Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Псковской области в составе судьи Орлова В.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Павелко Н.В., рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «ВЕЛТОРФ»

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Псковской области

о признании незаконным и отмене постановления от 11.02.2014 № 2

при участии:

от заявителя: ФИО1- представитель, доверенность от 13.05.2014 № 17, предъявлен паспорт;

от ответчика: ФИО2- зам. начальника юридического отдела Управления ФНС России по Псковской области, доверенность от 05.12.2013, предъявлено удостоверение; ФИО3- специалист 1-го разряда правового отдела Управления ФНС России по Псковской области, доверенность от 24.09.2013, предъявлено удостоверение

Общество с ограниченной ответственностью «ВЕЛТОРФ» обратилось в суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Псковской области от 11.02.2014 № 02 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и привлечении к административной ответственности в виде штрафа в сумме 40000 рублей.

В обоснование требования заявитель сослался на то, что отсутствует состав вменяемого ему правонарушения.

Ответчик требование не признал по мотивам, изложенным в отзыве на заявление, просил в удовлетворении заявленных требований отказать.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителей сторон, суд

установил:

03.02.2014 старшим государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок № 3 Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области ФИО4 при проверке соблюдения Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетами банка России на территории Российской Федерации» от 12.10.2011 № 373-П в офисе, принадлежащем Обществу с ограниченной ответственностью «ВЕЛТОРФ», расположенного по адресу: <...> обнаружено следующее:

В нарушение требований главы 4 Положения № 373-П и пункта 2 Указания Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» в проверяемом периоде с 17.12.2013 по 17.01.2014 выявлено расходование наличных денежных средств, поступивших в кассу за проданные товары на возврат займов ФИО5:

-17.12.2013 по расходному кассовому ордеру №179 в сумме 50000 руб. (договор займа №29/06/12от 29.06.2012)

-17.12.2013 по расходному кассовому ордеру №180 в сумме 50000 руб. (договор займа №10/01/12 от 10:01.2012)

-18.12.2013 по расходному кассовому ордеру №181 в сумме 65000 руб. (договор займа №15/06/12 or 15.06.2012)

-18.12.2013 по расходному кассовому ордеру №182 в сумме 64000 руб. (договор займа №10/01/12 от 10.01.2012)

-25.12.2013 по расходному кассовому ордеру №185 в сумме 20000 руб. (договор займа № 29/0б/12 от 29.06.2012)

-30.12.2013 пo расходному кассовому ордеру №187 в сумме 100000 руб. (договор займа №29/06/12 от 29.06.2012)

-30.12.2013 по расходному кассовому ордеру №188 в сумме 100000 руб. (договор займа №01/04/12 от-01.04.2012)

-30.12.2013 по расходному кассовому ордеру №189 в сумме 100000 руб. (договор займа №10/01/12 от 10.01.2012)

-30.12.2013 по расходному кассовому ордеру № 190 в сумме 100000 руб. (договор займа №11/01/11 от 11.01.2011)

-30.12.2013 го расходному кассовому ордеру №191 в сумме 100000 руб. (договор займа №15/06/12 от 15.06.2012)

- 31.12.2013 по расходному кассовому ордеру № 193 в сумме 100000 руб. (договор займа №15/06/12 от 15.06.2012)

- 31.12.2013 по расходному кассовому ордеру №184 в сумме 100000 руб. (договор займа №10/01/12 от 10.01.2012)

- 31.12.2013 по расходному кассовому ордеру №195 в сумме 70000 руб. (договор займа №29/06/12 от 26.06.2012)-

- 10.01.2014-по расходному кассовому ордеру №1 в сумме 23000 руб. (договор займа №10/01/12 от 10.01.2012)

- 14.01.2014 по расходному кассовому ордеру №2 в сумме 28000 руб. (договор займа №15/06/12 от 15.06.2012) '

Фактически накопление наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, согласно данным кассовой книги в проверяемом периоде составило: 17.12.2013 – 91084 руб. 64 коп, 18.12.2013 – 103604 руб. 04 коп.

Указанные нарушения отражены в акте проверки № 21-52/004 полноты учета выручки от 03.02.2014 и составлен протокол об административном правонарушении № 02 от 03.02.2014.

11.02.2014 начальником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Псковской области вынесено постановление № 02 по делу об административном правонарушении. Указанным постановлением ООО «ВЕЛТОРФ» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях ( далее- КоАП РФ) и привлечено к административной ответственности в виде штрафа в сумме 40000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обратился в суд о признании его незаконным и отмене.

Суд считает требование заявителя обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 34 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагается функция по определению порядка ведения кассовых операций.

Обязанность по установлению лимита остатка наличных денег в кассе содержится в пункте 1.2 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации № 373-П.

При этом юридическое лицо или индивидуальный предприниматель лимит остатка наличных денег в кассе определяют самостоятельно по формуле, приведенной в Приложении к указанному Положению (п. 1.3 Положения № 373-П).

Таким образом, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается организациями и индивидуальными предпринимателями самостоятельно и рассчитывается согласно порядку, приведенному в Положении № 373-П.

Лимит остатка наличных денег в рублях определяется путем деления объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период, на расчетный период, определяемый юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях, но не более 92 рабочих дней юридического лица, индивидуального предпринимателя, и произведением полученного результата на период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях, который не должен превышать 7 рабочих дней, а для организаций и индивидуальных предпринимателей, находящихся в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней (Приложение к Положению № 373-П).

В соответствии с п. 1.4 Положения № 373-П юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с п. п. 1.2 и 1.3 Положения лимита остатка наличных денег.

Таким образом, нормативно утверждены как необходимость хранения денежных средств сверх лимита на банковском счете, так и обязанность при расчете лимита остатка денежных средств использовать установленный порядок расчета лимита (формулу расчета).

Пунктом 2 Указания Банка России от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» установлено, что юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц с учетом положений пункта 1 настоящего Указания.

Наличные деньги, принятые юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, и индивидуальными предпринимателями от физических лиц в качестве платежей в пользу иных лиц в случаях, соответствующих законодательству Российской Федерации, не могут расходоваться на цели, указанные в абзаце первом настоящего пункта, и подлежат сдаче в полном размере в кассы кредитных организаций (их структурных подразделений).

Согласно части 1 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Как следует из материалов дела лимит остатка наличных денежных средств для ООО «ВЕЛТОРФ» установлен в размере 30000 руб. Фактический остаток на конец рабочего дня 17.12.2013 составил 21084 руб. 04 коп., на конец рабочего дня 18.12.2013 – 4604 руб. 04 коп. Указанные суммы не превышают установленного лимита.

Суммирование указанных сумм с суммой денежных средств, переданных физическому лицу ФИО5 в счет погашения займа перед ним, суд считает необоснованным, поскольку с момента их выдачи ФИО5 указанные денежные средства из владения ООО «ВЕЛТОРФ» выбыли, что исключает их включение в остаток денежных средств, которыми ООО «ВЕЛТОРФ» располагало на конец рабочего дня. Договор займа между ООО «ВЕЛТОРФ» и ФИО5 налоговым органом не оспаривается.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что лимит денежных средств ООО «ВЕЛТОРФ» в вышеуказанный период превышен не был.

Факт возврата ФИО5 долга за счет выручки не является основанием для привлечения ООО «ВЕЛТОРФ» к административной ответственности, поскольку частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ устанавливается ответственность за строго определенные нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, среди которых отсутствует нецелевое использование наличной выручки.

Таким образом, в данном случае объективная сторона состава административного правонарушения, установленного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и вменяемого заявителю, отсутствует.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ при отсутствии состава административного правонарушения производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению.

При таких обстоятельствах приходит к выводу о необходимости признания незаконным и отмене постановления Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области № 02 по делу об административном правонарушении от 11.02.2014, вынесенного в отношении ООО «ВЕЛТОРФ» по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Вопрос о судебных расходах судом не рассматривается, поскольку в соответствии со статьей 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Псковской области от 11.02.2014 №02 по делу об административном правонарушении в отношении общества с ограниченной ответственностью «ВЕЛТОРФ» по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях полностью незаконным и отменить.

На решение в течение десяти дней после его принятия может быть подана апелляционная жалоба в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Псковской области.

Судья В.А. Орлов