Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «Жилремонт - 2» (ОГРН <***>, ИНН <***>)к Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области

о признании ненормативного акта недействительным

при участии:

от заявителя – представитель не явился, извещен,

от заинтересованного лица – представитель не явился, извещен

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Жилремонт - 2» обратилось в Арбитражный суд Ростовской области заявлением к Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области о признании отказа Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в проведении зачета в размере 108 000 руб. уплаченных по налогу на добавленную стоимость (относя к четвертой очереди удовлетворения требований по текущим платежам) и 39 779 руб. уплаченных по налогу на имущество (относя к четвертой очереди удовлетворения требований по текущим платежам) в счет текущих платежей по налогу на доходы физических лиц (относятся ко второй очереди удовлетворения требования по текущим платежам); возложении на Межрайонную ИФНС России № 13 по Ростовской области обязанности провести зачет в размере 108 000 руб. уплаченных по налогу на добавленную стоимость (относя к четвертой очереди удовлетворения требований по текущим платежам) и 39 779 руб. уплаченных по налогу на имущество (относя к четвертой очереди удовлетворения требований по текущим платежам) в счет текущих платежей по налогу на доходы физических лиц (относятся ко второй очереди удовлетворения требования по текущим платежам).

Стороны в судебное заседание не явились. Извещены надлежащим образом.

От представителя заявителя поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Аналогичное ходатайство поступило от налогового органа.

Также налогового органа поступило ходатайство об оставлении настоящего заявления без рассмотрения ввиду неявки заявителя в суд более трех раз. Между тем, учитывая поступление от заявителя в настоящем заседании заявления о рассмотрении дела в его отсутствие, основания для оставления заявления без рассмотрения согласно ст. 148 Арбитражного процессуального Кодекса РФ отсутствуют.

Суд рассматривает дело в порядке ст. 156 Арбитражного процессуального Кодекса РФ в отсутствие представителей сторон.

При исследовании материалов дела судом установлены следующие фактические обстоятельства.

Организация ООО «Жилремонт-2» 10.07.2013 года обратилась в Межрайонную инспекция ФНС № 13 по Ростовской области с заявлением за №7 о зачете излищне уплаченных сумм НДС в размере 108000 рублей, как ошибочно уплаченную зачесть в счет текущих платежей по налогу на доходы физических лиц.(лд36)

Также организация ООО «Жилремонт-2» 10.07.2013 года обратилась в Межрайонную инспекция ФНС № 13 по Ростовской области с заявлением за №8 о зачете излищне уплаченных сумм налога на имущество в размере 39779 рублей, как ошибочно уплаченных, зачесть в счет текущих платежей по налогу на доходы физических лиц (лд.37).

Налоговый орган решением № 12243 от 12.07.2013 года в отношении налога на имущество и решением № 12244 от 12.07.2013 года отказал заявителю в осуществлении зачета по основанию того, что предлагаемые к зачету суммы относятся к разным видам налогов (лд.38-39).

Заявитель полагает отказ в осуществлении зачета нарушающим его права и экономические интересы, в связи с чем обратился в суд с настоящим заявлением.

В соответствии со ст. 198 Арбитражного Кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Суд полагает заявление подлежащим частичному удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии со ст. 78 Налогового Кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено Кодексом.

В силу п.1. ст. 78 Налогового Кодекса зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

В соответствии со ст. 12 Налогового Кодекса РФ В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В соответствии со ст. 13 Налогового Кодекса РФ налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц являются федеральными налогами. Поскольку данные налоги относятся к одному виду налогов, оснований для отказа в зачете переплат по указанным налогам не имеется, что следует из п.1 ст. 78 Налогового Кодекса РФ.

Доводы налогового органа о невозможности произвести зачет, поскольку НДФЛ подлежит уплате за счет средств налогоплательщиков, в то время как заявитель при его уплате является налоговым агентом, подлежат отклонению ввиду следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налогов. Из пункта 2 статьи 24 НК РФ следует, что налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 24 НК РФ налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном для уплаты налога налогоплательщиком.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей Кодекса.

Согласно пункту 14 статьи 78 НК РФ правила названной статьи применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.

Кроме того, налоговым органом не представлено доказательств, свидетельствующих, что внесенные средства в сумме 180000 рублей имеют статус собственных средств общества, а не средств, удержанных у налогоплательщиков-физических лиц.

Как следует из карточки лицевого счета заявителя на 10.07.2013 года по налогу на добавленную стоимость имелась переплата в сумме 75852,34 рублей, в связи с чем отказ налогового органа в зачете переплаты по НДС в указанной сумме в счет недоимки по НДФЛ заявителя - не соответствует налоговому законодательству, п.1 ст. 78 НК РФ.

Учитывая правила ст. 80 Налогового Кодекса РФ, заявитель при декларировании своих налоговых обязательств самостоятельно указывает сведения о действительной налоговой обязанности в определенные периоды, с целью последующего ее исполнения путем уплаты соответствующей суммы в бюджет. В этой связи, под излишне уплаченным налогом следует понимать сумму, превышающую налоговые обязательства налогоплательщика по состоянию на определенную дату.

Принимая во внимание, что зачет возможен только в отношении излишне уплаченного налога, оснований для зачета суммы 104147,66 рублей (180000-75852,34), независимо от ошибочности ее уплаты, у налогового органа не имелось.

В отношении требования о признании недействительным решения налогового органа об отказе произвести зачет в отношении налога на имущество, суд оснований для удовлетворения не находит.

Как следует из ст. 13 Налогового Кодекса РФ налог на доходы физических лиц относится по виду к федеральному налогу. В то же время налог на имущество - региональный налог (ст. 14 Налогового Кодекса РФ).

Согласно п.1 ст. 78 Налогового Кодекса зачет налогов разных видов не допускается.

В этой связи в удовлетворении требования заявителя о признании незаконными действий МИ ФНС № 13 по Ростовской области по отказу в зачете в счет налога на доходы физических лиц суммы 39779 рублей, уплаченной в счет налога на имущество, - следует отказать.

В части требований об обязании МИ ФНС № 13 произвести зачет НДС в сумме 108000 рублей и налога на имущество в сумме 397799 рублей судом установлено, что имеющаяся переплата по НДС в размере 75852,34 рублей возвращена заявителю по его заявлению, в подтверждение чего заявителем и налоговым органом представлены документы: извещение о возврате № 83191 от 18.07.2013 года по НДС в размере 14173,70 рублей, извещение№ 75920 от 18.07.2013 года по НДС в размере 4593,92 рублей, извещение № 57919 от 18.07.2013 года по НДС в размере 57084,72 руб.

Поскольку возврат имеющейся переплаты по НДС в сумме 75852,34 рублей, что соответствует признанию частично недействительным решения о зачете, осуществлен налоговым органом самостоятельно по заявлению Общества, то на момент рассмотрения спора вопрос о возврате сумм из бюджета является разрешенным.

Поскольку в остальной части в удовлетворении требований заявителя судом отказано, оснований для удовлетворения требований о возврате сумм - не имеется.

Исходя из положений ст.110 Арбитражного процессуального Кодекса РФ судебные расходы возлагаются на сторону пропорционально удовлетворенным требованиям. Между тем в силу ст. 333.37 Налогового Кодекса РФ ответчик, как государственный орган, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождается.

Руководствуясь статьями 110,169-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконным отказ МИФНС РФ № 13 по Ростовской области обществу с ограниченной ответственностью «Жилремонт-2» в осуществлении зачета суммы переплаты по налогу на добавленную стоимость 75852,34 рублей, в счет налога на доходы физических лиц.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, через суд принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд, принявший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья О.В. Кривоносова