Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Вторая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области

о признании недействительными решений, об обязании возвратить излишне уплаченный налог;

при участии:

от заявителя – представитель ФИО2 по доверенности от 01.11.2011;

от заинтересованного лица – начальник юротдела ФИО3 по доверенности от 10.01.2012

установил: открытое акционерное общество «Вторая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии» (далее – заявитель, общество) обратилось в суд с заявлением к Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган) о признании недействительными решений № 7599 от 17.01.2012 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, №10353 об отказе в осуществлении возврата суммы излишне уплаченного налога на имущество организаций за 1 полугодие 2011, обязать возвратить сумму излишне уплаченного налога в размере 3960105руб.;

В судебном заседании 11.09.2012 в соответствии со статьей 163 АПК РФ объявлен

перерыв до 18.09.2012 в 9час.30мин.

После перерыва судебное заседание объявлено продолженным 18.09.2012 в 9 час.30мин.

Представитель заявителя в судебном заседании после перерыва в соответствии со статьей 49 АПК РФ устно изменил заявленные требования, изложив их в следующей редакции:

«Признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области №7599 от 17.01.2012 «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части доначисления налога на имущество в размере 3960105 руб. как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации.

Признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области №10353 от 16.04.2012 как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 13 по Ростовской области возвратить открытому акционерному обществу «Вторая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии» (ИНН <***>, ОГРН<***>) из бюджета излишне уплаченный налог на имущество в сумме 3960105 руб.».

Заявленные изменения судом приняты.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования, по основаниям, изложенным в заявлении. Одновременно представитель общества утверждает, что заявитель правомерно применял льготу по налогу на имущество предусмотренную пунктом 11 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представитель общества просит обязать налоговый орган возвратить излишне уплаченный налог на имущество.

Налоговый орган заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление. Представитель инспекции считает, что решения налоговой инспекции соответствуют Налоговому кодексу и не нарушают права налогоплательщика.

Заинтересованное лицо полагает, что налогоплательщиком неправомерно применена налоговая льгота по налогу на имущество организаций, поскольку на балансе общества отсутствуют линии энергопередачи и использование объектов, исключенных из налогообложения, для собственных и производственных нужд в процессе производства электроэнергии.

Рассмотрев материалы дела, исследовав все представленные доказательства, суд установил следующее.

10.08.2011 года Открытое акционерное общество «Шестая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии» представила в Межрайонную ИФНС России № 13 по Ростовской области налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в части деятельности обособленного подразделения «Новочеркасская ГРЭС» за полугодие 2011 года. В соответствии с указанным расчетом обществом заявлена налоговая льгота по налогу на имущество в соответствии с пунктом 11 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела в соответствии со статьями 87 и 88 Налогового кодекса Российской Федерации осуществлена камеральная налоговая проверка вышеуказанного налогового расчета по налогу на имущество.

В ходе проверки установлено, что налогоплательщиком не подтверждено право на применение налоговой льготы предусмотренной пунктом 11 статьи 381 налогового кодекса.

По результатам проверки был составлен акт камеральной проверки № 26110 от 18.11.2011.

02.12.2011 заявителем в налоговый орган направлены возражения на акт камеральной налоговой проверки от 18.11.2011 №26110.

28.12.2011 состоялось рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки в присутствии представителей общества, что подтверждено протоколом рассмотрения материалов проверки и возражений налогоплательщика.

17.01.2012 заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области вынесено решение №7599 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на имущество организаций в сумме 3960105 руб.

Решение налоговой инспекции аргументировано отсутствием у заявителя права на применение льготы по налогу на имущество организаций, а также установлено несоответствие кодов ОКОФ, присвоенных объектам в инвентарных карточках, кодам ОКОФ, поименованным в Постановлении Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 504.

Общество, не согласившись с вышеуказанным решением налоговой инспекции, обжаловало его в апелляционном порядке в Управление Федеральной налоговой службы по Ростовской области.

07.03.2012 заместитель руководителя УФНС России по Ростовской области принял решение №15-14/746. Указанным решением Управления ФНС России по Ростовской области решением налоговой инспекции №7599 от 17.01.2012 оставлено без изменения, а жалоба без удовлетворения.

02.04.2012 заявитель направил в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченного налога на имущество за полугодие 2011 года в сумме 3960105руб.

По результатам рассмотрения указанного заявления налоговым органом принято решение №10353 от 16.04.2012. Данным решением налогоплательщику отказано в осуществлении возврата налога на имущество, в связи с отсутствием переплаты.

Заявитель считает решения Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области №7599 от 17.01.2012 в оспариваемой части и №10353 от 16.04.2012 недействительными в и указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в арбитражный суд.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, заслушав представителей сторон, суд пришел к выводу, что требования заявленные обществом подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

ОАО «ОГК-2 » согласно статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком налога на имущество организаций. Основное направление деятельности – производство и реализация электроэнергии потребителям в рамках системы энергопередачи.

В соответствии со статьей 374 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Согласно пункту 1 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Согласно пункту 11 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения организации – в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Основанием для применения указанной льготы в рассматриваемом случае является наличие у налогоплательщика линий энергопередачи и (или) сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, то есть, следуя буквальному смыслу вышеуказанной нормы, обязательным условием для отнесения имущества к льготируемому является наличие технологической связи между энергооборудованием и линией энергопередачи.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 504 утвержден Перечень имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций. Данным постановлением закреплено имущество, относящееся к линиям энергопередачи, а также сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью.

Указанное обществом как льготируемое имущество функционально входит в Перечень имущества, утвержденного Постановлением № 504, относящегося к линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций, это и является основанием для применения льготы, предусмотренной положениями статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации.

Довод налогового органа об отсутствии у общества на балансе имущества, относящегося к ЕНЭС, а также то, что основным видом деятельности является производство электроэнергии, а не ее передача и распределение подлежит отклонению по следующим основаниям.

Пунктом 11 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что от налогообложения налогом на имущество организаций освобождаются организации в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Основанием для получения права на применение названной льготы по налогу на имущество является наличие у налогоплательщика в качестве основного средства линии электропередачи и оборудования, являющегося его неотъемлемой технологической частью, а не осуществление определенного вида деятельности.

Вид деятельности налогоплательщика (передача или выработка электроэнергии), на необходимость подтверждения которого указывает инспекция в акте, для применения льготы по пункту 11 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации правового значения не имеет.

Вместе с тем, основными видами деятельности ОАО «ОГК-2» являются деятельность по поставке электрической и тепловой энергии; деятельность по покупке электрической и тепловой энергии с ОРЭМ, обеспечение эксплуатации энергетического оборудования, в приложении к уведомлению о присвоении кодов ОКВЭД указаны такие виды деятельности как 40.10.2 – передача электроэнергии и 40.10.3 – распределение электроэнергии.

В силу статьи 3 Федерального закона от 26.03.2003 № 35-ФЗ «Об электроэнергетике» (далее по тексту - Закон № 35-ФЗ) общество является субъектом электроэнергетики.

В статье 3 Закона № 35-ФЗ определено, что электроэнергетика - это отрасль экономики РФ, включающая в себя комплекс экономических отношений, возникающих в процессе производства, передачи электрической энергии, оперативно-диспетчерского управления в электроэнергетике, сбыта и потребления электрической энергии с использованием производственных и иных имущественных объектов (в том числе входящих в Единую энергетическую систему России), принадлежащих на праве собственности или на ином предусмотренном федеральными законами основании субъектам электроэнергетики или иным лицам.

При этом объекты электроэнергетики определены как имущественные объекты, непосредственно используемые в процессе производства, передачи электрической энергии, оперативно-диспетчерского управления в электроэнергетике и сбыта электрической энергии.

Экономической основой функционирования электроэнергетики является обусловленная технологическими особенностями функционирования объектов электроэнергетики система отношений, связанных с производством и оборотом электрической энергии на оптовом и розничных рынках (пункт 2 статьи 5 Закона N 35-ФЗ).

При таких обстоятельствах, спорная налоговая льгота по налогу на имущество в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, может быть предоставлена только организациям, осуществляющим экономическую деятельность в сфере электроэнергетики.

Из материалов дела следует, что общество осуществляет деятельность в сфере электроэнергетики, и следовательно, находящееся на его балансе электрическое оборудование и сооружения, используемые для собственных и производственных нужд, могут рассматриваться как линии энергопередачи.

Уставные виды деятельности заявителя неразрывно связаны с распределением и передачей тепло- и электроэнергии в силу ее особых свойств как товара. На балансе ОАО «ОГК-2» находятся основные средства, необходимые для передачи и распределения тепло- и электроэнергии.

Процесс передачи распределения тепло- и электроэнергии невозможен без использования устройств, состоящих на балансе общества, являющихся неотъемлемой технологической частью системы энергоснабжения.

Довод налогового органа о несоответствии кодов ОКОФ, присвоенных объектам в инвентарных карточках, кодам ОКОФ, поименованным в Постановлении Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 504 не может являться квалифицирующим признаком, определяющим правомерность либо неправомерность применения обществом льготы по налогу на имущество, судом отклоняется по следующим основаниям.

Заявителем представлен перечень имущества, не подлежащего налогообложению по налогу на имущество организаций. Включенные в перечень имущества основные средства входят в общую систему энергопередачи и являются ее необходимыми элементами.

Сопоставление ОКОФ, технических паспортов и инвентарных карточек льготируемого имущества с данными, содержащимися в Перечне, указывают на следующее.

Обществом заявлена льгота исключительно в отношении объектов, соответствующих наименованиям, приведенным в Перечне, и функционально отвечающих требованиям примечаний Перечня.

В решении налогового органа не приведено конкретных объектов основных средств, в отношении которых налогоплательщиком неправомерно применена льгота.

Вместе с тем, заявителем 27.04.2010 в ответ на требование налогового органа № 9330 от 19.10.2010, а также сообщения с требованием представления пояснений № 5562 от 12.11.2010 и № 6307 от 21.12.2010 представлены все необходимые для проведения проверки документы, в том числе представлен утвержденный перечень льготируемого имущества за 2007-2010 годы с указанием оснований для включения объектов основных средств в состав льготируемого имущества.

Из решения налогового органа не следует, что приведенные в перечне основания не соответствуют установленным в графе «Примечания» Перечня, утвержденного постановлением Правительства № 504.

Сопоставление ОКОФ, технических паспортов и инвентарных карточек льготируемого имущества с данными, содержащимися в Перечне, указывают на то, что Налогоплательщиком заявлена льгота исключительно в отношении объектов, соответствующих наименованиям, приведенным в Перечне, и функционально отвечающих требованиям примечаний Перечня.

1) Здания для размещения специального оборудования электрических и тепловых сетей.

Согласно графе «Примечания» Перечня к коду ОКОФ 114521012, льготированию подлежат инженерные сооружения для размещения специального оборудования электрических и тепловых сетей, в том числе общестанционного пункта управления.

Из объектов, в отношении которых заявлена льгота, к зданиям для размещения специального оборудования электрических и тепловых сетей относятся следующие объекты:

«Здание главного корпуса с оси 1 по ось 38», «Здание релейного щита», «Здание релейного щита 2» и «Здание релейного щита ОРУ-330кВ», «Насосная станция, подкачивающая Литер А-1» и «Насосная станция центральная подмешивающая насосная Литер А-2».

«Здание главного корпуса с оси 1 по ось 38» Инвентарная карточка № 94.

Как следует из технической документации данного объекта, в Здании главного корпуса расположен Центральный щит управления (ЦЩУ) и размещено оборудование, относящееся к отходящим линиям электропередач, и являющееся неотъемлемой частью технологических линий электропередач (ЛЭП).

Границей раздела по отходящим линиям электропередач между электростанцией и электросетевым предприятием является ближайшая натяжная опора (портал) с натяжной гирляндой изоляторов, находящаяся на территории или за территорией электростанции. При этом, все оборудование, относящееся к отходящей ЛЭП: первичное (выключатели, разъединители, ограничители перенапряжения, фильтры и заградители присоединения, конденсаторы связи, измерительные трансформаторы тока и напряжения, кабельные связи и др.) и вторичное (оборудование релейной защиты, измерения, сигнализации, управления, щитовые приборы, осциллографы и др.) находится на балансе электростанции, управляются и обслуживаются (ремонтируются) персоналом электростанции (в т.ч. капитальные ремонты).

Всё управление отходящей ЛЭП (отключить, включить, ввести и вывести защиту и т.д.) выполняется оперативным персоналом ЦШУ по команде либо по согласованию (с разрешения) с диспетчерской службой предприятия электрических сетей, энергосистемы (ЦДУ), объединенной энергосистемы (ОДУ) в зависимости от уровня напряжения и значимости ЛЭП.

Согласно Инструкциям по эксплуатации центральный щит управления предназначен для управления всеми энергетическими процессами ГРЭС, в том числе: управление выключателями электростанции, обеспечение аварийного отключения ВЛ 220кВ и 330кВ, объединенных с электростанцией в одну энергосистему, обеспечение синхронизации работы энергооборудования ГРЭС, обеспечение сигнализации и включение защит.

Кроме того, согласно нормам технологического проектирования тепловых электрических станций (ВНТП 81) (пункты 8.37-8.43, 8.69, 9.1-9.7) с центрального щита управления (далее – ЦЩУ) производится управление выключателями линий, отходящих от шин повышенного напряжения, автотрансформаторов связи этих шин. Также с ЦЩУ производится управление разъединителями напряжением 220 кВ и выше, расположенными на ОРУ, которые сами по себе относятся к сетевому хозяйству (линиям электропередач). Также с помощью ЦЩУ осуществляется управление элементами связи электростанции с энергосистемой.

Следовательно, главный корпус с центральным щитом управления, соответствующим критериям общестанционного пункта управления, является неотъемлимой технологической частью линий электропередач (ЛЭП).

«Здание релейного щита», «Здание релейного щита 2» и «Здание релейного щита ОРУ-330кВ» Инвентарные карточки № 55, 58 и 59.

Как следует из технической документации данных объектов, в зданиях расположены релейные щиты, которые, согласно «Правилам технического обслуживания устройств релейной защиты, электроавтоматики, дистанционного управления и сигнализации электростанций и подстанций 110 - 750 кВ: РД 34.35.617-2001», относятся к устройствам релейной защиты и автоматики, дистанционного управления и сигнализации.

Необходимость релейного щита для передачи электроэнергии вытекает из Рекомендаций по технологическому проектированию подстанций переменного тока с высшим напряжением 35 - 750 кВ (утв. Приказом Минэнерго РФ от 30 июня 2003 г. № 288), в которых указано, что при разработке генерального плана подстанций группируется зона основных технологических зданий и сооружений (здание релейного щита, здание ЗРУ, здание компрессорной, ОРУ, трансформаторные группы, реакторные группы и синхронные компенсаторы).

Следовательно, «Здание релейного щита», «Здание релейного щита 2» и «Здание релейного щита ОРУ-330кВ» являются неотъемлимой частью технологических линий электропередач.

«Насосная станция, подкачивающая Литер А-1» и «Насосная станция центральная подмешивающая насосная Литер А-2» Инвентарные карточки № 14540 и № 14539.

Согласно положениям Типовой инструкции по технической эксплуатации тепловых сетей систем коммунального теплоснабжения (утв. Приказом Госстроя РФ от 13 декабря 2000 г. № 285) и Правил технической эксплуатации технической эксплуатации тепловых энергоустановок (утв. Приказом Минэнерго РФ от 24 марта 2003 г. № 115), насосные станции включаются в состав паровых и водяных тепловых сетей всех назначений и являются их неотъемлимой технологической частью.

Кроме того, согласно статьи 2 Федерального закона «О теплоснабжении» № 190-ФЗ от 27.07.2010 тепловой сетью признается совокупность устройств (включая центральные тепловые пункты, насосные станции), предназначенных для передачи тепловой энергии, теплоносителя от источников тепловой энергии до теплопотребляющих установок.

Следовательно, «Насосная станция, подкачивающая Литер А-1» и «Насосная станция центральная подмешивающая насосная Литер А-2» являются неотъемлимой технологической частью энергопередач (тепловых сетей).

2) Магистральные тепловые сети.

Из объектов, в отношении которых заявлена льгота, к магистральным тепловым сетям относятся следующие объекты:

«Сооружения предметно-спец. Комплекса « Тепловые сети п. Донской» (Комплекс «Тепловые сети») Литер А3» Инвентарная карточка №14541, «Теплосети» Инвентарные карточки № 14537, № 14538 и 146531 (т.4, л.д. 26-28), «Наружные сети расширенного гаража 40 автомобилей» Инвентарная карточка № 14830.

Согласно статьи 2 Федерального закона «О теплоснабжении» № 190-ФЗ от 27.07.2010, тепловой сетью признается совокупность устройств (включая центральные тепловые пункты, насосные станции), предназначенных для передачи тепловой энергии, теплоносителя от источников тепловой энергии до теплопотребляющих установок.

Источником тепловой энергии признается устройство, предназначенное для производства тепловой энергии

Теплопотребляющей установкой признается устройство, предназначенное для использования тепловой энергии, теплоносителя для нужд потребителя тепловой энергии.

Системой теплоснабжения признается совокупность источников тепловой энергии и теплопотребляющих установок, технологически соединенных тепловыми сетями.

Из представленных технических паспортов тепловых сетей, ситуационных планов и схемы теплотрассы территории Новочеркасской ГРЭС следует, что тепловые сети отходят от источников тепловой энергии и имеют протяженность до теплопотребляющих установок.

Следовательно, «Сооружения предметно-спец. Комплекса» Тепловые сети п. Донской» (Комплекс «Тепловые сети») Литер А3», «Теплосети», «Наружные сети расширенного гаража 40 автомобилей» являются линиями энергопередачи (тепловыми сетями).

3) Распределительные устройства.

Из объектов, в отношении которых заявлена льгота, к распределительным устройствам относятся следующие объекты:

«Открытое распределительное устройство 330кв в комплекте» Инвентарная карточка № 16261, «Открытое распределительное устройство в комплекте 220кв» Инвентарная карточка № 16260, «Распределительное устройство собственных расходов 0.4 кв машзал» Инвентарная карточка № 16356, «Распределительное устройство ср-0.4кв бл1 котельное отделение» Инвентарная карточка № 16282, «ОРУ компрессорная» Инвентарная карточка № 16303.

Согласно Правилам устройства электроустановок ПУЭ (Утв. Приказом Минэнерго РФ от 20 июня 2003 г. № 242) Распределительное устройство (РУ) - электроустановка, служащая для приема и распределения электроэнергии и содержащая коммутационные аппараты, сборные и соединительные шины, вспомогательные устройства (компрессорные, аккумуляторные и др.), а также устройства защиты, автоматики, телемеханики, связи и измерений.

Открытое распределительное устройство (ОРУ) - РУ, все или основное оборудование которого расположено на открытом воздухе.

Закрытое распределительное устройство (ЗРУ) - РУ, оборудование которого расположено в помещении.

Комплектное распределительное устройство - РУ, состоящее из шкафов или блоков со встроенными в них аппаратами, устройствами измерения, защиты и автоматики и соединительных элементов (например, токопроводов), поставляемых в собранном или полностью подготовленном к сборке виде.

Из приведенных выше терминов и положений следует, что распределительные устройства предназначены для приема и распределения электроэнергии и имеют непосредственное соединение с линиями эелектропередачи (ЛЭП).

Следовательно, «Открытое распределительное устройство 330кв в комплекте», «Открытое распределительное устройство в комплекте 220кв», «Распределительное устройство собственных расходов 0.4кв машзал», «Распределительное устройство ср-0.4кв бл1 котельное отделение», «ОРУ компрессорная» являются неотъемлимой технологической частью линий энергопередач (ЛЭП).

4) «Средства телемеханики для контроля и регулирования технологических процессов».

Из объектов, в отношении которых заявлена льгота, к средствам телемеханики для контроля и регулирования технологических процессов относятся следующие объекты:

«Автоматизированная информационно-измерительная система коммерческого учета» Инвентарная карточка № 43427, «Автоматизированная система коммерческого учета электроэнергии (АСКУЭ)» Инвентарная карточка № 31801.

Согласно Правилам технической эксплуатации электрических станций и сетей РФ (Утв. Приказом Минэнерго РФ от 19 июня 2003 г. № 229) в целях обеспечения эффективности оперативно-технологического и оперативно-коммерческого управления режимами работы единой, объединенных энергосистем и энергосистем должны максимально использоваться АСКУЭ.

Автоматизированные системы контроля и учета электрической энергии и мощности должны обеспечивать получение данных о средних 30-минутных (коммерческих) значениях электрической мощности и об учтенной электроэнергии по зонам суток за календарные сутки и накопительно за заданный отрезок времени (неделю, месяц, год и т.д.).

Функционирование АСКУЭ и мощности должно обеспечиваться на основе сбора и передачи информации от энергообъектов по структуре, соответствующей, как правило, структуре системы сбора и передачи информации АСДУ: энергообъект - энергосистема - объединенное диспетчерское управление - центральное диспетчерское управление.

На всех межсистемных (между субъектами рынка) ВЛ напряжением 110 кВ и выше и всех ВЛ 220 - 1150 кВ учет электроэнергии должен выполняться на обоих концах ВЛ.

Следовательно, «Автоматизированная информационно-измерительная система коммерческого учета», «Автоматизированная система коммерческого учета электроэнергии (АСКУЭ)» являются неотъемлимой технологической частью линий энергопередач (ЛЭП).

5) Измерительные приборы.

Из объектов, в отношении которых заявлена льгота, к измерительным приборам относятся следующие объекты:

«Прибор учета тепловой энергии» Инвентарная карточка № 43934, «Узел учета тепловой энергии КМ-5-2» Инвентарные карточки № 43943, № 43944, № 43945, № 43946, № 43947, № 43948, № 43949, № 43950, № 43951, № 43952, № 43953, № 43954, № 43955, № 43956, № 43957, № 43958, № 43959, № 43960, № 43961, № 43962, № 43963, № 43964, № 43965, № 43966, № 43967, № 43968, № 43969, № 43606, № 43607, № 43608, № 43609, № 43610, № 43611, № 43612, № 43613, № 43614, № 43615, № 43616, № 43617, № 43618, № 43619, № 43620, № 43621, № 43622, № 43623, № 43624, № 43625, № 43626, № 43627, № 43628, № 43629, № 43630, № 43631, № 43632, № 43633, № 43634, № 43635, № 43636, № 43637, № 43638, № 43639, № 43640, № 43641, № 43642, № 43932, № 43939, № 43935, № 43936, № 43937, № 43938, № 43940, № 43941, № 43942, № 43666, № 43667, № 43668, № 43669, № 43670, № 43671, № 43672, № 43673, № 43674, № 43675, № 43676, № 43677, № 43679, № 43680, № 43681, № 43682, № 43683, № 43684, № 43685, № 43665, № 43678.

Из технических паспортов объектов следует, что объекты предназначены для коммерческого учета и измерения теплоты при передаче тепловой энергии.

Использование приборов учета тепловой энергии для передачи тепловой энергии следует из Правил учета тепловой энергии и теплоносителя (утв. Приказом Минтопэнерго РФ № ВК-4936 от 12.09.1995 г.).

Согласно положениям Типовой инструкции по технической эксплуатации тепловых сетей систем коммунального теплоснабжения (утв. Приказом Госстроя РФ от 13 декабря 2000 г. № 285) и Правил технической эксплуатации технической эксплуатации тепловых энергоустановок (утв. Приказом Минэнерго РФ от 24 марта 2003 г. № 115) коммерческий учет тепловой энергии, теплоносителя (далее также - коммерческий учет) - установление количества и качества тепловой энергии, теплоносителя, производимых, передаваемых или потребляемых за определенный период, с помощью приборов учета тепловой энергии, теплоносителя.

При этом, на выводах тепловых сетей от источников тепла должны предусматриваться узлы учета тепловой энергии и теплоносителей.

Следовательно, «Прибор учета тепловой энергии», «Узел учета тепловой энергии КМ-5-2» являются неотъемлимой технологической частью линий энергопередач (тепловых сетей).

6) «Комплекс телемеханики и ПА ОРУ-220-330кв».

Относительно объекта «Комплекс телемеханики и ПА ОРУ-220-330кв» Инвентарная карточка № 43545 следует отметить следующее.

Как следует из проектной документации объекта, он состоит из панелей телемеханики на релейном щите ОРУ 330кВ и предназначен для фиксации отключения выключателей высоковольтных линиях 220 и 330 кВ.

Следовательно, указанный объект относится к устройствам релейной защиты и противоаварийной автоматики и является неотъемлимой технологической частью линий энергопередач (ЛЭП).

7) Объект «Ускорение резервных защит ВЛ-220кв».

Инвентарная карточка № 43285, наименование объекта «Ускорение резервных защит ВЛ-220кв», код по ОКОФ согласно инвентарной карточке 143120020, который соответствует «аппаратуре электрической низковольтной, в том числе выключателям, реле управления и защиты». Льгота применена по ОКОФ 143120020.

То есть, в данном случае имеется полное соответствие кодов ОКОФ.

Из Пояснительной записки к рабочей документации Ускорения резервных защит ВЛ-220кв следует, что данный объект является неотъемлимой составляющей линий электропередач ВЛ-220 кВ и представляет собой комплекс выключателей и реле для дистанционного аварийного включения/выключения ВЛ-220 кВ.

8) Трансформаторы электрические силовые мощные.

По вопросу об отнесении перечисленных трансформаторы к категории «Трансформаторов электрических силовых мощных» необходимо отметить следующее.

Отнесение трансформаторов к категории «Трансформаторы электрические силовые мощные» следует проводить на основании Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) (Утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 г. № 359).

В Классификаторе ОКОФ выделен подкласс «Трансформаторы электрические силовые мощные» (код ОКОФ 14 3115010).

Как следует из технических паспортов объектов «Трансформатор силовой в комплекте тдц 360000-бл 6 (6- Т)» Инвентарная карточка № 16267, «Трансформатор собственных нужд резерв. в комплекте тддг-32000-220 (20 Т)» Инвентарная карточка № 16273 (т. 4, л.д. 31-33), «Трансформатор силовой в комплекте тдц 400000 бл1 (1-Т)» Инвентарная карточка № 16262, «Трансформатор силовой в комплекте тдц 400000 бл1 (2-Т)» Инвентарная карточка № 16263, «Трансформатор силовой в комплекте тдц 400000 бл1 (4-Т)» Инвентарная карточка № 16265, «Подстанция трансформаторная комплектная» Инвентарная карточка № 41150, «Блочный трансформатор» Инвентарная карточка 162641, «Трансформатор силовой в комплекте тдц-400000 220кв бл7» Инвентарная карточка № 16357, «Трансформатор собственных нужд» Инвентарная карточка № 162741, они соответствуют по своей мощности критериям, указанным в Классификаторе.

Таким образом, перечисленные объекты относятся к трансформаторам электрическим силовым мощным.

Данная позиция подтверждена заключением ОАО Инженерный центр энергетики Урала – УРАЛНИПИЭНЕРГОПРОМ, Уралсельэнергопроект, УралТЭП, УралОРГРЭС, УралВТИ, Уралэнергосеть проект, Челябэнергосетьпроект» (ОАО Инженерный центр энергетики Урала) от 28.04.2011 г. № 1-2-22-1164.

Следовательно, обществом подтверждено, что:

- либо, имеется полное совпадение кодов ОКОФ, присвоенных объектам основных средств с Перечнем;

- либо, коды ОКОФ льготируемого имущества содержатся в Перечне, с учетом иерархической структуры кодов;

- либо, имеется совпадение фактического наименования и функционального назначения имущества с примечаниями Перечня.

При этом несовпадение кодов ОКОФ при соблюдении иных условий не может являться основанием для отказа в применении права на льготу.

Данная правовая позиция подтверждена Постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.12.2011 по делу № А53-26076/2010.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу о том, что у налоговой инспекции отсутствовали правовые основания для вынесения оспариваемого в части решения в связи с чем требования заявителя о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области №7599 от 16.04.2012 в части доначисления 3960105 рублей налога на имущество за полугодие 2011 подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, заявитель уплатил налог на имущество за 1 полугодие 2011 платежными поручениями №10254 от 04.08.2011, №10267 от 04.08.2011, №10264 от 04.08.2011 на общую сумму 18868423руб.

10.08.2011 заявителем был подан расчет налога на имущество за 1 полугодие 2011 с уменьшением суммы налога в размере 3960105руб.

02.04.2012 года заявитель обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на имущество за 1 полугодие 2011 года.

16.04.2012 заместитель начальника налоговой инспекции принял решение №10353 об отказе в осуществлении возврата (зачета). В данном решении инспекция указала, что заявление не может быть исполнено, в связи с отсутствием переплаты по налогу на имущество за 1 полугодие 2011 года.

Заявитель считает указанное решение налоговой инспекции об отказе в возврате налога на имущество незаконным и одновременно просит суд возвратить сумму налога на имущество за 1 полугодие 2011 года.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, суд пришел к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 5 пунктом 1 статьи 21 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на возврат сумм излишне уплаченных налогов, а налоговые органы обязаны осуществлять возврат излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном Кодексом.

Порядок возврата излишне уплаченных сумм налогов установлен статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации. Пунктом 8 статьи 78 Кодекса определен трехлетний срок на подачу налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченного налога в налоговый орган.

Пунктом 22 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 №5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм.

Статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, пени, предусматривает, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика, которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, что порождает обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога.

Довод налоговой инспекции о том, что в лицевом счете налогоплательщика отсутствовала переплата и отсутствовали основания для возврата излишне уплаченного налога на имущества, судом отклоняется как несостоятельный.

При таких обстоятельства, суд пришел к выводу, что решение налоговой инспекции №10353 от 16.04.2012 года является недействительным, а требования заявителя о возврате излишне уплаченного налога в сумме 3960105руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины в сумме 46 800,52 руб., подлежат отнесению на Межрайонную ИФНС России №13 по Ростовской области, с учетом уплаты по платежным поручениям №1519 от 24.04.2012, №1846 от 15.05.2012.

Руководствуясь статьями 110, 169-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области №7599 от 17.01.2012 «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части доначисления налога на имущество в размере 3960105 руб. как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в пользу открытого акционерного общества «Вторая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии» (ИНН <***>, ОГРН<***>) судебные расходы по государственной пошлине в сумме 46 800,52 руб., с учетом уплаты по платежным поручениям №1519 от 24.04.2012, №1846 от 15.05.2012.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, через суд принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд, вынесший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья И.Б. Ширинская