Гражданский кодекс часть 1

постановления от 16.09.2010 № 60-10/560, постановления от 16.09.2010 № 60-10/561 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

при участии:

от заявителя: ФИО1.(доверенность от 06.10.2010 № 4)

от ответчика ФИО2 (доверенность),

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Топливосбыт» обратилось в арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области о признании незаконными и отмене постановления от 16.09.2010 № 60-10/559, постановления от 16.09.2010 № 60-10/560, постановления от 16.09.2010 № 60-10/561 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Представитель заявителя явился в судебное заседание и настаивал на удовлетворении требований в виду отсутствия события административного правонарушения со стороны заявителя.

Представитель административного органа просил суд отказать в удовлетворении требований , поскольку событие административного правонарушения имело место , вина общества доказана, оспариваемые решения вынесены законно и обоснованно.

Представитель административного органа просил суд приобщить к материалам дела копии документов, полученных на основании запроса из ОАО «ОТП Банк».

Представитель заявителя не возражал против приобщения документов.

Суд приобщил к материалам дела копии документов полученных административным органом из ОАО «ОТП Банк».

Суд изучил представленные документы, выслушал мнение лиц, участвующих в деле и установил следующее.

19 октября 2009 г. заявитель, (резидент) заключил с Посольством Венгерской Республики в г. Москве, Венгрия (нерезидент) договор б/н на предмет аренды жилого помещения с оборудованием и инвентарем, расположенного по адресу - <...>, общей площадью 100,6 кв. м. (далее - квартира). Квартира используется нерезидентом только в служебных целях, для проживания представителя нерезидента и членов его семьи.

Согласно условиям договора годовая арендная плата за арендуемую нерезидентом квартиру определена в следующих размерах:

2009 год - 720000,00 российских рублей (НДС не облагается);

2010 год - 720000,00 российских рублей (НДС не облагается);

2011 год - 720000,00 российских рублей (НДС не облагается). Общая сумма договора составляет 2160000,00 российских рублей.

В соответствии с условиями договора нерезидент осуществляет оплату по аренде квартиры за следующий месяц на основании счета выставленного резидентом в течение 7 банковских дней, не позднее 21 числа текущего месяца. Размер платежа — двенадцатая часть годовой аренды квартиры.

Форма платежа — банковский перевод

Договор вступает в силу с момента его подписания и действует до 31.12.2011.

20 ноября 2009 г. заявитель на указанный договор оформил паспорт сделки № 09110001/2126/0000/3/0 в уполномоченном банке - ЗАО «Донской народный банк».

Согласно сопроводительного письма (вх. № 3231 от 26.07.2010) ЗАО «Донской народный банк» было реорганизовано в филиал «Ростовский» ОАО «ОТП Банк» (слияние с ОАО «ОТП Банк» г. Москва). На основании указанного выше расчетное обслуживание договора от 19.10.2009 б/н переведено в филиал «Ростовский» ОАО «ОТП Банк».

16 февраля 2010 г. заявитель оформил паспорт сделки (далее - ПС) № 10020001/2766/0009/3/0 в банке-правопреемнике - филиале «Ростовский» ОАО «ОТП Банк».

В ходе исполнения договора от 19.10.2009 б/н:

- на счет резидента зачислены денежные средства в сумме 263225,81 российских рублей. Также, в ходе исполнения вышеуказанного договора, резидент оказал нерезиденту услуги по аренде квартиры на общую сумму 143225,81 российских рублей. Эти сведения также подтверждаются данными ведомости банковского контроля, сформированной по ПС № 09110001/2126/0000/3/0 по состоянию на 20.07.2010;

- на счет резидента зачислены денежные средства в сумме 360000,00 российских рублей. Также, в ходе исполнения вышеуказанного договора, резидент оказал нерезиденту услуги по аренде квартиры на общую сумму 360000,00 российских рублей. Эти сведения также подтверждаются данными ведомости банковского контроля, сформированной по ПС № 10020001/2766/0009/3/0 по состоянию на 20.07.2010.

Таким образом, общая сумма денежных средств зачисленных на счет резидента составила 623225,81 российских рублей, также резидент оказал нерезиденту услуг на общую сумму 503225,81 российских рублей.

Согласно п.п. «г» п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее -Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ) нерезидентами являются аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях.

В соответствии с требованиями п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно пунктов 2.2 и 2.4 Положения Банка России от 1 июня 2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банка подтверждающих документов и информации, связанных с проведение валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, осуществления уполномоченными банками контроля за проведении валютных операций» (в редакции Указания Банка России от 26 сентября 20 , г. № 2080-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 01.06.2004 года №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций») (далее - Положение Банка России от 01.06.2004 № 258-П) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в установленном банком порядке и в согласованный банком срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

На основании Указания Банка России от 10 декабря 2007 г. № «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидент исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах, указанная в п. 2.2 Положения Банка от 01.06.2004 № 258-П и составляемая в соответствии с Приложением к Положению Банка России от 01.06.2004 № 258-П, является формой учета по валютным операциям для резидентов и представляется в уполномоченный банк в порядке и сроки, установленные Положением Банка России 01.06.2004 № 258-П.

В период подготовки к рассмотрению дела об административном правонарушении от директора заявителя поступил ходатайство (вх. № 390 09.09.2010). В указанном ходатайстве директор заявителя ФИО3 просила прекратить производство по делам об административных правонарушениях в связи с ошибочным представлением в уполномоченный банк счетов-фактур № 1 от 29.01.2010, № 2 от 26.02.2010, № 3 от 31.03.2010 и справок подтверждающих документах. Также, ФИО3 пояснила представителям административного органа, что в договоре от 19.10.2009 б/н предусмотрено подписание документа, подтверждающего оказание услуг обеими сторонами. Согласно п. 3.6 договора от 19.10.2009 б/н окончание пользования имуществом подтверждается составлением и подписанием двустороннего акта сдачи-приемки квартиры. Срок действия договора от 19.10.2009 б/н определен с 19.10.2009 по 31.12.2011. Следовательно, по мнению директора заявителя, у заявителя не наступила обязанность по исполнению п. 2.2 и п. 2.4 Положения Банка России от 1.06.2004 № 258-П в части предоставления в уполномоченный банк документа подтверждающего факт оказания услуг и справки о подтверждающих документах.

Административный орган пришел к выводу,что поступившее ходатайство (вх. № 3901 от 09.09.2010) не может быть удовлетворено в связи с тем, что согласно п. 3.6 договора «датой окончания пользования помещением является дата подписания двустороннего акта сдачи-приемки, фиксирующего состояние помещения на момент возврата», исходя из смысла которого следует, что в акте сдачи-приемки фиксируется состояние помещения на момент возврата, а не подтверждается факт оказания услуги. Также, в соответствии с п. 4.8 договора от 19.10.2009 б/н: «Датой оказания услуги по предоставлению помещения в аренду является последнее число каждого месяца». Как известно из материалов дел об административном правонарушении, заявитель выставил нерезиденту счета-фактуры по аренде квартиры за соответствующий месяц, следовательно, указанные счеты-фактуры и являются документами подтверждающие, в соответствии с п. 4.8 договора от 19.10.2009 б/н, оказание услуг.

В соответствии с Временным классификатором услуг во внешнеторговой деятельности (редакция Постановления Госкомстата России от 06.02.2001 № 11) аренда недвижимого имущества и транспортных средств отнесена к услугам.

Согласно п. 4 ст. 2 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» внешнеторговая деятельность это деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной деятельностью.

В соответствии с перечнем документов подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок, утвержденных МВЭС РФ от 01.07.1997 № 10-83/2508, ГТК РФ от 09.07.1997 № 01-23/13044 и ВЭК РФ от 03.07.1997 № 07-26/3628 и согласованных с Банком России, документами подтверждающими оказание услуг по договору аренду недвижимого имущества, заключенному на длительный срок, могут являться акт приемки-сдачи, счет, счет-фактура.

На основании выше указанного, счет-фактура является документом подтверждающим оказание услуг.

По делу №60-10/559

29 января 2010 г. резидент, в ходе исполнения договора от 19.10.2009 б/н, выставил нерезиденту счет-фактуру № 1 на сумму 60000,00 российских рублей.

В соответствии с требованием Положения Банка России от 01.06.2004 № 258-П, предельный срок представления в уполномоченный банк подтверждающего документа - счет-фактуры № 1 от 29.01.2010 и двух экземпляров справки о подтверждающих документах, не позднее 15.02.2010.

Заявитель представил в уполномоченный банк счет-фактуру № 1 от 29.01.2010 и справку о подтверждающих документах - 23.04.2010, то есть с нарушением срока, установленного Положением Банка России от 01.06.2004 № 258-П.

Таким образом, заявитель, в ходе исполнения договора от 19.10.2009 б/н, не выполнил требования п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ по соблюдению обязанности вести в установленном - порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям и нарушил установленный Положением Банка России от 01.06.2004 № 258-П срок представления в уполномоченный банк подтверждающего документа - счет-фактуры № 1 от 29.01.2010 и формы учета по валютной операции - справки о подтверждающих документах, чем 16.02.2010 совершил административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Объективная сторона данного административного правонарушения выразилась в бездействии заявителя по выполнению требований, установленных Положением Банка России от 01.06.2004 № 258-П.

Субъективная сторона данного административного правонарушения выражается в вине, которая заключается в том, что заявитель, не предпринял достаточных мер для обеспечения своевременного предоставления в уполномоченный банк формы учета по валютным операциям - справки о подтверждающих документах и соответствующего ей подтверждающего документа - счета-фактуры № 1 от 29.01.2010.

По делу №60-10/560

26 февраля 2010 г. резидент, в ходе исполнения договора от 19.10.2009 б/н, выставил нерезиденту счет-фактуру № 2 на сумму 60000,00 российских рублей.

В соответствии с требованием Положения Банка России от 01.06.2004 № 258-П, предельный срок представления в уполномоченный банк подтверждающего документа - счет-фактуры № 2 от 26.02.2010 и двух экземпляров справки о подтверждающих документах, не позднее 15.03.2010.

Заявитель представил в уполномоченный банк счет-фактуру № 2 от 26.02.2010 и справку о подтверждающих документах - 23.04.2010, то есть с нарушением срока, установленного Положением Банка России от 01.06.2004 № 258-П.

Таким образом, заявитель, в ходе исполнения договора от 19.10.2009 б/н, не выполнил требования п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям и нарушил установленный Положением Банка России от 01.06.2004 № 258-П срок представления в уполномоченный банк подтверждающего документа - счет-фактуры № 2 от 26.02.2010 и формы учета по валютной операции - справки о подтверждающих документах, чем 16.03.2010 совершил административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

По делу №60-10/561

31 марта 2010 г. резидент, в ходе исполнения договора от 19.10.2009 б/н, выставил нерезиденту счет-фактуру № 3 на сумму 60000,00 российских рублей.

В соответствии с требованием Положения Банка России от 01.06.2004 № 258-П, предельный срок представления в уполномоченный банк подтверждающего документа — счет-фактуры № 3 от 31.03.2010 и двух экземпляров справки о подтверждающих документах, не позднее 15.04.2010.

Заявитель представил в уполномоченный банк счет-фактуру № 3 от 31.03.2010 и справку о подтверждающих документах - 23.04.2010, то есть с нарушением срока, установленного Положением Банка России от 01.06.2004 № 258-П.

Таким образом, заявитель, в ходе исполнения договора от 19.10.2009 б/н, не выполнил требования п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям и нарушил установленный Положением Банка России от 01.06.2004 № 258-П срок представления в уполномоченный банк подтверждающего документа - счет-фактуры № 3 от 31.03.2010 и формы учета по валютной операции - справки о подтверждающих документах, чем 16.04.2010 совершил административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Субъективная сторона данного административного правонарушения выражается в вине, которая заключается в том, что заявитель не предприняло достаточных мер для обеспечения своевременного предоставления в уполномоченный банк формы учета по валютным операциям - справки о подтверждающих документах и соответствующего ей подтверждающего документа - счета-фактуры № 3 от 31.03.2010.

Протоколы по делам об административных правонарушениях были составлены 03 сентября 2010 года . Определение о дате и времени составления протокола от 24 августа 2010 года за номером 58-05-01-17/3049 направленное административным органом факсимильной связью , было получено 01 .09.2010 бухгалтером ООО «Топливосбыт» Животовой И.В.

Определения от 03 сентября 2010 года о необходимости явиться для вынесения постановлений по делам об административных правонарушениях были получены также Животовой И.В.03 сентября 2010 года.

Процессуальных нарушений со стороны административного органа судом установлено не было.

Заявитель обратился в суд , поскольку полагает,что в рамках исполнения договора аренды жилого помещения (квартиры) от 19.10.2009 года не предусмотрено оформление счетов-фактур , соответственно, нерезиденту-арендатору счета-фактуры не выставлялись и были оформлены исключительно по требования банка и для банка, заявитель –арендодатель счета-фактуры нерезиденту –арендатору не выставлял и не направлял, подписание ежемесячных подтверждающих документов договором не предусмотрено, счета-фактуры оформлены ошибочно, все полученные в 2010 году платежи по договору являются предварительной оплатой оказываемых услуг.

Судом установлено,что согласно условиям главе 4 заключенного договора нерезидент осуществляет оплату по аренде квартиры за следующий месяц на основании счета выставленного резидентом в течение 7 банковских дней, не позднее 21 числа текущего месяца . Заявитель в справке о подтверждающих документах от 23.04.2010 указывает счета - фактуры от 29.01.2010, 26.02.2010 и 30.03.2010 соответственно №№ 1, 2 и 3. Следовательно, заявителем для исполнения требований норм Положения №258-П в качестве подтверждающего документа в банк ПС был представлен вышеуказанные счета - фактуры.

Заявитель указывает, что вывод ответчика, изложенный в постановлениях, о том, что заявитель выставлял счета - фактуры нерезиденту не соответствует действительности.

При составлении протоколов об АП законный представитель отсутствовал, и соответственно протоколы об АП составлены в его отсутствии и присутствии защитника Животова И.В. При составлении протоколов об АП защитник заявителя не заявил о том, что указанные счета -фактуры не были выставлены нерезиденту, а также не представил соответствующие документы, подтверждающие указанное утверждение заявителя. Также в банк ПС в качестве подтверждающих документов заявитель представил счета - фактуры №№ 1,2 и 3 , а не счет.

3аявтель, ссылаясь на письмо ЦБ РФ от 25.04.2007 №12-1-4/870, указывает, что единственным документом, подтверждающее оказание услуг является двухсторонний акт сдачи-приемки «или иной документ с подписью уполномоченного по приемку услуг резидента должностного лица нерезидента», а счета - фактуры в качестве такого одностороннего документа ЦБ РФ не рассматривается.

В тоже время, согласно п. 3.6 договора от 19.10.2009 б/н: «Датой окончания пользования помещением является дата подписания двустороннего акта сдачи-приемки, фиксирующего состояние помещения на момент возврата», исходя из смысла которого следует, что в акте сдачи-приемки фиксируется состояние помещения на момент возврата, а не подтверждается факт оказания услуги.

В соответствии с перечнем документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок, утвержденных МВЭС РФ от 01.07.1997 № 10-83/2508, ГТК РФ от 09.07.1997 № 01-23/13044 и ВЭК РФ от 03.07.1997 № 07-26/3628 и согласованных с Банком России, документами подтверждающими оказание услуг по договору аренду недвижимого имущества, заключенному на длительный срок, могут являться акт приемки-сдачи, счет, счет-фактура.

На основании Указания Банка России от 10 декабря 2007 г. № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах, указанная в п. 2.2 Положения Банка России от 01.06.2004 № 258-П и составляемая в соответствии с Приложением 1 к Положению Банка России от 01.06.2004 № 258-П, является формой учета по валютным операциям для резидентов и представляется в уполномоченный банк в порядке и сроки, установленные Положением Банка России от 01.06.2004 № 258-П.

Также, заявителем, в качестве подтверждающих документов в банк ПС, были представлены счета -фактуры №№1, 2 и З.

Заявитель указывает, что бухгалтером счета-фактуры были оформлены ошибочно.

Однако заявитель не указывает, что в качестве подтверждающих документов в банк ПС представил именно указанные «ошибочно оформленные счета-фактуры».

Административные правонарушения, предусмотренные ст. 15.25 КоАП РФ, имеют формальный состав и не предполагают наступление фактического ущерба охраняемым обществом отношениям. Административная ответственность в данном случае наступает за сам факт совершения противоправного деяния.

Таким образом, поскольку наступление вредных последствий не является квалифицирующим признаком объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, отсутствие вредных последствий в данном случае не свидетельствует об отсутствии события или состава административного правонарушения, совершенного заявителем.

Административное правонарушение, ответственность за которое установлена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, посягает на устойчивость денежной системы Российской Федерации, стабильность национальной валюты Российской Федераций, а также на возможность проведения государством единой валютной и кредитно-денежной политики. Несоблюдения обязанности вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям, создает угрозу устойчивости и надежности российской банковской системы, что может привести к уменьшению ее международных активов и негативным образом сказаться на ее ликвидности.

Объектом правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, являются экономические интересы РФ, выражающиеся в обеспечении реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка РФ. Нарушение заявителем правил оформления паспорта сделки влияет на своевременности представления банком отчетности об операциях резидентов по валютным контрактам и препятствует осуществлению надлежащего валютного контроля.

Также судом установлено, что протоколы по делам об административных правонарушениях были составлены административным органом 03 сентября 2010 года.

После составления протоколов по делам об административных правонарушениях 15 сентября 2010года (согласно письма исх.№9 от 15 сентября 2010 года) директор ООО «Топливосбыт» направил письмо в филиал Ростовский ОАО «ОТП банк» в котором просил считать счета-фактуры , выставленные за период с 30.11.2009года по 27 июля 2010 года всего десять счетов-фактур по паспорту сделки № 10020001/2766/0009/3/0 недействительными, аннулировать справки о подтверждающих документах и внести соответствующие изменения в ведомость банковского контроля.

Суд оценивает совершенные заявителем действия по аннулированию счетов –фактур , явившихся доказательством по делу об административном правонарушении , после составления соответствующих протоколов по делам об административных правонарушениях как действия ,которые не опровергают отраженные в протоколе обстоятельства совершенного правонарушения в виде просрочки предоставления в банк счетов-фактур и подтверждающих документов именно заявителем.

Доводы заявителя об отсутствии события административного правонарушения, вины заявителя в предоставлении счетов-фактур по истечении сроков , поскольку такие счета-фактуры аннулированы, фактически направлены на переоценку доказательств по делу, в связи с чем не могут быть приняты во внимания судом .

Руководствуясь статьями 167,170,211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований отказать.

Решение по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, если размер административного штрафа за административное правонарушение не превышает для юридических лиц сто тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции. Такое решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса.

В других случаях решения по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обжалуются в порядке, установленном статьей 181 Арбитражного процессуального кодекса.

Исполнительный лист на основании судебного акта арбитражного суда по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности не выдается, принудительное исполнение производится непосредственно на основании этого судебного акта.

Судья И.П.Комурджиева