Гражданский кодекс часть 1

Сущность спора: В открытом судебном заседании рассматривается заявление ИФНС России №5 по РО г.Морозовск (далее по тексту инспекция) к ЗАО «Мелютинское» (далее по тексту общество) о взыскании с ЗАО «Милютинское» налоговых санкций в сумме 373 855 руб. 73 коп.

В судебном заседании представитель заявитель поддержал требования по основаниям, изложенным в заявлении, представил расчет штрафных санкций. Просил взыскать с ЗАО «Атаманское» налоговые санкции в размере 373 848, 87 руб.

ЗАО «Милютинское», уведомленное надлежащим образом о месте и времени проведения судебного заседания, не явилось. Отзыв не представлен. Суд считает возможным рассмотреть дело по материалам, имеющимся в деле.

3-е лицо, уведомленное надлежащим образом о месте и времени проведения судебного заседания, не явилось. В материалы дела представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Ходатайство судом удовлетворено. В материалы дела 3-м лицом представлен отзыв, в котором требования инспекции признаны обоснованными.

В судебном заседании, заслушав объяснения сторон, исследовав представленные документы, суд установил, что ЗАО «Милютинское» состоит на налоговом учете в МИ ФНС России №5 по РО в качестве налогоплательщика.

На основании решения заместителя МИ ФНС России №5 по РО о проведении выездной налоговой проверки №84 от 09.08.2006г. была проведена выездная налоговая проверка ЗАО «Милютинское».

По результатам проверки был составлен акт выездной налоговой проверки №01-28/1 от 12.01.2007г. На основании акта было принято решение №5 от 05.05.2006г. о привлечении налогоплательщика (налогового агента) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Общество привлечено к налоговой ответственности на сумму 495198,88 руб.

Требования налогового органа № 18 от 12.02.2007г., № 19 от 12.02.2007г. оставлены обществом без исполнения, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с общества штрафных санкций в сумме 373 855 руб.73 коп. в принудительном порядке.

Согласно решению № 5 от 05.02.2006г. с учетом представленного расчета суммы штрафа, были заявлены следующие штрафные санкции:

По пункту 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) на сумму 111 684,34 руб., в том числе: по НДС за 1-й квартал 2003г.-2831,48руб.,за 2-й квартал 2003г.-2290,99 руб., за 3-й квартал 2003г.-3234,64 руб., за 4-кавртал 203г.-19699,78 руб., за 1-й квартал 2004г.-4351,58 руб., за 2-й квартал 2004г.-3950,80 руб. ,за 3-й квартал 2004г.-22 826,74 руб., за 4-й квартал 2004г. – 4292,95руб.,за 1-й квартал 2005г.-272,80 руб., за 2-й квартал 2005г.-2259,0 руб., за июль 2005г.-8116,0 руб., за август 2005г.-10465,59 руб., за 4 квартал 2005г.- 18971,59 руб.; неполную уплату налога на имущество организаций за 2005г.-8120,40 руб.

По пункту 1 ст. 119 НК РФ непредставление налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2004г.-8267,63 руб.,

По пункту 2 ст. 119 НК РФ непредставление налоговой декларации по НДС: за июль 2005г.- 56 812 руб., за август 2005г.-68026,36 руб., за 4-й квартал 2005г.-85372,14 руб.; непредставление налоговой декларации на имущество организаций за 2005г.-43686,40 руб.

Как видно из материалов дела, в ходе проверки Инспекцией было установлено следующее.

За 1-й квартал 2003г. в нарушение ст. 171 и ст. 172 НК РФ сумма налога, подлежащая вычету, завышена на 14157,40 руб. и подлежит доначислению.

Основанием к доначислению ЗАО «Милютинское» сумм НДС явилось принятие к вычетам по НДС сумм налога, уплаченного:

1) по счету-фактуре № 05003 от 07.02.03г. по ООО ПКФ «АгроТехМаш» ИНН <***> на сумму 13764,38 руб., в том числе НДС в сумме 2294,06 руб.(20%) на запчасти. В базе данных ЕГРЮЛ ООО ПКФ «АгроТехМаш» не числится. Счет-фактура заполнена с нарушением п.п.2 п. 5 ст. 169 НК РФ.

2) по счетам-фактурам № 000400 от 11.03.03г. по ООО «Морозовский нефтепродукт» ИНН <***> за дизтопливо на сумму 57960,00 руб., в том числе НДС в сумме 9660,00 руб.; №000467 от 25.03.03г. по ООО «Морозовский нефтепродукт» ИНН <***> за масло на сумму 11700,00 руб., в том числе НДС в сумме 1950,00 руб.; № 000466 от 25.03.03г. по ООО «Морозовский нефтепродукт» ИНН <***> за масло на сумму 970,00 руб., в том числе НДС в сумме 161,67 руб.; № 000468 от 25.03.03г. по ООО «Морозовский нефтепродукт» ИНН <***> за солидол на сумму 550,00 руб., в том числе НДС в сумме 91,67 руб. в результате заполнения счетов-фактур с нарушением п. 6 ст. 169 НК РФ (несоответствие подписей руководителя и главного бухгалтера расшифровкам).

За 2-й квартал 2003г., в нарушение п. 1 ст. 173 НК РФ НДС занижен и подлежит доначислению в сумме 11454,96 руб.

Сумма налога, подлежащая вычету, завышена на 11454, 96 руб. по следующим причинам:

1) по счетам-фактурам № 000752 от 17.04.03г. по ООО «Морозовский нефтепродукт» ИНН <***> за ТЭП15 на сумму 870,00 руб., в том числе НДС в сумме 145,00 руб.; №001010 от 07.05.03г. по ООО «Морозовский нефтепродукт» ИНН <***> за дизтопливо на сумму 57155,00 руб., в том числе НДС в сумме 9525,83 руб.; № 001135 от 15.05.03г. по ООО «Морозовский нефтепродукт» ИНН <***> за ТЭП15 на сумму 870,00 руб., в том числе НДС в сумме 145,00 руб.; № 001475 от 17.06.03г. по ООО «Морозовский нефтепродукт» ИНН <***> за масло на сумму 3510,00 руб., в том числе НДС 585,00 руб. в результате заполнения счетов-фактур с нарушением п. 6 ст. 169 НК РФ (несоответствие подписей руководителя и главного бухгалтера расшифровкам).

2) по счету-фактуре № 292 от 15.04.03г. по МУПЖКХ ИНН <***> за воду в доле частичной оплаты на сумму 5000,00 руб., в том числе НДС в сумме 833,33 руб.; № 179 от 12.05.03г. по ООО «Учетсервис» ИНН <***> за бланки на сумму 376,80 руб., в том числе НДС в сумме 62,80 руб.; без № от 12.05.03г. по ООО «Скорпион» ИНН <***> за услуги на сумму 948,00 руб., в том числе НДС в сумме 158,00 руб. в результате заполнения счетов-фактур с нарушением п. 5 ст. 169 НК РФ (отсутствие адресов продавцов, покупателей, незаполнение строк «грузоотправитель и его адрес» и «грузополучатель и его адрес», отсутствие ИНН покупателя).

НДС за III квартал2003г. в нарушение п. 1 ст. 173 НК РФ занижен иподлежит доначислению в сумме 16173,18 руб. по следующим основаниям.

В нарушение п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога от реализации занижена на (54856,00-46004,00) 8852,00 руб., в результате несоответствия данных представленной декларации данным учета.

В нарушение ст. 171 и ст. 172 НК РФ сумма налога, подлежащая вычету, завышена на 1593,18 руб. по следующим причинам:

1) по счетам-фактурам № 01/2-663 от 28.08.03г. по ОАО «Тацинскагроремтехснаб» ИНН <***> на сумму 1923,76 руб., в том числе НДС в сумме 320,63 руб. за услуги ремонта; № 23 от 15.08.03г. по МУТЗП «Атлант» ИНН <***> на сумму 11033,00 руб., в том числе НДС в сумме 1003,00 руб. за семена кукурузы; № 24 от 30.09.03г. по ММПАП ИНН <***> на сумму 1617,28 руб., в том числе НДС в сумме 269,55 руб. за автоуслуги в результате заполнения счетов-фактур с нарушением п. 5 ст. 169 НК РФ (отсутствие адресов продавцов, покупателей, незаполнение строк «грузоотправитель и его адрес» и «грузополучатель и его адрес», отсутствие ИНН покупателя).

В нарушение ст.171 и ст.172 НК РФ, в результате принятия к вычету фактически неуплаченных за счет собственных средств поставщикам сумм, а уплаченных за счет средств целевого финансирования, налог, подлежащий вычету, завышен на (34368х20:120) 5728,00 руб.

НДС за IV квартал 2003г. в нарушение п. 1 ст. 173 НК РФ занижен и подлежит доначислению в сумме 98498,89 руб.

В нарушение п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога от реализации завышена на 5958,00 руб., в результате несоответствия данных представленной декларации данным учета.

Сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), подлежащая вычету по данным декларации, представленной в налоговый орган, составила 37166,00 руб.

В нарушение ст. 171 и ст. 172 НК РФ сумма налога, подлежащая вычету, завышена на 5646,81 руб. по следующим причинам:

1) по счетам-фактурам № 2515 от 24.09.03г. по ООО «Ариэль» ИНН <***> на сумму 2142,00 руб., в том числе НДС в сумме 340,00 руб. за запчасти; № 32 от 27.10.03г. по ММПАП ИНН <***> на сумму 1148,56 руб., в том числе НДС в сумме 191,43 руб. за автоуслуги в результате заполнения счетов-фактур с нарушением п. 5 ст. 169 НК РФ (отсутствие адресов продавцов, покупателей, незаполнение строк «грузоотправитель и его адрес» и «грузополучатель и его адрес», отсутствие ИНН покупателя).

2) по счетам-фактурам № 2546 от 07.10.03г. по ООО «Бизон-Агро» ИНН <***> на сумму 270,00 руб., в том числе НДС в сумме 45,00 руб. за запчасти; № 2763 от 10.12.03г. по ООО «Бизон-Агро» ИНН <***> на сумму 422,28 руб., в том числе НДС в сумме 70,38 руб. за запчасти в результате отсутствия сумм НДС в чеках ККТ.

3) по книге покупок проведен счет-фактура № 147 от 10.05.03г. ООО «Ростовсельхозхимия» ИНН <***> на сумму 30000,00 руб., в том числе НДС в сумме 5000,00 руб. Проверкой установлено, что счет-фактура отсутствует, оплата произведена 16.10.03г. Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия к вычету предъявленных сумм налога.

2) по строке 310 представленной декларации плательщик восстанавливает НДС по затратам на погибшие посевы 2002 года в сумме 18309,00 руб. Проверкой установлено, в 2002 году в связи с заморозками и засухой произошла гибель посевов, затраты по которым списаны в декабре 2003 года в сумме 642,2 тыс. руб. по строке 180 «Чрезвычайные расходы» формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», их них с НДС 250,1 тыс. руб.

16.06.03г. получена из бюджета компенсация на частичное погашение убытка от стихийных бедствий платежным поручением № 015 в сумме 235090,00 руб. Плательщик определил процентное отношение затрат с НДС к общим затратам (250,1/642,2) – 38,94%. Сумма компенсации с НДС по данным плательщика составила (235090х38,94%) 91544,05 руб. Сумма налога (91544,05х20%) 18309,00 руб. Необходимо произвести восстановление НДС со всей суммы фактически списанных затрат с налогом на добавленную стоимость и отразить операцию по строке 430 декларации, так как в конкретном случае товары (с/х продукция) не произведены (а), следовательно, факта реализации их (ее) с НДС нет. В результате НДС подлежит восстановлению в сумме (250100х20%) 50020,00 руб.

В нарушение выше указанных статей НК РФ сумма налога, подлежащая восстановлению занижена на 31711,00 руб.

Проверкой также выявлено, что в декабре месяце плательщик производит списание затрат в сумме 740,8 тыс. руб. по строке 180 формы 2 «Чрезвычайные расходы» на погибшие посевы 2003 года. Акт на списание погибших посевов, расчет затрат не представлен. Согласно расшифровки по счету 51 «Расчетный счет» по п/п № 451 в декабре получена компенсация части затрат по погибшим посевам в сумме 250600,00 руб.

В декларации по стр.430 сумма НДС не восстановлена. Так как произвести точный расчет затрат по погибшим посевам не представляется возможным, принять сумму компенсации за целевое финансирование. Следовательно, в нарушение ст.171 и ст.172 НК РФ, в результате принятия к вычету фактически неуплаченных за счет собственных средств поставщикам сумм, а уплаченных за счет средств целевого финансирования, налог, подлежащий вычету,завышен на (250600х20:120) 41767,00 руб.

6) по книге покупок проведен счет-фактура № 147 от 10.05.03г. ООО «Ростовсельхозхимия» ИНН <***> на сумму 30000,00 руб., в том числе НДС в сумме 5000,00 руб. Проверкой установлено, что счет-фактура отсутствует, оплата произведена 16.10.03г. Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия к вычету предъявленных сумм налога.

В нарушение ст. 171 и ст. 172 НК РФ сумма налога, подлежащая вычету, завышена на 5000,00 руб. в результате неправомерного предъявления к вычету входного НДС.

За 1-й квартал 2004г. в нарушение п. 1 ст. 173 НК РФ НДС занижен и подлежит

доначислению в сумме 21757,90 руб.

НДС от реализации занижен на 13064 руб. налогоплательщик занизил выручку от реализации, в результате несоответствия данных, отраженных в Декларации по налогу, данным книги продаж.

Сумма налога по приобретенным товарам, работам и услугам, подлежащая вычету исчислена не верно по данным декларации составила 11537 руб., а по данным проверки 2843,10 руб.

Проверкой выявлено:1) по счету-фактуре № 1147 от 19.01.2004г. по ОАО «Милютинскагропромснаб» ИНН <***> на сумму 477,04 руб., в том числе НДС в сумме 72,90 руб. заполнен с нарушением п. 5 и п.6 ст. 169 НК РФ (нет подписи руководителя).

2)по счету-фактуре № 00000798 от 24.03.2004г. по ООО «Бизон-Морозовск» ИНН <***> на сумму 18779,04 руб., в том числе НДС в сумме 2864,60 руб. заполнен с нарушением п. 5 и п.6 ст. 169 НК РФ (отсутствует КПП покупателя, отсутствует юридический адрес покупателя, подписи не соответствуют расшифровкам).

3)по счету-фактуре № 53 от 12.02.2004г. по ОАО «Тацинскагроремтехника» ИНН <***> на сумму 470,40 руб., в том числе НДС в сумме 71,76 руб. заполнен с нарушением п. 5 и п.6 ст. 169 НК РФ (отсутствует ИНН, КПП покупателя, отсутствует юридический адрес покупателя, отсутствует подпись руководителя, отсутствует расшифровки подписей).

4)по счету-фактуре № 850 от 18.03.2004г. по ООО «Морозовский нефтепродукт» ИНН <***> на сумму 7340 руб., в том числе НДС в сумме 1119,66 руб. заполнен с нарушением п. 5 и п.6 ст. 169 НК РФ (отсутствуют КПП покупателя и продавца).

5)по счету-фактуре № 895 от 19.03.2004г. по ООО «Морозовский нефтепродукт» ИНН <***> на сумму 29926,50 руб., в том числе НДС в сумме 4565,06 руб. заполнен с нарушением п. 5 и п.6 ст. 169 НК РФ (отсутствуют КПП покупателя и продавца).

За 2-й квартал 2004г. в нарушение п. 1 ст. 173 НК РФ НДС занижен и подлежит

доначислению в сумме 19754 руб.

Сумма налога по приобретенным товарам, работам и услугам, подлежащая вычету, исчислена не верно по данным декларации составила 72353 руб., а по данным проверки 28303 руб.

Проверкой выявлено:1)по счету-фактуре № 31 от 24.02.2004г. по ОАО «Милютинскагропромснаб» ИНН <***> на сумму 202,02 руб., в том числе НДС в сумме 30,82 руб. заполнен с нарушением п. 5 и п.6 ст. 169 НК РФ (отсутствуют юридические адреса продавца и покупателя, нет расшифровки подписи руководителя).

2) по счету-фактуре № 00003002 от 19.02.2004г. по ООО «Бизон-Агро» ИНН <***>/КПП 613401001 на 314,57 руб., в том числе НДС в сумме 47,99 руб. заполнен с нарушением п. 5 и п.6 ст. 169 НК РФ (счет-фактура выписан на частного лица).

3) по счету-фактуре № 70 от 18.03.2004г. по ОАО «Милютинскагропромснаб» ИНН <***> на сумму 13315 руб., в том числе НДС в сумме 2031,10 руб. заполнен с нарушением п. 5 и п.6 ст. 169 НК РФ (отсутствуют КПП покупателя и продавца, нет подписи руководителя, отсутствуют юридические адреса продавца и покупателя).

4) по счету-фактуре № 108 от 31.03.2004г. по ОАО «Милютинскагропромснаб» ИНН <***> на сумму 20268,71 руб., в том числе НДС в сумме 17176,87 руб. заполнен с нарушением п. 5 и п.6 ст. 169 НК РФ (отсутствуют КПП покупателя, нет подписи руководителя, отсутствуют юридические адреса продавца и покупателя).

5)счету-фактуре № 00003002 от 19.02.2004г. по ООО «Бизон-Агро» ИНН <***>/КПП 613401001 на 314,57 руб., в том числе НДС в сумме 47,99 руб. заполнен с нарушением п. 5 и п.6 ст. 169 НК РФ (отсутствует ИНН покупателя, подписи не соответствуют расшифровкам).

6) по счету-фактуре № 142/142 от 13.04.2004г. по ОАО «Милютинсагропромснаб» ИНН <***> на сумму 15978,71 руб., в том числе НДС в сумме 2437,43 руб. заполнен с нарушением п. 5 и п.6 ст. 169 НК РФ (отсутствуют КПП покупателя и продавца, нет подписи руководителя).

7) по счету-фактуре № 321 от 05.05.2004г. по ОАО «Тацинскагротехника» ИНН <***> на сумму 1194,84 руб., в том числе НДС в сумме 182,26 руб. заполнен с нарушением п. 5 и п.6 ст. 169 НК РФ (отсутствуют КПП покупателя и продавца, ИНН покупателя, юридический адрес покупателя, нет подписи руководителя, нет расшифровок подписей ).

8) по счету-фактуре № 20/14/6/2369-15808 от 31.05.2004г. по Энергосбыт ф-л ОАО «Ростовэнерго» СВМО МилютПУ ИНН <***> на сумму 277,54 руб., в том числе НДС в сумме 42,34 руб. заполнен с нарушением п.6 ст. 169 НК РФ (подписи не соответствуют расшифровкам подписей руководителя и главного бухгалтера).

9) по счету-фактуре № 53 от 22.06.2004г. по ОАО «Морозовскзоветснаб» ИНН <***> на сумму 165,99 руб., в том числе НДС в сумме 25,32 руб. заполнен с нарушением п. 5 ст.169 НК РФ (ИНН продавца с исправлением, отсутствует юридический адрес покупателя, отсутствуют юридические адреса грузоотправителя и грузополучателя).

10) по счету-фактуре № 35 от 27.05.2004г. по ОАО «Морозовскзоветснаб» ИНН <***> на сумму 593,64 руб., в том числе НДС в сумме 90,55 руб. заполнен с нарушением п. 5 ст.169 НК РФ (порядковый номер и дата выписки счета-фактуры исправлены, отсутствует юридический адрес покупателя, отсутствуют юридические адреса грузоотправителя и грузополучателя).

За 3-й квартал 2004г. в нарушение п. 1 ст. 173 НК РФ НДС занижен и подлежит

доначислению в сумме 114133,72 руб.

НДС от реализации занижен на 137,29 руб. налогоплательщик занизил выручку от

реализации, в результате несоответствия данных, отраженных в Декларации по налогу, данным книги продаж.

Сумма налога по приобретенным товарам, работам и услугам, подлежащая вычету исчислена не верно по данным декларации составила 129319 руб., а по данным проверки 15322,28 руб.

Проверкой выявлено:1) по счету-фактуре № 00003638 от 13.07.2004г. по ООО «Бизон-Морозовск» ИНН <***> на сумму 909,46 руб., в том числе НДС в сумме 138,73 руб. заполнен с нарушением п. 5 ст.169 НК РФ (отсутствуют юридические адреса грузоотправителя и грузополучателя и юридический адрес покупателя).

2) по счету-фактуре № 265 от 12.07.2004г. по ОАО «Тацинский элеватор» ИНН <***> на сумму 190 руб., в том числе НДС в сумме 28,98 руб. заполнен с нарушением п.5 и п.6 ст.169 НК РФ (отсутствуют юридические адреса грузоотправителя и грузополучателя и юридический адрес покупателя, отсутствует подпись руководителя).

3) по счету-фактуре № 320/319 от 15.07.2004г. по ОАО «Милютинскагропромснаб» ИНН <***> на сумму 312,41 руб., в том числе НДС в сумме 47,66 руб. заполнен с нарушением п.5 ст.169 НК РФ (отсутствует юридический адрес покупателя).

4) по счету-фактуре № 330/329 от 20.07.2004г. по ОАО «Милютинскагропромснаб» ИНН <***> на сумму 499,99 руб., в том числе НДС в сумме 76,27 руб. заполнен с нарушением п.5 ст.169 НК РФ (отсутствуют юридический адрес покупателя).

5) по счету-фактуре № 330/339 от 22.07.2004г. по ОАО «Милютинскагропромснаб» ИНН <***> на сумму 1939,92 руб., в том числе НДС в сумме 295,92 руб. заполнен с нарушением п.5 ст.169 НК РФ (отсутствуют юридический адрес покупателя).

6) по счету-фактуре № 00003897 от 26.07.2004г. по ООО «Бизон-Морозовск» ИНН <***> на сумму 165 руб., в том числе НДС в сумме 25,17 руб. заполнен с нарушением п.5 и п.6 ст.169 НК РФ (отсутствуют юридические адреса грузоотправителя и грузополучателя и юридический адрес покупателя, подпись главного бухгалтера не соответствует расшифровки).

7) по счету-фактуре № 00003901 от 26.07.2004г. по ООО «Бизон-Морозовск» ИНН <***> на сумму 156,22 руб., в том числе НДС в сумме 23,84 руб. заполнен с нарушением п.5 и п.6 ст.169 НК РФ (отсутствуют юридические адреса грузоотправителя и грузополучателя и юридический адрес покупателя, подпись главного бухгалтера не соответствует расшифровки).

8) по счету-фактуре № 00003894 от 26.07.2004г. по ООО «Бизон-Морозовск» ИНН <***> на сумму 30441,85 руб., в том числе НДС в сумме 4643,67 руб. заполнен с нарушением п. 5 ст.169 НК РФ (отсутствуют юридические адреса грузоотправителя и грузополучателя и юридический адрес покупателя, подпись главного бухгалтера не соответствует расшифровки).

9) по ОАО «Тацинский элеватор» ИНН <***> на сумму 23489,49 руб., в том числе НДС в сумме 3583,14 руб. в нарушение п.1 ст.169 НК РФ из-за отсутствия счета-фактуры.

10) по счету-фактуре № 324 от 27.07.2004г. по ОАО «Тацинский элеватор» ИНН <***> на сумму 140 руб., в том числе НДС в сумме 21,36 руб. заполнен с нарушением п.6 ст.169 НК РФ (отсутствуют подпись руководителя).

11) по счету-фактуре № 00004072 от 02.08.2004г. по ООО «Бизон-Морозовск» ИНН <***> на сумму 4088,48 руб., в том числе НДС в сумме 623,67 руб. заполнен с нарушением п. 5 ст.169 НК РФ (отсутствуют юридические адреса грузоотправителя и грузополучателя и юридический адрес покупателя, подпись главного бухгалтера не соответствует расшифровки).

12) по счету-фактуре № 00004169 от 05.08.2004г. по ООО «Бизон-Морозовск» ИНН <***> на сумму 2271,50 руб., в том числе НДС в сумме 346,50 руб. заполнен с нарушением п. 5 ст.169 НК РФ (отсутствуют юридические адреса грузоотправителя и грузополучателя и юридический адрес покупателя, подпись главного бухгалтера не соответствует расшифровки).

13) по счету-фактуре № 00004167 от 05.08.2004г. по ООО «Бизон-Морозовск» ИНН <***> на сумму 34891,04 руб., в том числе НДС в сумме 5322,36 руб. заполнен с нарушением п. 5 ст.169 НК РФ (отсутствуют юридические адреса грузоотправителя и грузополучателя и юридический адрес покупателя, подпись главного бухгалтера не соответствует расшифровки).

14) по счету-фактуре № 09-13/4592 от 31.07.2004г. по филиал «Ростовэлектросвязь» ИНН <***> на сумму 427,51 руб., в том числе НДС в сумме 65,21 руб. заполнен с нарушением п. 6 ст.169 НК РФ (подпись руководителя не соответствует расшифровки).

15) по счету-фактуре № 3065 от 17.08.2004г. по ООО «Морозовский нефтепродукт» ИНН <***> на сумму 71300 руб., в том числе НДС в сумме 10876,27 руб. заполнен с нарушением п.6 ст.169 НК РФ (отсутствует подпись руководителя, подпись главного бухгалтера не соответствует расшифровки).

16) по счету-фактуре № 712 от 24.08.2004г. по ОАО «Тацинскагроремтехника» ИНН <***> на сумму 875 руб., в том числе НДС в сумме 133,47 руб. заполнен с нарушением п.5 и п.6 ст.169 НК РФ (отсутствует подпись руководителя, отсутствует юридический адрес грузополучателя и грузоотправителя).

18) по счету-фактуре № 00004444 от 17.08.2004г. по ООО «Бизон-Морозовский» ИНН <***> на сумму 1043,04 руб., в том числе НДС в сумме 159,11 руб. заполнен с нарушением п.5 ст.169 НК РФ (отсутствует юридический адрес грузополучателя и грузоотправителя).

19) по счету-фактуре № 00004206 от 06.08.2004г. по ООО «Бизон-Морозовский» ИНН <***> на сумму 1104,33 руб., в том числе НДС в сумме 168,46 руб. заполнен с нарушением п.5 ст.169 НК РФ (отсутствует юридический адрес грузополучателя и грузоотправителя).

20) по счету-фактуре № 00004201 от 06.08.2004г. по ООО «Бизон-Морозовский» ИНН <***> на сумму 1676,40 руб., в том числе НДС в сумме 255,72 руб. заполнен с нарушением п.5 ст.169 НК РФ (отсутствует юридический адрес грузополучателя и грузоотправителя).

21) по счету-фактуре № 611 от 16.08.2004г. по ОАО «Тацинскагроремтехника» ИНН <***> на сумму 921,43 руб., в том числе НДС в сумме 140,56 руб. заполнен с нарушением п.5 и п.6 ст.169 НК РФ (отсутствует юридический адрес грузополучателя и грузоотправителя, КПП покупателя, отсутствует подпись руководителя).

22) по счету-фактуре № 815 от 22.08.2004г. по ОАО «Тацинскагроремтехника» ИНН <***> на сумму 481,99 руб., в том числе НДС в сумме 73,52 руб. заполнен с нарушением п.6 ст.169 НК РФ (отсутствует подпись руководителя).

23) по счету-фактуре № 00005449 от 29.09.2004г. по ООО «Бизон-Морозовский» ИНН <***> на сумму 1632,02 руб., в том числе НДС в сумме 248,95 руб. заполнен с нарушением п.5 ст.169 НК РФ (отсутствует юридический адрес грузополучателя и грузоотправителя).

За 4-й квартал 2004г. в нарушение п.1 ст.173 НК РФ НДС занижен и подлежит доначислению в сумме 21464,76 руб.

Сумма налога по приобретенным товарам, работам и услугам, подлежащая вычету исчислена не верно по данным декларации составила 37557 руб., а по данным проверки 16092,24 руб.

Проверкой выявлено:1) по счету-фактуре № 571/566 от 03.11.2004г. по ОАО «Милютинскагропромснаб» ИНН <***> на сумму 3656,91 руб., в том числе НДС в сумме 557,83 руб. заполнен с нарушением п.6 ст.169 НК РФ (отсутствует подпись руководителя).

2) по филиалу «Ростовэлектросвязь» ОАО «ЮТК» ИНН <***> на сумму 582,59 руб., в том числе НДС в сумме 88,87 руб. в нарушение п.1 ст.169 НК РФ из-за отсутствия счета-фактуры.

3) по счету-фактуре № 973 от 18.11.2004г. по ОАО «Тацинскагроремтехника» ИНН <***> на сумму 1508,92 руб., в том числе НДС в сумме 230,18 руб. заполнен с нарушением п.6 ст.169 НК РФ (отсутствует подпись руководителя).

4) по счету-фактуре № 27/1 от 26.08.04г. по ООО «Агрохим-Трейд» ИНН <***> на сумму 19600 руб., в том числе НДС в сумме 2989,83 руб.(18%) на удобренее направлен запрос в ИФНС России по Ленинскому району Ростова-на-Дону № 01-28/5136 от 10.08.06г. с на подтверждение правомерности вычета НДС. Получены ответы № 02/6673 дсп от 31.08.06г. и 16-04/27900@ от 31.12.2006г., согласно которому сделка подтверждена.

За 1-й квартал 2005г. в нарушение п. 1 ст. 173 НК РФ НДС занижен и подлежит доначислению в сумме 1363,98 руб.

Сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), подлежащая вычету по данным декларации, представленной в налоговый орган, составила 10146,00 руб.

По данным проверки, в нарушение ст. 171 и ст. 172 НК РФ сумма налога, подлежащая вычету, завышена на 1363,98 руб. по следующим причинам:

1) по счетам-фактурам № 00000161 от 02.02.05г. по ООО «Бизон-Морозовск» ИНН <***> на сумму 2596,65 руб., в том числе НДС в сумме 396,10 руб. за запчасти; № 10 от 10.02.05г. по ОАО «Морозовскзооветснаб» ИНН <***> на сумму 613,47 руб., в том числе НДС в сумме 93,63 руб. за ветпрепараты; № 00000263 от 18.02.05г. по ООО «Бизон-Морозовск» ИНН <***> на сумму 551,12 руб., в том числе НДС в сумме 84,07 руб. за запчасти; № 00000594 от 21.03.05г. по ООО «Бизон-Морозовск» ИНН <***> на сумму 3469,18 руб., в том числе НДС в сумме 529,20 руб. за запчасти; № 00000774 от 31.03.05г. по ООО «Бизон-Морозовск» ИНН <***> на сумму 1710,89 руб., в том числе НДС в сумме 260,98 руб. за запчасти в результате заполнения счетов-фактур с нарушением п. 5 и п. 6 ст. 169 НК РФ (подписи за руководителя и главного бухгалтера одни и те же при разных расшифровках, незаполнение строки «грузополучатель и его адрес»).

За 2-й квартал 2005г., в нарушение п. 1 ст. 173 НК РФ НДС занижен и подлежит доначислению в сумме 11295,00 руб.

По данным плательщика сумма налога от реализованной продукции составила 222.00 руб. по ставке 10%. По данным учета и книги выставленных счетов-фактур сумма налога от реализованной продукции составляет: 3805,00 руб. по ставке 18% и 7712,00 руб. по ставке 10%.

Таким образом, в нарушение ст. 153 и п. 1 ст. 154 НК РФ плательщик завысил налоговую базу для исчисления НДС по реализованным продукции, товарам и услугам по ставке 18% на 21136,00 руб. и по ставке 10% на 74900,00 руб.

За 3-й квартал 2005г. плательщик представил квартальную декларацию 20.10.2005г.

Согласно п.1 ст.163 НК РФ, плательщик обязан был в 3 квартале представить налоговые декларации помесячно не позднее: за июль 22.08.05г., за август 20.09.05г., за сентябрь 20.10.05г. и уплатить суммы налога за истекшие месяцы, так как в сентябре месяце выручка за реализованную продукцию превысила миллион рублей.

Согласно проверке декларация по НДС за июль месяц 2005г. не представлена по сроку 22.08.2005г. Сумма налога от реализованной продукции по данным журнала регистрации выставленных счетов-фактур составила по ставке 10% 52940,00 руб.

Сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), подлежащая вычету, по данным книги покупок составила 12360,00 руб.

НДС за июль 2005г. в нарушение п. 1 ст. 173 НК РФ занижен и подлежит доначислению в сумме (52940-12360) 40580,00 руб.

Согласно проверке декларация по НДС за август месяц 2005г. не представлена по сроку 20.09.2005г.

Сумма налога от реализованной продукции по данным журнала регистрации выставленных счетов-фактур составила по ставке 10% 53376,00 руб. По данным проверки по ставке 18% 278,18 руб., по ставке 10% 53221,47 руб. В нарушение п. 3 ст. 164 НК РФ плательщик применил ставку налога 10% вместо 18% по реализованной населению соломе по счетам-фактурам № 27 от 02.08.05г., № 29 от 04.08.05г., № 33 от 08.08.05г., № 35 от 18.08.05г. По данным плательщика НДС 154,53 руб., по данным проверки 278,18 руб. Сумма налога от реализации составляет 53499,65 руб. В нарушение ст. 166 НК РФ налог занижен на 123,65 руб.

Сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), подлежащая вычету, по данным книги покупок составила 1206,00 руб.

Проверкой выявлено:

1) счет – фактура № 0030891 от 01.08.2005г. по ООО «Бизон» ИНН <***> на сумму 225,00 руб., в том числе НДС в сумме 34,32 руб. за запчасти заполнен с нарушением п.5 ст. 169 НК РФ (по строкам «грузополучатель и его адрес», покупатель – частное лицо).

Сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), подлежащая вычету составляет 1171,68 руб.

В нарушение ст. 171 и ст. 172 НК РФ сумма налога, подлежащая вычету, завышена на 34,32 руб. в результате неправомерного предъявления к вычету входного НДС.

НДС за август 2005г. в нарушение п. 1 ст. 173 НК РФ занижен и подлежит доначислению в сумме (53499,65-1171,68) 52327,97 руб.

НДС за 4-й квартал 2005г. в нарушение п. 1 ст. 173 НК РФ занижен и подлежит доначислению в сумме (109018,55-14160,62) 94857,93 руб.

Сумма налога от реализованной продукции по данным журнала регистрации выставленных счетов-фактур составила по ставке 10% 94924,00 руб., по ставке 18% 12142,00 руб.

По данным проверки выявлено следующее:

1) в нарушение п. 3 ст. 164 НК РФ плательщик применил ставку налога 10% вместо 18% по реализованной населению соломе по счету-фактуры № 54 от 25.11.05г. По данным плательщика НДС 100,00 руб., по данным проверки 180.00 руб.;

2) по счету-фактуре № 46 от 04.10.05г. ООО «Ниве» ИНН <***> предъявлены услуги за аренду земли в сумме 5100,00 руб. без налога на добавленную стоимость. По данным проверки необходимо исчислить налог в сумме (5100х18%) 918,00 руб.;

3) счет-фактура № 50 от 21.11.05г., выписанный на реализацию пшеницы ЗАО «Капитал» ИНН <***>, на сумму 10500,00 руб., в том числе НДС в сумме 954,55 руб. не учтен к журнале регистрации выставленных счетов-фактур. В результате недоначислен налог в сумме 954,55 руб.

Сумма налога от реализации составляет: по ставке 10% 95778,55руб., по ставке 18% 13240,00 руб.

В нарушение ст. 166 НК РФ налог занижен на 109018,55 руб.

Сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), подлежащая вычету, по данным книги покупок составила 75901,00 руб.

Проверкой выявлено:

1) счет-фактура № 537 от 29.11.2005г. по ООО «Меркурий» ИНН <***> на 3760,00 руб., в том числе НДС в сумме 573,57 руб. за электроды платежа заполнен с нарушением п.6 ст. 169 НК РФ (отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера);

В нарушение ст. 171 и ст. 172 НК РФ сумма налога, подлежащая вычету, завышена на 573,57 руб. в результате неправомерного предъявления к вычету входного НДС.

2) по счету – фактуре № 362/54 от 30.12.2005г. по ООО «Альта» ИНН <***> (одиннадцать знаков) на сумму 400982,40 руб., в том числе НДС в сумме 61166,81 руб. По базе данных ЕГРЮЛ ООО «Альта» не числится.

В нарушение ст. 171 и ст. 172 НК РФ сумма налога, подлежащая вычету, завышена на 61166,81 руб. в результате неправомерного предъявления к вычету входного НДС.

За 2005г. в нарушение п. 2 ст. 382 НК РФ и п. 2 ст. 10 Областного Закона РО № 43-ЗС налог на имущество организаций занижен на 40602,00 руб. и подлежит доначислению.

За 2005 год. 28.12.2005г. представлены уточненные расчеты за полугодие и девять месяцев, согласно которым по лицевому счету плательщика уменьшены авансовые платежи на: второй квартал -13888,00 руб., третий квартал – 13770,00 руб. Проверкой причин для уменьшения авансовых платежей не установлено. В результате, в нарушение п. 4 ст. 382 НК РФ и п. 4 ст. 10 Областного Закона РО № 43-ЗС от 27.11.03г. сумма авансового платежа занижена на: второй квартал 13888,00 руб., третий квартал 13770,00 руб.

В нарушение п. 3 ст. 386 НК РФ и п. 3 ст. 14 Областного Закона РО № 43-ЗС плательщик не представил налоговую декларацию по итогам налогового периода по сроку 30.03.2006г.

Проверкой исчислен налог. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период (32268471:13) 2482190 руб. – налоговая база. Ставка налога 2,2%. Сумма налога за налоговый период 54608,00 руб. Сумма аванса за первый квартал 14006,00 руб.

Проверкой установлено в нарушении п.1 ст. 119 НК РФ налоговая декларация по НДС за 3-й квартал 2004г. представлена с нарушением срока представления, начислена сумма штрафа –8274,49 руб.

Проверкой установлено в нарушении п.2 ст. 119 НК РФ налоговая декларация по НДС за июль 2005г. не представлена, начислена сумма штрафа – 56 812 руб.

Проверкой установлено в нарушении п.2 ст. 119 НК РФ налоговая декларация по НДС за август 2005г. не представлена, начислена сумма штрафа – 68026,36 руб.

Проверкой установлено в нарушении п.2 ст. 119 НК РФ налоговая декларация по НДС за 4-й квартал 2005г. не представлена, начислена сумма штрафа – 85372,14 руб.

Проверкой установлено в нарушении п.2 ст. 119 НК РФ налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2005г. не представлена, начислена сумма штрафа – 43 686,40 руб.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, выслушав представителей сторон, суд пришел к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.

ЗАО « Милютинское» состоит на налоговом учете в МИ ФНС РФ № 5 по Ростовской области.

Пункт 1 ст.23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ,2 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 Кодекса, на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом ст.172 Кодекса установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст.171, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумму налога при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3,6-8 статьи 171 НК РФ. Перечень сведений, который должен содержать счет-фактура, указан в пункте 5 статьи 169 НК РФ.

Учитывая, требования изложенные в п.5, 6 ст. 169 НК РФ и из изложенного выше следует, что основанием к возмещению сумм налога является наличие в совокупности следующих обстоятельств:

- подтверждение оплаты налога, включенного в стоимость товара;

- оприходование товара;

- использование товара для целей налогооблагаемых НДС оборотов;

-наличие счета-фактуры, выставленного в соответствии со ст. 169 НК РФ.

Пункт 5 статьи 169 НК РФ устанавливает обязательные реквизиты для счет-

фактур, в том числе, необходимость указания ИНН налогоплательщика и покупателя, адресов продавцов, покупателей

Пунктом 6 статьи 169 НК РФ установлено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Указанные сведения содержатся в счете - фактуре с целью обеспечения возможного налогового контроля поставщика. Согласно п.2 ст.9 ФЗ РФ от 21.11.96г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные документы принимаются к учету, ели они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Пунктом 1 ст.9 ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией должны оформляться оправдательными документами. Пунктом 2 указанной статьи и п.13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98г. №34н, установлен перечень обязательных реквизитов первичных учетных документов. В указанный перечень, в частности, входят наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их личные подписи с расшифровкой. Статьей 169 НК РФ императивно установлены лица, обязанные подписать счет-фактуру. Отсутствие расшифровки подписи руководителя на указанном счете-фактуре не позволяет установить фамилию лица, поставившего подпись на данном документе, а также проверить наличие у лица, поставившего подпись, полномочия на подписание счета-фактуры. Необходимость расшифровки подписей в счете-фактуре вытекает из требований нормы права, направленной на установление того обстоятельства, что счет-фактура должна быть подписана надлежащим лицом. Именно на налогоплательщике лежит обязанность принять к налоговому учету надлежаще оформленные счета-фактуры. Первичные документы, подписанные неустановленными лицами, не могут быть приняты к бухгалтерскому и налоговому учету.Судом установлено, что счета-фактуры, на основании которых заявитель предъявил налог к вычету в 1-м квартале 2003г.: № 05003 от 07.02.2003г., № 000400 от 11.03.2003г.,№ 00467 от 25.03.2003г.,№000466 от 25.03.2003г., № 000468 от 25.03.2003г. подписи не расшифрованы, подпись руководителя не совпадает с расшифровкой подписи. По счетам-фактурам за 2-й квартал 2003г.: № 000752 от 17.04.2003г.,№ 001010 от 07.05.2003г.,№001135 от 15.05.2003г.,№ 001475, от 17.06.03г.,№292 от 15.04.2003г.,№179 от 12.05.2003г., без № от 12.05.2003г. подписи не расшифрованы, подпись руководителя не совпадает с расшифровкой подписи, отсутствуют адреса продавцов ,покупателей, отсутствует ИНН покупателя. По счетам-фактурам за 3-й квартал: № 01/2-663 от 28.08.2003г.,№23 от 15.08.2003г.,№24 от 30.09.2003г. отсутствуют адреса продавцов, покупателей, отсутствует ИНН покупателя. По счетам-фактурам за 4-кавртал 2003г.: №2505 от 24.09.2003г., №32 от27.10.2003г.,№ 2546 от 07.10.03г. отсутствуют адреса продавцов, покупателей, отсутствует ИНН покупателя, в чеках ККТ НДС отсутствует. Счет-фактура № 147 от 10.05.2003г. отсутствует в материалах дела. По счетам –фактурам за 1-й квартал 2004г.: № 1147 от 19.01.2004г., № 00000798 от 24.03.2004г.№ 53 от 12.02.2004г.,№ 850 от 18.03.2004г., № 895 от 19.03.2004г. нет подписи руководителя, отсутствует КПП покупателя, отсутствует юридический адрес покупателя, подписи не соответствуют расшифровке. По счетам-фактурам за 2-й квартал 2004г. : № 31 от 24.02.2004г., № 00003002 от 19.02.2004г,№70 от 19.03.2004г., № 108 от 31.03.ю2004г., № 00003002 от 19.02.2004г.,, № 142/142 от 13.04.2004г., № 321 от 05.05.2004г., № 20/14/6/2369-15808 от 31.05.2004г., № 53 от 22.06.2004г.,№ 35 от 27.05.2004г. отсутствуют КПП покупателя и продавца, нет подписи руководителя, отсутствуют юридические адреса продавца и покупателя. По счетам-фактурам за 3-й квартал 2004г: № 00003638 от 13.07.2004г., №265 от 12.07.2004г.,№ 320/319 от 15.07.2004г., № 330/329 от 20.07.2004г., № 330/339 от 22.07.2004г., № 00003897 от 26.07.2004г.,№ 00003901 от 26.07.2004г., № 00003894 от 26.07.2004г.№ 324 от 27.07.2004г.,№ 00004072 от 02.08.2004г.,№ 00004169 от 05.08.2004г., № 00004167 от 05.08.2004г.,№ 09/13/4592 от 31.07.2004г.,№3065 от 17.08.2004г., № 712 от 24.08.2004г.,№ 00004444 от 17.08.2004г.,№ 00004201 от 06.08.2004г.,№ 611 от 16.08.2004г.,№ 815 от 22ю08.2004г.,№ 00005449 от 29.09.2004г. отсутствует подпись руководителя, отсутствуют юридические адреса грузоотправителя и грузополучателя, юридический адрес покупателя, подпись главного бухгалтера не соответствует расшифровке. По счетам-фактурам за 4-й квартал 2004г.:№ 571/566 от 03.11.2004г., № 973 от 18.11.2004г. отсутствует подпись руководителя. По счетам-фактурам за 1-й квартал 2005г: № 00000161 от 02.02.2005г.,№ 00000263 от 18.02.2005г.,№ 00000594 от 21.03.2005г.,№ 00000774 от 31.03.2005г. подпись руководителя не совпадает с расшифровкой подписи, не заполнены строки «грузополучатель и его адрес». По счетам –фактурам за 4 квартал 2005г. : № 537 от 29.11.2005г.,№ 362/54 от 30.12.2005г.,№ 362/54 от 30.12.2005г. отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера.

Из материалов дела следует, что поставщики заявителя ООО ПКФ«АгроТехМаш», ООО «Альта», не зарегистрированы, на учете не состоят, счета-фактуры подписаны не установленными лицами.

Судом вышеуказанные недостатки счетов-фактур, отсутствие товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товара от поставщика к покупателю, оцениваются в совокупности с обстоятельствами, выявленными в ходе встречных проверок, согласно которым деятельность контрагентов заявителя не носит легитимный характер.

В материалы дела представлены платежные поручения: № 172 от 07.08.2003г.,№ 125 от 14.10.2003г.,, № 015 от 16.06.2003г. о перечислении из бюджета компенсации части затрат общества. Обществом приняты к вычету суммы фактически неуплаченные за счет собственных средств, а уплаченные за счет средств целевого финансирования.

В материалы дела представлен расчет налога на имущество организаций за 2005г., налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2005г. общество не представляло в момент проведения проверки, вынесения решения и на момент рассмотрения спора. Инспекцией доначислен налог в сумме 40602,00 руб.

Согласно ст. 122 п.1 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налогов.

Следовательно,ЗАО «Милютинское» законно привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 103563,94руб. по НДС и по налогу на имущество в сумме 8120,40 руб. Общая сумму штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ –111684,34 руб.

Судом установлено, что на момент проведения проверки, вынесения решения общество представило налоговую декларацию по НДС за 3–й квартал 2004г. с нарушением срока предоставления.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня ,установленного для ее представления , но не белее 30 % указанной суммы и не менее 100 руб.

Инспекцией сделан расчет штрафа, обществом расчет не оспорен, судом проверен. Общество обоснованно привлечено к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по НДС за 3–й квартал 2004г. Начислен штраф в размере 8267 руб. 63 коп. При подаче заявления инспекцией была допущена арифметическая ошибка, была указана сумма –8274,49 руб., при предоставлении расчета суду, ошибка была исправлена, размер штрафа указан, как –8267,63 руб.

Судом установлено, что на момент проведения проверки, вынесения решения общество не представило налоговые декларации : по НДС - за июль 2005г., август 2005г., за 4-й квартал 2005г.; по налогу на имущество организаций. В судебное заседание общество не представило доказательства направления инспекции указанных налоговых деклараций, не дало пояснений, декларации не представило.

Основанием для начисления штрафа по п.2 ст. 119 НК РФ за не предоставление деклараций по НДС за июль, август 2005г. явилось следующее. Выручка за реализованную продукцию превысила миллион рублей в сентябре месяце 2005г. Организация обязана была перейти с квартальной подачи декларации на подачу ежемесячных деклараций.

В материалы дела представлена налоговая декларация по НДС за 3-й квартал 2005г., поданная 20.10.2005г. Сумма налога от реализованной продукции по указанной декларации составляет 2 325 539,0 руб.

Согласно п.2. ст.119 НК РФ непредоставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течении более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока предоставления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Статьей 163 Кодекса (в редакции, действовавшей в спорный период) налоговый период по налогу на добавленную стоимость установлен как календарный месяц (пункт 1), а для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, - как квартал (пункт 2).

Пунктом 5 статьи 174 Кодекса устанавливается обязанность налогоплательщиков представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующие налоговые декларации в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно пункту 6 этой же статьи налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими одного миллиона рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Таким образом, плательщик налога на добавленную стоимость, у которого сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) превысила один миллион рублей, утрачивает право на ежеквартальную уплату налога и обязан представлять налоговые декларации ежемесячно.

Как установлено судом, общество своевременно представило в инспекцию налоговую декларацию за III квартал 2005 года, по данным которой выручка за сентябрь превысила один миллион рублей.

В этой квартальной декларации, поданной обществом, содержатся сведения, связанные с уплатой и исчислением налога на добавленную стоимость за весь трехмесячный срок, в том числе и за месяцы, предшествующие тому месяцу, в котором сумма выручки превысила один миллион рублей, то есть за июль, август 2005 года.

Учитывая, что превышение суммы выручки в один миллион рублей произошло в сентябре, общество не имело возможности предвидеть этого в предшествующем месяце, то есть в июле, августе 2005 года.

Таким образом, в налоговом законодательстве отсутствует конкретный срок подачи ежемесячных налоговых деклараций за месяцы, предшествующие тому, в котором произошло превышение суммы выручки, установленной данной нормой, и обязанности по подаче таких деклараций.

На основании изложенного, суд считает не правомерным привлечение общества по п.2 ст. 119 НК РФ за не предоставление налоговых деклараций по НДС за июль, август 2005г.

Данные выводы суд основывает на нормах налогового законодательства, а так же Постановления Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от 03.10.2006г. № 6116/06.

Суд считает обоснованным привлечение к налоговой ответственности общества по п.2 ст.119 НК РФ за не предоставления налоговых деклараций по НДС за 4 –й квартал 2005г., налога на имущество организаций за 2005г.

Инспекцией сделан расчет штрафа, обществом расчет не оспорен, судом проверен. Общество обоснованно привлечено к налоговой ответственности по п.2 ст. 119 НК РФ за непредставление деклараций: за 4-й квартал 2005г.; по налогу на имущество организаций. Начислен штраф в размере – 129058,54 руб.

Исходя из вышеизложенного, суд считает правомерным привлечение ЗАО «Милютинское» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, пп.1,2 ст. 119 НК РФ, начислением суммы штрафа - 240742 руб. 88 коп., в остальной части в сумме 124838,36 руб. считает незаконным.

Одним из принципов привлечения к ответственности является правовой принцип индивидуализации, который выражается в том, что при решении вопроса о взыскании соответствующих санкций, учитываются не только характер правонарушения, степень вины нарушителя, но и обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность.

Согласно п.4 ст.112 НК РФ установление обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения отнесено к компетенции суда, который учитывает их при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 НК РФ.

В соответствии с п. 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.

Из материалов дела следует, что общество является производителем сельскохозяйственной продукции, решением арбитражного суда Ростовской области по делу № А53-16638/2006-С2-51 от 16.04.2007г. признано банкротом, открыто конкурсное производство.

Однако, перечисленные обстоятельства, не исключают вину лица в совершении налогового правонарушения в соответствии со ст. 111 НК РФ.

На основании изложенного, суд считает возможным снизить размер штрафа, подлежащего взысканию, в соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ до 120 371 руб.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины подлежат возложению на ответчика пропорционально размеру удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 167,170,216 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ЗАО «Милютинское», расположенного по адресу 347120 Ростовская область, р-н Морозовский, хутор Образцов, ИНН <***>, в доход бюджета 120 371 руб. - штрафа

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ЗАО «Милютинское», расположенного по адресу 347120 Ростовская область, р-н Морозовский, хутор Образцов, ИНН <***> в доход бюджета 3907 руб. 42 коп. - госпошлины.

Решение может быть обжаловано в порядке, установленном АПК РФ.

Судья М.В. Соловьева.