция осуществлена без участия Института. Заявитель также сослался на ст. 2.9. КоАП РФ, мотивировав отсутствием вредных последствий, умысла Института и приостановление налоговым органом расходных операций по счетам Института.

Административный орган, возражая против удовлетворения требований заявителя, в письменном отзыве и в судебном заседании указал на то, что событие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.15.25 Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и вина Института проблем морских технологий Дальневосточного отделения Российской академии наук установлены в ходе проверки и подтверждаются материалами административного дела. По мнению административного органа, оснований для признания совершенного Институтом административного правонарушения малозначительным не имеется.

Материалами дела установлено, что Институт проблем морских технологий Дальневосточного отделения Российской академии наук зарегистрировано в качестве юридического лица 27.02.1998 Управлением Министерства юстиции Российской Федерации по Приморскому краю, о чем выдано свидетельство серии 25-АА №001414.

Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае была проведена проверка соблюдения Институтом проблем морских технологий Дальневосточного отделения Российской академии наук требований валютного законодательства Российской Федерации, в ходе которой проверяющими было установлено следующее:

20 февраля 2007 года в рамках Российской экспозиции Ганноверской промышленной ярмарки в период с 16 по 20 апреля 2007 года в адрес Института компанией «TranSpaceS.A.» был выставлен инвойс №2/2007 на общую сумму 3460,00 Евро.

03 апреля 2007 года Институт снял со своего лицевого счета №<***> в УФК РФ по Приморскому краю денежные средства в сумме 277200 рублей и оприходовал в свою кассу. В этот же день бухгалтеру Института ФИО2 были выданы в подотчет денежные средства в размере 277200 рублей для пополнения банковской карты VISA, открытой на ее имя. Бухгалтер ФИО2 внесла наличными на банковский карточный счет VISAClassicСбербанка России №40817810350265023172, открытый на имя главного бухгалтера ФИО3, денежные средства в размере 277200 рублей.

04 апреля 2007 года ФИО2 купила иностранную валюту на сумму 3495,00 Евро и осуществила в Приморском ОСБ №8635 перевод денежных средств на сумму 3460,00 Евро на валютный счет компании «TranSpaceS.A.» в счет оплаты организационного взноса за участие в международной промышленной ярмарке.

На основании вышеизложенных обстоятельств, выявленных в ходе проверки, проверяющие сделали вывод о том, что в нарушение п.2 ст.14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.03. №173-ФЗ 05.04.07. Институт совершил валютную операцию в виде использования иностранной валюты для оплаты организационного взноса за участие в международной промышленной ярмарке, минуя счета в уполномоченном банке.

Факт нарушения зафиксирован в протоколе об административном правонарушении от 13.03.08. №05-08/230, о дате и месте составления которого Институт был извещен надлежащим образом.

Определением от 19.03.08. за №20-04-05/933, полученным 24.03.08., Управление было уведомлено о рассмотрении материалов административного дела на 03.04.08. в 10-45.

По результатам рассмотрения материалов административного дела Управлением было вынесено Постановление №05-08/230П от 03.04.08., которым Институт был признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ. Институту назначено наказание в виде административного штрафа в размере трех четвертых суммы незаконной валютной операции, что составило 90124,61 рублей.

Не согласившись с вынесенным Постановлением Управления, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Изучив материалы дела, оценив доводы заявителя и возражения административного органа, суд считает, что заявление Института подлежит удовлетворению по следующим обстоятельствам:

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями и валютой Российской Федерации установлены Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.03. №173 ФЗ (сокращенно Федеральный закон №173-ФЗ от 10.12.03.).

В силу ст.4 названного Закона валютное законодательство Российской Федерации состоит из настоящего Федерального закона и принятых в соответствии с ним федеральных законов. Международные договоры Российской Федерации применяются к отношениям, указанным в ст. 2 настоящего Федерального закона, непосредственно, за исключением случаев, когда из международного договора Российской Федерации следует, что для его применения требуется издание внутригосударственного акта валютного законодательства Российской Федерации.

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом, применяются правила указанного международного договора.

В п.п. 6, 7 ст. 1 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.03. дано понятие лиц, признаваемых резидентами и нерезидентами. Согласно положений указанной статьи резидентами признаются, в т.ч. физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, нерезидентами - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации.

В п. 9 ст.1 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.03. дано понятие валютной операции, согласно которому под такой операцией понимается, в т.ч. приобретение нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользе нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (п.п. «б» п.9 ст.1 Федерального закона).

Буквальное толкование терминов «приобретение» и «отчуждение» с учетом разъяснений Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, данных в Обзоре практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле (Информационное письмо от 31 мая 2000года №52), позволяет сделать вывод о том, что под приобретением в смысле проведения валютной операции следует понимать получение в собственность (хозяйственное ведение или оперативное управление) иностранной валюты, а, соответственно, под отчуждением – прекращение права собственности на иностранную валюту.

В рассматриваемом случае валютной операцией, подлежащей оценке с точки зрения наличия в действиях Института состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрено ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, является перечисление резидентом - гражданкой ФИО2 нерезиденту компании «TranSpaceS.A.» иностранной валюты в счет оплаты организационного взноса за участие в международной промышленной ярмарке через Приморское ОСБ №8635.

Согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.

Из буквального толкования части первой указанной статьи, по которой Институт привлечен к административной ответственности, следует, что объективную сторону административного правонарушения составляет осуществление незаконных валютных операций, т.е.:

- осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или

- осуществление незапрещенных (разрешенных) валютных операций, но произведенных с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, или

- списание и (или) зачисление денежных средств, и внесенных ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

Таким образом, для признания Института виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрено ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, необходимо наличие доказательств, свидетельствующих как о совершении Институтом самой валютной операции, так и доказательств, свидетельствующих о том, что данная валютная операция является незаконным, т.е. запрещенной валютным законодательством.

Как следует из материалов административного дела, Институт не осуществлял перечисления иностранной валюты на счет иностранного юридического лица, поскольку данный платеж был совершен физическим лицом. Тот факт, что платеж фактически был произведен физическим лицом в счет оплаты услуг, оказанных иностранной компанией Институту, не является основанием рассматривать Институт как участника совершенной валютной операции. В данном случае Институт является участником валютной сделки, понятие которой не идентично понятию «валютная операция» в контексте статьи 1 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.03.

Из изложенного следует, что Институт не совершал валютную операцию, которая может являться предметом оценки с точки зрения ее законности.

Кроме того, даже если предположить, что Институт являлся участником валютной операции, то в этом случае отсутствует основание считать совершенную валютную операцию незаконной, т.е. запрещенной валютным законодательством РФ.

Ограничения на совершение валютных операций между субъектами валютных операций (резидентом и нерезидентом) установлены в ст. 6 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.03. Согласно данной статье к таким ограничениям законодатель отнес валютные операции, предусмотренные ст. 7, 8, 11 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.03. Все остальные операции осуществляются без ограничений.

Статьи 8, 9 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.03. утратили свое действие с 01.07.2006 и с 01.01.2007, соответственно. Анализ ст. 11 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.03. свидетельствует о том, что валютная операция по перечислению валюты на организационный взнос за участие в международной промышленной ярмарке иностранному юридическому лицу - нерезиденту под ограничения данной статьи не подпадает. Следовательно, такая валютная операция не является запрещенной валютным законодательством РФ и, соответственно, не может расцениваться как незаконная.

Согласно статье 14 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.03. юридические лица - резиденты вправе осуществлять валютные операции через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Таким образом, перечисление валюты юридическим лицом резидентом иностранному юридическому лицу нерезиденту не через банковский счет в уполномоченном банке, на что ссылается административный орган, является нарушением статьи 14 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.03.

Вместе с тем, нарушение статьи 14 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.03. не является основанием для признания валютной операции по перечислению юридическим лицом резидентом иностранному юридическому лицу нерезиденту иностранной валюты в счет оплаты организационного взноса за участие в международной промышленной ярмарке, поскольку данная норма определяет права и обязанности резидентов при осуществлении разрешенных (т.е. законных) валютных операций.

В рассматриваемом случае речь может идти о нарушении порядка совершения разрешенной, т.е. законной валютной операции. Пункт 1 ст. 15.25 КоАП РФ не предусматривает административную ответственность за нарушение порядка совершения разрешенной валютной операции.

На основании изложенного суд считает, что в действиях Института отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренный ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Нарушения процедуры привлечения Общества к административной ответственности судом не установлено.

Согласно ч. 2 ст. 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Арбитражный суд, руководствуясь статьями 167-170, 210-211 Арбитражного процессуального кодекса РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить заявление Института проблем морских технологий ДВО РАН.

Признать незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания от 03.04.08. №05-08/230П, вынесенного Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае в отношении Института проблем морских технологий Дальневосточного отделения Российской академии наук, зарегистрированного Управлением Министерства юстиции РФ по Приморскому краю 27.02.98., расположенного по адресу: <...>.

Решение вступает в силу по истечении 10 дней с момента его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Судья Кузюра Л.Л.