Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи - Неговора Р.Н.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust»

к ИФНС РФ по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону

о признании незаконным решения ИФНС

третье лицо - ИФНС РФ по Кировскому району г.Ростова-на-Дону

при участии:

от заявителя: пред.-ФИО1 по дов.от 1.10.07г., ФИО2 по дов. От 31.08.07г.

от ИФНС: гл.спец. юр.отд.-ФИО3 по дов. №16-14/18287 от 18.10.07г., гл.инсп.- ФИО4 по дов. №16-14/10608 от 06.06.07г., гл.спец. УФНС РФ по РО -ФИО5 по дов.№16-14/19542 от 09.11.07г.

Сущность спора: в открытом судебном заседании рассматривается заявление ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» (далее заявитель, Общество) о признании незаконным решения ИФНС РФ по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону №04-48/1 от 19.07.2007г. о привлечении ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

По ходатайству ИФНС РФ по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону суд в порядке ст.51 АПК РФ привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, ИФНС РФ по Кировскому району г.Ростова-на-Дону в связи с тем, что ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» на момент рассмотрения дела в суде состоит на налоговом учете в указанной налоговой инспекции.

В обоснование своих требований заявитель сослался на доводы, изложенные в заявлении.

В судебном заседании его представители настаивали на том, что все требования, установленные ст. 165 НК РФ для подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов, заявителем соблюдены, а поэтому у инспекции нет законных оснований для отказа заявителю в возмещении налога на добавленную стоимость, уплаченного заявителем в составе цены за продукцию, отгруженную в таможенном режиме экспорта за май, июнь, август, сентябрь, октябрь, ноябрь 2005г., данные факты подтверждены решениями суда по делам №А53-33251/2005-С6-22, №А53-4005/2006-С6-38, №А53-4004/2006-С6-22, которые были оставлены без изменения соответствующими постановлениями Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа. Иных оснований для отказа в возмещении НДС, кроме тех, которые были указаны в признанных незаконными судебными инстанциями решениях ИФНС РФ по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону, налоговым органом в оспариваемом решении не указано. Заявитель также указал на то, что налоговый орган не доказал получение им необоснованной налоговой выгоды и его намерение причинить вред бюджету.

Инспекция требования заявителя отклонила по основаниям, изложенным в отзыве на заявление. Основаниями для отказа в возмещении суммы НДС – 14694752руб. в оспариваемом решении явилось следующее: факты уплаты поставщиками 2-го, 3-го звена ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» НДС в бюджет не подтверждены (сведения о формировании источника НДС отсутствуют); транспортные инструкции к заключенным зарубежным контрактам не содержат данных о контракте, подписи на контракте и на инструкции различны и не содержат расшифровок; ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» фактически не приобретало и не осуществляло реализацию лома на экспорт, а лишь оформляло документацию и построило свою деятельность на постоянном возмещении налога на добавленную стоимость из бюджета; товарно-транспортные накладные субпоставщиков содержат недостоверные сведения, тем самым не подтверждена реальность поставки лома к поставщику – ООО «Ява-Торг»; субпоставщики: ООО «ЮгМетИнвест», ООО «РязаньИнвест», ООО «Танжер», ООО «Гольфстрим», ООО «Арго» являются недобросовестными налогоплательщиками; схема взаимодействия субпоставщиков, поставщика и экспортера указывает на недобросовестность участников хозяйственных операций, направленных на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, отсутствие разумной деловой цели заключаемых сделок, вовлечение в процесс производства и поставок лома исключительно организаций, реальность деятельности которых вызывает сомнение; отсутствие управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств у ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust», субпоставщиков: ООО «Гольфстрим», ООО «Арго», ООО «РязаньИнвест»; осуществление расчетов с использованием одного банка в один- два дня; оформление договоров поставки с одинаковым текстом. В связи с указанным ИФНС РФ по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону просит в требованиях ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» отказать.

ИФНС РФ по Кировскому району г.Ростова-на-Дону в своем отзыве по делу пояснила, что поскольку из ИФНС РФ по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону не поступили данные относительно ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust», информация по этому налогоплательщику в инспекции отсутствует.

Изучив материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд установил, что ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» зарегистрировано в качестве юридического лица, свидетельство о государственной регистрации серии 61 №003977295 от 07.04.2005г., состояло на налоговом учете в ИФНС РФ по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону, на момент рассмотрения дела в суде состоит на налоговом учете в ИФНС РФ по Кировскому району г.Ростова-на-Дону. Заявитель осуществляет свою деятельность на основании Устава, дающего право на осуществление деятельности по экспорту металлолома (п.3.2).

ИФНС по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону была проведена выездная налоговая проверка ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» по вопросу правильности исчисления уплаты налога на добавленную стоимость за 2005г. В результате проведенной проверки были выявлены налоговые правонарушения по налогу на добавленную стоимость - за проверяемый период налогоплательщик неправомерно возместил из бюджета НДС, в результате этого не уплатил НДС в сумме 14694752руб.

Указанные налоговые нарушения нашли свое отражение в акте проверки № 04-48 ДСП от 14.06.07г., на основании которого руководителем ИФНС РФ по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону 19.07.07г. принято Решение №04-48/1 о доначислении налога на добавленную стоимость в указанной выше сумме, начислении соответствующей пени в соответствии со ст.75 НК РФ и о привлечении Общества к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений согласно п.1 ст.122 НК РФ.

Указанное решение явилось предметом рассмотрения данного спора.

В судебном заседании, рассмотрев все представленные сторонами доказательства и выслушав пояснения представителей сторон, суд пришел к выводу о том, что требования ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.ст. 164,165 НК РФ ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» были представлены налоговые декларации для возмещения из бюджета НДС при реализации товаров по налоговой ставке 0 процентов: за май 2005г.-1689329руб., июнь 2005г. - 4177472руб., август 2005г. – 1598538руб., сентябрь 2005г. – 4664064руб., октябрь 2005г. – 1493622руб., ноябрь 2005г. – 1116787руб. Согласно решениям Арбитражного суда Ростовской области, оставленными без изменения постановлениями Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа, за указанные периоды был возмещен из бюджета НДС в следующих суммах: 1688825руб., 4175961руб., 1597724руб., 4662245руб., 1113842руб., 1493103руб. Однако налоговый орган, проведя выездную проверку, счел необоснованным возмещение налога на добавленную стоимость в вышеуказанных суммах по следующим основаниям.

За май 2005г.: поставку лома для ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» осуществляло ООО «Ява Торг», которому в свою очередь реализовало лом ООО «Танжер». Как следует из оспариваемого решения по информации Управления ГИБДД по Ставропольскому краю №16/7-1150 от 09.03.2007г. товарно-транспортные накладные ООО «Танжер» содержат недостоверные сведения: все транспортные средства указанные в ТТН принадлежат физическим лицам, либо другим организациям, восемь транспортных средств, указанных в ТТН, не зарегистрированы, 19 прицепов – сняты с учета, восемь транспортных средств являются легковыми автомобилями и не могли быть использованы для перевозки металла. Кроме того, как указывает налоговый орган, в ТТН этого поставщика не заполнен раздел «погрузочно-разгрузочные операции». ООО «Танжер» приобретало реализованный лом у ООО «РязаньИнвест», которое является недобросовестным налогоплательщиком, в отношении него проводилась налоговая проверка, и ему был доначислен НДС в сумме 25916914руб. Документы, необходимые для проверки, в том числе подтверждающие факт поставки лома в адрес ООО «Танжер», этим предприятием не представлены. ООО «РязаньИнвест» по юридическому адресу не находится, единственным работником этой организации является её руководитель – ФИО6 Согласно данным баланса основные средства и арендованные у налогоплательщика отсутствуют. Согласно объяснениям ФИО6, представленным ГУВД Ставропольского края, денежные средства на приобретение металлолома ООО «РязаньИнвест» получало от ООО «Гольфстрим», ООО «Арго», которые по утверждению налогового органа являются продавцами лома по отношению к ООО «РязаньИнвест». Местом регистрации ООО «Гольфстрим», ООО «Арго» является г.Ростов-на-Дону, соответственно – пр.Буденовский, 19, ул.Станиславского,8а, руководителем и главным бухгалтером этих предприятий является одно лицо – ФИО7 Основные средства (собственные и арендованные) у данных налогоплательщиков отсутствуют. Также налоговый орган в своем решении пришел к выводу о том, что поставка лома от ООО «Гольфстрим», ООО «Арго» (г.Ростов-на-Дону), ООО «Мадена» (г.Москва) в адрес ООО «РязаньИнвест» (Рязанская область), а затем отгрузка в адрес ООО «Танжер» (г.Ставрополь) не могла быть произведена в один и тот же день. Согласно ответу ИФНС РФ №3 по г.Москве – ООО «Мадена» по юридическому адресу не находится, налоговую отчетность не представляет с 01.01.2005г.

За июнь 2005г. – основанием для доначисления НДС явились те же основания, что и за май 2005г. относительно недостоверности сведений в ТТН ООО «РязаньИнвест» и его недобросовестности, как налогоплательщика.

За август 2005г. - основанием для доначисления НДС явилось то, что большая часть лома приобретена у ООО «Танжер», который в свою очередь часть лома приобрел у физических лиц (согласно объяснениям директора), а согласно книге покупок за июнь 2005г. – у ООО «РязаньИнвест».

За сентябрь 2005г. - основанием для доначисления НДС явились те же основания, что и за июнь 2005г.

За октябрь 2005г. - основанием для доначисления НДС явились те же основания, что и за июнь 2005г.

За ноябрь 2005г. - основанием для доначисления НДС явилось то, что ООО «ЮгВтормет» (3-е звено) поставщик ООО «Танжер», заключило договор поставки на следующий день после своей регистрации. Оплата за поставленный лом произведена ООО «Танжер» на р/счет ООО «ЮгВтормет» (расчетные счета находятся в одном банке), частично оплата произведена векселями. ООО «ЮгВтормет» собственных площадок для приема, хранения лома не имеет. Договоры аренды не заключались. Согласно ответу Управления ГИБДД по Ставропольскому краю машины, используемые ООО «ЮгВтормет» для перевозки лома принадлежат физическим лицам или другим организациям. ТТН содержат недостоверные сведения. ООО «ЮгВтормет» снято с учета 04.10.2006г. и переведено на налоговый учет в г.Москву. Однако согласно ответу ИФНС РФ по г.Москве №18 данное предприятие на учете не состоит. Из решения следует, что реализованный лом ООО «ЮгВтормет» приобретало у ООО «Арго», оплата за лом произведена директором наличными денежными средствами в кассу ООО «Арго» в сумме 5820000руб. ООО «Арго» состоит на налоговом учете в ИФНС РФ по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону, зарегистрировано по адресу – <...> (по тому же, что и ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust»), отчетность представленная ООО «Арго» за 2 квартал 2005г. – нулевая.

По вышеуказанным основаниям налоговый орган пришел к выводу о том, что ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» является участником схемы необоснованного возмещения НДС из бюджета. Передача лома осуществлялась на основании счетов-фактур, товарных накладных, без товарного перемещения от ООО «ЯваТорг» к ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust», а затем в адрес инопокупателя. Согласно акту погрузки ЗАО «Донинфлот» отправителем лома являлось ООО «ЯваТорг». Инспекция считает, что заявитель необоснованно получил налоговую выгоду в виде возмещения налога из бюджета.

Суд не согласился с утверждениями налогового органа ввиду следующего.

ИФНС РФ по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону по получению от заявителя пакетов документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, проводились камеральные проверки по вопросу правомерности применения нулевой ставки по НДС согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 164 части 2 Налогового Кодекса и обоснованности возмещения из федерального бюджета сумм входного НДС, уплаченного поставщикам лома, реализованного на экспорт в указанных выше периодах.

В подтверждение права на получение возмещения НДС при налогообложении по налоговой ставке 0% за эти периоды ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» представило документы, предусмотренные ст.165 НК РФ.

Как следует из судебных актов, решений ИФНС РФ по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону по камеральным проверкам деклараций за названные налоговые периоды, экспорт лома не являлся предметами споров, факты экспорта, поступление экспортной выручки и по настоящему делу установлены судом и подтверждаются материалами дела.

В период выездной проверки заявитель также представил налоговому органу и суду в материалы настоящего дела не только документы, предусмотренные ст.165 НК РФ, но и другие доказательства экспорта лома: сюрвейерские акты замера осадки судна, сертификаты анализа и радиоактивности лома, санитарно-эпидемиологические заключения с приложениями на каждую партию отгрузки, транспортные инструкции, ответы таможенных органов о вывозе товара за пределы таможенной территории РФ.

За май 2005г.:

Контракт №1 от 11.04.2005 г., заключенный заявителем с фирмой «T.A.D. ENTERPRISESLIMITED» (Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии) на поставку металлического лома количеством 3080 МТ на сумму 415 800 долл. США. Отгрузка производилась на т/х «Волго Балт 208» в количестве 3028,515 МТ на сумму 408 849,53 доллара США. В подтверждение исполнения контракта представлены: паспорт сделки № 05040001/2361/0023/1/0 от 13.04.2005г., грузовая таможенная декларация № 10313110/250405/0000722 на отгрузку металлолома с отметкой Ростовской таможни «Товар вывезен – 24.04.2005», поручение на отгрузку №00341 от 19.04.2005г. с отметкой таможни «Погрузка разрешена 19.04.2005г.», коносамент №1 от 23.04.2005г.. манифест №1 от 23.04.2005, сертификат происхождения № 5 048 000695/4156656 от 19.04.2005 г., мемориальный ордер №24429 от 27.04.2005г., выписка банка за 27.04.2005 г. о зачислении валютной выручки на сумму 408 849,53 доллара США.

Для подтверждения «входного» НДС по металлу, отгруженному на экспорт в соответствии с Контрактом № 1 от 11.04.2005г. с «T.A.D. ENTERPRISESLIMITED» представлены следующие документы:

договор поставки № 1 от 11.04.2005 г., заключенный между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» (покупатель) и ООО «ЯВА-Торг» (поставщик), счет-фактура № 00000014 от 25.04.2005г. на сумму 11 054 079,75 рублей, в т.ч. НДС 18% - 1 686 215,56, товарная накладная № 5 от 25.04.2005г. на получение металла в количестве 3028,515 тн на сумму 11 054 079,75 рублей, в т.ч. НДС 18% - 1 686 215,56, платежные поручения: № 12 от 28.04.05г. на сумму 700 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 106 779-66, № 13 от 28.04.05г. на сумму 400 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 61 016-95, № 14 от 28.04.05г. на сумму 230 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 35 084-75, № 15 от 28.04.05г. на сумму 8900 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 1 357 627-12, № 16 от 28.04.05г. на сумму 100 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 15 254-24, № 18 от 11.05.05г. на сумму 724 079-75 рублей, в т.ч. НДС 18% - 110 452-84;

договор на выполнение услуг № 6059 от 14.04.05 г., заключенный между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» и ФГУЗ «Центр Госсанэпиднадзора в Ростовской области», акт № 6175 от 18.04.05 г., платежное поручение за № 2 от 18.04.05 г., счет-фактура № 6175 от 18.04.05г. на сумму 5 581,40 рублей, в т.ч. НДС 18% - 851-40,

счет-фактура Учреждения ТПП РО фирма «Донэкспертиза» №00000566 от 19.04.05 г., акт №000546 от 19.04.05 г. о выполнении услуг Учреждением ТПП РО фирмой «Донэкспертиза» в адрес ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust», платежное поручение № 1 от 18.04.05 г. на сумму 9 525,00 рублей, в т.ч. НДС 18% - 1 452,97;

счет-фактура ОАО «МДМ-Банк» за оформление документов № 44/0023 от 22.04.2005г. на сумму 59 рублей, в т.ч. НДС 18% - 9,00 рублей, мемориальный ордер № 22963 от 19.04.2005г. на оплату НДС с комиссии на сумму 9,00 рублей, мемориальный ордер № 22961 от 19.04.2005г. на оплату комиссии на сумму 50,00 рублей;

договор на выполнение услуг № 3-05/014 от 25.04.05 г., заключенный между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» и ЗАО «РОСТЭК-Дон», акт № Р0000020 от 25.04.05 г., платежное поручение за № 6 от 26.04.05 г., счет-фактура № Р0000020 от 25.04.05г. на сумму 3300 рублей, в т.ч. НДС 18% - 503,38

счет-фактура ЗАО «ДХЛ Интернешнл» № 1723 от 27.04.2005г. на сумму 1944-00 рублей, в т.ч. НДС 296-54 рубля, акт ЗАО «ДХЛ Интернешнл» № 1723 от 27.04.2005г. на доставку груза, авансовый отчет № 1 от 27.04.2005г. на оплату услуг ЗАО «ДХЛ Интернешнл»;

(не принято ИФНС к возмещению НДС за май 2005г.– 1 686 215 руб.)

За июнь 2005г.:

Контракт № 2 от 22.04.05 г., заключенный заявителем с фирмой «T.A.D. ENTERPRAISESLIMITED» (Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии) на поставку металлического лома количеством 1680 МТ на сумму 226 800 долл. США. Отгрузка производилась на т/х «Сормовский 33» в количестве 1680,000 МТ на сумму 226 800 долл. США. В подтверждение исполнения контракта представлены: паспорт сделки № 05040002/2361/0023/1/0 от 27.04.2005 г., грузовая таможенная декларация № 10313110/060505/0000840 на отгрузку металла с отметкой Ростовской таможни «Товар вывезен – 06.05.05», поручение на отгрузку № 00463 от 30.04.05 г. с отметкой таможни «Погрузка разрешена 30.04.05 г.», коносамент № 2 от 22.04.05г.. манифест №2 от 22.04.05, сертификатом происхождения №5048000825/4156724 от 29.04.05г., мемориальный ордер №26754 от 09.05.05г., выписка банка за 09.05.05 г. о зачислении валютной выручки.

Для подтверждения «входного» НДС по металлу, отгруженному на экспорт в соответствии с Контрактом № 2 от 22.04.05 г. представлены следующие документы:

договор поставки № 2 от 22.04.05 г., заключенный между ООО «Капитал Траст «CapitalTrust» (покупатель) и ООО «ЯВА-Торг» (поставщик), платежные поручения за № 19 от 11.05.05 г.. № 21 от 12.05.05 г., № 40 от 03.06.05 г., счет-фактура № 18 от 06.05.05г., товарная накладная № 7 от 06.05.05 г. на получение лома черных металлов на сумму 6132000-00 рублей, в т.ч. НДС 18% - 935 389-83 рублей;

счет-фактура Учреждения ТПП РО фирма «Донэкспертиза» №687 от 29.04.2005г., акт № 644 от 29.04.05 г. о выполнении услуг Учреждением ТПП РО фирмой «Донэкспертиза» в адрес ООО «Капитал Траст «CapitalTrust» на сумму 7755-00 рублей, в т.ч. НДС 18% - 1182-97 рублей, платежное поручение № 10 от 28.04.2005г.;

договор на выполнение услуг № 7708 от 27.04.05 г., заключенный между ООО «Капитал Траст «CapitalTrust» и ФГУ «Центр Госсанэпиднадзора в Ростовской области», акт № 7048 от 27.04.2005г. на сумму 4108-76 рублей, в т.ч. НДС 18% - 62-76 рублей, платежное поручение за № 8 от 27.04.05 г., счет-фактура № 7048 от 27.04.05г.;

договор на выполнение услуг № 3-05/014 от 25.04.05 г., заключенный между ООО «Капитал Траст «CapitalTrust» и ЗАО «РОСТЭК-Дон», акт № Р0000030 от 11.05.2005г. на сумму 3300-00 рублей, в т.ч. НДС 18% - 503,39 рублей, платежное поручение за № 20 от 12.05.05 г., счет-фактура № 30 от 11.05.05г.;

Контракт №3 от 25.05.05 г., заключенный между заявителем и фирмой «T.A.D. ENTERPRAISESLIMITED» (Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии) на поставку металлического лома количеством 3045 МТ на сумму 394327,50 долл. США. Отгрузка производилась на т/х «Алмако 1» в количестве 2967,387 МТ на сумму 384 276,62 долл. США. В подтверждение исполнения контракта представлены: паспорт сделки № 05050001/2361/0023/1/0 от 26.05.2005г., грузовая таможенная декларация № 10313110/020605/0001063 на отгрузку металла с отметкой Ростовской таможни «Товар вывезен – 06.06.05г.», поручение на отгрузку № 00609 от 27.05.05 г.с отметкой таможни «Погрузка разрешена 27.05.05г.», коносамент № 1 от 01.06.05г., манифест № 1 от 01.06.05, сертификат происхождения № 5048001162/4150283 от 30.05.05 г., мемориальный ордер № 32303 от 02.06.05г., выписка банка за 02.06.05г. о зачислении валютной выручки.

Для подтверждения «входного» НДС по металлу, отгруженному на экспорт в соответствии с Контрактом №3 от 25.05.05г. представлены следующие документы:

договор поставки № 3 от 25.05.05г., заключенный между ООО «Капитал Траст «CapitalTrust» (покупатель) и ООО «ЯВА-Торг» (поставщик), платежные поручения за № 42 от 03.06.05 г.. № 50 от 16.06.05г., № 51 от 16.06.05г., счет-фактура № 29 от 01.06.05г., товарная накладная № 8/тов от 01.06.05г. на сумму 10 385 854-50 рублей, в т.ч. НДС 18% - 1584 282-89 рублей на получение лома черных металлов;

счет-фактура Учреждения ТПП РО фирма «Донэкспертиза»№ 798 от 31.05.2005г., акт № 864 от 31.05.2005г. о выполнении услуг Учреждением ТПП РО фирмой «Донэкспертиза» в адрес ООО «Капитал Траст «CapitalTrust» на сумму 9525-00 рублей, в т.ч. НДС 18% - 1452-97 рублей, платежное поручение № 28 от 30.05.2005г.;

договор на выполнение услуг № 10581 от 26.05.2005г., заключенный между ООО «Капитал Траст «CapitalTrust» и ФГУ «Центр Госсанэпиднадзора в Ростовской области», акт № 10402 от 30.05.2005г. на сумму 7100-06 рублей, в т.ч. НДС 18% - 1083-06 рублей, платежное поручение за № 27 от 30.05.2005 г., счет-фактура № 10402 от 30.05.2005г.;

договор на выполнение услуг № 3-05/014 от 25.04.05 г., заключенный между ООО «Капитал Траст «CapitalTrust» и ЗАО «РОСТЭК-Дон», акт № Р0000062 от 02.06.2005 г. на сумму 3300-00 рублей, в т.ч. НДС 18% - 503-39 рублей, платежное поручение за № 43 от 06.06.2005 г., счет-фактура № Р0000062 от 02.06.2005г.;

счет-фактура ЗАО «ДХЛ Интернешнл» № 2349 от 08.06.2005 г., акт № 2349 от 08.06.2005 г. о выполнении услуг ЗАО «ДХЛ Интернешнл» в адрес ООО «Капитал Траст «CapitalTrust» на сумму 2018-00 рублей, в т.ч. НДС 18% - 307-83 рублей, авансовый отчет № 2 от 08.06.2005 г., чек кассового аппарата № 3547 от 08.06.2005г.;

договор на оказание услуг, заключенный между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» и ФГУП НТЦ «Атлас» № 62/04/д6-СПНД/Р/2005 от 26.05.2005г., акт № 7691 от 08.06.2005г. на сумму 960-00 рублей, в т.ч. НДС 18% - 146-45 рублей, накладная № 300 от 08.06.2005г. на сумму 1500-00 рублей, в т.ч. НДС 18% - 228-81 рублей, счет-фактура № 5565/Р-Фкр от 08.06.2005г., платежное поручение № 26 от 26.05.2005г.;

Контракт № 4 от 31.05.05 г. с «T.A.D. ENTERPRAISESLIMITED» (Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии) на поставку металлического лома количеством 3000 МТ на сумму 388 500 долл. США. Отгрузка производилась на т/х «Волго-Балт 150» в количестве 2920,926 МТ на сумму 378 259,92 долл. США. В подтверждение исполнения контракта представлены: паспорт сделки №05060001/2361/0023/1/0 от 02.06.2005г., грузовая таможенная декларация №10313110/140605/0001166 на отгрузку металла с отметкой Ростовской таможни «Товар вывезен – 16.06.05», поручение на отгрузку № 00674 от 06.06.05 г. с отметкой таможни «Погрузка разрешена 06.06.05г.», коносамент № 1 от 10.06.05г., манифест №1 от 10.06.05г., сертификат происхождения №5048001269/4150324 от 08.06.2005г., мемориальный ордер № 35728 от 14.06.2005г., выписка банка за 14.06.2005г. о зачислении валютной выручки.

Для подтверждения «входного» НДС по металлу, отгруженному на экспорт в соответствии с Контрактом № 4 от 31.05.05 г. представлены следующие документы:

договор поставки № 4 от 01.06.2005 г., заключенный между ООО «Капитал Траст «CapitalTrust» (покупатель) и ООО «ЯВА-Торг» (поставщик), платежные поручения за № 52 от 16.06.05 г.. № 58 от 22.06.2005 г., № 68 от 28.06.2005 г., № 69 от 28.06.05г. счет-фактура № 31 от 10.06.2005г., товарная накладная № 9/тов от 10.06.2005г. на получение лома черных металлов на сумму 8 348 017-70 рублей, в т.ч. НДС 18% - 1 273 426-43 рублей;

договор поставки № 5 от 02.06.2005 г., заключенный между ООО «Капитал Траст «CapitalTrust» (покупатель) и ООО «ЯВА-Торг» (поставщик), платежное поручение за № 49 от 16.06.2005 г., счет-фактура № 32 от 10.06.2005г., товарная накладная № 10 от 10.06.05 г. на получение лома черных металлов на сумму 2 459 408-50 рублей, в т.ч. НДС18% - 375 164-01;

счет-фактура Учреждения ТПП РО фирма «Донэкспертиза» № 870 от 03.06.05г., акт № 958 от 08.06.2005 г. о выполнении услуг Учреждением ТПП РО фирмой «Донэкспертиза» в адрес ООО «Капитал Траст «CapitalTrust» на сумму 9525-00 рублей, в т.ч. НДС 18% - 1452-97 рублей, платежное поручение № 45 от 07.06.2005 г.;

договор на выполнение услуг № 14069 от 02.06.2005 г., заключенный между ООО «Капитал Траст «CapitalTrust» и ФГУ «Центр Госсанэпиднадзора в Ростовской области», акт № 14350 от 03.06.2005 г. на сумму 5 954-28 рублей, в т.ч. НДС 18% - 908-28 рублей, платежное поручение за № 39 от 03.06.2005 г., счет-фактура № 14350 от 03.06.05г.;

договор на выполнение услуг № 3-05/014 от 25.04.2005 г., заключенный между ООО «Капитал Траст «CapitalTrust» и ЗАО «РОСТЭК-Дон», акт № Р0000071 от 14.06.2005 г. на сумму 3300-00 рублей, в т.ч. НДС 18% - 503-39 рублей, платежное поручение за № 46 от 16.06.2005 г., счет-фактура № Р0000071 от 16.06.2005г.;

счет-фактура ЗАО «ДХЛ Интернешнл» № 2400 от 14.06.2005 г., акт № 2400 от 14.06.05 г. о выполнении услуг ЗАО «ДХЛ Интернешнл» в адрес ООО «Капитал Траст «CapitalTrust», акт № 2349 от 08.06.2005г. на сумму 2022-00 рублей, в т.ч. НДС 18% - 308-44 рублей, авансовый отчет № 3 от 14.06.2005г., чек кассового аппарата № 3602 от 14.06.2005 г.;

(не принято ИФНС к возмещению НДС за июнь 2005г. – 4 168 263 руб.)

За август 2005г.:

Контракт № 5 от 15.06.05 г. с «T.A.D. EnterprisesLimited» (Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии) на поставку металлического лома количеством 3000 МТ на сумму 388 500 долл. США. Отгрузка производилась на т/х «Волго Балт 150» в количестве 2864,274 МТ на сумму 370 923,48 долларов США. В подтверждение исполнения контракта представлены: паспорт сделки №05060002/2361/0023/1/0 от 15.06.2005г., грузовая таможенная декларация №10313110/270605/0001258 на отгрузку металлолома с отметкой Ростовской таможни «Товар вывезен – 28.06.2005», поручение на отгрузку № 00742 от 22.06.2005 г. с отметкой таможни «Погрузка разрешена 22.06.2005 г.», коносамент №1 от 26.06.2005г.. манифест № 1 от 26.06.2005, сертификат происхождения № 5 048 001389/4156960 от 23.06.2005 г., мемориальный ордер № 38202 от 27.06.2005г., выписка банка за 27.06.2005 г. о зачислении валютной выручки на сумму 370 923,48 долларов США.

Для подтверждения «входного» НДС по металлу, отгруженному на экспорт в соответствии с Контрактом № 5 от 15.06.2005 г. представлены следующие документы:

договор поставки № 6 от 14.06.05 г., заключенный между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» (покупатель) и ООО «ЯВА-Торг» (поставщик), платежные поручения: № 70 от 29.06.05 г. на сумму 212 644-44 рублей, в т.ч. НДС 18% - 32 437-29, № 111 от 15.08.05 г. на сумму 3 650 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 556 779-66, № 110 от 15.08.05 г. на сумму 350 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 53 389-83, № 112 от 15.08.05г. на сумму 60 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 9 152-54, № 117 от 17.08.05г. на сумму 4 901 673-44 рублей, в т.ч. НДС 18% - 747 712-90, счет-фактура № 36 от 25.06.05г. на сумму 9 174 317-88 рублей, в т.ч. НДС 18% - 1 399 472,22, товарная накладная № 11/тов от 25.06.05 г. на получение металла в количестве 2520,417 тн на сумму 9 174 317-88 рублей, в т.ч. НДС 18% - 1 399 472,22;

договор поставки № 7 от 14.06.05 г., заключенный между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» (покупатель) и ООО «ЯВА-Торг» (поставщик), платежные поручения: № 65 от 28.06.05 г. на сумму 1 200 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 183 050-85, № 64 от 28.06.05 г. на сумму 51 639-48 рублей, в т.ч. НДС 18% - 7 877-21, счет-фактура № 37 от 25.06.05г. на сумму 1 251 639-48 рублей, в т.ч. НДС 18% - 190 928,06, товарная накладная № 12 от 25.06.05 г. на получение металла в количестве 343,857 тн на сумму 1 251 639-48 рублей, в т.ч. НДС 18% - 190 928,06;

счет-фактура Учреждения ТПП РО фирма «Донэкспертиза» № 988 от 23.06.05 г., акт № 1069 от 23.06.05г. о выполнении услуг Учреждением ТПП РО фирмой «Донэкспертиза» в адрес ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust», платежное поручение № 56 от 22.06.05 г. на сумму 9 525,00 рублей, в т.ч. НДС 18% - 1 452,97;

договор на выполнение услуг № 15318 от 17.06.05 г., заключенный между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» и ФГУЗ «Центр Госсанэпиднадзора в Ростовской области», акт № 16012 от 29.06.2005г., платежное поручение за № 53 от 29.06.05 г., счет-фактура № 16012 от 29.06.2005г. на сумму 5 954,28 рублей, в т.ч. НДС 18% - 908,28;

договор на выполнение услуг № 3-05/014 от 25.04.05 г., заключенный между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» и ЗАО «РОСТЭК-Дон», акт № Р0000086 от 27.06.2005 г., платежное поручение за № 61 от 27.06.2005 г., счет-фактура № Р0000086 от 27.06.2005г на сумму 3300 рублей, в т.ч. НДС 18% - 503,38;

счет-фактура ЗАО «ДХЛ Интернешнл» № 2842 от 29.06.2005г. на сумму 2 030 рублей, в т.ч. НДС 18% - 309,66, акт на оказание услуг по доставке груза (отправка корреспонденции) между ЗАО «ДХЛ Интернешнл» и ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» № 2842 от 29.06.05г., чек ККМ № 3773 от 29.06.05г., авансовый отчет № 4 от 29.06.05г. на оплату наличными,

счет-фактура ФГУП НТЦ «Атлас» № 6590/Р-ФКр от 04.07.05г. на сумму 180 рублей, в т.ч. НДС 18% - 27,46, акт № 8874 от 04.07.05г. на оказание ФГУП НТЦ «Атлас» ФСБ России в пользу ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» услуг по изготовлению открытого и закрытого ключей электронной подписи для предоставления отчетности в ИФНС в электронном виде, платежное поручение № 80 от 06.07.05г.;

счет-фактура ФГУП НТЦ «Атлас» № 7962/Р-ФКр от 29.07.05г. на сумму 360 рублей, в т.ч. НДС 18% - 54,92, акт № 10960 от 29.07.05г. на оказание ФГУП НТЦ «Атлас» ФСБ России в пользу ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» услуг по обмену электронными документами для предоставления отчетности в ИФНС в электронном виде, платежное поручение № 26 от 26.05.05г.;

договор на предоставление в аренду помещения № 35 от 25.06.2005г., заключенный между ЗАО «Птицепром Инжениринг» и между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» аренда за июль 2005г., платежное поручение № 71 от 04.07.2005г., счет-фактура № 283 от 01.07.2005г. на сумму 16 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 2440,68;

договор на предоставление в аренду помещения № 35 от 25.06.2005г., заключенный между ЗАО «Птицепром Инжениринг» и между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» аренда за август 2005г., платежное поручение № 108 от 15.08.2005г., счет-фактура № 327 от 01.08.2005г. на сумму 16 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 2440,68.

(не принято ИФНС к возмещению НДС за август 2005г. – 1 590 400 руб.)

За сентябрь 2005г.:

Контракт № 27-07/07 от 27.07.2005г., заключенный заявителем с фирмой «RODWILLTRADINGLTD» (Республика Сейшелы) на поставку металлического лома количеством 3000 МТ на сумму 388 500 долл. США. Отгрузка производилась на т/х «Гагарин» в количестве 2849,045 МТ на сумму 368 951,33 доллара США. В подтверждение исполнения контракта представлены: паспорт сделки №05080001/2361/0023/1/0 от 23.08.2005г., грузовая таможенная декларация №10313110/110805/0001684 на отгрузку металлолома с отметкой Ростовской таможни «Товар вывезен – 11.08.2005», поручение на отгрузку № 00982 от 27.07.2005 г. с отметкой таможни «Погрузка разрешена 04.08.2005г.», коносамент № 1 от 10.08.2005г.. манифест №1 от 10.08.2005, сертификат происхождения № 5 048 001897/4150773 от 05.08.2005г., мемориальный ордер № 7263 от 12.08.2005г., выписка банка за 12.08.2005г. о зачислении валютной выручки на сумму 268 951,33 доллара США, мемориальный ордер № 7581 от 17.08.2005г., выписка банка за 17.08.2005г. о зачислении валютной выручки на сумму 100 000 долларов США.

Для подтверждения «входного» НДС по металлу, отгруженному на экспорт в соответствии с Контрактом № 27-07/07 от 27.07.2005 г. представлены следующие документы:

договор поставки № 9 от 30.07.05 г., заключенный между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» (покупатель) и ООО «ЯВА-Торг» (поставщик), платежные поручения: № 120 от 17.08.05 г. на сумму 3 000 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 457 627-19, № 118 от 17.08.05 г. на сумму 541 064,60 рублей, в т.ч. НДС 18% - 82535-28, № 121 от 18.08.05 г. на сумму 2 800 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 427 118-64, № 122 от 18.08.05г. на сумму 40 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 6 101-69, № 123 от 25.08.05г. на сумму 1 530 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 233 389,83, № 125 от 29.08.05г. на сумму 140 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 21 355,93, № 145 от 07.09.05г. на сумму 203 537,38 рублей, в т.ч. НДС 18% - 31 048,07, № 153 от 16.09.05г. на сумму 0,77 рублей, в т.ч. НДС 18% - 0,12, счет-фактура №54 от 10.08.05г. на сумму 8 254 602,75 рублей, в т.ч. НДС 18% - 1 259 176,69,

товарная накладная № 13/тов от 10.08.05 г. на получение металла в количестве 2261,535 тн на сумму 8 254 602,75 рублей, в т.ч. НДС 18% - 1 259 176,69;

договор поставки № 10 от 01.08.05 г., заключенный между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» (покупатель) и ООО «ЯВА-Торг» (поставщик), платежное поручение № 119 от 17.08.05 г., счет-фактура № 55 от 10.08.05г. на сумму 2 144 411,50 рублей, в т.ч. НДС 18% - 327 113-62, товарная накладная № 14 от 10.08.05 г. на получение металла в количестве 587,510 тн;

счет-фактура Учреждения ТПП РО фирма «Донэкспертиза» № 1305 от 01.08.05г., акт № 1323 от 01.08.05г. о выполнении услуг Учреждением ТПП РО фирмой «Донэкспертиза» в адрес ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust», платежное поручение № 89 от 27.07.05 г. на сумму 9 525,00 рублей, в т.ч. НДС 18% - 1 452,97;

счет-фактура Торгово-Промышленной Палаты Ростовской области № 0238 от 01.08.05г. на сумму 1 864,40 рублей, в т.ч. НДС 18%-284,40, сертификат происхождения №1747 от 01.08.05г. Торгово-Промышленной Палаты Ростовской области, платежное поручение № 90 от 29.07.05г.;

договор на выполнение услуг № 19115 от 28.07.05 г., заключенный между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» и ФГУЗ «Центр Госсанэпиднадзора в Ростовской области», акт № 18703 от 28.07.05 г., платежное поручение за № 88 от 28.07.05 г., счет-фактура № 18703 от 28.07.05г. на сумму 5 954,28 рублей, в т.ч. НДС 18% - 908,28;

договор на выполнение услуг № 3-05/014 от 25.04.05 г., заключенный между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» и ЗАО «РОСТЭК-Дон», акт № Р0000147 от 11.08.05 г., платежное поручение за № 105 от 11.08.05 г., счет-фактура № Р0000147 от 11.08.05г. на сумму 3300 рублей, в т.ч. НДС 18% - 503,38.

Контракт № 6 от 18.07.05г., заключенный заявителем с фирмой «T.A.D. EnterprisesLimited» (Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии) на поставку металлического лома количеством 3000 МТ на сумму 388 500 долл. США. Отгрузка производилась на т/х «Волго-Балт 213» в количестве 2900,647 МТ на сумму 375 633,79 доллара США. В подтверждение исполнения контракта представлены: паспорт сделки №05080002/2361/0023/1/0 от 18.07.2005г., грузовая таможенная декларация № 10313110/150805/0001714 на отгрузку металла с отметкой Ростовской таможни «Товар вывезен – 17.08.2005», поручение на отгрузку № 01011 от 10.08.2005 г. с отметкой таможни «Погрузка разрешена 10.08.2005 г.», коносамент №1 от 14.08.2005г.. манифест №1 от 14.08.2005, сертификат происхождения №5 048 001821/4150758 от 02.08.2005г., мемориальный ордер №7501 от 16.08.2005 г., выписка банка за 16.08.2005 г. о зачислении валютной выручки на сумму 375 633,79 доллара США.

Для подтверждения «входного» НДС по металлу, отгруженному на экспорт в соответствии с Контрактом № 6 от 18.07.2005 г. представлены следующие документы:

договор поставки № 8 от 27.07.05 г., заключенный между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» (покупатель) и ООО «ЯВА-Торг» (поставщик), платежные поручения: № 126 от 29.08.05 г. на сумму 7 000 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 1 067 796-61, № 130 от 31.08.05 г. на сумму 1 200 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 183 050-85, № 132 от 01.09.05 г. на сумму 1 100 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 167 796-61, № 144 от 07.09.05г. на сумму 490 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 74 745-76, № 146 от 08.09.05г. на сумму 4000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 610-17, № 149 от 09.09.05г. на сумму 793 361-55 рублей, в т.ч. НДС 18% - 121 021-25, счет-фактура № 57 от 14.08.05г. на сумму 10 587 361-55 рублей, в т.ч. НДС 18% - 1 615 021-25, товарная накладная № 15/тов от 14.08.05 г. на получение металлолома в количестве 2900,647 тн на сумму 10 587 361-55 рублей, в т.ч. НДС 18% - 1 615 021-25;

счет-фактура Учреждения ТПП РО фирма «Донэкспертиза» № 1367 от 05.08.05г., акт № 1381 от 05.08.05 г. о выполнении услуг Учреждением ТПП РО фирмой «Донэкспертиза» в адрес ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust», платежное поручение № 104 от 04.08.05 г. на сумму 9 525,00 рублей, в т.ч. НДС 18% - 1 452,97;

счет-фактура Торгово-Промышленной Палаты Ростовской области № 0328 от 05.08.05г. на сумму 1 746,40 рублей, в т.ч. НДС 18% 266,40, акт на сертификат происхождения № 1839 от 05.08.05г. Торгово-Промышленной Палаты Ростовской области, платежное поручение № 103 от 24.08.05г.;

договор на выполнение услуг № 19615 от 02.08.05 г., заключенный между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» и ФГУЗ «Центр Госсанэпиднадзора в Ростовской области», акт № 19168 от 02.08.05 г., платежное поручение за № 100 от 02.08.05 г., счет-фактура № 19168 от 02.08.05г. на сумму 5 844,54 рублей, в т.ч. НДС 18% - 891,54;

договор на выполнение услуг № 3-05/014 от 25.04.05 г., заключенный между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» и ЗАО «РОСТЭК-Дон», акт № Р0000154 от 16.08.05 г., платежное поручение за № 115 от 16.08.05 г., счет-фактура № Р0000154 от 16.08.05г. на сумму 3300 рублей, в т.ч. НДС 18% - 503,38;

счет-фактура ЗАО «ДХЛ Интернешнл» № 3941 от 17.08.2005г. на сумму 2 019 рублей, в т.ч. НДС 18% - 307,98, акт на оказание услуг по доставке груза (отправка корреспонденции) между ЗАО «ДХЛ Интернешнл» и ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» № 3941 от 17.08.05г., чек ККМ №4264 от 17.08.05г., авансовый отчет № 5 от 17.08.05г. на оплату наличными;

Контракт № 28-07/07 от 11.08.05 г., заключенный заявителем с фирмой «RODWILLTRADINGLTD» (Республика Сейшелы) на поставку металлического лома количеством 2800 МТ на сумму 369 600 долл. США. Отгрузка производилась на т/х «Кассиопе» в количестве 2693,974 МТ на сумму 355 604,57 долларов США. В подтверждение исполнения контракта представлены: паспорт сделки № 05080004/2361/0023/1/0 от 15.08.2005г., грузовая таможенная декларация № 10313110/250805/0001824 на отгрузку металла с отметкой Ростовской таможни «Товар вывезен – 29.08.2005», поручение на отгрузку № 01082 от 16.08.2005 г. с отметкой таможни «Погрузка разрешена 16.08.2005 г.», коносамент №1 от 23.08.2005г.. манифестом № 1 от 23.08.2005, сертификат происхождения № 5 048 002057/4150937 от 18.08.2005 г., мемориальный ордер № 8124 от 26.08.2005 г., выписка банка за 26.08.2005 г. о зачислении валютной выручки на сумму 255 604,44 доллара США, мемориальный ордер № 8298 от 30.08.2005 г., выписка банка за 30.08.2005 г. о зачислении валютной выручки на сумму 100 000,13 долларов США.

Для подтверждения «входного» НДС по металлу, отгруженному на экспорт в соответствии с Контрактом № 28-07/07 от 11.08.2005 г. представлены следующие документы:

договор поставки № 11 от 12.08.05 г., заключенный между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» (покупатель) и ООО «ЯВА-Торг» (поставщик), платежные поручения: № 150 от 09.09.05 г. на сумму 1 690 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 257 796-51, № 151 от 09.09.05 г. на сумму 2 490 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 379 830-51, № 152 от 15.09.05 г. на сумму 1 200 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 183 050-85, № 165 от 22.09.05г. на сумму 380 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 57 966-10, № 167 от 23.09.05г. на сумму 230 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 35 084-75, № 168 от 23.09.05г. на сумму 2 570 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 392 033-90, № 170 от 28.09.05г. на сумму 949 728-22 рублей, в т.ч. НДС 18% - 144 873-80, счет-фактура № 60 от 23.08.05г. на сумму 9 509 728-22 рублей, в т.ч. НДС 18% - 1 450 636,51, товарная накладная № 16/тов от 23.08.05 г. на получение металлолома в количестве 2 693,974 тн на сумму 9 509 728-22 рублей, в т.ч. НДС 18% - 1 450 636,51;

счет-фактура Учреждения ТПП РО фирма «Донэкспертиза» № 1443 от 18.08.05г., акт №1454 от 18.08.05 г. о выполнении услуг Учреждением ТПП РО фирмой «Донэкспертиза» в адрес ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust», платежное поручение № 116 от 17.08.05 г. на сумму 9 525,00 рублей, в т.ч. НДС 18% - 1 452,97;

счет-фактура Торгово-Промышленной Палаты Ростовской области № 0461 от 17.08.05г. на сумму 1 864,40 рублей, в т.ч. НДС 18% 284,40, акт на сертификат происхождения № 1967 от 17.08.05г. Торгово-Промышленной Палаты Ростовской области, платежное поручение № 114 от 16.08.05г.;

договор на выполнение услуг № 20826 от 15.08.05 г., заключенный между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» и ФГУЗ «Центр Госсанэпиднадзора в Ростовской области», акт № 20230 от 15.08.05 г., платежное поручение за № 113 от 15.08.05 г., счет-фактура № 20230 от 15.08.05г. на сумму 5 661,64 рублей, в т.ч. НДС 18% - 863,64;

договор на выполнение услуг № 3-05/014 от 25.04.05 г., заключенный между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» и ЗАО «РОСТЭК-Дон», акт № Р0000177 от 25.08.05 г., платежное поручение за № 124 от 26.08.05 г., счет-фактура № Р0000177 от 25.08.05г. на сумму 3300 рублей, в т.ч. НДС 18% - 503,38;

договор на предоставление в аренду помещения № 35 от 25.06.05г., заключенный между ЗАО «Птицепром Инжениринг» и между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust», платежное поручение № 133 от 01.09.05г., счет-фактура № 372 от 01.09.05г. на сумму 16 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 2440,68.

(не принято ИФНС к возмещению НДС за сентябрь 2005г. - 4 651 948 руб.)

За октябрь 2005г.:

Контракт № 29-07/07 от 05.09.05 г. с «RODWILLTRADINGLTD» (Республика Сейшелы) на поставку металлического лома количеством 2850 МТ на сумму 376 200 долл. США. Отгрузка производилась на т/х «РАДОНЕЖ» в количестве 2701,925 МТ на сумму 356 654,10 долларов США. В подтверждение исполнения контракта представлены: паспорт сделки № 005090001/2361/0023/1/0 от 08.09.2005г., грузовая таможенная декларация № 10313110/190505/0002071 от 19.05.2005г на отгрузку металлолома с отметкой Ростовской таможни «Товар вывезен – 21.09.2005», поручение на отгрузку № 01272 от 14.09.2005 г. с отметкой таможни «Погрузка разрешена 14.09.2005 г.», коносамент №1 от 15.09.2005г.. манифест №1 от 15.09.2005, сертификат происхождения № 5 048 002444/5042205 от 14.09.2005 г., мемориальный ордер № 9925 от 21.09.2005 г., выписка банка за 01.09.2005 г. о зачислении валютной выручки на сумму 70 000 долларов США, мемориальный ордер № 9969 от 22.09.2005 г., выписка банка за 22.09.2005 г. о зачислении валютной выручки на сумму 100 000 долларов США, мемориальный ордер № 10150 от 27.09.2005г., выписка банка от 27.09.2005г. о зачислении валютной выручки на сумму 186 654,10 долларов США.

Для подтверждения «входного» НДС по металлу, отгруженному на экспорт в соответствии с № 29-07/07 от 29.07.2005г. представлены следующие документы: товарная накладная № 17/тов от 15.09.2005г. на лом черных металлов на общую сумму 9 753 949, 25 рублей в т. ч. НДС (18%) 1 487 890, 56 рублей, счет-фактура № 00000068 от 15.09.2005г. на сумму 9 753 949, 25 рублей, в т. ч. НДС (18%) 1 487 890, 56 рублей, платежные поручения: № 171 от 28.09.2005г. на сумму 4 300 000 руб. в т. ч. НДС (18 %) 655 932, 20 рублей, № 172 от 28.09.2005г., на сумму 50 000 руб. в т. ч. НДС (18%) 7 627, 12 рублей, № 176 от 05.10.2005г. на сумму 12 000 рублей, в т.ч. НДС (18%) 1 830, 51 рублей, № 178 от 07.10.2005г. на сумму 2 800 000 рублей, в т.ч. НДС (18%) 427 118, 64 рублей, № 179 от 07.10.2005г. на сумму 200 000 рублей, в т.ч. НДС (18%) 30 508, 47 рублей, № 182 от 10.10.2005г. на сумму 1 400 000 рублей, в т.ч. НДС (18%) 213 559, 32 рублей, № 189 от 17.10.2005г. на сумму 991 949, 25 рублей, в т.ч. НДС (18%) 151 314, 29 рублей;

договор № 22560 от 06.09.2005г., заключенный заявителем с ФГУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Ростовской области» на выполнение работ и оказание услуг по сертификации, акт приемки-передачи работ и услуг № 22384 от 07.09.2005г. на сумму 5 661, 64 руб. в т.ч. НДС(18%) 863,64 руб., счет-фактура № 22384 от 07.09.2005г. на сумму 5 661, 64 руб. в т.ч. НДС(18%) 863,64 руб., платежное поручение № 143 от 07.09.2005г. на сумму 5 661, 64 руб. в т.ч. НДС(18%) 863,64 руб.;

договор, заключенный заявителем с ЗАО «РОСТЭК-Дон» на выполнение работ и оказание услуг по распечатке документов, необходимых для таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ № 03-05/014 от 25.04.2005г., акт № Р0000236 от 19.09.2005г. на сумму 3 400 руб. в т.ч. НДС(18%) 518, 64 руб., счет-фактура № Р0000236 от 19.09.2005г. на сумму 3 400 руб. в т.ч. НДС(18%) 518, 64руб., платежное поручение № 154 от 19.09.2005г. на сумму 3 400 руб. в т.ч. НДС(18%) 518, 64 руб.;

договор, заключенный заявителем с ЗАО «Птицепром Инжениринг» №35 аренды нежилых помещений от 25.06.2005г., счет-фактура № 00000417 от 01.10.2005г. на сумму 16 000 руб. в т. ч. НДС (18%) 2 440, 68руб., платежное поручение № 175 от 07.10.2005г. на сумму 16 000 руб. в т. ч. НДС (18%) 2 440, 68руб.;

счет-фактура Учреждения ТПП РО Фирма «Донэкспертиза» № 0001615 от 12.09.2005г. на сумму 9 525руб. в т. ч. НДС (18%) 1452, 97 руб., акт экспертизы №001613 от 12.09.2005г. Учреждения ТПП РО Фирма «Донэкспертиза» на сумму 9 525руб., в т. ч. НДС (18%) 1452, 97 руб., платежное поручение № 89 от 29.07.2005г. на сумму 9 525 в т. ч. НДС (18%) 1452, 97 руб.;

счет-фактура Торгово-Промышленной Палаты Ростовской области № 0848 от 12.09.2005г. на сумму 1 864,40 руб. в т. ч. НДС (18%) 284,40 руб., акт № 002335 от 12.09.2005г. Торгово-Промышленной Палаты Ростовской области на изготовление сертификата происхождения на сумму 1 864,40 руб. в т. ч. НДС (18%) 284,40 руб., оплаченная платежным поручением № 148 от 09.09.2005г. на сумму 1 864,40 руб. в т. ч. НДС (18%) 284,40 руб.;

счет-фактура Торгово-Промышленной Палаты Ростовской области № 0897 от 15.09.2005г. на сумму 944,00 руб. в т. ч. НДС (18%) 144,00 руб., акт № 002378 от 15.09.2005г. Торгово-Промышленной Палаты Ростовской области на внесение изменений в сертификат происхождения на сумму 944,00 руб. в т. ч. НДС (18%) 144,00 руб., приходный кассовый ордер № 1281087 от 14.09.2005г., авансовый отчет № 6 от 19.09.2005г. на сумму 944,00 руб. в т. ч. НДС (18%) 144,00 руб.;

счет-фактура Ростовского филиала ЗАО КБ «Кедр» № 49-736 от 31.10.2005г. на сумму 177,00 рублей, в т.ч. НДС (18%) 27,00 рублей за заверение образцов подписей на сумму 177,00 рублей, в т.ч. НДС (18%)- 27,00 рублей, выписка за 31.10.2005г., мемориальный ордер № 190 от 31.10.2005г. на сумму НДС 27,00 рублей, мемориальный ордер № 190 от 31.10.2005г. на комиссию без НДС на сумму 150,00 рублей,

(не принято ИФНС к возмещению НДС за октябрь 2005г.– 1 487 891 руб.)

За ноябрь 2005г.:

Контракт № 30-07/07 от 22.09.05 г. с «RODWILLTRADINGLTD» (Республика Сейшелы) на поставку металлического лома количеством 2050 МТ на сумму 270 600 долл. США. Отгрузка производилась на т/х «Петрищево» в количестве 1950,910 МТ на сумму 257 520,12 доллара США. В подтверждение исполнения контракта представлены: паспорт сделки № 05090004/2361/0023/1/0 от 27.09.2005г., грузовая таможенная декларация № 10313110/031005/0002215 на отгрузку металлолома с отметкой Ростовской таможни «Товар вывезен – 05.10.2005», поручение на отгрузку №01357 от 27.09.2005 г. с отметкой таможни «Погрузка разрешена 27.09.2005 г.», коносамент №1 от 02.10.2005г.. манифест №1 от 02.10.2005, сертификат происхождения № 5 048 002732/5042435 от 03.10.2005 г., мемориальный ордер №10695 от 06.10.2005 г., выписка банка за 06.10.2005 г. о зачислении валютной выручки на сумму 107 520,12 долларов США, мемориальный ордер № 10753 от 07.10.2005 г., выписка банка за 07.10.2005г. о зачислении валютной выручки на сумму 50 000 долларов США, мемориальный ордер №11053 от 14.10.2005г., выписка банка от 14.10.2005г. о зачислении валютной выручки на сумму 100 000 долларов США.

Для подтверждения «входного» НДС по металлу, отгруженному на экспорт в соответствии с Контрактом № 30-07/07 от 22.09.2005 г. представлены следующие документы:

договор поставки № 13 от 22.09.05 г., заключенный между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» (покупатель) и ООО «ЯВА-Торг» (поставщик), платежные поручения: № 180 от 07.10.05 г. на сумму 20 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 3 050-85, №183 от 11.10.05 г. на сумму 19 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 2 898-31, № 190 от 17.10.05 г. на сумму 560 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 85 423-73, № 194 от 01.11.05г. на сумму 280 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 42 711-86, № 216 от 22.11.05г. на сумму 300 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 45 762-71, № 219 от 22.11.05г. на сумму 1 303 919-25 рублей, в т.ч. НДС 18% - 198 902-94, счет-фактура № 79 от 02.10.05г. на сумму 2 482 919-25 рублей, в т.ч. НДС 18% - 378 750-39, товарная накладная № 18 от 02.10.05г. на получение металлолома в количестве 665,662 тн на сумму 2 482 919-25 рублей, в т.ч. НДС 18% - 378 750-39;

договор поставки № 14 от 22.09.05 г., заключенный между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» (покупатель) и ООО «ЯВА-Торг» (поставщик), платежные поручения: № 193 от 01.11.05г. на сумму 165 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 25 169-49, № 197 от 02.11.05г. на сумму 50 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 7 627-12, № 214 от 21.11.05г. на сумму 200 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 30 508-47, № 217 от 22.11.05г. на сумму 1 100 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 167 796-61, № 218 от 22.11.05г. на сумму 3 278 975-04 рублей, в т.ч. НДС 18% - 500 182-63, счет-фактура № 80 от 02.10.05г. на сумму 4 793 975-04 рублей, в т.ч. НДС 18% - 731 284-33, товарная накладная № 19/тов от 02.10.05 г. на получение металлолома в количестве 1285,248 тн на сумму 4 793 975-04 рублей, в т.ч. НДС 18% - 731 284-33;

счет-фактура Учреждения ТПП РО фирма «Донэкспертиза» № 1794 от 30.09.05г., акт № 001743 от 30.09.05 г. о выполнении услуг Учреждением ТПП РО фирмой «Донэкспертиза» в адрес ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust», платежное поручение № 174 от 30.09.05 г. на сумму 7 755,00 рублей, в т.ч. НДС 18% - 1 182-97;

счет-фактура Торгово-Промышленной Палаты Ростовской области № 1231 от 30.09.05г. на сумму 1 864-40 рублей, в т.ч. НДС 18% 284,40, акт на сертификат происхождения №2581 от 30.09.05г. Торгово-Промышленной Палаты Ростовской области, платежное поручение № 173 от 30.09.05г.;

договор на оказание услуг № 24157 от 26.09.05 г., заключенный между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» и ФГУЗ «Центр Госсанэпиднадзора в Ростовской области», акт № 23569 от 26.09.05 г., платежное поручение за № 169 от 26.09.05 г., счет-фактура № 23569 от 26.09.05г. на сумму 4 308-18 рублей, в т.ч. НДС 18% - 657-18;

договор на выполнение услуг № 3-05/014 от 25.04.05 г., заключенный между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» и ЗАО «РОСТЭК-Дон», акт № Р0000303 от 10.10.05 г., платежное поручение за № 184 от 17.10.05 г., счет-фактура № Р0000303 от 10.10.05г. на сумму 3300 рублей, в т.ч. НДС 18% - 503,39;

договор на предоставление в аренду помещения № 35 от 25.06.05г., заключенный между ЗАО «Птицепром Инжениринг» и ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust», платежное поручение № 198 от 02.11.05г., счет-фактура № 464 от 01.11.05г. на сумму 16 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 2440,68;

договор банковского счета № 264 от 19.10.2005г., заключенный между ЗАО КБ «КЕДР» (Ростовский филиал) и ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust», счет-фактура №49-00799 от 18.11.05г. за чековую книжку, мемориальный ордер № 182 от 08.11.05г. на сумму 59 рублей, в т.ч. НДС 18% - 9-00;

договор банковского счета № 264 от 19.10.2005г., заключенный между ЗАО КБ «КЕДР» (Ростовский филиал) и ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust», счет-фактура №49-00821 от 22.11.2005г. за выполнение функций агента валютного контроля, мемориальный ордер № 410 от 22.11.2005г. на сумму 10 976-61, в т.ч. НДС 18% - 1 674-40.

(не принято ИФНС к возмещению НДС за ноябрь 2005г.– 1 110 035 руб.)

Единственным основанием в оспариваемом решении для неправомерности применения нулевой ставки по НДС явилось то, что транспортные инструкции к заключенным зарубежным контрактам не содержат данных о контракте, подписи на контракте и на инструкции различны и не содержат расшифровки.

Суд не согласился с данными доводами налоговой инспекции по следующим обстоятельствам. В соответствии с условиями заключенных с инопокупателями контрактов отгрузка лома производилась на номинированные (назначенные) покупателем суда. По контрактам с фирмой «T.A.D.ENTERPRISESLIMITED» это условие предусмотрено п.5.4. Контракта, в п.9.1. Контракта предусмотрено, что «Покупатель уведомляет Продавца о планируемой номинации судна и сообщает детали судна». По контрактам с фирмой «RODWILL TRADING LTD» аналогичные требования содержатся в п. 10 Контракта «...Покупатель должен номинировать Продавцу судно не менее чем за 3 дня до расчетного прибытия судна в порт погрузки». Номинация – письменное сообщение о назначении судна и запрос на подтверждение приема судна. В таких сообщениях указываются название теплохода, его характеристики, номер и дата контракта, предварительные даты прибытия теплохода в порт погрузки, порт прибытия. Транспортные (погрузочные) инструкции предоставляются покупателем одновременно с номинацией (назначением) теплохода и является ее приложением. В транспортной (погрузочной) инструкции указывается: порядок оформления товарно-транспортных документов (поручения на погрузку, коносамента); грузоотправитель, грузополучатель, адреса извещения, наименование судна, флаг, порт погрузки, пор выгрузки, минимальный вес погрузки, количество и порядок распределения товаросопроводительных документов, сертификатов и актов замера осадки судна (сюрвейерский акт). К каждому из контрактов заявителем представлены такие сообщения, в которых содержатся сведения, позволяющие идентифицировать каждую отгрузку: май 2005г.- Контракт №1 от 11.04.2005г., заключенный с фирмой «T.A.D. ENTERPRISESLIMITED», т/х «Волго Балт 208», ГТД №10313110/250405/0000722, номинация исх. № 12-04/05 от 12.04.2005г., транспортные инструкции исх. № 12.1-04/05 от 12.04.2005г.; июнь 2005г. - Контракт № 2 от 22.04.05г., заключенный с фирмой «T.A.D.ENTERPRISESLIMITED», т/х «Сормовский 33», ГТД № 10313110/060505/0000840, номинация исх. № 25-04/05 от 25.04.2005г., транспортные инструкции исх. № 25.5-04/05 от 25.04.2005г., Контракт №3 от 25.05.05 г. с «T.A.D.ENTERPRISESLIMITED», т/х «Алмако 1», ГТД № 10313110/020605/0001063 номинация исх. № 1 от 26.05.2005г., транспортные инструкции исх. №2 от 26.05.2005г., Контракт №4 от 31.05.05г., заключенный с фирмой «T.A.D.ENTERPRISESLIMITED», т/х «Волго-Балт 150», ГТД№ 10313110/140605/0001166, номинация исх. № 31-05/05 от 31.05.2005г., транспортные инструкции исх. № 31.4-05/05; август 2005г. - Контракт № 5 от 15.06.05 г., заключенный с фирмой «T.A.D.ENTERPRISESLIMITED», т/х «Волго- Балт 150», ГТД№ 10313110/270605/0001258, номинация исх. №15.1-06/05 от 15.06.2005г., транспортные инструкции исх. №15.1-06/05; сентябрь 2005г. - Контракт № 27-07/07 от 27.07.2005 г., заключенный с фирмой «RODWILL TRADING LTD», т/х «Гагарин», ГТД№ 10313110/110805/0001684, номинация от 02.08.2005г., транспортные инструкции от 02.08.2007г., Контракт № 6 от 18.07.05г., заключенный с фирмой «T.A.D. ENTERPRISESLIMITED», т/х «Волго-Балт 213», ГТД №10313110/150805/0001714, номинация исх. № 26-07/05 от 26.07.2005г., транспортные инструкции исх. № 26.1-07/05, Контракт №28-07/07 от 11.08.05г., заключенный с фирмой «RODWILL TRADING LTD», т/х «Кассиопе», ГТД №10313110/250805/0001824, номинация от 11.08.2005г., транспортные инструкции от 11.08.2007г.; октябрь 2005г. - Контракт № 29-07/07 от 05.09.05г., заключенный с фирмой «RODWILL TRADING LTD», т/х «РАДОНЕЖ», ГТД №10313110/190505/0002071, номинация от 07.09.2005г., транспортные инструкции от 07.09.2007г.; ноябрь 2005г. - Контракт №30-07/07 от 22.09.05г., заключенный с фирмой «RODWILL TRADING LTD», т/х «Петрищево», ГТД № 10313110/031005/0002215, номинация от 26.09.2005г., транспортные инструкции от 26.09.2007г.

Довод налогового органа о том, что подписи руководителей фирм в транспортных инструкциях отличаются от подписи руководителя фирмы в контрактах судом не принимается, так как визуальное сравнение подписей при отсутствии почерковедческой экспертизы не может быть положено в основу данного вывода, кроме того, при визуальном осмотре подписей руководителей на контрактах, номинациях, транспортных инструкциях суд таких различий не усмотрел.

ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» весь приобретенный металл и услуги оприходовало по бухучету, что подтверждается выписками из книги покупок и по бухгалтерским счетам, данные факты налоговым органом не оспариваются.

Налоговый орган не оспаривал расчеты предъявленного к возмещению НДС.

Реализация товаров (работ, услуг) налогоплательщиком на территории Российской Федерации в этот период не осуществлялась, что не опровергается налоговым органом.

Согласно статье 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, оценивая относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. При этом каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими доказательствами.

Дав оценку доводам лиц, участвующих в деле и доказательствам по делу в их совокупности, суд считает необоснованным отказ ИФНС РФ по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону в возмещении НДС из бюджета ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» в сумме 14694752руб. за 2005г. также по следующим основаниям.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ предусмотрено, что налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат природного газа, которые экспортируются на территории государств – участников Содружества Независимых государств), помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации и представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Налогового Кодекса.

Согласно статье 165 НК РФ документами, подтверждающими обоснованность применения ставки 0 процентов и налоговых вычетов и представляемыми в налоговый орган, являются: контракт, выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица – покупателя товара на счет налогоплательщика в российском банке, грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товара в режиме экспорта, копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товара за пределы Российской Федерации.

Статьей 165 названного Кодекса определен исчерпывающий перечень документов, подтверждающих правомерность применения налоговой ставки 0 процентов.

Право на возмещение из бюджета суммы НДС возникает у налогоплательщика в случае документального подтверждения им фактов уплаты суммы указанного налога поставщику и реально произведенного экспорта именно тех товаров, которые приобретены у этого поставщика.

Представление налогоплательщиком документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса Российской Федерации, является необходимым условием для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по экспортным операциям.

Документы должны быть достоверными, составлять единый комплект, относящийся к определенной экспортной операции, и не иметь противоречий в содержащихся в них сведениях.

Общество представило необходимые документы, предусмотренные статьей 165 Налогового кодекса Российской Федерации, для подтверждения своего права на возмещение НДС по экспортным поставкам.

В силу ст. 165 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан доказать обстоятельства экспорта товара, оплату экспортированного товара на внутреннем рынке, оприходование данного товара в учете Общества.

Материалами дела подтверждается соблюдение заявителем всех установленных названными нормами условий: фактический вывоз лома черных металлов за пределы таможенной территории РФ, поступление в полном объеме валютной выручки от контрагентов заявителя, а также факты представления заявителем в инспекцию в обоснование заявленной льготы полного пакета документов, перечень которых установлен ст. 165 НК РФ.

Согласно ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации: товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса.

В соответствии со ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено данной статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, основными условиями для принятия НДС к вычету, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком, являются: приобретение, оплата и принятие товаров (работ, услуг) на учет и наличие оформленных в установленном порядке счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую передачу товара, оплату сумм налога.

Суд установил, что Общество выполнило условия для принятия НДС к вычету.

Материалами дела подтверждены факты заключения и исполнения, а также оплаты договоров поставки лома с поставщиком – ООО «Ява Торг». Лом, приобретенный у поставщика, оплачен и отражен в бухгалтерском учете организации.

Налоговая инспекция указанные обстоятельства не оспаривает.

На запросы ИФНС РФ по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону в целях установления отражения в их бухгалтерском учете операций по сделкам с поставщиком заявителя и уплаты в бюджет НДС, полученного ими в составе покупной цены за проданный металл получены ответы относительно ООО «ЯваТорг» - ИФНС РФ по Железнодорожному району г. Ростова-на-Дону в своих письмах: №9018 от 06.07.2005г., №21686 от 07.06.2005г., №29300 от 23.08.2005г., №44915 от 20.12.2005г., №6207/16817 от 16.11.2005г., №6207/13949 от 15.10.2005г., №6207/1041 от 26.01.06г. подтвердила факты поставки металла в адрес ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust», факты исчисления и уплаты этим предприятием НДС в бюджет. Получены ответы ИФНС РФ по Октябрьскому району г.Ставрополя: №13-19/010647 от 27.09.2007г., №31330 от 12.09.2005г., №34368 от 10.10.2005г., №13-19/20013 от 26.12.2005г., №13-19/17789 от 14.11.2005г., №13-19/15559 от 23.09.2005г., №13-19/14627 от 08.09.2005г., № 13-19/4370 от 30.03.2006г., №4771 от 13.02.2006г. со справками встречных проверок, с первичной бухгалтерской и налоговой документацией относительно субпоставщика – ООО «Танжер», материалами встречных проверок подтверждаются факты поставки металла в адрес поставщика - ООО «ЯваТорг», факты исчисления и уплаты НДС в бюджет.

ИФНС РФ по Октябрьскому району г.Ставрополя были представлены в ИФНС РФ по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону (сопроводительное письмо №13-19/7314 от 22.05.06г.) договоры, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, книги продаж субпоставщика ООО «ЮгВтормет», которые также подтверждают поставку лома этим предприятием ООО «Танжер».

Из письма ИФНС РФ №18 по г.Москве №22-12/27706 от 30.08.2007г. следует, что ООО «ЮгВтормет» (субпоставщик 3-е звено) по юридическому адресу не находится, налоговую отчетность не сдает с даты постановки на учет - 04.10.2006г.

МИ ФНС РФ №6 по Рязанской области в своем письме №04-01/14046 от 28.12.2006г. указала на то, что ООО «Рязаньинвест» (субпоставщик 3-е звено) в феврале-сентябре 2005г. осуществляло деятельность по закупке и реализации лома черных металлов, поставка лома производилась также в адрес ООО «Танжер». Документы, необходимые для проверки, в том числе подтверждающие факт поставки лома в адрес ООО «Танжер», представлены предприятием не были. В указанном письме налоговый орган указывает на то, что ООО «Рязаньинвест» является недобросовестным налогоплательщиком, по материалам выездной налоговой проверки этому налогоплательщику был доначислен НДС в сумме 25916914руб. и он был привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога.

Суд, оценивая действия налогоплательщика с точки зрения его добросовестности, обязан исходить из совокупности всех обстоятельств, их объективного указания на злоупотребление налогоплательщиком правом на возмещение НДС.

В соответствии с действующим законодательством отказ в удовлетворении заявленных требований налогоплательщиков-экспортеров о возмещении уплаченного НДС, предъявляемых с соблюдением порядка, определенного статьей 165 Налогового кодекса Российской Федерации, возможен в случае установления в ходе судебного разбирательства факта недобросовестности конкретного лица. При этом в соответствии с правилами судопроизводства доказывание недобросовестности налогоплательщика является обязанностью налогового органа.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.2001 N 138-0 по смыслу положения, содержащегося в пункте 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков.

Добросовестность налогоплательщика является преимущественным фактором при исследовании правомерности предъявления сумм НДС к вычету.

Налогоплательщики обязаны в полном объеме исполнять свои обязанности по правильному исчислению, удержанию, полному и своевременному перечислению в бюджет законно установленных налогов и сборов, а также по соблюдению необходимых условий предоставления налоговых льгот.

Нарушение налогоплательщиками требований закона предполагает возложение на них неблагоприятных правовых последствий такого неправомерного поведения.

Налоговая инспекция не представила надлежащих доказательств недобросовестности в действиях ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» как участника налоговых правоотношений.

В обоснование недобросовестности Общества Инспекция ссылается на отсутствие у налогоплательщика складских помещений, транспортных средств, персонала.

Вместе с тем налоговый орган не подтвердил соответствующими доказательствами невозможность реального осуществления налогоплательщиком операций по купле-продаже товара в силу отсутствия персонала, складских помещений или транспортных средств.

Реальность хозяйственных операций по экспорту товара не подвергается сомнению.

Факты реальных поставок лома ООО «Ява Торг» и продажи затем ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» подтверждены в ходе встречных проверок, как указано выше.

Не принимается судом доводы налогового органа относительно того, что в товарно-транспортных накладных на перевозку металла от субпоставщика - ООО «Танжер» к поставщику - ООО «ЯваТорг» содержатся недостоверные сведения относительно номеров автомобилей и их прицепов (транспортные средства принадлежат физическим лицам или другим организациям, автомобили являются легковыми и не могли перевозить металл, номера прицепов не существуют), а также, что товарно-транспортные накладные этого субпоставщика составлены с нарушением правил заполнения товарно-транспортной накладной, утвержденных Инструкцией от 30.11.1983г. МФ РФ № 156, Министерством автомобильного транспорта РСФСР №10/998, поскольку недостоверность сведений, содержащихся в товарно-транспортных накладных на перевозку металла от субпоставщика - ООО «Танжер» до поставщика заявителя – ООО «Ява Торг» могло повлиять на возмещение НДС из бюджета ООО «Ява Торг» так как это предприятие не проявило должной осмотрительности при принятии этих документов к учету, при наличии доказательств его недобросовестности. Как указывалось выше, материалы встречных проверок свидетельствуют о том, что и ООО «Ява Торг», и ООО «Танжер» отразили указанные сделки по реализации металла в бухгалтерском учете и уплатили НДС в бюджет. Кроме того, ООО «Танжер» вправе привлекать для осуществления перевозок третьих лиц, данные обстоятельства Инспекцией не исследовались. Как следует из ответов ГИБДД (№55/2794 от 25.08.07г., №16/5-4868 от 05.09.2007г., №316/7-1150 от 09.03.2007г.) процентное соотношение не зарегистрированных или легковых а/м составляет 12,97%, прицепов - 13,4%, большая часть автомашин составляют автомашины марки КАМАЗ. При этом часть машин снята с учета после 2005г., т.е. после проверяемого периода, либо дата снятия с учета отсутствует. Приложение к сопроводительному письму №316/7-1150 от 09.03.2007г. с данными об автомобилях не имеет подписи лица, составившего эти сведения.

Из представленных в суд документов следует, что между ООО «ЯваТорг» и ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» были заключены договоры купли-продажи лома черных металлов. Согласно п.5 указанных договоров поставка товара осуществлялась продавцом - ООО «ЯваТорг» на борт судна, предоставленного покупателем. ООО «ЯваТорг» имело арендованную у ЗАО «Донинфлот» площадку по адресу: <...> площадью 0.15га. ЗАО «Донинфлот» по договору №56/2005 от 01.07.2005г. осуществляло работы по погрузке лома в судна, в доказательство этого представлены акты погрузки. Количество принимаемого ООО «ЯваТорг» лома определялось путем взвешивания на автомобильных весах, арендуемых у ЗАО «Донинфлот» по договору №64/2004 от 01.12.2004г. Кроме того, заявителем в суд представлены приемо-сдаточные акты на приемку металла ООО «ЯваТорг» от ООО «Танжер», составленные в соответствии с Постановлением Правительства РФ №369 от 11.05.2001г. «Об утверждении Правил обращения с ломом и отходами черных металлов и их отчуждении» по факту прибытия автотранспорта с металлоломом на приемный пункт ООО «ЯваТорг».

Таким образом, налоговый орган не опроверг факты поставки лома и отгрузки его ООО «ЯваТорг» заявителю.

Расчеты за приобретенный лом заявителем с ООО «ЯваТорг» осуществлялись следующим образом: 28.04.2005г. ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» оплатило со своего расчетного счета в Ростовском филиале ОАО «МДМ-Банк» денежные средства в сумме 8 900 000-00 рублей за лом черных металлов ООО «ЯВА-Торг» на расчетный счет в ООО «ЮРБ», 11.05.2005г. ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» оплатило со своего расчетного счета в Ростовском филиале ОАО «МДМ-Банк» денежные средства в сумме 3 400 000-00руб. и 724 079-75 рублей за лом черных металлов ООО «ЯВА-Торг» на расчетный счет в Филиал "БИН-Ростов-на-Дону" АКБ "БИН", 03.06.2005г. ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» оплатило со своего расчетного счета в Ростовском филиале ОАО «МДМ-Банк» денежные средства в сумме 2 082 000-00 рублей за лом черных металлов ООО «ЯВА-Торг» на расчетный счет в Филиал "БИН-Ростов-на-Дону" АКБ "БИН" (Открытое Акционерное Общество), 03.06.2005г. ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» оплатило со своего расчетного счета в Ростовском филиале ОАО «МДМ-Банк» денежные средства в сумме 5 345 854-50 рублей за лом черных металлов ООО «ЯВА-Торг» на расчетный счет в Филиал "БИН-Ростов-на-Дону" АКБ "БИН", аналогичные платежи производились 16.06.2005г., 28.06.2005г., 15.08.2005г.. 17.08.2005г.. 22.09.2005г., 23.09.2005г.,, 28.09.2005г., 07.10.2005г., 10.10.2005г., 17.10.2005г.. 01.11.2005г., 02.11.2005г., 22.11.2005г., 26.12.2005г., 26.12.2005г., 29.12.2005г.

Следовательно, ссылка налогового органа на то, что заявителем и его поставщиком осуществлялись расчеты с использованием одного банка и в один - два дня (стр.20 решения) не соответствует действительности.

Изучив оспариваемое решение ИФНС РФ по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону и доводы инспекции в отзывах по делу, суд установил, что выводы налогового органа сделаны на основании сведений о недобросовестности субпоставщиков ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust»: ООО «Танжер», ООО «РязаньИнвест», ООО «ЮгВтормет» (решения Арбитражного суда Рязанской области по делу №А54-4843/2006-С21 от 28.02.2007г., постановления Федерального Арбитражного суда Северо-Кавказского округа по делу №А63-1820/07-С4 от 14.11.2007г., материалы встречных проверок). В нарушение п.3 ст.101 НК РФ налоговый орган в оспариваемом решении не указал (и не представил доказательств), какие правонарушения совершил налогоплательщик, как были установлены обстоятельства совершенных налогоплательщиком правонарушений, документы, которые подтверждают указанные обстоятельства.

Относительно субпоставщиков: ООО «Арго», ООО «Гольфстрим», ООО «Мадена» налоговый орган ни в акте проверки, ни в оспариваемом решении, ни отзыве по делу, не указал, на основании какой первичной документации он пришел к выводу, что указанные предприятия являлись поставщиками лома, который был в дальнейшем реализован ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust», а им на экспорт. Указанными судебными актами такие обстоятельства не установлены. Материалы встречных проверок, свидетельствующие о данных фактах, в суд налоговым органом не представлены. Справки ИФНС РФ по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону от 08.06.2007г. по указанным предприятиям также не содержат таких данных, а лишь указывают на сведения, характеризующие эти организации, как недобросовестных налогоплательщиков.

Таким образом, решение, вынесенное налоговым органом по указанному эпизоду, не содержит ссылок на первичные документы и обстоятельства, установленные в ходе проверки, чем нарушает требование п. 3 ст. 101 Налогового кодекса РФ, предписывающего обязательность таких ссылок. Оспариваемое решение в этой части также по этому основанию не соответствует Инструкции МНС РФ от 10 апреля 2000 г. № 60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах», утвержденной Приказом МНС РФ от 10 апреля 2000 г. № АП-3-16/138, в абзаце 5 пп. «а» п. 1.11.2 раздела 1 которой установлено требование о необходимости обязательно указывать ссылки на первичные документы бухгалтерского учета налогоплательщика, тем самым документально подтверждать допущенные им нарушения. Это противоречит правилам проведения выездной налоговой проверки, установленным налоговым органом и обязательным для исполнения нижестоящими налоговыми органами в силу иерархичности их построения.

Следовательно, налоговый орган, по сути, не провел выездную проверку по данному эпизоду и не может строить свою позицию по отношению к налогоплательщику на данных проверки.

Ссылка налогового органа на то, что ООО «Арго» и ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» находятся по одному и тому же адресу, судом не принимается, поскольку, как следует из письма ОАО «Ювэнергочермет» №02-04/1048 от 12.12.2007г. (собственника здания по адресу - <...>, у которого арендовало помещение ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust»), ООО «Арго» в 2005г. помещение не арендовало.

Не принимается судом довод налогового органа относительно того, что тексты договоров поставки, заключенных между заявителем и поставщиком, поставщиком и субпоставщиками, одинаковые, как не соответствующий действительности. Исследуя договоры поставки, заключенные между ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» и ООО «ЯваТорг» (т.11 л.д.21) , договор поставки, заключенный между ООО «ЯваТорг» и ООО «Танжер» (т.11 л.д.51), договор поставки, заключенный между ООО «Танжер» и ООО «Рязаньинвест» (т.12 л.д.128), договор поставки, заключенный между ООО «Танжер» и ООО «ЮгВтормет» (т.17 л.д.51) суд установил, что тексты указанных договоров различны.

Каких-либо объективных доказательств, свидетельствующих о недобросовестности Общества, взаимозависимости с ООО «ЯваТорг» или другими субпоставщиками налоговая инспекция не назвала и доказательства не представила, как и не представила доказательств того, что Обществу заведомо было известно о нарушениях, допущенных его субпоставщиками.

По мнению инспекции, отсутствие документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых вычетов по НДС субпоставщиками, не позволяет ей сделать вывод об обоснованности возмещения заявителю сумм этого налога в полном объеме.

Суд считает позицию инспекции не соответствующей требованиям статей 164 (ч.1), 165, 171,176 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории РФ. Следовательно, заявитель имел право на возмещение НДС. Действующим законодательством не установлена обязанность налогоплательщика, при предъявлении сумм НДС к возмещению, подтверждать обоснованность налоговых вычетов по НДС поставщиков продукции, которая была экспортирована налогоплательщиком.

Суд считает несостоятельным довод ИФНС об отсутствии в бюджете источника возмещения ООО «Капитал Траст» «CapitalTrust» налога на добавленную стоимость. В силу ст.ст. 32,82,87 НК РФ обязанность осуществлять налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах возложена на налоговые органы. В случае неисполнения обязанности по уплате НДС поставщиками экспортной продукции, которые являются самостоятельными налогоплательщиками, налоговые органы вправе в порядке, установленном ст.ст. 45,46,47 НК РФ, решить вопрос о принудительном исполнении этой обязанности недобросовестными налогоплательщиками и тем самым обеспечить формирование в бюджете источника возмещения сумм НДС, уплаченных при экспорте продукции и реализацию прав экспортера, предусмотренных п.4ст.176 НК РФ.

Также подтверждаются материалами дела, как указано выше, и налоговым органом не опровергаются, факты уплаты заявителем спорных сумм НДС своим поставщикам.

Как указывалось выше, материалы встречных проверок свидетельствуют о том, что и ООО «ЯваТорг» (поставщик), ООО «Танжер» (субпоставщик) отразили указанные сделки по реализации металла в учете и уплатили НДС в бюджет.

Исходя из положений ч. 1 ст.65, ч.5 ст.200 АПК РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственным органом оспариваемого решения, возлагается на орган, принявший данное решение.

Налоговая инспекция такие обстоятельства не доказала.

Как следует из правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной им в определении от 16.10.2003г. № 329-O, истолкование статьи 57 Конституции РФ в системной связи с другими положениями Конституции РФ не позволяет сделать вывод, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. Как уже отмечалось выше, по смыслу положения, содержащегося в пункте 7 статьи 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. При этом правоприменительные органы не могут истолковывать понятие «добросовестные налогоплательщики» как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством и ставить право налогоплательщика - экспортера на налоговый вычет в зависимость от исполнения всеми предшествующими поставщиками товара на территории РФ обязанности по перечислению суммы налога в бюджет. Каких-либо обстоятельств, как указано выше, свидетельствующих о недобросовестности Общества инспекция суду не назвала и доказательств их наличия не представила.

Исходя из положений п.10 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006г. №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», факт нарушения контрагентами налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было известно о нарушениях, допущенных контрагентом.

В нарушение ст.65 АПК РФ налоговая инспекция не представила соответствующих доказательств.

Перечисленные в оспариваемом решении обстоятельства не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Согласованность действий заявителя и указанных выше организаций, направленных на возмещение из бюджета НДС, материалами дела не подтверждена.

Таким образом, налоговый орган не доказал получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды и его намерения причинить вред бюджету.

Приведенные выше обстоятельства свидетельствуют о том, что обществом выполнены все условия, установленные статьями 165, 169, 171 и 172 НК РФ для подтверждения права на предъявление к налоговому вычету НДС в указанных выше суммах, уплаченного ООО «Капитал траст» «CapitalTrust», а поэтому у Инспекции не имелось законных оснований для отказа Обществу в праве на возмещение этих сумм.

Учитывая изложенное, решение налогового органа по отказу возместить налогоплательщику НДС в указанной выше сумме, доначислению НДС, начислению соответствующей пени и привлечению Общества к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ является незаконным.

При указанных обстоятельствах требования ООО «Капитал траст» «CapitalTrust» подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.ст. 110, 112 АПК РФ, ст.ст. 333.17, 333.21 НК РФ, п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.03.07г. № 117 «Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации» суд расходы по госпошлине относит на ИФНС РФ по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону в сумме 3000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 106,110,167, 169, 170, 176, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным решение ИФНC РФ по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону №04-48/1 от 19.07.2007г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Капитал траст» «CapitalTrust», как не соответствующее требованиям ст.ст. 164, 165, 171, 172, 176 НК РФ.

Взыскать с ИФНС РФ по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону в пользу ООО «Капитал траст» «CapitalTrust» расходы по государственной пошлине в сумме 3000руб.

Решение может быть обжаловано в порядке, предусмотренном ст.181 АПК РФ.

Судья Т.В.Зинченко.