Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Псковской области в составе судьи Радионовой И.М., рассмотрел в порядке упрощенного производства дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Акро Трейдинг»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Псковской области

о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении от 16.09.2014 №58-14/184

Общество с ограниченной ответственностью «Акро Трейдинг» обратилось с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Псковской области от 16.09.2014 №58-14/184 о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 40 000 руб.

В отзыве на заявление Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Псковской области (далее – Управление) требование не признало, ссылаясь на законность и обоснованность вынесенного постановления (л.д. 38-42).

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в порядке упрощенного производства по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы дела, суд

установил:

При проведении камеральной проверки соблюдения обществом с ограниченной ответственностью «Акро Трейдинг» (далее – Общество, ООО «Акро Трейдинг») требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования Управлением выявлен факт нарушения Обществом порядка представления в уполномоченный банк справок о валютных операциях, результаты проверки отражены в Акте №58/0550914/18 от 05.09.2014 (л.д. 70-86). В частности, Управлением установлено и отражено в пункте 3 Акта, что 03.12.2010 между Обществом и фирмой "UNITED TRAILERS OU" (Эстония) заключен контракт №58 на покупку автотранспортных средств. Общая сумма контракта составляет 500000,00евро. На основании указанного контракта Обществом оформлен паспорт сделки (л.д. 49-50, 57). Во исполнение условий контракта 02.12.2013 произведена оплата за товар на сумму 225 950,00 рублей или 5000,00евро, в валюте цены контракта. 02.12.2013 Обществом в банк паспорта сделки представлена справка о валютных операциях, в графе 5 справки указан код валютной операции 11100 "Предварительная оплата", тогда как следовало указать код валютной операции 11200 "Предоставление нерезидентом отсрочки оплаты", поскольку из ведомости банковского контроля видно, что товар, по которому производилась оплата, был ранее ввезен по ДТ №10009193/051113/0006562.

Также в акте указано, что нарушение устранено Обществом самостоятельно 02.07.2014, что подтверждается повторно сданной справкой о валютных операциях с отметкой банка о её принятии (л.д. 76).

В этот же день, 05.09.2014, в отношении Общества составлен протокол №58-14/184 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту решения - КоАП РФ) (л.д. 17-18).

16.09.2014 Управлением в отсутствие законного представителя Общества вынесено постановление №58-14/184 о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 руб. (л.д. 14-16).

Заявитель, не оспаривая факт представления справки о валютных операциях с недостоверными сведениями в уполномоченный банк, признавая свою вину в совершении вмененного правонарушения, просит признать незаконным и отменить указанное постановление, поскольку своими действиями ООО «Акро Трейдинг» не создало существенной угрозы охраняемым общественным правоотношениям, в связи с чем, вмененное Обществу правонарушение может быть квалифицировано как малозначительное. Кроме того, указанное правонарушение было устранено Обществом самостоятельно 02.07.2014, что подтверждается повторно сданной уточненной справкой о валютных операциях с отметкой банка о ее принятии и письмом в банк с объяснениями (л.д. 6-8).

Ответчик требование не признает по основаниям, изложенным в отзыве. Полагает, что данное правонарушение не может быть признано малозначительным, так как представляет собой существенную угрозу охраняемым общественным отношениям, что выражается в пренебрежительном отношении к формальным требованиям публичного права. Кроме того, ссылается на то, что Общество ранее было привлечено к административной ответственности за совершение однородных правонарушений в соответствии с постановлениями от 27.11.2008 №№58-08/253 – 58-14/259 (административные штрафы оплачены 10.12.2008), от 17.03.2010 №58-10/51 (административный штраф оплачен 01.07.2010) и от 07.07.2010 №58-10/213 (административный штраф оплачен 31.01.2013), что указывает на неоднократность нарушений валютного законодательства Российской Федерации, а также на непринятие в полном объеме мер их дальнейшему недопущению (л.д. 38-42).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлено, что несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективную сторону данного административного правонарушения образует в том числе несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон № 173-ФЗ).

В силу части 4 статьи 5 названного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) также устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкцией № 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее по тексту - Инструкция №138-И".

В силу пункта 1.5 названной Инструкции справка о валютных операциях, порядок, случаи и сроки представления которой установлены Инструкцией № 138-И, является формой учета по валютным операциям резидентов.

Пунктом 3.7 Инструкции № 138-И предусмотрено, что справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции.

В графе 5 данной справки указывается код вида валютной операции, содержащийся в приложении 2 к Инструкции, который соответствует назначению перевода, а также сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, связанных с проведением валютных операций (пункт 6 приложения 1 к Инструкции № 138-И).

Из ведомости банковского контроля по контракту с фирмой "UNITED TRAILERS OU" усматривается, что по состоянию на 02.12.2013 Обществом было произведено оплат на сумму 51 000 евро, отгружено товара в адрес Общества на сумму 52 500 евро (л.д. 52-54).

Согласно приложению 2 Инструкции № 138-И при расчетах резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за товары, ввезенные на территорию Российской Федерации, в графе 5 должен быть указан код валютной операции "11200", однако общество указало "11100".

Использованный обществом код в силу этого же приложения 2 Инструкции №138-И означает расчеты резидента в виде предварительной оплаты нерезиденту товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации.

Таким образом, 02.12.2013 справка о валютных операциях представлена обществом в банк с нарушением установленного порядка.

Между тем, на основании пункта 2.9 этой же Инструкции резидент имеет право внести изменения в ранее поданную справку о валютных операциях.

При изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком справке о валютных операциях (за исключением изменения сведений об уполномоченном банке или о резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о валютных операциях, заполненную в порядке, установленном приложением 1 к настоящей Инструкции, и содержащую скорректированные сведения, с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

Датой оформления указанного в настоящем пункте документа, подтверждающего такие изменения, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.

В случае если уполномоченному банку предоставлено право на основании представляемых резидентом документов, подтверждающих такие изменения, с соблюдением срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, изменить содержащиеся в ранее принятой уполномоченным банком справке о валютных операциях сведения, уполномоченный банк самостоятельно заполняет корректирующую справку о валютных операциях.

Пунктом 10.1 Инструкции №138-И предусмотрено, что в отношении контракта (кредитного договора), исполнение обязательств по которому предусматривает оформление паспорта сделки (далее - ПС), банк ПС формирует и ведет в электронном виде ведомость банковского контроля в порядке, установленном приложениями 6 и 7 к настоящей Инструкции.

В приложении 6 к Инструкции №138-И предусмотрено, что в Разделе II "Сведения о платежах" ведомости банковского контроля в графе 11 указывается символ "*" в случае если информация в данной строке была изменена на основании справки о валютных операциях, в заголовочной части которой в поле "Признак корректировки" указан символ "*". В иных случаях графа 11 не заполняется.

Согласно материалам дела, 02.07.2014 - до начала камеральной проверки (проверка начата 08.07.2014), Общество представило в уполномоченный банк новую справку о валютных операциях, в графе 5 которой указало надлежащий код валютной операции "11200", в графе признак корректировки указан символ "*" (л.д. 64). Справка принята банком и сведения о платеже, произведенном 02.12.2013, скорректированы банком, что подтверждается ведомостью банковского контроля, в графе 4 которой код валютной операции по спорному платежу отражен как "11200", в графе 11 занесены примечания.

Таким образом, на момент обнаружения - 08.07.2014, сведения, отраженные в справке от 02.12.2013, были скорректированы и событие административного правонарушения устранено, на что указано и в акте проверки (л.д. 76, 63, 64).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 28.1 КоАП РФ поводом к возбуждению дела является, в том числе, непосредственное обнаружение должностными лицами, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях, достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на момент обнаружения, сведения о валютных операциях, соответствовали действительности.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что у ответчика отсутствовал повод для возбуждения дела об административном правонарушении и привлечения Общества к административной ответственности.

Вопрос о соблюдении сроков подачи корректирующей справки, суд не рассматривает, поскольку он не является предметом спора по данному делу.

Доводы ответчика о том, что указанные обстоятельства не могли быть признаны малозначительными суд не принимает, поскольку самостоятельное обнаружение ошибки и устранение правонарушения со стороны заявителя свидетельствует об отсутствии пренебрежительного отношения общества к требованиям публичного порядка и наличии контроля за соблюдением требований валютного законодательства.

С учетом изложенного и руководствуясь статьями 167-170, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Псковской области от 16.09.2014 №58-14/184 о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Акро Трейдинг» к административной ответственности.

На решение в течение десяти дней после его принятия может быть подана апелляционная жалоба в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Псковской области.

Судья И.М. Радионова