Гражданский кодекс часть 1

Открытое акционерное общество «Тернейлес» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением об отмене постановления №05-08/600П от 21.08.2008 г., принятого Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае (далее – ТУ Росфиннадзора в Приморском крае, Управление, административный орган, ответчик).

Как следует из текста заявления, общество не согласно с принятым постановлением, так как считает, что в данном случае основания для привлечения общества к административной ответственности отсутствуют. Заявитель указал, что при наличии в действиях общества признаков состава административного правонарушения, существенная угроза охраняемым общественным интересам отсутствует. Так неправильное заполнение шестой главы справки о валютных операциях в данном случае не носит умышленного характера, а вызвано ошибкой специалиста общества, связанной с ее недостаточной квалификацией при решении вопроса, требующего специальных познаний. При этом совокупность представленных и оформленных документов позволяла уполномоченному банку однозначно установить соответствие вида проводимой валютной операции. Однако, уполномоченный банк при принятии справки каких-либо нарушений не выявил.

Административный орган с доводами заявителя не согласен, представил в материалы дела письменный отзыв от 22.09.2008г. №20-04-05/600.

Управление полагает, что собранным административным материалом подтверждается факт совершения обществом административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.25 КоАП РФ.

В отношении довода заявителя о малозначительности совершенного обществом правонарушения, управление указало, что безразличное отношение резидента к исполнению своих обязанностей в сфере валютного регулирования представляет собой существенную угрозу охраняемым правом общественным отношениям.

Исследовав материалы дела суд установил следующее.

Открытое акционерное общество «Тернейлес» зарегистрировано 21.10.1992г. Администрацией мо Тернейский район, запись в ЕГРЮЛ внесена 24.07.2002г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №6 по Приморскому краю за основным государственным регистрационным номером 102250061456, о чем налоговым органом было выдано свидетельство серии 25 №01014002.

Как следует из материалов дела, 05 февраля 2008 г. ОАО «ТЕРНЕЙЛЕС» (Продавец), с одной стороны, и компания «POWER ARK», Корея (Покупатель), с другой стороны, заключили контракт № TER/08-0006 на продажу пиломатериалов на условиях ФОБ в порты Дальнего Востока. Общая сумма контракта - 1 300 000 долл. США. Время отгрузок: с 10.02.2008 г. по 31.01.2009 г. В соответствии с условиями контракта, для оплаты пиломатериалов, поставленных Продавцом, Покупатель должен сделать платеж в размере 80% от общей суммы инвойса до начала отгрузки, и 20% оплатить в течение 10 дней с даты таможенного оформления документов.

ОАО «ТЕРНЕЙЛЕС» по контракту № TER/08-0006 от 05.02.2008г. оформило паспорт сделки № 08020008/1481/1160/1/0 в Приморском отделении №8635 ОАО АКБ Сберегательный банк Российской Федерации 13 февраля 2008г.

26 марта 2008 г. на транзитный валютный счет ОАО «ТЕРНЕЙЛЕС» в Приморском отделении № 8635 ОАО АКБ Сберегательный банк Российской Федерации по контракту № TER/08-0006 от 05.02.2008 г. были зачислены денежные средства в размере 10 000,00 долларов США. В связи с чем 27.03.2008г. заявитель представил в Приморском отделении № 8635 ОАО АКБ Сберегательный банк Российской Федерации справку о валютных операциях. В графе 6 строки 1 указанной справки заявитель указал код валютной операции «10080».

Как следует из ГТД №10714030/080408/0000457 ОАО «ТЕРНЕЙЛЕС» в счет исполнения обязательств по контракту №TER/08-0006 от 05.02.2008 г. 08.04.2008 г. осуществило вывоз товара фактурной стоимостью 129165,87 долларов США.

На основании плана контрольной и надзорной работы на 2008 год, ТУ Росфиннадзора в Приморском крае в период с 26.05.2008г. по 25.07.2008г. была проведена проверка соблюдения обществом валютного законодательства Российской Федерации в актов органов валютного регулирования в период с 01.04.2008г. по 01.04.2008г.

По итогам проверки соблюдения общества, 25.07.2008г. Управлением был составлен акт проверки и протокол об административном правонарушении №05-08/600, которыми было зафиксировано административное правонарушение, выразившееся в несоблюдении установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям. А именно, заявитель в справке о валютных операциях неверно указал код операции «10080» - расчеты и переводы нерезидента при предоставлении резидентом нерезиденту отсрочки платежа на срок до 180 дней при экспорте товаров, за исключением платежей с кодами 10040 и 10060 (платежи после вывоза товаров с таможенной территории РФ), тогда как следовало указать «10030» - предоставление нерезиденту резиденту коммерческого кредита в виде предварительной оплаты при экспорте товаров, за исключением платежей с кодами 10010 и 10020 (авансовый платеж).

Постановлением о назначении административного наказания №05-08/600П от 21.08.2008г. общество было признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 (сорока тысяч) рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением, заявитель обратился в арбитражный суд с рассматриваемым требованием.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту Закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Такой порядок установлен в Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция).

Согласно подпунктам 1.2, 1.3 Инструкции резиденты при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представляют в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции, форма и порядок составления которой приведены в приложении 1 к настоящей Инструкции (далее - справка о валютных операциях).

Справка о валютных операциях представляется резидентом при списании иностранной валюты с его счета в уполномоченном банке либо не позднее 7 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке.

Согласно пункту 7 приложения 1 к Инструкции в графе 6 справки о валютных операциях указывается код вида валютной операции, заполняемый в соответствии с Перечнем валютных операций клиентов уполномоченных банков, приведенным в приложении 2 к настоящей Инструкции.

В соответствии с п.п. 1.1 п. 1 Указания ЦБ РФ от 10.12.2007 N 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о валютных операциях, указанная в пункте 1.2 Инструкции N 117-И и составляемая в соответствии с приложением 1 к Инструкции N 117-И является одной из форм учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж.

Данное указание об отнесении справки о валютных операциях к формам учета по валютным операциям принято Центральным банком Российской Федерации 10.12.2007 (N 1950-У) и вступило в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в «Вестнике Банка России», то есть 27.01.2008.

Таким образом, на момент проведения обществом валютных операций с нерезидентом по контракту № TER/08-0006 от 05.02.2008 (26.03.2008г.), а также в период его привлечения к административной ответственности (25.07.2008г. – 21.08.2008г.) указанная справка была отнесена Центральным банком Российской Федерации к формам учета или отчетности по валютным операциям.

Судом также установлено, что не оспаривается и заявителем, что в представленной при поступлении валютной выручки справке о валютных операциях от 08.04.2008 общество указало неверный код вида валютной операции – 10080 (расчеты и переводы нерезидента при предоставлении резидентом нерезиденту отсрочки платежа на срок до 180 дней при экспорте товаров, за исключением платежей с кодами 10040 и 10060 (платежи после вывоза товаров с таможенной территории РФ), так как согласно ГТД №10714030/080408/0000457 на момент зачисления экспортной валютной выручки 26 марта 2008г. товар, указанный в контракте № TER/08-0006 от 05.02.2008 не был вывезен с таможенной территории Российской Федерации.

Таким образом, виду валютной операции, выразившейся в зачислении на транзитный валютный счет ОАО «ТЕРНЕЙЛЕС» в Приморском отделении №8635 ОАО АКБ Сберегательный банк Российской Федерации по контракту № TER/08-0006 от 05.02.2008 г. денежных средств в размере 10 000,00 долларов США, соответствует код 10030.

Следовательно, представленная обществом при поступлении валюты справка о валютных операциях от 08.04.2008 содержала недостоверную информацию о коде вида валютной операции.

Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям образует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Факт совершения заявителем правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, подтверждается актом проверки от 25.07.2007г., протоколом об административном правонарушении от 25.07.2007г., договором №1 от 29.05.2006г., контрактом № TER/08-0006 от 05.02.2008 г., паспортом сделки №08020008/1481/1160/1/0, справкой о валютных операциях от 27.03.2008г., а также не оспаривается самим заявителем.

Таким образом, административным органом в действиях общества правомерно установлено наличие состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

При этом суд не принимает довод заявителя о малозначительности совершенного им правонарушения в силу следующего.

В п. 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» указано, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Так, по смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния, должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. Поэтому административные органы обязаны установить не только формальное сходство содеянного с признаками того или иного административного правонарушения, но и решить вопрос о социальной опасности деяния.

Изучив доводы заявителя, заявленные им в обоснование малозначительности совершенного правонарушения, а также же обстоятельства его совершения, суд не признает совершенное обществом правонарушение малозначительным, поскольку заявитель, осуществляя внешнеторговую деятельность, мог и должен был не только знать о существовании обязанностей, установленных актами валютного законодательства и актами органов валютного регулирования, но и обеспечить их выполнение.

Оценивая правильность соблюдения процедуры и сроков привлечения к административной ответственности, суд установил следующее.

Срок давности привлечения к административной ответственности, установленный ст. 4.5 Кодекса, административным органом соблюден.

Так как в ходе проведения проверки административным органом были выявлены признаки состава административного правонарушения, то 21.07.2008г. ТУ Росфиннадзора в Приморском крае была направлена по юридическому адресу общества и адресу указанному обществом в заявлении (Приморский край, Тернейский район, п.Пластун) телеграмма с уведомлением о необходимости явки 25.07.2008г. законного представителя заявителя для ознакомления с актом проверки и составления протокола об административном правонарушении.

В соответствии с телеграммой отделения курьерской почты России, указанные уведомления были получены 22.07.2008г. заведующей архива ФИО3.

Протокол об административном правонарушении №05-08/600 был составлен управлением 25.07.2008г. в отсутствие законного представителя общества генерального директора ФИО4, заявившего в письме от 24.07.2008г. №04/1199 ходатайство о составлении протокола без своего участия

После составления протокола и акта проверки, указанные документы были направлены в общества (Приморский край, Тернейский район, п.Пластун) заказным письмом с уведомлением и получены представителем общества 01.08.2008г., что подтверждается уведомлением о вручении №29/7.

Определением административного органа от 05.08.2008г. рассмотрение дела была назначено на 08.08.2008г. в 14-50. Как следует из материалов дела, указанное определение было направлено заявителю телеграммой и получено обществом 06.08.2008г., о чем свидетельствует штамп отделения Службы курьерской почты на телеграмме, а также заявленное обществом 06.08.2008г. ходатайство о продлении срока рассмотрения дела.

В связи с заявлением ОАО «Тернейлес» о продлении срока рассмотрения дела от 06.08.2008г. №04/1237, рассмотрение административного дела было отложено Управлением до 21.08.2008г., о чем вынесено определение от 06.08.2008г. №20-04-05/2607/9.

Указанное определение было направлено в адрес общества заказным письмом с уведомлением и получено представителем заявителя ФИО3 14.08.2008г., что следует из уведомления о вручении №0275.

Рассмотрение дела об административном правонарушении состоялось 25.08.2008г. При рассмотрении дела на административной комиссии присутствовал старший юрисконсульт общества ФИО1 по доверенности №87 от 05.08.2008г. с правом представлять интересы общества в ТУ Росфиннадзора в Приморском крае по делу об административном правонарушении №05-08/600П сроком на 3 месяца.

Копия постановления была направлена в адрес общества письмом от 25.08.2008г. №20-04-05/2781 и согласно почтовому конверту, приложенному обществом к заявлению получено ООО «Тернейлес» 28.08.2008г.

Таким образом, суд полагает, что ТУ Росфиннадзора в Приморском крае были соблюдены процессуальные требования законодательства, а также требования об извещении общества о дате составления протокола об административном правонарушении и о дате рассмотрение дела на административной комиссии. С учетом изложенного, суд считает, что управлением не нарушены нормы ст.ст. 28.2, 28.5 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах суд считает, что в действиях общества имеются признаки состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в связи с чем требование заявителя об отмене постановления о назначении административного наказания №05-08/600П от 21.08.2008 г.является необоснованным и удовлетворению не подлежит.

В соответствии с п.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается, в связи с чем суд не относит на стороны расходы по госпошлине.

Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 211 АПК РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований Открытого акционерного общества «Тернейлес» (690001, <...>) об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском краео назначении административного наказания №05-08/600П от 21.08.2008 г.отказать

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Судья О.В. Голоузова