Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ДальРыбПорт» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации: 28.08.2007)

к инспекции федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Владивостока (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации: 27.12.2004)

о признании недействительным решения № 09/10 дсп от 22.10.2014 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части пункта «2» Решения;

об уменьшении штрафа в сумме 2 544 130, 18 руб. в 2 раза;

при участии:

от заявителя: представитель ФИО1 по доверенности от 12.01.2015, паспорт;

от инспекции: представитель ФИО2 по доверенности от 12.01.2015, паспорт;

установил: общество с ограниченной ответственностью «ДальРыбПорт» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением к инспекции федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Владивостока (далее – ответчик, инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения № 09/10 дсп от 22.10.2014 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части пункта «2» Решения; об уменьшении штрафа в сумме 2 544 130, 18 руб. в 10 раз.

В заседании суда представитель заявителя уточнил свои требования и просит признать недействительным решение заместителя начальника Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Владивостока Приморского края, советника государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО3 № 09/10 дсп от 22.10.2014 о привлечении ООО «ДальРыбПорт» к ответственности за совершение налогового правонарушения в части пункта «2» Решения: привлечение общества к налоговой ответственности по ст. 119, 122, 123, 126 НК РФ; об уменьшении штрафа в сумме 2 544 130, 18 руб. в 2 раза.

Уточнения приняты в порядке статьи 49 АПК РФ.

В заседании суда представитель инспекции требования оспорил, пояснил, что все доводы заявителя были оценены инспекцией и управлением.

Заявитель обосновал свои требования наличием смягчающих ответственность ООО «ДальРыбПорт» обстоятельств в совершенном налоговом правонарушении - совершение правонарушения впервые, сложное финансово-экономическое положение, наличие «непогашенных» кредитных обязательств в сумме 135 875 158 руб., наличие переплаты по НДС на дату представления уточненной налоговой декларации, перекрывающую сумму налога и пени, подлежащую доплате на основании данной налоговой декларации.

Также заявитель полагает, что сумма штрафа в размере 2 544 130,18 руб. чрезмерна и несоразмерна характеру и обстоятельствам допущенного налогового правонарушения.

Сослался на Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР» и Законов Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и «О федеральных органах налоговой полиции», в котором указано, что в выборе принудительных мер законодатель ограничен требованиями справедливости, соразмерности и иными конституционными принципами.

Инспекция в своем отзыве указала на то, что все доводы, на которые ссылается заявитель, были исследованы инспекцией и вышестоящим органом при вынесении решений. Полагает, что отсутствуют основания для удовлетворения требований.

Из материалов дела следует, что на основании решения начальника Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Владивостока от 01.04.2014 № 09/04ВНП назначена выездная налоговая проверка ООО «ДальРыбПорт» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания) перечисления) в бюджет налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (далее - НДС), налога на имущество организаций, транспортного налога организаций за период с 01.01.2011 по 31.12.2013, налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за период с 01.10.2011 по 31.03.2014.

По результатам проверки инспекцией составлен акт от 09.09.2014 № 09/10 Заявитель воспользовался правом, предоставленным п. 6 ст. 100 НК РФ, представил в инспекцию письменные возражения от 20.10.2014 № 104/В и ходатайство о снижении штрафных санкций от 20.10.2014 № 105/В (вх. от 20.10.2014 № 23160).

По результатам рассмотрения материалов проверки, возражений и ходатайства налогоплательщика налоговым органом принято решение от 22.10.2014 № 09/10 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» (далее - решение) в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122, ст. 123, п. 1 ст. 126 НК РФ., дополнительно начислен НДС в сумме 2 640 000 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату суммы НДС, НДФЛ, транспортного налога исчислены пени в сумме 2 047 175,24 руб. Также согласно решению уменьшены убытки, исчисленные налогоплательщиком по налогу на прибыль организаций в сумме 4 047 917 руб. Кроме этого, обществу предложено перечислить сумму удержанного, но не перечисленного (не полностью перечисленного) НДФЛ в размере 7 091 485 руб. Начислены штрафы по статьям 119, 122, 123, 126 НК РФ в общем размере 2 915 835,08 руб., в том числе: НДФЛ – 2 172 425,28 руб., НДС- 728 227,80 руб., по налогу на имущество – 11 582 руб., по налогу на прибыль организации – 2 000 руб., по ст. 126 НК РФ – 1 600 руб.

При этом, учитывая возражения и ходатайство налогоплательщика, инспекцией в соответствии с п.1 ст. 112 НК РФ установлены смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах обстоятельства, на основании чего размер налоговых санкций, предусмотренных ст. 119, 122, 126 НК РФ, снижен в 2 раза.

В отношении штрафных санкций, предусмотренных ст. 123 НК РФ, смягчающие ответственность обстоятельства налоговым органом не установлены, размер штрафа не снижен.

Общая сумма штрафа, предусмотренная статьями 119, 122, 123, 126 НК РФ, составила 2 544 130,18 руб.

Не согласившись с решением инспекции № 09/10 дсп о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.10.2014, налогоплательщиком была подана апелляционная жалоба в УФНС России по Приморскому краю. В апелляционной жалобе налогоплательщик не оспаривал решения инспекции по существу вмененных ему правонарушений, а ходатайствовал о снижении размера штрафных санкций.

Решением УФНС России по Приморскому краю от 23.12.2014 № 13-10/440 апелляционная жалоба ООО «ДальРыбПорт» оставлена без удовлетворения, оснований для снижения налогоплательщику размера штрафных санкций управлением не установлено.

Не согласившись с принятым решением, считая его не соответствующим закону и нарушающим права и законные интересы общества, заявитель обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Заслушав пояснения представителя заявителя, возражения представителя инспекции, исследовав представленные доказательства по делу, суд считает требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в уточненном размере в силу следующего.

Пунктом 1 статьи 289 НК РФ на налогоплательщиков независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога возложена обязанность по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено этим же пунктом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном указанной статьей.

В нарушение указанной обязанности налогоплательщиком не представлены (своевременно не представлены) налоговые декларации (налоговые расчеты) по налогу на прибыль, а именно: налоговую декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2011 года по сроку 28.07.2011; налоговую декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев 2011 года по сроку 28.10.2011; налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2011 года по сроку 28.03.2012; налоговую декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2012 года по сроку 30.04.2012; налоговую декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2012 года по сроку 30.07.2012; налоговую декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев 2012 года по сроку 30.10.2012; налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2012 года по сроку 28.03.2013; налоговую декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2013 года по сроку 29.04.2013; налоговую декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2013 года по сроку 29.07.2013.

Общество не представило в инспекцию налоговую декларацию (налоговые расчеты по исчислению авансовых платежей) в отношении представительства в г. Находке по налогу на прибыль за следующие отчетные периоды:

налоговую декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2011 года по сроку 28.07.2011; налоговую декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев 2011 года по сроку 28.10.2011; налоговую декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2012 года по сроку 30.04.2012; налоговую декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2012 года по сроку 30.07.2012; налоговую декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев 2012 года по сроку 30.10.2012; налоговую декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2013 года по сроку 29.04.2013; налоговую декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2013 года по сроку 29.07.2013.

В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных налоговым кодексом РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ. Сумма штрафа за непредставление в налоговые органы налоговых деклараций (налоговых расчетов по исчислению авансовых платежей) по налогу на прибыль по результатам выездной налоговой проверки составила 1 400 рублей (7 документов*200 руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога, но не менее 1 000 рублей. Сумма штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 год в отношении представительства общества в г. Находке составила 1 000 рублей, за 2012 год – 1 000 рублей. Решением размер штрафа уменьшен в 2 раза.

В ходе проведения выездной налоговой проверки (22.04.2014) налогоплательщиком предоставлена уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2013 года. Регистрационный номер декларации 20107811. По данным уточненной декларации дополнительно исчислен НДС к уплате в бюджет в размере 3 003 419,0руб., по срокам уплаты:

20.01.2014 в сумме 1 001 139,00руб.;

20.02.2014 в сумме 1 001 139,00руб.;

20.03.2014 в сумме 1 001 141,00руб.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

В соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом не отражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Исходя из норм, установленных п. 4 ст. 81 НК РФ, общество не выполнило одно из условий освобождения от налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога на добавленную стоимость. Поскольку налогоплательщик уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2013 года представил после момента, когда узнал о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, общество не может быть освобождено от налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ.

Сумма налога и пени в размере 1 001 139,00 руб. обществом по сроку 20.01.2014 не оплачены, в силу чего обществом не соблюдены условия освобождения от ответственности в соответствии с п. 4 ст. 81 НК РФ.

По состоянию на 20.01.2014 в КРСБ по налогу на добавленную стоимость (УН налога 102) у общества переплата отсутствует.

На основании вышеизложенного, общество привлечено к налоговой
ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за 4 квартал 2013 год по сроку 20.01.2014 в виде взыскания штрафа в размере - 200 227,80 руб. (1 001 139,00 х 20%). По решению размер штрафа уменьшен в 2 раза.

В соответствии со статьей 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество.

В соответствии с положением бухгалтерского учета «Учет основных средств» ПБУ № 6/01, утвержденный Приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001 № 26н, первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов краны в количестве 4 штук относятся к группе «Машины и оборудование» с кодом 14 000 0000, так же в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» они включаются в седьмую амортизационную группу сроком полезного использования от 15 до 20 лет (от 180 до 240 месяцев соответственно).

Согласно статье 382 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставке и налоговой базы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 380 НК РФ общество применяет ставку, равную 2,2 %. Статья 375 НК РФ определяет налоговую базу по налогу на имущество как среднегодовую стоимость имущества. Стоимость кранов согласно Акту о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) № ЖБФ00000002 от 12.10.2012 составляет 1 694 915,24 руб., в том числе:

кран портальный КПП 5-3-10,5 к. - 423 728,81 руб., сроком полезного использования 240 месяцев. Ежемесячная норма амортизации 0.417 %;

кран портальный КПП 5-3-10,5 к., - 423 728.81 руб., сроком полезного использования 240 месяцев. Ежемесячная норма амортизации 0.417 %;

кран портальный тип «N» 5/6х32м. «Ганц» - 423 728.81 руб., сроком полезного использования 240 месяцев. Ежемесячная норма амортизации 0.417 %;

кран портальный тип «N» 5/6х32м. «Ганц» - 423 728.81 руб., сроком полезного использования 240 месяцев. Ежемесячная норма амортизации 0.417 %.

Так как портальные краны расположены по адресу местонахождения представительства, и с помощью данных кранов созданы стационарные рабочие места, в соответствии со статьей 386 НК РФ общество обязано в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет представительства представлять налоговые декларации по истечении каждого налогового периода не позднее 30 марта, следующего за истекшим налоговым периодом и расчетов по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Согласно вышеизложенного, ООО «ДальРыбПорт» должен предоставить в ИФНС России по г. Находке:

не позднее 01.04.2013 - налоговую декларацию за 2012 год;

не позднее 30.04.2013 - налоговый расчет по авансовому платежу за 1 квартал 2013 года;

не позднее 30.07.2013 - налоговый расчет по авансовому платежу за 2 квартал 2013 года;

не позднее 30.10.2013 - налоговый расчет по авансовому платежу за 3 квартал 2013 года;

не позднее 31.03.2014 - налоговую декларацию за 2013 год.

Согласно информационному ресурсу ЭОД общество не представило вышеперечисленные налоговые декларации и привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, согласно которой не предоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Исходя из вышеизложенного, сумма штрафа составила 11 582 руб., в том числе:

за 2012 год - 2 571 руб. Сумма налога со спорных объектов основных средств составляет 8 569 руб. Так как согласно пункту 1 статьи 119 НК 5 % от суммы налога, рассчитанной в налоговой декларации, которая подлежит представлению в налоговый орган по месту учета представительства, умноженная на количество пропущенных месяцев ((8 569 руб. * 5 %) * 17 мес. (апрель 2013 г. по август 2014 года) = 7 284 руб.) больше чем 30 % от суммы налога (8 569 руб. * 30 % = 2 571 руб.), то в данном случае сумма штрафа по налогу на имущество организации составляет 2 571 руб.;

за 2013 год - 9 011 руб. Сумма налога со спорных объектов основных средств составляет 36 044 руб. Сумма штрафа, рассчитанная согласно пункта 1 статьи 119 НК РФ, составляет 5 % от суммы налога, указанной в налоговой декларации, подлежащей представлению в налоговый орган по месту учета представительства, умноженная на количество пропущенных месяцев ((36 044 руб. * 5 %) * 5 мес. (апрель 2014 года по август 2014 года (5 мес.) = 9011 руб.).

Решением размер штрафа уменьшен в 2 раза.

В нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ общество несвоевременно производило перечисление в бюджет удержанных сумм НДФЛ, что подтверждается анализом счетов 68.1 «Расчеты с бюджетом», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», журналами проводок по счетам 51 «Расчетный счет» и 68.1 «расчеты с бюджетом», журналами проводок по счетам 51 «Расчетный счет» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за период 01.10.2011 по 31.03.2014.

По результатам проведения выездной налоговой проверки установлено неправомерное не перечисление (неполное перечисление) в установленный НК РФ срок налога на доходы физических лиц, в том числе по:

головной организации (г.Владивосток)

за период с 01.10.2011 по 31.12.2011 сумма нарушения 121 424,45 руб.;

за период с 01.01.2012 по 31.12.2012 сумма нарушения 599 030,81 руб.;

за период с 01.01.2013 по 31.03.2014 сумма нарушения 207 094,15 руб.

по представительству в г.Находке

за период с 01.10.2011 по 31.12.2011 сумма нарушения 1 014 518,24 руб.;

за период с 01.01.2012 по 31.12.2012 сумма нарушения 2 872 221,93 руб.;

за период с 01.01.2013 по 31.12.2013 сумма нарушения 4 434 573,03 руб.

за период с 01.01.2014 по 31.03.2014 сумма нарушения 1 613 263,75 руб.

В соответствии со ст. 123 НК РФ обществу начислен штраф в размере 2 172 425,28 руб., размер которого инспекция не уменьшила, не установив смягчающих обстоятельств.

Всего по решению начислено штрафов по статьям 119, 122, 123, 126 НК с учетом положений статей 112, 114 НК РФ в общем размере 2 544 130,18 руб.

Факты совершения налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статями 119, 122, 123, 126 НК РФ, установлены инспекцией, подтверждаются материалами дела и не оспариваются заявителем.

Требования заявителя о снижении размера штрафных санкций основаны на наличии смягчающих обстоятельств без оспаривания существа выявленного нарушения налогового законодательства.

В соответствии со статьей 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 названного Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса за совершение налогового правонарушения.

В статье 112 НК РФ приведен перечень обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Подпунктом 3 пункта 1 названной статьи предусмотрена возможность признания в качестве смягчающих ответственность обстоятельств любых иных обстоятельств, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Пунктом 4 этой же статьи суду предоставлена возможность установления названных обстоятельств для цели определения надлежащего размера налоговой санкции.

Таким образом, в силу указанной нормы Налогового кодекса Российской Федерации правом на снижение налоговой санкции при наличии смягчающих ответственность обстоятельств обладает не только налоговый орган, но и суд.

Следовательно, суд может учитывать при рассмотрении спора, касающегося применения налоговой санкции, неограниченный круг обстоятельств, смягчающих размер ответственности налогоплательщика (налогового агента), исходя из фактических обстоятельств дела.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в абзаце 2 пункта 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление Пленума ВАС РФ № 57), суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.

Суд, оценив по правилам главы 7 АПК РФ все имеющиеся в материалах дела доказательства в совокупности, в том числе акт и материалы выездной налоговой проверки, подтверждает наличие правовых оснований для привлечения заявителя к налоговой ответственности за выявленные правонарушения по статьям 119, 122, 123, 126 НК РФ.

В решении налогового органа указывается на наличие обстоятельств, смягчающих ответственность ООО «ДальРыбПорт» в совершенном налоговом правонарушении: совершение правонарушения впервые, сложное финансово-экономическое положение, наличие «непогашенных» кредитных обязательств в сумме 135 875 158 руб., наличие переплаты по НДС на дату представления уточненной налоговой декларации, перекрывающую суммы налога и пени, подлежащую доплате на основании данной налоговой декларации. В связи с чем инспекция снизила размеры штрафов, начисленных по статьям 119, 122, 126 НК РФ, в 2 раза.

Между тем, оставшаяся сумма штрафа в размере 2 544 130,18 руб., в том числе по ст. 123 НК РФ в размере 2 172 425,28 руб., явно чрезмерна и несоразмерна характеру и обстоятельствам допущенных налоговых правонарушений.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.07.2001 № 13-П, правоприменитель при наложении санкции должен учитывать характер совершенного правонарушения, размер причиненного вреда, степень вины правонарушителя, его имущественное положение и иные существенные обстоятельства. В противном случае несоизмеримо большой штраф может превратиться из меры воздействия в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности, что в силу Конституции Российской Федерации недопустимо.

Суд считает, что указанные в заявлении общества обстоятельства, такие как: совершение правонарушения впервые, сложное финансово-экономическое положение, наличие кредитных обязательств в сумме 135 875 158 руб., наличие переплаты по НДС на дату представления уточненной налоговой декларации, перекрывающую суммы налога и пени, подлежащую доплате на основании данной налоговой декларации, возможно в соответствии со статьями 112 и 114 НК РФ признать смягчающими, и уменьшает суммы, взыскиваемых по статьям 119, 122, 123, 126 НК РФ штрафов в 2 раза - до 1 272 065, 09 руб.

Доводы инспекции о невозможности снижения размера штрафа, начисленного по ст. 123 НК РФ за невыполнение налоговым агентом возложенной на него НК РФ обязанности по своевременному перечислению НДФЛ в бюджет, поскольку данное нарушение не связано с тяжелым материальным положением заявителя, имеются признаки злоупотребления налоговым агентом своими правами, пренебрежительное отношение общества к соблюдению норм публичного права и недобросовестное исполнение обязанностей налогового агента, предусмотренных статьей 23 НК РФ, оцениваются судом критически с учетом начисления пени за просрочку исполнения обязанности, наличия смягчающих обстоятельств, также названных налоговым органом в решении относительно других нарушений.

Указанные инспекцией обстоятельства не исключают право суда, установившего наличие смягчающих ответственность обстоятельств, применить положения пункта 4 статьи 112, пункта 3 статьи 114 НК РФ, устанавливающим лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, и уменьшить размер взыскания более чем в два раза по штрафам, начисленным по статьям 119, 122, 126 НК РФ.

Кроме того, согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации, содержащимся в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требование справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обуславливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Ввиду изложенного, учитывая погашение обществом задолженности по неуплаченным налогам, решение инспекции следует признать недействительным в части взыскания с общества штрафов, начисленных по статьям 119, 122, 123, 126 НК РФ в сумме, превышающей 1 272 065, 09 руб.

Расходы по госпошлине относятся на инспекцию в соответствии со статьей 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Признать недействительным решение в части пункта 2, вынесенное инспекцией федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Владивостока 22.10.2014 № 09/10 дсп о привлечении общества с ограниченной ответственностью «ДальРыбПорт» к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьями 119, 122, 123, 126 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 2 544 130,18 руб., и снизить размер назначенного штрафа в 2 раза – до 1 272 065 (одного миллиона двухсот семидесяти двух тысяч шестидесяти пяти) рублей 09 копеек.

Взыскать с инспекции федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Владивостока в пользу общества с ограниченной ответственностью «ДальРыбПорт» судебные расходы по уплате госпошлины по делу в размере 3 000 (три тысячи) рублей.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.

Судья Черняк Л.М.