Гражданский кодекс часть 1

от ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области – представитель Дергач О.А. по доверенности от 12.01.2011 №97, представитель Базова Е.Н. по доверенности от 12.01.2011 №98, представитель Дрыгина В.М. по доверенности от 08.04.2010 №90, представитель Аветисов А.Ю. по доверенности от 30.12.2010 №285,

установил: общество с ограниченной ответственностью «Валары» обратилось в арбитражный суд Ростовской области с заявлением о признании незаконным решения ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области от 20.07.2010 № 12-10/37 в части:

- привлечения ООО «Валары» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неполную уплату налога на добавленную стоимость в виде взыскания штрафа в размере 444.169 руб.;

- привлечения ООО «Валары» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неполную уплату налога на прибыль в виде взыскания штрафа в размере 2.892.315 руб.;

- привлечения ООО «Валары» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление в налоговый орган документов в виде взыскания штрафа в размере 5.650 руб.;

- доначисления ООО «Валары» налога на добавленную стоимость в размере 10.391.216 руб. и начисления соответствующей пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость;

- уменьшения предъявленного к возмещению из бюджета в завышенных размерах налога на добавленную стоимость в сумме 91.725.933 руб.;

- доначисления ООО «Валары» налога на прибыль в размере 25.474.095,12 руб. и начисления соответствующей пени за несвоевременную уплату налога на прибыль.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требование, по основаниям, изложенным в заявлении и письменных дополнительных пояснениях по делу. В обоснование заявленных требований общество сослалось на то, что им представлены все документы, предусмотренные статьей 165 Налогового кодекса Российской Федерации, для подтверждения налоговой ставки по НДС 0 процентов, а также все документы, подтверждающие соблюдение условий, установленных для применения налоговых вычетов и возмещения НДС из бюджета, подтвердило произведенные расходы по налогу на прибыль. В обоснование правомерности своих требований по эпизоду привлечения к налоговой ответственности по статье 126 Налогового кодекса Российской Федерации общество ссылается на то, обстоятельство, что оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов бухгалтерского учета не относятся к регистрам бухгалтерского учета, в связи с чем, требование о предоставлении налоговому органу таковых являлось неправомерным и на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации исполнению не подлежало.

Представители инспекции возражали против удовлетворения требований заявителя по основаниям, изложенным в отзыве, письменных пояснениях и дополнительных пояснениях, полагая, что реальность сделок не подтверждена.

Изучив материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.

Инспекцией ФНС России по г. Таганрогу Ростовской области проведена выездная налоговая проверка ООО «Валары» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, транспортного налога за период с 18.12.2006 по 01.01.2009, налога на доходы физических лиц за период с 18.12.2006 по 28.02.2009, единого социального налога и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за период с 18.12.2006 по 31.12.2007.

По результатам выездной налоговой проверки составлен акт от 18.05.2010 №12-07/29, который получен представителем налогоплательщика по доверенности 18.05.2010.

Налогоплательщик был извещен о времени и дате рассмотрения материалов выездной налоговой проверки и возражений на акт проверки, что заявителем не оспаривается. Согласно протоколу рассмотрения материалов проверки представители налогоплательщика участвовали при рассмотрении материалов проверки и имели возможность реализовать права, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки ООО «Валары» и его возражений на акт выездной налоговой проверки, заместителем начальника ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения №12-10/37 от 20.07.2010.

Из материалов дела следует, что общество с ограниченной ответственностью «Валары» в порядке статьи 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации обжаловало решение от 20.07.2010 № 12-10/37 в Управление Федеральной налоговой службы по Ростовской области. Решением Управления Федеральной налоговой службы России по Ростовской области Решением от 27.10.2010 №15-14/6372 решение Инспекции ФНС России по г. Таганрогу Ростовской области от 20.07.2010 № 12-10/37 изменено в части: неуплаты НДС в сумме 773.362 руб.; неуплаты налога на прибыль организаций в сумме 29.901.975 руб.; пункт 3.3. резолютивной части решения изложен в следующей редакции: «Уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах налог на добавленную стоимость в сумме 91.725.933 руб.». В остальной части решение от 20.07.2010 №12-10/37 утверждено и вступило в законную силу.

Реализуя право на судебную защиту, общество с ограниченной ответственностью «Валары» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России г. Таганрогу Ростовской области от 20.07.2010 №12-10/37 в части.

Рассмотрев материалы дела, исследовав представленные доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, выслушав доводы и пояснения представителей сторон, суд пришел к выводу, что заявленное требование подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Законность оспоренного заявителем решения ИФНС России г. Таганрогу Ростовской области от 20.07.2010 №12-10/37 проверена судом с учетом оснований, указанных заявителем.

При оценке законности принятого инспекцией решения суд руководствовался нижеследующими нормами права.

Статья 171 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляет налогоплательщику право уменьшить общую сумму налога на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (часть 2 статьи 171 Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, указанных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 172 Кодекса вычетам подлежат, если иное не установлено этой статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, основанием для заявления налогового вычета по НДС (возмещения сумм налога) является наличие в совокупности следующих обстоятельств: оприходование товара (работ, услуг); использование товара для целей налогооблагаемых НДС оборотов; наличие счета-фактуры установленного образца.

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. При этом пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

При этом, документы, на основании которых заявлен налоговый вычет, должны содержать достоверные сведения и отражать реальные хозяйственные операции по приобретению товаров (работ, услуг).

Положения статей 171 и 172 НК РФ предполагают возможность применения налогового вычета по НДС при наличии реального осуществления хозяйственных операций и при осуществлении сделок с реальными товарами (работами, услугами). Ввиду этого, при решении вопроса о применении налоговых вычетов учитываются результаты встречных проверок налоговым органом достоверности, комплектности и непротиворечивости представленных документов.

Соответствующие разъяснения содержатся также в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006г. №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», согласно которому налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

О необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств:

- невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;

- учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций.

Согласно пункту 1 статьи 252 Кодекса в целях исчисления налога на прибыль Статьей 247 Кодекса предусмотрено, что объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются для российских организаций полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.

В пункте 1 статьи 252 Кодекса установлено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно статье 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" предусмотрено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления документа, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц.

В силу изложенных норм при отнесении соответствующих сумм на расходы при исчислении налога на прибыль и в вычеты по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик должен документально доказать факт реального совершения хозяйственных операций и несения затрат.

Исследовав материалы дела, дав правовую оценку доводам лиц, участвующих в деле, суд считает неправомерным отказ налогового органа в предоставлении обществу права на получение налоговой выгоды по нижеследующим хозяйственным операциям.

Налог на прибыль организаций.

В пункте 1.2.1 решения инспекция указала, что в нарушение статей 252, 313 и 318 Налогового кодекса Российской Федерации в состав косвенных расходов неправомерно включена сумма финансовых услуг: за 2007 год – в размере 8.349.117 руб., за 2008 год – в размере 15.352.292 руб. По спорной хозяйственной операции инспекция не приняла вычет налога на добавленную стоимость.

Как установлено инспекцией, между ООО «Валары» и ООО «Валары-Менеджмент» заключен договор кредитного агентирования от 12.03.2007, в соответствии с которым ООО «Валары-Менеджмент» приняло на себя обязательства осуществить комплекс мероприятий, направленных на поиск российских и иностранных кредитных и банковских учреждений, организаций, готовых предоставить и выдать ООО «Валары» кредиты на приемлемых для последнего условиях, также подготовку пакетов документов, необходимых для получения кредитов у кредитных организаций.

По мнению инспекции, расходы по кредитному агентированию экономически не обоснованы и нецелесообразны. Инспекция указала, что согласно штатному расписанию ООО «Валары» функции заместителя директора по экономике возложены на Барбараш М.И., которая определяет, с каким именно финансово-кредитным учреждением должен быть заключен договор.

Исследовав материалы дела, дав правовую оценку доводам лиц, участвующих в деле, суд пришел к выводу о неправомерности решения инспекции в этой части.

Из представленного заявителем штатного расписания ООО «Валары» и ООО «Валары-Менеджмент» за 2007 и 2008 годы следует, что в штате ООО «Валары» в период с января по февраль 2007 г. имелся специалист по кредитованию, но с марта 2007 г. соответствующая штатная единица из штатного расписания исключена, что свидетельствует об отсутствии персонала соответствующей квалификации в период оказания услуг, и, наоборот, в штате ООО «Валары-Менеджмент» в спорный период имелся отдел кредитования и ценных бумаг.

Довод инспекции о том, что специалист отдела кредитования и ценных бумаг ООО «Валары-Менеджмент» Чепоруха Е.Г. одновременно являлась сотрудников ООО «Валары» в должности офис-менеджера не опровергает факт оказания услуг, поскольку отсутствуют доказательства того, что должностные обязанности Чепорухи Е.Г. на каждой из должностей были идентичными.

Более того, Чепоруха Е.Г. являлась не единственным сотрудником, выполнявшим обязанности по поиску российских и иностранных кредитных и банковских учреждений, организаций, готовых предоставить и выдать кредиты, а также подготовку пакета документов, необходимых для получения кредитов.

Другой сотрудник отдела кредитования и ценных бумаг ООО «Валары-Менеджмент» Уколова В.В. в штате ООО «Валары» никогда не числилась. Доказательств, что Уколова В.В. не принимала участие в работе по привлечению для ООО «Валары» кредитных ресурсов, в решении не приведено.

Налоговый орган не представил документального обоснования того, что имеющиеся в штате ООО «Валары» сотрудники могли и фактически выполняли самостоятельно тот объем работ (услуг), который связан с подготовкой и заключением кредитных договоров.

Инспекция не представила суду доказательства того, что в проверяемый период ООО «Валары-Менеджмент» не имело необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала. Налоговым органом не представлено каких-либо доказательств того, что при определении стоимости оказанных услуг были нарушены положения статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ссылка инспекции на то, что из кредитного досье ООО «Валары» и структуры движения денежных средств на расчетном счете установлено наличие оплаты независимым оценщикам (сторонним организациям) за оказание услуг по оценке залогового имущества для заключения кредитных договоров, не опровергает факт реальности оказания услуг, поскольку такие расходы необходимы налогоплательщику для привлечения кредитных ресурсов и, следовательно, их осуществление должно возлагаться именно на ООО «Валары», а не ООО «Валары-Менеджмент».

Об исполнении договора свидетельствует предоставление обществу с ограниченной ответственностью «Валары» кредитными организациями кредитов, которое невозможно без подготовки значительного объема требуемых банками документов, переговоров, согласования существенных условий договоров, чем непосредственно занимались сотрудники отдела кредитования и ценных бумаг ООО «Валары-Менеджмент».

Инспекция указала, что ООО «Валары», включив в расходы стоимость услуг по кредитному агентированию, имело целью формирование искусственного документооборота и получение необоснованной налоговой выгоды в виде завышения расходов и занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

По мнению инспекции, ООО «Валары», включив в вычеты налога на добавленную стоимость с агентского вознаграждения по кредитному агентированию, имело целью получение необоснованной налоговой выгоды в виде занижения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость.

Вывод инспекции является неправомерным, поскольку факт оказания услуг подтверждается представленными налогоплательщиком документами.

В ходе проверки инспекцией установлено, что спорная хозяйственная операция отражена в бухгалтерском учете как ООО «Валары», так и ООО «Валары-Менеджмент». ООО «Валары-Мнеджмент» исчислило с указанной операции и уплатило в бюджет налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

Для ООО «Валары-Менеджмент» налоговыми последствиями заключенной сделки являлась обязанность отразить в своем бухгалтерском и налоговом учете сумму реализации услуг в адрес ООО «Валары». В свою очередь, для ООО «Валары» такими последствиями являлось право на налоговый вычет по счетам-фактурам, выставленным поставщиком, и право уменьшить полученные доходы на суммы соответствующих расходов.

В Постановлении Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 22.06.2010 № 1997/10 указано, что даже при вменении налогоплательщику участия в налоговой схеме с целью получения необоснованной налоговой выгоды налоговые органы обязаны определить действительные налоговые обязательства налогоплательщика с учетом налогов, уплаченных не только им самим, но и лицами, участвующими в налоговой схеме.

Однако, данная правовая позиция инспекцией проигнорирована.

Так, ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области была проведена выездная налоговая проверка ООО «Валары-Менеджмент», по результатам которой было вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.03.2011 г. № 12-10/13.

Из акта выездной налоговой проверки от 24.02.2011 №12-07/12 следует, что нарушения при исчислении доходов от реализации за 2007 и 2008 год не установлено (п. 2.4.1 и 2.4.6 акта).

Как следует из обстоятельств дела, для подтверждения реальности хозяйственных операций заявитель представил налоговому органу переписку по вопросу о заключении кредитных договоров. Инспекция заявила о том, что переписку невозможно соотнести со спорными хозяйственными операциями.

Отклоняя довод инспекции, суд исходит из того, что переписка представлена лишь для того, чтобы продемонстрировать каким образом осуществляются контакты и передача информации с кредитными организациями для привлечения кредитных ресурсов. Текущие контакты осуществляются на уровне исполнителей, как со стороны ООО «Валары-Менеджмент», так и со стороны банков, переписка, в основном является неформальной и поэтому не требует какого-либо официального оформления.

Инспекция при проведении мероприятий налогового контроля не обратилась ни в один из банков, предоставивших кредитные средства обществу, за получением информации о том, с кем конкретно из сотрудников ООО «Валары» или ООО «Валары-Менеджмент» банк осуществлял взаимодействие, как производилась переписка, доставка документов, переговоры по текущим вопросам, какие документы необходимы банку и т.д.

С учетом вышеизложенного, суд пришел к выводу о том, что реальность оказания услуг ООО «Валары-Менеджмент» инспекцией не опровергнута.

В обоснование довода о том, что ООО «Валары-Менеджмент» фактически оказало услуги, ООО «Валары» представило в суд документы, раскрывающие содержание тех услуг, которые были оказаны управляющей организацией. Налоговый орган не опроверг достоверность этих документов, ввиду чего они приняты судом в соответствии со статьями 67, 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации как относимые и допустимые доказательства по делу и оценены в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Реальность оказания услуг подтверждают следующие документы:

Счет-фактура № 3 от 31.03.2007 г. на сумму 708.000 руб., в т.ч. НДС 108.000 руб., акт № 2 от 31.03.07 г. на ту же сумму и отчет от 15.03.07 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 100-К/2007 г. от 15.03.2007 с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»). Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 16.03.07 г. № 3 на сумму 30.000.000 руб.

Счет-фактура № 7 от 30.06.2007 г. на сумму 826.000 руб., в т.ч. НДС 126.000 руб., акт № 6 от 30.06.2007 г. и отчет от 22.06.07 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 284-К/2007 от 22.06.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»). Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 22.06.07 г. № 473 на сумму 35.000.000 руб.

Счет-фактура № 10 от 11.07.2007 г. на сумму 354.000 руб., в т.ч. НДС 54.000 руб., акт № 9 от 11.07.2007 г. и отчет от 11.07.07 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 331-К/2007 от 11.07.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»). Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 11.07.07 г. № 3 на сумму 15.000.000 руб.

Счет-фактура № 11 от 17.07.2007 г. на сумму 802.400 руб., в т.ч. НДС 122.400 руб., акт № 10 от 17.07.2007 г. и отчет от 17.07.07 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 139 от 17.07.2007 г. с АКБ «РУССЛАВБАНК» (ЗАО)). Выдача кредита подтверждается платежным поручением от 17.07.07 г. № 222 на сумму 34.000.000 руб.

Счет-фактура № 13 от 19.07.2007 г. на сумму 377.600 рублей, в т.ч. НДС 57.600 руб., акт № 12 от 19.07.2007 г. и отчет от 17.07.07 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 139 от 17.07.2007 г. с АКБ «РУССЛАВБАНК» (ЗАО)). Выдача кредита подтверждается платежным поручением от 19.07.07 г. №222 на сумму 16.000.000 руб.

Счет-фактура № 14 от 23.07.2007 г. на сумму 659.757,82 руб., в т.ч. НДС 100.641,02 руб., акт № 13 от 23.07.2007 г. и отчет от 20.07.07 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 07-1-451 от 20.07.2007 г. с ОАО «Банк «Петрокоммерц»). Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 23.07.07 г. № 83134 на сумму 22.000.000 долларов США.

Счет-фактура № 15 от 27.07.2007 г. на сумму 153.400 руб., в т.ч. НДС 23.400 руб., акт № 14 от 27.07.2007 г. и отчет от 26.07.07 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 79-07 от 26.07.2007 г. с Банк «Возрождение» (ОАО)). Выдача кредита подтверждается платежным поручением от 27.07.07 г. № 111678 на сумму 130.000.000 руб.

Счет-фактура № 19 от 31.07.2007 г. на сумму 153.400 руб., в т.ч. НДС 23.400 руб., акт № 18 от 31.07.2007 г. и отчет от 26.07.07 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 79-07 от 26.07.2007 г. с Банк «Возрождение» (ОАО)). Выдача кредита подтверждается платежным поручением от 31.07.07 г. № 72923 на сумму 130.000.000 руб.

Счет-фактура № 27 от 30.09.2007 г. на сумму 826.000 руб., в т.ч. НДС 126.000 руб., акт № 25 от 30.09.2007 г. и отчет от 20.09.07 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 616-К/2007 от 20.09.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»). Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 20.09.07 г. № 526 на сумму 35.000.000 руб.

Счет-фактура № 28 от 30.09.2007 г. на сумму 153.400 руб., в т.ч. НДС 23.400 руб., акт № 26 от 30.09.2007 г. и отчет от 26.09.07 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по дополнительному соглашению от 26.09.07 г. № ОВ-11 к договору № 126/10-1350 от 28.06.2007 г. с Банк «Возрождение» (ОАО)). Выдача кредита подтверждается платежными поручениями от 26.09.07 г. № 5105 на сумму 129.509.520,72 руб., от 27.09.07 г. № 4977 на сумму 315.800 руб. и от 28.09.07 г. № 34212 на сумму 4.000.000 руб.

Счет-фактура № 31 от 30.09.2007 г. на сумму 236.000 руб., в т.ч. НДС 36.000 руб., акт № 27 от 30.09.2007 г. и отчет от 04.09.07 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 544-К/2007 от 04.09.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 04.09.07 г. № 523 на сумму 10.000.000 руб.

Счет-фактура № 32 от 30.09.2007 г. на сумму 354.000 руб., в т.ч. НДС 54.000 руб., акт № 28 от 30.09.2007 г. и отчет от 06.09.07 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 555-К/2007 от 06.09.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 06.09.07 г. № 526 на сумму 15.000.000 руб.

Счет-фактура № 33 от 30.09.2007 г. на сумму 236.000 руб., в т.ч. НДС 36.000 руб., акт № 29 от 30.09.2007 г. и отчет от 12.09.07 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 577-К/2007 от 12.09.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 12.09.07 г. № 634 на сумму 10.000.000 руб.

Счет-фактура № 34 от 31.10.2007 г. на сумму 354.000 руб., в т.ч. НДС 54.000 руб., акт № 30 от 31.10.2007 г. и отчет от 04.10.07 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 704-К/2007 от 04.10.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 04.10.07 г. № 618 на сумму 15.000.000 руб.

Счет-фактура № 35 от 31.10.2007 г. на сумму 354.000 руб., в т.ч. НДС 54.000 руб., акт № 31 от 31.10.2007 г. и отчет от 12.10.07 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 745-К/2007 от 12.10.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 12.10.07 г. № 481 на сумму 15.000.000 руб.

Счет-фактура № 44 от 30.11.2007 г. на сумму 944.000 рублей, в т.ч. НДС 144.000 руб., акт № 38 от 30.11.2007 г., и отчет от 12.11.07 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 858-К/2007 от 12.11.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 12.11.07 г. № 554 на сумму 40.000.000 руб.

Счет-фактура № 45 от 30.11.2007 г на сумму 236.000 рублей, в т.ч. НДС 36.000 руб., акт № 39 от 30.11.2007 г. и отчет от 29.11.07 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 926-К/2007 от 29.11.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 29.11.07 г. № 296 на сумму 10.000.000 руб.

Счет-фактура № 49 от 31.12.2007 г. на сумму 708.000 руб., в т.ч. НДС 108.000 руб., акт № 43 от 31.12.2007 г. и отчет от 06.12.07 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 962-К/2007 от 06.12.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 06.12.07 г. № 476 на сумму 30.000.000 руб.

Счет-фактура № 50 от 31.12.2007 г. на сумму 236.000 руб., в т.ч. НДС 36.000 руб., акт № 44 от 31.12.2007 г. и отчет от 11.12.07 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 989-К/2007 от 11.12.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 11.12.07 г. № 582 на сумму 10.000.000 руб.

Счет-фактура № 52 от 31.12.2007 г. на сумму 826.000 руб., в т.ч. НДС 126.000 руб., акт № 46 от 31.12.2007 г. и отчет от 13.12.07 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 1015-К/2007 от 13.12.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 14.12.07 г. № 384 на сумму 35.000.000 руб.

Счет-фактура № 53 от 31.12.2007 г. на сумму 354.000 руб., в т.ч. НДС 54.000 руб., акт № 47 от 31.12.2007 г. и отчет от 27.12.07 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 1069-К/2007 от 27.12.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 27.12.07 г. № 199 на сумму 15.000.000 руб.

Счет-фактура № 3 от 31.01.2008 г. на сумму 788.240 руб., в т.ч. НДС 120.240 руб., акт № 3 от 31.01.2008 г. и отчет от 30.01.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 0002-08/О-3301 от 30.01.2008 г. с ОАО «БАНК УРАЛСИБ»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 31.01.08 г. № 1 на сумму 66.656.381,48 руб.

Счет-фактура № 6 от 29.02.2008 г. на сумму 944.000 руб., в т.ч. НДС 144.000 руб., акт № 5 от 29.02.2008 г., и отчет от 08.02.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 46-КТФ/2008 от 08.02.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 08.02.08 г. № 779 на сумму 40.000.000 руб.

Счет-фактура № 7 от 29.02.2008 г. на сумму 236.000 руб., в т.ч. НДС 36.000 руб., акт № 6 от 29.02.2008 г. и отчет от 29.02.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 72-КТФ/2008 от 29.02.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 29.02.08 г. № 1606 на сумму 10.000.000 руб.

Счет-фактура № 10 от 31.03.2008 г. на сумму 400.000 руб., в т.ч. НДС 61.016,95 руб., акт № 13 от 31.03.2008 г. и отчет от 03.03.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 1-1277-06 от 03.03.2008 г. с АКБ «РУССЛАВБАНК» (ЗАО)).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 31.03.08 г. № 393 на сумму 20.000.000 руб. и платежным поручением от 31.03.08 г. № 393 на сумму 20.000.000 руб.

Счет-фактура № 15 от 31.03.2008 г. на сумму 1.000.000 руб., в т.ч. НДС 152.542,37 руб., акт № 14 от 31.03.2008 г. и отчет от 03.03.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 1-1278-06 от 03.03.2008 г. с АКБ «РУССЛАВБАНК» (ЗАО)).

Выдача кредита подтверждается мемориальными ордерами от 04.03.08 г. № 01 на сумму 50.000.000 руб. и от 14.03.08 г. № 01 на сумму 50.000.000 руб.

Счет-фактура № 16 от 31.03.2008 г. на сумму 600.000 руб., в т.ч. НДС 91.525,42 руб., акт № 15 от 31.03.2008 г. и отчет от 07.03.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 84-КТФ/2008 от 07.03.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 07.03.08 г. № 501 на сумму 30.000.000 руб.

Счет-фактура № 17 от 31.03.2008 г. на сумму в сумме 200.000 руб., в т.ч. НДС 30.508,47 руб., акт № 16 от 31.03.2008 г. и отчет от 12.03.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 88-КТФ/2008 от 07.03.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»). Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 12.03.08 г. № 985 на сумму 10.000.000 руб.

Счет-фактура № 18 от 31.03.2008 г. на сумму 700.000 руб., в т.ч. НДС 106.779,66 руб., акт № 17 от 31.03.2008 г. и отчет от 14.03.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 92-КТФ/2008 от 14.03.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 14.03.08 г. № 1033 на сумму 35.000.000 руб.

Счет-фактура № 24 от 30.04.2008 г. на сумму 590.000 руб., в т.ч. НДС 90.000 руб., акт № 22 от 30.04.2008 г. и отчет от 18.04.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 151-КТФ/2008 от 18.04.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 18.04.08 г. № 516 на сумму 25.000.000 руб.

Счет-фактура № 31 от 31.05.2008 г. на сумму 944.000 руб., в т.ч. НДС 144.000 руб., акт № 29 от 31.05.2008 г. и отчет от 08.05.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 177-КТФ/2008 от 08.05.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 08.05.08 г. № 781 на сумму 40.000.000 руб.

Счет-фактура № 38 от 30.06.2008 г. на сумму 708.000 руб., в т.ч. НДС 108.000 руб., акт № 36 от 30.06.2008 г. и отчет от 04.06.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 240-КТФ/2008 от 04.06.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 04.06.08 г. № 920 на сумму 30.000.000 руб.

Счет-фактура № 39 от 30.06.2008 г. на сумму 236.000 руб., в т.ч. НДС 36.000 руб., акт № 37 от 30.06.2008 г. и отчет от 06.06.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 244-КТФ/2008 от 06.06.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 06.06.08 г. № 651 на сумму 10.000.000 руб.

Счет-фактура № 40 от 30.06.2008 г. на сумму 826.000 руб., в т.ч. НДС 126.000 руб., акт № 38 от 30.06.2008 г. и отчет от 17.06.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 255-КТФ/2008 от 17.06.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 17.06.08 г. № 1227 на сумму 35.000.000 руб.

Счет-фактура № 41 от 30.06.2008 г. на сумму 1.180.000 руб., в т.ч. НДС 180.000 руб., акт № 39 от 30.06.2008 г. и отчет от 19.06.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 0022-08/О-3301 от 19.06.2008 г. с ОАО «БАНК УРАЛСИБ»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 19.06.08 г. № 11 на сумму 99.705.894,50 руб. и от 30.06.08 г. № 15 на сумму 56.825.437,50 руб.

Счет-фактура № 47 от 31.07.2008 г. на сумму 590.000 руб., в т.ч. НДС 90.000 руб., акт № 45 от 31.07.2008 г. и отчет от 18.07.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 326-КТФ/2008 от 18.07.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 18.07.08 г. № 766 на сумму 25.000.000 руб.

Счет-фактура № 48 от 31.07.2008 г. на сумму 519.200 руб., в т.ч. НДС 79.200 руб., акт № 46 от 31.07.2008 г. и отчет от 02.07.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 83-08 от 02.07.2008 г. с Банк «Возрождение» (ОАО)).

Выдача кредита подтверждается платежным поручением от 09.07.07 г. № 85345 на сумму 440.000.000 руб.

Счет-фактура № 49 от 31.07.2008 г. на сумму 306.800 рублей, в т.ч. НДС 46.800 руб., акт № 47 от 31.07.2008 г. и отчет от 15.07.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 84-08 от 15.07.2008 г. с Банк «Возрождение» (ОАО)).

Выдача кредита подтверждается платежными поручениями от 17.07.08 г. № 194428 на сумму 83.000.000 руб. и от 21.07.08 г. № 213372 на сумму 177.000.000 руб.

Счет-фактура № 86 от 31.08.2008 г. на сумму 89.680 руб., в т.ч. НДС 13.680 руб., акт № 82 от 31.08.2008 г. и отчет от 29.08.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 452/1304/1 от 29.08.2008 г. с Акционерным коммерческим Сберегательным банком Российской Федерации (ОАО)). Выдача кредита подтверждается платежным поручением от 29.08.08 г. № 86450843 на сумму 3.244.157,08 руб.

Счет-фактура № 100 от 30.09.2008 г. на сумму 236.000 руб., в т.ч. НДС 36.000 руб., акт № 95 от 30.09.2008 г. и отчет от 03.09.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 428-КТФ/2008 от 03.09.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 03.09.08 г. № 1025 на сумму 10.000.000 руб.

Счет-фактура № 101 от 30.09.2008 г. на сумму 708.000 руб., в т.ч. НДС 108.000 руб., Акт № 96 от 30.09.2008 года и отчет от 06.09.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 431-КТФ/2008 от 05.09.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»). Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 05.09.08 г. № 575 на сумму 30.000.000 руб.

Счет-фактура № 102 от 30.09.2008 г. на сумму 236.000 руб., в т.ч. НДС 36.000 руб., акт № 97 от 30.09.2008 г. и отчет от 15.09.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 459-КТФ/2008 от 15.09.2008 г. с ОАО АБ «Южный торговый банк»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 15.09.08 г. № 1109 на сумму 10.000.000 руб.

Счет-фактура № 103 от 30.09.2008 г. на сумму 236.000 руб., в т.ч. НДС 36.000 руб., акт № 98 от 30.09.2008 г. и отчет от 16.09.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 460-КТФ/2008 от 16.09.2008 г. с ОАО АБ «Южный торговый банк»).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 16.09.08 г. № 1278 на сумму 10.000.000 руб.

Счет-фактура № 115 от 30.09.2008 г. на сумму 348.863,81 руб., в т.ч. НДС 53.216,51 руб., акт № 108 от 30.09.2008 г. и отчет от 23.09.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 466-КТФ/2008 от 23.09.2008 г. с ОАО АБ «Южный торговый банк»). Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 23.09.08 г. № 1253 на сумму 14.782.365 руб.

Счет-фактура № 133 от 30.11.2008 г. на сумму 767.000 руб., в т.ч. НДС 117.000 руб., акт № 117 от 30.11.2008 г. и отчет от 31.10.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 452/1328 от 31.10.2008 г. с Акционерным коммерческим Сберегательным банком Российской Федерации (ОАО)). Выдача кредита подтверждается платежными поручениями от 31.10.08 г. № 58050842 на сумму 42.000.000 руб., от 01.11.08 г. № 59636845 на сумму 4.000.000 руб. и от 12.11.08 г. № 68142911 на сумму 19.000.000 руб.

Счет-фактура № 139 от 30.11.2008 г. на сумму 146.680 руб., в т.ч. НДС 22.680 руб., акт № 120 от 30.11.2008 г. и отчет от 28.11.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 1031-08-2-0 от 28.11.2008 г. с АКБ «Промсвязьбанк» (ЗАО)).

Выдача кредита подтверждается платежными поручениями от 28.11.08 г. № 1031-08-2-0 на сумму 50.000.000 руб. и от 28.11.08 г. № 1031-08-2-0 на сумму 76.000.000 руб.

Счет-фактура № 148 от 31.12.2008 г. на сумму 1.122.038,40 руб., в т.ч. НДС 171.158,40 руб., акт № 129 от 31.12.2008 г., и отчет от 02.12.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 1032-08-2-0 от 02.12.2008 г. с АКБ «Промсвязьбанк» (ЗАО)). Выдача кредита подтверждается платежным поручением от 02.12.08 г. № 1032-08-2-0 на сумму 47.544.000 руб.

Счет-фактура № 154 от 31.12.2008 г. на сумму 1.180.000 руб., в т.ч. НДС 180.000 руб., акт № 135 от 31.12.2008 г. и отчет от 29.12.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 452/1347 от 29.12.2008 г. с Акционерным коммерческим Сберегательным банком Российской Федерации (ОАО)). Выдача кредита подтверждается мемориальными ордерами от 29.12.08 г. № 840738 на сумму 47.151.679,79 руб., от 30.12.08 г. № 996271 на сумму 2.788.971,37 руб. и от 31.12.08 г. № 1481636 на сумму 19.931,07 руб.

Счет-фактура № 155 от 31.12.2008 г. на сумму 295.000 руб., в т.ч. НДС 45.000 руб., акт № 136 от 31.12.2008 г. и отчет от 29.12.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 452/1348 от 29.12.2008 г. с Акционерным коммерческим Сберегательным банком Российской Федерации (ОАО)).

Выдача кредита подтверждается платежным поручением от 29.12.08 г. № 12982610 на сумму 250.000.000 руб.

Счет-фактура № 156 от 31.12.2008 г. на сумму 295.000 руб., в т.ч. НДС 45.000 руб., акт № 137 от 31.12.2008 г. и отчет от 30.12.08 г. о мероприятиях, осуществленных ООО «Валары - Менеджмент» в соответствии с договором кредитного агентирования от 12.03.07 г. (вознаграждение за оказание услуг по привлечению кредитных ресурсов по договору № 001/41/ВЛР-КЛВ от 30.12.2008 г. с «Банк ЗЕНИТ» (ОАО)).

Выдача кредита подтверждается мемориальным ордером от 30.12.08 г. № 1966509 на сумму 250.000.000 руб.

Оплата произведена платежными поручениями от 23.05.07 г. № 371 на сумму 8.000 руб., от 24.05.07 г. № 382 на сумму 100.000 руб., от 30.05.07 г. № 438 на сумму 60.000 руб., от 01.08.07 г. № 1059 на сумму 750.000 руб., от 07.08.07 г. № 1120 на сумму 50.000 руб., от 13.08.07 г. № 270 на сумму 700.000 руб., от 14.08.07 г. № 1178 на сумму 82.000 руб., от 15.08.07 г. № 1192 на сумму 200.000 руб., от 20.08.07 г. № 1214 на сумму 512.000 руб., от 24.08.07 г. № 1262 на сумму 100.000 руб., от 27.08.07 г. № 1273 на сумму 200.000 руб., от 03.09.07 г. № 379 на сумму 700.000 руб., от 07.09.07 г. № 1380 на сумму 10.000 руб., от 12.09.07 г. № 1408 на сумму 50.000 руб., от 01.10.07 г. № 1579 на сумму 500.000 руб., от 05.10.07 г. № 1620 на сумму 361.957,82 руб., от 15.11.07 г. № 2023 на сумму 350.000 руб., от 20.11.07 г. № 2089 на сумму 100.000 руб., от 22.11.07 г. № 2109 на сумму 200.000 руб., от 26.11.07 г. № 2132 на сумму 100.000 руб., от 27.11.07 г. № 2169 на сумму 350.000 руб., от 29.11.07 г. № 2189 на сумму 100.000 руб., от 30.11.07 г. № 2206 на сумму 500.000 руб., от 13.12.07 г. № 2340 на сумму 400.000 руб., от 13.12.07 г. № 2339 на сумму 100.000 руб., от 27.12.07 г. № 2440 на сумму 514.000 руб., от 15.01.08 г. № 78 на сумму 400.000 руб., от 15.01.08 г. № 82 на сумму 50.000 руб., от 21.01.08 г. № 132 на сумму 500.000 руб., от 01.02.08 г. № 237 на сумму 1.000.000 руб., от 07.02.08 г. № 324 на сумму 74.000 руб., от 14.02.08 г. № 376 на сумму 350.000 руб., от 15.02.08 г. № 399 на сумму 20.000 руб., от 18.02.08 г. № 401 на сумму 50.000 руб., от 18.02.08 г. № 411 на сумму 50.000 руб., от 29.02.08 г. № 485 на сумму 650.000 руб., от 06.03.08 г. № 566 на сумму 600.000 руб., от 13.03.08 г. № 638 на сумму 348.240 руб., от 15.04.08 г. № 920 на сумму 500.000 руб., от 18.04.08 г. № 956 на сумму 1.000.000 руб., от 29.04.08 г. № 1046 на сумму 1.000.000 руб., от 14.05.08 г. № 1205 на сумму 400.000 руб., от 20.05.08 г. № 1245 на сумму 200.000 руб., от 29.05.08 г. № 1344 на сумму 390.000 руб., от 24.06.08 г. № 1534 на сумму 300.000 руб., от 27.06.08 г. № 1557 на сумму 100.000 руб., от 01.07.08 г. № 1583 на сумму 544.000 руб. (по счету от 11.06.08 г. № 17 на сумму 944.000 руб.), от 10.07.08 г. № 195 на сумму 250.000 руб., от 15.07.08 г. № 1705 на сумму 250.000 руб., от 15.07.08 г. № 1703 на сумму 350.000 руб., от 17.07.08 г. № 1761 на сумму 1.180.000 руб., от 25.07.08 г. № 1819 на сумму 236.000 руб., от 30.07.08 г. № 1856 на сумму 108.000 руб., от 01.08.08 г. № 1901 на сумму 400.000 руб., от 04.08.08 г. № 91 на сумму 820.000 руб. (по счету от 02.07.08 г. № 24 на сумму 3.594.000 руб.), от 04.08.08 г. № 93 на сумму 1.416.000 руб., от 12.09.08 г. № 2520 на сумму 300.000 руб. (по счету от 26.08.08 г. № 52 на сумму 300.000 руб.), от 12.09.08 г. № 2521 на сумму 89.680 руб. (по счету от 01.09.08 г. № 56 на сумму 89.680 руб.), от 01.10.08 г. № 2796 на сумму 370.000 руб., от 01.10.08 г. № 2797 на сумму 500.000 руб., от 03.10.08 г. № 558 на сумму 200.000 руб., от 06.10.08 г. № 614 на сумму 70.000 руб., от 07.10.08 г. № 621 на сумму 30.000 руб., от 08.10.08 г. № 662 на сумму 30.000 руб., от 13.10.08 г. № 723 на сумму 116.000 руб., от 14.10.08 г. № 841 на сумму 100.000 руб. (по счету от 30.09.08 г. № 69 на сумму 1.416.000 руб.), от 14.10.08 г. № 843 на сумму 348.863,81 руб. (по счету от 03.10.08 г. № 80 на сумму 348.863,81 руб.), от 17.11.08 г. № 1373 на сумму 100.000 руб., от 03.12.08 г. № 1789 на сумму 148.680 руб. (по счету от 01.12.08 г. № 86 на сумму 148.680 руб.), от 19.12.08 г. № 2912 на сумму 300.000 руб., от 22.12.08 г. № 2296 на сумму 266.907,06 руб., от 22.12.08 г. № 2297 на сумму 983.092,94 руб., от 22.12.08 г. № 2289 на сумму 50.000 руб. (по счету от 30.11.08 г. № 88 на сумму 616.907,06 руб.) и от 16.12.08 г. № 2370 на сумму 138.038,40 руб.

В качестве одного из оснований для отказа в возмещении налога на добавленную стоимость налоговая инспекция указала, что заявитель и его контрагент – ООО «Валары-Менеджмент» являются взаимозависимыми лицами.

Однако согласно пункту 6 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 12.10.2006г. №53 взаимозависимость участников сделки сама по себе не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной и, следовательно, действий налогоплательщика недобросовестными. Инспекция не обосновала, каким образом факт взаимозависимости повлиял на условия сделки и на вывод о добросовестности сторон при заключении договора на оказание услуг.

В контексте Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006г. №53 судом были проверены обстоятельства получения обществом налоговой выгоды. Налоговая выгода получена обществом в рамках его обычной хозяйственной деятельности; сведения, содержащиеся в первичных бухгалтерских документах общества не являются противоречивыми и раскрывают конкретные факты хозяйственной деятельности; произведенные расходы являются реальными, разумными и характерными для общества.

Исследованные судом документы свидетельствуют о том, что операции по приобретению услуг носят реальный характер и обусловлены разумными экономическими целями.

Учитывая фактические обстоятельства дела, а также их правовую оценку, доначисление по спорной хозяйственной операции налога на прибыль в размере 5.688.338,16 руб. и налога на добавленную стоимость в размере 3.595.847 руб. является необоснованным.

В пункте 1.4.1 решения инспекция указала, что в нарушение подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации в состав внереализационных расходов за 2007 год неправомерно включена сумма штрафа (неустойки) по контрактам № VAL/13-MW-N от 13.08.2007 с Валарс СА (Швейцария) в размере 23.389.177,38 руб., № VAL/12-MW-N от 20.07.2007 с Валарс СА (Швейцария) в размере 14.382.480,57 руб. Всего в размере 37.771.658 руб.

По контракту № VAL/13-MW-N от 13.08.2007 г. с Валарс СА (Швейцария) в обоснование своей позиции инспекция сослалась на нижеследующие обстоятельства.

Контракт № VAL/13-MW-N от 13.08.2007 с Валарс СА действует до 28.06.2008. Срок поставки – до 31 декабря 2007 г. Таким образом, письмо Валарс СА от 01.11.2007 года о неисполнении ООО «Валары» своих обязанностей по поставке продукции неправомерно.

В контракте № VAL/13-MW-N от 13.08.2007 г. не оговорен конкретный размер или сумма штрафных санкций за неисполнение одной из сторон своих обязательств. Контрактом предусмотрено общее условие о том, что стороны несут ответственность за неисполнение своих обязательств в соответствии с законодательством РФ.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о неправомерности решения инспекции в этой части, приняв во внимание нижеследующее.

В соответствии с контрактом от 13.08.2007 г. № VAL/13-MW-N и приложением от 13.08.07 г. № 1 к нему ООО «Валары» (Продавец) приняло на себя обязательства по поставке в адрес компании Валарс СА (Покупатель) пшеницы продовольственной 4-го класса количеством 50000 метрических тонн +/- 10 % по цене 266 долларов США за метрическую тонну на условиях FAS один безопасный причал порта Новороссийск. Срок поставки - до 31.12.2007 г.

В соответствии с заключенным контрактом компания Валарс СА перечислила в адрес ООО «Валары» денежные средства в общей сумме 9.572.860 долларов США, что подтверждается:

- выпиской ОАО АБ «Южный торговый банк» от 20.08.07 г., уведомлениями от 20.08.07 г. № № 0908, 1108 и 1208, а также SWIFT-сообщениями от 20.08.07 г. на сумму 1.493.125 долларов США, на сумму 3.092.250 долларов США и на сумму 2.393.985 долларов США.

- выпиской ОАО АБ «Южный торговый банк» от 23.08.07 г., уведомлениями от 23.08.07 г. № № 1508 и 1408, а также SWIFT-сообщениями от 23.08.07 г. на сумму 399.000 долларов США и на сумму 2.194.500 долларов США.

Компания Валарс СА письмом от 01.11.07 г. б/н напомнила ООО «Валары» об имеющейся на дату письма кредиторской задолженности в размере 9.572.860 доллара США по контракту от 13.08.2007 г. № VAL/13-MW-N, а также обратила внимание общества на тот факт, что в течение 2-х месяцев отгрузок по указанному контракту ородавцом не осуществлялось.

Этим же письмом компания Валарс СА потребовала от ООО «Валары» возвратить ранее полученные авансы, а также возместить дополнительные расходы в виде уплаты процентов, при условии, если до конца 2007 года продавцом отгрузок в адрес покупателя не планируется.

Кроме того, соответствующее условие предложено закрепить в дополнительном соглашении к контракту от 13.08.2007 г. № VAL/13-MW-N.

15.11.07 стороны заключили дополнительное соглашение № 1 к контракту от 13.08.2007 № VAL/13-MW-N, согласно которому в связи с отсутствием возможности отгрузки ранее оплаченного товара продавец производит возврат полученного аванса в размере 4.385.000 долларов США.

Денежные средства перечислены покупателю, что подтверждается выпиской ОАО АБ «Южный торговый банк» от 15.11.07 и заявлением на перевод от 15.11.07 № 11 на сумму 4.385.000 долларов США.

19.11.07 стороны заключили дополнительное соглашение № 2 к контракту от 13.08.2007 № VAL/13-MW-N, согласно которому в связи с отсутствием возможности отгрузки ранее оплаченного товара продавец производит возврат полученного аванса в размере 2.650.000 и 350.000 долларов США.

Денежные средства перечислены покупателю, что подтверждается выпиской ОАО АБ «Южный торговый банк» от 19.11.07 и заявлениями на перевод от 19.11.07 № 12 на сумму 2.650.000 долларов США и от 19.11.07 № 13 на сумму 350.000 долларов США.

20.11.07 стороны заключили дополнительное соглашение № 3 к контракту от 13.08.2007 № VAL/13-MW-N, согласно которому в связи с отсутствием возможности отгрузки ранее оплаченного товара Продавец производит возврат полученного аванса в размере 2.187.860 долларов США.

Денежные средства перечислены покупателю, что подтверждается выпиской ОАО АБ «Южный торговый банк» от 22.11.07 и заявлением на перевод от 21.11.07 № 14 на сумму 2.187.860 долларов США.

В связи с невозможностью исполнения по вине продавца условий контракта от 13.08.2007 № VAL/13-MW-N стороны заключили соглашение от 21.11.07 о расторжении указанного контракта, согласно которому продавец принял на себя обязательства уплатить покупателю штраф в размере 957.286 долларов США в срок до 30.06.08 (в дальнейшем указанный срок продлен до 31.12.08).

В пункте 4 соглашения о расторжении контракта стороны оговорили, что контракт считается расторгнутым с момента уплаты продавцом всей суммы штрафа.

Руководствовалось подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому к внереализационным расходам относятся расходы в виде признанных должником штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба, ООО «Валары» включило сумму штрафа (неустойки) по контракту № VAL/13-MW-N от 13.08.2007 с Валарс СА (Швейцария) в размере 23.389.177,38 руб. в состав внереализационных расходов за 2007 год.

18.12.08 стороны заключили соглашение о прощении долга, в соответствии с которым компания Валарс СА (кредитор) освободила ООО «Валары» (должника) от уплаты неустойки в размере 957.286 долларов США.

Инспекция полагает, что ООО «Валары» сроки поставки не нарушило, поэтому не имелось оснований для заключения дополнительного соглашения от 21.11.2007 о расторжении контракта и для принятия суммы штрафа в связи с неисполнением контракта в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль за 2007 год.

Вместе с тем, суд пришел к выводу, что при оценке правомерности действий налогоплательщика, инспекция необоснованно не приняла во внимание нижеследующее.

Как следует из обстоятельств дела, покупатель не требовал безусловного возврата ранее перечисленных средств. Требование о возврате поставлено в прямую зависимость от того, планирует ли ООО «Валары» до конца 2007 года отгрузку товара в адрес Валарс СА по контракту № VAL/13-MW-N от 13.08.2007. Исходя из этого, продавец самостоятельно оценивал возможность исполнения им условий заключенного контракта.

Придя к выводу, что в оставшееся до окончания срока поставки время контракт не может быть исполнен, продавец согласился с требованиями покупателя, признал факт нарушения им условий контракта (невозможность его исполнения) и принял на себя обязательства по возврату суммы задолженности и штрафа в размере 10 % от указанной суммы. Действия продавца не противоречат Гражданскому кодексу РФ и обычаям делового оборота.

Довод инспекции о том, что контрактом не предусмотрена неустойка, противоречит материалам проверки, поскольку соглашение о расторжении контракта, согласно которому ООО «Валары» приняло на себя обязательства по оплате штрафа, является его неотъемлемой частью. При этом, стороны договора свободны при определении размера неустойки, а оценка необходимости и оправданности принятия на себя сторонами обязательств по гражданско-правовому договору в полномочия инспекции не входит.

Кроме того, инспекцией не учтено, что в 2008 году между ООО «Валары» и Валарс СА было заключено соглашение о прощении долга по неуплаченной неустойке от 18.12.08, вследствие чего налогоплательщик включил сумму прощенных штрафов в состав внереализационных доходов, тем самым увеличив свою налогооблагаемую базу за 2008 год. Согласно пункту 2.5.3 акта выездной налоговой проверки нарушений при исчислении внереализационных доходов не выявлено. По итогам проверки спорная сумма не была исключена из налогооблагаемого дохода 2008 года.

Учитывая указанные обстоятельства, суд пришел к выводу о том, что общество обоснованно включило в состав внереализационных расходов за 2007 год суммы штрафа (неустойки) по контракту от 13.08.2007 г. № VAL/13-MW-N.

По контракту № VAL/12-MW-N от 20.07.2007 с Валарс СА (Швейцария) в обоснование своей позиции инспекция сослалась на нижеследующие обстоятельства.

Контракт № VAL/12-MW-N от 20.07.2007 с Валарс СА действует до 31.12.2008 Срок поставки – до 30 июня 2008 г. Таким образом, письмо Валарс СА от 01.11.2007 года о неисполнении ООО «Валары» своих обязанностей по поставке продукции неправомерно.

ООО «Валары» свои обязательства по поставке продукции в рамках действия контракта № VAL/12-MW-N от 20.07.2007 с Валарс СА выполняло, в 2007 году отгружен товар в сумме 5.806.498,08 долларов США.

В контракте № VAL/12-MW-N от 20.07.2007 не оговорен конкретный размер или сумма штрафных санкций за неисполнение одной из сторон своих обязательств. Контракт содержит общее условие о том, что стороны несут ответственность за неисполнение своих обязательств в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с контрактом от 20.07.2007 № VAL/12-MW-N и приложением от 20.07.07 №1 к нему ООО «Валары» (Продавец) приняло на себя обязательства по поставке в адрес компании Валарс СА (Покупатель) пшеницы продовольственной 4-го класса количеством 30000 метрических тонн +/- 10 % по цене 240 долларов США за метрическую тонну на условиях FAS один безопасный причал порта Новороссийск. Срок поставки - до 31.08.2007 г.

Дополнительным соглашением №1 от 21.08.07 в контракт от 20.07.2007 № VAL/12-MW-N внесены изменения, количество поставляемого товара устанавливается равным 50000 метрических тонн +/- 10 %, срок поставки – до 31.12.07.

В соответствии с заключенным контрактом компания Валарс СА перечислила в адрес ООО «Валары» денежные средства в общей сумме 13.180.974,50 долларов США, что подтверждается:

- выпиской Ростовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО) от 09.08.07 г., уведомлением от 09.08.07 г. № 218, а также SWIFT-сообщением от 08.08.07 г. на сумму 960.000 долларов США.

- выпиской Ростовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО) от 13.08.07 г., уведомлением от 13.08.07 г. № 222, а также SWIFT-сообщением от 10.08.07 г. на сумму 1.022.400 долларов США.

- выпиской Ростовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО) от 14.08.07 г., уведомлениями от 14.08.07 г. № № 226 и 227, а также SWIFT-сообщениям от 13.08.07 г. на сумму 1.200.000 долларов США и на сумму 1.296.000 долларов США.

- выпиской Ростовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО) от 15.08.07 г., уведомлением от 15.08.07 г. № 228, а также SWIFT-сообщением от 14.08.07 г. на сумму 3.166.750 долларов США.

- выпиской Ростовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО) от 23.08.07 г., уведомлением от 23.08.07 г. № 239, а также SWIFT-сообщением от 22.08.07 г. на сумму 2.221.537,50 долларов США.

- выпиской Ростовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО) от 03.09.07 г., уведомлением от 03.09.07 г. № 255, а также SWIFT-сообщением от 31.08.07 г. на сумму 3.314.287 долларов США.

ООО «Валары» частично исполнило условия контракта, что подтверждается:

- на сумму 2.383.027,92 доллара США (8729,040 мт.) - ГТД № 10317020/060907/0001301, поручением от 26.08.07 г. № 4, коносаментом от 31.08.07 г. № 5, манифестом от 01.09.07 г., сертификатом качества № 1038965, инвойсом от 03.09.07 г. № 13;

- на сумму 3.423.470,16 доллара США (13066,680 мт.) - ГТД № 10317020/190907/0001346, поручением от 06.09.07 г. № 4, коносаментом от 13.09.07 г. № 4, манифестом от 14.09.07 г., сертификатом качества № 1183989, инвойсом от 14.09.07 г. № 14.

11.09.07 стороны заключили дополнительное соглашение №2 к контракту от 20.07.2007 №VAL/12-MW-N, согласно которому в связи с отсутствием возможности отгрузки ранее оплаченного товара продавец производит возврат полученного аванса в размере 500.000 долларов США.

Денежные средства перечислены покупателю, что подтверждается выпиской Ростовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО) от 11.09.07 и заявлением на перевод иностранной валюты от 11.09.07 на сумму 500.000 долларов США.

05.10.07 стороны заключили дополнительное соглашение № 3 к контракту от 20.07.2007 № VAL/12-MW-N, согласно которому в связи с отсутствием возможности отгрузки ранее оплаченного товара продавец производит возврат полученного аванса в размере 1.000.000 долларов США.

Денежные средства перечислены покупателю, что подтверждается выпиской Ростовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО) от 05.10.07 и заявлением на перевод иностранной валюты от 05.10.07 на сумму 1.000.000 долларов США.

Компания Валарс СА письмом от 01.11.07 г. б/н напомнила ООО «Валары» об имеющейся кредиторской задолженности в размере 5.874.476,42 доллара США по контракту от 20.07.2007 № VAL/12-MW-N, а также обратила внимание Общества на тот факт, что в течение 2-х месяцев отгрузок по указанному контракту продавцом не осуществлялось.

Кроме того, соответствующее условие предложено закрепить в дополнительном соглашении к контракту от 20.07.2007 г. № VAL/12-MW-N.

09.11.07 г. стороны заключили дополнительное соглашение № 4 к контракту от 20.07.2007 г. № VAL/12-MW-N, согласно которому в связи с отсутствием возможности отгрузки ранее оплаченного товара продавец производит возврат полученного аванса в размере 5.874.476,42 долларов США.

Денежные средства перечислены покупателю, что подтверждается выпиской Ростовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО) от 09.11.07 и заявлением на перевод иностранной валюты от 09.11.07 на сумму 5.874.476,42 долларов США.

В связи с невозможностью исполнения по вине продавца условий контракта от 20.07.2007 № VAL/12-MW-N 09.11.07 стороны заключили соглашение о расторжении указанного контракта, согласно которому продавец принял на себя обязательства уплатить покупателю штраф в размере 587.447,64 долларов США в срок до 30.06.08 (в дальнейшем указанный срок продлен до 31.12.08).

Руководствовалось подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому к внереализационным расходам относятся расходы в виде признанных должником штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба, ООО «Валары» включило сумму штрафа (неустойки) по контракту № VAL/12-MW-N от 20.07.2007 с Валарс СА (Швейцария) в размере 14.382.480,57 руб. в состав внереализационных расходов за 2007 год.

Дополнительным соглашением № 5 от 26.05.08 в контракт от 20.07.2007 № VAL/12-MW-N вносятся изменения – определен срок поставки - 30.06.08.

Заключение такого дополнительного соглашения условиям контракта не противоречит, поскольку на момент его подписания сумма штрафа продавцом уплачена не была.

После заключение дополнительного соглашения №5 от 26.05.08, компания Валарс СА перечислила в адрес ООО «Валары» денежные средства в общей сумме 7.280.000 долларов США, что подтверждается:

- выпиской Ростовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО) от 29.05.08 г., уведомлением от 29.05.08 г. № 135, а также SWIFT-сообщением от 28.05.08 г. на сумму 2.600.000 долларов США.

- выпиской Ростовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО) от 03.06.08 г., уведомлением от 03.06.08 г. № 140, а также SWIFT-сообщением от 02.06.08 г. на сумму 1.300.000 долларов США.

- выпиской Ростовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО) от 10.06.08 г., уведомлением от 10.06.08 г. № 145, а также SWIFT-сообщением от 09.06.08 г. на сумму 780.000 долларов США.

- выпиской Ростовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО) от 23.06.08 г., уведомлением от 23.06.08 г. № 158, а также SWIFT-сообщением от 20.06.08 г. на сумму 2.600.000 долларов США.

27.06.08 стороны заключили дополнительное соглашение № 7 к контракту от 20.07.2007 № VAL/12-MW-N, согласно которому в связи с отсутствием возможности отгрузки ранее оплаченного товара Продавец производит возврат полученного аванса в размере 2.600.000 долларов США.

Денежные средства перечислены покупателю, что подтверждается выпиской Ростовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО) от 30.06.08, заявлением на перевод иностранной валюты от 30.06.08 г. на сумму 2.600.000 долларов США, а также SWIFT-сообщением от 30.06.08 г. на сумму 2.600.000 долларов США.

01.07.08 стороны заключили дополнительное соглашение № 8 к контракту от 20.07.2007 № VAL/12-MW-N, согласно которому в связи с отсутствием возможности отгрузки ранее оплаченного товара Продавец производит возврат полученного аванса в размере 500.000 долларов США.

Денежные средства перечислены Покупателю, что подтверждается выпиской Ростовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО) от 02.07.08 г., заявлением на перевод иностранной валюты от 02.07.08 г. на сумму 500.000 долларов США, а также SWIFT-сообщением от 02.07.08 г. на сумму 500.000 долларов США.

01.07.08 г. стороны заключили дополнительное соглашение № 9 к контракту от 20.07.2007 г. № VAL/12-MW-N, согласно которому в связи с отсутствием возможности отгрузки ранее оплаченного товара Продавец производит возврат полученного аванса в размере 1.000.000 долларов США.

Денежные средства перечислены Покупателю, что подтверждается выпиской Ростовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО) от 03.07.08 г., заявлениями на перевод иностранной валюты от 03.07.08 г. на сумму 470.000 и 530.000 долларов США, а также SWIFT-сообщениями от 03.07.08 г. на сумму 470.000 и 530.000 долларов США.

17.07.08 стороны заключили дополнительное соглашение № 10 к контракту от 20.07.2007 г. № VAL/12-MW-N, согласно которому в связи с отсутствием возможности отгрузки ранее оплаченного товара Продавец производит возврат полученного аванса в размере 1.180.000 долларов США.

Денежные средства перечислены покупателю, что подтверждается выпиской Ростовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО) от 17.07.08, заявлением на перевод иностранной валюты от 17.07.08 г. на сумму 1.180.000 долларов США, а также SWIFT-сообщением от 17.07.08 г. на сумму 1.180.000 долларов США.

18.07.08 г. стороны заключили дополнительное соглашение № 11 к контракту от 20.07.2007 г. № VAL/12-MW-N, согласно которому в связи с отсутствием возможности отгрузки ранее оплаченного товара Продавец производит возврат полученного аванса в размере 2.000.000 долларов США.

Денежные средства перечислены Покупателю, что подтверждается выпиской Ростовского филиала Банка «Возрождение» (ОАО) от 18.07.08 г., заявлением на перевод иностранной валюты от 18.07.08 г. на сумму 2.000.000 долларов США, а также SWIFT-сообщением от 18.07.08 г. на сумму 2.000.000 долларов США.

18.12.08 стороны заключили соглашение о прощении долга, в соответствии с которым компания Валарс СА (Кредитор) освободила ООО «Валары» (Должника) от уплаты неустойки в размере 587.447,64 долларов США.

Инспекция полагает, что письмо Валарс СА от 01.11.2007 года о неисполнении ООО «Валары» своих обязанностей по поставке продукции неправомерно, ввиду того, что ООО «Валары» сроки поставки не нарушило.

Однако, при оценке действий налогоплательщика, инспекцией не учтено нижеследующее.

Как следует из буквального смысла указанного письма, покупатель не требует безусловного возврата ранее перечисленных средств. Требование о возврате поставлено в прямую зависимость от того, планируются ли ООО «Валары» до конца 2007 г. отгрузки в адрес Валарс СА по контракту № VAL/12-MW-N от 20.07.2007. Таким образом, продавец самостоятельно оценивал возможность исполнения им условий заключенного контракта.

Придя к выводу, что в оставшиеся до окончания срока поставки время контракт не может быть исполнен, продавец согласился с требованиями покупателя, признал факт нарушения им условий контракта (невозможности его исполнения) и принял на себя обязательства по возврату суммы задолженности и штрафа в размере 10 % от указанной суммы. Действия продавца не противоречат Гражданскому кодексу РФ и обычаям делового оборота.

Кроме того, инспекцией не учтено, что в 2008 году между ООО «Валары» и Валарс СА было заключено соглашение о прощении долга по неуплаченной неустойке от 18.12.08, вследствие чего налогоплательщик включил сумму прощенных штрафов в состав внереализационных доходов, тем самым увеличив свою налогооблагаемую базу за 2008 год. Согласно пункту 2.5.3 акта выездной налоговой проверки нарушений при исчислении внереализационных доходов не выявлено. Из материалов проверки следует, что, сумма прощенного долга из состава внереализационных доходов 2008 года, инспекцией не исключена.

Таким образом, доначисление налога на прибыль по спорному эпизоду в размере 9.065.197,92 руб. является необоснованным.

В пункте 1.4.2 решения инспекция указала, что в нарушение статей 252, 265, 313 Налогового кодекса Российской Федерации в состав внереализационных расходов неправомерно включена сумма 44 072 749 руб., в том числе: за 2007 г. – 11 482 358 руб., за 2008 г. – 32 590 391 руб.

В ходе выездной налоговой проверки инспекцией установлено, что ООО «Валары» выплачивало банкам проценты за пользование кредитами (от 10% до 11%), в то время как выдавались займы и кредиты различным физическим и юридическим лицам под незначительные проценты или без процентов. По мнению инспекции, плательщиком не было выполнено одно из основных условий, предусмотренных пунктом 1 статьи 252 НК РФ, так как обществом не обосновано, что затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Выводы налогового органа не основаны на законе и не соответствуют установленным в ходе проверки фактическим обстоятельствам.

Статьей 247 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов. При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

В соответствии с Определением Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 № 320-О-П налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (часть 1 статьи 8 Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Из содержания пункта 2 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, в том числе расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида.

Абзацем 2 пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. При отсутствии долговых обязательств, выданных на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза (либо 15 процентов в иностранной валюте).

Нормирование расходов, принимаемых для целей налога на прибыль, по процентам налогоплательщиком производилось в соответствии с законодательством. Никаких прочих ограничений по принятию процентов в расходы, указанных в решении, в налоговом законодательстве не содержится. Использование полученных кредитов непосредственно для целей производства и реализации товаров (работ, услуг) не является обязательным условием отнесения процентов к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. Следовательно, налогоплательщик правомерно относил проценты на расходы.

Так, в решении Инспекции указано, в 2007 году ООО «Валары» на постоянной основе привлечены кредитные и заемные средства по следующим договорам:

№ 100-К/2007 от 15.03.2007 с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (30.000.000 руб.);

№ 284-К/2007 от 22.06.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (35.000.000 руб.);

№ 331-К/2007 от 11.07.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (15.000.000 руб.);

№ 139 от 17.07.2007 г. с АКБ «РУССЛАВБАНК» (ЗАО) (50.000.000 руб.);

№ 07-1-451 от 20.07.2007 г. с ОАО «Банк «Петрокоммерц» (22.000.000 долларов США);

№ 79-07 от 26.07.2007 г. с Банк «Возрождение» (ОАО) (260.000.000 руб.);

от 01.08.07 г. с ООО «Валары-Трейд» (993.724.948,12 руб., беспроцентный, с 01.03.08 – 10 %);

№ 544-К/2007 от 04.09.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (10.000.000 руб.);

№ 555-К/2007 от 06.09.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (15.000.000 руб.);

№ 577-К/2007 от 12.09.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (10.000.000 руб.);

№ 616-К/2007 от 20.09.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (35.000.000 руб.);

дополнительному соглашению от 26.09.07 г. № ОВ-11 к договору № 126/10-1350 от 28.06.2007 г. с Банк «Возрождение» (ОАО) (130.000.000 руб.);

№ 704-К/2007 от 04.10.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (15.000.000 руб.);

№ 745-К/2007 от 12.10.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (15.000.000 руб.);

от 07.11.07 г. с ООО «Управляющая компания ТРАСТКОМ» (109.000.000 руб.);

от 07.11.07 г. с ООО «Управляющая компания ТРАСТКОМ» (41.000.000 руб.);

№ 858-К/2007 от 12.11.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (40.000.000 руб.);

№ 926-К/2007 от 29.11.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (10.000.000 руб.);

№ 962-К/2007 от 06.12.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (30.000.000 руб.);

№ 989-К/2007 от 11.12.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (10.000.000 руб.);

№ 1015-К/2007 от 13.12.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (35.000.000 руб.);

№ 1069-К/2007 от 27.12.2007 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (15.000.000 руб.).

Инспекцией установлено, что в 2007 году ООО «Валары» предоставило займы по следующим договорам:

от 20.03.07 г. с Региональным общественным благотворительным фондом «Благо» (733.000 руб., выдан платежным поручением от 20.03.07 г. № 3 на 733.000 руб., беспроцентный);

от 26.03.07 г. с ООО «Валары-Трейд» (сумма по договору - 100.000 руб., фактически предоставлено – 80.000 руб. Выдан платежными поручениями от 27.03.07 г. № 4 на 8.000 руб., от 27.03.07 г. № 5 на 10.000 руб., от 27.03.07 г. № 6 на 32.000 руб., от 04.05.07 г. на 30.000 руб., беспроцентный);

от 28.03.07 г. с ООО «Валары-Менеджмент» (550.000 руб., выдан платежным поручением от 28.03.07 г. № 21 на 550.000 руб., беспроцентный);

от 29.03.07 г. с ООО «Валары-Менеджмент» (500.000 руб., выдан платежными поручениями от 29.03.07 г. № 23 на 350.000 руб., от 26.04.07 г. № 173 на 150.000 руб., беспроцентный);

от 30.03.07 г. с ООО «Валары-Трейд» (сумма по договору - 200.000 руб., фактически предоставлено - 120.000 руб. Выдан платежным поручением от 30.03.07 г. № 26 на 120.000 руб., беспроцентный);

от 19.04.07 г. с ООО «Валары-Трейд» (1.400.000 руб., выдан платежным поручением от 19.04.07 г. № 134 на 1.400.000 руб., беспроцентный);

от 20.04.07 г. с ООО «Валары-Трейд» (700.000 руб., выдан платежными поручениями от 20.04.07 г. № 145 на 200.000 руб., от 20.04.07 г. № 140 на 500.000 руб., беспроцентный);

от 28.04.07 г. с ООО «Валары-Трейд» (200.000 руб., выдан платежным поручением от 28.04.07 г. № 203 на 200.000 руб., беспроцентный);

от 28.04.07 г. с ООО «Валары-Менеджмент» (400.000 руб., выдан платежным поручением от 28.04.07 г. № 204 на 400.000 руб., беспроцентный);

от 28.04.07 г. с ООО «Форвард» (сумма по договору - 100.000 руб., фактически предоставлено – 50.000 руб. Выдан платежным поручением от 28.04.07 г. № 214 на 50.000 руб., беспроцентный);

от 02.05.07 г. с компанией «Valars Holding Limited» (сумма по договору - 125.000.000 руб., фактически предоставлено – 124.000.000 руб., выдан векселями Сбербанка РФ 04.05.07 г. на общую сумму 70.000.000 руб., 31.05.07 г. – на общую сумму 54.000.000 руб., беспроцентный, с 01.08.08 г. – 10 %);

от 14.05.07 г. с ООО «Оптекс» (2.000.000 руб., выдан платежным поручением от 14.05.07 г. № 299 на 2.000.000 руб., беспроцентный);

от 25.05.07 г. с ООО «Форвард» (сумма по договору - 250.000 руб., фактически предоставлено – 210.000 руб. Выдан платежным поручением от 25.05.07 г. № 394 на 210.000 руб., беспроцентный);

от 29.05.07 г. с ООО «Валары-Трейд» (сумма по договору - 200.000 руб., фактически предоставлено – 100.000 руб. Выдан платежным поручением от 29.05.07 г. № 422 на 100.000 руб., беспроцентный);

от 30.05.07 г. с ООО «Форвард» (сумма по договору - 10.000.000 руб., фактически предоставлено – 850.000 руб. Выдан платежными поручениями от 30.05.07 г. № 439 на 150.000 руб., от 01.06.07 г. № 470 на 100.000 руб., от 14.06.07 г. № 552 на 150.000 руб., от 15.06.07 г. № 561 на 40.000 руб., от 29.06.07 г. № 660 на 100.000 руб., от 29.06.07 г. № 659 на 160.000 руб., от 10.07.07 г. № 794 на 100.000 руб., от 10.07.07 г. № 797 на 50.000 руб., беспроцентный);

от 31.05.07 г. № 114 с ООО Продовольственная компания «Дон» (52.118.055 руб., выдан платежными поручениями от 31.05.07 г. № 447 на 11.000.000 руб., от 31.05.07 г. № 452 на 10.618.055 руб., от 31.05.07 г. № 204 на 12.000.000 руб., векселями Сбербанка РФ 31.05.07 г. на общую сумму 18.000.000 руб., беспроцентный, с 31.07.07 г. – 10,5 %, с 01.08.08 г. – 17 %);

от 06.06.07 г. с ООО «Валары-Трейд» (сумма по договору – 10.000.000 руб., фактически предоставлено – 650.000 руб. Выдан платежными поручениями от 06.06.07 г. № 508 на 200.000 руб., от 07.06.07 г. № 518 на 450.000 руб., беспроцентный);

от 07.06.07 г. с ООО «Валары-Менеджмент» (сумма по договору - 10.000.000 руб., фактически предоставлено - 8.507.527,62 руб. Выдан платежными поручениями от 07.06.07 г. № 517 на 650.000 руб., от 08.06.07 г. № 521 на 150.000 руб., от 13.06.07 г. № 544 на 400.000 руб., от 19.06.07 г. № 602 на 50.000 руб., от 20.06.07 г. № 612 на 50.000 руб., от 20.06.07 г. № 611 на 50.000 руб., от 25.06.07 г. № 629 на 350.000 руб., от 29.06.07 г. № 658 на 410.000 руб., от 02.07.07 г. № 698 на 100.000 руб., от 13.07.07 г. № 874 на 10.000 руб., от 18.07.07 г. № 905 на 153.000 руб., от 24.07.07 г. № 1007 на 38.710 руб., от 25.07.07 г. № 1022 на 15.000 руб., от 25.07.07 г. № 1016 на 70.000 руб., от 26.07.07 г. № 1040 на 15.000 руб., от 26.07.07 г. № 1038 на 15.000 руб., от 30.07.07 г. № 303 на 200.000 руб., от 30.07.07 г. № 1052 на 50.000 руб., от 30.07.07 г. № 1053 на 10.000 руб., от 02.08.07 г. № 325 на 150.000 руб., от 03.08.07 г. № 326 на 100.000 руб., от 03.10.07 г. № 1608 на 1.000.000 руб., от 08.10.07 г. № 1633 на 100.000 руб., от 10.10.07 г. № 1657 на 100.000 руб., от 15.10.07 г. № 1726 на 300.000 руб., от 17.10.07 г. № 1770 на 100.000 руб., от 19.10.07 г. № 1771 на 300.000 руб., от 29.10.07 г. № 1845 на 100.000 руб., от 29.10.07 г. № 1857 на 50.000 руб., от 01.11.07 г. № 1884 на 650.000 руб., от 06.11.07 г. № 1927 на 50.000 руб., от 07.11.07 г. № 1933 на 50.000 руб., от 07.11.07 г. № 690 на 2.310.817,62 руб., от 13.11.07 г. № 1974 на 100.000 руб., беспроцентный);

от 13.08.07 г. с Едушем А.М. (93.425.771 руб., выдан платежными поручениями от 15.08.07 г. № 320 на 43.000.000 руб., от 15.08.07 г. № 322 на 31.513.785 руб., от 15.08.07 г. № 321 на 18.911.986 руб., 7,5 %, с 01.02.08 г. – 8 %, с 01.11.08 г. – 9 %, с 01.12.08 г. – 9,75%);

от 13.08.07 г. с Барбараш М.И. (сумма по договору - 93.551.829 руб., фактически предоставлено – 93.425.771 руб. Выдан платежными поручениями от 15.08.07 г. № 323 на 8.486.215 руб., от 15.08.07 г. № 324 на 4.130.554 руб., от 20.08.07 г. № 118 на 20.000.000 руб., от 20.08.07 г. № 116 на 5.000.000 руб., от 20.08.07 г. № 117 на 25.000.000 руб., от 22.08.07 г. № 132 на 13.000.000 руб., от 22.08.07 г. № 1234 на 17.935.060 руб., 7,5 %, с 01.02.08 г. – 8 %, с 01.11.08 г. – 9 %, с 01.12.08 г. – 9,75%);

от 26.09.07 г. с компанией «Valars Holding Limited» (55.000.000 руб., выдан платежным поручением от 28.09.07 г. № 373 на 55.000.000 руб., 1%, с 01.08.08 г. – 10 %);

от 28.09.07 г. с ООО «Юг-Зерно-Т» (1.600.000 руб., выдан платежным поручением от 28.09.07 г. № 1537 на 1.600.000 руб., беспроцентный);

от 02.10.07 г. с ТОВ «Волари», Украина (сумма по договору - 30.000.000 долларов США., фактически предоставлено 2.650.000 долларов США, выдан валютными платежными поручениями от 21.11.07 г. № 12 на 1.000.000 долларов США, от 11.02.08 г. № 13 на 360.000 долларов США, от 13.03.08 г. № 15 на 350.000 долларов США, от 17.03.08 г. № 16 на 940.000 долларов США, 1%);

от 08.11.07 г. с ООО «Валары-Трейд» (сумма по договору - 1.200.000.000 руб., фактически предоставлено – 1.178.883.809,24 руб. Выдан платежными поручениями от 08.11.07 г. № 1956 на 55.000.000 руб., от 13.11.07 г. № 1972 на 4.000.000 руб., от 09.01.08 г. № 30 на 28.000.000 руб. (в т.ч. в счет займа – 22.236.671,92 руб.), от 15.01.08 г. № 81 на 1.000.000 руб., от 23.01.08 г. № 162 на 75.200.000 руб., от 28.01.08 г. № 191 на 26.000.000 руб., от 06.02.08 г. № 296 на 22.000.000 руб. (в т.ч. в счет займа – 2.932.400,99 руб.), от 06.02.08 г. № 297 на 169.000.000 руб., от 07.02.08 г. № 9 на 40.000.000 руб. (в т.ч. в счет займа – 25.424.847,45 руб.), от 08.02.08 г. № 333 на 120.000.000 руб. (в т.ч. в счет займа – 530.000 руб.), от 29.02.08 г. № 528 на 100.000 руб., от 03.03.08 г. № 2 на 37.000.000 руб. (в т.ч. в счет займа – 36.575.152,55 руб.), от 12.03.08 г. № 616 на 35.000.000 руб., от 18.03.08 г. № 690 на 45.000.000 руб., от 25.03.08 г. № 19 на 21.000.000 руб., от 08.04.08 г. № 868 на 10.000.000 руб., от 08.04.08 г. № 66 на 35.000.000 руб., от 08.04.08 г. № 66 на 35.000.000 руб., от 30.04.08 г. № 95 на 24.000.000 руб., от 22.05.08 г. № 1291 на 18.000.000 руб., от 25.05.08 г. № 1293 на 44.000.000 руб., от 27.05.08 г. № 1313 на 20.000.000 руб., от 28.05.08 г. № 1321 на 60.700.000 руб., от 10.06.08 г. № 105 на 50.000.000 руб., от 18.06.08 г. № 1485 на 94.000.000 руб., от 27.06.08 г. № 142 на 60.000.000 руб., от 30.06.08 г. № 1579 на 13.800.000 руб. (в т.ч. в счет займа – 630.000 руб.), от 03.07.08 г. № 156 на 67.000.000 руб., от 11.07.08 г. № 58 на 128.000.000 руб., от 31.07.08 г. № 1872 на 4.500.000 руб., от 05.08.08 г. № 333 на 13.400.000 руб., от 20.08.08 г. № 2059 на 1.700.000 руб., от 22.08.08 г. № 2112 на 500.000 руб., от 26.08.08 г. № 2136 на 25.000.000 руб., беспроцентный, с 01.07.08 г. – 10%);

от 24.12.07 г. с ОАО «Новопавловское Агро» (2.000.000 руб., выдан платежным поручением от 25.12.07 г. № 315 на 2.000.000 руб., беспроцентный, с 01.08.08 г. – 17 %).

В ходе проверки инспекцией установлено, что в 2008 году ООО «Валары» на постоянной основе привлечены кредитные и заемные средства по следующим договорам:

№ 04-08 от 18.01.2008 г. с Банк «Возрождение» (ОАО) (230.000.000 руб.);

№ 0002-08/О-3301 от 30.01.2008 г. с ОАО «БАНК УРАЛСИБ» (овердрафт 66.800.000 руб.);

№ 46-КТФ/2008 от 08.02.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (40.000.000 руб.);

№ 72-КТФ/2008 от 29.02.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (10.000.000 руб.);

№ 1-1277-06 от 03.03.2008 г. с АКБ «РУССЛАВБАНК» (ЗАО) (овердрафт 50.000.000 руб.);

№ 1-1278-06 от 03.03.2008 г. с АКБ «РУССЛАВБАНК» (ЗАО) (овердрафт 100.000.000 руб.);

№ 84-КТФ/2008 от 07.03.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (30.000.000 руб.);

№ 88-КТФ/2008 от 07.03.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (10.000.000 руб.);

№ 92-КТФ/2008 от 14.03.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (35.000.000 руб.);

№ 151-КТФ/2008 от 18.04.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (25.000.000 руб.);

№ 177-КТФ/2008 от 08.05.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (40.000.000 руб.);

№ 240-КТФ/2008 от 04.06.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк»(30.000.000 руб.);

№ 244-КТФ/2008 от 06.06.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (10.000.000 руб.);

№ 255-КТФ/2008 от 17.06.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (35.000.000 руб.);

№ 0022-08/О-3301 от 19.06.2008 г. с ОАО «БАНК УРАЛСИБ» (овердрафт 100.000.000 руб.);

№ 326-КТФ/2008 от 18.07.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (25.000.000 руб.);

№ 83-08 от 02.07.2008 г. с Банк «Возрождение» (ОАО) (440.000.000 руб.);

№ 84-08 от 15.07.2008 г. с Банк «Возрождение» (ОАО) (260.000.000 руб.);

№ 358-КТФ/2008 от 04.08.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (40.000.000 руб.);

№ 452/1304/1 от 29.08.2008 г. с Акционерным коммерческим Сберегательным банком Российской Федерации (ОАО) (овердрафт 3.800.000 руб.);

№ 428-КТФ/2008 от 03.09.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (10.000.000 руб.);

№ 431-КТФ/2008 от 05.09.2008 г. с ОАО АБ «Южный Торговый Банк» (30.000.000 руб.);

№ 459-КТФ/2008 от 15.09.2008 г. с ОАО АБ «Южный торговый банк» (10.000.000 руб.);

№ 460-КТФ/2008 от 16.09.2008 г. с ОАО АБ «Южный торговый банк» (10.000.000 руб.);

№ 466-КТФ/2008 от 23.09.2008 г. с ОАО АБ «Южный торговый банк» (585.000 долларов США);

№ 452/1328 от 31.10.2008 г. с Акционерным коммерческим Сберегательным банком Российской Федерации (ОАО) (65.000.000 руб.);

№ 1031-08-2-0 от 28.11.2008 г. с АКБ «Промсвязьбанк» (ЗАО) (овердрафт 126.000.000 руб.);

№ 1032-08-2-0 от 02.12.2008 г. с АКБ «Промсвязьбанк» (ЗАО) (овердрафт 50.000.000 руб.);

В решении налогового органа указано, что в 2008 году ООО «Валары» предоставило займы по следующим договорам:

от 16.01.08 г. с СПК (колхоз) «Степной» (сумма по договору - 100.000.000 руб., фактически предоставлено – 45.654.289,62 руб., выдан платежными поручениями от 25.01.08 г. № 175 на 2.000.000 руб., от 29.01.08 г. № 3 на 25.000.000 руб., от 26.03.08 г. № 731 на 2.500.000 руб., от 27.03.08 г. № 743 на 500.000 руб., от 03.04.08 г. № 835 на 2.300.000 руб., от 10.04.08 г. № 900 на 2.000.000 руб., от 22.04.08 г. № 34 на 6.500.000 руб., 11%, с 01.08.08 г. 17%);

от 28.03.08 г. № 33 с Юркиным А.Ю. (1.220.000 руб., выдан платежным поручением от 02.04.08 г. № 822 на 1.220.000 руб., 8 %, с 01.11.08 г. – 9 %, с 01.12.08 г. – 9,75%);

от 31.03.08 г. № 34 с ООО «Валары-Агро» (сумма по договору - 200.000 руб., фактически предоставлено – 199.470 руб. Выдан платежным поручением от 31.03.08 г. № 770 на 199.470 руб., беспроцентный);

от 01.04.08 г. с компанией «Nedberg Holding Limited» (1.780.000 руб., выдан векселями Сбербанка РФ по акту приема-передачи от 02.04.08 г. на общую сумму 1.780.000 руб., беспроцентный, с 01.08.08 г. – 10 %);

от 28.04.08 г. № 54 с Сергиным А.А. (1.313.132 руб., выдан платежным поручением от 29.04.08 г. № 50 на 1.313.132 руб., 8 %, с 01.06.08 г. – 8,5 %, с 01.11.08 г. – 9 %, с 01.12.08 г. – 9,75%);

от 29.04.08 г. № 56 с Рябошапка Г.И. (899.660 руб., выдан платежным поручением от 30.04.08 г. № 1068 на 899.660 руб., 8 %, с 01.06.08 г. – 8,5 %, с 01.11.08 г. – 9 %, с 01.12.08 г. – 9,75%);

от 29.04.08 г. б/н с ООО «Морква Бизнес Решения» (600.000 руб., выдан платежным поручением от 29.04.08 г. № 45 на 600.000 руб., беспроцентный);

от 15.05.08 г. с ООО «Букбилет» (сумма по договору - 20.000.000 руб., фактически предоставлено – 7.318.890,34 руб. Выдан платежными поручениями от 16.05.08 г. № 1233 на 250.000 руб., от 20.05.08 г. № 1271 на сумму 250.000 руб., от 30.05.08 г. № 73 на сумму 835.000 руб., от 14.07.08 г. № 204 на сумму 300.000 руб., от 31.07.08 г. № 310 на сумму 300.000 руб., от 13.08.08 г. № 114 на сумму 500.000 руб., от 13.10.08 г. № 796 на сумму 100.000 руб., от 31.10.08 г. № 973 на 700.000 руб., от 13.11.08 г. № 1264 на сумму 350.000 руб., от 28.11.08 г. № 1606 на сумму 2.417.000 руб., от 12.12.08 г. № 2905 на сумму 200.000 руб., от 25.12.08 г. № 2919 на сумму 1.100.000 руб., 1 %);

от 16.05.08 г. № ДЗ-1605/08 с ООО «Эталон сельхозпродукт» (8.000.000 руб., выдан платежным поручением от 22.05.08 г. № 1290 на 8.000.000 руб., беспроцентный);

от 20.05.08 г. № 87 с Геймор А.А. (232.324 руб., выдан платежным поручением от 21.05.08 г. № 1282 на 232.324 руб., 8 %, с 01.06.08 г. – 8,5 %);

от 21.05.08 г. № 91 с Сергиным А.А. (409.950 руб., выдан платежным поручением от 22.05.08 г. № 1284 на 409.950 руб., 8 %, с 01.06.08 г. – 8,5 %, с 01.11.08 г. – 9 %, с 01.12.08 г. – 9,75%);

от 05.06.08 г. с компанией «Valars Holding Limited» (сумма по договору - 10.000.000 руб., фактически предоставлено – 967.686,07 руб., выдан платежными поручениями от 05.06.08 г. на сумму 525.000 руб., от 24.07.08 г. № 261 на сумму 180.000 руб., от 02.09.08 г. № 2300 на сумму 225.000 руб., 1 %, с 01.08.08 г. – 10 %);

от 20.08.08 г. с Ивановым С.В. (6.750.000 руб., выдан платежными поручениями от 20.08.08 г. № 148 на 2.650.000 руб., от 20.08.08 г. № 454 на сумму 3.000.000 руб., от 20.08.08 г. № 135 на сумму 1.100.000 руб., 8,5 %, с 01.11.08 г. – 10 %);

от 29.08.08 г. с Комлевым С.Б. (3.500.000 руб., выдан платежным поручением от 01.09.08 г. № 2254 на 3.500.000 руб., 8,5 %, с 01.11.08 г. – 9 %, с 01.12.08 г. – 9,75%);

от 15.10.08 г. с Представительством Акционерного общества ВАЛАРС СА в г. Москве (1.600.000 руб., выдан платежными поручениями от 24.10.08 г. № 942 на 500.000 руб., от 30.10.08 г. № 1002 на 1.100.000 руб., беспроцентный);

от 01.11.08 г. с Комлевым С.Б. (2.000.000 руб., выдан расходно-кассовым ордером от 05.11.08 г. № 560 на 2.000.000 руб., 8,5 %, с 06.11.08 г. – 9 %, с 01.12.08 г. – 9,75%);

от 18.11.08 г. № 18 с ООО «Валары-Трейд» (сумма по договору 2.000.000.00 руб., фактически предоставлено – 45.650.000 руб., выдан платежным поручением от 25.11.08 г. № 959 на 45.650.000 руб., 10 %);

от 21.11.08 г. с ООО «Грэйнвелл» (сумма по договору - 30.000.000 руб., фактически предоставлено – 32.525.000 руб. Выдан платежными поручениями от 24.11.08 г. № 1427 на 4.000.000 руб., от 03.12.08 г. № 1787 на сумму 1.220.000 руб., от 04.12.08 г. № 1860 на сумму 600.000 руб., от 08.12.08 г. № 1910 на сумму 7.000.000 руб., от 09.12.08 г. № 1959 на сумму 5.500.000 руб., от 19.12.08 г. № 338 на сумму 200.000 руб., от 19.12.08 г. № 2913 на сумму 540.000 руб., от 26.12.08 г. № 2381 на 335.000 руб., от 29.12.08 г. № 2468 на сумму 10.000.000 руб., от 30.12.08 г. № 2520 на сумму 220.000 руб., от 30.12.08 г. № 2513 на сумму 3.000.000 руб., беспроцентный);

от 22.12.08 г. с ООО «Югтранзитэкспорт» (сумма по договору - 300.000.000 руб., фактически предоставлено – 279.810.000 руб. Выдан платежными поручениями от 25.12.08 г. № 2357 на 100.000 руб., от 25.12.08 г. № 2367 на сумму 75.000.000 руб., от 25.12.08 г. № 2920 на сумму 23.900.000 руб., от 29.12.08 г. № 2470 на сумму 61.000.000 руб., от 29.12.08 г. № 2502 на сумму 16.810.000 руб., от 30.12.08 г. № 2519 на сумму 103.000.000 руб., беспроцентный);

от 25.12.08 г. с ОАО «Югтранзитсервис» (сумма по договору - 50.000.000 руб., фактически предоставлено – 15.000.000 руб. Выдан платежным поручением от 26.12.08 г. № 2380 на 15.000.000 руб., беспроцентный);

от 25.12.08 г. с ООО «ЮТ-Грэйн» (сумма по договору - 1.300.000.000 руб., фактически предоставлено – 250.000.000 руб. Выдан платежным поручением от 29.12.08 г. № 2474 на 250.000.000 руб., беспроцентный).

Доказательств наличия причинно-следственной связи между привлечением кредитных ресурсов и выдачей заемных средств под более низкий процент инспекцией в материалы дела не предоставлено.

Не представлено Инспекцией и доказательств того, что у общества отсутствовали иные источники денежных средств, позволяющие произвести выдачу займов (выручка от реализации, возмещенные суммы НДС, доходы от прочих операций и т.д.). В проверяемом налоговом периоде налогоплательщик имел достаточно собственных денежных средств для выдачи займов. Предоставление займов занимало всего 15 % в 2007 году и 11 % в 2008 году от собственных денежных средств в виде выручки и прочих поступлений.

Анализ поступления кредитных средств на расчетные счета общества и списания их в адрес заемщиков позволяет прийти к следующим выводам:

а) выдача займов производилась с расчетных счетов других банков, отличных от банков получения кредитов;

б) в ряде случаев между привлечением кредитных ресурсов и выдачей займов проходило значительное количество времени;

в) некоторые займы выдавались посредством передачи векселей, наличными денежными средствами или в иностранной валюте, в то время как кредитных ресурсы привлекались в большинстве случае в рублях;

г) многие договоры займов были заключены раньше, чем кредитные договоры с банками;

д) суммы выданных займов значительно меньше, чем суммы привлеченных кредитных ресурсов. Также необходимо отметить, что суммы займов, указанные в договорах, зачастую намного ниже фактически выданных сумм;

е) большая часть кредитных ресурсов привлекалась в период закупки сельхозпродукции на внутреннем рынке;

ж) ряд кредитных ресурсов был предоставлен банками на условиях овердрафта, т.е. краткосрочного кредита в случае, когда величина платежа превышает остаток средств на счете клиента. Одним из условия предоставления овердрафта от банков является недопустимость выдачи займов третьим лицам, за счет привлеченных средств.

Конституционный Суд Российской Федерации указал, что расходы являются оправданными и экономически обоснованными, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом имеет значение лишь цель и направленность такой деятельности, а не ее результат (абзацы третий и четвертый пункта 3 Определения от 04.06.2007 № 320-О-П, абзацы третий и четвертый пункта 3 Определения от 04.06.2007 № 366-О-П).

По правилам главы 25 Кодекса для учета расходов не обязательно одновременное получение дохода, достаточно, чтобы расходы осуществлялись в рамках деятельности, от осуществления которой предполагается получение дохода. Отсутствие доходов в налоговом периоде, возникновение убытка от деятельности не может рассматриваться как основание для признания расходов налогоплательщика экономически неоправданными.

Расходы общества были обусловлены производственной необходимостью и в полной мере отвечали требованию экономической обоснованности. Это следует из специфики деятельности ООО «Валары», которое является организацией-экспортером сельскохозяйственных культур. Для реализации этих целей общество должно обеспечить выращивание необходимого для поставки на экспорт количества сельхозпродукции, чем и обусловлена необходимость создания благоприятных финансовых условий для сельхозпроизводителей и традиционных поставщиков сельхозпродукции в форме предоставления им финансовых средств.

Кроме того, расходы, связанные на обслуживание кредитов, не могут быть рассмотрены в отрыве от итогового финансового результата.

В соответствии с пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база исчисляется по итогам налогового периода. Согласно пункту 1 статьи 285 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на прибыль организаций является календарный год. Соответственно, доходы и расходы, формирующие налоговую базу, определяются по итогам налогового периода в целом, а не в отношении конкретных сделок и хозяйственных операций.

Довод налогового органа о том, что привлеченные кредитные средства были перечислены контрагентам общества, а на следующий день ими возвращены расчетные счета общества в других банках, откуда в качестве займа перечислены ООО «Валары-Трейд», не свидетельствует о получении обществом необоснованной налоговой выгоды, поскольку такие расчеты не являлись систематическими (5 операций из 72) и были обусловлены производственной необходимостью в конкретный период времени.

Кроме того, выдача займов взаимозависимым лицам направлена на улучшение их финансового состояния и является обычной деловой практикой, поскольку в конечном итоге, цели и задачи деятельности общества и его взаимозависимых лиц во многом совпадают.

Инспекцией не представлено доказательств того, что выдача займов не была обусловлена разумными экономическими целями.

Указанные выше обстоятельства свидетельствуют о том, что доначисление налога на прибыль в размере 10.577.459,76 руб. является необоснованным.

В пункте 1.4.4 решения инспекция указала, что в нарушение статей 252, 265, 272 Налогового кодекса Российской Федерации общество неправомерно включило в состав внереализационных расходов в 2007 году сумму процентов по договору займа с ООО «Управляющая компания Трастком» в размере 596.247 руб.

Как установлено в ходе проверки, между ООО «Валары» (Заемщик) и ООО «Управляющая компания ТРАСТКОМ» (Займодавец) был заключен договор займа от 07.11.07 г., согласно которому займодавец выдал заемщику заем на сумму 109.000.000 руб. сроком на 15 календарных дней под 7 % годовых. Выдача займа подтверждается платежным поручением от 07.11.07 г. № 852 на сумму 109.000.000 руб.

Возврат заемных средств и начисленных процентов по указанному договору произведен платежным поручением от 28.11.07 г. № 2187 на сумму 109.438.986,30 руб.

Также между ООО «Валары» (Заемщик) и ООО «Управляющая компания ТРАСТКОМ» (Займодавец) был заключен договор займа от 07.11.07 г., согласно которому займодавец выдал заемщику заем на сумму 41.000.000 руб. сроком на 15 календарных дней под 7 % годовых. Выдача займа подтверждается платежным поручением от 07.11.07 г. № 851 на сумму 41.000.000 руб.

Возврат заемных средств и начисленных процентов по указанному договору произведен платежным поручением от 27.11.07 г. № 2155 на сумму 41.157.260,27 руб.

В обоснование своей позиции инспекция сослалась на то, что в нарушение статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации установлен факт привлечения ООО «Валары» заемных средств от ООО «Управляющая компания Трастком» при наличии у ООО «Управляющая компания ТРАСТКОМ» задолженности перед ООО «Валары» в размере 243.201.630 руб.

Дав оценку доводу инспекции, суд пришел к выводу о его неправомерности по нижеследующим основаниям.

Действительно, на момент заключения договоров займа от 07.11.07 у ООО «Управляющая компания ТРАСТКОМ» перед ООО «Валары» имелась задолженность, образовавшаяся в результате следующих хозяйственных операций.

В соответствии с договором выдачи простого векселя от 26.07.2007 ООО «Управляющая компания ТРАСТКОМ» передало ООО «Валары» простой вексель № 2007 от 26.07.07 номиналом 87.000.000 руб., что подтверждается актом приема-передачи от 26.07.07. Оплата произведена платежным поручением от 26.07.07 г. № 243 на сумму 87.000.000 руб

ООО «Управляющая компания ТРАСТКОМ» частично произвело оплату вексельной суммы и процентов, что подтверждается платежным поручением от 21.08.07г. № 680 на сумму 55.635.000 руб.

22.08.07 стороны заключили договор новации, в соответствии с которым обязательство ООО «Управляющая компания ТРАСТКОМ» возвратить неоплаченную часть векселя № 2007 от 26.07.07 было прекращено заменой на новое обязательство – выдачу должником простого векселя от 22.08.07 г. № 2807 номиналом 32.201.630 руб., что подтверждается актами приема-передачи векселей № 2007 номиналом 87.000.000 руб. и № 2807 номиналом 32.201.630 руб. от 22.08.07 г.

В соответствии с договором выдачи простого векселя от 26.07.07 г. ООО «Управляющая компания ТРАСТКОМ» передало ООО «Валары» простой вексель № 2107 от 26.07.07 г. номиналом 178.000.000 руб., что подтверждается актом приема-передачи от 26.07.07 г. Оплата произведена платежным поручением от 26.07.07 г. № 244 на сумму 178.000.000 руб.

В дальнейшем указанный вексель по договору купли-продажи от 17.06.08 г. был передан ООО «Валары» в адрес ООО «Компания И.С.Т.», что подтверждается актом приема-передачи от 17.06.08 г. Оплата произведена мемориальным ордером от 17.06.08 г. № 01 на сумму 180.000.000 руб. и платежным поручением от 10.07.08 г. № 90 на сумму 13.925.000 руб.

В соответствии с договором выдачи простого векселя от 24.08.07 г. ООО «Управляющая компания ТРАСТКОМ» передало ООО «Валары» простой вексель № 2907 от 24.08.07 г. номиналом 33.000.000 руб., что подтверждается актом приема-передачи от 24.08.07 г. Оплата произведена платежным поручением от 24.08.07 г. № 18 на сумму 33.000.000 руб.

Погашение векселей № 2807 номиналом 32.201.630 руб. и № 2907 номиналом 33.000.000 руб. произведено путем зачета взаимных требований, что подтверждается соглашением о частичном прекращении взаимных обязательств зачетом от 01.02.08 г., заявлением от 01.02.08 г. о погашении векселя № 2907 номиналом 33.000.000 руб. и актом приема-передачи ценных бумаг от 01.02.08 г.

Как видно из вышеуказанных документов, совершенные хозяйственные операции полностью соответствуют критерию реальности и повлекли для общества положительный экономический эффект.

Гражданское законодательство не ставить привлечение заемных средств в зависимость от наличия задолженности займодавца перед заемщиком по иным обязательствам.

Более того, векселя, приобретенные у ООО «Управляющая компания ТРАСТКОМ», являются процентными, т.е. не безвозмездными.

На имеющуюся по состоянию на 31.12.2007 дебиторскую задолженность по векселям в размере 243.201.630 руб. налогоплательщиком начислен внереализационный доход в виде процентов по векселям в сумме 11.327.215,62 руб.

Срок погашения векселя № 2107 номиналом 178.000.000 руб. – по предъявлению, но не ранее 26.07.08 г. Сроки погашения векселей № 2807 номиналом 32.201.630 руб. и № 2907 номиналом 33.000.000 руб. - по предъявлению, т.е. векселя должны быть предъявлены к платежу в течение одного года со дня их составления. Таким образом, на момент получения займа срок погашения векселей еще не наступил.

В свою очередь, денежные средства, полученные по двум договорам займа от 07.11.2007 г., заключенным с ООО «Управляющая компания ТРАСТКОМ», на общую сумму 150.000.000 руб., были израсходованы на осуществление коммерческой деятельности и возвращены в срок, указанный в договорах.

Указав на взаимозависимость ООО «Валары» и ООО «Управляющая компания ТРАСТКОМ», инспекция не обосновала и не привела доказательств того, каким образом это обстоятельство повлияло на условия сделки и ее реализацию.

Учитывая вышеизложенное, суд пришел к выводу о неправомерности доначисления налога на прибыль по этому эпизоду в размере 143.099,28 руб.

С учетом фактических обстоятельств дела и их правовой оценки, данной арбитражным судом, решение ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области от 20.07.2010 № 12-10/37 подлежит признанию незаконным в части привлечения ООО «Валары» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неполную уплату налога на прибыль в виде взыскания штрафа в размере 2.892.315 руб.; доначисления ООО «Валары» налога на прибыль в размере 25.474.095,12 руб. и начисления соответствующей пени за несвоевременную уплату налога на прибыль.

Налог на добавленную стоимость.

Из решения от 20.07.2010 №12-10/37 следует, что основанием для доначисления сумм НДС и уменьшения предъявленного к возмещению из бюджета в завышенных размерах НДС послужили следующие обстоятельства:

- невозможность проверки в силу различных причин ряда поставщиков и субпоставщиков Общества;

- неполнота заполнения первичных учетных документов (товарных накладных, товарно-транспортных накладных);

- нарушения поставщиками статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации при оформлении счетов-фактур;

- непредставление некоторыми контрагентами документов в ходе проведения мероприятий налогового контроля;

- нарушения налоговых обязательств поставщиками и субпоставщиками Общества;

- отсутствие у некоторых поставщиков условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности;

- отсутствие должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов;

- вывод субпоставщиками денежных средств из оборота путем обналичивания и перечисления на лицевые счета физических лиц;

- отсутствие сформированного источника возмещения НДС в бюджете.

Указанные доводы не основаны на нормах действующего законодательства и не могут служить основанием для доначисления сумм налога.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что право налогоплательщика на получение налоговой выгоды подтверждается следующими документами:

Поставщик ООО «Транзит-Зерно» - 29.982.599 руб.

В соответствии с договором поставки от 26.02.2007 № 3-004.06 и приложением от 26.02.2007 №1 к нему право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-вагон ст. Расшеватка.

По счету-фактуре от 30.03.07 №48 на сумму 30.233.940 руб., в т.ч. НДС - 2.748.540 руб., и товарной накладной от 30.03.07 № 48 было поставлено 7.233 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Новороссийский морской торговый порт» согласно железнодорожным накладным № ЭБ 011903 на 668000 кг, ЭБ 012560 на 604000 кг, ЭБ 023437 на 674000 кг, ЭБ 025869 на 392000 кг, ЭБ 066925 на 668000 кг, ЭБ 066973 на 604000 кг, ЭБ 096493 на 328000 кг, ЭБ 098152 на 727000 кг, ЭБ 142047 на 672000 кг, ЭБ 146359 на 612000 кг, ЭБ 183440 на 672000 кг и ЭБ 183646 на 612000 кг.

По счету-фактуре от 06.04.07 №49 на сумму 11.566.060 руб., в т.ч. НДС -1.051.460 руб., и товарной накладной от 06.04.07 №49 на ту же сумму было поставлено 2767 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов» согласно железнодорожным накладным №ЭБ 575468, ЭБ 572247, ЭБ 572794, ЭБ 574555, ЭБ 574706, ЭБ 575140, ЭБ 574832, ЭБ 575325, ЭБ 575623, ЭБ 575819, ЭБ 573752, ЭБ 573186, ЭБ 570960, ЭБ 571191, ЭБ 571393, ЭБ 571891, ЭБ 574230, ЭБ 544955, ЭБ 544570, ЭБ 543267, ЭБ 544306, ЭБ 540000, ЭБ 539879, ЭБ 539816, ЭБ 545524, ЭБ 540367, ЭБ 538092, ЭБ 537153, ЭБ 544035, ЭБ 543614, ЭБ 543267, ЭБ 537649, ЭБ 539943, ЭБ 545210, ЭБ 540053, ЭБ 539366, ЭБ 539499, ЭБ 539574, ЭБ 545861, ЭБ 539648, ЭБ 539739, ЭБ 571607.

Оплата произведена платежным поручением от 02.03.07 №14 на сумму 42.000.000 руб. (с учетом возврата 200.000 руб. по платежному поручению от 08.06.07 № 423).

В соответствии с приложением от 25.06.07 №1-я к договору поставки от 25.06.07 № 3-029.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-вагон ст. Расшеватка, погрузочный терминал - ООО «Сельхозпродукт».

По счету-фактуре от 25.06.07 №85 на сумму 10.800.000 руб., в т.ч. НДС - 981.818,18 руб., и товарной накладной от 25.06.07 №85 на ту же сумму было поставлено 2000 тн ячменя. Доставка произведена на ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов» согласно железнодорожным накладным № ЭЕ 061507, ЭЕ 062428, ЭЕ 062529, ЭЕ 062228, ЭЕ 062349, ЭЕ 061405, ЭЕ 061819, ЭЕ 061700, ЭЕ 061621, ЭЕ 062637, ЭД 998503, ЭД 950585, ЭД 998342, ЭД 951124, ЭД 950832, ЭД 999412, ЭД 998114, ЭД 952975, ЭД 997165, ЭД 997369, ЭД 950053, ЭД 952652, ЭД 949559, ЭД 998789, ЭД 950323, ЭД 997519, ЭД 997869, ЭД 999052, ЭД 999219, ЭД 952780, ЭД 949423, ЭД 952884, ЭД 997741, ЭД 952397.

Оплата произведена платежным поручением от 27.06.07 №63 на сумму 10.800.000 руб.

В соответствии с приложениями от 27.06.07 № 1-п, от 28.06.07 № З-029.07-2-п и от 04.07.07 №З-029.07-3-п к договору поставки от 25.06.07 № 3-029.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-вагон ст. Расшеватка, погрузочный терминал - ООО «Сельхозпродукт».

По счету-фактуре от 16.07.07 №117 на сумму 13.901.900 руб., в т.ч. НДС -1.263.809,09 руб., и товарной накладной от 16.07.07 № 117 на ту же сумму было поставлено 2623 тн пшеницы 4-го класса.

Оплата произведена платежным поручением от 29.06.2007 №686 на сумму 13.900.000 руб.

По счету-фактуре от 20.07.07 №118 на сумму 13.560.000 руб., в т.ч. НДС -1.232.727,27 руб., и товарной накладной от 20.07.07 №118 на ту же сумму было поставлено 2400 тн пшеницы 4-го класса.

Оплата произведена платежным поручением от 02.07.2007 №069 на сумму 13.560.000 руб.

По счету-фактуре от 24.07.07 №120 на сумму 28.244.350 руб., в т.ч. НДС - 2.567.668,18 руб., и товарной накладной от 24.07.07 №120 на ту же сумму было поставлено 4999 тн пшеницы 4 класса.

Оплата произведена платежными поручениями от 05.07.2007 №725 на сумму 20.000.000 руб. и от 06.07.2007 г. № 739 на сумму 8.250.000 руб.

Доставка произведена на ОАО «Новороссийский морской торговый порт» согласно железнодорожным накладным № ЭД 819184, ЭД 855012, ЭД 855765, ЭД 893296, ЭД 892720, ЭД 918725, ЭД 929138, ЭД 964132, ЭД 994680, ЭД 033735, ЭД 039699, ЭД 061089, ЭД 066367, ЭД 066698, ЭД 098459, ЭД 125106, ЭД 129629.

В соответствии с приложением от 23.07.07 № З-029.07-4-п к договору поставки от 25.06.07 № 3-029.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-вагон ст. Расшеватка, погрузочный терминал - ООО «Сельхозпродукт».

По счету-фактуре от 01.08.07 №166/1 на сумму 8.655.050 руб., в т.ч. НДС -786.822,73 руб., и товарной накладной от 01.08.07 №166/1 на ту же сумму было поставлено 1363 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Новороссийский морской торговый порт» согласно железнодорожным накладным № ЭЕ 406475 на 683000 кг и № ЭЕ 405299 на 680000 кг.

По счету-фактуре от 01.08.07 №166/2 на сумму 7.448.550 руб., в т.ч. НДС -677.140,91 руб., и товарной накладной от 04.08.07 №166/2 на ту же сумму было поставлено 1173 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Новороссийский морской торговый порт» согласно железнодорожным накладным № ЭЕ 508075 на 483000 кг и № ЭЕ 506652 на 690000 кг.

По счету-фактуре от 01.08.07 №166/3 на сумму 8.763.000 руб., в т.ч. НДС -796.636,36 руб., и товарной накладной от 05.08.07 №166/3 на ту же сумму было поставлено 1380 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Новороссийский морской торговый порт» согласно железнодорожным накладным № ЭЕ 537135 на 690000 кг и № ЭЕ 534846 на 690000 кг.

По счету-фактуре от 06.08.07 №166/4 на сумму 8.712.200 руб., в т.ч. НДС -792.018,18 руб., и товарной накладной от 06.08.07 №166/4 на ту же сумму было поставлено 1372 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Новороссийский морской торговый порт» согласно железнодорожным накладным № ЭЕ 567299 на 685000 кг и № ЭЕ 565480 на 687000 кг.

По счету-фактуре от 08.08.07 №166/5 на сумму 8.763.000 руб., в т.ч. НДС - 796.636,36 руб., и товарной накладной от 08.08.07 №166/5 на ту же сумму было поставлено 1380 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Новороссийский морской торговый порт» согласно железнодорожным накладным № ЭЕ 639405 на 690000 кг и № ЭЕ 639211 на 690000 кг.

По счету-фактуре от 09.08.07 №166/6 на сумму 6.927.850 руб., в т.ч. НДС - 629.804,55 руб., и товарной накладной от 09.08.07 №166/6 на ту же сумму было поставлено 1091 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Новороссийский морской торговый порт» согласно железнодорожным накладным № ЭЕ 667503 на 687000 кг и № ЭЕ 668168 на 404000 кг.

По счету-фактуре от 10.08.07 №166/7 на сумму 6.883.400 руб., в т.ч. НДС - 625.763,64 руб., и товарной накладной от 10.08.07 №166/7 на ту же сумму было поставлено 1084 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Новороссийский морской торговый порт» согласно железнодорожным накладным № ЭЕ 700179 на 680000 кг и № ЭЕ 704186 на 404000 кг.

По счету-фактуре от 12.08.07 №166/8 на сумму 7.346.950 руб., в т.ч. НДС -667.904,55 руб., и товарной накладной от 12.08.07 №166/8 на ту же сумму было поставлено 1157 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Новороссийский морской торговый порт» согласно железнодорожным накладным № ЭЕ 770012 на 470000 кг и № ЭЕ 769595 на 687000 кг.

В соответствии с приложением от 16.08.07 № 3-029.07-6-п к договору поставки от 25.06.07 № 3-029.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-вагон ст. Расшеватка, погрузочный терминал ООО «Сельхозпродукт».

По счету-фактуре от 20.08.07 №186/1 на сумму 3.943.350 руб., в т.ч. НДС -358.489,36 руб., и товарной накладной от 20.08.07 №186/1 на ту же сумму было поставлено 621 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Новороссийский морской торговый порт» согласно железнодорожной накладной № ЭЖ 082584 на 621000 кг.

По счету-фактуре от 21.08.07 №186/2 на сумму 7.886.700 руб., в т.ч. НДС -716.972,73 руб., и товарной накладной от 21.08.07 № 186/2 на ту же сумму было поставлено 1242 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Новороссийский морской торговый порт» согласно железнодорожной накладной № ЭЖ 077561 на 1242000 кг.

По счету-фактуре от 22.08.07 №186/3 на сумму 10.852.150 руб., в т.ч. НДС -986.559,09 руб., и товарной накладной от 22.08.07 №186/3 на ту же сумму было поставлено 1709 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Новороссийский морской торговый порт» согласно железнодорожным накладным № ЭЖ 093725 на 685000 кг и № ЭЖ 129987 на 1024000 кг.

По счету-фактуре от 24.08.07 №186/4 на сумму 5.651.500 руб., в т.ч. НДС -513.772,73 руб., и товарной накладной от 24.08.07 №186/4 на ту же сумму было поставлено 890 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Новороссийский морской торговый порт» согласно железнодорожной накладной № ЭЖ 214815 на 890000 кг.

По счету-фактуре от 26.08.07 №186/5 на сумму 3.416.300 руб., в т.ч. НДС -310.572,73 руб., и товарной накладной от 26.08.07 №186/5 на ту же сумму было поставлено 538 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Новороссийский морской торговый порт» согласно железнодорожной накладной № ЭЖ 267019 на 538000 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 27.07.07 №219 на сумму 10.000.000 руб., от 30.07.07 № 292 на сумму 10.000.000 руб., от 31.07.07 № 231 на сумму 30.000.000 руб., от 01.08.07 № 256 на сумму 6.000.000 руб., от 06.08.07 № 1099 на сумму 5.000.000 руб., от 10.08.07 № 1159 на сумму 500.000 руб., от 14.08.07 № 302 на сумму 500.000 руб., от 20.08.07 № 087 на сумму 1.500.000 руб., от 23.08.07 № 360 на сумму 20.000.000 руб. и от 24.08.07 № 1265 на сумму 11.750.000 руб.

В соответствии с приложением от 04.09.07 № З-029.07-7п к договору поставки от 25.06.07 № 3-029.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-транспортное средство с. Ладожская Балка Ставропольского края.

По счету-фактуре от 15.10.07 №253 на сумму 1.041.209,50 руб., в т.ч. НДС -94.655,41 руб., и товарной накладной от 15.10.07 №253 на ту же сумму было поставлено 163,97 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортным накладным от 15.10.07 б/н на 34830 кг, от 15.10.07 б/н на 28840 кг, от 15.10.07 б/н на 31700 кг, от 15.10.07 б/н на 35110 кг и от 15.10.07 б/н на 33490 кг.

По счету-фактуре от 17.10.07 №254 на сумму 206.629 руб., в т.ч. НДС - 18.784,45 руб., и товарной накладной от 17.10.07 №254 на ту же сумму было поставлено 32,54 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортной накладной от 17.10.07 б/н на 32540 кг.

По счету-фактуре от 18.10.07 г. № 255 на сумму 217.043 руб., в т.ч. НДС - 19.731,18 руб., и товарной накладной от 18.10.07 №255 на ту же сумму было поставлено 34,18 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортной накладной от 18.10.07 б/н на 34180 кг.

По счету-фактуре от 20.10.07 №256 на сумму 2.018.157 руб., в т.ч. НДС - 183.468,82 руб., и товарной накладной от 20.10.07 №256 на ту же сумму было поставлено 317,820 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортным накладным от 20.10.07 № 10 на 35460 кг, от 20.10.07 № 9 на 33060 кг, от 20.10.07 №13 на 31690 кг, от 20.10.07 № 11 на 32620 кг, от 20.10.07 № 12 на 28280 кг, от 20.10.07 №15 на 312100 кг, от 20.10.07 №16 на 27620 кг, от 20.10.07 № 8 на 33670 кг, от 20.10.07 № 14 на 30160 кг и от 20.10.07 №17 на 34050 кг.

По счету-фактуре от 24.10.07 №257 на сумму 1.064.006 руб., в т.ч. НДС - 96.727,82 руб., и товарной накладной от 24.10.07 №257 на ту же сумму было поставлено 167,560 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортным накладным от 24.10.07 №21 на 32490 кг, от 24.10.07 № 20 на 34020 кг, от 24.10.07 №23 на 32300 кг, от 24.10.07 № 22 на 33720 кг и от 24.10.07 № 19 на 35000 кг.

По счету-фактуре от 24.10.07 № 258 на сумму 835.914 руб., в т.ч. НДС - 75.992,18 руб., и товарной накладной от 25.10.07 №258 на ту же сумму было поставлено 131,640 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортным накладным от 25.10.07 № 23 на 35050 кг, от 25.10.07 № 26 на 31580 кг, от 25.10.07 № 25 на 33820 кг и от 25.10.07 № 24 на 31190 кг.

По счету-фактуре от 26.10.07 №259 на сумму 1.255.712,50 руб., в т.ч. НДС -114.155,68 руб., и товарной накладной от 26.10.07 №259 на ту же сумму было поставлено 197,750 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортным накладным от 26.10.07 № 27 на 31010 кг, от 26.10.07 № 29 на 33280 кг, от 26.10.07 № 32 на 32330 кг, от 26.10.07 № 31 на 32180 кг, от 26.10.07 № 28 на 35370 кг и от 26.10.07 № 30 на 33580 кг.

По счету-фактуре от 29.10.07 № 260 на сумму 1.856.867 руб., в т.ч. НДС -168.806,09 руб., и товарной накладной от 29.10.07 № 260 на ту же сумму было поставлено 292,420 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортным накладным от 29.10.07 № 41 на 31450 кг, от 29.10.07 № 40 на 26340 кг, от 29.10.07 № 39 на 31360 кг, от 29.10.07 № 38 на 33320 кг, от 29.10.07 № 36 на 34730 кг, от 29.10.07 № 33 на 33080 кг, от 29.10.07 № 37 на 35210 кг, от 29.10.07 № 35 на 32140 кг и от 29.10.07 № 34 на 34790 кг.

По счету-фактуре от 30.10.07 № 261 на сумму 1.183.894 руб., в т.ч. НДС - 107.626,73 руб., и товарной накладной от 30.10.07 №261 на ту же сумму было поставлено 186,440 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортным накладным от 30.10.07 № 47 на 30630 кг, от 30.10.07 № 46 на 32050 кг, от 30.10.07 № 44 на 29710 кг, от 30.10.07 № 45 на 27040 кг, от 30.10.07 № 43 на 33400 кг и от 30.10.07 г. № 42 на 33610 кг.

По счету-фактуре от 31.10.07 №262 на сумму 604.393 руб., в т.ч. НДС - 54.944,82 руб., и товарной накладной от 31.10.07 №262 на ту же сумму было поставлено 95,180 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортным накладным от 31.10.07 № 50 на 34200 кг, от 31.10.07 № 49 на 29280 кг и от 31.10.07 № 48 на 31700 кг.

По счету-фактуре от 01.11.07 №263 на сумму 1.675.765 руб., в т.ч. НДС - 152.342,27 руб., и товарной накладной от 01.11.07 №263 на ту же сумму было поставлено 263,900 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортным накладным от 01.11.07 № 57 на 33620 кг, от 01.11.07 № 58 на 33720 кг, от 01.11.07 № 55 на 30090 кг, от 01.11.07 № 54 на 31470 кг, от 01.11.07 № 52 на 33020 кг, от 01.11.07 № 53 на 34310 кг, от 01.11.07 № 56 на 33680 кг и от 01.11.07 № 51 на 33990 кг.

По счету-фактуре от 02.11.07 №264 на сумму 2.445.321.50 руб., в т.ч. НДС - 222.301,95 руб., и товарной накладной от 02.11.07 №264 на ту же сумму было поставлено 385,090 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортным накладным от 02.11.07 № 68 на 31920 кг, от 02.11.07 № 64 на 32800 кг, от 02.11.07 № 65 на 31860 кг, от 02.11.07 № 70 на 34370 кг, от 02.11.07 № 69 на 29630 кг, от 02.11.07. № 71 на 30800 кг, от 02.11.07 № 62 на 27790 кг, от 02.11.07 № 66 на 34450 кг, от 02.11.07 г. № 61 на 30740 кг, от 02.11.07 № 63 на 31230 кг, от 02.11.07 № 60 на 32100 кг и от 02.11.07 № 67 на 37400 кг.

По счету-фактуре от 03.11.07 № 265 на сумму 2.114.804 руб., в т.ч. НДС -192.254,91 руб., и товарной накладной от 03.11.07 № 265 на ту же сумму было поставлено 333,040 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортным накладным от 03.11.07 № 77 на 31120 кг, от 03.11.07 № 79 на 32570 кг, от 03.11.07 № 82 на 33790 кг, от 03.11.07 № 81 на 32670 кг, от 03.11.07 № 74 на 34620 кг, от 03.11.07 № 75 на 33300 кг, от 03.11.07 № 73 на 32770 кг, от 03.11.07 № 72 на 33870 кг, от 03.11.07 №76 на 33540 кг и от 03.11.07 № 78 на 34790 кг.

По счету-фактуре от 03.11.07 №266 на сумму 3.183.572,50 руб., в т.ч. НДС -289.415,68 руб., и товарной накладной от 06.11.07 № 266 на ту же сумму было поставлено 501,350 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортным накладным от 06.11.07 № 92 на 33950 кг, от 06.11.07 № 84 на 31520 кг, от 06.11.07 № 91 на 34130 кг, от 06.11.07 № 86 на 34340 кг, от 06.11.07 № 85 на 33340 кг, от 06.11.07 № 88 на 33580 кг, от 06.11.07 № 90 на 32670 кг, от 06.11.07 № 96 на 34960 кг, от 06.11.07 № 95 на 33530 кг, от 06.11.07 № 89 на 33110 кг, от 06.11.07 № 93 на 33100 кг, от 06.11.07 б/н на 33040 кг, от 06.11.07 № 94 на 30540 кг, от 06.11.07 № 98 на 35200 кг и от 06.11.07 № 97 на 34340 кг.

По счету-фактуре от 07.11.07 № 267 на сумму 2.505.583 руб., в т.ч. НДС -227.780,27 руб., и товарной накладной от 07.11.07 № 267 на ту же сумму было поставлено 394,580 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортным накладным от 07.11.07 № 108 на 30470 кг, от 07.11.07 № 107 на 29540 кг, от 07.11.07 № 106 на 29490 кг, от 07.11.07 № 105 на 29220 кг, от 07.11.07 № 111 на 30430 кг, от 07.11.07 № 110 на 32360 кг, от 07.11.07 № 109 на 31310 кг, от 07.11.07 № 102 на 30480 кг, от 07.11.07 № 103 на 31340 кг, от 07.11.07 № 99 на 26920 кг, от 07.11.07 № 101 на 31570 кг, от 07.11.07 № 100 на 28950 кг и от 07.11.07 № 104 на 32500 кг.

По счету-фактуре от 08.11.07 г. № 268 на сумму 2.994.533 руб., в т.ч. НДС 272.230,27 руб., и товарной накладной от 08.11.07 г. № 268 на ту же сумму было поставлено 471,580 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 08.11.07 г. № 115 на 37600 кг., от 08.11.07 г. № 114 на 31840 кг., от 08.11.07 г. № 117 на 33540 кг., от 08.11.07 г. № 118 на 36280 кг., от 08.11.07 г. № 119 на 34470 кг., от 08.11.07 г. № 121 на 32990 кг., от 08.11.07 г. № 116 на 34430 кг., от 08.11.07 г. № 120 на 32290 кг., от 08.11.07 г. № 122 на 35330 кг., от 08.11.07 г. № 124 на 34940 кг., от 08.11.07 г. № 123 на 34320 кг., от 08.11.07 г. № 125 на 35680 кг., от 08.11.07 г. № 112 на 29700 кг. и от 08.11.07 г. № 113 на 28170 кг.

По счету-фактуре от 12.11.07 г. № 272 на сумму 2.403.157,50 руб., в т.ч. НДС 218.468,86 руб., и товарной накладной от 12.11.07 г. № 272 на ту же сумму было поставлено 378,450 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 12.11.07 г. № 169 на 30550 кг., от 12.11.07 г. № 171 на 33440 кг., от 12.11.07 г. № 167 на 30370 кг., от 12.11.07 г. № 177 на 28260 кг., от 12.11.07 г. № 176 на 35730 кг., от 12.11.07 г. № 170 на 33320 кг., от 12.11.07 г. № 178 на 29550 кг., от 12.11.07 г. № 172 на 33310 кг., от 12.11.07 г. № 175 на 29900 кг., от 12.11.07 г. № 174 на 31980 кг., от 12.11.07 г. № 173 на 31870 кг. и от 12.11.07 г. № 179 на 30170 кг.

По счету-фактуре от 13.11.07 г. № 274 на сумму 2.519.743,50 руб., в т.ч. НДС 229.067,59 руб., и товарной накладной от 13.111.07 г. № 274 на ту же сумму было поставлено 396,810 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 13.11.07 г. № 140 на 29680 кг., от 13.11.07 г. № 141 на 31520 кг., от 13.11.07 г. № 144 на 36220 кг., от 13.11.07 г. № 145 на 34740 кг., от 13.11.07 г. № 143 на 33430 кг., от 13.11.07 г. № 146 на 33460 кг., от 13.11.07 г. № 147 на 33310 кг., от 13.11.07 г. № 149 на 33730 кг., от 13.11.07 г. № 148 на 36160 кг., от 13.11.07 г. № 142 на 32530 кг., от 13.11.07 г. № 181 на 31990 кг. и от 13.11.07 г. № 180 на 30040 кг.

По счету-фактуре от 14.11.07 г. № 275 на сумму 1.997.900,50 руб., в т.ч. НДС 181.627,32 руб., и товарной накладной от 14.11.07 г. № 275 на ту же сумму было поставлено 314,630 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 14.11.07 г. № 156 на 35270 кг., от 14.11.07 г. № 161 на 29960 кг., от 14.11.07 г. № 163 на 31560 кг., от 14.11.07 г. № 152 на 29100 кг., от 14.11.07 г. № 153 на 33680 кг., от 14.11.07 г. № 160 на 30440 кг., от 14.11.07 г. № 162 на 30160 кг., от 14.11.07 г. № 151 на 31610 кг., от 14.11.07 г. № 154 на 31550 кг. и от 14.11.07 г. № 155 на 31300 кг.

В соответствии с приложением от 04.09.07 г. № З-029.07-8п к договору поставки от 25.06.07 г. № 3-029.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-вагон ст. Расшеватка, погрузочный терминал ООО «Сельхозпродукт».

По счету-фактуре от 11.11.07 г. № 269 на сумму 8.128.000 руб., в т.ч. НДС 738.909,09 руб., и товарной накладной от 11.11.07 г. № 269 на ту же сумму было поставлено 1280,000 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов» согласно железнодорожных накладных № № ЭИ 919539 на 611000 кг. и № ЭИ 918947 на 669000 кг.

По счету-фактуре от 12.11.07 г. № 270 на сумму 13.309.600 руб., в т.ч. НДС 1.209.963,64 руб., и товарной накладной от 12.11.07 г. № 270 на ту же сумму было поставлено 2096,000 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов» согласно железнодорожных накладных № ЭИ 956575 на 680000 кг., № ЭИ 956485 на 675000 кг. и № ЭИ 937425 на 741000 кг.

По счету-фактуре от 13.11.07 г. № 271 на сумму 9.918.700 руб., в т.ч. НДС 901.700 руб., и товарной накладной от 13.11.07 г. № 271 на ту же сумму было поставлено 1562,000 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов» согласно железнодорожных накладных № ЭИ 990212 на 399000 кг., № ЭИ 971046 на 616000 кг. и № ЭИ 988806 на 547000 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 06.09.07 г. № 1368 на сумму 2.700.000 руб., от 06.09.07 г. № 184 на сумму 7.300.000 руб., от 10.09.07 г. № 447 на сумму 10.000.000 руб., от 11.09.07 г. № 452 на сумму 37.500.000 руб. и от 12.09.07 г. № 192 на сумму 6.000.000 руб.

В соответствии с приложением от 13.05.08 г. № З-029.07-9п к договору поставки от 25.06.07 г. № 3-029.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях ст. Расшеватка, погрузочный терминал ООО «Сельхозпродукт».

По счету-фактуре от 30.06.08 г. № 20 на сумму 30.000.240 руб., в т.ч. НДС 2.727.294,55 руб., и товарной накладной от 25.10.07 г. № 258 на ту же сумму было поставлено 5.848 тн. пшеницы 4-го класса.

Оплата произведена платежными поручениями от 15.05.08 г. № 20 на сумму 30.000.000 руб. (по счету от 13.05.08 г. № 13 на сумму 30.000.000 руб.) и от 16.07.08 г. № 1723 на сумму 240 руб.

В соответствии с приложением от 13.07.08 г. № З-106.08-1п к договору поставки от 13.07.08 г. № 3-106.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-склад поставщика.

По счету-фактуре от 18.07.08 г. № 27 на сумму 29.640.000 руб., в т.ч. НДС 2.694.545,45 руб., и товарной накладной от 18.07.08 г. № 27 на ту же сумму было поставлено 5.200 тн. пшеницы 4-го класса.

Оплата произведена платежными поручениями от 16.07.08 г. № 1722 на сумму 23.000.000 руб. и от 17.07.08 г. № 235 на сумму 6.640.000 руб. (по счету от 14.07.08 г. № 24 на сумму 29.640.000 руб.).

Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно железнодорожным накладным № ЭС 442548 на 640000 кг., № ЭС 443623 на 685000 кг., № ЭС 403238 на 276000 кг., № ЭС 387864 на 678000 кг., № ЭС 369976 на 680000 кг., № ЭС 342042 на 689000 кг., № ЭС 341359 на 690000 кг., № ЭС 309308 на 665000 кг. и на ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов» согласно железнодорожным накладным № ЭС 800076 на 887000 кг., № ЭС 736215 на 685000 кг., № ЭС 646630 на 468000 кг., № ЭС 618087 на 690000 кг., № ЭС 622124 на 690000 кг., № ЭС 591769 на 690000 кг., № ЭС 595094 на 679000 кг., № ЭС 515866 на 611000 кг., № ЭС 877665 на 536000 кг. и № ЭС 945475 на 818000 кг.

В соответствии с договором от 28.07.08 г. № 105 ООО «Транзит-Зерно» приняло на себя обязательства оказать услуги по перевалке пшеницы в железнодорожные вагоны в количестве 4000 тн. +/- 5 %.

Услуги были оказаны в установленные договором сроки и в предусмотренном договором объеме, о чем сторонами подписан акт сдачи-приемки от 15.08.08 г. № 47 и ООО «Транзит-Зерно» выставлен счет-фактура от 15.08.08 г. № 47 на сумму 736.380 руб., в т.ч. НДС 112.329,15 руб.

Оплата произведена платежными поручениями от 15.08.08 г. № 2038 на сумму 720.000 руб. (по счету от 30.07.08 г. № 30 на сумму 720.000 руб.) и от 25.09.08 г. № 2744 на сумму 16.380 руб.

По счету-фактуре от 15.12.08 г. № 114 на сумму 1.043.700 руб., в т.ч. НДС - 159.209 руб. оказание услуг подтверждается актом сдачи-приемки от 15.12.08 г. № 114. Оплата произведена платежным поручением от 04.12.08 г. № 1806 на сумму 1.050.000 руб. (по счету от 02.12.08 г. № 51 на сумму 1.050.000 руб., с учетом возврата 6.300 руб. платежным поручением от 18.12.08 г. № 521).

Взаимоотношения с поставщиком также подтверждаются: сопроводительным письмом от 03.06.10 г. № 15, которым ООО «Транзит-Зерно» представило надлежащим образом оформленные счета-фактуры взамен ранее выданных и подтвердило факт взаимоотношений с ООО «Валары»; письмом ООО «Валары» от 01.06.10 № 1-15/0359 с отметкой поставщика о вручении; доверенностью от 11.02.08 на передачу полномочий действовать от имени общества Шурупову А.Н.; приказом от 11.01.07 г. № 02 «О наделении правом подписи»; приказом от 11.01.08 г. № 02 «О наделении правом подписи»; доверенностью ООО «Валары» № 37 от 14.03.07 г. на имя Бондаренко В.А.; приказом о приеме на работу в ООО «Сельхозпродукт» Шурупова А.И.; доверенностью ООО «Транзит-Зерно» от 01.01.07 г. на имя Шурупова А.И.; доверенностью ООО «Транзит-Зерно» от 01.01.08 на имя Шурупова А.И.; письмом ООО «Транзит-Зерно» от 03.06.10 №16, которым поставщик подтверждает факт аренды у ООО «Сельхозпродукт» зернового терминала и регистрацию на территории Ставропольского края обособленного подразделения; уведомлениями о постановке на учет в налоговом органе обособленного подразделения ООО «Транзит-Зерно»; договором аренды предприятия от 29.12.07 №1; договором аренды предприятия от 01.04.08 № 2; договором аренды предприятия от 01.07.08 № 3; договором аренды предприятия от 01.10.08 №4; свидетельствами о государственной регистрации права ООО «Сельхозпродукт» на объекты недвижимости; уставом ООО «Сельхозпродукт»; выпиской из ЕГРЮЛ ООО «Сельхозпродукт».

Из материалов встречной проверки ООО «Транзит-Зерно», представленных налоговым органом, следует, что в соответствии с промежуточными ответами Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу № 07-06/42564 (л.д. 2 т. 48), № 07-06/47169 и № 07-06/14691 (л.д. 22-23 т. 49) ООО «Транзит-Зерно» зарегистрировано 15.04.2004. Последняя отчетность представлена за 2-й квартал 2009 г. «ненулевая». Нарушений действующего налогового законодательства не установлено. К категории налогоплательщиков, представляющих «нулевые балансы», организация не относится. Численность организации в 2007 - 2008 годах составляла 3 человека. Директором является Петрович Марина Георгиевна, главным бухгалтером – Вершинина Людмила Викторовна, что подтверждается приказом от 15.04.04 г. № 1 и решением от 13.04.07 г. № 3 (л.д. 6-7 т. 48).

При встречной проверке ООО «Транзит-Зерно» факт взаимоотношений с ООО «Валары» подтвердило. На требование о представлении документов поставщик письмами от 03.11.09 № 40 (л.д. 58-59, 139-140 т. 48) и от 25.01.10 (л.д. 135-137 т. 48) направил в адрес налоговых органов доказательства того, что ранее копии необходимых документов неоднократно представлялись в ходе проведения камеральных проверок, а также копии тех первичных документов, которые ранее инспекцией не истребовались.

В книге продаж ООО «Транзит-Зерно» за 4-й квартал 2008 г. (л.д. 110-111 т. 48) операции с ООО «Валары» отражены. Кроме того, усматривается, что ООО «Валары» являлись не единственными покупателями сельхозпродукции у ООО «Транзит-Зерно». Сельхозпродукция также была реализована в адрес ООО «Кубанская зерновая торговая компания», ЗАО «ВИТАЛМАР АГРО», ООО «БУНГЕ СНГ», ООО «АгроТЭК», ООО «Андромакс» и других организаций.

В материалы дела представлены налоговые декларации ООО «Транзит-Зерно» по НДС, согласно которым налоговая база по реализации товаров по ставке 10 % за апрель 2007 г. (л.д. 129-132 т. 48) составила 85.024.298 руб., за август 2007 г. (л.д. 18-21 т. 49) – 299.124.693 руб.

Представленные документы свидетельствуют о том, что ООО «Транзит-Зерно» является действующей организацией; представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность; отразило в своей налоговой отчетности не только реализацию товара в адрес ООО «Валары», но и по приобретению этого товара у третьих лиц.

Из материалов встречных проверок поставщиков второго звена усматривается, что они имели возможность и реализовали товар в адрес ООО «Транзит-Зерно», которое в последствии было реализовано обществу с ограниченной ответственностью «Валары».

Решениями Арбитражного суда Ростовской области от 04.03.08 по делу № А53-162/2008-С5-22 и от 12.03.2008 по делу №А53-2251/2008-С5-23 установлена реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Транзит-Зерно» и подтверждено право на налоговый вычет по счету-фактуре от 30.03.07 № 48 на сумму 30.378.600 руб., отказ инспекции в возмещении НДС признан незаконным.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 11.12.08 по делу № А53-15330/2008-С5-23 установлена реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Транзит-Зерно» и подтверждено право на налоговый вычет по счетам-фактурам от 25.06.07 г. № 85 на сумму 10.800.000 руб., от 01.08.07 г. № 166/2 на сумму 7.448.550 руб., от 06.08.07 г. № 166/4 на сумму 8.712.200 руб., от 09.08.07 г. № 166/6 на сумму 6.927.850 руб., от 10.08.07 г. № 166/7 на сумму 6.883.400 руб., от 21.08.07 г. № 186/2 на сумму 7.886.700 руб. и от 22.08.07 г. № 186/3 на сумму 10.852.150 руб. Отказ инспекции в возмещении НДС признан незаконным.

Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.07.09 по делу № А53-15801/2008-С5-37 установлена реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Транзит-Зерно» и подтверждено право на налоговый вычет по счетам-фактурам от 20.08.07 г. № 186/1 на сумму 3.943.350 руб., от 24.08.07 г. № 186/4 на сумму 5.651.500 руб. и от 26.08.07 г. № 186/5 на сумму 3.416.300 руб. Отказ инспекции в возмещении НДС признан незаконным.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 12.12.08 г. по делу № А53-18652/2008-С5-27 установлена реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Транзит-Зерно» и подтверждено право на налоговый вычет по счетам-фактурам от 08.08.07 г. № 166/5 на сумму 8.763.000 руб. и от 12.08.07 г. № 166/8 на сумму 7.346.950 руб. Отказ инспекции в возмещении НДС признан незаконным.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 04.03.09 г. по делу № А53-25272/2008-С5-44 установлена реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Транзит-Зерно» и подтверждено право на налоговый вычет по счетам-фактурам от 11.11.07 г. № 269 на сумму 8.128.000 руб., от 12.11.07 г. № 270 на сумму 13.309.600 руб., от 13.11.07 г. № 271 на сумму 9.918.700 руб., от 13.11.07 г. № 274 на сумму 2.519.743,50 руб. и от 14.11.07 г. № 275 на сумму 1.997.900,50 руб. Отказ инспекции в возмещении НДС признан незаконным.

Поставщик ООО «ТД «Сельхозпродукт» - 945.455 руб.

В соответствии с приложением от 19.06.08 г. № З-223.07-1я к договору поставки от 19.06.08 г. № З-223.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-склад продавца.

По счету-фактуре № 1 от 30.06.08 г. на сумму 10.400.000 руб., в т.ч. НДС 945.454,55 руб., и товарной накладной от 30.06.08 г. № 1 на ту же сумму было поставлено 2000 тн. ячменя, что подтверждается складской справкой от 30.06.08 г. № 1.

Оплата произведена платежными поручениями от 19.06.08 г. № 65 на сумму 5.000.000 руб. и от 25.06.08 г. № 1544 на сумму 5.400.000 руб. (по счету от 19.06.08 г. № 1 на 10.400.000 руб.).

Из материалов встречной проверки поставщика усматривается, что согласно промежуточным ответам Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу № 07-06/50879 (л.д. 65 т. 67), № 07-06/00066 (л.д. 67-70 т. 67) и № 07-06/50244 (л.д. 71-74 т. 67) ООО «ТД «Сельхозпродукт» зарегистрировано 25.04.2007, вид деятельности – оптовая торговля зерном, последняя отчетность представлена за 3-й квартал 2009 г., к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевую» отчетность не относится, нарушений действующего налогового законодательства не установлено.

Согласно налоговой декларации по НДС за 2-й квартал 2008 г. (л.д. 75-80 т. 67) налог на добавленную стоимость по ставке 10 % составил 945.455 руб., то есть именно ту сумму налога, которая была отражена в счете-фактуре № 1 от 30.06.08 г. на сумму 10.400.000 руб., выставленном в адрес ООО «Валары». Реализация отражена в книге продаж поставщика за 2-й квартал 2008 г. (л.д. 82 т. 67). Таким образом, из материалов встречной проверки усматривается, что налог поставщиком исчислен и уплачен.

Письмом от 25.12.08 г. (л.д. 81 т. 67) ООО «Торговый дом «Сельхозпродукт» подтвердило взаимоотношения с ООО «Валары» по указанному счету-фактуре, представило копии соответствующих первичных учетных документов, а также выписки банка в подтверждение поступления денежных средств (л.д. 86, 89 т. 67).

Поставщик представил в инспекцию документы, из которых следует, что продукция была приобретена им по договору от 18.06.08 г. № 2 с ЗАО «АГРО-ЛАНД» (л.д. 92, т. 67). Право собственности перешло на станции Расшеватка СКЖД.

За поставленную продукцию (2000 тн. ячменя) ЗАО «АГРО-ЛАНД» выставило счет-фактуру от 18.06.08 г. № 2 на сумму 10.200.000 руб., в т.ч. НДС 927.272,73 руб., и товарную накладную от 18.06.08 г. № 2 на ту же сумму (л.д. 90-91 т. 67). Оплата произведена платежным поручением от 03.07.08 г. № 1 на сумму 10.200.000 руб. (л.д. 93 т. 67). Указанная хозяйственная операция отражена в книге покупок ООО «Торговый дом «Сельхозпродукт» за 2-й квартал 2008 г. (л.д. 94 т. 67).

Анализ счета-фактуры №1 от 30.06.08 на сумму 10.400.000 руб., выставленного ООО «ТД «Сельхозпродукт» в адрес ООО «Валары», и счета-фактуры от 18.06.08 г. № 2 на сумму 10.200.000 руб., выставленного ЗАО «АГРО-ЛАНД» в адрес ООО «ТД «Сельхозпродукт», позволяет прийти к выводу, что ООО «ТД «Сельхозпродукт» получило в результате осуществления вышеуказанных хозяйственных операций положительный экономический эффект.

Согласно письму Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу № 19-08-01/07608 (л.д. 97 т. 67) ЗАО «АГРО-ЛАНД» в указной Инспекции на учете не состоит. Однако, в ходе проведения мероприятий налогового контроля по эпизодам поставки от ООО «Транзит-Зерно» инспекцией ответами из Межрайонной ИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу № 24-08/28231 и от 01.10.09 г. № 24-09/29573 (л.д. 71-72 т. 47) в отношении ЗАО «АГРО-ЛАНД» была получена следующая информация: состоит на учете с 18.06.2001. Последняя бухгалтерская отчетность представлена за 6 месяцев 2009 г. «ненулевая». Последняя декларация по НДС представлена за 4-й квартал 2008 г. «нулевая».

Инспекцией не предоставлено доказательств того, что во 2-м квартале 2008 г. ЗАО «АГРО-ЛАНД» (поставщик второго звена) налоговую декларацию по НДС не представило.

Суд также принял во внимание, что решением Арбитражного суда Ростовской области от 02.02.10 по делу № А53-20263/2009 установлена реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «ТД «Сельхозпродукт» и подтверждено право на налоговый вычет по указанному счету-фактуре. Отказ Инспекции в возмещении НДС признан незаконным.

Поставщик ООО «Рада» - 479.109 руб.

В соответствии с приложением от 04.09.07 г. № З-054.07-7п к договору поставки от 09.07.07 г. № З-054.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «НКХП».

Поставщик отправлял продукцию самостоятельно, железнодорожным транспортом. Грузополучателем являлся ОАО «НКХП».

По счету-фактуре от 29.09.2007 г. № 191 на сумму 1.322.750 руб., в т.ч. НДС 120.250 руб., и товарной накладной от 29.09.07 г. № 191 на ту же сумму было поставлено 203.500 тн. пшеницы 4-го класса.

По счету-фактуре от 30.09.2007 г. № 192 на сумму 3.947.450 руб., в т.ч. НДС 358.859,09 руб., и товарной накладной от 30.09.07 г. № 192 на ту же сумму было поставлено 607.300 тн. пшеницы 4-го класса.

Доставка произведена согласно железнодорожных накладных № ЭЗ 315240 на 540950 кг и № ЭЗ 346332 на 269850 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 06.09.07 г. № 187 на сумму 2.000.000 руб., от 11.09.07 г. № 462 на сумму 1.000.000 руб., от 13.09.07 г. № 482 на сумму 1.000.000 руб. и от 18.09.07 г. № 1448 на сумму 4.775.000 руб. (по счету от 05.09.07 г. № 49 на сумму 8.775.000 руб.).

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ООО «Рада» зарегистрировано по адресу: Краснодарский край, г. Армавир, ул. Мира, 47. По указанному адрес налогоплательщик арендовало помещения у ООО «ИСК Хост Менеджмент», правопреемником которого является ООО «Гостиница Северная» (л.д. 3-12 т. 70).

Как следует из обжалуемого решения, ООО «Рада» взаимоотношения с ООО «Валары» подтвердило, документы на требование налогового органа представило. В материалах дела имеется книга продаж поставщика за сентябрь 2007 г. (л.д. 23 т. 70), в котором спорные хозяйственные операции отражены.

В подтверждение взаимоотношений поставщиком представлен договор поставки от 09.07.07 г. № З-054.07 (л.д. 25-27 т. 70) и приложение от 04.09.07 г. № З-054.07-7п к нему (л.д. 29 т.70). Представлены также документы, свидетельствующие, что ООО «Рада» приобретало продукцию у ООО «Садовое» (л.д. 89-92, 130-134 т. 70), ООО «Гефест» (л.д. 113-125 т. 70), ИП КФХ Демельханов Б.А. (л.д. 126-129 т. 70), ООО имени С.М. Кирова (л.д. 135-138 т. 70) и ООО «Транзит-Зерно» (л.д. 139-146 т. 70), а также доказательства проведения мероприятий налогового контроля в отношении данных лиц (л.д. 53-58 т. 71).

Из обжалуемого решения следует, что ИФНС России по г. Армавиру Краснодарского края письмом от 18.01.10 г. № 14-11/0109 (л.д. 19-20 т.70) направила документы, из которых следует, что поставщиком 2-го звена по спорным хозяйственным операциям является ООО «Транзит-Зерно». В подтверждение указанного представлены:

1. Договор от 10.09.07 г. № 122 (л.д. 96 т. 70, л.д. 9 т. 71). Условие поставки – франко-склад Поставщика. За поставку 183,628 тн. пшеницы 4-го класса и 151,602 тн. пшеницы 5-го класса выставлен счет-фактура от 10.09.07 г. № 211 на сумму 1.830.216,10 руб., в т.ч. НДС 166.383,28 руб., и товарная накладная от 10.09.07 г. № 211 на ту же сумму (л.д. 97-98 т. 70, л.д. 10-11 т. 71). Оплата произведена платежным поручением от 10.09.07 г. № 438 на сумму 1.830.216,10 руб. (л.д. 99 т. 70, л.д. 12-13 т. 71).

2. Договор от 17.09.07 г. № 127/1 (л.д. 100 т. 70, л.д. 14 т. 71). Условие поставки – франко-склад Поставщика. За поставку 150 тн. пшеницы выставлен счет-фактура от 17.09.07 г. № 218 на сумму 877.500 руб., в т.ч. НДС 79.772,73 руб., и товарная накладная от 17.09.07 г. № 218 на ту же сумму (л.д. 101-102 т. 70, л.д. 15-16 т. 71). Оплата произведена платежным поручением от 17.09.07 г. № 494 на сумму 877.500 руб. (л.д. 103 т. 70, л.д. 17-18 т. 71).

3. Договор от 13.09.07 г. № 128 (л.д. 104 т. 70, л.д. 19 т. 71). Условие поставки – франко-склад Поставщика. За поставку 180,8 тн. пшеницы выставлен счет-фактура от 20.09.07 г. № 219 на сумму 949.200 руб., в т.ч. НДС 86.290,91 руб., и товарная накладная от 20.09.07 г. № 219 на ту же сумму (л.д. 105-106 т. 70, л.д. 20-21 т. 71). Оплата произведена платежными поручениями от 13.09.07 г. № 483 на сумму 555.000 руб. и от 21.09.07 г. № 508 на сумму 394.200 руб. (л.д. 107-108 т. 70, л.д. 63-66 т. 71).

4. Договор от 24.09.07 г. № 130 (л.д. 109 т. 70, л.д. 59 т. 71). Условие поставки – франко-склад Поставщика. За поставку 155 тн. пшеницы выставлен счет-фактура от 24.09.07 г. № 222 на сумму 868.000 руб., в т.ч. НДС 78.909,09 руб., и товарная накладная от 24.09.07 г. № 222 на ту же сумму (л.д. 110-111 т. 70, л.д. 60 т. 71). Оплата произведена платежным поручением от 24.09.07 г. № 513 на сумму 868.000 руб. (л.д. 112 т. 70, л.д. 61-62 т. 71).

Указанные операции отражены в книге покупок ООО «Рада» за сентябрь 2007 г. (л.д. 77-80 т. 70).

ООО «Транзит-Зерно» подтвердило взаимоотношения с ООО «Рада» по указанным счетам-фактурам (л.д. 1 т. 71).

Согласно материалам дела поставщиком 3-го звена являлось ООО «Мобитрейд» по счетам-фактурам от 25.09.07 г. № 126, от 24.09.07 г. № 125, от 18.09.07 г. № 121 и от 11.09.07 г. № 114.

Представлена договор поставки от 07.09.07 г. № 201 между ООО «Мобитрейд» и ООО «Транзит-Зерно» и спецификация к нему (л.д. 22, 68-69 т. 71), согласно которым подлежит поставке 183,628 тн. пшеницы 4-го класса и 151,602 тн. пшеницы 5-го класса на условиях франко-склад. Оплата векселями Сбербанка РФ или безналичным путем.

По счету-фактуре от 11.09.07 г. № 114 на сумму 1.813.444,60 руб., в т.ч. НДС 164.858,60 руб., и товарной накладной от 11.09.07 г. № 114 на ту же сумму (л.д. 23-24 т. 71) было поставлено 183,628 тн. пшеницы 4-го класса и 151,602 тн. пшеницы 5-го класса. Оплата подтверждается письмом ООО «Мобитрейд» с указанием банковских реквизитов и платежным поручением от 11.09.07 г. № 923 на сумму 1.813.444,60 руб. на расчетный счет ООО СХП «Победа» (л.д. 25-27 т. 71).

Представлен договор поставки от 13.09.07 г. № 206 между ООО «Мобитрейд» и ООО «Транзит-Зерно» и спецификация к нему (л.д. 28-30 т. 71), согласно которым подлежит поставке пшеница в количестве 180,8 тн. на условиях франко-склад. Оплата векселями Сбербанка РФ или безналичным путем.

По счету-фактуре от 24.09.07 г. № 125 на сумму 940.160 руб., в т.ч. НДС 85.469,09 руб. (л.д. 31 т. 71) было поставлено 180,8 тн. пшеницы. Оплата подтверждается письмом ООО «Мобитрейд» с указанием банковских реквизитов, а также платежными поручениями от 24.09.07 г. № 958 на сумму 390.160 руб. и от 14.09.07 г. № 932 на сумму 550.000 руб. на расчетный счет КФХ ИП Улыбашев И.И. (л.д. 32-36 т. 71).

Представлен договор поставки от 17.09.07 г. № 208 между ООО «Мобитрейд» и ООО «Транзит-Зерно» и спецификация к нему (л.д. 37-38 т. 71), согласно которым подлежит поставке пшеница в количестве 150 тн. на условиях франко-склад. Оплата векселями Сбербанка РФ или безналичным путем.

По счету-фактуре от 18.09.07 г. № 121 на сумму 870.000 руб., в т.ч. НДС 79.090,91 руб., и товарной накладной от 18.09.07 г. № 121 на ту же сумму (л.д. 40-41 т. 71) было поставлено 150 тн. пшеницы. Оплата подтверждается письмом ООО «Мобитрейд» с указанием банковских реквизитов и платежным поручением от 18.09.07 г. № 844 на сумму 870.000 руб. на расчетный счет СПК Колхоз «Московский» (л.д. 42-44 т. 71).

Представлен договор от 24.09.07 г. № 216 между ООО «Мобитрейд» и ООО «Транзит-Зерно» и спецификация к нему (л.д. 45-47 т. 71), согласно которым подлежит поставке пшеница в количестве 155 тн. на условиях франко-склад. Оплата векселями Сбербанка РФ или безналичным путем.

По счету-фактуре от 25.09.07 г. № 126 на сумму 860.250 руб., в т.ч. НДС 78.204,55 руб., и товарной накладной от 25.09.07 г. № 126 на ту же сумму (л.д. 48-49 т. 71) было поставлено 155 тн. пшеницы. Оплата подтверждается письмом ООО «Мобитрейд» с указанием банковских реквизитов и платежным поручением от 25.09.07 г. № 960 на сумму 860.250 руб. на расчетный счет ООО «Став-Агро» (л.д. 50-52 т. 71).

Ссылка Инспекции на нарушения в оформлении счетов-фактур не имеет оснований. Как указано инспекцией, по графе «наименование товара» указаны недостоверные сведения «пшеница 4-го класса», в то время как по контрагенту ООО «Транзит-Зерно» классность пшеницы не указана.

Однако, инспекцией не учтено, что по условиям договора с ООО «Рада» право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «НКХП». Разделом «Прочие условия» приложения от 04.09.07 г. № З-054.07-7п к договору поставки от 09.07.07 г. № З-054.07 установлено, что прием по качеству производится в месте передачи продукции. Качество продукции определяется путем проведения анализа в лаборатории ОАО «НКХП». Доказательств того, что ОАО «НКХП» осуществило приемку продукции с показателями классности, отличными от указанной в счетах-фактурах, в материалы дела не предоставлено.

По мнению Инспекции, по строке «грузоотправитель и его адрес» указаны недостоверные сведения: «Рада», г. Армавир, ул. Мира, 47, однако, ООО «Рада» не представлены товарно-транспортные документы, подтверждающие факт доставки пшеницы от ООО «Транзит-Зерно». По договорам с ООО «Транзит-Зерно» условия поставки: франко-склад Поставщика, соответственно расходы по транспортировке несет Покупатель (ООО «Рада»).

Между тем, в решении содержатся явные противоречия. На странице 230 отражено, что ООО «Рада» представило квитанции о приемке груза ф. ГУ-29 № ЭЗ 315240 и № ЭЗ 346332 (то есть, аналогичные представленным ООО «Валары» железнодорожным накладным).

Согласно данным железнодорожным накладным продукция была отправлена со ст. Расшеватка, откуда ООО «Транзит-Зерно» отгружает продукцию своим покупателям, с перегрузочного комплекса ООО «Сельхозпродукт». В качестве грузоотправителя в железнодорожных накладных указано ООО «Рада», что подтверждает несение указанным налогоплательщиком расходов по перевозке.

Таким образом, никаких противоречий в оформлении документов не имеется, все реквизиты соответствуют условиям совершенных хозяйственных операций и требованиям действующего законодательства.

Кроме того, как указывает инспекция, оплата за поставленную ООО «Мобитрейд» продукцию, ООО «Транзит-Зерно» перечисляет на расчетные счета третьих лиц без НДС.

Однако, из материалов дела следует, что все третьи лица являются сельхоз товаропроизводителями. В отношении этих третьих лиц мероприятия налогового контроля не производились, какие отношения связывают их с ООО «Мобитрейд» не устанавливалось.

Таким образом, фактически в ходе проверки установлена вся цепочка движения товара от его производителя до вывоза за пределы Российской Федерации. Доказательств того, что ООО «Валары» знало о нарушениях, допущенных ООО «Мобитрейд», в материалы дела не представлено.

Довод о том, что денежные средства, полученные от ООО «Валары», были выведены из оборота путем обналичивания, покупки векселей, перевода на расчетные счета других организаций с целью последующего вывода из оборота, документально не подтвержден.

Судом также принято во внимание, что решением Арбитражного суда Ростовской области от 12.12.08 по делу № А53-18652/2008-С5-27 установлена реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Рада» и подтверждено право на налоговый вычет по указанным счетам-фактурам. Отказ Инспекции в возмещении НДС признан незаконным.

Поставщик ООО «Велес-Юг» - 2.298.847 руб.

В соответствии с приложением от 11.07.08 г. № З-087.08-1п к договору поставки от 11.07.08 г. № З-087.08 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре от 14.07.08 г. № 11 на сумму 374.256 руб., в т.ч. НДС 34.023,27 руб., и товарной накладной от 14.07.08 г. № 11 на ту же сумму было поставлено 66.240 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 14.07.08 г. № 31 на 23640 кг., от 14.07.08 г. № 24 на 19700 кг. и от 14.07.08 г. № 32 на 22900 кг. Оплата произведена платежным поручением от 16.07.08 г. № 1734 на сумму 374.256 руб.

По счету-фактуре от 15.07.08 г. № 13 на сумму 542.908,50 руб., в т.ч. НДС 49.355,32 руб., и товарной накладной от 15.07.08 г. № 13 на ту же сумму было поставлено 96.090 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 15.07.08 г. № 43 на 25050 кг., от 15.07.08 г. № 34 на 23450 кг., от 15.07.08 г. № 33 на 23400 кг. и от 15.07.08 г. № 42 на 24190 кг.

Оплата произведена платежным поручением от 21.07.08 г. № 281 на сумму 542.908,50 руб.

По счету-фактуре от 17.07.08 г. № 15 на сумму 279.788 руб., в т.ч. НДС 25.435,27 руб., и товарной накладной от 17.07.08 г. № 15 на ту же сумму было поставлено 49.520 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 17.07.08 г. № 45 на 25200 кг. и от 17.07.08 г. № 44 на 24320 кг.

По счету-фактуре от 18.07.08 г. № 17 на сумму 684.907 руб., в т.ч. НДС 62.264,27 руб., и товарной накладной от 18.07.08 г. № 17 на ту же сумму было поставлено 128.020 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 18.07.08 г. № 21 на 11560 кг., от 18.07.08 г. № 22 на 15200 кг., от 18.07.08 г. № 61 на 26520 кг., от 18.07.08 г. № 63 на 25420 кг., от 18.07.08 г. № 62 на 24870 кг. и от 18.07.08 г. № 64 на 24450 кг.

По счету-фактуре от 19.07.08 г. № 18 на сумму 133.453 руб., в т.ч. НДС 12.132,09 руб., и товарной накладной от 19.07.08 г. № 18 на ту же сумму было поставлено 23.620 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортной накладной от 19.07.08 г. № 65 на 23620 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежным поручением от 23.07.08 г. № 258 на сумму 1.098.148 руб.

В соответствии с приложением от 21.07.08 г. № З-087.08-2п к договору поставки от 11.07.08 г. № З-087.08 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре от 21.07.08 г. № 21 на сумму 339.113 руб., в т.ч. НДС 30.828,45 руб., и товарной накладной от 21.07.08 г. № 21 на ту же сумму было поставлено 60.020 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 21.07.08 г. № 80 на 30840 кг. и от 21.07.08 г. № 79 на 29180 кг.

По счету-фактуре от 22.07.08 г. № 24 на сумму 148.821 руб., в т.ч. НДС 13.529,18 руб., и товарной накладной от 22.07.08 г. № 24 на ту же сумму было поставлено 26.340 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортной накладной от 22.07.08 г. № 82 на 26340 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежным поручением от 25.07.08 г. № 269 на сумму 487.934 руб.

По счету-фактуре от 25.07.08 г. № 30 на сумму 144.844 руб., в т.ч. НДС 13.167,64 руб., и товарной накладной от 25.07.08 г. № 30 на ту же сумму было поставлено 29.560 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортной накладной от 25.07.08 г. № 29 на 29560 кг.

По счету-фактуре от 25.07.08 г. № 31 на сумму 161.477 руб., в т.ч. НДС 14.679,73 руб., и товарной накладной от 25.07.08 г. № 31 на ту же сумму было поставлено 28.580 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортной накладной от 25.07.08 г. № 25 на 28580 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежным поручением от 04.08.08 г. № 90 на сумму 306.321 руб.

По счету-фактуре от 28.07.08 г. № 37 на сумму 403.749 руб., в т.ч. НДС 36.704,45 руб., и товарной накладной от 28.07.08 г. № 37 на ту же сумму было поставлено 71.460 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 28.07.08 г. № 169 на 24680 кг., от 28.07.08 г. № 168 на 24900 кг. и от 28.07.08 г. № 170 на 21880 кг.

По счету-фактуре от 29.07.08 г. № 38 на сумму 273.573 руб., в т.ч. НДС 24.870,27 руб., и товарной накладной от 29.07.08 г. № 38 на ту же сумму было поставлено 48.420 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 29.07.08 г. № 173 на 23020 кг. и от 29.07.08 г. № 171 на 25400 кг.

По счету-фактуре от 29.07.08 г. № 39 на сумму 447.174 руб., в т.ч. НДС 40.652,18 руб., и товарной накладной от 29.07.08 г. № 39 на ту же сумму было поставлено 91.260 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 29.07.08 г. № 174 на 23200 кг., от 29.07.08 г. № 172 на 24440 кг., от 29.07.08 г. № 188 на 22020 кг. и от 29.07.08 г. № 189 на 21600 кг.

По счету-фактуре от 30.07.08 г. № 44 на сумму 1.336.112 руб., в т.ч. НДС 121.464,73 руб., и товарной накладной от 30.07.08 г. № 44 на ту же сумму было поставлено 236.480 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 30.07.08 г. № 179 на 23900 кг., от 30.07.08 г. № 192 на 23540 кг., от 30.07.08 г. № 67 на 23580 кг., от 30.07.08 г. № 191 на 22060 кг., от 30.07.08 г. № 177 на 28440 кг., от 30.07.08 г. № 68 на 23300 кг., от 30.07.08 г. № 178 на 23440 кг., от 30.07.08 г. № 190 на 21100 кг., от 30.07.08 г. № 243 на 24460 кг. и от 30.07.08 г. № 193 на 22660 кг.

По счету-фактуре от 31.07.08 г. № 45 на сумму 543.756 руб., в т.ч. НДС 49.432,36 руб., и товарной накладной от 31.07.08 г. № 45 на ту же сумму было поставлено 96.240 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 31.07.08 г. № 115 на 26740 кг., от 31.07.08 г. № 244 на 22920 кг., от 31.07.08 г. № 114 на 22280 кг. и от 31.07.08 г. № 69 на 24300 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежными поручениями от 04.08.08 №106 на сумму 555.168,10 руб. и от 05.08.08 №346 на сумму 2.449.195,90 руб.

По счету-фактуре от 11.08.08 г. № 55 на сумму 145.431 руб., в т.ч. НДС 13.221 руб., и товарной накладной от 11.08.08 г. № 55 на ту же сумму было поставлено 25.740 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортной накладной от 11.08.08 г. № 70 на 25740 кг.

Оплата произведена платежным поручением от 18.08.08 г. № 179 на сумму 145.431 руб.

В соответствии с приложением от 11.08.08 г. № З-087.08-4п к договору поставки от 11.07.08 г. № З-087.08 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре от 14.08.08 г. № 56 на сумму 508.713 руб., в т.ч. НДС 46.246,64 руб., и товарной накладной от 14.08.08 г. № 56 на ту же сумму было поставлено 91.660 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 14.08.08 г. № 301 на 21620 кг., от 14.08.08 г. № 304 на 24280 кг., от 14.08.08 г. № 300 на 23880 кг. и от 14.08.08 г. № 302 на 21880 кг.

По счету-фактуре от 14.08.08 г. № 57 на сумму 95.256 руб., в т.ч. НДС 8.659,64 руб., и товарной накладной от 14.08.08 г. № 57 на ту же сумму было поставлено 22.680 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортной накладной от 14.08.08 г. № 305 на 22680 кг.

По счету-фактуре от 15.08.08 г. № 58 на сумму 1.199.022 руб., в т.ч. НДС 109.002 руб., и товарной накладной от 15.08.08 г. № 58 на ту же сумму было поставлено 216.040 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 14.08.08 г. № 71 на 24260 кг., от 15.08.08 г. № 311 на 24440 кг., от 15.07.08 г. № 181 на 28260 кг., от 15.08.08 г. № 309 на 21860 кг., от 15.08.08 г. № 310 на 22880 кг., от 15.08.08 г. № 307 на 22000 кг., от 15.08.08 г. № 72 на 24080 кг., от 15.08.08 г. № 180 на 27200 кг. и от 15.08.08 г. № 308 на 21060 кг.

По счету-фактуре от 15.08.08 г. № 59 на сумму 309.120 руб., в т.ч. НДС 28.101,82 руб., и товарной накладной от 15.08.08 г. № 59 на ту же сумму было поставлено 73.600 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 15.08.08 г. № 313 на 25320 кг., от 15.08.08 г. № 312 на 24080 кг. и от 15.08.08 г. № 73 на 24200 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежным поручением от 19.08.08 г. № 370 на сумму 2.112.111 руб.

В соответствии с приложением от 21.08.08 г. № З-087.08-5п к договору поставки от 11.07.08 г. № З-087.08 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре от 25.08.08 г. № 60 на сумму 887.152 руб., в т.ч. НДС 80.650,18 руб., и товарной накладной от 25.08.08 г. № 60 на ту же сумму было поставлено 158.420 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 25.08.08 г. № 316 на 23000 кг., от 25.08.08 г. № 317 на 23400 кг., от 25.07.08 г. № 74 на 22840 кг., от 25.08.08 г. № 318 на 22780 кг., от 25.08.08 г. № 315 на 22740 кг., от 25.08.08 г. № 319 на 21580 кг. и от 25.08.08 г. № 314 на 22080 кг.

По счету-фактуре от 26.08.08 г. № 61 на сумму 1.859.872 руб., в т.ч. НДС 169.079,27 руб., и товарной накладной от 26.08.08 г. № 61 на ту же сумму было поставлено 332.120 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 26.08.08 г. № 327 на 23180 кг., от 25.08.08 г. № 325 на 23480 кг., от 25.08.08 г. № 323 на 23980 кг., от 25.08.08 г. № 322 на 21700 кг., от 25.08.08 г. № 290 на 23380 кг., от 25.08.08 г. № 320 на 24080 кг., от 25.08.08 г. № 324 на 20540 кг., от 26.08.08 г. № 329 на 24940 кг., от 26.08.08 г. № 328 на 25000 кг., от 26.08.08 г. № 330 на 23480 кг., от 26.08.08 г. № 112 на 27940 кг., от 25.08.08 г. № 326 на 21820 кг., от 26.08.08 г. № 113 на 28340 кг. и от 26.08.08 г. № 333 на 20260 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежными поручениями от 29.08.08 г. № 518 на сумму 2.273.728 руб. и от 03.09.08 г. № 560 на сумму 500.000 руб.

По счету-фактуре от 27.08.08 г. № 63 на сумму 1.439.872 руб., в т.ч. НДС 130.897,45 руб., и товарной накладной от 27.08.08 г. № 63 на ту же сумму было поставлено 257.120 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 26.08.08 г. № 336 на 23900 кг., от 26.08.08 г. № 334 на 23120 кг., от 27.08.08 г. № 293 на 24440 кг., от 26.08.08 г. № 331 на 21540 кг., от 26.08.08 г. № 291 на 24640 кг., от 26.08.08 г. № 332 на 22980 кг., от 26.08.08 г. № 380 на 23540 кг., от 26.08.08 г. № 337 на 22820 кг., от 27.08.08 г. № 292 на 24440 кг., от 26.08.08 г. № 335 на 23300 кг. и от 26.08.08 г. № 338 на 22100 кг.

По счету-фактуре от 30.08.08 г. № 66 на сумму 261.856 руб., в т.ч. НДС 23.805,09 руб., и товарной накладной от 30.08.08 г. № 66 на ту же сумму было поставлено 46.760 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 30.08.08 г. № 295 на 22620 кг. и от 30.08.08 г. № 294 на 24140 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежным поручением от 04.09.08 г. № 2353 на сумму 2.042.240 руб.

По счету-фактуре от 31.08.08 г. № 67 на сумму 684.768 руб., в т.ч. НДС 62.251,64 руб., и товарной накладной от 31.08.08 г. № 67 на ту же сумму было поставлено 122.280 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 31.08.08 г. № 297 на 25120 кг., от 31.08.08 г. № 298 на 24440 кг., от 31.08.08 г. № 420 на 24820 кг., от 31.08.08 г. № 299 на 23880 кг. и от 31.08.08 г. № 296 на 24020 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 04.09.08 г. № 2353 на сумму 2.042.240 руб. и от 09.09.08 г. № 2455 на сумму 446.624 руб.

По счету-фактуре от 01.09.08 г. № 68 на сумму 283.696 руб., в т.ч. НДС 25.790,55 руб., и товарной накладной от 01.09.08 г. № 68 на ту же сумму было поставлено 50.660 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 01.09.08 г. № 422 на 25300 кг. и от 01.09.08 г. № 421 на 25360 кг.

По счету-фактуре от 02.09.08 г. № 69 на сумму 273.392 руб., в т.ч. НДС 24.853,82 руб., и товарной накладной от 02.09.08 г. № 69 на ту же сумму было поставлено 48.820 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 02.09.08 г. № 426 на 24260 кг. и от 02.09.08 г. № 425 на 24560 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежным поручением от 05.09.08 г. № 591 на сумму 557.088 руб.

В соответствии с приложением от 26.08.08 г. № З-087.08-6п к договору поставки от 11.07.08 г. № З-087.08 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре от 26.08.08 г. № 62 на сумму 99.072 руб., в т.ч. НДС 9.006,55 руб., и товарной накладной от 26.08.08 г. № 62 на ту же сумму было поставлено 23.040 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортной накладной от 26.08.08 г. № 83 на 23040 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 03.09.08 №560 на сумму 500.000 руб. и от 04.09.08 № 2353 на сумму 2.042.240 руб.

По счету-фактуре от 29.08.08 г. № 64 на сумму 6.457.224 руб., в т.ч. НДС 587.020,36 руб., и товарной накладной от 29.08.08 г. № 64 на ту же сумму было поставлено 1501.680 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 28.08.08 г. № 372 на 21900 кг., от 29.08.08 г. № 395 на 22720 кг., от 29.08.08 г. № 348 на 25620 кг., от 29.08.08 г. № 391 на 21840 кг., от 29.08.08 г. № 306 на 22340 кг., от 29.08.08 г. № 402 на 23200 кг., от 29.08.08 г. № 403 на 23280 кг., от 29.08.08 г. № 117 на 22640 кг., от 29.08.08 г. № 404 на 19480 кг., от 28.08.08 г. № 370 на 23260 кг., от 29.08.08 г. № 405 на 21760 кг., от 29.08.08 г. № 406 на 21300 кг., от 29.08.08 г. № 116 на 21980 кг., от 29.08.08 г. № 394 на 25640 кг., от 23.08.08 г. № 393 на 25180 кг., от 29.08.08 г. № 349 на 25200 кг., от 29.08.08 г. № 396 на 25480 кг., от 28.08.08 г. № 344 на 21960 кг., от 29.08.08 г. № 398 на 23280 кг., от 29.08.08 г. № 401 на 24400 кг., от 29.08.08 г. № 400 на 24060 кг., от 29.08.08 г. № 399 на 21720 кг., от 28.08.08 г. № 377 на 23600 кг., от 27.08.08 г. № 362 на 21380 кг., от 27.08.08 г. № 339 на 22400 кг., от 28.08.08 г. № 379 на 18180 кг., от 27.08.08 г. № 363 на 24140 кг., от 27.08.08 г. № 351 на 26080 кг., от 27.08.08 г. № 338 на 24620 кг., от 28.08.08 г. № 374 на 20200 кг., от 28.08.08 г. № 385 на 24800 кг., от 28.08.08 г. № 376 на 21060 кг., от 28.08.08 г. № 378 на 21500 кг., от 28.08.08 г. № 384 на 22560 кг., от 28.08.08 г. № 346 на 22960 кг., от 28.08.08 г. № 347 на 23820 кг., от 28.08.08 г. № 343 на 25640 кг., от 27.08.08 г. № 359 на 22860 кг., от 27.08.08 г. № 366 на 23720 кг., от 27.08.08 г. № 367 на 21200 кг., от 27.08.08 г. № 381 на 27800 кг., от 27.08.08 г. № 382 на 28160 кг., от 27.08.08 г. № 356 на 23040 кг., от 27.08.08 г. № 357 на 25520 кг., от 27.08.08 г. № 365 на 25460 кг., от 27.08.08 г. № 364 на 25640 кг., от 27.08.08 г. № 368 на 23520 кг., от 27.08.08 г. № 355 на 24000 кг., от 28.08.08 г. № 371 на 22780 кг., от 28.08.08 г. № 373 на 23820 кг., от 28.08.08 г. № 386 на 24520 кг., от 28.08.08 г. № 369 на 23700 кг., от 28.08.08 г. № 375 на 23660 кг., от 28.08.08 г. № 342 на 22820 кг., от 27.08.08 г. № 358 на 20660 кг., от 29.08.08 г. № 392 на 22080 кг., от 28.08.08 г. № 341 на 23140 кг., от 28.08.08 г. № 345 на 24000 кг., от 27.08.08 г. № 340 на 25100 кг., от 27.08.08 г. № 354 на 24980 кг., от 27.08.08 г. № 361 на 25100 кг., от 27.08.08 г. № 353 на 24640 кг., от 27.08.08 г. № 352 на 24460 кг. и от 29.08.08 г. № 390 на 24120 кг.

По счету-фактуре от 30.08.08 г. № 65 на сумму 277.608 руб., в т.ч. НДС 25.237,09 руб., и товарной накладной от 30.08.08 г. № 65 на ту же сумму было поставлено 64.560 тн пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 29.08.08 г. № 407 на 21360 кг., от 29.08.08 г. № 408 на 17420 кг. и от 29.08.08 г. № 397 на 25780 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежным поручением от 01.09.08 г. № 543 на сумму 6.734.832 руб.

В соответствии с приложением от 03.09.08 г. № З-087.08-7п к договору поставки от 11.07.08 г. № З-087.08 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре от 04.09.08 г. № 70 на сумму 280.840 руб., в т.ч. НДС 25.530,91 руб., и товарной накладной от 04.09.08 г. № 70 на ту же сумму было поставлено 47.600 тн. пшеницы 3-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 04.09.08 г. № 409 на 24320 кг. и от 04.09.08 г. № 411 на 23280 кг.

По счету-фактуре от 05.09.08 г. № 72 на сумму 567.698 руб., в т.ч. НДС 51.608,91 руб., и товарной накладной от 05.09.08 г. № 72 на ту же сумму было поставлено 96.220 тн пшеницы 3-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 04.09.08 г. № 413 на 23780 кг., от 04.09.08 г. № 410 на 23280 кг., от 04.09.08 г. № 414 на 24720 кг. и от 04.09.08 г. № 412 на 24440 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежным поручением от 12.09.08 г. № 248 на сумму 949330.088 руб.

В соответствии с приложением от 03.09.08 № З-087.08-8п к договору поставки от 11.07.08 г. № З-087.08 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре от 04.09.08 г. № 71 на сумму 294.292 руб., в т.ч. НДС 26.753,82 руб., и товарной накладной от 04.09.08 г. № 71 на ту же сумму было поставлено 50.740 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 04.09.08 г. № 428 на 25060 кг. и от 04.09.08 г. № 427 на 25680 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 09.09.08 г. № 2455 на сумму 446.624 руб. и от 12.09.08 г. № 268 на сумму 400.000 руб.

По счету-фактуре от 06.09.08 г. № 73 на сумму 592.412 руб., в т.ч. НДС 53.855,64 руб., и товарной накладной от 06.09.08 г. № 73 на ту же сумму было поставлено 102.140 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 05.09.08 г. № 430 на 25920 кг., от 05.09.08 г. № 432 на 25300 кг., от 05.09.08 г. № 431 на 25440 кг. и от 06.09.08 г. № 429 на 25480 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 12.09.08 г. № 268 на сумму 400.000 руб. и от 22.09.08 г. № 2652 на сумму 1.328.128 руб.

По счету-фактуре от 11.09.08 г. № 75 на сумму 302.412 руб., в т.ч. НДС 27.492 руб., и товарной накладной от 11.09.08 г. № 75 на ту же сумму было поставлено 52.140 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 11.09.08 г. № 434 на 26280 кг. и от 11.09.08 г. № 433 на 25860 кг.

По счету-фактуре от 12.09.08 г. № 77 на сумму 290.812 руб., в т.ч. НДС 26.437,45 руб., и товарной накладной от 12.09.08 г. № 77 на ту же сумму было поставлено 50.140 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 12.09.08 г. № 436 на 24840 кг. и от 12.09.08 г. № 435 на 25300 кг.

По счету-фактуре от 13.09.08 г. № 79 на сумму 140.012 руб., в т.ч. НДС 12.728,36 руб., и товарной накладной от 13.09.08 г. № 79 на ту же сумму было поставлено 24.140 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортной накладной от 13.09.08 г. № 438 на 24140 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежным поручением от 22.09.08 г. № 2652 на сумму 1.328.128 руб.

В соответствии с приложением от 03.09.08 г. № З-087.08-9п к договору поставки от 11.07.08 г. № З-087.08 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре от 06.09.08 г. № 74 на сумму 100.792 руб., в т.ч. НДС 9.162,91 руб., и товарной накладной от 06.09.08 г. № 74 на ту же сумму было поставлено 23.440 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортной накладной от 06.09.08 г. № 415 на 23440 кг.

Оплата вышеуказанного счета-фактуры произведена платежным поручением от 12.09.08 г. № 248 на сумму 949330.088 руб.

По счету-фактуре от 13.09.08 г. № 80 на сумму 108.188 руб., в т.ч. НДС 9.835,27 руб., и товарной накладной от 13.09.08 г. № 80 на ту же сумму было поставлено 25.160 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортной накладной от 13.09.08 г. № 437 на 25160 кг.

Оплата произведена платежным поручением от 22.09.08 г. № 2652 на сумму 1.328.128 руб.

В соответствии с приложением от 09.09.08 г. № З-087.08-9п к договору поставки от 11.07.08 г. № З-087.08 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский судоремонтный завод».

По счету-фактуре от 11.09.08 г. № 76 на сумму 840.768 руб., в т.ч. НДС 76.433,45 руб., и товарной накладной от 11.09.08 г. № 76 на ту же сумму было поставлено 193.280 тн. ячменя. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский судоремонтный завод» согласно товарно-транспортных накладных от 11.09.08 г. № 470 на 27800 кг., от 11.09.08 г. № 468 на 25220 кг., от 11.09.08 г. № 468 на 24720 кг., от 10.09.08 г. № 472 на 22320 кг., от 11.09.08 г. б/н на 23180 кг., от 10.09.08 г. № 473 на 19420 кг., от 10.09.08 г. № 474 на 25780 кг. и от 11.09.08 г. № 475 на 24840 кг.

По счету-фактуре от 12.09.08 г. № 78 на сумму 765.813 руб., в т.ч. НДС 68.801,18 руб., и товарной накладной от 12.09.08 г. № 78 на ту же сумму было поставлено 173.980 тн. ячменя. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский судоремонтный завод» согласно товарно-транспортных накладных от 11.09.08 г. № 476 на 23520 кг., от 12.09.08 г. № 477 на 29140 кг., от 12.09.08 г. № 479 на 24960 кг., от 12.09.08 г. № 478 на 24920 кг., от 12.09.08 г. № 480 на 20360 кг., от 12.09.08 г. № 481 на 25540 кг. и от 12.09.08 г. № 482 на 25540 кг.

По счету-фактуре от 13.09.08 г. № 81 на сумму 292.167,75 руб., в т.ч. НДС 26.560,71 руб., и товарной накладной от 13.09.08 г. № 81 на ту же сумму было поставлено 67.165 тн. ячменя. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский судоремонтный завод» согласно товарно-транспортных накладных от 13.09.08 г. № 485 на 20160 кг., от 13.09.08 г. № 483 на 22760 кг. и от 13.09.08 г. № 484 на 24720 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежным поручением от 19.09.08 г. № 424 на сумму 1.889.748,75 руб.

В соответствии с приложением от 17.10.08 г. № З-087.08-10п к договору поставки от 11.07.08 г. № З-087.08 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре от 20.10.08 г. № 83 на сумму 124.128 руб., в т.ч. НДС 11.284,36 руб., и товарной накладной от 20.10.08 г. № 83 на ту же сумму было поставлено 25.860 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортной накладной от 20.10.08 г. № 215 на 25860 кг.

Оплата произведена платежным поручением от 24.11.08 г. № 1462 на сумму 94.128 руб.

Из материалов встречной проверки поставщика усматривается, что ООО «Велес-Юг» письмом вх. № 16539675 (л.д. 2-5) подтвердило взаимоотношения с ООО «Валары» и представило налоговому органу документы, свидетельствующие о том, что поставщиками 2-го звена являются ООО «АгроКом», ООО «Руссельхозторг» и ООО «АгроСервис».

Однако, из указанных документов следует, что они были получены от поставщика в ходе ранее проводимой камеральной проверки и касались только взаимоотношений по счету-фактуре от 29.08.08 № 64 на сумму 6.457.224 руб., в т.ч. НДС 587.020,36 руб.

Доказательств того, что ООО «АгроКом», ООО «Руссельхозторг» и ООО «АгроСервис» являются поставщиками 2-го звена и по другим хозяйственным операциям между ООО «Валары» и ООО «Велес-Юг», в материалы дела не предоставлено.

Также инспекцией установлено, что 17.07.09 г. ООО «Велес-Юг» прекратило свою деятельность в связи с реорганизацией в форме слияния, что подтверждается свидетельством о внесении записи в ЕГРЮЛ серии 54 № 003857982. Правопреемником ООО «Велес-Юг» является ООО «Группа Компаний», состоящее на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации юридического лица серии 54 № 003857960 и выпиской из ЕГРЮЛ от 17.07.2009.

ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска письмом от 20.10.09 г. № 10-20/13819 сообщила, что ООО «Группа Компаний» снято с налогового учета и изменило место нахождения на ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска.

ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска сопроводительными письмами от 12.01.10 г. № 11-12/00043 и от 02.04.2010 г. № 11-12/02941 представила следующие сведения и документы: с момента постановки на учет ООО «Группа Компаний» отчетность не предоставляет, выставленное требование вернулось с отметкой «возвращено за истечением срока хранения».

Директором ООО «Группа Компаний» является гр. Зырянов З.С. В дело представлено заявление о государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации, подлинность подписи Зырянова З.С. засвидетельствована нотариусом. Обеспечить явку директора в налоговые органы не представилось возможным, поскольку по адресу регистрации он не проживает.

Исходя из вышеуказанных обстоятельств, инспекция сделала вывод о невозможности подтвердить факт реальности хозяйственных операций.

Однако, как установлено в ходе проверки, ООО «Велес-Юг» ранее было зарегистрировано по адресу: 347900, г. Таганрог, ул. Энгельса, 31, 3, т.е. на территории подведомственной проводившего проверку налогового органа. По этому адресу проживает бывший директор ООО «Велес-Юг» Сагитдинова М.Г.

Таким образом, для подтверждения или опровержения факта реальности хозяйственных операций между ООО «Велес-Юг» и ООО «Валары» у инспекции имелась возможность допросить бывшего директора поставщика и выяснить необходимую информацию. Такой допрос инспекцией был проведен и его результаты отражены в представленном в материалы дела протоколе от 13.10.09 г. № 12-14/1.

Из указанного протокола следует, что Сагитдинов М.Г. подтверждает руководство и непосредственное участие в деятельности ООО «Велес-Юг». Здесь же Сагитдинов М.Г. пояснил, что первичные документы ООО «Велес-Юг» по передаточному акту от 21.07.09 г. переданы ООО «Группа Компаний» в ходе процедуры слияния. Сагитдинов М.Г. подтвердил факт таких взаимоотношений, указав, что в адрес ООО «Валары» зерно доставлялось автотранспортом, который ООО «Велес-Юг» нанимало у ИП Кобалян А.М.

Из сопроводительного письма МИФНС России № 1 по Ростовской области от 11.11.09 г. № 2529 следует, что ИП Кобалян А.М. является плательщиком ЕНВД, к категории налогоплательщиков не представляющих отчетность или сдающих «нулевую» отчетность, не относится, основным видом деятельности является реализация ГСМ.

Представлен договор оказания транспортных услуг от 01.01.08 г. между ООО «Велес-Юг» и ИП Кобалян А.М., акт от 31.08.08 г. № 19, из которого следует, что исполнитель осуществлял перевозку сельхозпродукции по указанным ТТН в адрес ОАО «Таганрогский морской торговый порт» для ООО «Валары», платежные поручения на оплату оказанных услуг и путевые листы. Кроме того, представлены сведения из базы данных ГИБДД, свидетельствующие о наличии у Кобалян А.М. в собственности нескольких грузовых автомобилей марок КАМАЗ, МАЗ и ГАЗ.

Ссылка инспекции на справку Кобалян А.М. об отсутствии в штате водителей не является допустимым доказательством по настоящему делу, поскольку в ней указаны фамилии водителей, перевозивших груз в адрес другого лица – ООО «Югтранзитсервис – Агро».

Кроме того, отсутствие водителей в штате не опровергает возможность привлечения ИП Кобалян А.М. на возмездной основе водителей, имеющих собственный транспорт, для исполнения принятых на себя предпринимателем обязательств.

Также инспекция провела мероприятия налогового контроля в отношении ООО «АгроКом», ООО «Руссельхозторг», ООО «АгроСервис» и ООО «Аликор» (указан в качестве грузоотправителя в счетах-фактурах).

Согласно письму ИФНС России № 18 по г. Москве ООО «АгроКом» состоит на учете с 27.09.2007, с момента постановки на учет отчетность не предоставлялась. Согласно акта осмотра помещения от 12.05.08г. организация по адресу регистрации не располагается, при этом акт в материалы дела не представлен.

Из сопроводительного письма ИФНС России № 14 по г. Москве от 20.11.09 г. № 21-11/064768 следует, что ООО «Руссельхозторг» снято с налогового учета 20.02.07 г., дело передано в ИФНС России № 19 по г. Москве. С 08.11.2007 ООО «Руссельхозторг» состоит на учете в ИФНС России по г. Иваново.

Сопроводительным письмом от 15.12.09 г. № 23-20/68183 ИФНС России по г. Иваново сообщила, что вызванный повесткой Ерофеев А.И. (директор ООО «Руссельхозторг») на допрос в налоговый орган не явился.

В обоснование своей позиции Инспекция сослалась также на полученное в ходе ранее проведенной камеральной налоговой проверки письмо ИФНС России по г. Иваново от 23.12.08 г. № 23-17/17534 и указала, что направленное в адрес налогоплательщика требование вернулось с отметкой «отсутствие адресата по указанному адресу»была проведена проверка соответствия фактического адреса налогоплательщика и установлено, что по адресу регистрации ООО «Руссельхозторг» не располагается и договора аренды не заключались.

Однако, из письма инспекции следует, что ООО «Руссельхозторг» отчетность в налоговый орган предоставляет с ноября 2007 г., отчетность за 3-й квартал 2008 г. (период совершения хозяйственных операций) представлена, в т.ч. налоговая декларация по НДС с начислениями налога.

Относительно ООО «АгроСервис» в материалы дела представлен ответ ИФНС России по г. Элисте от 05.11.09 г. № 15-07/25093, согласно которому указанный налогоплательщик снят с учета 24.09.09 в связи с реорганизацией в форме слияния с ООО «Агропром», представил последнюю бухгалтерскую отчетность за первое полугодие 2009 г., по НДС – за 1 квартал 2009 г. с нулевыми показателями. В 4-м квартале 2008 г. налоговая база по реализации товаров по ставке 10 % составила 945.455 руб.

При этом, Инспекцией оставлено без внимания, что налоговыми проверками нарушения законодательства о налогах и сборах, факты применения схем уклонения от налогообложения не выявлялись.

По налогоплательщику ООО «Аликор» представлено сопроводительное письмо от ИФНС России № 14 по г. Москве от 16.11.09 г. № 21-11/072366, согласно которому организация по юридическому адресу не располагается, последняя отчетность предоставлена за 2-й квартал 2008 г. «ненулевая», руководитель на вызов в Инспекцию не явился.

Однако, указанные обстоятельства реальность хозяйственных операций не опровергают, поскольку ООО «Аликор» в сделках по купле-продаже продукции участия не принимал.

Инспекцией также установлено, что в ходе ранее проведенной камеральной проверки допрошенные налоговым органом в порядке статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации водители подтвердили факт перевозки сельхозпродукции для ООО «Велес-Юг».

Данные обстоятельства подтверждаются поручением ИФНС России по г. Таганрогу № 08-50/29689/86Э-133, сопроводительным письмом МИФНС России № 1 по Ростовской области № 71.09-47/0129, протоколами допросов свидетелей Мирводы С.Н., Долгого Ю.П., Вахненко В.В., Козырева Н.Г.

Из требований № 08-05/28455/79Э-133, от 10.11.08 г. № 27625/36, от 15.12.08 г. № 08-05/30967/15 следует, что инспекцией исследовались хозяйственные операции по всем спорным счетам-фактурам, и в ходе камеральной налоговой проверки поставщик документы по указанным требованиям представлял, о чем свидетельствуют реестры документов по требованиям № 08-05/28455/79Э-133 и № 08-05/30967/15 с отметкой Инспекции о принятии.

Решениями Арбитражного суда Ростовской области от 16.02.10 по делу А53-14777/2009 и от 09.04.10 А53-581/2010 установлена реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Велес-Юг» и подтверждено право на налоговый вычет по указанным счетам-фактурам.

Поставщик ООО «Бастион» - 1.597.150 руб.

В соответствии с приложениями от 31.07.07 г. № З-100.07-1п, от 01.08.07 г. № З-100ю07-2п и от 31.07.07 г. № З-100.07-3п к договору поставки сельскохозяйственной продукции от 31.07.07 г. № З-100.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «Урюпинский элеватор», переоформление по форме № ЗПП-13.

По счету-фактуре № 7 от 31.07.07 г. на сумму 7.251.483 руб., в т.ч. НДС 659.225,73 руб., и товарной накладной от 31.07.07 г. № 7 на ту же сумму было поставлено 1272.190 тн. пшеницы 4-го класса. Переоформление товара подтверждается квитанцией ОАО «Урюпинский элеватор» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 31.07.07 г. № П040002699 на 1272190 кг., письмом ООО «Бастион» в адрес ОАО «Урюпинский элеватор» от 31.07.07 г. и доверенностью от 31.07.07 г. № 8.

Оплата произведена платежным поручением от 01.08.07 г. № 258 на сумму 7.251.483 руб.

По счету-фактуре № 8 от 01.08.07 г. на сумму 3.420.046,17 руб., в т.ч. НДС 310.913,29 руб., и товарной накладной от 01.08.07 г. № 8 на ту же сумму было поставлено 580.653 тн пшеницы 3-го класса. Переоформление товара подтверждается квитанцией ОАО «Урюпинский элеватор» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 01.08.07 г. № П040002717 на 580653 кг, письмом ООО «Бастион» в адрес ОАО «Урюпинский элеватор» от 01.08.07 г. и доверенностью от 01.08.07 г. № 12.

Оплата произведена платежным поручением от 06.08.07 г. № 1106 на сумму 3.420.046 руб.

По счету-фактуре № 84 от 07.08.07 г. на сумму 1.597.117,90 руб., в т.ч. НДС 145.192,54 руб., и товарной накладной № 84 от 07.08.07 г. на ту же сумму было поставлено 301.343 тн пшеницы 5-го класса. Переоформление товара подтверждается квитанцией ОАО «Урюпинский элеватор» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 07.08.07 г. № П040002786 на 301343 кг., письмом ООО «Бастион» в адрес ОАО «Урюпинский элеватор» от 07.08.07 г. и доверенностью от 07.08.07 г. № 10.

По счету-фактуре № 9 от 09.08.07 г. на сумму 1.007.000 руб., в т. ч. НДС 91.545,45 руб., и товарной накладной № 9 от 09.08.07 г. на ту же сумму было поставлено 190.000 тн пшеницы 5-го класса. Переоформление товара подтверждается квитанцией ОАО «Урюпинский элеватор» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 09.08.07 г. № П040002789 на 190000 кг., письмом ООО «Бастион» в адрес ОАО «Урюпинский элеватор» от 09.08.07 г. и доверенностью от 09.08.07 г. № 12.

По счету-фактуре № 12 от 27.08.07 г. на сумму 4.293.000 руб., в т. ч. НДС 390.272,73 руб., и товарной накладной № 12 от 27.08.07 г. на ту же сумму было поставлено 810.000 тн. пшеницы 5-го класса. Переоформление товара подтверждается квитанцией ОАО «Урюпинский элеватор» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 27.08.07 г. № П040002851 на 810000 кг., письмом ООО «Бастион» в адрес ОАО «Урюпинский элеватор» от 27.08.07 г. № 11 и доверенностью от 24.08.07 г. № 15.

Оплата произведена платежными поручениями от 20.08.07 г. № 106 на сумму 1.000.000 руб., от 21.08.07 г. № 351 на сумму 4.000.000 руб., от 23.08.07 г. № 365 на сумму 1.933.576 руб. и от 29.08.07 г. № 363 на сумму 901.77 руб.

В решении налогового органа указано, что счета-фактуры поставщика не соответствуют требованиям статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы, дела, суд пришел к выводу о неправомерности довода налогового органа по нижеследующим основаниям.

Инспекция указала, что в счетах-фактурах указан недостоверный адрес продавца (г. Волгоград, ул. Маршала Жукова, 88), так как по сведениям ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда адрес ООО «Бастион»: г. Волгоград, ул. Жигулевская, 14, 14. Однако, согласно сведениям Единого государственного реестра юридических лиц, размещенным на сайте ФНС России, на момент совершения хозяйственных операций юридический адрес ООО «Бастион»: г. Волгоград, ул. Маршала Жукова, 88, и лишь с 22.12.07 в учредительные документы указанного налогоплательщика были внесены изменения, в результате которых адрес был изменен на г. Волгоград, ул. Жигулевская, 14, 14.

Из решения инспекции следует, что ООО «Бастион» в ходе проверки взаимоотношения с ООО «Валары» подтвердило, представленными ОАО «Урюпинский элеватор» документами количественно-качественного учета переоформление продукции от ООО «Бастион» также подтверждено.

При таких обстоятельствах, довод инспекции об отсутствии у ООО «Бастион» необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия необходимого персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений и транспортных средств, не имеет под собой оснований.

Довод о том, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента также не обоснован. Добросовестность ООО «Бастион» подтверждается следующими документами: свидетельством о государственной регистрации; свидетельством о внесении записи в ЕГРЮЛ; свидетельством о постановке на учет; уставом ООО «Бастион»; письмом территориального органа государственной статистики от 14.05.05 г. № 123; письмом ООО «Бастион» от 05.07.08 г. № 5; решением единственного участника от 18.05.07 г.; приказом ООО «Бастион» от 14.06.07 г.; письмом ООО «Бастион» от 28.04.08 г.; письмом ООО «Бастион» от 28.04.08 г.; поручением ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области № 2866/18Э-133@; налоговой декларацией по НДС ООО «Бастион» за июль 2007 г.; книгой продаж ООО «Бастион» за июль 2007 г.; налоговой декларацией по НДС ООО «Бастион» за август 2007 г.; книгой продаж ООО «Бастион» за август 2007 г.; ведомостью по контрагенту ООО «Валары» за 2007 г.; выписками банка по счету ООО «Бастион» и платежными поручениями на оплату от ООО «Валары».

В ходе проведения встречной проверки ООО «Бастион» инспекцией установлено нижеследующее.

Так, из сопроводительного письма МИФНС России № 6 по Волгоградской области № 18-10/08796 следует, что 24.05.07 г. ООО «Бастион» снято с налогового учета в связи с изменением места нахождения организации (л.д. 70 т. 71). Письмами от 10.06.09 г. № 16-12/04612 (л.д. 82 т. 71) и № 16-12/08497 (л.д. 115 т. 71) ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда сообщила, что ООО «Бастион» состоит на учете с 24.05.07 г., к категории налогоплательщиков, представляющих нулевые балансы или не представляющих отчетность не относится. Последняя отчетность по НДС представлена за 1 и 2 кварталы 2009 г. Среднесписочная численность работников в 2007 году – 7 человек. В ходе проведения мероприятий налогового контроля фактов применения схем ухода от налогообложения не установлено.

В материалы дела представлено письмо ООО «Бастион» от 08.05.09 г. № 21 (л.д. 88 т. 71), из которого следует, что поставщик документы по требованию Инспекции представил. В частности, как следует из решения, поставщиком представлены счета-фактуры, договор поставки и товарные накладные.

Инспекция указала, что ООО «Бастион» не представлены книга покупок, книга продаж, сведения о поставщиках и квитанции по форме ЗПП-13.

Однако, инспекция проигнорировала ранее неоднократно представляемые в ее адрес в ходе камеральных проверок как поставщиком, так и ООО «Валары» распорядительные письма ООО «Бастион» в адрес ОАО «Урюпинский элеватор» на переоформление спорных объемов в адрес ООО «Валары» и доверенности на получение ТМЦ на элеваторе (копии имеются в материалах дела).

В распоряжении инспекции имелись книги продаж ООО «Бастион» за июль и август 2007 г., из которых следует, что ООО «Валары» не являлись единственными покупателями продукции у указанного налогоплательщика. Сельхозпродукция также была реализована в адрес ООО «Бунге СНГ», ООО «Импульс+», ООО «МЗК-Волгоград», ОАО «Еланский элеватор».

Таким образом, торговые операции с сельхозпродукцией являются характерными для ООО «Бастион».

В отношении непредставления ООО «Бастион» сведений о поставщиках, суд принял во внимание, что согласно статье 93.1 Налогового кодекса РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию).

Контрагенты ООО «Бастион» проверяемыми налогоплательщиками не являются, а, следовательно, обязанности по представлению таких документов у ООО «Бастион» не имелось.

Согласно налоговой декларации по НДС за август 2007 г., представленной ООО «Бастион» (л.д. 122-127 т. 71), налоговая база по реализации товаров по ставке 10 % составила 13.813.166 руб., за декабрь 2007 г. – 113.182 руб. (л.д. 128-133 т. 71). Представлен также бухгалтерский баланс за 2007 г. (л.д. 133-139 т. 71).

Налоговый орган ссылается, что в соответствии с налоговой декларацией за август 2007 г. сумма, исчисленная к возмещению из бюджета, составила 275.410 руб.

Однако, доказательств того, что в связи с указанным обстоятельством в отношении ООО «Бастион» в порядке пунктом 8 статьи 88 НК РФ налоговыми органами проводилась камеральная налоговая проверка и были установлены факты неправомерного предъявления НДС к вычету, в материалы дела не предоставлено.

С учетом представленных в материалы дела доказательств, довод инспекции о том, что ООО «Бастион» не имеет технической возможности для реализации сельхозпродукции, является необоснованным.

Так, Инспекцией проведены мероприятия налогового контроля в отношении ОАО «Урюпинский элеватор» (место переоформления от ООО «Бастион» к ООО «Валары» продукции по форме ЗПП-13).

ОАО «Урюпинский элеватор» письмами от 20.10.09 № 644 (л.д. 147 т. 71) и от 20.10,09 № 643 (л.д. 159 т. 71) представил договоры на оказание услуг по приемке, сушке, подработке и хранению зерновых культур от 27.07.07 г. № 308 с ООО «Валары» (л.д. 148-150 т. 71) и с ООО «Бастион» (л.д. 160-162 т. 71).

Таким образом, техническая возможность для реализации, хранения и отгрузки сельхозпродукции у поставщика имелась.

ОАО «Урюпинский элеватор» представлены также расчеты за хранение (л.д. 154 - 156 т.71) и журнал количественно-качественного учета хлебопродуктов формы ЗПП-36 по лицевому счету ООО «Валары» (л.д. 151-153 т. 71), в котором отражено как поступление спорных объемом от ООО «Бастион» по представленным налогоплательщиком квитанциям на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13, так и последующая отгрузка и вывоз хранящейся продукции.

Имеется в деле и журнал количественно-качественного учета хлебопродуктов формы ЗПП-36 по лицевому счету ООО «Бастион» (л.д. 163 - 164 т. 71), из которого усматривается следующее: 1272.190 тн пшеницы 4-го класса и 580.653 тн пшеницы 3-го класса, реализованные в адрес ООО «Валары» по счетам-фактурам № 7 от 31.07.07 и № 8 от 01.08.07, были переоформлены на лицевой счет ООО «Бастион» с лицевого счета ООО ТПЦ «Продуниверсалсервис»; 301.343 тн пшеницы 5-го класса, реализованные в адрес ООО «Валары» по счету-фактуре № 84 от 07.08.07, были переоформлены на лицевой счет ООО «Бастион» с лицевого счета ООО «ПромАгроПроект»; 190.000 тн и 810.000 тн пшеницы 5-го класса, реализованные в адрес ООО «Валары» по счетам-фактурам № 9 от 09.08.07 г. и № 12 от 27.08.07 г. соответственно, были переоформлены на лицевой счет ООО «Бастион» с лицевого счета ООО «Бизнес Продукт».

Таким образом, сведениями количественно-качественного учета ОАО «Урюпинский элеватор» подтверждается наличие у ООО «Бастион» необходимого объема продукции для реализации в адрес ООО «Валары».

Кроме того, реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Бастион» и право на налоговые вычеты подтверждены решениями Арбитражного суда Ростовской области:

по счету-фактуре от 07.08.07 г. № 84 на сумму 1.597.117,90 руб. – решением от 04.03.09 г. по делу № А53-25272/2008-С5-44;

по счетам-фактурам от 09.08.07 г. № 9 на сумму 1.007.000 руб. и от 27.08.07 г. №12 на сумму 4.293.000 руб. – решениями от 04.03.09 г. по делу № А53-25272/2008-С5-44 и от 19.05.09 г. по делу № А53-4093/2009;

по счету-фактуре от 01.08.07 г. № 8 на сумму 3.420.046,17 руб. – решением от 31.07.09 г. по делу № А53-1451/2009;

по счету-фактуре от 31.07.07г. № 7 на сумму 7.251.483 руб. – решениями от 24.09.08 по делу № А53-10691/2008-С5-44 и от 29.04.09 г. № А53-15949/2008-С5-47.

Поставщик ЗАО «Кубаньэкспо» - 6.863.319 руб.:

В соответствии с приложением от 04.07.07 г. № З-048.07-1я к договору поставки от 04.07.07 г. № З-048.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-склад продавца.

По счету-фактуре № 104 от 23.07.07 г. на сумму 5.085.000 руб., в т.ч. НДС 462.272,73 руб., и товарной накладной от 23.07.07 г. № 51 на ту же сумму было поставлено 900.000 тн. ячменя. Вывоз произведен на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 27.07.07 г. № 079829 на 35580 кг., от 27.07.07 г. № 079828 на 36720 кг., от 27.07.07 г. № 079830 на 40460 кг., от 27.07.07 г. № 079827 на 33760 кг., от 01.08.07 г. № 079844 на 31920 кг., от 01.08.07 г. № 079842 на 30940 кг., от 01.08.07 г. № 079846 на 39040 кг., от 01.08.07 г. № 079845 на 32980 кг., от 01.08.07 г. № 079843 на 28000 кг., от 01.08.07 г. № 079847 на 37060 кг., от 28.07.07 г. № 079831 на 37920 кг., от 28.07.07 г. № 079832 на 38520 кг., от 03.08.07 г. № 079851 на 34120 кг., от 03.08.07 г. № 079852 на 33020 кг., от 03.08.07 г. № 079853 на 32940 кг., от 02.08.07 г. № 079850 на 34480 кг., от 01.08.07 г. № 079848 на 38580 кг., от 30.07.07 г. № 079833 на 36540 кг., от 30.07.07 г. № 079834 на 39500 кг., от 30.07.07 г. № 079841 на 35640 кг., от 30.07.07 г. № 079840 на 37300 кг., от 30.07.07 г. № 079834 на 38080 кг., от 30.07.07 г. № 079836 на 29360 кг., от 30.07.07 г. № 079837 на 29700 кг., от 30.07.07 г. № 079838 на 30160 кг. и от 30.07.07 г. № 079839 на 26980 кг.

В соответствии с приложением от 27.07.07 г. № З-048.07-2п к договору поставки от 04.07.07 г. № З-048.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-вагон ст. Новороссийск, доставка на ОАО «Новороссийский морской торговый порт».

По счету-фактуре № 136 от 28.08.07 г. на сумму 4.304.520 руб., в т.ч. НДС 391.320 руб., и товарной накладной от 28.08.07 г. № 71 на ту же сумму было поставлено 652.200 тн пшеницы 4 класса. Доставка произведена согласно железнодорожных накладных № ЭЖ 233198 (326750 кг.) и ЭЖ 266145 (325450 кг.).

По счету-фактуре № 138 от 29.08.07 г. на сумму 3.864.300 руб., в т.ч. НДС 351.300 руб., и товарной накладной от 29.08.07 г. № 72 на ту же сумму было поставлено 585.500 тн пшеницы 4 класса.

По счету-фактуре № 139 от 30.08.07 г. на сумму 1.755.270 руб., в т.ч. НДС 159.570 руб., и товарной накладной от 30.08.07 г. № 74 на ту же сумму было поставлено 265.950 тн пшеницы 4 класса.

Доставка пшеницы 4-го класса произведена согласно железнодорожным накладным № № ЭЖ 119527 (254950 кг.), ЭЖ 156931 (270750 кг.) и ЭЖ 203483 (325750 кг).

В соответствии с приложением от 26.07.07 г. № З-048.07-1п к договору поставки от 04.07.07 г. № З-048.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

По счету-фактуре № 135 от 26.08.07 г. на сумму 10.976.756 руб., в т.ч. НДС 997.886,91 руб., и товарной накладной от 26.08.07 г. № 70 на ту же сумму было поставлено 1650.640 тн пшеницы 4 класса.

По счету-фактуре № 141 от 31.08.07 г. на сумму 423.871 руб., в т.ч. НДС 38.533,73 руб., и товарной накладной от 31.08.07 г. № 76 на ту же сумму было поставлено 63.740 тн пшеницы 4 класса.

Доставка пшеницы 4-го класса по вышеуказанным счетам-фактурам произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 13.08.07 г. № 17 на 31860 кг., от 17.08.07 г. № 50 на 29080 кг., от 17.08.07 г. № 51 на 33160 кг., от 25.08.07 г. № 36 на 36000 кг., от 22.08.07 г. № 28 на 34440 кг., от 22.08.07 г. № 27 на 33780 кг., от 21.08.07 г. № 104618 на 20320 кг., от 21.08.07 г. № 104620 на 19820 кг., от 21.08.07 г. № 104612 на 33640 кг., от 16.08.07 г. № 346569 на 37780 кг., от 21.08.07 г. № 104621 на 21220 кг., от 22.08.07 г. № 011777 на 18800 кг., от 17.08.07 г. № 375338 на 36100 кг., от 15.08.07 г. № 347213 на 33740 кг., от 17.08.07 г. № 375341 на 18180 кг., от 15.08.07 г. № 347143 на 35160 кг., от 16.08.07 г. № 375429 на 32160 кг., от 15.08.07 г. № 347145 на 35680 кг., от 14.08.07 г. № 375329 на 29320 кг., от 14.08.07 г. № 375331 на 26280 кг., от 17.08.07 г. № 375342 на 26660 кг., от 17.08.07 г. № 375340 на 29680 кг., от 17.08.07 г. № 375339 на 31000 кг., от 14.08.07 г. № 375326 на 29620 кг., от 14.08.07 г. № 375327 на 29460 кг., от 15.08.07 г. № 347144 на 36360 кг., от 16.08.07 г. № 346570 на 37560 кг., от 21.08.07 г. № 64 на 32520 кг., от 22.08.07 г. № 29 на 34720 кг., от 28.08.07 г. б/н на 35400 кг., от 17.08.07 г. № 375432 на 37040 кг., от 17.08.07 г. № 375433 на 34960 кг., от 17.08.07 г. № 375434 на 38000 кг., от 14.08.07 г. № 375332 на 28000 кг., от 17.08.07 г. № 375430 на 33200 кг., от 15.08.07 г. № 347215 на 37600 кг., от 14.08.07 г. № 375330 на 27580 кг., от 14.08.07 г. № 375328 на 29680 кг., от 15.08.07 г. № 347217 на 31200 кг., от 15.08.07 г. № 347142 на 35720 кг., от 21.08.07 г. № 104613 на 34420 кг., от 22.08.07 г. № 011778 на 20720 кг., от 21.08.07 г. № 104614 на 19300 кг., от 21.08.07 г. № 104617 на 36140 кг., от 16.08.07 г. № 375426 на 34020 кг., от 21.08.07 г. № 104615 на 22180 кг., от 16.08.07 г. № 346571 на 38260 кг., от 15.08.07 г. № 346568 на 34800 кг., от 16.08.07 г. № 375333 на 37800 кг., от 16.08.07 г. № 375334 на 40760 кг., от 16.08.07 г. № 375337 на 21780 кг., от 16.08.07 г. № 375335 на 37780 кг., от 16.08.07 г. № 375336 на 21780 кг. и от 28.08.07 г. № 350745 на 36540 кг.

По счету-фактуре № 142 от 03.09.07 г. на сумму 1.804.544 руб., в т.ч. НДС 164.049,45 руб., и товарной накладной от 03.09.07 г. № 78 на ту же сумму было поставлено 271.360 тн. пшеницы 4 класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 29.08.07 г. № 57 на 33620 кг., от 30.08.07 г. № 24 на 32360 кг., от 31.08.07 г. № 65 на 35420 кг., от 29.08.07 г. № 58 на 33060 кг., от 29.08.07 г. № 47 на 31620 кг., от 30.08.07 г. № 46 на 35260 кг., от 30.08.07 г. № 67 на 34320 кг. и от 31.08.07 г. № 75 на 35700 кг.

По счету-фактуре № 149 от 11.09.07 г. на сумму 94.829 руб., в т.ч. НДС 8.620,82 руб., и товарной накладной от 11.09.07 г. № 79 на ту же сумму было поставлено 14.260 тн пшеницы 4 класса.

В соответствии с приложением от 07.09.07 г. № З-048.07-3п к договору поставки от 04.07.07 г. № З-048.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

По счету-фактуре № 151 от 13.09.07 г. на сумму 1.712.654 руб., в т.ч. НДС 155.695,82 руб., и товарной накладной от 13.09.07 г. № 81 на ту же сумму было поставлено 255.620 тн. пшеницы 4 класса.

Доставка пшеницы 4-го класса по вышеуказанным счетам-фактурам произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 10.09.07 г. № 085379 на 35760 кг., от 10.09.07 г. № 085378 на 31860 кг., от 11.09.07 г. № 1 на 33480 кг., от 11.09.07 г. № 2 на 31040 кг., от 10.09.07 г. № 085376 на 35580 кг., от 10.09.07 г. № 085377 на 32120 кг., от 10.09.07 г. № 085380 на 35860 кг. и от 10.09.07 г. № 085381 на 34180 кг.

По счету-фактуре № 155 от 17.09.07 г. на сумму 1.331.692 руб., в т.ч. НДС 121.062,91 руб., и товарной накладной от 17.09.07 г. № 84 на ту же сумму было поставлено 198.760 тн. пшеницы 4 класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 12.09.07 г. № 22 на 38540 кг., от 13.09.07 г. № 023 на 31680 кг., от 14.09.07 г. № 10 на 33260 кг., от 14.09.07 г. № 21 на 18600 кг., от 14.09.07 г. № 4 на 39600 кг. и от 14.09.07 г. б/н на 37080 кг.

По счету-фактуре № 161 от 25.09.07 г. на сумму 1.368.542 руб., в т.ч. НДС 124.412,91 руб., и товарной накладной от 25.09.07 г. № 87 на ту же сумму было поставлено 204.260 тн. пшеницы 4 класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 15.09.07 г. № 42 на 33120 кг., от 19.09.07 г. № 3 на 33160 кг., от 24.09.07 г. № 84 на 27700 кг., от 24.09.07 г. № 83 на 26840 кг., от 24.09.07 г. № 061561 на 23680 кг., от 24.09.07 г. № 061560 на 24580 кг. и от 15.09.07 г. № 32 на 35180 кг.

По счету-фактуре № 170 от 30.09.07 г. на сумму 1.461.002 руб., в т.ч. НДС 132.818,36 руб., и товарной накладной от 30.09.07 г. № 92 на ту же сумму было поставлено 218.060 тн. пшеницы 4 класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 27.09.07 г. № 9 на 27180 кг., от 27.09.07 г. № 10 на 28500 кг., от 25.09.07 г. № 061564 на 23440 кг., от 27.09.07 г. № 061565 на 23360 кг., от 25.09.07 г. № 061563 на 24580 кг., от 27.09.07 г. № 061566 на 25320 кг., от 29.09.07 г. № 104528 на 32580 кг. и от 27.09.07 г. № 120 на 33100 кг.

По счету-фактуре № 176 от 11.10.07 г. на сумму 2.704.656 руб., в т.ч. НДС 245.877,82 руб., и товарной накладной от 11.10.07 г. № 96 на ту же сумму было поставлено 403.680 тн пшеницы 4 класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 03.10.07 г. № 061531 на 21820 кг., от 04.10.07 г. № 061540 на 21960 кг., от 09.10.07 г. № 061536 на 22000 кг., от 06.10.07 г. № 061537 на 20500 кг., от 10.10.07 г. № 371861 на 19460 кг., от 09.10.07 г. № 371856 на 19620 кг., от 10.10.07 г. № 371860 на 19420 кг., от 10.10.07 г. № 371859 на 19540 кг., от 10.10.07 г. № 371858 на 21480 кг., от 09.10.07 г. № 371854 на 19300 кг., от 09.10.07 г. № 371855 на 19440 кг., от 09.10.07 г. № 371851 на 21420 кг., от 10.10.07 г. № 371857 на 23440 кг., от 03.10.07 г. № 43 на 32560 кг., от 01.10.07 г. № 104527 на 31100 кг., от 30.09.07 г. № 350623 на 33640 кг. и от 01.10.07 г. № 104650 на 37080 кг.

По счету-фактуре № 179 от 17.10.07 г. на сумму 2.421.447 руб., в т.ч. НДС 220.131,55 руб., и товарной накладной от 17.10.07 г. № 99 на ту же сумму было поставлено 361.410 тн. пшеницы 4 класса.

В соответствии с приложением от 16.10.07 г. № З-048.07-6п к договору поставки от 04.07.07 г. № З-048.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

По счету-фактуре № 182 от 21.10.07 г. на сумму 752.187,50 руб., в т.ч. НДС 68.380,68 руб., и товарной накладной от 21.10.07 г. № 10 на ту же сумму было поставлено 103.750 тн. пшеницы 4 класса.

Доставка пшеницы 4-го класса по вышеуказанным счетам-фактурам произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 11.10.07 г. № 371863 на 20620 кг., от 11.10.07 г. № 371867 на 19220 кг., от 12.10.07 г. № 37187 на 19260 кг., от 12.10.07 г. № 371868 на 19260 кг., от 12.10.07 г. № 371870 на 19320 кг., от 12.10.07 г. № 347187 на 22000 кг., от 12.10.07 г. № 371869 на 19480 кг., от 12.10.07 г. № 347189 на 19480 кг., от 11.10.07 г. № 371865 на 19300 кг., от 12.10.07 г. № 37 на 33320 кг., от 13.10.07 г. № 26 на 34480 кг., от 15.10.07 г. № 347193 на 21460 кг., от 14.10.07 г. № 37 на 34940 кг., от 15.10.07 г. № 347190 на 21400 кг., от 15.10.07 г. № 347192 на 20940 кг., от 15.10.07 г. № 347194 на 19100 кг., от 11.10.07 г. № 371866 на 19400 кг., от 11.10.07 г. № 371862 на 21580 кг., от 18.10.07 г. № 344485 на 21940 кг., от 18.10.07 г. № 344484 на 19160 кг. и от 18.10.07 г. № 3444853на 19300 кг.

По счету-фактуре № 188 от 28.10.07 г. на сумму 2.557.510 руб., в т.ч. НДС 232.500,91 руб., и товарной накладной от 28.10.07 г. № 106 на ту же сумму было поставлено 352.760 тн пшеницы 4 класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 23.10.07 г. № 344490 на 20200 кг., от 22.10.07 г. № 106663 на 31500 кг., от 22.10.07 г. № 043448 на 34520 кг., от 22.10.07 г. № 344487 на 19200 кг., от 22.10.07 г. № 344486 на 25140 кг., от 26.10.07 г. № 191201 на 18500 кг., от 16.10.07 г. № 38 на 33180 кг., от 22.10.07 г. № 344488 на 22200 кг., от 23.10.07 г. № 344491 на 20720 кг., от 23.10.07 г. № 344489 на 23760 кг., от 22.10.07 г. № 043447 на 34180 кг., от 26.10.07 г. № 191204 на 13200 кг., от 22.10.07 г. № 043449 на 32680 кг. и от 26.10.07 г. № 061525 на 23780 кг.

По счету-фактуре № 197 от 11.11.07 г. на сумму 684.835 руб., в т.ч. НДС 62.257,73 руб., и товарной накладной от 11.11.07 г. № 112 на ту же сумму было поставлено 94.460 тн. пшеницы 4 класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 10.11.07 г. № 275924 на 32580 кг., от 30.10.07 г. № 68 на 30780 кг. и от 10.11.07 г. № 275925 на 31100 кг.

В соответствии с приложением от 21.09.07 г. № З-048.07-4п к договору поставки от 04.07.07 г. № З-048.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 165 от 27.09.07 г. на сумму 2.365636 руб., в т.ч. НДС 215.057,82 руб., и товарной накладной от 26.09.07 г. № 90 на ту же сумму было поставлено 353.080 тн. пшеницы 4 класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 21.09.07 г. № 009409 на 40630 кг., от 21.09.07 г. № 009408 на 39000 кг., от 22.09.07 г. № 011886 на 38430 кг., от 22.09.07 г. № 011884 на 38500 кг., от 25.09.07 г. № 011888 на 39360 кг., от 25.09.07 г. № 011889 на 38460 кг., от 26.09.07 г. № 011894 на 40940 кг., от 26.09.07 г. № 085323 на 39040 кг. и от 26.09.07 г. № 085324 на 38720 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 21.09.07 г. № 883 на 79630 кг., от 22.09.07 г. № 897 на 38430 кг., от 24.09.07 г. № 922 на 38500 кг., от 26.09.07 г. № 944 на 77.820 кг. и № 954 на 118700 кг.

В соответствии с приложением от 21.09.07 г. № З-048.07-5п к договору поставки от 04.07.07 г. № З-048.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 166 от 27.09.07 г. на сумму 2.297.724 руб., в т.ч. НДС 208.884 руб., и товарной накладной от 26.09.07 г. № 91 на ту же сумму было поставлено 348.140 тн. пшеницы 5 класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 24.09.07 г. № 346573 на 36780 кг., от 24.09.07 г. № 085397 на 35850 кг., от 24.09.07 г. № 085391 на 37890 кг., от 24.09.07 г. № 085396 на 36580 кг., от 24.09.07 г. № 085390 на 38840 кг., от 25.09.07 г. № 011891 на 41320 кг., от 25.09.07 г. № 011893 на 39540 кг., от 26.09.07 г. № 085300 на 40830 кг. и от 26.09.07 г. № 085325 на 40510 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 24.09.07 г. № 918 на 185940 кг., от 26.09.07 г. № 945 на 80860 кг. и № 955 на 81340 кг.

В соответствии с приложением от 08.10.07 г. № З-048.07-2я к договору поставки от 04.07.07 г. № З-048.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор СРТ ОАО «Крыловский элеватор».

По счету-фактуре № 185 от 25.10.07 г. на сумму 4.707.763 руб., в т.ч. НДС 427.978,45 руб., и товарной накладной от 25.10.07 г. № 185 на ту же сумму было поставлено 741.380 тн. ячменя. Доставка произведена на ОАО «Крыловский элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 16.10.07 г. № 091104 на 39060 кг., от 16.10.07 г. № 091102 на 36300 кг., от 16.10.07 г. № 091106 на 37160 кг., от 16.10.07 г. № 091103 на 35880 кг., от 16.10.07 г. № 091101 на 36120 кг. и от 16.10.07 г. № 091105 на 36140 кг., от 17.10.07 г. № 091107 на 35000 кг., от 17.10.07 г. № 091109 на 38300 кг., от 17.10.07 г. № 091108 на 35620 кг., от 18.10.07 г. № 091110 на 39820 кг., от 18.10.07 г. № 091111 на 34620 кг., от 19.10.07 г. № 091116 на 30560 кг., от 19.10.07 г. № 091114 на 34160 кг., от 19.10.07 г. № 091113 на 37900 кг., от 19.10.07 г. № 091115 на 36520 кг., от 19.10.07 г. № 091112 на 37320 кг., от 24.10.07 г. № 091118 на 35540 кг., от 24.10.07 г. № 091120 на 38820 кг., от 24.10.07 г. № 091119 на 35360 кг., от 24.10.07 г. № 091151 на 28320 кг. и от 25.10.07 г. № 21 на 30130 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 16.10.07 г. № 679 на 220660 кг., от 17.10.07 г. № 683 на 108920 кг., от 18.10.07 г. № 686 на 74440 кг., от 19.10.07 г. № 688 на 176460 кг., от 24.10.07 г. № 692 на 138040 кг., от 26.11.07 г. № 693 на 30130 кг. и справками на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы № ЗПП-13 от 16.10.07 г. № 679 на 220660 кг., от 17.10.07 г. № 683 на 108920 кг., от 18.10.07 г. № 686 на 74440 кг., от 19.10.07 г. № 688 на 176460 кг., от 24.10.07 г. № 692 на 138040 кг., от 26.11.07 г. № 693 на 30130 кг.

В соответствии с приложением от 13.11.07 г. № З-048.07-7п к договору поставки от 04.07.07 г. № З-048.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

По счету-фактуре № 203 от 21.11.07 г. на сумму 1.925.080 руб., в т.ч. НДС 175.007,27 руб., и товарной накладной от 21.11.07 г. № 115 на ту же сумму было поставлено 283.100 тн. пшеницы 4 класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 19.11.07 г. № 559473 на 34600 кг., от 19.11.07 г. № 559471 на 30800 кг., от 17.11.07 г. № 375175 на 32980 кг., от 17.11.07 г. № 559316 на 35700 кг., от 17.11.07 г. № 559315 на 39980 кг., от 17.11.07 г. № 559472 на 37480 кг., от 17.11.07 г. № 375174 на 38160 кг. и от 17.11.07 г. № 106665 на 33400 кг.

В соответствии с приложением от 05.12.07 г. № З-048.07-9п к договору поставки от 04.07.07 г. № З-048.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

По счету-фактуре № 217 от 08.12.07 г. на сумму 231.560 руб., в т.ч. НДС 21.050,91 руб., и товарной накладной от 08.12.07 г. № 117 на ту же сумму было поставлено 33.080 тн. пшеницы 4 класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортной накладной от 07.12.07 г. № 73 на 33080 кг.

По счету-фактуре № 221 от 16.12.07 г. на сумму 1.334.760 руб., в т.ч. НДС 121.341,82 руб., и товарной накладной от 16.12.07 г. № 121 на ту же сумму было поставлено 190.680 тн. пшеницы 4 класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 14.12.07 г. № 107012 на 40220 кг., от 14.12.07 г. № 107009 на 41020 кг., от 14.12.07 г. № 107013 на 34180 кг., от 14.12.07 г. № 107011 на 35900 кг. и от 14.12.07 г. № 107010 на 39360 кг.

В соответствии с приложением от 05.12.07 г. № З-048.07-8п к договору поставки от 04.07.07 г. № З-048.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

По счету-фактуре № 218 от 12.12.07 г. на сумму 1.498.320 руб., в т.ч. НДС 136.210,91 руб., и товарной накладной от 12.12.07 г. № 119 на ту же сумму было поставлено 208.100 тн. пшеницы 3 класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 08.12.07 г. № 76 на 35380 кг., от 08.12.07 г. № 77 на 34800 кг., от 08.12.07 г. № 74 на 31700 кг., от 10.12.07 г. № 80 на 35680 кг., от 08.12.07 г. № 79 на 31640 кг. и от 08.12.07 г. № 78 на 38900 кг.

По счету-фактуре № 222 от 17.12.07 г. на сумму 2.118.816 руб., в т.ч. НДС 192.619,64 руб., и товарной накладной от 17.12.07 г. № 122 на ту же сумму было поставлено 294.280 тн. пшеницы 3 класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 12.12.07 г. № 16 на 32000 кг., от 16.12.07 г. № 91 на 28420 кг., от 14.12.07 г. № 90 на 32240 кг., от 12.12.07 г. № 83 на 29700 кг., от 11.12.07 г. № 79 на 35380 кг., от 12.12.07 г. № 80 на 35740 кг., от 12.12.07 г. № 84 на 30960 кг., от 14.12.07 г. № 89 на 33360 кг. и от 18.12.07 г. № 88 на 36480 кг.

По счету-фактуре № 225 от 25.12.07 г. на сумму 1.094.832 руб., в т.ч. НДС 99.530,18 руб., и товарной накладной от 25.12.07 г. № 123 на ту же сумму было поставлено 152.060 тн. пшеницы 3 класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 24.12.07 г. № 101 на 32680 кг., от 18.12.07 г. № 97 на 24900 кг., от 16.12.07 г. № 99 на 32440 кг., от 22.12.07 г. № 289 на 33920 кг. и от 24.12.07 г. № 102 на 28120 кг.

В соответствии с приложением от 26.12.07 г. № З-048.07-10п к договору поставки от 04.07.07 г. № З-048.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор СРТ ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

По счету-фактуре № 233 от 29.12.07 г. на сумму 2.842.766 руб., в т.ч. НДС 258.433,27 руб., и товарной накладной от 29.12.07 г. № 125 на ту же сумму было поставлено 389.420 тн. пшеницы 4 класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 26.12.07 г. № 292 на 28600 кг., от 26.12.07 г. № 293 на 30060 кг., от 16.12.07 г. № 051893 на 34120 кг., от 26.12.07 г. № 122 на 30280 кг., от 26.12.07 г. № 294 на 35780 кг., от 26.12.07 г. № 121 на 32080 кг., от 26.12.07 г. № 047157 на 31720 кг., от 26.12.07 г. № 051892 на 35200 кг., от 26.12.07 г. № 051896 на 30060 кг., от 26.12.07 г. № 051891 на 37960 кг., от 26.12.07 г. № 051897 на 33840 кг. и от 26.12.07 г. № 051895 на 29720 кг.

По счету-фактуре № 237 от 31.12.07 г. на сумму 2.804.514 руб., в т.ч. НДС 254.955,82 руб., и товарной накладной от 31.12.07 г. № 127 на ту же сумму было поставлено 384.180 тн. пшеницы 4 класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 28.12.07 г. № 051887 на 31700 кг., от 28.12.07 г. № 051888 на 30220 кг., от 28.12.07 г. № 298 на 372560 кг., от 28.12.07 г. № 297 на 31600 кг., от 28.12.07 г. № 295 на 28020 кг., от 28.12.07 г. № 296 на 28620 кг., от 26.12.07 г. № 102 на 33400 кг., от 24.12.07 г. № 103 на 32000 кг., от 29.12.07 г. № 104 на 30760 кг., от 28.12.07 г. № 126880 на 33200 кг., от 28.12.07 г. № 051890 на 35300 кг. и от 28.12.07 г. № 126881 на 32100 кг.

По счету-фактуре № 03 от 14.01.08 г. на сумму 2.240.370 руб., в т.ч. НДС 203.670 руб., и товарной накладной от 14.01.08 г. № 3 на ту же сумму было поставлено 306.900 тн. пшеницы 4 класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 10.01.08 г. № 126886 на 31240 кг., от 12.01.08 г. № 126893 на 30360 кг., от 10.01.08 г. № 126888 на 29280 кг., от 10.01.08 г. № 126889 на 28880 кг., от 12.01.08 г. № 126892 на 32400 кг., от 10.01.08 г. № 126891 на 29700 кг., от 05.01.08 г. № 126884 на 32280 кг., от 10.01.08 г. № 126885 на 32200 кг., от 12.01.08 г. № 126895 на 29900 кг. и от 05.01.08 г. № 126882 на 30660 кг.

По счету-фактуре № 07 от 18.01.08 г. на сумму 2.887.296 руб., в т.ч. НДС 262.481,45 руб., и товарной накладной от 18.01.08 г. № 4 на ту же сумму было поставлено 395.520 тн. пшеницы 4 класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 14.01.08 г. № 7 на 38240 кг., от 14.01.08 г. № 6 на 29620 кг., от 15.01.08 г. № 195578 на 21220 кг., от 15.01.08 г. № 126842 на 34040 кг., от 16.01.08 г. № 126802 на 34820 кг., от 16.01.08 г. № 126803 на 31320 кг., от 14.01.08 г. № 5 на 28780 кг., от 13.01.08 г. № 195577 на 33100 кг., от 13.01.08 г. № 126897 на 33440 кг., от 13.01.08 г. № 126886 на 36740 кг., от 15.01.08 г. № 126846 на 33100 кг. и от 16.01.08 г. № 126043 на 31100 кг.

По счету-фактуре № 08 от 21.01.08 г. на сумму 2.481.416 руб., в т.ч. НДС 225.583,27 руб., и товарной накладной от 21.01.08 г. № 8 на ту же сумму было поставлено 339.920 тн. пшеницы 4 класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 13.01.08 г. № 195576 на 35700 кг., от 19.01.08 г. № 126814 на 34400 кг., от 16.01.08 г. № 126849 на 39380 кг., от 18.01.08 г. № 17 на 30240 кг., от 16.01.08 г. № 126848 на 38060 кг., от 16.01.08 г. № 195580 на 35220 кг., от 17.01.08 г. № 126806 на 32280 кг., от 17.01.08 г. № 126807 на 31940 кг., от 17.01.08 г. № 126805 на 28880 кг. и от 19.01.08 г. № 126815 на 33820 кг.

По счету-фактуре № 10 от 23.01.08 г. на сумму 1.362.034 руб., в т.ч. НДС 123.821,27руб., и товарной накладной от 23.01.08 г. № 10 на ту же сумму было поставлено 186.580 тн. пшеницы 4 класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 23.01.08 г. № 273347 на 33800 кг., от 19.01.08 г. № 126818 на 29060 кг., от 18.01.08 г. № 126810 на 38680 кг., от 18.01.08 г. № 126808 на 31000 кг., от 18.01.08 г. № 126011 на 31300 кг. и от 18.01.08 г. № 126009 на 29740 кг.

Оплата произведена платежными поручениями № 745 от 06.07.07 г. на сумму 4.000.000 руб. (по счету от 06.07.07 г. № 9 на сумму 5.085.000 руб.), № 789 от 10.07.07 г. на сумму 1.650.000 руб., № 229 от 31.07.07 г. на сумму 3.000.000 руб., № 1097 от 06.08.07 г. на сумму 3.600.000 руб. (по счету от 27.07.07 г. № 26 на сумму 6.600.000 руб.), № 263 от 09.08.07 г. на сумму 500.000 руб., № 301 от 14.08.07 г. на сумму 1.000.000 руб., № 085 от 20.08.07 г. на сумму 3.000.000 руб., № 134 от 23.08.07 г. на сумму 4.735.000 руб., № 155 от 24.08.07 г. на сумму 3.000.000 руб., № 380 от 03.09.07 г. на сумму 3.800.000 руб., № 191 от 11.09.07 г. на сумму 1.000.000 руб., № 478 от 12.09.07 г. на сумму 1.000.000 руб., № 1453 от 18.09.07 г. на сумму 2.000.000 руб., № 1487 от 21.09.07 г. на сумму 1.000.000 руб., № 518 от 26.07.07 г. на сумму 6.000.000 руб. (по счету от 10.09.07 г. № 37 на сумму 13.400.000 руб.), № 534 от 01.10.07 г. на сумму 4.663.360 руб., № 576 от 11.10.07 г. на сумму 4.762.500 руб., № 595 от 18.10.07 г. на сумму 3.625.000 руб., № 671 от 26.10.07 г. на сумму 24.090 руб., (по счету от 17.10.07 г. № 45 на сумму 3.625.000 руб.), № 2046 от 16.11.07 г. на сумму 2.000.000 руб. (по счету от 13.11.07 г. № 51 на сумму 6.800.000 руб.), № 718 от 29.11.07 г. на сумму 239.868,50 руб., № 770 от 05.12.07 г. на сумму 1.000.000 руб. (по счету от 05.12.07 г. № 52 на сумму 1.775.000 руб.), № 295 от 06.12.07 г. на сумму 3.000.000 руб., № 2306 от 07.12.07 г. на сумму 2.000.000 руб. (по счету от 05.12.07 г. № 53 на сумму 7.000.000 руб.), № 515 от 27.12.07 г. на сумму 8.000.000 руб., № 514 от 27.12.07 г. на сумму 278.288 руб., (по счету от 26.12.07 г. № 59 на сумму 278.288 руб.), № 320 от 28.12.07 г. на сумму 1.000.000 руб., № 1 от 09.01.08 г. на сумму 1.000.000 руб., № 21 от 16.01.08 г. на сумму 2.000.000 руб. (по счету от 26.12.07 г. № 58 на сумму 10.950.000 руб.), № 109 от 17.01.08 г. на сумму 1.450.000 руб. (по счету от 10.01.08 г. № 1/08 на сумму 3.650.000 руб.), № 128 от 18.01.08 г. на сумму 1.150.000 руб., и № 165 от 23.01.08 г. на сумму 18.396 руб. (по счету от 22.01.08 г. № 3/08 на сумму 18.396 руб.).

Как следует из материалов дела, с поставщиком ЗАО «Кубаньэкспо» спорные хозяйственные операции совершались в период с июля 2007 по январь 2008 г.

По мнению инспекции, ЗАО «Кубаньэкспо» является недобросовестным налогоплательщиком, поскольку не представляет счета-фактуры своих контрагентов, сведения по товародвижению, то есть, предприятие создано для удлинения цепочки контрагентов, происхождение пшеницы не известно.

Выводы инспекции являются неправомерными по нижеследующим основаниям.

Из сопроводительного письма ИФНС России № 2 по г. Краснодару от 26.11.09 г. № 17-44.1/3639 (л.д. 37 т.55) следует, что ЗАО «Кубаньэкспо» состоит на налоговом учете с 27.01.1997 г.

В ходе ранее проводимых ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, представленных ООО «Валары», у ЗАО «Кубаньэкспо» неоднократно истребовались документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО «Валары».

Исполняя требования налоговых органов, ЗАО «Кубаньэкспо» регулярно документально подтверждало факты взаимоотношений с ООО «Валары».

Так, в материалы дела представлены ответы поставщика на требования № 17-46/2166 от 06.12.07 г. (л.д. 11-12 т. 55), № 17-46/1467 от 20.05.08 г. (л.д. 14 т. 55), № 17-46/1466 от 20.05.08 г. (л.д. 15 т. 55), № 17-46/942 от 27.03.08 г. (л.д. 22 т. 55), № 17-46/1469 от 20.05.08 г. (л.д. 27 т. 55), № 17-46/2874 от 29.09.08 г. (л.д. 15 т. 55), № 17-46/3455 от 05.11.08 г. (л.д. 32 т. 55) и № 17-46/3822 от 03.12.08 г. (л.д. 43-45 т. 55).

Тем не менее, инспекция, располагая ранее представленными документами и информацией, вновь затребовала те же самые документы у поставщика.

При таких обстоятельствах, ЗАО «Кубаньэкспо» обоснованно сообщило налоговому органу (ответы на требования № 17-44/3536 от 16.10.09 (л.д. 9 т. 55), № 17-44/3699 от 06.11.09 г. (л.д. 20 т. 55), № 17-44/3480 от 08.10.09 г. (л.д. 42 т. 55)), что ранее документы им уже представлялись, причем, по некоторым хозяйственным операциям неоднократно, и приложил к ответам соответствующие доказательства.

В отношении непредставления ЗАО «Кубаньэкспо» сведений о своих поставщиках, суд принял во внимание, что согласно статье 93.1 Налогового кодекса РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию).

Контрагенты ЗАО «Кубаньэкспо» проверяемыми налогоплательщиками не являются, а, следовательно, обязанности по представлению таких документов у поставщика не имелось.

Из ответов ЗАО «Кубаньэкспо» на требования № 17-46/2166 от 06.12.07 г. (л.д. 11-12 т. 55), № 17-46/942 от 27.03.08 г. (л.д. 22 т. 55), № 17-46/3455 от 05.11.08 г. (л.д. 32 т. 55) и № 17-46/3822 от 03.12.08 г. (л.д. 43-45 т. 55) следует, что поставщик представил сведения о контрагентах. В частности, из ответов усматривается, что поставщиками являлись ЗАО «Кропоткинский элеватор», ООО «Родина», ИП Загреба К.В., ООО «Энтазис», однако никаких доказательств проведения в отношении указанных налогоплательщиков мероприятий налогового контроля в материалах дела не имеется, под сомнение их взаимоотношения с ООО «Кубаньэкспо» не ставятся.

В материалы дела частично представлены лишь первичные учетные документы по взаимоотношениям с ООО «Торговый дом Кубани» и ООО «Барс», хотя согласно решению инспекции к поставщикам 2-го звена относятся также ООО «Агрофирма «Павловская», ООО «КРС-АГРО» и ООО «Титан-Кубань».

В сопроводительном письме ИФНС России № 2 по г. Краснодару от 26.11.09 №17-44.1/3639 (л.д. 37 т. 55) также указано, что основным видом деятельности поставщика является оптовая торговля зерном, ЗАО «Кубаньэкспо» не относится к категории налогоплательщиков, представляющих нулевую отчетность, последняя декларация по НДС сдана предприятием за 3 квартал 2009 г.

Инспекция заявила о том, что в декларациях по НДС за февраль, март, май, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2007 года ЗАО «Кубаньэкспо» заявило суммы к возмещению из бюджета.

Между тем, указанное обстоятельство объясняется тем, что поставщик является предприятием-экспортером и имеет право на возмещение НДС из бюджета.

Кроме того, в связи с предъявлением НДС к возмещению из бюджета, в отношении ЗАО «Кубаньэкспо» налоговыми органами в порядке статьи 88 НК РФ проводились камеральные налоговые проверки по вопросу правомерности заявления к вычету сумм НДС. Однако, доказательств того, что налоговыми органами были установлены факты неправомерного предъявления ЗАО «Кубаньэкспо» НДС к вычету, в материалы дела не предоставлено.

В материалы дела представлен договор от 18.07.08 г. № 61/24-пш-08/5 между ЗАО «Кубаньэкспо» и ООО «Торговый дом Кубани», а также счет-фактура от 20.07.08 г. № 77 на сумму 4.710.944 руб. и товарная накладная от 20.07.08 г. № 77 на ту же сумму (л.д. 67-69, 14-151 т. 55). ЗАО «Кубаньэкспо» оплата произведена платежными поручениями от 20.08.08 г. № 849 на 500.000 руб., от 22.08.08 г. № 873 на 1.000.000 руб., от 27.08.08 г. № 928 на 1.979.004 руб., от 03.09.08 г. № 985 на 911.660 руб. и от 11.09.08 г. № 49 на 320.280 руб. (л.д. 156-160 т. 55).

Представлено также поручение инспекции от 19.12.09 г. № 12-14/09793 (л.д. 121-122 т. 55) на истребование от ООО «Торговый дом Кубани» документов, подтверждающих взаимоотношения с ЗАО «Кубаньэкспо» по указанному счету-фактуре, а также сопроводительные письма ИФНС России по Курганинскому району Краснодарского края от 19.01.10 г. № 11-47/00254 и № 14-47/00238 (л.д. 129, 148 т. 55), согласно которым ООО «Торговый дом Кубани» к категории налогоплательщиков не представляющих отчетность не относится, последняя налоговая декларация по НДС представлена за 3-й квартал 2009 г., налогоплательщик осуществлял поставки в адрес ЗАО «Кубаньэкспо».

Имеется в деле и протокол допроса директора ООО «Торговый дом Кубани» Парфеевца Ф.В. от 16.11.09 г. (л.д. 142-147 т. 55), из которого следует, что свидетель подтверждает руководство указанной организацией, личное подписание им всех финансовых и распорядительных документов, бухгалтерской и налоговой отчетности, подбор персонала, владеет ситуацией на рынке и дает подробные ответы по сути хозяйственной деятельности возглавляемого им Общества.

При этом, как усматривается из протокола, у свидетеля выяснялись вопросы реализации ООО «Торговый дом Кубани» сельхозпродукции в адрес ООО «Юг-Агро-Центр». Относимость таких хозяйственных операций к спорному эпизоду материалами дела не подтверждена.

Инспекция исследовала взаимоотношения между ООО «Торговый дом Кубани» и ООО «Альянс» по договору купли-продажи от 18.07.08 г. № 33, в рамках которого выставлен счет-фактура от 18.07.08 г. № 33 на сумму 4.626.820 руб. и товарная накладная от 18.07.08 г. № 33 на ту же сумму (л.д. 153-155).

Согласно сопроводительному письму ИФНС России № 1 по г. Москве от 01.04.10 г. № 16-17/17608 (л.д. 164 т. 55) ООО «Альянс» последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 9 месяцев 2008 г., декларации по НДС сдавались ежеквартально, провести проверку не представляется возможным ввиду неявки руководителя и отсутствия контактных телефонов.

Вместе с тем, из обстоятельств дела следует, что спорные хозяйственные операции между ООО «Валары» и ЗАО «Кубаньэкспо» были совершены в период с июля 2007 года по январь 2008 года.

Таким образом, представленные по субпоставщику ООО «Торговый дом Кубани» документы к спорным хозяйственным операциям не имеют отношения, поскольку относятся к иному налоговому периоду (3 квартал 2008 г.).

Налоговая декларация по НДС ЗАО «Кубаньэкспо» за 3-й квартал 2008 г. также относится к налоговому периоду, не имеющему отношения к предмету спора (л.д. 85-54 т. 55).

Мероприятия налогового контроля в отношении ООО «Барс» (поставщик второго звена) дали следующие результаты. Письмами ИФНС России по Курганинскому району Краснодарского края (л.д. 115-117 т. 55) сообщила, что в отношении ООО «Барс» 07.05.09 введена процедура банкротства – конкурсного производства, в связи с чем представить документы по взаимоотношениям с ЗАО «Кубаньэкспо» не представляется возможным.

При этом доказательств того, что в адрес ООО «Барс» направлялись соответствующие требования, в материалах дела отсутствуют.

Ссылка инспекции на то, что согласно налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2008 г. ООО «Барс» деятельность не осуществляло, не имеет отношения к настоящему делу, поскольку не относится к спорному налоговому периоду.

В материалы дела также представлено поручение инспекции от 01.10.09 г. №12-14/04412 (л.д. 166 - 167 т.55) на истребование от ООО «КРС-АГРО» документов, подтверждающих взаимоотношения с ЗАО «Кубаньэкспо» по счету-фактуре от 19.08.08 г. № 4.

По сообщению ИФНС России по Кореновскому району Краснодарского края от 27.10.09 г. № 09-21/04841 (л.д. 168 т. 55) ООО «КРС-АГРО» по указанному в свидетельстве о постановке на учет адресу не располагается, что подтверждается актом обследования местонахождения налогоплательщика от 22.10.09 г. (л.д. 169 т. 55).

Однако, представленные по налогоплательщику ООО «КРС-АГРО» документы к спорным хозяйственным операциям не имеют отношения, поскольку относятся к иному налоговому периоду (3-й квартал 2008 г.).

Инспекцией проведены мероприятия налогового контроля в отношении ОАО «Славянскагропромтранс» (грузоперевозчик), что подтверждается сопроводительным письмом от 09.03.10 г. № 12-14/02156 и поручением об истребовании документов (информации) от 09.03.10 г. № 12-14/02157 (л.д. 170-172 т. 55).

ИФНС России по г. Славянску-на-Кубани Краснодарского края представила промежуточный ответ от 31.03.10 г. № 12-25/02271 (л.д. 173 т. 55), в котором сообщила, что ОАО «Славянскагропромтранс» находится на упрощенной системе налогообложения, участие в схемах уклонения от налогообложения не установлено, не относится к категории лиц, не представляющих налоговую отчетность. На момент ответа срок исполнения требования не истек.

Сопроводительным письмом от 21.04.10 г. № 12-25/2216 (л.д. 174 т. 55) ИФНС России по г. Славянску-на-Кубани Краснодарского края сообщила, что ОАО «Славянскагропромтранс» представило документы по требованию и направило их в адрес ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, всего на 113-ти листах.

Однако, в материалы дела указанные документы не представлены (за исключением договора об оказании транспортных услуг от 24.08.07 г. № 12, л.д. 214 т. 55), равно как не представлено каких-либо доказательств того, что ОАО «Славянскагропромтранс» отрицает перевозку по товарно-транспортным накладным, указанным в поручении об истребовании документов (информации) от 19.03.10 г. № 12-14/02157.

Инспекцией проведены мероприятия налогового контроля в отношении ООО «Агро-Кубань-Рис» (грузоперевозчик), что подтверждается сопроводительным письмом от 09.03.10 г. № 12-14/02158 и поручением об истребовании документов (информации) от 09.03.10 г. № 12-14/02159 (л.д. 175-177 т. 55).

Из сопроводительного письма ИФНС России по Красноармейскому району Краснодарского края от 12.04.10 г. № 12-47/01156 (л.д. 178 т. 55) следует, что в адрес Инспекции направлен пакет документов, представленных ООО «Агро-Кубань-Рис» по требованию. В материалах дела такие документы отсутствуют.

Также проведены мероприятия налогового контроля в отношении ИП Кобзарева О.Л. (грузоперевозчик), что подтверждается поручением об истребовании документов (информации) от 09.03.10 г. № 12-14/02165 (л.д. 184-185 т. 55).

Из сопроводительного письма ИФНС России по г. Славянску-на-Кубани Краснодарского края от 21.04.10 г. № 12-25/2251 (л.д. 186 т. 55) следует, что в адрес Инспекции направлен пакет документов на 50-ти листах, представленных ИП Кобзаревым О.Л. по требованию. В материалах дела такие документы отсутствуют.

Инспекцией направлено сопроводительное письмо от 09.03.10 г. № 12-14/02166 и поручение об истребовании документов (информации) от 09.03.10 г. № 12-14/02167 (л.д. 188-190 т. 55) на проведение мероприятий налогового контроля в отношении ОАО «Кореновскагропромтранс» (грузоперевозчик).

ОАО «Кореновскагропромтранс» письмом от 22.03.10 г. № 30 (л.д. 192 т. 55) сообщило, что с ООО «Валары» сделки не осуществлялись.

Также, инспекцией направлено письмо от 09.03.10 г. № 12-14/02168 и поручение об истребовании документов (информации) от 09.03.10 г. № 12-14/02169 (л.д. 193-195 т. 55) на проведение мероприятий налогового контроля в отношении ИП Евко Э.В. (грузоперевозчик).

ИП Евко Э.В. письмом от 09.04.10 г. (л.д. 197 т. 55) сообщил, что с ООО «Валары» в 2008 г. взаимоотношений не имел.

Вместе с тем, эти обстоятельства не свидетельствуют о том, что перевозка товара не осуществлялась, поскольку по условиям договоров с ЗАО «Кубаньэкспо» доставка продукции осуществляется за счет поставщика. Соответственно, договоры на перевозку с транспортными организациями заключались ЗАО «Кубаньэкспо», а не ООО «Валары».

Кроме того, документы, представленные в отношении ООО «Агро-Кубань-Рис», ИП Кобзареву О.Л., ОАО «Кореновскагропромтранс» и ИП Евко Э.В., к спорным хозяйственным операциям не имеют отношения, поскольку, как следует из поручений об истребовании документов (информации) от 09.03.10 г. № 12-14/02159, от 09.03.10 г. № 12-14/02165, от 09.03.10 г. № 12-14/02167 и от 09.03.10 г. № 12-14/02169, относятся к иному налоговому периоду (3-й квартал 2008 г.), по которому инспекция претензий к ООО «Валары» не имеет.

Из обстоятельств дела следует, что мероприятия налогового контроля проведены в отношении ИП Журба Н.А. (грузоперевозчик), что подтверждается сопроводительным письмом от 09.03.10 г. № 12-14/02160 и поручением об истребовании документов (информации) от 09.03.10 г. № 12-14/02161 (л.д. 179-181 т. 55).

Представлено объяснение ИП Журба Н.А. (л.д. 183 т. 55), согласно которому предприниматель оказывал лишь услуги диспетчера, ввиду чего затребованные документы у нее отсутствуют, и представить их не представляется возможным.

Однако, функции диспетчера предполагают наличие информации о маршруте, времени и сроках перевозки, пунктах погрузки и разгрузки, характере перевозимого груза, фамилий водителей и т.д. Подобные сведения, а также, в чьих интересах оказывались услуги диспетчера, у предпринимателя не выяснялись.

Довод налогового органа о нарушении требований статьи 169 НК РФ при оформлении счетов-фактур не имеет правовых оснований по нижеследующим обстоятельствам.

Ссылаясь на то, что в графе «грузополучатель и его адрес» следовало указывать места передачи товара (ОАО «НКХП», ОАО «НМТП», ООО «Азовский портовый элеватор», ОАО «ТМТП») и их адреса, инспекция не приводит соответствующую норму законодательства о налогах и сборах, позволяющую сделать такой вывод. Между тем, из действующих транспортных уставов, а также терминов ИНКОТЕРМС следует, что под грузополучателем может пониматься и владелец товара, и лицо, принимающее товар на свой склад, и лицо, оказывающее экспедиторские услуги. Более того, место передачи, как следует из решения, Инспекцией установлено, а, следовательно, каких-либо препятствий для проведения мероприятий налогового контроля не имелось.

Ссылка на то, что счета-фактуры за генерального директора подписаны неустановленным лицом, необоснованна, поскольку соответствующая экспертиза не проводились, доказательств того, что генеральный директор поставщика отрицает факт подписания счетов-фактур, не приводится. Напротив, из объяснений директора ЗАО «Кубаньэкспо» Соловьева С.П. (л.д. 203-207 т. 55) следует, что он подтверждает личное подписание им счетов-фактур.

Ссылка на то, что в графе «к платежно-расчетному документу» не отражены данные платежных поручений на авансовые платежи, безосновательна.

По мнению инспекции, в счете-фактуре № 139 от 30.08.07 г. следовало отразить платежное поручение от 24.08.07 г. № 155, в счете-фактуре № 165 от 27.09.07 г. - платежное поручение от 26.09.07 г. № 518, в счете-фактуре № 166 от 27.09.07 г. - платежное поручение от 26.09.07 г. № 518, а в счете-фактуре № 225 от 25.12.07 г. - платежное поручение от 07.12.07 г. № 2306.

Между тем, согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 10.03.09 г. № 10022/08, в целях главы 21 НК РФ не может быть признан авансовым платеж, поступивший налогоплательщику в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров. Как видно из решения, реализация товара и оплата за него происходили в течение одного налогового периода, а, следовательно, платежи не являлись авансовыми. Соответственно, у поставщика отсутствовала обязанность указывать платежный документ в спорных счетах-фактурах.

В материалы дела представлено объяснение директора ЗАО «Кубаньэкспо» Соловьева С.П. от 04.02.2010 г. (л.д. 203-207 т. 55), данное им старшему оперуполномоченному ОРЧ по линии налоговых преступлений № 2 ГУВД Краснодарского края. Из объяснения следует, что гр. Соловьев С.П. подтверждает факт руководства ЗАО «Кубаньэкспо», владеет информацией о деятельности возглавляемой им организации, ситуацией на рынке сельхозпродукции, подтверждает подписание первичных учетных документов, счетов-фактур, договоров, финансовых документов, бухгалтерской и налоговой отчетности.

Директор подтвердил факт взаимоотношений с ООО «Валары», дал подробные пояснения по вопросу, где и каким образом заключался договор с ООО «Валары», подтвердил факт личного знакомства с менеджерами, объяснил каким образом в ЗАО «Кубаньэкспо» происходит поиск поставщиков сельхозпродукции.

Также директор сообщил, что транспортировка продукции частично осуществлялась собственными транспортными средствами ЗАО «Кубаньэкспо» и представил письмо от 05.02.10 г. № З-17/10 (л.д. 208-213 т. 55), в котором указал государственные номера транспортных средств. К письму приложены и доказательства привлечения на возмездной основе третьих лиц для осуществления перевозки сельхозпродукции.

Довод инспекции о выводе из оборота денежных средств путем обналичивания и перевода на счета физических лиц документально не подтверждены.

Инспекция также указала на ненадлежащее оформление товарно-транспортных накладных. Однако, из решения следует, что претензии предъявлены к ТТН, которые относятся к хозяйственным операциям 3 - 4 квартала 2008 г., т.е. отношения к спорным хозяйственным операциям не имеют.

Суд также принимает во внимание, что реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ЗАО «Кубаньэкспо» и право на налоговые вычеты подтверждены решениями Арбитражного суда Ростовской области:

по счетам-фактурам № 104 от 23.07.07 г. на сумму 5.085.000 руб., № 136 от 28.08.07 г. на сумму 4.304.520 руб., № 138 от 29.08.07 г. на сумму 3.864.300 руб. и № 139 от 30.08.07 г. на сумму 1.755.270 руб. – решением от 11.12.08 г. по делу № А53-15330/2008-С5-23;

по счетам-фактурам № 176 от 11.10.07 г. на сумму 2.704.656 руб., № 179 от 17.10.07 г. на сумму 2.421.447 руб. и № 182 от 21.10.07 г. на сумму 752.187,50 руб. – решением от 12.12.08 г. по делу № А53-18652/2008-С5-27;

по счетам-фактурам № 188 от 28.10.07 г. на сумму 2.557.510 руб., № 197 от 11.11.07 г. на сумму 684.835 руб. и № 203 от 21.11.07 г. на сумму 1.925.080 руб. – решением от 04.03.09 г. по делу № А53-25272/2008-С5-44;

по счетам-фактурам № 135 от 26.08.07 г. на сумму 10.976.756 руб., № 141 от 31.08.07 г. на сумму 423.871 руб., № 142 от 03.09.07 г. на сумму 1.804.544 руб., № 149 от 11.09.07 г. на сумму 94.829 руб., № 151 от 13.09.07 г. на сумму 1.712.654 руб. и № 155 от 17.09.07 на сумму 1.331.692 руб. – Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.07.09 г. по делу № А53-15801/2008-С5-37;

по счетам-фактурам № 217 от 08.12.07 г. на сумму 231.560 руб., № 218 от 12.12.07 г. на сумму 1.498.320 руб., № 222 от 17.12.07 г. на сумму 2.118.816 руб., № 225 от 25.12.07 г. на сумму 1.094.832 руб., № 221 от 16.12.07 г. на сумму 1.334.760 руб., № 233 от 29.12.07 г. на сумму 2.842.766 руб., № 237 от 31.12.07 г. на сумму 2.804.514 руб., № 03 от 14.01.08 г. на сумму 2.240.370 руб., № 07 от 18.01.08 г. на сумму 2.887.296 руб., № 08 от 21.01.08 г. на сумму 2.481.416 руб. и № 10 от 23.01.08 г. на сумму 1.362.034 руб. – решением от 01.07.09 г. по делу № А53-5456/2009;

по счету-фактуре № 185 от 25.10.07 г. на сумму 4.707.763 руб. – решением от 31.07.09 г. по делу № А53-1451/2009;

по счетам-фактурам № 165 от 27.09.07 г. на сумму 2.365636 руб., и № 166 от 27.09.07 г. на сумму 2.297.724 руб. – решением от 21.01.09 по делу № А53-19884/2008-С5-34.

Поставщик ООО «Конкурент» - 1.959.293 руб.

В соответствии с приложением от 02.11.07 г. № З-177.07-1п к договору поставки от 15.10.07 г. № З-177.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «НКХП».

По счету-фактуре № 366 от 10.11.07 г. на сумму 3.187.326 руб., в т.ч. НДС 289.756,91 руб., и товарной накладной от 10.11.07 г. № 366 на ту же сумму было поставлено 436.620 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 01.11.07 г. № 104877 на 24080 кг., от 05.11.07 г. № 104952 на 35800 кг., от 08.11.07 г. № 104846 на 24220 кг., от 06.11.07 г. № 104882 на 25860 кг., от 31.10.07 г. № 103173 на 39980 кг., от 04.11.07 г. № 026925 на 23680 кг., от 08.11.07 г. № 104886 на 25820 кг., от 05.11.07 г. № 104957 на 37740 кг., от 05.11.07 г. № 104954 на 40100 кг., от 05.11.07 г. № 104955 на 33020 кг., от 01.11.07 г. № 104876 на 24600 кг., от 04.11.07 г. № 104880 на 27040 кг., от 08.11.07 г. № 104844 на 24460 кг., от 02.11.07 г. № 104879 на 26720 кг. и от 03.11.07 г. № 026923 на 23500 кг.

В соответствии с приложением от 10.11.07 г. № З-177.07-2п к договору поставки от 15.10.07 г. № З-177.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «НКХП».

По счету-фактуре № 368 от 10.11.07 г. на сумму 566.860 руб., в т.ч. НДС 51.532,73 руб., и товарной накладной от 10.11.07 г. № 368 на ту же сумму было поставлено 80.980 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 08.11.07 г. № 104829 на 28480 кг., от 08.11.07 г. № 104841 на 22980 кг. и от 08.11.07 г. № 104896 на 29520 кг.

В соответствии с приложением от 10.11.07 г. № З-177.07-3п к договору поставки от 15.10.07 г. № З-177.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «НКХП».

По счету-фактуре № 369 от 15.11.07 г. на сумму 590.104 руб., в т.ч. НДС 53.645,82 руб., и товарной накладной от 15.11.07 г. № 369 на ту же сумму было поставлено 86.780 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 08.11.07 г. № 104895 на 26520 кг., от 08.11.07 г. № 104838 на 26060 кг. и от 13.11.07 г. № 032204 на 34200 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 07.11.07 г. № 703 на сумму 1.000.000 руб., от 12.11.07 г. № 278 на сумму 40.000 руб. (по счету от 07.11.07 г. № 63), от 12.11.07 г. № 277 на сумму 1.460.000 руб. (по счету от 06.11.07 г. № 62), от 13.11.07 г. № 1987 на сумму 1.095.000 руб. (по счету от 12.11.07 г. № 64), от 29.11.07 г. № 715 на сумму 490.000 руб. (по счету от 29.11.07 г. № 66) и от 29.11.07 г. № 716 на сумму 259.290 руб. (по счету от 21.11.07 г. № 67).

В соответствии с приложением от 02.07.08 г. № З-056.08.1-П к договору поставки от 02.07.08 г. № З-056.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «НКХП».

По счету-фактуре № 52 от 10.07.08 г. на сумму 364.320 руб., в т.ч. НДС 33.120 руб., и товарной накладной от 10.07.08 г. № 48 на ту же сумму было поставлено 60.720 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 08.07.08 г. № 028607 на 26560 кг. и от 08.07.08 г. № 028606 на 34160 кг.

По счету-фактуре № 53 от 14.07.08 г. на сумму 745.440 руб., в т.ч. НДС 67.767,27 руб., и товарной накладной от 14.07.08 г. № 49 на ту же сумму было поставлено 124.240 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 13.07.08 г. № 028709 на 33520 кг., от 14.07.08 г. № 028711 на 35000 кг., от 13.07.08 г. № 028710 на 28220 кг. и от 13.07.08 г. № 028708 на 27500 кг.

По счету-фактуре № 54 от 15.07.08 г. на сумму 164.880 руб., в т.ч. НДС 14.989,09 руб., и товарной накладной от 15.07.08 г. № 50 на ту же сумму было поставлено 27.480 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортной накладной от 15.07.08 г. № 028721 на 27480 кг.

В соответствии с приложением от 23.07.08 г. № З-056.08.2-П к договору поставки от 02.07.08 г. № З-056.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «НЗТ».

По счету-фактуре № 106 от 26.07.08 г. на сумму 306.900 руб., в т.ч. НДС 27.900 руб., и товарной накладной от 26.07.08 г. № 101 на ту же сумму было поставлено 49.500 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 26.07.08 г. № 394342 на 20120 кг. и от 26.07.08 г. № 070613 на 29380 кг.

По счету-фактуре № 107 от 27.07.08 г. на сумму 349.308 руб., в т.ч. НДС 31.755,27 руб., и товарной накладной от 27.07.08 г. № 102 на ту же сумму было поставлено 56.340 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 27.07.08 г. № 070615 на 27540 кг. и от 27.07.08 г. № 070614 на 28800 кг.

По счету-фактуре № 108 от 28.07.08 г. на сумму 1.294.436 руб., в т.ч. НДС 117.676 руб., и товарной накладной от 28.07.08 г. № 103 на ту же сумму было поставлено 208.780 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 28.07.08 г. № 394346 на 24740 кг., от 27.07.08 г. № 070617 на 32300 кг., от 28.07.08 г. № 394344 на 29400 кг., от 27.07.08 г. № 394345 на 33600 кг., от 27.07.08 г. № 028510 на 37280 кг. и от 27.07.08 г. № 028509 на 41460 кг.

По счету-фактуре № 92 от 29.07.08 г. на сумму 953.312 руб., в т.ч. НДС 86.664,73 руб., и товарной накладной от 29.07.08 г. № 87 на ту же сумму было поставлено 153.760 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 29.07.08 г. № 399366 на 31300 кг., от 29.07.08 г. № 399367 на 32160 кг., от 28.07.08 г. № 070619 на 21280 кг., от 27.07.08 г. № 070616 на 37280 кг. и от 29.07.08 г. № 399368 на 31740 кг.

По счету-фактуре № 109 от 30.07.08 г. на сумму 535.804 руб., в т.ч. НДС 48.709,45 руб., и товарной накладной от 30.07.08 г. № 104 на ту же сумму было поставлено 86.420 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 29.07.08 г. № 070604 на 30780 кг., от 29.07.08 г. № 070618 на 27460 кг. и от 29.07.08 г. № 070620 на 28180 кг.

В соответствии с приложением от 04.08.08 г. № З-056.08.3-П к договору поставки от 02.07.08 г. № З-056.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «НКХП».

По счету-фактуре № 133 от 07.08.08 г. на сумму 608.076 руб., в т.ч. НДС 55.279,64 руб., и товарной накладной от 07.08.08 г. № 128 на ту же сумму было поставлено 96.520 тн. пшеницы 3-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 04.08.08 г. № 103223 на 32120 кг., от 04.08.08 г. № 103222 на 31260 кг. и от 04.08.08 г. № 103221 на 33140 кг.

По счету-фактуре № 140 от 09.08.08 г. на сумму 865.116 руб., в т.ч. НДС 78.646,91 руб., и товарной накладной от 09.08.08 г. № 135 на ту же сумму было поставлено 137.320 тн. пшеницы 3-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 06.08.08 г. № 070599 на 35180 кг., от 07.08.08 г. № 299539 на 38340 кг., от 07.08.08 г. № 103217 на 29780 кг. и от 07.08.08 г. № 103215 на 34020 кг.

В соответствии с приложением от 05.08.08 г. № З-056.08.4-П к договору поставки от 02.07.08 г. № З-056.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «НЗТ».

По счету-фактуре № 138 от 04.08.08 г. на сумму 350.760 руб., в т.ч. НДС 31.887,27 руб., и товарной накладной от 04.08.08 г. № 138 на ту же сумму было поставлено 58.460 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 08.08.08 г. № 399373 на 31860 кг. и от 03.08.08 г. № 399374 на 26600 кг.

По счету-фактуре № 139 от 07.08.08 г. на сумму 587.880 руб., в т.ч. НДС 53.443,64 руб., и товарной накладной от 07.08.08 г. № 134 на ту же сумму было поставлено 97.980 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 06.08.08 г. № 068526 на 32800 кг., от 07.08.08 г. № 068732 на 31900 кг. и от 06.08.08 г. № 070632 на 33280 кг.

По счету-фактуре № 135 от 08.08.08 г. на сумму 1.899.480 руб., в т.ч. НДС 172.680 руб., и товарной накладной от 08.08.08 г. № 130 на ту же сумму было поставлено 316.580 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 08.08.08 г. № 299507 на 26300 кг., от 08.08.08 г. № 299508 на 28700 кг., от 08.08.08 г. № 299506 на 24460 кг., от 08.08.08 г. № 299530 на 31660 кг., от 08.08.08 г. № 299505 на 26580 кг., от 06.08.08 г. № 068528 на 35860 кг., от 06.08.08 г. № 299553 на 35800 кг., от 06.08.08 г. № 299529 на 30520 кг.,

По счету-фактуре № 132 от 09.08.08 г. на сумму 588.720 руб., в т.ч. НДС 53.520 руб., и товарной накладной от 09.08.08 г. № 127 на ту же сумму было поставлено 98.120 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 06.08.08 г. № 299531 на 29840 кг., от 06.08.08 г. № 299532 на 33040 кг. и от 06.08.08 г. № 299560 на 35240 кг.

По счету-фактуре № 134 от 12.08.08 г. на сумму 937.200 руб., в т.ч. НДС 85.200 руб., и товарной накладной от 12.08.08 г. № 129 на ту же сумму было поставлено 156.200 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 10.08.08 г. № 068535 на 36940 кг., от 09.08.08 г. № 068532 на 41500 кг., от 09.08.08 г. № 068527 на 41120 кг. и от 10.08.08 г. № 068534 на 36640 кг.

По счету-фактуре № 152 от 16.08.08 г. на сумму 471.360 руб., в т.ч. НДС 42.850,91 руб., и товарной накладной от 16.08.08 г. № 147 на ту же сумму было поставлено 78.560 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 14.08.08 г. № 065154 на 38180 кг. и от 14.08.08 г. № 065156 на 40380 кг.

По счету-фактуре № 150 от 20.08.08 г. на сумму 807.360 руб., в т.ч. НДС 73.396,36 руб., и товарной накладной от 20.08.08 г. № 145 на ту же сумму было поставлено 134.560 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 20.08.08 г. № 065160 на 28580 кг., от 20.08.08 г. № 068158 на 29680 кг., от 17.08.08 г. № 065159 на 45280 кг. и от 20.08.08 г. № 065157 на 31020 кг.

По счету-фактуре № 151 от 21.08.08 г. на сумму 760.920,00 руб., в т.ч. НДС 69.174,55 руб., и товарной накладной от 21.08.08 г. № 146 на ту же сумму было поставлено 126.820 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 19.08.08 г. № 068538 на 33880 кг., от 19.08.08 г. № 065163 на 32360 кг., от 19.08.08 г. № 065161 на 28600 кг. и от 19.08.08 г. № 065162 на 31980 кг.

В соответствии с приложением от 22.08.08 г. № З-056.08.9-П к договору поставки от 02.07.08 г. № З-056.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «НЗТ» или СРТ ОАО «НКХП».

По счету-фактуре № 171 от 15.08.08 г. на сумму 515.520 руб., в т.ч. НДС 46.865,45 руб., и товарной накладной от 15.08.08 г. № 166 на ту же сумму было поставлено 85.920 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 15.08.08 г. № 065153 на 26560 кг., от 13.08.08 г. № 065152 на 29280 кг. и от 15.08.08 г. № 065151 на 30080 кг.

По счету-фактуре № 166 от 24.08.08 г. на сумму 1.446.066 руб., в т.ч. НДС 131.460,55 руб., и товарной накладной от 24.08.08 г. № 161 на ту же сумму было поставлено 237.060 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 22.08.08 г. № 074300 на 31740 кг., от 22.08.08 г. № 074277 на 31260 кг., от 22.08.08 г. № 074281 на 28880 кг., от 22.08.08 г. № 065174 на 35500 кг., от 22.08.08 г. № 074278 на 38440 кг., от 22.08.08 г. № 074280 на 30900 кг. и от 22.08.08 г. № 065175 на 40340 кг.

По счету-фактуре № 172 от 27.08.08 г. на сумму 816.912 руб., в т.ч. НДС 74.264,73 руб., и товарной накладной от 27.08.08 г. № 167 на ту же сумму было поставлено 133.920 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 26.08.08 г. № 074477 на 35260 кг., от 26.08.08 г. № 074476 на 32320 кг., от 26.08.08 г. № 074479 на 32340 кг. и от 26.08.08 г. № 074478 на 34000 кг.

По счету-фактуре № 189 от 29.08.08 г. на сумму 410.774 руб., в т.ч. НДС 37.343,09 руб., и товарной накладной от 29.08.08 г. № 184 на ту же сумму было поставлено 67.340 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 27.08.08 г. № 074354 на 35420 кг. и от 29.08.08 г. № 074355 на 31920 кг.

В соответствии с приложением от 07.08.08 г. № З-056.08.11-П к договору поставки от 02.07.08 г. № З-056.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «НКХП».

По счету-фактуре № 226 от 07.08.08 г. на сумму 697.950 руб., в т.ч. НДС 63.450 руб., и товарной накладной от 07.08.08 г. № 221 на ту же сумму было поставлено 126.900 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 05.08.08 г. № 070595 на 30640 кг., от 05.08.08 г. № 070596 на 31000 кг., от 05.08.08 г. № 068575 на 32040 кг. и от 05.08.08 г. № 070594 на 33220 кг.

По счету-фактуре № 227 от 10.08.08 г. на сумму 341.440 руб., в т.ч. НДС 31.040 руб., и товарной накладной от 10.08.08 г. № 222 на ту же сумму было поставлено 62.080 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 09.08.08 г. № 299556 на 33420 кг. и от 09.08.08 г. № 299557 на 28660 кг.

По счету-фактуре № 228 от 12.08.08 г. на сумму 193.600 руб., в т.ч. НДС 17.600 руб., и товарной накладной от 12.08.08 г. № 228 на ту же сумму было поставлено 35.200 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортной накладной от 11.08.08 г. № 299552 на 35200 кг.

В соответствии с приложением от 02.12.08 г. № З-056.08-13п к договору поставки от 02.07.08 г. № З-056.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «НЗТ».

По счету-фактуре № 292 от 03.12.08 г. на сумму 194.400 руб., в т.ч. НДС 17.672,73 руб., и товарной накладной от 03.12.08 г. № 287 на ту же сумму было поставлено 43.200 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортной накладной от 29.11.08 г. № 355 на 43200 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 16.07.08 г. № 1752 на сумму 274.640 руб., от 23.07.08 г. № 250 на сумму 900.000 руб., от 31.07.08 г. № 309 на сумму 460.000 руб. (по счету от 23.07.08 г. № 31), от 28.07.08 г. № 314 на сумму 500.000 руб., от 04.08.08 г. № 98 на сумму 1.579.760 руб., от 06.08.08 г. № 1126 на сумму 3.000.000 руб., от 07.08.08 г. № 390 на сумму 2.000.000 руб., от 12.08.08 г. № 146 на сумму 2.000.000 руб., от 18.08.08 г. № 121 на сумму 1.000.000 руб., от 27.08.08 г. № 2195 на сумму 3.050.000 руб., от 29.08.08 г. № 526 на сумму 1.000.000 руб., от 02.09.08 г. № 271 на сумму 4.000.000 руб. и от 08.09.08 г. № 677 на сумму 1.000.000 руб.

Как следует из материалов проверки, хозяйственные операции с ООО «Конкурент» были совершены в ноябре 2007 г. и 3 и 4 кварталах 2008 г.

В обоснование своей позиции инспекция ссылается на то, что требование было вручено директору ООО «Конкурент» Карапетян А.С., однако документы не были представлены. По адресу регистрации налогоплательщик не располагается (письма ИФНС России по г. Армавиру Краснодарского края № 14-08/1109, от 09.10.09 г. № 14-06/897/67979 и др., л.д. 84-93 т. 64).

Однако, в материалах дела имеются налоговые декларации по ЕСН за 2008 г. (л.д. 94-115), по НДС за 2 квартал 2008 г. (л.д. 116-135 т. 64), по НДС за 3 квартал 2008 г. (л.д. 136-153 т. 64) и по НДС за 4 квартал 2008 г. (л.д. 154-174 т. 64). Согласно налоговым декларациям по НДС налоговая база по реализации товаров по ставке 10 % составила 7.562.160 руб., 155.488.759 руб. и 14.505.478 руб. соответственно. Таким образом, поставщиком налог в бюджет исчислен и уплачен.

Довод инспекции о нарушении требований статьи 169 НК РФ при оформлении счетов-фактур не основан на законе.

Ссылка инспекции на то, что по строкам «адрес продавца» и «грузоотправитель и его адрес» указаны недостоверные сведения: г. Армавир, ул. Халтурина, 95, поскольку согласно акту обследования данного адреса, ООО «Конкурент» там не располагается, а в договоре поставки указан адрес: 352244, Краснодарский край, Новокубанский район, п. Капланово, ул. Проточная, 2, необоснованна, поскольку в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 в соответствующей графе указывается место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц, размещенным на сайте ФНС России, юридический адрес ООО «Конкурент»: г. Армавир, ул. Халтурина, 95, что соответствует адресу, указанному в спорных счетах-фактурах.

Адрес: 352244, Краснодарский край, Новокубанский район, п. Капланово, ул. Проточная, 2, является фактическим адресом местонахождения налогоплательщика и не является недостоверным, тем более, что оба адреса отражены на бланке налогоплательщика.

Суд также принимает во внимание, что ранее, в ходе проведенных камеральных налоговых проверок ООО «Конкурент» регулярно представляло документы по требованиям налоговых органов, включая сведения о своих поставщиках.

Это обстоятельство подтверждается письмами ООО «Конкурент» от 08.08.08 г. № 108 и от 15.04.09 г. б/н, требованием ИФНС России по г. Армавиру Краснодарского края № 441, поручением Инспекции № 540/10Э-111, ответом ИФНС России по г. Армавиру Краснодарского края от 23.04.09 г. № 14-11/0641, решениями Инспекции от 26.08.09 г. № 69/2КЮ и от 08.10.08 г. № 207/2КЮ.

Довод о том, что денежные средства выводились ООО «Конкурент» из оборота путем обналичивания и покупки векселей, документально не подтвержден.

Ссылка на то, что в ТТН указаны номера легкового автотранспорта и продукция не могла перевозится в адрес ООО «Валары» материалами дела не подтверждена, письмо УФНС по Ставропольскому краю от 02.04.10 г. № 08-49/005858 в материалы дела не предоставлено.

Анализ заполнения товарно-транспортных накладных показывает, что их большая часть содержит в графе государственный номер код региона, а, следовательно, никаких препятствий для налогового контроля не имелось.

Более того, в ходе рассмотрения возражений Инспекцией было заявлено, что легковыми являются всего лишь два автомобиля – с государственными номерами р419му26 и р952нс26.

Однако, автомобили с такими номерными знаками перевозку сельхозпродукции не осуществляли и в товарно-транспортных накладных не отражены.

Очевидно, что Инспекция при направлении запроса неверно указала государственные номера автомобилей, осуществлявших перевозку согласно ТТН от 15.08.08 г. № 065153 на 26560 кг., от 13.08.08 г. № 065152 на 29280 кг. (к счету-фактуре № 171 от 15.08.08 г.) и от 20.08.08 г. № 068158 на 29680 кг., от 17.08.08 г. № 065159 на 45280 кг. (к счету-фактуре № 150 от 20.08.08 г.), поскольку в указанных товарно-транспортных накладных в действительности указаны государственные регистрационные номера р149му26 и р952не26.

Доказательства того, что по представленным в дело товарно-транспортным накладным продукция на ОАО «НЗТ» и ОАО «НКХП» не поступала в материалы дела также не предоставлено.

Реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Конкурент» и право на налоговый вычет по счету-фактуре № 366 от 10.11.07 г. на сумму 3.187.326 руб. подтверждено решением Арбитражного суда Ростовской области от 04.03.09 г. по делу № А53-25272/2008-С5-44.

Поставщик ООО «Фирма Политех» - 905.803 руб.

В соответствии с приложением от 14.07.08 г. № З-104.08-1-п к договору поставки от 14.07.08 г. № З-104.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «НКХП», доставка автотранспортом поставщика на карточку Interagroexport Ltd.

По счету-фактуре № 54/1 от 22.07.08 г. на сумму 331.948 руб., в т.ч. НДС 30.177,09 руб., и товарной накладной от 22.07.08 г. № 54/1 на ту же сумму было поставлено 53.540 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 21.07.08 г. № 3 на 26800 кг. и от 21.07.08 г. № 2 на 26740 кг.

По счету-фактуре № 54/2 от 22.07.08 г. на сумму 157.440 руб., в т.ч. НДС 14.312,73 руб., и товарной накладной от 22.07.08 г. № 54/2 на ту же сумму было поставлено 26.240 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортной накладной от 21.07.08 г. № 1 на 26240 кг.

По счету-фактуре № 56 от 23.07.08 г. на сумму 695.144 руб., в т.ч. НДС 63.194,91 руб., и товарной накладной от 23.07.08 г. № 56 на ту же сумму было поставлено 112.120 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 22.07.08 г. № 5 на 29840 кг., от 22.07.08 г. № 4 на 27580 кг., от 22.07.08 г. № 6 на 25060 кг. и от 22.07.08 г. № 7 на 29640 кг.

По счету-фактуре № 57 от 24.07.08 г. на сумму 838.984 руб., в т.ч. НДС 76.271,27 руб., и товарной накладной от 24.07.08 г. № 57 на ту же сумму было поставлено 135.320 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 23.07.08 г. № 13 на 32180 кг., от 23.07.08 г. № 15 на 31860 кг., от 23.07.08 г. № 12 на 39620 кг. и от 23.07.08 г. № 14 на 31660 кг.

По счету-фактуре № 58 от 24.07.08 г. на сумму 325.080 руб., в т.ч. НДС 29.552,73 руб., и товарной накладной от 24.07.08 г. № 58 на ту же сумму было поставлено 54.180 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 24.07.08 г. № 17 на 21720 кг. и от 24.07.08 г. № 16 на 32460 кг.

По счету-фактуре № 59 от 25.07.08 г. на сумму 459.792 руб., в т.ч. НДС 41.799,27 руб., и товарной накладной от 25.07.08 г. № 59 на ту же сумму было поставлено 74.160 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 24.07.08 г. № 9 на 35060 кг. и от 24.07.08 г. № 11 на 39100 кг.

По счету-фактуре № 60 от 26.07.08 г. на сумму 483.848 руб., в т.ч. НДС 43.986,18 руб., и товарной накладной от 26.07.08 г. № 60 на ту же сумму было поставлено 78.040 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 25.07.08 г. № 18 на 24580 кг., от 25.07.08 г. № 19 на 26420 кг. и от 25.07.08 г. № 20 на 27040 кг.

По счету-фактуре № 61 от 27.07.08 г. на сумму 451.484 руб., в т.ч. НДС 41.044 руб., и товарной накладной от 27.07.08 г. № 61 на ту же сумму было поставлено 72.820 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 24.07.08 г. № 8 на 33640 кг. и от 26.07.08 г. № 10 на 39180 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежными поручениями от 16.07.08 г. № 1715 на сумму 3.100.000 руб. (по счету от 14.07.08 г. № 84 на сумму 3.100.000 руб.) и от 30.07.08 г. № 297 на сумму 643.720 руб.

В соответствии с приложением от 28.07.08 г. № З-104.08-2п к договору поставки от 14.07.08 г. № З-104.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «НКХП», доставка автотранспортом поставщика на карточку Interagroexport Ltd или франко-элеватор ОАО «НЗТ», доставка автотранспортом поставщика на карточку Valars S.A.

По счету-фактуре № 63 от 01.08.08 г. на сумму 393.600 руб., в т.ч. НДС 35.781,82 руб., и товарной накладной от 01.08.08 г. № 63 на ту же сумму было поставлено 65.600 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 30.07.08 г. № 5 на 33420 кг. и от 30.07.08 г. № 4 на 32180 кг.

По счету-фактуре № 64 от 02.08.08 г. на сумму 205.824 руб., в т.ч. НДС 18.711,27 руб., и товарной накладной от 01.08.08 г. № 63 на ту же сумму было поставлено 32.160 тн. пшеницы 3-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортной накладной от 01.08.08 г. № 27 на 32160 кг.

По счету-фактуре № 65 от 03.08.08 г. на сумму 528.840 руб., в т.ч. НДС 48.076,36 руб., и товарной накладной от 03.08.08 г. № 65 на ту же сумму было поставлено 88.140 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 02.08.08 г. № 22 на 30440 кг., от 02.08.08 г. № 24 на 28720 кг. и от 02.08.08 г. № 23 на 28980 кг.

По счету-фактуре № 66 от 05.08.08 г. на сумму 405.000 руб., в т.ч. НДС 36.818,18 руб., и товарной накладной от 05.08.08 г. № 66 на ту же сумму было поставлено 67.500 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 04.08.08 г. № 21 на 33320 кг. и от 04.08.08 г. № 25 на 34180 кг.

По счету-фактуре № 67 от 08.08.08 г. на сумму 1.176.120 руб., в т.ч. НДС 106.920 руб., и товарной накладной от 08.08.08 г. № 67 на ту же сумму было поставлено 196.020 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 07.08.08 г. № 107 на 38840 кг., от 07.08.08 г. № 108 на 32340 кг., от 07.08.08 г. № 106 на 31340 кг., от 07.08.08 г. № 103 на 32340 кг., от 06.08.08 г. № 101 на 28900 кг. и от 06.08.08 г. № 100 на 32260 кг.

По счету-фактуре № 68 от 08.08.08 г. на сумму 470.784 руб., в т.ч. НДС 42.798,55 руб., и товарной накладной от 08.08.08 г. № 68 на ту же сумму было поставлено 73.560 тн. пшеницы 3-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 06.08.08 г. № 102 на 37620 кг. и от 06.08.08 г. № 104 на 35940 кг.

По счету-фактуре № 69 от 09.08.08 г. на сумму 407.400 руб., в т.ч. НДС 37.036,36 руб., и товарной накладной от 09.08.08 г. № 69 на ту же сумму было поставлено 67.900 тн. пшеницы 3-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 07.08.08 г. № 105 на 32120 кг. и от 07.08.08 г. № 104 на 35780 кг.

По счету-фактуре № 70 от 10.08.08 г. на сумму 389.760 руб., в т.ч. НДС 35.432,73 руб., и товарной накладной от 10.08.08 г. № 70 на ту же сумму было поставлено 64.960 тн. пшеницы 3-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 08.08.08 г. № 110 на 34040 кг. и от 08.08.08 г. № 111 на 3092 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежными поручениями от 31.07.08 г. № 1881 на сумму 1.000.000 руб., от 04.08.08 г. № 77 на сумму 2.000.000 руб. (по счету от 29.07.08 г. № 87 на сумму 3.000.000 руб.), от 11.08.08 г. № 423 на сумму 930.000 руб. и от 19.08.08 г. на сумму 47.300 руб.

По счету-фактуре № 71/1 от 05.09.08 г. на сумму 1.022.504 руб., в т.ч. НДС 92.954,91 руб., и товарной накладной от 05.09.08 г. № 67 на ту же сумму было поставлено 164.920 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 03.09.08 г. № 101 на 32680 кг., от 04.09.08 г. № 171 на 31080 кг., от 03.09.08 г. № 100 на 31800 кг., от 03.09.08 г. № 102 на 33900 кг и от 04.09.08 г. № 172 на 35460 кг.

По счету-фактуре № 71/2 от 07.09.08 г. на сумму 213.404 руб., в т.ч. НДС 19.400,36 руб., и товарной накладной от 07.09.08 г. № 71/2 на ту же сумму было поставлено 34.420 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортной накладной от 05.09.08 г. № 241 на 34420 кг.

По счету-фактуре № 71/3 от 08.09.08 г. на сумму 626.572 руб., в т.ч. НДС 56.961,09 руб., и товарной накладной от 08.09.08 г. № 71/3 на ту же сумму было поставлено 101.060 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 08.09.08 г. № 214001 на 38820 кг., от 05.09.08 г. № 242 на 31660 кг. и от 06.09.08 г. № 243 на 30580 кг.

По счету-фактуре № 72/2 от 14.09.08 г. на сумму 170.130 руб., в т.ч. НДС 15.466,36 руб., и товарной накладной от 14.09.08 г. № 72/2 на ту же сумму было поставлено 32.100 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортной накладной от 10.09.08 г. № 111 на 32100 кг.

По счету-фактуре № 74 от 17.09.08 г. на сумму 210.180 руб., в т.ч. НДС 19.107,27 руб., и товарной накладной от 17.09.08 г. № 74 на ту же сумму было поставлено 33.900 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортной накладной от 12.09.08 г. № 247 на 33900 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежными поручениями от 04.09.08 г. № 2347 на сумму 1.100.000 руб. и от 05.09.08 г. № 167 на сумму 2.000.000 руб.

В решении инспекция указала, что счета-фактуры поставщика не соответствуют требованиям статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку за руководителя и главного бухгалтера организации подписаны Ворониной О.С., тогда как в период с 04.04.2007 по 12.01.2009 директором ООО Фирмы «Политех» являлась Эпоева Оксана Сергеевна.

Довод налогового органа безоснователен, поскольку Эпоева О.С. и Воронина О.С. являются одним и тем же лицом, что подтверждается заявлением Эпоевой О.С. о выдаче (замене) паспорта в связи с регистрацией брака.

В материалы дела представлены письма ИФНС России по г. Армавиру Краснодарского края от 07.05.09 г. № 14-06/300/30366 (л.д. 113 т 75), от 04.09.09 г. № 14-26/756/31559 (л.д. 116 т. 75), от 16.11.09 г. № 14-06/1030/82444 (л.д. 118 т. 75), от 03.08.09 г. № 14-06/629/51999 (л.д. 122 т.75), от 06.02.09 г. № 14-11/0166 (л.д. 168 т. 75), от 25.03.10 г. № 14-08/2538 (л.д. 176 т. 75), из которых следует, что провести встречную проверку поставщика второго звена ООО «Фирма Политех» не представляется возможным.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что 12.01.2009 г. у налогоплательщика произошла смена учредителя и директора, при этом факт передачи документов за 2008 г. не установлен. Предприятие является плательщиком НДС, декларации за 3 и 4 квартал 2008 г. представлены.

Проведена выездная налоговая проверка ООО «Фирма «Политех» за период с 01.01.06 г. по 31.12.08 г. Первичные документы на проверку предоставлены не были. Проверка проведена на основании сведений, поступивших из банков по движению денежных средств на расчетном счете, и встречных проверок по контрагентам. В результате проверки установлена не полная уплата налога на прибыль, НДС и НДФЛ.

Согласно налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2008 г. (л.д. 169-175 т. 75) налоговая база по реализации товаров по ставке 10 % составила 13.985.622 руб.

Налоговыми органами проведен допрос свидетеля Зацепина В.Н., который в настоящее время является директором ООО «Фирма «Политех». Согласно протоколу допроса от 30.01.09 г. № 13 (л.д. 124-127 т. 75) гр. Зацепин В.Н. показал, что в связи с материальными проблемами принял предложение своего кредитора Николая, познакомившего его с Сергеем, и согласился стать директором и учредителем ООО «Фирма «Политех», для чего с Сергеем и двумя неизвестными девушками съездил к нотариусу и подписал документы по формам Р13001 и Р14001.

При этом из протокола не следует, что свидетель отрицает факт передачи ему первичных учетных документов от предыдущего руководителя ООО «Фирма «Политех».

Кроме того, указанный протокол не содержит подписей должностных лиц, его составивших.

Указанные недостатки свидетельствуют о том, что протокол допроса от 30.01.09 г. № 13 составлен с нарушениями статьи 90 НК РФ и приказа ФНС РФ от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ и является недопустимым доказательством по настоящему делу.

Инспекцией представлен протокол допроса от 09.02.09 г. № 23 гр. Эпоевой О.С. (л.д. 128-135 т. 75), которая показала, что являлась директором и участником ООО «Фирма «Политех» с 04.04.07 г. по декабрь 2008 г., самостоятельно вела бухгалтерский учет и осуществляла поиск покупателей.

В качестве основных покупателей продукции Эпоева О.С. указала ЗАО «ТК АС», ООО «Фирма Торгмаш», ООО «Техносфера», ООО «Валары», основных поставщиков – ООО «Технопартнер», ООО «Комфорт», ООО «Промтехнокомплект», КФХ Семакин С.В., ИП Шихов Ш.Г. Расчеты с контрагентами производились как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами. Свидетель поясняет, что снимала с расчетного счета денежные средства для расчетов с поставщиками, а также заключала договоры займа с юридическими и физическими лицами.

Уступку доли в уставном капитале Общества Зацепину В.Н. свидетель объясняет тем, что собиралась в декретный отпуск. Новому директору без составления акта приема-передачи были переданы первичные документы, находившиеся в трех пакетах. Документы были переданы перед нотариальным оформлением уступки доли в уставном капитале ООО «Фирма «Политех».

Также в материалы дела представлены протоколы допросов гр. Хачатурянс А.Е. (л.д. 136-141 т. 75), Кравченко С.А. (л.д. 142-145 т. 75), Никитиной О.Г. (л.д. 146-150 т. 75), Стреляевой К.В. (л.д. 151-157 т. 75), Чернышовой Т.Н. (л.д. 158-162 т. 75) и Золотова В.П. (л.д. 163-167 т. 75). Данные протоколы касаются взаимоотношений ООО «Фирма «Политех» с третьими лицами, и к спорным хозяйственным операциям с ООО «Валары» отношения не имеют.

Инспекция ссылается также на то, что анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Фирма «Политех» показывает, что денежные средства, полученные от ООО «Валары», были выведены из оборота путем обналичивания и перевода на счета физических лиц.

Однако, из выписки банка усматривается, что в 3-м квартале 2008 г. ООО «Фирма «Политех» перечисляло денежные средства за сельхозпродукцию в адрес КФХ Семакина С.В. и ИП Глава КФХ Шихов. В свою очередь денежные средства за сельхозпродукцию поступали не только от ООО «Валары», но и от ООО «Агросодружество».

Довод инспекции о нарушении статьи 169 НК РФ при оформлении счетов-фактур не основан на законе. Указание на то, что в счетах-фактурах за руководителя и главного бухгалтера расписывалась Воронина О.С., однако за период с 04.04.2007 г. по 12.01.2009 г. директором ООО Фирмы «Политех» являлась Эпоева Оксана Сергеевна, необоснованно, поскольку Эпоева О.С. и Воронина О.С. являются одним и тем же лицом, что подтверждается заявлением Эпоевой О.С. о выдаче (замене) паспорта в связи с регистрацией брака.

Из указанного заявления следует, что Эпоева О.С. (Воронина О.С.) произвела замену паспорта № 03 06 378692 на паспорт № 03 09 015446. Такой же номер паспорта указан в протоколе допроса Эпоевой О.С. от 09.02.09 г. № 23.

Налогоплательщиком представлена копия устава ООО фирма «Политех», свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ, приказа от 05.04.07 г. № 2 о вступлении Ворониной О.С. в должность директора, решения учредителя от 03.04.07 г. № 6, выписки из ЕГРЮЛ по состоянию на 16.07.08 г. и книги продаж за 2-й квартал 2008 г., которые свидетельствуют о том, что документы от имени ООО фирма «Политех» подписаны уполномоченным лицом.

Указанные документы были получены от поставщика при заключении договора поставки для подтверждения его надлежащей регистрации и исполнения обязанностей налогоплательщика, и свидетельствуют о том, что ООО «Валары» проявили должную осмотрительность при заключении и исполнении договора с ООО фирма «Политех».

Судом установлено, что данные книги продаж за 2-й квартал 2008 г. в части контрагентов поставщика полностью соотносятся с данными, отраженными в выписке банка по расчетному счету ООО фирма «Политех». На момент заключения договора НДС (за 2-й квартал 2008 г.) в бюджет поставщиком уплачивался, что подтверждается той же выпиской банка.

При таких обстоятельствах, оснований сомневаться в добросовестности поставщика при заключении договора поставки у ООО «Валары» не имелось.

Реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Фирма «Политех» и право на налоговый вычет подтверждены решениями Арбитражного суда Ростовской области:

по счетам-фактурам № 54/1 от 22.07.08 г. на сумму 331.948 руб., № 56 от 23.07.08 г. на сумму 695.144 руб., № 57 от 24.07.08 г. на сумму 838.984 руб., № 59 от 25.07.08 г. на сумму 459.792 руб., № 60 от 26.07.08 г. на сумму 483.848 руб., № 54/2 от 22.07.08 г. на сумму 157.440 руб. и № 58 от 24.07.08 г. на сумму 325.080 руб. – решением от 02.02.10 г. по делу № А53-20263/2009;

по счетам-фактурам № 74 от 17.09.08 г. на сумму 210.180 руб., № 71/1 от 05.09.08 г. на сумму 1.022.504 руб., № 71/2 от 07.09.08 г. на сумму 213.404 руб. и № 71/3 от 08.09.08 г. на сумму 626.572 руб. – решением от 09.03.10 г. по делу № А53-28503/2009.

Поставщик ООО «Каменское хлебоприемное предприятие» - 2.500.000 руб.

В соответствии с приложением от 02.07.08 г. № З-058.08.1-П к договору поставки от 02.07.08 г. № З-058.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Каменское хлебоприемное предприятие», переоформление по форме ЗПП-13, отгрузка за счет Поставщика.

По счету-фактуре № 160 от 20.07.08 г. на сумму 27.500.000 руб., в т.ч. НДС 2.500.000 руб., и товарной накладной от 20.07.08 г. № 50 на ту же сумму было поставлено 5000 тн. пшеницы 4-го класса.

Передача товара подтверждается отраслевыми формами ОАО «Каменское ХПП» ЗПП-13 от 20.07.08 г. № 2 и ЗПП-12 от 20.07.08 г. № 12 на переоформление 5000 тн. пшеницы 4-го класса.

Оплата произведена платежными поручениями от 03.07.08 г. № 86 на сумму 18.000.000 руб., от 04.07.08 г. № 97 на сумму 7.000.000 руб. и от 08.07.08 г. № 161 на 2.500.000 руб. (по счету № 21 от 02.07.08 г. на сумму 27.500.000 руб.).

Отказывая налогоплательщику в праве на налоговую выгоду по спорным хозяйственным операциям, инспекция сослалась на материалы встречной проверки поставщика.

Как следует из писем МИФНС России № 21 по Ростовской области от 24.09.09 г. № 14-22/014764 и от 16.11.09 г. № 14-22/021124 (л.д. 1, 23, 67 т. 61), ООО «Каменское ХПП» 20.02.09 г. было снято с учета в связи с изменением места нахождения и переведено на учет в Межрайонную ИФНС № 1 по Сахалинской области, в связи с чем провести мероприятия налогового контроля в отношении указанного налогоплательщика не представилось возможным.

Вместе с тем, Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области указала, что среднесписочная численность ООО «Каменское ХПП» по состоянию на 01.01.08 составляла 84 человека, по состоянию на 01.01.09 – 83 человека.

В материалы дела представлена налоговая декларация по НДС ООО «Каменское ХПП» за 3-й квартал 2008 г. (л.д. 5-15 т. 61) и бухгалтерский баланс за 12 месяцев 2008 г. (л.д. 69-70 т. 61), согласно которым налоговая база по реализации товаров по ставке 10 % составила 66.659.777 руб., стоимость основных средств налогоплательщика составила 11,2 млн. руб.

Следовательно, на момент заключения и исполнения договора поставки налогоплательщик отчетность предоставлял, налоги в бюджет уплачивал, имел техническую возможность по осуществлению заявленного вида деятельности и совершению спорных хозяйственных операций.

То обстоятельство, что с момента смены места постановки на учет организация отчетность не предоставляет, по юридическому адресу: г. Южно-Сахалинск, ул. Ленина, 441А, не находится, не опровергает факт совершения реальных хозяйственных операций.

Инспекция полагает, что счет-фактура № 160 от 20.07.08 не соответствует требованиям статьи 169 НК РФ по причине указания в строках «адрес налогоплательщика» и «адрес грузополучателя» недостоверного адреса налогоплательщика: 347842, Ростовская область, Каменский район, пст. Чистоозерный, ул. Степная, 6.

Данный вывод базируется на следующих доказательствах. Налоговыми органами произведен осмотр территории по адресу: Каменский район, пст. Чистоозерный, ул. Степная, 6, и составлен протокол от 29.10.09 (л.д. 31-34 т. 61), из которого следует, что помещения по адресу: Каменский район, пст. Чистоозерный, ул. Степная, 6, принадлежат ООО «ТМ-Крупно»; свидетельств осуществления ООО «Каменское ХПП» деятельности по указанному адресу не установлено; вывесок, реклам или иных свидетельств нахождения ООО «Каменское ХПП» по указанному адресу инспекцией не установлено.

Согласно протоколу допроса гр. Мосьпан И.Н. от 29.10.09 г. (л.д. 27-30, т. 61) свидетель показала, что является главным бухгалтером ООО «ТМ-Крупно». ООО «Каменское ХПП» деятельность по адресу: Каменский район, пст. Чистоозерный, ул. Степная, 6, в помещениях и на территории, принадлежащей ООО «ТМ-Крупно», не осуществляет, в аренде помещений или площадки для хранения и погрузки масличных культур или другого не имеет, а также не имеет погрузо-разгрузочных средств, используемых для оказания услуг по погрузке/разгрузке масленичных культур, автотранспортных средств.

Также произведен допрос свидетеля Кравченко С.В., который являлся директором ООО «ТМ-Крупно» с января 2004 г. по ноябрь 2008 г. Из протокола допроса гр. Кравченко С.В. (л.д. 77-83 т. 61) следует, что договоры аренды помещений между ООО «Каменское ХПП» и ООО «ТМ-Крупно» не заключались.

Вместе с тем, свидетель подтверждает факт знакомства с директором и главным бухгалтером ООО «Каменское ХПП».

Однако, указанные инспекцией обстоятельства не опровергают как правильность оформления счета-фактуры, так и возможность ООО «Каменское ХПП» осуществлять реальную хозяйственную деятельность по купле-продаже, хранению и отгрузке продукции.

Для подтверждения факта реального осуществления обществом «Каменское ХПП» предпринимательской деятельности заявитель представил в суд следующие документы: Свидетельство о государственной регистрации ООО «Каменское ХПП», свидетельство о постановке ООО «Каменское ХПП» на учет в налоговом органе, уведомление территориального органа Ростовстата № 01-105/163 от 26.01.07 г. и выписку из ЕГРЮЛ по ООО «Каменское ХПП» по состоянию на 30.06.08 г., из которых следует, что ООО «Каменское ХПП» было зарегистрировано по адресу 347842, РОССИЯ, Ростовская область, Каменский район, поселок сельского типа Чистоозерный, ул. Степная, 6.

Заявитель также представил налоговую декларацию по НДС ООО «Каменское ХПП» за 1 квартал 2008 г., подтверждающую, что отчетность на момент заключения договора обществом предоставлялась, и у ООО «Валары» не было оснований усомниться в добросовестности ООО «Каменское ХПП».

Заявитель представил в суд документы, из которых усматривается, что между ООО «Каменское ХПП» (Арендатор) и ИП Болдыревым Г.Н. (Арендодатель) был заключен договор аренды от 10.09.04 г. № 1 объектов недвижимости, в соответствии с которым Арендатор принял в аренду нежилые помещения недвижимости, указанные в приложении № 1 к указанному договору. Передаваемые помещения подлежали использованию в целях оказания услуг по хранению сельхозпродукции и расположены по адресу: г. Каменск-Шахтинский, ул. Профильная, 7.

Из приложения № 1 к указанному договору следует, что в аренду были переданы здание сушилки, здания зерноскладов, здания складов, здание автовесовой, здание насосной, здания приемно-очистительных башен, здание трансформаторной подстанции и иное имущество, позволяющее осуществлять приемку, хранение и отгрузку сельскохозяйственной продукции.

В настоящее время указанное имущество также принадлежит гр. Болдыреву Г.Н., что подтверждается выписками из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество от 22.02.11 г. № № 01/070/2011-302, 01/070/2011-303, 01/070/2011-304, 01/070/2011-300 и 01/070/2011-301, и передано в залог ОАО Банк «Петрокоммерц» по договору от 28.05.07.

Суд также принял во внимание довод заявителя о том, что факт осуществления ООО «Каменское ХПП» деятельности по адресу: г. Каменск-Шахтинский, ул. Профильная, 7, установлен инспекции в ходе проведения камеральных проверок.

Так, в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2008 г. инспекцией был получен ответ из ИФНС России по Каменскому району Ростовской области от 23.12.08 № 14.03-04/158/2390, из которого следует, что ООО «Каменское ХПП» подтвердило взаимоотношения с ООО «Валары» и письмом от 09.12.08 г. № 268 представило подтверждающие документы.

В ответе ИФНС России по Каменскому району Ростовской области от 23.12.08 № 14.03-04/158/2390 также содержатся сведения о том, что нарушения законодательства о налоге на добавленную стоимость при осуществлении экспортных операций, либо факты применения схем уклонения от налогообложения и (или) неправомерного возмещения налога на добавленную стоимость или участия в них в отношении ООО «Каменское ХПП» не установлено. Место нахождения организации: г. Каменск-Шахтинский, ул. Профильная, 7.

Между тем, обязанность налогового органа исследовать документы, полученные в ходе ранее проведенных проверок, при рассмотрении материалов налоговой проверки прямо предусмотрена пунктом 4 статьи 101 НК РФ, однако, требования указанной нормы инспекцией не соблюдены.

Таким образом, из материалов дела следует, что ООО «Каменское ХПП» имело возможность и реально осуществило поставку сельхозпродукции для ООО «Валары», исчислило и уплатило в бюджет налог с этой операции.

Суд также принимает во внимание, что реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Каменское ХПП» ранее была подтверждена решениями Арбитражного суда Ростовской области от 02.02.10 г. по делу № А53-20263/2009 и от 09.03.10 г. по делу № А53-28503/2009.

Поставщик ООО «Экспрессагро» - 7.100.918 руб.

В соответствии с приложением от 28.06.07 г. № З-038.07-1я к договору поставки сельскохозяйственной продукции от 28.06.07 г. № З-038.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор мини-элеватор Ладожский ООО «Экспрессагро», переоформление по форме № ЗПП-13.

По счету-фактуре № 97 от 02.07.07 г. на сумму 1.100.000 руб., в т.ч. НДС 100.000 руб., и товарной накладной от 02.07.07 г. № 58 на ту же сумму было поставлено 200.000 тн ячменя. Переоформление товара подтверждается квитанцией ООО «Экспрессагро» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 02.07.07 г. № 001002 на 200000 кг. и актом приемки-передачи зерна от 02.07.07 г.

Оплата произведена платежным поручением от 02.07.07 г. № 695 на сумму 1.100.000 руб. (по счету № 48 от 29.06.07 г. на сумму 1.100.000 руб.).

В соответствии с приложением от 10.07.07 г. № З-038.07-1п к договору поставки сельскохозяйственной продукции от 28.06.07 г. № З-038.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор мини-элеватор ООО «Экспрессагро» п. Гирей, переоформление по форме № ЗПП-13.

По счету-фактуре № 101 от 11.07.07 г. на сумму 12.200.000 руб., в т.ч. НДС 1.109.090,91 руб., и товарной накладной от 11.07.07 г. № 60 на ту же сумму было поставлено 2000.000 тн. пшеницы 4-го класса. Переоформление товара подтверждается квитанцией ООО «Экспрессагро» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 11.07.07 г. № 001004 на 2000000 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 11.07.07 г. № 73 на сумму 10.000.000 руб. и от 16.07.07 г. № 67 на сумму 2.200.000 руб. (по счету № 55 от 10.07.07 г. на сумму 12.200.000 руб.).

По счету-фактуре № 104 от 11.07.07 г. на сумму 199.470 руб., в т.ч. НДС 18.134 руб., и товарной накладной от 11.07.07 г. № 62 на ту же сумму было поставлено 32.700 тн. пшеницы 4-го класса. Переоформление товара подтверждается квитанцией ООО «Экспрессагро» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 11.07.07 г. № 001008 на 32700 кг.

Оплата произведена платежным поручением от 24.07.07 г. № 994 на сумму 200.000 руб.

В соответствии с приложением от 16.07.07 г. № З-038.07-2п к договору поставки сельскохозяйственной продукции от 28.06.07 г. № З-038.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-вагон, доставка на ОАО «Новороссийский морской торговый порт» за счет поставщика.

По счету-фактуре № 111 от 27.07.07г. на сумму 4.449.805 руб., в т.ч. НДС 404.527,73 руб., и товарной накладной № 68 от 27.07.07 г. на ту же сумму было поставлено 664.150 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НМТП» согласно железнодорожной накладной № ЭЕ 249877 на 664150 кг.

По счету-фактуре № 113 от 28.07.07 г. на сумму 9.143.825 руб., в т.ч. НДС 831.256,82 руб., и товарной накладной № 70 от 28.07.07 г. на ту же сумму было поставлено 1364.750 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НМТП» согласно железнодорожных накладных № ЭЕ 266678 на 689800 кг. и № ЭЕ 266807 на 674950 кг.

По счету-фактуре № 114 от 29.07.07 г. на сумму 3.102.435 руб., в т.ч. НДС 282.039,55 руб., и товарной накладной № 71 от 29.07.07 г. на ту же сумму было поставлено 463.050 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НМТП» согласно железнодорожной накладной № ЭЕ 300032 на 463050 кг.

По счету-фактуре № 115 от 30.07.07 г. на сумму 3.127.895 руб., в т.ч. НДС 284.354,09 руб., и товарной накладной № 72 от 30.07.07 г. на ту же сумму было поставлено 466.850 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НМТП» согласно железнодорожной накладной № ЭЕ 326690 на 466850 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 18.07.07 г. № 899 на сумму 5.000.000 руб., от 19.07.07 г. № 925 на сумму 12.000.000 руб. и от 24.07.07 г. № 965 на сумму 3.100.000 руб. (по счету № 57 от 16.07.07 г. на сумму 20.100.000 руб.).

В соответствии с приложением от 30.07.07 г. № З-038.07-4п к договору поставки сельскохозяйственной продукции от 28.06.07 г. № З-038.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-вагон, доставка на ОАО «Новороссийский морской торговый порт» за счет поставщика.

По счету-фактуре № 116 от 14.08.07 г. на сумму 3.118.850 руб., в т.ч. НДС – 283.531,82 руб., и товарной накладной № 73 от 14.08.07 г. на ту же сумму было поставлено 469.000 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НМТП» согласно железнодорожной накладной № ЭЕ 828758 на 469000 кг.

По счету-фактуре № 117 от 15.08.07 г. на сумму 3.622.255 руб., в т.ч. НДС 329.295,91 руб., и товарной накладной № 74 от 15.08.07 г. на ту же сумму было поставлено 544.700 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НМТП» согласно железнодорожной накладной № ЭЕ 879110 на 544700 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 30.07.07 г. № 289 на сумму 5.000.000 руб. и от 31.07.07 г. № 227 на сумму 1.650.000 руб. (по счету № 62 от 30.07.07 г. на сумму 6.650.000 руб.).

В соответствии с приложением от 27.07.07 г. № З-038.07-3п к договору поставки сельскохозяйственной продукции от 28.06.07 г. № З-038.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-вагон, доставка на ОАО «Новороссийский морской торговый порт» за счет поставщика.

По счету-фактуре № 121 от 16.08.07 г. на сумму 4.534.200 руб., в т.ч. НДС 412.200 руб., и товарной накладной № 75 от 16.08.07 г. на ту же сумму было поставлено 687.000 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НМТП» согласно железнодорожной накладной № ЭЕ 924455 на 687700 кг.

По счету-фактуре № 122 от 17.08.07 г. на сумму 4.499.880 руб., в т.ч. НДС 409.080 руб., и товарной накладной № 76 от 17.08.07 г. на ту же сумму было поставлено 681.800 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НМТП» согласно железнодорожной накладной № ЭЕ 974678 на 681800 кг.

По счету-фактуре № 123 от 19.08.07 г. на сумму 3.936.570 руб., в т.ч. НДС 357.870 руб., и товарной накладной № 77 от 19.08.07 г. на ту же сумму было поставлено 596.450 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НМТП» согласно железнодорожной накладной № ЭЖ 016982 на 596450 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 01.08.07 г. № 253 на сумму 4.000.000 руб., от 06.08.07 г. № 1093 на сумму 7.000.000 руб., от 09.08.07 г. № 262 на сумму 500.000 руб., от 10.08.07 г. № 1155 на сумму 1.000.000 руб., от 14.08.07 г. № 299 на сумму 200.000 руб., от 20.08.07 г. № 82 на сумму 250.000 руб. и от 23.08.07 г. № 133 на сумму 250.000 руб. (по счету № 61 от 30.07.07 г. на сумму 13.200.000 руб.).

В соответствии с договором от 29.06.07 г. № 5 на услуги по хранению, подработке и отгрузке сельхозпродукции ООО «Экспрессагро» оказаны услуги по хранению и отгрузке ячменя и пшеницы, что подтверждается:

Счетом-фактурой № 105 от 19.07.07 г. на сумму 244.579,72 руб., в т.ч. НДС 37.308,77 руб., и актом от 19.07.07 г. № Ц0000032 на ту же сумму. Оплата произведена платежным поручением от 26.07.07 г. № 247 на сумму 244.579,72 руб.

Счетом-фактурой № 110 от 31.07.07 г. на сумму 25.299,68 руб., в т.ч. НДС 3.859,27 руб., и актом от 31.07.07 г. № Ц0000036 на ту же сумму;

Оплата произведена платежным поручением от 17.07.07 г. № 885 на сумму 22.645,35 руб. (по счету № 58 от 17.07.07 г. на сумму 22.645,35 руб.)

Счетом-фактурой № 130 от 31.08.07 г. на сумму 4.381,65 руб., в т.ч. НДС 668,39 руб., и актом от 31.08.07 г. № Ц0000038 на ту же сумму;

Оплата произведена платежными поручениями от 04.09.07 г. № 183 на сумму 2.259,65 руб. и от 05.09.07 г. № 1356 на сумму 2122 руб.

Счетом-фактурой № 144 от 30.09.07 г. на сумму 4.381,65 руб., в т.ч. НДС 668,39 руб., и актом от 30.09.07 г. № Ц0000043 на ту же сумму.

Оплата произведена платежным поручением от 05.10.07 г. № 1624 на сумму 4.381,65 руб.

Счетом-фактурой № 163 от 01.11.07 г. на сумму 13.016,70 руб., в т.ч. НДС 1.985,61 руб., актом от 01.11.07 г. № Ц0000048 на ту же сумму и расчетом хранения продукции от 01.11.07 г.

Оплата произведена платежным поручением от 22.11.07 г. № 2103 на сумму 13.016,70 руб.

В соответствии с приложением от 05.08.08 г. № З-187.07-1-П к договору поставки сельскохозяйственной продукции от 05.08.08 г. № З-187.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор мини-элеватор Ладожский ООО «Экспрессагро», переоформление по форме № ЗПП-13.

По счету-фактуре № 108 от 06.08.08 г. на сумму 5.300.000 руб., в т.ч. НДС 481.818,10 руб., и товарной накладной от 06.08.08 г. № Ц0000080 на ту же сумму было поставлено 1000.000 тн пшеницы 4-го класса. Переоформление товара подтверждается квитанцией ООО «Экспрессагро» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 06.08.08 г. № 001005 на 1000000 кг.

Оплата произведена платежным поручением от 05.08.08 г. № 348 на сумму 5.300.000 руб.

По счету-фактуре № 109 от 12.08.08 г. на сумму 5.300.000 руб., в т.ч. НДС 481.818,10 руб., и товарной накладной от 12.08.08 г. № Ц0000081 на ту же сумму было поставлено 1000.000 тн. пшеницы 4-го класса. Переоформление товара подтверждается квитанцией ООО «Экспрессагро» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 12.08.08 г. № 001006 на 1000000 кг.

Оплата произведена платежным поручением от 11.08.08 г. № 427 на сумму 5.300.000 руб.

В соответствии с приложением от 25.08.08 г. № З-187.07-5п к договору поставки сельскохозяйственной продукции от 05.08.08 г. № З-187.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «Дондуковский элеватор», переоформление по форме № ЗПП-13.

По счету-фактуре № 126 от 29.08.08 г. на сумму 1.418.190,40 руб., в т.ч. НДС 128.926,40 руб. (заявлено к возмещению119.929,20), и товарной накладной от 29.08.08 г. № Ц0000093 на ту же сумму было поставлено 322.316 тн. ячменя. Переоформление товара подтверждается квитанцией ОАО «Дондуковский элеватор» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 29.08.08 г. № 000294 на 322316 кг.

В соответствии с приложением от 25.08.08 г. № З-187.07-4п к договору поставки сельскохозяйственной продукции от 05.08.08 г. № З-187.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор мини-элеватор Ладожский ООО «Экспрессагро», переоформление по форме № ЗПП-13.

По счету-фактуре № 140 от 01.09.08 г. на сумму 1.870.000 руб., в т.ч. НДС 170.000 руб., и товарной накладной от 01.09.08 г. № Ц0000103 на ту же сумму было поставлено 425.000 тн. ячменя. Переоформление товара подтверждается квитанцией ООО «Экспрессагро» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 01.09.08 г. № 001009 на 425000 кг.

В соответствии с приложением от 28.08.08 г. № З-187.07-7п к договору поставки сельскохозяйственной продукции от 05.08.08 г. № З-187.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «Кропоткинский элеватор», переоформление по форме № ЗПП-13.

По счету-фактуре № 130 от 11.09.08 г. на сумму 2.040.485,45 руб., в т.ч. НДС 185.498,67 руб., и товарной накладной от 11.09.08 г. № Ц0000094 на ту же сумму было поставлено 374.401 тн. пшеницы 4-го класса. Переоформление товара подтверждается квитанцией ОАО «Кропоткинский элеватор» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 11.09.08 г. № 6 на 374401 кг. и карточкой анализа зерна отраслевой формы № ЗПП-47 от 11.09.08 г.

В соответствии с приложением от 28.08.08 г. № З-187.07-8п к договору поставки сельскохозяйственной продукции от 05.08.08 г. № З-187.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «Кропоткинский элеватор», переоформление по форме № ЗПП-13.

По счету-фактуре № 131 от 11.09.08 г. на сумму 107.370,30 руб., в т.ч. НДС 9.760,92 руб., и товарной накладной от 11.09.08 г. № Ц0000095 на ту же сумму было поставлено 21.053 тн. пшеницы 5-го класса. Переоформление товара подтверждается квитанцией ОАО «Кропоткинский элеватор» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 11.09.08 г. № 5 на 21053 кг и карточкой анализа зерна отраслевой формы № ЗПП-47 от 11.09.08 г.

В соответствии с приложением от 25.09.08 г. № З-187.07-9п к договору поставки сельскохозяйственной продукции от 05.08.08 г. № З-187.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор мини-элеватор Ладожский ООО «Экспрессагро», переоформление по форме № ЗПП-13.

По счету-фактуре № 157 от 27.09.08 г. на сумму 184.200 руб., в т.ч. НДС – 16.745,45 руб., и товарной накладной от 27.09.08 г. № Ц0000111 на ту же сумму было поставлено 36.840 тн пшеницы 4-го класса. Переоформление товара подтверждается квитанцией ООО «Экспрессагро» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 27.09.08 г. № 001008 на 36840 кг.

В соответствии с приложением от 11.11.08 г. № З-187.07-10п к договору поставки сельскохозяйственной продукции от 05.08.08 г. № З-187.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «НКХП» или СРТ ОАО «НЗТ».

По счету-фактуре № 205 от 19.11.08 г. на сумму 186.210 руб., в т.ч. НДС 16.928,14 руб., и товарной накладной от 19.11.08 г. № Ц0000149 на ту же сумму было поставлено 41.380 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортной накладной от 18.11.08 г. № 1 на 41380 кг.

По счету-фактуре № 206 от 20.11.08 г. на сумму 1.061.370 руб., в т.ч. НДС 96.488 руб., и товарной накладной от 20.11.08 г. № Ц0000150 на ту же сумму было поставлено 235.860 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 18.11.08 г. № 5 на 36320 кг., от 18.11.08 г. № 3 на 36480 кг., от 19.11.08 г. № 7 на 32420 кг., от 19.11.08 г. № 6 на 31480 кг., от 18.11.08 г. № 2 на 26800 кг., от 18.11.08 г. № 4 на 35780 кг. и от 19.11.08 г. № 8 на 36580 кг.

По счету-фактуре № 208 от 21.11.08 г. на сумму 477.270 руб., в т.ч. НДС 43.388,19 руб., и товарной накладной от 21.11.08 г. № Ц0000152 на ту же сумму было поставлено 106.060 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 20.11.08 г. № 10 на 31480 кг., от 20.11.08 г. № 12 на 32160 кг. и от 20.11.08 г. № 9 на 42420 кг.

По счету-фактуре № 212 от 22.11.08 г. на сумму 182.700 руб., в т.ч. НДС 16.609,10 руб., и товарной накладной от 22.11.08 г. № Ц0000156 на ту же сумму было поставлено 40.600 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортной накладной от 20.11.08 г. № 21 на 40600 кг.

По счету-фактуре № 210 от 23.11.08 г. на сумму 2.005.470 руб., в т.ч. НДС 182.316 руб., и товарной накладной от 23.11.08 г. № Ц0000154 на ту же сумму было поставлено 445.660 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 22.11.08 г. № 42 на 40680 кг., от 21.11.08 г. № 25 на 40080 кг., от 21.11.08 г. № 26 на 32120 кг., от 21.11.08 г. № 27 на 35480 кг., от 22.11.08 г. № 46 на 39080 кг., от 22.11.08 г. № 52 на 30560 кг., от 22.11.08 г. № 47 на 40660 кг., от 22.11.08 г. № 49 на 27760 кг., от 22.11.08 г. № 44 на 31620 кг., от 22.11.08 г. № 50 на 30480 кг., от 22.11.08 г. № 53 на 29000 кг., от 22.11.08 г. № 45 на 36800 кг. и от 21.11.08 г. № 24 на 31340 кг.

По счету-фактуре № 219 от 29.11.08 г. на сумму 1.084.050 руб., в т.ч. НДС 98.550 руб., и товарной накладной от 29.11.08 г. № Ц0000157 на ту же сумму было поставлено 240.900 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 28.11.08 г. № 6 на 34020 кг., от 28.11.08 г. № 1 на 35920 кг., от 28.11.08 г. № 2 на 33240 кг., от 28.11.08 г. № 5 на 33760 кг., от 28.11.08 г. № 3 на 35040 кг., от 28.11.08 г. № 4 на 33480 кг. и от 28.11.08 г. № 7 на 35440 кг.

По счету-фактуре № 222 от 01.12.08 г. на сумму 307.800 руб., в т.ч. НДС 27.981,82 руб., и товарной накладной от 01.12.08 г. № Ц0000160 на ту же сумму было поставлено 68.400 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 01.12.08 г. № 9 на 34860 кг. и от 01.12.08 г. № 8 на 33540 кг.

По счету-фактуре № 224 от 02.12.08 г. на сумму 2.199.330 руб., в т.ч. НДС 199.939 руб., и товарной накладной от 02.12.08 г. № Ц0000162 на ту же сумму было поставлено 488.740 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 02.12.08 г. № 12 на 25760 кг., от 01.12.08 г. № 11 на 36980 кг., от 02.12.08 г. № 9 на 33980 кг., от 01.12.08 г. № 7 на 33820 кг., от 01.12.08 г. № 11 на 33340 кг., от 01.12.08 г. № 4 на 39660 кг., от 01.12.08 г. № 1 на 31600 кг., от 01.12.08 г. № 3 на 46200 кг., от 01.12.08 г. № 10 на 37080 кг., от 01.12.08 г. № 5 на 32260 кг., от 01.12.08 г. № 6 на 33140 кг., от 01.12.08 г. № 8 на 33140 кг., от 01.12.08 г. № 2 на 37140 кг. и от 01.12.08 г. № 10 на 34640 кг.

По счету-фактуре № 225 от 03.12.08 г. на сумму 263.610 руб., в т.ч. НДС 23.964,50 руб., и товарной накладной от 03.12.08 г. № Ц0000163 на ту же сумму было поставлено 58.580 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 02.12.08 г. № 12 на 29620 кг. и от 02.12.08 г. № 15 на 28960 кг.

По счету-фактуре № 226 от 03.12.08 г. на сумму 556.020 руб., в т.ч. НДС 50.547,28 руб., и товарной накладной от 03.12.08 г. № Ц0000226 на ту же сумму было поставлено 123.560 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 02.12.08 г. № 13 на 29700 кг., от 02.12.08 г. № 13 на 30900 кг., от 02.12.08 г. № 14 на 35220 кг. и от 02.12.08 г. № 14 на 27740 кг.

По счету-фактуре № 229 от 04.12.08 г. на сумму 140.400 руб., в т.ч. НДС 12.763,64 руб., и товарной накладной от 04.12.08 г. № Ц0000167 на ту же сумму было поставлено 31.200 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортной накладной от 03.12.08 г. № 16 на 31200 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 19.08.08 г. № 379 на сумму 5.000.000 руб., от 21.08.08 г. № 233 на сумму 4.000.000 руб., от 21.08.08 г. № 2091 на сумму 3.000.000 руб., от 27.08.08 г. № 2179 на сумму 3.660.000 руб., от 27.08.08 г. № 2180 на сумму 400.000 руб., от 27.08.08 г. № 2181 на сумму 1.760.000 руб., от 22.09.08 г. № 2641 на сумму 3.000.000 руб., от 24.09.08 г. № 2740 на сумму 746.135,05 руб., от 08.10.08 г. № 655 на сумму 100.000 руб., от 13.10.08 г. № 777 на сумму 200.000 руб., от 14.10.08 г. № 830 на сумму 200.000 руб., от 22.10.08 г. № 920 на сумму 100.000 руб., от 24.10.08 г. № 919 на сумму 600.000 руб., от 11.11.08 г. № 1223 на сумму 200.000 руб., от 14.11.08 г. № 1344 на сумму 2.000.000 руб., от 27.11.08 г. № 1550 на сумму 1.000.000 руб., от 04.12.08 г. № 1843 на сумму 3.500.000 руб., от 05.12.08 г. № 11 на сумму 1.000.000 руб., от 08.12.08 г. № 277 на сумму 1.200.000 руб. и от 09.12.08 г. № 57 на сумму 200.000 руб.

В соответствии с договором от 14.08.08 г. № 23 на услуги по хранению, подработке и отгрузке сельхозпродукции ООО «Экспрессагро» оказаны услуги по хранению и отгрузке ячменя и пшеницы, что подтверждается:

Счетом-фактурой № 149 от 27.09.08 г. на сумму 328.148,08 руб., в т.ч. НДС 50.056,48 руб., и актом от 27.09.08 г. № 00000020 на ту же сумму.

Оплата произведена платежными поручениями от 22.09.08 г. № 2631 на сумму 278.668,80 руб. (по счету от 18.09.08 г. № Ц0000054 на сумму 278.668,80 руб.) и от 30.09.08 г. № 2779 на сумму 49.479,28 руб.

Счетом-фактурой № 214 от 01.12.08 г. на сумму 59.940 руб., в т.ч. НДС 9.143,39 руб., и актом от 01.12.08 г. № 00000034 на ту же сумму.

Оплата произведена платежным поручением от 02.12.08 г. № 1768 на сумму 59.940 руб.

Из решения инспекции следует, что в адрес Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю направлено поручение об истребовании документов от 14.10.09 г. № 12-14/05597. Письмом от 28.10.09 г. № 14-22/06704 МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю направила копии представленных ООО «Экспрессагро» документов по взаимоотношениям с ООО «Валары».

Инспекция указала, что по требованию ООО «Экспрессагро» представило пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Валары» за июль 2007 г. Согласно книге покупок поставщиками товара являются ООО «ДиКом», ООО «Экопром» и ООО «ПФ «Радуга».

Из книги покупок ООО «Экспрессагро» за июль 2007 г. (л.д. 99 т. 53) следует, что реализация продукции и услуг в адрес ООО «Валары» за указанный налоговый период полностью отражена. ООО «Валары» являлись не единственным покупателем продукции у услуг у ООО «Экспрессагро», товары (работы, услуги) реализованы также покупателям - ООО «Краснодарзернопродукт-Экспо», ЗАО «Парнас-Нива», ЗАО «Песчаное и ООО ПФ «Радуга».

В отношении поставщика второго звена ООО «ДиКом» ИФНС России № 19 по г. Москве сопроводительным письмом от 22.12.09 г. № 24658 (л.д. 14 т. 53) сообщила, что организация относится к категории «проблемных», последняя декларация по НДС представлена за 1-й квартал 2007 г. «нулевая». При этом, инспекцией указано, что нарушения законодательства о налогах и сборах и факты применения схем уклонения от налогообложения, а также регистрации по фиктивным документам не выявлялись.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что между ООО «Экспрессагро» и ООО «ДиКом» заключен договор от 11.07.07 г. № 14 на поставку пшеницы 4-го класса на условиях франко-склад п. Гирей с доставкой, в связи с исполнением договора выставлен счета-фактура от 11.07.07 г. № 39/3 на сумму 19.107.235 руб. (л.д. 104-105 т. 53).

Из выписки банка по расчетному счету ООО «ДиКом» за период с 08.06.07 по 01.11.07 (л.д. 47-53 т. 53) следует, что в адрес общества поступали денежные средства за сельхозпродукцию не только от ООО «Экспрессагро», но и от ООО «Борхес-Рус», ООО «Релит» и ООО «ТриалИнвест».

В свою очередь, расчеты за поставленную сельхозпродукцию производились с ООО «Строй Индастри «Гулькевичское» (с НДС), ИП Глава КФХ Максимов (без НДС), КФХ «Возрождение» (без НДС), ЗАО «Рассвет» (без НДС), КХ «Время» (без НДС), ООО «Прометей» (без НДС), КФХ «Белоусов и К» (без НДС), ООО «Посейдон» (без НДС), КХ «Тактик» (без НДС), Глава КФХ Копанев (без НДС), СПК «Кубань» (без НДС), КФХ «Флюгер», ЗАО «Солнечный» (без НДС), ООО «Агроэкс» (без НДС), ООО «Технософт» (с НДС), СПК «Фаворит» (без НДС), ООО «Релит» (с НДС) и ООО «Деловой мир» (с НДС).

Анализ выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «ДиКом» свидетельствует о том, что деятельность по купле-продаже сельхозпродукции является характерной для ООО «ДиКом», доказательств того, что кто-либо из его поставщиков отрицает факты реализации сельхозпродукции в адрес данного налогоплательщика не предоставлено.

Тот факт, что основная часть продукции приобретается без уплаты НДС не свидетельствует об отсутствии реальных хозяйственных операций, поскольку из выписки видно, что значительная часть поставщиков ООО «ДиКоМ» являются сельхозтоваропроизводителями.

Ссылка инспекции на то, что ООО «Релит» (поставщик третьего звена, один из поставщиков ООО «ДиКом») является недобросовестным налогоплательщиком, не свидетельствует о том, что налогоплательщик заявил вычет НДС вне связи с реальным осуществлением предпринимательской деятельности.

Инспекцией представлен договор поставки от 20.07.07 г. № 33-1 между ООО «Экспрессагро» и ООО «Экопром», согласно которому подлежит поставке пшеница 4-го класса в количестве 2200 тн на условиях франко-ток продавца (л.д. 107 т. 53), а также счет-фактура от 10.07.07 г. № Э46/8 на сумму 11.219.604 руб., в т.ч. НДС 1.019.964 руб. на поставку 1854,480 тн. пшеницы 4-го класса (л.д. 106 т. 53).

Также в материалах дела имеется сопроводительное письмо ИФНС России № 31 по г. Москве от 01.12.09 г. № 10101 (л.д. 16-17, 116-117 т. 53), согласно которому ООО «Экопром» последнюю отчетность представило «нулевую» за 1 квартал 2009 г., фактов применения схем уклонения от налогообложения не выявлялось, по месту регистрации налогоплательщик отсутствует, у налогоплательщика имелись 4 банковских счета в ОАО «Мастер-банк», ОАО «Уралсиб», КБ «Максима» и ОАО «ОТП Банк». Представлены бухгалтерский баланс за 2007 г. (л.д. 18-28 т.53) и декларация по НДС за 3 квартал 2007 г. (л.д. 29-41 т.53) «ненулевая».

Из сопроводительного письма ИФНС России № 31 по г. Москве от 29.05.08 г. № 8017 (л.д. 118 т. 53) также усматривается, что бухгалтерская отчетность и декларация по НДС, «ненулевые», представлялись ООО «Экопром» и за 1 квартал 2008 г.

В материалы дела представлена выписка банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Экопром» (в КБ «Максима») за период с 01.06.07 г. по 31.12.08 г. (л.д. 120-164 т. 53). Из указанной выписки усматривается, что ООО «Экопром» не только получало денежные средства от ООО «Экспрессагро» за пшеницу, но и само рассчитывалось с поставщиками сельхозпродукции - ИП Нитиленко А.Н., ООО «Новоалександровский спиртодрожжевой комбинат», ЧП Леонов Л.И., предприниматель Коблянский А.В., СПК «Растениевод», ООО «Сокол», СПК «Кавказ», ИП Боков Д.В., КФХ предпринимателя Григорьева Д.М., ЗАО «Рассвет», КФХ «Казаково», ИП Болдинова Л.А., ЧП Медведева З.Б., КФХ «Пчелка», ИП Шишикин Н.И.

Кроме того, согласно выписке банка о движении женежных средств по расчетному счету ООО «Экопром» уплачивало в бюджет налог на имущество, налог на прибыль, ЕСН, НДФЛ, а также НДС, в том числе, за 3 и 4 кварталы 2007 г.

Таким образом, деятельность по купле-продаже сельхозпродукции является характерной для ООО «Экопром», доказательств того, что кто-либо из его поставщиков отрицает факты реализации сельхозпродукции в адрес данного налогоплательщика в материалы дела не предоставлено.

В материалы дела представлено поручение ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области от 30.10.09 г. № 12-14/07453, направленное в адрес ИФНС России по Северскому району Краснодарского края об истребовании документов у ООО ПФ «Радуга» (поставщик второго звена) по взаимоотношениям с ООО «Экспрессагро» по счетам-фактурам от 29.06.07 г. № 430 и от 02.07.07 г. № 434 (л.д. 44 т. 53).

ИФНС России по Северскому району Краснодарского края письмом от 12.11.09 г. № 09-32/01189 (л.д. 54 т.53) сообщила, что ООО ПФ «Радуга» представлены истребованные документы, организация не относится к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевую» отчетность или не представляющих налоговую отчетность. Последняя отчетность представлена за 3-й квартал 2009 г.

Из письма ООО ПФ «Радуга» от 10.11.2009 г. (л.д. 55 т. 53) следует, что указанным налогоплательщиком представлены договор, счета-фактуры, товарные накладные и платежные поручения на оплату, подтверждающие взаимоотношения с ООО «Экспрессагро», налоговые декларации по НДС за июнь - июль 2007 г., книги продаж за июнь - июль 2007 г., оборотно-сальдовые ведомости и бухгалтерский баланс на 31.12.2007.

Произведен осмотр принадлежащих ООО ПФ «Радуга» помещений и территорий, о чем составлен протокол осмотра № 010159 от 19.11.09 г. (л.д. 56 т. 53), согласно которому подтверждается наличие у налогоплательщика производственных мощностей, помещений и земельного участка для ведения хозяйственной деятельности. Представлены также свидетельства о государственной регистрации права собственности на указанные объекты (л.д. 57-66 т. 53).

Из договора от 29.06.07 № 28 (л.д. 70, 108 т. 53) следует, что ООО ПФ «Радуга» обязалось поставить ООО «Экспрессагро» ячмень фуражный в количестве 600 тн. на условиях мини-элеватор ст. Ладожская.

Покупатель принял и оплатил поставленный по договору ячмень, что подтверждается счетом-фактурой от 29.06.07 г. № 430 на сумму 819.884 руб., в т.ч. НДС 74.534,91 руб., товарной накладной от 29.06.07 г. № 430 на ту же сумму, платежным поручением от 23.07.07 г. № 423 на сумму 819.884 руб., счетом-фактурой от 02.07.07 г. № 434 на сумму 220.116 руб., в т.ч. НДС 20.010,55 руб., товарной накладной от 02.07.07 г. № 434 на ту же сумму, платежным поручением от 23.07.07 г. № 419 на сумму 220.116 руб. (л.д. 71-76, 109-110 т. 53).

Указанные счета-фактуры отражены в книгах продаж ООО ПФ «Радуга» за июнь 2007 г. (л.д. 81-84 т. 53) и июль 2007 г. (л.д. 85-89 т. 53) соответственно.

Стоимость продаж, отраженная в книгах продаж, полностью соответствует указанным в налоговых декларациях по НДС за июнь и июль 2007 г. показателям реализации товаров по соответствующим налоговым ставкам (л.д. 77-80 т. 53) – 8.268.950 руб. и 10.613.739 руб. по ставке 10 %.

Баланс общества ПФ «Радуга» (л.д. 95 т. 93) также свидетельствует о реальном ведении хозяйственной деятельности указанным налогоплательщиком.

Как следует из решения инспекции, единственным основанием усомниться в реальности поставки от ООО ПФ «Радуга» к ООО «Экспрессагро» явилось непредставление документов, подтверждающих транспортировку товара в адрес покупателя.

Однако, во-первых, в материалах дела отсутствует поручение ИФНС России по Северскому району Краснодарского края, из которого бы следовало, что такие документы были у налогоплательщика истребованы. Во-вторых, в обжалуемом решении (ст. 303) прямо указано, что товарно-транспортные накладные представило ООО «Экспрессагро», а, следовательно, каких-либо препятствий для их исследования не имелось. В-третьих, оговоренное в договоре условие поставки мини-элеватор ст. Ладожская может подразумевать как доставку транспортом для зачисления на карточку покупателя, так и переоформление продукции от поставщика к покупателю непосредственно на элеваторе по форме ЗПП-13. Особенности поставки инспекцией не выяснялись ни у ООО «Экспрессагро», ни у ООО ПФ «Радуга».

Кроме того, в материалы дела представлены поручение об истребовании документов от 28.10.09 г. № 12-14/07317 у КХ «Восток», ответ МИФНС России № 1 по Краснодарскому краю от 25.11.09 г. № 16-21/10615 в отношении КХ «Восток», титульный лист книги продаж КХ «Восток» за 2007 г., счет-фактура № 13 от 17.07.07 г. и товарная накладная № 8 от 17.07.07, выставленные в адрес ООО «Экспрессагро», доверенность № 96 от 11.07.07 на получение ТМЦ от КХ «Восток» по указанному счету-фактуре. Из обжалуемого решения не усматривается, что у инспекции имеются какие-либо претензии относительно поставщика второго звена КХ «Восток».

Хозяйственные операции по приобретению продукции у ООО «ДиКом», ООО «Экопром» и ООО «ПФ «Радуга» по соответствующим счетам-фактурам отражены у ООО «Экспрессагро» в книгах покупок за июнь и июль 2007 г. (л.д. 96-98 т. 53).

Из текста обжалуемого решения и представленных налоговым органом доказательств следует, что инспекцией исследовались лишь хозяйственные операции, совершенные между ООО «Экспрессагро» и ООО «Валары» в июле 2007 г., в то время как поставки сельхозпродукции и оказание услуг производились также в августе - ноябре 2007 г. и в августе - декабре 2008 г.

Несмотря на то, что в отношении хозяйственных операций, совершенных в указанные периоды, никаких процессуальных действий не производилось, инспекция доначислила сумму налога по всем выставленным ООО «Экспрессагро» счетам-фактурам.

Суд также принимает во внимание, что реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Экспрессагро» и право на налоговые вычеты подтверждены решениями Арбитражного суда Ростовской области:

по счетам-фактурам № 101 от 11.07.07 г. на сумму 12.200.000 руб., № 104 от 11.07.07 г. на сумму 199.470 руб., № 115 от 30.07.07 г. на сумму 3.127.895 руб., № 114 от 29.07.07 г. на сумму 3.102.435 руб., № 111 от 27.07.07г. на сумму 4.449.805 руб. и № 113 от 02.08.07г. на сумму 9.143.825 руб. – решением от 01.08.08 г. по делу № А53-8122/2008-С5-14;

по счетам-фактурам № 117 от 15.08.07 г. на сумму 3.622.255 руб., № 116 от 14.08.07 г. на сумму 3.118.850 руб., № 122 от 17.08.07 г. на сумму 4.499.880 руб., № 121 от 16.08.07 г. на сумму 4.534.200 руб. и № 123 от 19.08.07 г. на сумму 3.936.570 руб. – решением от 12.12.08 г. по делу № А53-18652/2008-С5-27;

по счетам-фактурам № 109 от 12.08.08 г. на сумму 5.300.000 руб., № 130 от 11.09.08 г. на сумму 2.040.486 руб., № 131 от 11.09.08 г. на сумму 98.200,50 руб., № 205 от 19.11.08 г. на сумму 186.210 руб., № 206 от 20.11.08 г. на сумму 1.061.370 руб., № 208 от 21.11.08 г. на сумму 477.270 руб. и № 212 от 22.11.08 г. на сумму 182.700 руб. – решением от 09.03.10 г. по делу № А53-28503/2009.

Поставщик ООО «Агромаркет-Трейд-К» - 1.915.449 руб.

В соответствии с договором от 17.04.07 г. № 35-1/07/АМТК право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» в соответствии с актом приема-передачи, подписанного с Продавцом. Базис поставки – франко-элеватор ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

По счету-фактуре № 58 от 30.04.07 г. на сумму 4.299.840 руб., в т.ч. НДС 390.894,55 руб., и товарной накладной № 191 от 30.04.07 г. на ту же сумму было поставлено 955,520 тн. пшеницы 4-го класса. Передача товара подтверждается актом приемки-передачи от 30.04.2007 г.

Оплата произведена актом взаимозачета от 25.05.07 г. № 2, а также платежным поручением на перечисление НДС от 22.05.07 г. № 355 на сумму 390.894,55 руб.

В соответствии с договором от 17.04.07 г. № 32/07/АМТК право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» в соответствии с актом приема-передачи, подписанного с продавцом. Базис поставки – франко-элеватор ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

По счету-фактуре № 61 от 05.05.07 г. на сумму 14.700.000 руб., в т.ч. НДС 1.336.363,64 руб., и товарной накладной № 156 от 05.05.07 г. на ту же сумму было поставлено 3000,000 тн. пшеницы 4-го класса. Передача товара подтверждается актом приемки-передачи от 05.05.2007 г.

Оплата произведена платежными поручениями от 18.04.07 г. № 129 на сумму 7.000.000 руб. и от 03.05.07 г. № 38 на сумму 7.700.000 руб. (по счету от 17.04.07 г. № 8 на сумму 14.700.000 руб.).

В соответствии с договором от 19.07.07 г. № 211/07/АМТК право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-вагон станция назначения ОАО «Новороссийский морской торговый порт».

По счету-фактуре № 109 от 25.07.07 г. на сумму 11.415.722,50 руб., в т.ч. НДС 1.037.792,95 руб., и товарной накладной № 233 от 24.07.07 г. на ту же сумму было поставлено 1716,650 тн. пшеницы 4-го класса. Передача товара подтверждается актом приемки-передачи от 24.07.2007 г. Доставка произведена на ОАО «НМТП» согласно железнодорожных накладных ЭД 876867 на 460050 кг., ЭД 877597 на 324550 кг., ЭД 949659 на 467150 кг. и ЭЕ 023498 на 464900 кг.

Оплата произведена платежным поручением от 24.07.07 г. № 969 на сумму 11.571.000 руб. (по счету от 19.07.07 г. № 19 на сумму 11.571.000 руб., с учетом возврата переплаты платежным поручением от 28.11.07 г. № 2820 на сумму 155.277,50 руб.).

В соответствии с договором от 27.07.07 г. № 234/07/АМТК право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» в соответствии с актом приема-передачи, подписанного с Продавцом. Базис поставки – франко-элеватор ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

По счету-фактуре № 129 от 15.08.07 г. на сумму 1.894.319 руб., в т.ч. НДС 172.210,82 руб., и товарной накладной № 351 от 15.08.07 г. на ту же сумму было поставлено 284,860 тн. пшеницы 4-го класса. Передача товара подтверждается актом приемки-передачи от 15.08.2007 г. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 14.08.07 г. № 344 на 23780 кг., от 14.08.07 г. № 347 на 27140 кг., от 14.08.07 г. № 342 на 32840 кг., от 14.08.07 г. № 346 на 21960 кг., от 14.08.07 г. № 325 на 29960 кг., от 14.08.07 г. № 326 на 34220 кг., от 14.08.07 г. № 345 на 22040 кг., от 14.08.07 г. № 343 на 30500 кг., от 14.08.07 г. № 324 на 31140 кг. и от 14.08.07 г. № 341 на 31280 кг.

По счету-фактуре № 130 от 16.08.07 г. на сумму 2.118.158 руб., в т.ч. НДС 192.559,82 руб., и товарной накладной № 352 от 16.08.07 г. на ту же сумму было поставлено 318,520 тн. пшеницы 4-го класса. Передача товара подтверждается актом приемки-передачи от 16.08.2007 г. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 14.08.07 г. № 353 на 25040 кг., от 14.08.07 г. № 351 на 24080 кг., от 15.08.07 г. № 349 на 31940 кг., от 15.08.07 г. № 350 на 32900 кг., от 15.08.07 г. № 351 на 27200 кг., от 14.08.07 г. № 354 на 26180 кг., от 15.08.07 г. № 352 на 30020 кг., от 15.08.07 г. № 353 на 29940 кг., от 14.08.07 г. № 352 на 25620 кг., от 15.08.07 г. № 348 на 32860 кг. и от 15.08.07 г. № 354 на 32740 кг.

По счету-фактуре № 131 от 17.08.07 г. на сумму 809.970 руб., в т.ч. НДС 73.633,64 руб., и товарной накладной № 353 от 17.08.07 г. на ту же сумму было поставлено 121,800 тн. пшеницы 4-го класса. Передача товара подтверждается актом приемки-передачи от 17.08.2007 г. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 16.08.07 г. № 360 на 30840 кг., от 16.08.07 г. № 361 на 27880 кг., от 16.08.07 г. № 363 на 32600 кг. и от 16.08.07 г. № 362 на 30480 кг.

По счету-фактуре № 132 от 17.08.07 г. на сумму 401.926 руб., в т.ч. НДС 36/538,73 руб., и товарной накладной № 354 от 17.08.07 г. на ту же сумму было поставлено 60,440 тн. пшеницы 4-го класса. Передача товара подтверждается актом приемки-передачи от 17.08.2007 г. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 16.08.07 г. № 394962 на 31080 кг. и от 16.08.07 г. № 394961 на 29360 кг.

По счету-фактуре № 133 от 18.08.07 г. на сумму 1.659.973 руб., в т.ч. НДС 150.906,64 руб., и товарной накладной № 355 от 18.08.07 г. на ту же сумму было поставлено 249,620 тн. пшеницы 4-го класса. Передача товара подтверждается актом приемки-передачи от 18.08.2007 г. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 17.08.07 г. № 403 на 30800 кг., от 17.08.07 г. № 402 на 30640 кг., от 17.08.07 г. № 407 на 24280 кг., от 17.08.07 г. № 404 на 33020 кг., от 17.08.07 г. № 405 на 27920 кг., от 16.08.07 г. № 365 на 33540 кг., от 16.08.07 г. № 364 на 35680 кг. и от 16.08.07 г. № 366 на 33740 кг.

По счету-фактуре № 134 от 18.08.07 г. на сумму 406.315 руб., в т.ч. НДС 36.937,73 руб., и товарной накладной № 358 от 18.08.07 г. на ту же сумму было поставлено 61,100 тн. пшеницы 4-го класса. Передача товара подтверждается актом приемки-передачи от 18.08.2007 г. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 16.08.07 г. № 394964 на 32920 кг. и от 16.08.07 г. № 394963 на 28180 кг.

По счету-фактуре № 135 от 19.08.07 г. на сумму 702.639 руб., в т.ч. НДС 63.876,27 руб., и товарной накладной № 359 от 19.08.07 г. на ту же сумму было поставлено 105,660 тн. пшеницы 4-го класса. Передача товара подтверждается актом приемки-передачи от 19.08.2007 г. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 18.08.07 г. № 135 на 25960 кг., от 18.08.07 г. № 136 на 25340 кг., от 17.08.07 г. № 406 на 24100 кг. и от 17.08.07 г. № 18 на 30260 кг.

По счету-фактуре № 138 от 30.08.07 г. на сумму 412.566 руб., в т.ч. НДС 37.506 руб., и товарной накладной № 363 от 30.08.07 г. на ту же сумму было поставлено 62,040 тн. пшеницы 4-го класса. Передача товара подтверждается актом приемки-передачи от 30.08.2007 г. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 29.08.07 г. № 946/1 на 31000 кг. и от 29.08.07 г. № 944/1 на 31040 кг.

По счету-фактуре № 139 от 31.08.07 г. на сумму 205.884 руб., в т.ч. НДС 18.716,73 руб., и товарной накладной № 365 от 31.08.07 г. на ту же сумму было поставлено 30,960 тн. пшеницы 4-го класса. Передача товара подтверждается актом приемки-передачи от 31.08.2007 г. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортной накладной от 29.08.07 г. № 948 на 30960 кг.

По счету-фактуре № 140 от 01.09.07 г. на сумму 612.066 руб., в т.ч. НДС 55.642,36 руб., и товарной накладной № 367 от 01.09.07 г. на ту же сумму было поставлено 92,040 тн. пшеницы 4-го класса. Передача товара подтверждается актом приемки-передачи от 01.09.2007 г. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 31.08.07 г. № 976 на 30640 кг., от 31.08.07 г. № 974 на 30940 кг. и от 31.08.07 г. № 971 на 30460 кг.

По счету-фактуре № 141 от 02.09.07 г. на сумму 628.425 руб., в т.ч. НДС 57.129,55 руб., и товарной накладной № 368 от 02.09.07 г. на ту же сумму было поставлено 94,500 тн. пшеницы 4-го класса. Передача товара подтверждается актом приемки-передачи от 02.09.2007 г. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 01.09.07 г. № 985 на 31560 кг., от 01.09.07 г. № 984 на 31200 кг. и от 01.09.07 г. № 978 на 31740 кг.

По счету-фактуре № 143 от 05.09.07 г. на сумму 610.204 руб., в т.ч. НДС 55.473,09 руб., и товарной накладной № 370 от 05.09.07 г. на ту же сумму было поставлено 91,760 тн. пшеницы 4-го класса. Передача товара подтверждается актом приемки-передачи от 05.09.2007 г. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 03.09.07 г. № 1016 на 31040 кг., от 03.09.07 г. № 1013 на 30940 кг. и от 03.09.07 г. № 982 на 29780 кг.

По счету-фактуре № 148 от 07.09.07 г. на сумму 2.837.555 руб., в т.ч. НДС 257.959,55 руб., и товарной накладной № 375 от 07.09.07 г. на ту же сумму было поставлено 426,700 тн. пшеницы 4-го класса. Передача товара подтверждается актом приемки-передачи от 07.09.2007 г.

Оплата произведена платежными поручениями от 31.07.07 г. № 228 на сумму 6.000.000 руб., от 01.08.07 г. № 255 на сумму 3.000.000 руб., от 06.08.07 г. № 1095 на сумму 2.300.000 руб., от 10.08.07 г. № 1157 на сумму 1.000.000 руб. и от 20.08.07 г. № 084 на сумму 1.000.000 руб.

Как следует из обжалуемого решения, из общего объема пшеницы 4-го класса 3955,520 тн. (955,520 + 3000), поставленного по счетам-фактурам № 58 от 30.04.07 г. на сумму 4.299.840 руб. и № 61 от 05.05.07 г. на сумму 14.700.000 руб., инспекция не подтверждает поставку 1885,09 тн. продукции, из них: 108,28 тн. по причине не представления документов на закупку поставщиком; 152,04 тн. по поставщику 2-го звена ИП Боженко Е.В.; 1624,77 тн. по поставщику 3-го звена ООО «Арсенал».

Однако, доказательств того, что в адрес ООО «Агромаркет-Трейд-К» было направлено требование по вопросу выяснения причин непредставления документов на закупку 108,28 тн пшеницы 4-го класса в материалы дела не представлено, в решении они не отражены.

Ссылка на то, что ИП Боженко Е.В. документы по требованию не представил, последняя отчетность представлена за ноябрь 2008 г., по итогам выездной налоговой проверки предпринимателя доначислены налоги в особо крупных размерах и по данному факту в его отношении возбуждено уголовное дело по статье 198 НК РФ, не опровергает факт совершения хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Агромаркет-Трейд-К».

Доказательств того, что за май 2007 г. (период выставления счета-фактуры ИП Боженко А.В.) налоговая декларация предпринимателем не представлена, инспекцией не получено, в решении они не отражены.

За какие периоды была проведена выездная налоговая проверка в отношении ИП Боженко А.В., какие налоги ему доначислены и за какой период, какие нарушения послужили основанием для доначисления налогов, какой объем реализации товара установлен инспекцией, ставится ли под сомнение реализация товара в адрес ООО «Агромаркет-Трейд-К», обжаловано ли соответствующее решение налогового органа, привлечен ли предприниматель к уголовной ответственности, в решении не указано, Инспекцией данные обстоятельства не устанавливались.

Относительно ООО «Арсенал», инспекция сослалась на его отсутствие по юридическому адресу и непредставление документов по требованию налогового органа. При этом, инспекцией установлено, что за 2 квартал 2007 г. налоговая декларация по НДС поставщиком третьего звена представлена. Таким образом, доказательств неуплаты налога в бюджет указанным налогоплательщиком инспекцией не получено.

Инспекция не подтвердила право на налоговый вычет, заявленный по счету-фактуре № 109 от 25.07.07 г. на сумму 11.415.722,50 руб. (поставлено 1716,650 тн. пшеницы 4-го класса). Поставщиком 2 звена является ООО «Профит», который в настоящее время ликвидирован в связи с банкротством.

Однако, из сопроводительного письма МИФНС России № 24 по Ростовской области от 04.09.09 № 13-20/004847 (т. 80) следует, что среднесписочная численность налогоплательщика за 2007 г. составляла 27 человек. Организация имела в собственности значительное количество объектов недвижимого имущества, расположенного по адресу: г. Новочеркасск, ул. Газетная, 24.

Несмотря на ликвидацию ООО «Профит», инспекция установила, что поставщиком 3-го звена являлось ООО «Бриз» (счета-фактуры в адрес ООО «Профит» выставлены в июне 2007 г.), которое по адресу регистрации не находится, основных средств не имеет, расчетные счета закрыты. При этом, из решения следует, что последняя налоговая декларация по НДС представлена ООО «Бриз» за сентябрь 2007 г. Доказательств непредставления отчетности за июнь 2007 г. (период совершения хозяйственных операций) в решении не приводится.

Из общего объема пшеницы 4-го класса 4000 тн (284,860 + 318,520 + 121,800 + 60,440 + 249,620 + 61,100 + 105,660 + 62,040 + 30,960 + 92,040 + 94,500 + 91,760 + 426,700), поставленного по счетам-фактурам № 129 от 15.08.07 г. на сумму 1.894.319 руб., № 130 от 16.08.07 г. на сумму 2.118.158 руб., № 131 от 17.08.07 г. на сумму 809.970 руб., № 132 от 17.08.07 г. на сумму 401.926 руб., № 133 от 18.08.07 г. на сумму 1.659.973 руб., № 134 от 18.08.07 г. на сумму 406.315 руб., № 135 от 19.08.07 г. на сумму 702.639 руб., № 138 от 30.08.07 г. на сумму 412.566 руб., № 139 от 31.08.07 г. на сумму 205.884 руб., № 140 от 01.09.07 г. на сумму 612.066 руб., № 141 от 02.09.07 г. на сумму 628.425 руб., № 143 от 05.09.07 г. на сумму 610.204 руб. и № 148 от 07.09.07 г. на сумму 2.837.555 руб., инспекция не подтверждает поставку 90,14 тн. продукции, из них: 25,98 тн по поставщику 2-го звена ИП Боженко Е.В.; 64,16 тн по поставщику 2-го звена ИП Пастушок И.П.

Доказательств невозможности проверки ИП Пастушок И.П. в решении не приводится.

Довод о том, что денежные средства, полученные от ООО «Валары», были выведены из оборота путем обналичивания и перевода на лицевые счета физических лиц, документально не подтвержден.

Ранее, в ходе камеральных налоговых проверок, ООО «Агромаркет-Трейд-К» представляло по требованию налоговых органов документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО «Валары» по данным счетам-фактурам, книги покупок и продаж, налоговые декларации за август и сентябрь 2007 г., а также сведения о своих поставщиках.

Эти обстоятельства подтверждаются письмами поставщика от 19.06.08 г. № 603 и от 22.05.08 г. № 560, которые представлены заявителем.

Суд также принимает во внимание, что постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.07.09 г. по делу № А53-15801/2008-С5-37 установлена реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Агромаркет-Трейд-К» и подтверждено право на налоговый вычет по счетам-фактурам № 00000132 от 17.08.07 г. на сумму 401.926 руб., № 00000134 от 18.08.07 г. на сумму 406.315 руб., № 00000129 от 15.08.07 г. на сумму 1.894.319 руб., № 00000130 от 16.08.07 г. на сумму 2.118.158 руб., № 00000131 от 17.08.07 г. на сумму 809.970 руб., № 00000135 от 19.08.07 г. на сумму 702.639 руб., № 00000133 от 18.08.07 г. на сумму 1.659.973 руб., № 00000139 от 31.08.07 г. на сумму 205.884 руб., № 00000138 от 30.08.07 г. на сумму 412.566 руб., № 00000140 от 01.09.07 г. на сумму 612.066 руб., № 00000141 от 02.09.07 г. на сумму 628.425 руб., № 00000143 от 05.09.07 г. на сумму 610.204 руб. и № 00000148 от 07.09.07 г. на сумму 2.837.555 руб. Отказ инспекции в возмещении НДС признан незаконным.

Поставщик ООО «Агромаркет-А» - 2.290.664 руб.

В соответствии с договором от 05.04.07 г. № 18/07/АМА право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» в соответствии с актом приема-передачи, подписанного с Продавцом. Базис поставки – франко-элеватор ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

По счету-фактуре № 13 от 24.04.07 г. на сумму 25.197.300 руб., в т.ч. НДС 2.290.663,64 руб., и товарной накладной № 13 от 24.09.07 г. на ту же сумму было поставлено 5599,400 тн. пшеницы 4-го класса. Передача товара подтверждается актом приемки-передачи от 24.04.2007 г.

Оплата произведена актом взаимозачета от 26.04.07 г. № 7, а также платежными поручениями на перечисление НДС от 27.04.07 г. № 190 на сумму 490.663,64 руб. и от 27.04.07 г. № 197 на сумму 1.800.000 руб.

Из решения налогового органа следует, что при его вынесении инспекция использовала материалы, полученные в ходе ранее проведенных камеральных проверок ООО «Валары».

Так, письмом ИФНС России № 2 по г. Краснодару от 17.08.07 г. № 17-47/526/5287 (л.д. 1 т. 80) подтверждены взаимоотношения с ООО «Валары» и представлены документы по контрагентам (ООО «Луис Дрейфус Восток», ООО «Профит» и ООО «СтавАгроЮг».

В материалах дела имеется книга продаж ООО «Агромаркет-А» за апрель 2007 г., в которой счет-фактура № 13 от 24.04.07 г. на сумму 25.197.300 руб., выставленный поставщиком в адрес ООО «Валары», отражен. Также из книги продаж видно, что ООО «Валары» не являлось единственным покупателем. ООО «Агромаркет-А» производил реализацию сельхозпродукции в адрес ООО «Агромаркет-Трейд-К», а также на экспорт компании «Агрико Трейд энд Файнэнс С.А.».

Хозяйственные операции с ООО «Валары» отражены в бухгалтерском учете поставщика, что подтверждается карточкой счета 62, представленной ООО «Агромаркет-А».

Из налоговой декларации по НДС за 4-й квартал 2007 г. ООО «Агромаркет-А» следует, что налоговая база по реализации товаров по ставке 10 % составила за указанный налоговый период 24.540.338 руб. Таким образом, налог на добавленную стоимость поставщиком первого звена исчислен и уплачен в бюджет.

В дело представлена книга покупок общества за апрель 2007 г., из которой следует, что ООО «Агромаркет-А» приобретало продукцию не только у вышеупомянутых ООО «СтавАгроЮг», ООО «Профит», ООО «Луис Дрейфус Восток», но и у иных контрагентов - ООО «Югтранзитсервис – Агро» и ООО «Корона».

Инспекция также ссылается на письмо ИФНС России № 2 по г. Краснодару от 21.12.09 №17-44.1/3773, из которого следует, что контрагентом представлены декларации с «нулевыми» оборотами за февраль, май, июнь, июль, октябрь, ноябрь, декабрь 2007 г., за январь, март, апрель, август 2007 г. заявлена сумма к возмещению из бюджета, таким образом, по мнению налогового органа, источник для возмещения НДС по данному контрагенту не сформирован.

Однако, заявление суммы к возмещению из бюджета за январь, март, апрель, август 2007 г., очевидно, объясняется тем, что ООО «Агромаркет-А» в указанные налоговые периоды осуществляло экспортные поставки сельхозпродукции.

В отношении «нулевых» оборотов в декларациях за февраль, май, июнь, июль, октябрь, ноябрь, декабрь 2007 г. инспекция не представила доказательств того, что указанные сведения являются недостоверными, и, что в действительности в указные налоговые периоды деятельность осуществлялась.

В обоснование своей позиции инспекция также указала, что поскольку грузополучателем согласно договорам ООО «Агромаркет-А» с поставщиками 2-го звена является ОАО «Новороссийский морской торговый порт», ООО «Валары» не могло впоследствии реализовать указанную пшеницу 4-го класса с ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

Однако, инспекцией не учтены существенные обстоятельства, которые следуют из документов, представленных ООО «Агромаркет-А» по взаимоотношениям со своими контрагентами.

В соответствии с договором на продажу пшеницы от 13.02.07 г. № 7S20140, заключенным между ООО «Агромаркет-А» и ООО «Луис Дрейфус Восток», продавец принял на себя обязательства поставить покупателю пшеницу 4-го класса в количестве 5000 тн на условиях CPT ОАО «Новороссийский морской торговый порт». Срок поставки - до 30 марта 2007 г. Доставка производилась железнодорожным транспортом согласно железнодорожным накладным № АБ 117029 на 806140 кг и № АБ 117032 на 934260 кг. Грузоотправителем являлось ООО «Луис Дрейфус Восток», станция отправления - Дивное СКЖД. Поступление вагонов на подъездные пути ОАО «НМТП» подтверждается соответствующими отметками на первых листах железнодорожных накладных.

15 марта 2007 г. сторонами подписан акт приемки-передачи к указанному договору, согласно которому ООО «Луис Дрейфус Восток» передало, а ООО «Агромаркет-А» приняло пшеницу 4-го класса в количестве 806.140 тн на условиях ОАО «Новороссийский морской торговый порт».

За поставленную продукцию поставщиком выставлены счет-фактура от 15.03.07 г. № 07BSI0137 на сумму 3.788.858 руб., в т.ч. НДС - 344.444,64 руб., и товарная накладная от 15.03.07 г. № 06RN1224 на ту же сумму, грузополучателем в которых также значится ОАО «Новороссийский морской торговый порт».

19 марта 2007 г. сторонами подписан акт приемки-передачи к указанному договору, согласно которому ООО «Луис Дрейфус Восток» передало, а ООО «Агромаркет-А» приняло пшеницу 4-го класса в количестве 934.260 тн на условиях ОАО «Новороссийский морской торговый порт».

За поставленную продукцию Поставщиком выставлены счет-фактура от 19.03.07 г. № 07BSI0140 на сумму 4.391.022 руб., в т.ч. НДС 399.183,82 руб., и товарная накладная от 19.03.07 г. № 06RN1236 на ту же сумму, грузополучателем в которых также значится ОАО «Новороссийский морской торговый порт».

Однако, фактическая разгрузка прибывших на ст. Новороссийск вагонов была произведена не ОАО «Новороссийский морской торговый порт», а ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов», что подтверждается штампом в приложениях к п. 2 «Отметки о выдаче груза» указанных выше железнодорожных накладных.

Выгрузка была произведена 29.03.07, т.е. уже в тот момент, когда ООО «Агромаркет-А» был подписан акт приемки-передачи, им были получены счета-фактуры и товарные накладные, т.е. когда указанный налогоплательщик являлся собственником продукции и распоряжался им.

В соответствии с договором от 14.03.07 г. № 10/07/АМА, заключенным между ООО «Агромаркет-А» и ООО «СтавАгроЮг», Продавец принял на себя обязательства поставить Покупателю пшеницу 4-го класса в количестве 1000 тн на условиях EXW ОАО «Новороссийский морской торговый порт». Первоначально срок поставки установлен – до 03 апреля 2007 г.

19 апреля 2007 г. сторонами подписан акт приемки-передачи к указанному договору, согласно которому ООО «СтавАгроЮг» передало, а ООО «Агромаркет-А» приняло пшеницу 4-го класса в количестве 515.800 тн на условиях ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

За поставленную продукцию поставщиком выставлены счет-фактура № 8 от 19.04.07 г. на сумму 2.372.680 руб., в т.ч. НДС 215.698,18 руб., и товарная накладная на ту же сумму, грузополучателем в которых также значится ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

Доставка произведена на основании железнодорожных накладных № ЭБ 601530 на 65000 кг., ЭБ 601946 на 65000 кг., ЭБ 602412 на 65000 кг., ЭБ 602689 на 65000 кг., ЭБ 604200 на 65000 кг., ЭБ 604459 на 65000 кг., ЭБ 604845 на 65000 кг. и ЭБ 605138 на 63360 кг. Грузоотправителем являлся ООО «СтавАгроЮг», станция отправления - Изобильная СКЖД.

Несмотря на то, что в указанных железнодорожных накладных грузополучателем указано ОАО «Новороссийский морской торговый порт», фактическую приемку и разгрузку вагонов произвело 18.04.07 ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов», что подтверждается штампом в графе «Отметка о выдаче груза».

В соответствии с договором от 15.11.06 г. № 64-АМА, заключенным между ООО «Агромаркет-А» и ООО «Профит», Продавец принял на себя обязательства поставить Покупателю пшеницу 4-го класса в количестве 6000 тн. на условиях ОАО «Новороссийский морской торговый порт». Срок поставки - до 17 декабря 2006 г.

20 февраля 2007 г. сторонами подписан акт приемки-передачи к указанному договору, согласно которому ООО «Профит» передало, а ООО «Агромаркет-А» приняло пшеницу 4-го класса в количестве 229.290 тн. на условиях ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

За поставленную продукцию поставщиком выставлены счет-фактура от 20.02.07 г. № 74 на сумму 1.123.521 руб., в т.ч. НДС 102.138,27 руб., и товарная накладная на ту же сумму, грузополучателем в которых также значится ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

В соответствии с договором № 9/07/АМА от 28.02.07 и дополнительным соглашением от 05.04.07 к нему, заключенными между ООО «Агромаркет-А» и ООО «Профит», Продавец принял на себя обязательства поставить Покупателю пшеницу 4-го класса в количестве 5000 тн на условиях 1280 тн - ОАО «Новороссийский морской торговый порт», 3720 тн - ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов». Первоначальный срок поставки - до 05 апреля 2007 г.

21 апреля 2007 г. сторонами подписан акт приемки-передачи к указанному договору, согласно которому ООО «Профит» передало, а ООО «Агромаркет-А» приняло пшеницу 4-го класса в количестве 1617.650 тн на условиях ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

За поставленную продукцию Поставщиком выставлены счет-фактура от 21.04.07 г. № 224/1 на сумму 7.279.425 руб., в т.ч. НДС 661.765,91 руб., и товарная накладная от 21.04.07 г. № 224/1 на ту же сумму, грузополучателем в которых также значится ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

21 апреля 2007 г. сторонами подписан акт приемки-передачи к указанному договору, согласно которому ООО «Профит» передало, а ООО «Агромаркет-А» приняло пшеницу 4-го класса в количестве 1531.750 тн. на условиях ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

За поставленную продукцию Поставщиком выставлены счет-фактура от 21.04.07 г. № 224/2 на сумму 6.892.875 руб., в т.ч. НДС 626.625 руб., и товарная накладная от 21.04.07 г. № 224/2 на ту же сумму, грузополучателем в которых также значится ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

Доставка произведена на основании железнодорожных накладных № ЭБ 538007 на 315650 кг., ЭБ 538382 на 318950 кг., ЭБ 538704 на 308650 кг., ЭБ 539032 на 338380 кг., ЭБ 539357 на 339350 кг., ЭБ 569858 на 456850 кг., ЭБ 570310 на 431500 кг., ЭБ 570546 на 191700 кг. и ЭБ 573756 на 454700 кг. Грузоотправителем являлся ООО «Профит», станция отправления - Зимовники СКЖД.

21 апреля 2007 г. сторонами подписан акт приемки-передачи к указанному договору, согласно которому ООО «Профит» передало, а ООО «Агромаркет-А» приняло пшеницу 4-го класса в количестве 67.900 тн. на условиях ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

За поставленную продукцию Поставщиком выставлены счет-фактура от 21.04.07 г. № 225/2 на сумму 305.550 руб., в т.ч. НДС 27.777,27 руб., и товарная накладная от 21.04.07 г. № 225/2 на ту же сумму, грузополучателем в которых также значится ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

22 апреля 2007 г. сторонами подписан акт приемки-передачи к указанному договору, согласно которому ООО «Профит» передало, а ООО «Агромаркет-А» приняло пшеницу 4-го класса в количестве 407.000 тн. на условиях ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

За поставленную продукцию Поставщиком выставлены счет-фактура от 22.04.07 г. № 227/1 на сумму 1.831.500 руб., в т.ч. НДС 166.500 руб., и товарная накладная от 22.04.07 г. № 227/1 на ту же сумму, грузополучателем в которых также значится ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

Доставка произведена на основании железнодорожной накладной № ЭБ 675671 на 475550 кг. Грузоотправителем являлся ООО «Профит», станция отправления - Зимовники СКЖД.

Несмотря на то, что в представленных железнодорожных накладных грузополучателем указано ОАО «Новороссийский морской торговый порт», фактическую приемку и разгрузку вагонов произвело 20.04.2007 и 21.04.2007 ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов», что подтверждается штампом в приложениях к п. 2 «Отметки о выдаче груза» указанных выше железнодорожных накладных.

В материалы дела инспекция не представила доказательства того, что переадресация вагонов с ОАО «НМТП» на ОАО «НКХП» не производилась, равно как не представлены доказательства того, что ОАО «НКХП» приемку и разгрузку вагонов по представленным железнодорожным накладным не производило, либо наоборот приемка производилась ООО «НМТП».

Как видно из материалов дела, спорная хозяйственная операция имела ряд следующих особенностей. Согласно железнодорожным накладным первоначально груз действительно направлялся в адрес ОАО «Новороссийский морской торговый порт» и был предназначен для реализации ООО «Агромаркет-А» на экспорт в адрес компании «Агрико Трейд энд Файнэнс С.А.».

Поскольку на момент отгрузки теплохода у причала ОАО «Новороссийский морской торговый порт» груз в адрес грузополучателя не поступил, ООО «Агромаркет-А», во избежание срыва экспортных поставок и недопущения штрафных санкций за простой судна, приобрело 5596.400 тн. пшеницы 4-го класса у ООО «Валары» на условиях франко-вагон ст. Новороссийск и отгрузило на т/х «Сериф».

Указанное подтверждается: поручением ООО «Агромаркет-А» на погрузку № 3 от 09.04.07 г. на т/х «Сериф»; коносаментом от 22.04.07 г. № 3 на 6.416,340 мт. пшеницы (т/х «Сериф»); манифестом от 22.04.07 г. (т/х «Сериф»); ГТД № 10317060/250407/0006749; временной ГТД № 10317060/060407/0005517; договором поставки от 18.04.07 г. № Р-003.06; приложением от 18.04.07 г. № Р-003.06-1п к указанному договору поставки; счетом-фактурой от 20.04.07 г. № 37 на сумму 12.519.000 руб., в т.ч. НДС 1.138.090,91 руб., на поставку 2782 тн. пшеницы 4-го класса; товарной накладной от 20.04.07 г. № 7 на ту же сумму; актом приемки-передачи товара от 20.04.07 г.; счетом-фактурой от 20.04.07 г. № 38 на сумму 12.678.300 руб., в т.ч. НДС 1.152.572,73 руб., на поставку 2817,400 тн. пшеницы 4-го класса; товарной накладной от 20.04.07 г. № 8 на ту же сумму; актом приемки-передачи товара от 20.04.07 г.; актом сверки по состоянию на 25.04.07 г.; актом взаимозачета от 26.04.07 г. № 7; платежным поручением от 27.04.07 г. № 10 на сумму 1.800.000 руб.; платежным поручением от 27.04.07 г. № 128 на сумму 490.663,64 руб.; актом сверки по состоянию на 30.04.07 г.

Поскольку к тому моменту, когда ОАО «НМТП» было готово произвести выгрузку поступивших в адрес ООО «Агромаркет-А» вагонов, последний свои экспортные обязательства исполнил, и теплоход «Сериф» был загружен, ООО «Агромаркет-А» поступивший товар реализовало обществу с ограниченной ответственностью «Валары», которое отгружало судно (теплоход «PrincessaV», коносаменты от 26.04.07 г.) с ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов» и также было заинтересовано в исполнении своих обязанностей перед иностранным контрагентом и скорейшей отгрузке на теплоход.

Указанными обстоятельствами и обусловлено фактическое принятие вагонов, изначально направлявшихся в адрес ОАО «НМТП», другим грузополучателем – ОАО «НКХП».

Также инспекция ссылается на то, что ООО «Профит» не подтвердило отгрузку пшеницы, поскольку 02.12.08 г. снято с учета по причине ликвидации в связи с банкротством по решению учредителей.

Однако, это обстоятельство не может служить основанием для отказа добросовестному налогоплательщику в получении налоговой выгоды. Кроме того, из сопроводительного письма МИФНС России № 24 по Ростовской области от 04.09.09 г. № 13-20/004847 следует, что 02.12.08 г. ООО «Профит» снято с учета по причине ликвидации в связи с банкротством по решению суда. Среднесписочная численность налогоплательщика за 2007 г. составляла 27 человек. Помимо автомобиля, организация имела в собственности значительное количество объектов недвижимого имущества, расположенного по адресу: г. Новочеркасск, ул. Газетная, 24.

Таким образом, доказательств того, что ООО «Профит» поставку сельхозпродукции в адрес ООО «Агромаркет-А» не производило, в материалы дела не предоставлено.

В отношении ООО «Луис Дрейфус Восток» и ООО «СтавАгроЮг» никаких доказательств их недобросовестности в решении не приводится, доказательств проведения каких-либо мероприятий налогового контроля не представлено.

Довод инспекции о нарушении требований статьи 169 НК РФ при оформлении счета-фактуры не имеют закону.

Инспекция указала, что в счете-фактуре указан недостоверный адрес продавца: г. Краснодар, ул. Леваневского, 106, Вместе с тем, имеющейся в деле выпиской из ЕГРЮЛ подтверждается, что указанный адрес является адресом государственной регистрации ООО «Агромаркет-А».

Довод о том, что денежные средства, полученные от ООО «Валары», были выведены из оборота путем обналичивания и перевода на счета физических лиц документально не подтвержден.

Кроме того, решением Арбитражного суда Ростовской области от 12.03.08 г. по делу № А53-2251/2008-С5-23 установлена реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Агромаркет-А» и подтверждено право на налоговый вычет по указанному счету-фактуре. Отказ инспекции в возмещении НДС признан незаконным.

Поставщик ООО «Белый двор – Т» - 10.679.193,85 руб.

В соответствии с приложением от 12.07.08 г. № З-120.08-1п к договору поставки от 12.07.08 г. № З-120.08 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре № 207/2 от 12.07.2008 г. на сумму 305.862 руб., в т.ч. НДС 27.805,64 руб., и товарной накладной от 12.07.08 г. № 436 на ту же сумму было поставлено 53.660 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 12.07.08 г. № 3/л на 23940 кг. и от 12.07.08 г. № 4/л на 29720 кг.

По счету-фактуре № 209/2 от 13.07.2008 г. на сумму 145.578 руб., в т.ч. НДС 13.234,36 руб., и товарной накладной от 13.07.08 г. № 443 на ту же сумму было поставлено 25.540 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортной накладной от 12.07.08 г. № 5/л на 25540 кг.

По счету-фактуре № 211/3 от 14.07.2008 г. на сумму 169.917 руб., в т.ч. НДС в сумме 15.447 руб., и товарной накладной от 14.07.08 г. № 444 на ту же сумму было поставлено 29.810 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортной накладной от 12.07.08 г. № 7/л на 29810 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежным поручением от 16.07.08 г. № 1746 на сумму 621.357 руб.

По счету-фактуре № 211/4 от 14.07.2008 г. на сумму 324.843 руб., в т.ч. НДС 29.531,18 руб., и товарной накладной от 14.07.08 г. № 461 на ту же сумму было поставлено 56.990 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 14.07.08 г. № 2ч на 31490 кг. и от 12.07.08 г. № 6/л на 25500 кг.

По счету-фактуре № 211/5 от 14.07.2008 г. на сумму 1.788.176 руб., в т.ч. НДС 162.561,45 руб., и товарной накладной от 14.07.08 г. № 462 на ту же сумму было поставлено 343.880 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 14.07.08 г. № 2в на 27140 кг., от 14.07.08 г. № 6ч на 33180 кг., от 14.07.08 г. № 3ч на 30150 кг., от 14.07.08 г. № 5ч на 30260 кг., от 14.07.08 г. № 9/л на 25900 кг., от 14.07.08 г. № 1ч на 32320 кг., от 14.07.08 г. № 10/л на 25420 кг., от 14.07.08 г. № 3-в на 27150 кг., от 14.07.08 г. № 8/л на 29510 кг., от 14.07.08 г. № 11/л на 27150 кг., от 14.07.08 г. № 13/л на 22670 кг. и от 14.07.08 г. № 4ч на 33030 кг.

По счету-фактуре № 214/3 от 15.07.2008 г. на сумму 535.401 руб., в т.ч. НДС 48.672,82 руб., и товарной накладной от 15.07.08 г. № 463 на ту же сумму было поставлено 93.930 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 15.07.08 г. № 9ч на 31270 кг., от 15.07.08 г. № 10ч/2 на 32490 кг. и от 15.07.08 г. № 10ч на 30170 кг.

По счету-фактуре № 214/4 от 15.07.2008 г. на сумму 1.614.444 руб., в т.ч. НДС 146.767,64 руб., и товарной накладной от 15.07.08 г. № 464 на ту же сумму было поставлено 310.470 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 15.07.08 г. № 18/л на 25500 кг., от 15.07.08 г. № 8ч на 31190 кг., от 15.07.08 г. № 9ч на 34690 кг., от 15.07.08 г. № 19/л на 24800 кг., от 15.07.08 г. № 30 на 22380 кг., от 15.07.08 г. № 31 на 21900 кг., от 15.07.08 г. № 6-в на 24990 кг., от 15.07.08 г. № 7-в на 28380 кг., от 15.07.08 г. № 32 на 22380 кг., от 15.07.08 г. № 33 на 22240 кг., от 15.07.08 г. № 34 на 21900 кг. и от 15.07.08 г. № 7ч на 30120 кг.

В соответствии с приложением от 28.07.08 г. № З-120.08-2п к договору поставки от 12.07.08 г. № З-120.08 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «НКХП».

По счету-фактуре № 270/3 от 30.07.2008 г. на сумму 1.199.160 руб., в т.ч. НДС 109.014,55 руб., и товарной накладной от 30.07.08 г. № 607 на ту же сумму было поставлено 199.860 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 29.07.08 г. № 172е на 39520 кг., от 29.07.08 г. № 170е на 40000 кг., от 29.07.08 г. № 169е на 39160 кг., от 29.07.08 г. № 168е на 40440 кг. и от 29.07.08 г. № 171е на 40740 кг.

По счету-фактуре № 272/3 от 31.07.2008 г. на сумму 1.352.880 руб., в т.ч. НДС 122.989,09 руб., и товарной накладной от 31.07.08 г. № 608 на ту же сумму было поставлено 225.480 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 30.07.08 г. № 452лю на 29820 кг., от 30.07.08 г. № 454лю на 29600 кг., от 30.07.08 г. № 468лю на 29660 кг., от 30.07.08 г. № 451лю на 25660 кг., от 30.07.08 г. № 455лю на 23480 кг., от 30.07.08 г. № 450лю на 29280 кг., от 30.07.08 г. № 453лю на 27560 кг. и от 30.07.08 г. № 467лю на 30400 кг.

По счету-фактуре № 277/1 от 01.08.2008 г. на сумму 707.520 руб., в т.ч. НДС 64.320 руб., и товарной накладной от 01.08.08 г. № 611 на ту же сумму было поставлено 117.920 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 31.07.08 г. № 472лю на 31400 кг., от 31.07.08 г. № 470лю на 28060 кг., от 31.07.08 г. № 471лю на 28660 кг. и от 31.07.08 г. № 469лю на 29800 кг.

По счету-фактуре № 279/1 от 02.08.2008 г. на сумму 2.613.360 руб., в т.ч. НДС 237.578,18 руб., и товарной накладной от 02.08.08 г. № 612 на ту же сумму было поставлено 435.560 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 01.08.08 г. № 210е на 34040 кг., от 01.08.08 г. № 213е на 34920 кг., от 01.08.08 г. № 218е на 30680 кг., от 01.08.08 г. № 473лю на 32800 кг., от 01.08.08 г. № 217е на 28200 кг., от 01.08.08 г. № 216е на 30840 кг., от 01.08.08 г. № 219е на 38740 кг., от 01.08.08 г. № 474лю на 35920 кг., от 01.08.08 г. № 212е на 29840 кг., от 01.08.08 г. № 215е на 28400 кг., от 01.08.08 г. № 211е на 40660 кг., от 01.08.08 г. № 209е на 38980 кг. и от 01.08.08 г. № 214е на 31540 кг.

По счету-фактуре № 285/1 от 04.08.2008 г. на сумму 2.021.400 руб., в т.ч. НДС 183.763,64 руб., и товарной накладной от 04.08.08 г. № 613 на ту же сумму было поставлено 336.900 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 03.08.08 г. № 238е на 27820 кг., от 03.08.08 г. № 240е на 27120 кг., от 03.08.08 г. № 239е на 31760 кг., от 03.08.08 г. № 237е на 27420 кг., от 03.08.08 г. № 236е на 27680 кг., от 03.08.08 г. № 231е на 31640 кг., от 03.08.08 г. № 235е на 32260 кг., от 03.08.08 г. № 241е на 42580 кг., от 03.08.08 г. № 234е на 29800 кг., от 03.08.08 г. № 233е на 29680 кг. и от 03.08.08 г. № 232е на 29140 кг.

По счету-фактуре № 288/1 от 05.08.2008 г. на сумму 4.953.600 руб., в т.ч. НДС 450.327,27 руб., и товарной накладной от 05.08.08 г. № 614 на ту же сумму было поставлено 825.600 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 04.08.08 г. № 261е на 35660 кг., от 04.08.08 г. № 260е на 27900 кг., от 04.08.08 г. № 251е на 31940 кг., от 04.08.08 г. № 253е на 30920 кг., от 04.08.08 г. № 256е на 29160 кг., от 04.08.08 г. № 258е на 29140 кг., от 04.08.08 г. № 250е на 32780 кг., от 04.08.08 г. № 264е на 41000 кг., от 04.08.08 г. № 252е на 31460 кг., от 04.08.08 г. № 262е на 29240 кг., от 04.08.08 г. № 257е на 31760 кг., от 04.08.08 г. № 263е на 28640 кг., от 04.08.08 г. № 266е на 40640 кг., от 04.08.08 г. № 265е на 32320 кг., от 04.08.08 г. № 244е на 30960 кг., от 04.08.08 г. № 249е на 28880 кг., от 04.08.08 г. № 246е на 36840 кг., от 04.08.08 г. № 248е на 35360 кг., от 04.08.08 г. № 242е на 40440 кг., от 04.08.08 г. № 243е на 40240 кг., от 04.08.08 г. № 247е на 40520 кг., от 04.08.08 г. № 267е на 26520 кг., от 04.08.08 г. № 255е на 31040 кг., от 04.08.08 г. № 254е на 34400 кг. и от 04.08.08 г. № 259е на 27840 кг.

В соответствии с приложением от 05.08.08 г. № З-120.08-3п к договору поставки от 12.07.08 г. № З-120.08 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «НКХП».

По счету-фактуре № 289/4 от 07.08.2008 г. на сумму 2.715.240 руб., в т.ч. НДС 246.840 руб., и товарной накладной от 07.08.08 г. № 638 на ту же сумму было поставлено 452.540 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 05.08.08 г. № 276е на 28760 кг., от 05.08.08 г. № 273е на 39820 кг., от 05.08.08 г. № 270е на 40540 кг., от 05.08.08 г. № 268е на 40280 кг., от 04.08.08 г. № г11 на 29520 кг., от 05.08.08 г. № г12 на 31280 кг., от 04.08.08 г. № г13 на 30480 кг., от 05.08.08 г. № 269е на 39760 кг., от 05.08.08 г. № 274е на 37140 кг., от 05.08.08 г. № 275е на 35400 кг., от 05.08.08 г. № 277е на 31880 кг., от 05.08.08 г. № 271е на 31880 кг. и от 05.08.08 г. № 272е на 35800 кг.

По счету-фактуре № 292/4 от 10.08.2008 г. на сумму 3.058.680 руб., в т.ч. НДС 278.061,82 руб., и товарной накладной от 10.08.08 г. № 639 на ту же сумму было поставлено 509.780 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 09.08.08 г. № г1 на 34060 кг., от 09.08.08 г. № г4 на 38940 кг., от 09.08.08 г. № г6 на 40140 кг., от 09.08.08 г. № г9 на 40000 кг., от 09.08.08 г. № г8 на 40120 кг., от 09.08.08 г. № г7 на 33040 кг., от 09.08.08 г. № г3 на 31680 кг., от 09.08.08 г. № г12 на 37800 кг., от 09.08.08 г. № г5 на 31960 кг., от 09.08.08 г. № г11 на 41000 кг., от 09.08.08 г. № г2 на 35480 кг., от 09.08.08 г. № г10 на 42680 кг., от 09.08.08 г. № г14 на 31080 кг. и от 09.08.08 г. № г13 на 31800 кг.

По счету-фактуре № 293/5 от 11.08.2008 г. на сумму 913.080 руб., в т.ч. НДС 83.007,27 руб., и товарной накладной от 11.08.08 г. № 640 на ту же сумму было поставлено 152.180 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 09.08.08 г. № г-33 на 29840 кг., от 09.08.08 г. № г-34 на 31420 кг., от 09.08.08 г. № г-35 на 31080 кг., от 09.08.08 г. № г-36 на 29880 кг. и от 09.08.08 г. № г-37 на 29960 кг.

В соответствии с приложениями от 14.08.08 г. № З-120.08-4п и от 25.08.08 г. № З-120.08-7п к договору поставки от 12.07.08 г. № З-120.08 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «НКХП» или СРТ ОАО «НЗТ».

По счету-фактуре № 321/4 от 18.08.2008 г. на сумму 192.760 руб., в т.ч. НДС 17.523,64 руб., и товарной накладной от 18.08.08 г. № 696 на ту же сумму было поставлено 31.600 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортной накладной от 17.08.08 г. № 123 на 31600 кг.

По счету-фактуре № 323/1 от 19.08.2008 г. на сумму 5.565.640 руб., в т.ч. НДС 505.967,27 руб., и товарной накладной от 19.08.08 г. № 693 на ту же сумму было поставлено 912.400 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 16.08.08 г. № 380 на 28940 кг., от 16.08.08 г. № 368ен на 29940 кг., от 16.08.08 г. № 373ен на 32320 кг., от 17.08.08 г. № 128 на 36000 кг., от 17.08.08 г. № 126 на 31140 кг., от 16.08.08 г. № 127 на 34780 кг., от 17.08.08 г. № 148 на 26480 кг., от 16.08.08 г. № 372ен на 29600 кг., от 17.08.08 г. № 124 на 35280 кг., от 17.08.08 г. № 386ен на 29120 кг., от 18.08.08 г. № 395ен на 31980 кг., от 18.08.08 г. № 396ен на 31840 кг., от 16.08.08 г. № 350сн на 28800 кг., от 16.08.08 г. № 370ен на 27900 кг., от 18.08.08 г. № 216 на 26840 кг., от 18.08.08 г. № 218 на 32120 кг., от 17.08.08 г. № 391ен на 28040 кг., от 18.08.08 г. № 217 на 30340 кг., от 16.08.08 г. № 367ен на 29680 кг., от 17.08.08 г. № 379ен на 30220 кг., от 16.08.08 г. № 363ен на 28900 кг., от 17.08.08 г. № 389ен на 32080 кг., от 17.08.08 г. № 392ен на 32380 кг., от 17.08.08 г. № 390ен на 29520 кг., от 16.08.08 г. № 374ен на 31980 кг., от 17.08.08 г. № 387ен на 27900 кг., от 17.08.08 г. № 125 на 33380 кг., от 17.08.08 г. № 122 на 25120 кг., от 17.08.08 г. № 124 на 31120 кг. и от 17.08.08 г. № 377ен на 28660 кг.

По счету-фактуре № 324/5 от 20.08.2008 г. на сумму 2.673.874 руб., в т.ч. НДС 243.079,45 руб., и товарной накладной от 20.08.08 г. № 697 на ту же сумму было поставлено 438.340 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 19.08.08 г. № 397ен на 39280 кг., от 18.08.08 г. № 394ен на 30520 кг., от 19.08.08 г. № 403ен на 41600 кг., от 18.08.08 г. № 393ен на 30680 кг., от 19.08.08 г. № 399ен на 39200 кг., от 19.08.08 г. № 401ен на 41800 кг., от 19.08.08 г. № 400ен на 39400 кг., от 19.08.08 г. № 405ен на 40300 кг., от 19.08.08 г. № 398ен на 40180 кг., от 19.08.08 г. № 402ен на 28740 кг., от 18.08.08 г. № 219/11 на 32580 кг. и от 19.08.08 г. № 404ен на 34060 кг.

По счету-фактуре № 334/4 от 23.08.2008 г. на сумму 562.176 руб., в т.ч. НДС 51.106,91 руб., и товарной накладной от 23.08.08 г. № 733 на ту же сумму было поставлено 92.160 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 23.08.08 г. № 55536 на 349000 кг., от 23.08.08 г. № 55535 на 23960 кг. и от 23.08.08 г. № 55533 на 33300 кг.

По счету-фактуре № 338/2 от 24.08.2008 г. на сумму 217.526 руб., в т.ч. НДС 19.775,09 руб., и товарной накладной от 24.08.08 г. № 734 на ту же сумму было поставлено 35.660 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортной накладной от 24.08.08 г. № 55538 на 35660 кг.

По счету-фактуре № 338/3 от 24.08.2008 г. на сумму 512.766 руб., в т.ч. НДС 46.615,09 руб., и товарной накладной от 24.08.08 г. № 735 на ту же сумму было поставлено 84.060 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 23.08.08 г. № г45 на 27960 кг., от 23.08.08 г. № 31 на 28060 кг. и от 23.08.08 г. № 141 на 28040 кг.

По счету-фактуре № 339/7 от 25.08.2008 г. на сумму 724.558 руб., в т.ч. НДС 65.868,91 руб., и товарной накладной от 25.08.08 г. № 749 на ту же сумму было поставлено 118.780 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 25.08.08 г. № 162 на 38500 кг., от 25.08.08 г. № 160 на 38840 кг. и от 25.08.08 г. № г61 на 41400 кг.

По счету-фактуре № 346/1 от 26.08.2008 г. на сумму 1.129.720 руб., в т.ч. НДС 102.701,82 руб., и товарной накладной от 26.08.08 г. № 741 на ту же сумму было поставлено 185.200 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 26.08.08 г. № г63 на 23600 кг., от 26.08.08 г. № г64 на 22780 кг., от 26.08.08 г. № 499ен на 40600 кг., от 26.08.08 г. № 485ен на 41600 кг., от 26.08.08 г. № 498ен на 38900 кг. и от 26.08.08 г. № г65 на 17720 кг.

По счету-фактуре № 347/5 от 27.08.2008 г. на сумму 1.224.514 руб., в т.ч. НДС 111.319,45 руб., и товарной накладной от 27.08.08 г. № 750 на ту же сумму было поставлено 200.740 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 26.08.08 г. № 504ен на 29440 кг., от 26.08.08 г. № 500ен на 38380 кг., от 26.08.08 г. № 502ен на 33940 кг., от 26.08.08 г. № 503ен на 30080 кг., от 26.08.08 г. № 501ен на 39880 кг. и от 26.08.08 г. № 505ен на 29020 кг.

По счету-фактуре № 353 от 28.08.2008 г. на сумму 2.087.176 руб., в т.ч. НДС 189.743,27 руб., и товарной накладной от 28.08.08 г. № 751 на ту же сумму было поставлено 342.160 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 27.08.08 г. № г2 на 40360 кг., от 27.08.08 г. № г8 на 40540 кг., от 27.08.08 г. № г4 на 35720 кг., от 27.08.08 г. № г6 на 39460 кг., от 27.08.08 г. № г7 на 37520 кг., от 27.08.08 г. № г3 на 40100 кг., от 27.08.08 г. № г1 на 40060 кг., от 27.08.08 г. № г9 на 37440 кг. и от 27.08.08 г. № г5 на 30960 кг.

По счету-фактуре № 357 от 28.08.2008 г. на сумму 1.448.140 руб., в т.ч. НДС 131.649,09 руб., и товарной накладной от 28.08.08 г. № 757 на ту же сумму было поставлено 200.580 тн. пшеницы 4-го класса и 36.820 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 27.08.08 г. № 511ен на 33340 кг., от 27.08.08 г. № 506ен на 41980 кг., от 27.08.08 г. № 509ен на 40840 кг., от 27.08.08 г. № 508ен на 42100 кг., от 27.08.08 г. № 507ен на 42320 кг. и от 27.08.08 г. № г10 на 36820 кг.

По счету-фактуре № 358 от 28.08.2008 г. на сумму 1.357.616 руб., в т.ч. НДС 123.419,64 руб., и товарной накладной от 28.08.08 г. № 758 на ту же сумму было поставлено 222.560 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 27.08.08 г. № г17 на 40820 кг., от 27.08.08 г. № г13 на 37320 кг., от 28.08.08 г. № 143/4 на 26140 кг., от 28.08.08 г. № 145/4 на 29120 кг., от 27.08.08 г. № г12 на 38100 кг., от 27.08.08 г. № 139/и на 25700 кг. и от 28.08.08 г. № 142/4 на 25360 кг.

По счету-фактуре № 358/1 от 28.08.2008 г. на сумму 247.904 руб., в т.ч. НДС 22.536,73 руб., и товарной накладной от 28.08.08 г. № 782 на ту же сумму было поставлено 40.640 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортной накладной от 27.08.08 г. № 510ен на 40640 кг.

По счету-фактуре № 359 от 29.08.2008 г. на сумму 2.037.644 руб., в т.ч. НДС 185.240,36 руб., и товарной накладной от 29.08.08 г. № 759 на ту же сумму было поставлено 334.040 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 28.08.08 г. № 514ен на 34920 кг., от 28.08.08 г. № 512ен на 36080 кг., от 29.08.08 г. № 158/4 на 25440 кг., от 28.08.08 г. № 157/4 на 25840 кг., от 29.08.08 г. № 159/4 на 27880 кг., от 28.08.08 г. № 144/4 на 26340 кг., от 28.08.08 г. № 515ен на 35520 кг., от 28.08.08 г. № 516ен на 36820 кг., от 28.08.08 г. № 513ен на 34960 кг., от 28.08.08 г. № 156/4 на 24880 кг. и от 29.08.08 г. № 161/и на 25360 кг.

По счету-фактуре № 363/1 от 29.08.2008 г. на сумму 1.969.568 руб., в т.ч. НДС 179.051,64 руб., и товарной накладной от 29.08.08 г. № 783 на ту же сумму было поставлено 322.880 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 28.08.08 г. № е-3 на 33660 кг., от 28.08.08 г. № е-2 на 32760 кг., от 28.08.08 г. № е-5 на 32700 кг., от 28.08.08 г. № е-4 на 31480 кг., от 28.08.08 г. № е-8 на 28880 кг., от 28.08.08 г. № е-7 на 29380 кг., от 28.08.08 г. № е-6 на 28040 кг., от 28.08.08 г. № г14 на 30140 кг., от 28.08.08 г. № е-1 на 34860 кг. и от 28.08.08 г. № г15 на 40980 кг.

По счету-фактуре № 367 от 30.08.2008 г. на сумму 4.789.720 руб., в т.ч. НДС 435.429,09 руб., и товарной накладной от 30.08.08 г. № 367 на ту же сумму было поставлено 785.200 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 30.08.08 г. № 527ен на 37840 кг., от 30.08.08 г. № 521ен на 36260 кг., от 30.08.08 г. № 525ен на 34620 кг., от 30.08.08 г. № 524ен на 37660 кг., от 30.08.08 г. № 166/4 на 25420 кг., от 30.08.08 г. № 526ен на 36960 кг., от 30.08.08 г. № г23 на 41060 кг., от 30.08.08 г. № 164/4 на 28360 кг., от 30.08.08 г. № е-13 на 33140 кг., от 29.08.08 г. № 160/4 на 28400 кг., от 30.08.08 г. № е-12 на 31600 кг., от 30.08.08 г. № е-15 на 30980 кг., от 29.08.08 г. № е-9 на 40500 кг., от 30.08.08 г. № 523ен на 34940 кг., от 29.08.08 г. № е-10 на 38020 кг., от 29.08.08 г. № е-11 на 24780 кг., от 30.08.08 г. № г22 на 39800 кг., от 30.08.08 г. № 522ен на 34560 кг., от 30.08.08 г. № 163/4 на 28000 кг., от 30.08.08 г. № 162/4 на 26280 кг., от 30.08.08 г. № е-14 на 34020 кг., от 30.08.08 г. № 165/4 на 25600 кг., от 30.08.08 г. № 168/4 на 26540 кг. и от 29.08.08 г. № еи-32 на 29860 кг.

По счету-фактуре № 368/1 от 30.08.2008 г. на сумму 28.00.022 руб., в т.ч. НДС 254.547,45 руб., и товарной накладной от 30.08.08 г. № 784 на ту же сумму было поставлено 459.020 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 28.08.08 г. № г20 на 37180 кг., от 28.08.08 г. № г18 на 41900 кг., от 29.08.08 г. № еи-31 на 30500 кг., от 29.08.08 г. № еи-30 на 24600 кг., от 28.08.08 г. № г15 на 39300 кг., от 29.08.08 г. № г21 на 29320 кг., от 29.08.08 г. № 274/и на 34860 кг., от 29.08.08 г. № 276/и на 36220 кг., от 29.08.08 г. № 275/и на 34900 кг., от 29.08.08 г. № еи-28 на 27540 кг., 29.08.08 г. № еи-29 на 31340 кг., от 28.08.08 г. № г14 на 40740 кг. и от 28.08.08 г. № г19 на 40620 кг.

По счету-фактуре № 368/2 от 30.08.2008 г. на сумму 388.570 руб., в т.ч. НДС 35.324,55 руб., и товарной накладной от 30.08.08 г. № 785 на ту же сумму было поставлено 63.700 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 29.08.08 г. № еи-34 на 33340 кг. и от 29.08.08 г. № еи-33 на 30360 кг.

В соответствии с приложением от 20.08.08 г. № З-120.08-5-П к договору поставки от 12.07.08 г. № З-120.08 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре № 324/6 от 20.08.2008 г. на сумму 729.680 руб., в т.ч. НДС 66.334,55 руб., и товарной накладной от 20.08.08 г. № 711 на ту же сумму было поставлено 130.300 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 20.08.08 г. № МВ-5 на 26280 кг., от 20.08.08 г. № МВ-1 на 23760 кг., от 20.08.08 г. № МВ-4 на 27200 кг., от 20.08.08 г. № МВ-2 на 23800 кг. и от 20.08.08 г. № МВ-3 на 29260 кг.

По счету-фактуре № 331/2 от 21.08.2008 г. на сумму 1.674.288 руб., в т.ч. НДС 152.208 руб., и товарной накладной от 21.08.08 г. № 712 на ту же сумму было поставлено 298.980 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 21.08.08 г. № МВ-16 на 32180 кг., от 21.08.08 г. № МВ-14 на 28900 кг., от 21.08.08 г. № МВ-8 на 23840 кг., от 21.08.08 г. № МВ-12 на 26000 кг., от 21.08.08 г. № МВ-9 на 22480 кг., от 21.08.08 г. № МВ-15 на 26380 кг., от 21.08.08 г. № МВ-10 на 25240 кг., от 21.08.08 г. № МВ-6 на 26620 кг., от 21.08.08 г. № МВ-7 на 31000 кг., от 21.08.08 г. № МВ-11 на 25980 кг. и от 21.08.08 г. № МВ-13 на 30360 кг.

По счету-фактуре № 339/9 от 25.08.2008 г. на сумму 2.257.024 руб., в т.ч. НДС 205.184 руб., и товарной накладной от 25.08.08 г. № 788 на ту же сумму было поставлено 403.040 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 25.08.08 г. № МВ-24 на 24760 кг., от 25.08.08 г. № МВ-26 на 25160 кг., от 25.08.08 г. № МВ-28 на 25400 кг., от 25.08.08 г. № МВ-23 на 26160 кг., от 25.08.08 г. № МВ-30 на 23180 кг., от 25.08.08 г. № МВ-25 на 26640 кг., от 25.08.08 г. № МВ-29 на 23260 кг., от 25.08.08 г. № МВ-31 на 24420 кг., от 25.08.08 г. № МВ-23 на 22860 кг., от 25.08.08 г. № МВ-22 на 24560 кг., от 25.08.08 г. № МВ-21 на 24680 кг., от 25.08.08 г. № МВ-33 на 25840 кг., от 25.08.08 г. № МВ-32 на 29900 кг., от 25.08.08 г. № МВ-34 на 28300 кг., от 25.08.08 г. № МВ-27 на 24420 кг. и от 25.08.08 г. № МВ-20 на 23500 кг.

По счету-фактуре № 346/3 от 26.08.2008 г. на сумму 1231.328 руб., в т.ч. НДС 111.938,91 руб., и товарной накладной от 26.08.08 г. № 789 на ту же сумму было поставлено 219.880 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 26.08.08 г. № МВ-44 на 24760 кг., от 26.08.08 г. № МВ-45 на 23120 кг., от 26.08.08 г. № МВ-37 на 23640 кг., от 26.08.08 г. № МВ-36 на 22200 кг., от 26.08.08 г. № МВ-35 на 32680 кг., от 26.08.08 г. № МВ-42 на 21540 кг., от 26.08.08 г. № МВ-40 на 22700 кг., от 26.08.08 г. № МВ-41 на 21180 кг. и от 26.08.08 г. № МВ-43 на 28060 кг.

По счету-фактуре № 347/9 от 27.08.2008 г. на сумму 973.504 руб., в т.ч. НДС 88.500,36 руб., и товарной накладной от 27.08.08 г. № 790 на ту же сумму было поставлено 173.840 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 26.08.08 г. № МВ-39 на 24620 кг., от 26.08.08 г. № МВ-47 на 24320 кг., от 26.08.08 г. № 15 на 24840 кг., от 26.08.08 г. № МВ-46 на 23180 кг., от 27.08.08 г. № МВ-48 на 27840 кг., от 26.08.08 г. № МВ-38 на 25880 кг. и от 27.08.08 г. № 17 на 23160 кг.

В соответствии с приложением от 22.08.08 г. № З-120.08-1-я к договору поставки от 12.07.08 г. № З-120.08 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «Динской элеватор», переоформление по форме № ЗПП-13.

По счету-фактуре № 347 от 26.08.2008 г. на сумму 11.921.536,05 руб., в т.ч. НДС 1.083.776 руб., и товарной накладной от 26.08.08 г. № 732 на ту же сумму было поставлено 2740.583 тн. ячменя. Переоформление товара подтверждается квитанцией ОАО «Динской элеватор» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 26.08.08 г. № 2020 на 2740583 кг.

В соответствии с приложением от 31.08.08 г. № З-120.08-6п к договору поставки от 12.07.08 г. № З-120.08 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «НКХП» или СРТ ОАО «НЗТ».

По счету-фактуре № 371/1 от 31.08.2008 г. на сумму 1.351.848 руб., в т.ч. НДС 122.895,27 руб., и товарной накладной от 31.08.08 г. № 786 на ту же сумму было поставлено 218.040 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 30.08.08 г. № 169/4 на 34880 кг., от 30.08.08 г. № 167/4 на 29260 кг., от 31.08.08 г. № г29 на 40200 кг., от 31.08.08 г. № г28 на 40040 кг., от 31.08.08 г. № 528ен на 35880 кг. и от 31.08.08 г. № г30 на 37780 кг.

По счету-фактуре № 375 от 01.09.2008 г. на сумму 4.888.452 руб., в т.ч. НДС 444.404,73 руб., и товарной накладной от 01.09.08 г. № 787 на ту же сумму было поставлено 788.460 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 31.08.08 г. № 171/и на 27480 кг., от 01.09.08 г. № 173/и на 27660 кг., от 31.08.08 г. № г33 на 29240 кг., от 31.08.08 г. № г24 на 32680 кг., от 31.08.08 г. № 169/и на 27580 кг., от 31.08.08 г. № г34 на 25680 кг., от 01.09.08 г. № 172/4 на 26220 кг., от 31.08.08 г. № 534ен на 37200 кг., от 01.09.08 г. № 174/и на 30480 кг., от 31.08.08 г. № г35 на 26960 кг., от 31.08.08 г. № г125 на 28820 кг., от 31.08.08 г. № г36 на 25560 кг., от 31.08.08 г. № г26 на 28240 кг., от 31.08.08 г. № г27 на 26860 кг., от 31.08.08 г. № г37 на 36960 кг., от 31.08.08 г. № г38 на 381200 кг., от 31.08.08 г. № 529ен на 37300 кг., от 31.08.08 г. № 530ен на 34560 кг., от 31.08.08 г. № 531ен на 36820 кг., от 31.08.08 г. № 532ен на 37180 кг., от 31.08.08 г. № 533ен на 34280 кг., от 31.08.08 г. № 170/и на 26160 кг., от 31.08.08 г. № е-17 на 42620 кг., от 31.08.08 г. № е-18 на 39100 кг. и от 31.08.08 г. № е-16 на 24700 кг.

По счету-фактуре № 375/3 от 01.09.2008 г. на сумму 881.888 руб., в т.ч. НДС 80.171,64 руб., и товарной накладной от 01.09.08 г. № 931 на ту же сумму было поставлено 142.240 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 31.08.08 г. № г39 на 36540 кг., от 31.08.08 г. № г31 на 40100 кг., от 01.09.08 г. № 175/4 на 30000 кг. и от 01.09.08 г. № 176/4 на 35600 кг.

По счету-фактуре № 378/4 от 02.09.2008 г. на сумму 3.082.268 руб., в т.ч. НДС 280.206,18 руб., и товарной накладной от 02.09.08 г. № 932 на ту же сумму было поставлено 497.140 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 01.09.08 г. № 542ен на 35300 кг., от 01.09.08 г. № 541ен на 38020 кг., от 01.09.08 г. № 539ен на 37980 кг., от 01.09.08 г. № 538ен на 35700 кг., от 01.09.08 г. № 540ен на 37060 кг., от 01.09.08 г. № г45 на 29340 кг., от 01.09.08 г. № г41 на 35500 кг., от 01.09.08 г. № г40 на 32520 кг., от 01.09.08 г. № 536ен на 37700 кг., от 01.09.08 г. № г42 на 40880 кг., от 01.09.08 г. № 535ен на 41000 кг., от 01.09.08 г. № 177/4 на 29000 кг., от 01.09.08 г. № г43 на 37640 кг. и от 01.09.08 г. № г44 на 29500 кг.

По счету-фактуре № 378/5 от 02.09.2008 г. на сумму 226.176 руб., в т.ч. НДС 20.561,45 руб., и товарной накладной от 02.09.08 г. № 962 на ту же сумму было поставлено 36.480 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортной накладной от 01.09.08 г. № 573ен на 36480 кг.

По счету-фактуре № 379/5 от 03.09.2008 г. на сумму 237.584 руб., в т.ч. НДС 21.598,55 руб., и товарной накладной от 03.09.08 г. № 933 на ту же сумму было поставлено 38.320 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортной накладной от 31.08.08 г. № г32 на 38320 кг.

В соответствии с приложением от 30.08.08 г. № З-120.08-2-я к договору поставки от 12.07.08 г. № З-120.08 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «Ладожский элеватор», переоформление по форме № ЗПП-13.

По счету-фактуре № 386 от 05.09.2008 г. на сумму 13.350.000 руб., в т.ч. НДС 1.213.636,36 руб., и товарной накладной от 05.09.08 г. № 386 на ту же сумму было поставлено 3000.000 тн. ячменя. Переоформление товара подтверждается квитанцией ОАО «Ладожский элеватор» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 05.09.08 г. № 99 на 3000000 кг. и карточкой анализа зерна отраслевой формы ЗПП-47 от 05.09.08 г.

По счету-фактуре № 398 от 11.09.2008 г. на сумму 9291021,50 руб., в т.ч. НДС 844 638,32 руб., и товарной накладной от 11.09.08 г. № 838 на ту же сумму было поставлено 2087.870 тн. ячменя. Переоформление товара подтверждается квитанцией ОАО «Ладожский элеватор» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 11.09.08 г. № 106 на 2087870 кг. и карточкой анализа зерна отраслевой формы ЗПП-47 от 11.09.08 г.

В соответствии с приложением от 05.09.08 г. № З-120.08-3-я к договору поставки от 12.07.08 г. № З-120.08 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «Ладожский элеватор», переоформление по форме № ЗПП-13.

По счету-фактуре № 406/1 от 16.09.2008 г. на сумму 8.561.023,8 руб., в т.ч. НДС 778.274,89 руб., и товарной накладной от 16.09.08 г. № 858 на ту же сумму было поставлено 2009.630 тн. ячменя. Переоформление товара подтверждается квитанцией ОАО «Ладожский элеватор» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 16.09.08 г. № 35 на 2009630 кг. и карточкой анализа зерна отраслевой формы ЗПП-47 от 16.09.08 г.

В соответствии с приложением от 25.09.08 г. № З-120.08-8п к договору поставки от 12.07.08 г. № З-120.08 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре № 435/1 от 27.09.2008 г. на сумму 374.892 руб., в т.ч. НДС 34.081,09 руб., и товарной накладной от 27.09.08 г. № 956 на ту же сумму было поставлено 89.260 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 27.09.08 г. № 100 на 29760 кг., от 27.09.08 г. № 102 на 29500 кг. и от 27.09.08 г. № 101 на 30000 кг.

По счету-фактуре № 438/1 от 28.09.2008 г. на сумму 724.500 руб., в т.ч. НДС 65.863,64 руб., и товарной накладной от 28.09.08 г. № 957 на ту же сумму было поставлено 172.500 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 28.09.08 г. № 113 на 28700 кг., от 28.09.08 г. № 116 на 28440 кг., от 28.09.08 г. № 32 на 28300 кг., от 28.09.08 г. № 31 на 28160 кг., от 28.09.08 г. б/н на 29540 кг. и от 28.09.08 г. б/н на 29360 кг.

По счету-фактуре № 442 от 29.09.2008 г. на сумму 1.000.356 руб., в т.ч. НДС 90.941,45 руб., и товарной накладной от 29.09.08 г. № 958 на ту же сумму было поставлено 238.180 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 29.09.08 г. б/н на 31500 кг., от 29.09.08 г. № 34 на 29080 кг., от 29.09.08 г. б/н на 29100 кг., от 29.09.08 г. б/н на 30200 кг., от 29.09.08 г. № 33 на 27960 кг., от 29.09.08 г. № 118 на 29700 кг., от 29.09.08 г. № 119 на 30000 кг. и от 29.09.08 г. № 35 на 30640 кг.

По счету-фактуре № 444 от 30.09.2008 г. на сумму 364.728 руб., в т.ч. НДС 33.157,09 руб., и товарной накладной от 30.09.08 г. № 963 на ту же сумму было поставлено 86.840 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 30.09.08 г. б/н на 28800 кг., от 30.09.08 г. б/н на 29860 кг. и от 30.09.08 г. № 199 на 28180 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежными поручениями от 17.07.08 г. № 253 на сумму 5.000.000 руб. (по счету от 17.07.08 г. № 77 на сумму 7.280.000 руб.), от 30.07.08 г. № 300 на сумму 3.000.000 руб., от 31.07.08 г. № 1884 на сумму 2.000.000 руб., от 01.08.08 г. № 84 на сумму 2.000.000 руб., от 04.08.08 г. № 95 на сумму 5.000.000 руб., от 14.08.08 г. № 168 на сумму 6.000.000 руб., от 18.08.08 г. № 181 на сумму 6.500.000 руб., от 18.08.08 г. № 182 на сумму 5.000.000 руб. (по счету от 14.08.08 г. № 107 на сумму 30.500.000 руб.), от 27.08.08 г. № 193 на сумму 10.000.000 руб. (по счету от 29.08.08 г. № 96 на сумму 12.000.000 руб.), от 04.09.08 г. № 2362 на сумму 2.000.000 руб., от 05.09.08 г. № 168 на сумму 2.400.000 руб., от 08.09.08 г. № 676 на сумму 5.000.000 руб., от 11.09.08 г. № 221 на сумму 9.952.500 руб., от 23.09.08 г. № 231 на сумму 6.000.000 руб., от 23.09.08 г. № 2721 на сумму 3.000.000 руб., от 24.09.08 г. № 172 на сумму 218.000 руб., от 24.09.08 г. № 2739 на сумму 1.000.000 руб., от 08.10.08 г. № 653 на сумму 1.000.000 руб., от 10.10.08 г. № 703 на сумму 1.000.000 руб., от 13.10.08 г. № 759 на сумму 1.400.000 руб., от 14.10.08 г. № 824 на сумму 2.000.000 руб., от 22.10.08 г. № 913 на сумму 1.000.000 руб., от 24.10.08 г. № 912 на сумму 2.850.000 руб., от 30.10.08 г. № 1026 на сумму 500.000 руб., от 11.11.08 г. № 1217 на сумму 1.000.000 руб., от 14.11.08 г. № 1338 на сумму 1.000.000 руб., от 26.11.08 г. № 221 на сумму 1.000.000 руб., от 27.11.08 г. № 1543 на сумму 1.000.000 руб., от 27.11.08 г. № 1544 на сумму 1.000.000 руб., от 01.12.08 г. № 237 на сумму 900.000 руб., от 02.12.08 г. № 1755 на сумму 729.275 руб., от 05.12.08 г. № 15 на сумму 1.000.000 руб., от 12.12.08 г. № 2064 на сумму 700.000 руб. и от 16.12.08 г. № 2171 на сумму 300.000 руб.

В качестве основания для отказа налогоплательщику в получении налоговой выгоды, инспекция сослалась на письмо ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону от 22.10.09 г. № 025969 (л.д. 13 т. 66), согласно которому проведение встречной проверки ООО «Белый Двор – Т» не представляется возможным, т.к. 26.09.07 г. организация изменила место нахождения и перешла на налоговый учет в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону.

Вместе с тем, из налоговых деклараций ООО «Белый Двор – Т» следует, что налоговая база по реализации товара по ставке 10 % составила за март 2007 г. (л.д. 24-33 т. 66) - 15.958.563 руб., за август 2007 г. (л.д. 14-23 т. 66) – 63.048.021 руб., октябрь 2007 г. (л.д. 52-58 т. 67) – 163.820.444 руб., за 3-й квартал 2008 г. (л.д. 81-85 т. 66) – 696.527.412 руб.

Выручка от продажи товаров по данным отчета о прибылях и убытках за 12 месяцев 2008 г. составила 1,5 млрд. руб., за 12 месяцев 2007 г. – 628 млн. руб. (л.д. 78-79 т. 66). Таким образом, ООО «Белый двор – Т» в период спорных хозяйственных взаимоотношений налоги исчисляло и уплачивало в бюджет.

Согласно ответу ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону от 24.11.09 г. № 20-30/17407 (л.д. 37-38 т. 66), ООО «Нива» (ранее ООО «Белый двор – Т») состояло на учете с 26.09.07 по 11.02.09, переведено на учет в ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска. Последняя декларация по НДС представлена за 4-й квартал 2008 г. Численность сотрудников в 2008 году составляла 17 человек. Стоимость основных средств по данным баланса предприятия за 2008 год – 3628 тыс. руб. (л.д. 73-77 т. 66).

Из ответа ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону следует, что основным поставщиком товара для ООО «Белый Двор - Т» является ООО «Нартэкс» (численность 1 человек, вычеты 99,97 %), единственным поставщиком которого является ООО «НордСтройПром» (неоднократно менял место постановки на учет, вычеты составляют 99,98 %). Денежные средства, полученные от ООО «Белый двор – Т», ООО «Нартэкс» в полном объеме в течение 1-2 дней перечисляло в адрес ООО «НордСтройПром», который в свою очередь перечислял их в адрес различных организаций без НДС. ООО «НордСтройПром» также оказывало ООО «Белый двор – Т» услуги по перевозке сельхозпродукции, привлекая для этого сторонние организации.

Однако, в материалы дела не представлены ни налоговые декларации ООО «Нартэкс» и ООО «НордСтройПром», ни первичные учетные документы, ни выписки банков, ни иные документы, позволяющие убедится в обоснованности изложенных ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону обстоятельств.

Согласно письму ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска от 13.01.10 г. № 18-11.2/00246 (л.д. 92-94 т. 66) ООО «Нива» состоит на учете с 11.02.09 г., руководитель Боровягин С.В., последняя бухгалтерская и налоговая отчетность предоставлена за 3-й квартал 2009 г., налоговые проверки не проводились. 13.10.2009 ООО «Нива» снято с налогового учета по причине реорганизации при присоединении к ООО «Олинда».

ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска представила выписку из ЕГРЮЛ в отношении ООО «Нива», сформированную 23.11.2009 (л.д. 95-139 т. 56), из которой следует, что правопреемником ООО «Нива» (ранее ООО «Белый двор - Т») является ООО «Олинда», адрес местонахождения Ивановская область, г. Иваново, ул. Победы, 55.

ИФНС России по г. Иваново сопроводительными письмами от 26.03.10 г. № 23-20/4815 (л.д. 4-5 т. 67) и от 27.01.10 г. № 23-20/975 (л.д. 6-9 т. 67) сообщила, что в адрес ООО «Олинда» направлено требование, которое возвратилось с отметкой об отсутствии организации по адресу регистрации. Размер уставного капитала ООО «Олинда» составляет 38 400 руб., организация является правопреемником ООО «Нива», ООО «Полар-Дон» и ООО «Технопрогресс». Поставлено на учет 27.07.09, с момента постановки на учет налоговую и бухгалтерскую отчетность не предоставляет. По адресу, указанному в учредительных документах, не располагается, что подтверждается актом проверки соответствия адреса фактического местонахождения от 15.01.2010 г. (л.д. 10 т. 67). ООО «Олинда» реорганизовалось.

Однако, указанные инспекцией обстоятельства не опровергают реальность сделки по приобретению налогоплательщиком товара у ООО «Белый Двор-Т».

В материалы дела представлен протокол допроса бывшего директора ООО «Белый Двор – Т» Екушевского А.В. от 17.03.10 г. (л.д. 3-9 т. 66), из которого следует, что он являлся директором указанного налогоплательщика с 2007 г. по декабрь 2008 г., лично осуществлял подбор персонала, штат сотрудников был около 30 человек, годовая выручка составляла более 1 млрд. руб. Организация привлекала кредиты банков, арендовала помещение под офис.

Екушевский А.В. дал подробные ответы по существу заданных ему вопросов, в частности, подтвердив личное подписание им счетов-фактур, накладных, ТТН, актов выполненных работ, налоговых деклараций, доверенностей, карточек с образцами подписей и т.д. Свидетель также сообщил, что лично знаком со всеми руководителями и некоторыми сотрудниками ООО «Валары», лично подписывал договоры и первичные учетные документы, выставляемые в адрес нашего Общества. Свидетель также дал объяснение по вопросу транспортировки продукции в адрес ООО «Валары» и осуществления погрузочно-разгрузочных операций.

Также свидетель пояснил, что поставщиками ООО «Белый двор – Т» являлись как сельхозтоваропроизводители, так и торгующие компании, и что он лично знаком со многими поставщиками. Основными регионами закупки являлись Ростовская и Воронежская области, Краснодарский край.

Относительно организаций ООО «Нартэкс» и ООО «НордСтройПром» свидетель сообщил, что представители данных организаций лично приезжали в офис ООО «Белый двор – Т».

Также представлен протокол допроса Екушевского А.В. от 22.12.2009 г. (л.д. 93-97 т. 58), в котором свидетель сообщил сведения, аналогичные изложенным в протоколе допроса от 17.03.2010.

Инспекцией проведены мероприятия налогового контроля в отношении ООО «Нартэкс». ИФНС России по г. Элисте письмами № 15-07/02616 (л.д. 17 т. 67) и № 15-07/02951 (л.д. 18-19 т. 67) сообщила, что ООО «Нартэкс» состоит на учете с 30.07.08 г., последняя отчетность представлена по состоянию на 01.07.08 г., по месту регистрации не находится (протокол осмотра помещения от 09.02.10 г., л.д. 20-21 т. 67).

Инспекцией проведены мероприятия налогового контроля в отношении ООО «НордСтройПром». Согласно письмам ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа № 14-10/05980 (л.д. 22 т. 67), от 14.12.09 г. № 14-10/32464 (л.д. 24 т. 67) и № 14-10/33413 (л.д. 27 т. 67) ООО «НордСтройПром» состояло на учете в данной Инспекции с 07.10.05 г. по 15.08.07 г. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном. Снято с учета в связи с переводом в МИФНС России № 1 по Воронежской области.

Согласно письмам МИФНС России № 1 по Воронежской области № 12-03/25855 (л.д. 30 т. 67) и № 12-03/26524 (л.д. 33 т. 67) ООО «НордСтройПром» 11.07.2008 переведено на налоговый учет в ИФНС России по г. Элисте.

ИФНС России по г. Элисте письмами № 15-07/01520 (л.д. 38 т. 67), № 15-07/01518 (л.д. 39 т. 67) и № 15-07/08440 (л.д. 49 т. 67) сообщила, что ООО «НордСтройПром» состоит на учете с 11.07.08 г., последняя отчетность представлена за 1-е полугодие 2008 г., факты применения схем уклонения от налогообложения не установлены. Среднесписочная численность за 2007 год – 1 человек. Требование о предоставлении документов оставлено без исполнения.

Инспекцией не представлено доказательств того, что ООО «НордСтройПром» не привлекало сторонние организации для перевозки сельхозпродукции.

Из обжалуемого решения следует, что инспекцией установлены места отгрузки товара сельхозтоваропроизводителями (КФХ Бакумова Ф.А., КФХ Хуштов Н.В., КФХ Гладковой Т.З., ОАО «Кропоткинское»), однако никаких мероприятий налогового контроля в отношении указанных лиц не проводилось.

Таким образом, представленные документы позволяют полностью установить характер взаимоотношений между ООО «Валары» и ООО «Белый двор-Т». Доказательств того, что продукция по представленным товарно-транспортным документам на места складирования не поступила, инспекцией не приведено.

В подтверждение добросовестности ООО «Белый двор – Т» заявителем представлены следующие документы: выписки из ЕГРЮЛ по состоянию на 23.04.08; протокол общего собрания участников от 19.09.07 г. № 1; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе серии 61 № 002331555; устав ООО «Белый двор – Т»; решение единственного участника от 23.12.08 г. о смене наименования на ООО «Нива» и освобождении Екушевского А.В. от должности генерального директора; книги продаж за 3-й квартал 2008 г., в которой операции с ООО «Валары» отражены; налоговая декларация за 3-й квартал 2008 г. (налоговая база по реализации товара по ставке 10 % - 696.527.412 руб.); налоговая декларация за 4 квартал 2008 г. (налоговая база по реализации товара по ставке 10 % - 396.942.937 руб.).

Кроме того, реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Белый двор-Т» и право на налоговые вычеты подтверждены решениями Арбитражного суда Ростовской области:

по счетам-фактурам № 000339/7 от 25.08.2008 г. на сумму 724.558 руб., № 00000357 от 28.08.2008 г. на сумму 224.602 руб. и № 00000378/5 от 02.09.2008 г. на сумму 226.176 руб. – решением от 09.03.10 г. по делу № А53-28503/2009;

по счетам-фактурам № 000207/2 от 12.07.2008 г. на сумму 305.862 руб., № 000209/2 от 13.07.2008 г. на сумму 145.578 руб., № 000211/3 от 14.07.2008 г. на сумму 169.917 руб., № 000211/4 от 14.07.2008 г. на сумму 324.843 руб., № 000211/5 от 14.07.2008 г. на сумму 1.788.176 руб., № 000214/3 от 15.07.2008 г. на сумму 535.401 руб., № 000214/4 от 15.07.2008 г. на сумму 1.614.444 руб., № 000339/9 от 25.08.2008 г. на сумму 2.257.024 руб., № 000346/3 от 26.08.2008 г. на сумму 1231.328 руб. и № 000347/9 от 27.08.2008 г. на сумму 973.504 руб. – решением от 16.02.10 г. по делу № А53-14777/2009;

по счетам-фактурам № 000324/6 от 20.08.2008 г. на сумму 729.680 руб., № 000331/2 от 21.08.2008 г. на сумму 1.674.288 руб., № 00000435/1 от 27.09.2008 г. на сумму 374.892 руб., № 00000438/1 от 28.09.2008 г. на сумму 724.500 руб., № 00000442 от 29.09.2008 г. на сумму 1.000.356 руб. и № 00000444 от 30.09.2008 г. на сумму 364.728 руб. – решением от 09.04.10 г. по делу № А53-581/2010;

Поставщик ООО «Борхес-Рус» - 3.333.329 руб.

В соответствии с договором купли-продажи от 19.09.07 г. № MW4-070919-3 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «Кропоткинский элеватор», переоформление по форме № ЗПП-13.

По счету-фактуре от 20.09.07 г. № 48 на сумму 44.275.000 руб., в т. ч. НДС 4.025.000 руб., и товарной накладной № 48 от 20.09.07 г. на ту же сумму было поставлено 7000 тн. пшеницы 4-го класса. Переоформление товара подтверждается квитанцией ОАО «Кропоткинский элеватор» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 20.09.07 г., карточкой анализа зерна отраслевой формы ЗПП-47 от 20.09.07 г. и договором между ООО «Борхес-Рус» и ОАО «Кропоткинский элеватор» от 22.06.07 г. № MW-2.

Оплата произведена платежными поручениями от 19.09.07 г. № 1472 на сумму 20.000.000 руб., от 20.09.07 г. № 228 на сумму 20.000.000 руб. и от 26.09.07 г. № 520 на сумму 4.275.000 руб. (по счету от 19.09.07 г. № 16 на сумму 44.275.000 руб.).

Судом установлено, что в ходе выездной налоговой проверки взаимоотношения между ООО «Борхес-Рус» и ООО «Валары» подтверждены, что подтверждается письмами поставщика от 11.03.10 г. № 15 (т. 77 л.д. 2-3), от 17.08.09 г. № 65 и от 01.09.08 г. № 053. Все истребованные документы поставщиком представлены.

Так, в материалах дела имеются поручение поставщика от 20.09.07 г. б/н, данное ОАО «Кропоткинский элеватор» на перевод 7.000 тн. пшеницы 4-го класса на лицевой счет ООО «Валары», доверенность № 58 от 20.09.07 г. уполномоченному лицу на совершение указанной операции и договоры хранения между ООО «Борхес-Рус» и ОАО «Кропоткинский элеватор».

Соответствующая хозяйственная операция отражена в журнале количественно-качественного учета формы ЗПП-36 ОАО «Кропоткинский элеватор» и подтверждается актом элеватора № 372 от 20.09.07 г. формы ЗПП-12.

Из сопроводительных писем ИФНС России № 4 по г. Москве от 21.09.09 г. № 15-08/102171 и от 16.10.09 г. № 15-08/000512 следует, что организация представляет отчетность, последняя отчетность сдана за 3-й квартал 2009 г. С 3-го квартала 2008 г. организация представляет нулевую отчетность.

Спорная хозяйственная операция отражена ООО «Борхес-Рус» в соответствующих регистрах бухгалтерского учета (карточки счета 62.01, 62.02) и в книге продаж за сентябрь 2007 г., копии которых имеются в материалах дела. ООО «Валары» являлись не единственным покупателем сельхозпродукции у ООО «Борхес-Рус».

По сведениям ООО «Борхес-Рус», товар был им приобретен у поставщиков 2-го звена ООО «Агропромышленный союз «Красногвардейский», КФХ «Калуцкое», ООО «Агро-Стандарт», ООО «Лина» и ООО «Релит».

Инспекцией отрицается поставка продукции в количестве 5.797,094 тн от ООО «Релит» в адрес ООО «Борхес-Рус» по счетам-фактурам от 23.07.07 г. № 6, от 24.07.07 г. № 7, от 25.07.07 г. № 8, от 31.07.07 г. № 14 и от 07.08.07 г. № 16. Как указано в решении, пшеница 4-го класса от ООО «Релит» в количестве 5797,094 тн. на лицевой счет ООО «Борхес-Рус» не поступала.

Однако, в материалах дела имеется лицевая карточка по счету поставщика на ОАО «Кропоткинский элеватор», из которой следует, что в период с июля по сентябрь 2007 г. по ООО «Борхес-Рус» регулярно отражалось поступление пшеницы 4-го класса. От каких лиц осуществлялось такое поступление, инспекцией не выяснялось.

Между тем, как следует из отчета ОАО «Кропоткинский элеватор» о движении хлебопродуктов по карточке ООО «Борхес-Рус» за период с 20.09.07 г. по 30.09.07 г., у поставщика имелся остаток пшеницы 4-го класса в количестве 5032,970 тн, поступление составило 2077,198 тн., переоформлено на карточку ООО «Валары» 7000 тн, на ОАО «Кропоткинский элеватор» (собственный фонд) – 110,168 тн.

Таким образом, необходимый объем продукции для реализации в адрес ООО «Валары» у поставщика имелся.

Довод инспекции о нарушении статьи 169 НК РФ при оформлении счета-фактуры по причине указания недостоверного адреса продавца, не имеет под собой оснований, поскольку на момент совершения хозяйственных операций ООО «Борхес-Рус» было зарегистрировано по адресу: г. Москва, ул. Ефремова, 18, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра юридических лиц, размещенными на сайте ФНС России.

Довод о том, что по строке «к платежно-расчетному документу» счета-фактуры следовало отразить данные платежных поручений: № 1472 от 19.09.07г., № 228 от 20.09.07г. (в счете-фактуре указано № 472, №228), необоснован, поскольку согласно указанию ЦБ РФ от 24.04.2003 № 1274-У «Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России» длина поля «Номер платежного поручения» - три символа. В том случае, если номер состоит из четырех и более цифр, платежное поручение при осуществлении платежа через расчетную сеть Банка России идентифицируется по трем последним разрядам номера.

Более того, поскольку данные платежи авансовыми не являются по причине их совершения в одном налоговом периоде с реализацией по счету-фактуре, их отражение по строке «к платежно-расчетному документу» не является обязательным.

Кроме того, реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Борхес-Рус» и право на налоговый вычет по указанному счету-фактуре подтверждена решениями Арбитражного суда Ростовской области от 12.12.08 г. по делу № А53-18652/2008-С5-27, от 04.03.09 г. по делу № А53-25272/2008-С5-44, от 29.04.09 г. по делу № А53-15949/2008-С5-47, от 21.01.09 г. по делу № А53-19884/2008-С5-34 и от 09.04.09 г. № А53-1451/2009.

Поставщик ООО «МВН» - 3.414.009 руб.

В соответствии с приложением от 14.03.07 г. № З-014.06-1п к договору поставки от 14.03.07 г. № З-014.06 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «НКХП».

По счету-фактуре № 82 от 20.03.07 г. на сумму 1.280.979,46 руб., в т.ч. НДС 116.452,68 руб., и товарной накладной от 20.03.07 г. № 76 на ту же сумму было поставлено 269.680 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 17.03.07 г. № 036744 на 31100 кг., от 17.03.07 г. № 036743 на 30600 кг., от 17.03.07 г. № 036748 на 34440 кг., от 17.03.07 г. № 036752 на 32460 кг., от 17.03.07 г. № 036751 на 35820 кг., от 17.03.07 г. № 036749 на 42960 кг., от 17.03.07 г. № 036700 на 30700 кг. и от 17.03.07 г. № 036699 на 31600 кг.

По счету-фактуре № 85 от 21.03.07 г. на сумму 299.440 руб., в т.ч. НДС 27.221,82 руб., и товарной накладной от 21.03.07 г. № 78 на ту же сумму было поставлено 63.040 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 21.03.07 г. № 036709 на 32100 кг. и от 21.03.07 г. № 036704 на 30940 кг.

В соответствии с приложением от 26.03.07 г. № З-014.06-2п к договору поставки от 14.03.07 г. № З-014.06 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «НКХП».

По счету-фактуре № 94 от 01.04.07 г. на сумму 3.342.912 руб., в т.ч. НДС 303.901,09 руб., и товарной накладной от 01.04.07 г. № 94 на ту же сумму было поставлено 696.440 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 29.03.07 г. № 036534 на 25040 кг., от 29.03.07 г. № 036688 на 34200 кг., от 01.04.07 г. № 035906 на 29800 кг., от 31.03.07 г. № 035910 на 28440 кг., от 29.03.07 г. № 037101 на 32800 кг., от 29.03.07 г. № 037108 на 33880 кг., от 29.03.07 г. № 037110 на 33520 кг., от 29.03.07 г. № 037104 на 33160 кг., от 29.03.07 г. № 037100 на 34280 кг., от 29.03.07 г. № 037098 на 39120 кг., от 29.02.07 г. № 037097 на 34740 кг., от 29.03.07 г. № 037109 на 33380 кг., от 29.03.07 г. № 037099 на 37680 кг., от 29.03.07 г. № 037095 на 29800 кг., от 29.03.07 г. № 037105 на 33040 кг., от 29.03.07 г. № 036690 на 28600 кг., от 29.03.07 г. № 036533 на 26000 кг., от 29.03.07 г. № 036689 на 33100 кг., от 29.03.07 г. № 036686 на 28240 кг., от 29.03.07 г. № 037096 на 35300 кг., от 29.03.07 г. № 036687 на 29360 кг. и от 29.03.07 г. № 035911 на 22960 кг.

В соответствии с приложением от 23.04.07 г. № З-014.06-3п к договору поставки от 14.03.07 г. № З-014.06 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «НКХП».

По счету-фактуре № 97 от 27.04.07 г. на сумму 439.040 руб., в т.ч. НДС 39.912,73 руб., и товарной накладной от 27.04.07 г. № 92 на ту же сумму было поставлено 89.600 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортной накладной от 27.04.07 г. № 036320 на 32180 кг.

В соответствии с приложением от 02.05.07 г. № З-014.06-4п к договору поставки от 14.03.07 г. № З-014.06 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «НКХП».

По счету-фактуре № 99 от 07.05.07 г. на сумму 142.494 руб., в т.ч. НДС 12.954 руб., и товарной накладной от 07.05.07 г. № 67 на ту же сумму было поставлено 27.940 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортной накладной от 07.05.07 г. № 036616 на 27940 кг.

По счету-фактуре № 100 от 08.05.07 г. на сумму 282.234 руб., в т.ч. НДС 25.657,64 руб., и товарной накладной от 08.05.07 г. № 68 на ту же сумму было поставлено 55.340 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 07.05.07 г. № 036617 на 27860 кг. и от 07.05.07 г. № 036615 на 27480 кг.

По счету-фактуре № 103 от 16.05.07 г. на сумму 712.266 руб., в т.ч. НДС 64.751,45 руб., и товарной накладной от 16.05.07 г. № 69 на ту же сумму было поставлено 139.660 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 15.05.07 г. № 037078 на 31860 кг., от 15.05.07 г. № 037024 на 26260 кг., от 15.05.07 г. № 037077 на 25700 кг., от 15.05.07 г. № 037079 на 31680 кг. и от 15.05.07 г. № 037023 на 24160 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежными поручениями от 14.03.07 г. № 78 на сумму 475.000 руб., от 20.03.07 г. № 10 на сумму 712.499,70 руб. (по счету от 16.03.07 г. № 22 на сумму 712.499,70 руб.), от 20.03.07 г. № 12 на сумму 512.905 руб., от 28.03.07 г. № 18 на сумму 2.000.000 руб., от 02.04.07 г. № 36 на сумму 400.000 руб. (по счету от 28.03.07 г. № 15 на сумму 2.400.000 руб.), от 03.04.07 г. № 46 на сумму 500.000 руб. (по счету от 02.04.07 г. № 17 на сумму 556.152 руб.), от 04.04.07 г. № 57 на сумму 288.105 руб., от 27.04.07 г. № 200 на сумму 300.000 руб., от 03.05.07 г. № 41 на сумму 1.173.860 руб. (по счету от 03.05.07 г. № 20 на сумму 1.000.000 руб.) и от 23.05.07 г. № 377 на сумму 136.995,76 руб.

В соответствии с приложением от 13.08.07 г. № З-034.07-1п к договору поставки от 27.06.07 г. № З-034.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «НКХП».

По счету-фактуре № 20000510 от 14.08.07 г на сумму 952.643,20 руб., в т.ч. НДС 86.603,93 руб., и товарной накладной от 14.08.07 г. № 100586 на ту же сумму было поставлено 145.220 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 13.08.07 г. № 001440 на 29420 кг., от 13.08.07 г. № 001804 на 32480 кг., от 13.08.07 г. № 002383 на 27160 кг., от 13.08.07 г. № 002384 на 26240 кг. и от 13.08.07 г. № 001442 на 29920 кг.

По счету-фактуре № 2000511 от 15.08.07 г. на сумму 1.185.916,80 руб., в т.ч. НДС 107.810,62 руб., и товарной накладной от 15.08.07 г. № 100587 на ту же сумму было поставлено 180.780 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 14.08.07 г. № 001438 на 27720 кг., от 14.08.07 г. № 941451 на 30760 кг., от 14.08.07 г. № 941452 на 30340 кг., от 13.08.07 г. № 039498 на 33400 кг., от 14.08.07 г. № 001701 на 33280 кг. и от 14.08.07 г. № 035199 на 25280 кг.

По счету-фактуре № 2000512 от 16.08.07 г. на сумму 3.246.937,60 руб., в т.ч. НДС 295.176,15 руб., и товарной накладной от 16.08.07 г. № 100588 на ту же сумму было поставлено 494.960 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 15.08.07 г. № 041592 на 32320 кг., от 15.08.07 г. № 001759 на 24880 кг., от 14.08.07 г. № 001719 на 32160 кг., от 14.08.07 г. № 002139 на 31120 кг., от 14.08.07 г. № 001720 на 31560 кг., от 14.08.07 г. № 001761 на 29440 кг., от 14.08.07 г. № 002068 на 27460 кг., от 15.08.07 г. № 002238 на 33580 кг., от 14.08.07 г. № 002237 на 23980 кг., от 15.08.07 г. № 000781 на 33600 кг., от 14.08.07 г. № 001432 на 30960 кг., от 14.08.07 г. № 002069 на 24460 кг., от 15.08.07 г. № 040102 на 29320 кг., от 14.08.07 г. № 039220 на 23600 кг., от 14.08.07 г. № 941487 на 27120 кг., от 14.08.07 г. № 941488 на 34360 кг. и от 14.08.07 г. № 001434 на 25040 кг.

По счету-фактуре № 20514 от 16.08.07 г. на сумму 424.563,20 руб., в т.ч. НДС 38.596,65 руб., и товарной накладной от 16.08.07 г. № 20514 на ту же сумму было поставлено 64.720 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 14.08.07 г. № 002292 на 32560 кг. и от 14.08.07 г. № 002291 на 32160 кг.

По счету-фактуре № 20493 от 17.08.07 г. на сумму 1.769.100,80 руб., в т.ч. НДС 160.827,35 руб., и товарной накладной от 17.08.07 г. № 100596 на ту же сумму было поставлено 269.680 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 16.08.07 г. № 001867 на 32360 кг., от 16.08.07 г. № 001730 на 30440 кг., от 16.08.07 г. № 001870 на 30260 кг., от 16.08.07 г. № 001732 на 29280 кг., от 16.08.07 г. № 001727 на 26820 кг., от 16.08.07 г. № 001729 на 28240 кг., от 16.08.07 г. № 040720 на 34060 кг., от 15.08.07 г. № 003424 на 25540 кг. и от 15.08.07 г. № 001435 на 32680 кг.

По счету-фактуре № 20494 от 18.08.07 г. на сумму 902.393,60 руб., в т.ч. НДС 82.035,78 руб., и товарной накладной от 18.08.07 г. № 100597 на ту же сумму было поставлено 137.560 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 16.08.07 г. № 001725 на 27400 кг., от 16.08.07 г. № 001766 на 27780 кг., от 16.08.07 г. № 002060 на 32100 кг., от 16.08.07 г. № 002058 на 23860 кг. и от 17.08.07 г. № 003469 на 26420 кг.

По счету-фактуре № 20495 от 20.08.07 г. на сумму 823.673,60 руб., в т.ч. НДС 74.879,42 руб., и товарной накладной от 20.08.07 г. № 100598 на ту же сумму было поставлено 125.560 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 19.08.07 г. № 001716 на 28120 кг., от 19.08.07 г. № 001886 на 33180 кг., от 19.08.07 г. № 001887 на 32840 кг. и от 19.08.07 г. № 001888 на 31420 кг.

В соответствии с приложением от 11.09.07 г. № З-034.07-2п к договору поставки от 27.06.07 г. № З-034.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «НКХП».

По счету-фактуре № 20596 от 23.09.07 г. на сумму 719.500,80 руб., в т.ч. НДС 65.409,16 руб., и товарной накладной от 23.09.07 г. № 100699 на ту же сумму было поставлено 109.680 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 22.09.07 г. № 002783 на 43140 кг., от 22.09.07 г. № 002784 на 34100 кг. и от 21.09.07 г. № 002544 на 32440 кг.

В соответствии с приложением от 01.10.07 г. № З-034.07-4п к договору поставки от 27.06.07 г. № З-034.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «НКХП».

По счету-фактуре № 20638 от 06.10.07 г. на сумму 802.865 руб., в т.ч. НДС 72.987,73 руб., и товарной накладной от 06.10.07 г. № 100741 на ту же сумму было поставлено 110.740 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 04.10.07 г. № 034590 на 38400 кг., от 04.10.07 г. № 034720 на 38760 кг. и от 29.09.07 г. № 002535 на 33580 кг.

По счету-фактуре № 20639 от 10.10.07 г. на сумму 1.954.165 руб., в т.ч. НДС 177.651,36 руб., и товарной накладной от 10.10.07 г. № 100742 на ту же сумму было поставлено 269.540 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 10.10.07 г. № 002129 на 31660 кг., от 10.10.07 г. № 002128 на 36300 кг., от 10.10.07 г. № 002071 на 31980 кг., от 10.10.07 г. № 002075 на 33020 кг., от 10.10.07 г. № 002092 на 31340 кг., от 09.10.07 г. № 037025 на 44180 кг., от 09.10.07 г. № 002077 на 25320 кг. и от 10.10.07 г. № 035920 на 35740 кг.

По счету-фактуре № 20699 от 18.10.07 г. на сумму 209.380 руб., в т.ч. НДС 19.034,55 руб., и товарной накладной от 18.10.07 г. № 100799 на ту же сумму было поставлено 28.880 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортной накладной от 17.10.07 г. № 002080 на 28880 кг.

По счету-фактуре № 20684 от 19.10.07 г. на сумму 1.419.840 руб., в т.ч. НДС 129.076,36 руб., и товарной накладной от 19.10.07 г. № 100785 на ту же сумму было поставлено 195.840 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 17.10.07 г. № 003543 на 35740 кг., от 18.10.07 г. № 002612 на 34800 кг., от 18.10.07 г. № 003085 на 30800 кг., от 18.10.07 г. № 003086 на 29520 кг., от 17.10.07 г. № 003544 на 33600 кг. и от 18.10.07 г. № 003372 на 31380 кг.

По счету-фактуре № 20685 от 20.10.07 г. на сумму 448.630 руб., в т.ч. НДС 40.784,55 руб., и товарной накладной от 20.10.07 г. № 100786 на ту же сумму было поставлено 61.880 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 18.10.07 г. № 002094 на 28000 кг. и от 18.10.07 г. № 034605 на 33880 кг.

В соответствии с приложением от 14.10.07 г. № З-034.07-3п к договору поставки от 27.06.07 г. № З-034.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «НКХП».

По счету-фактуре № 20660 от 14.10.07 г. на сумму 423.640 руб., в т.ч. НДС 38.512,73 руб., и товарной накладной от 14.10.07 г. № 100761 на ту же сумму было поставлено 60.520 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 12.10.07 г. № 003560 на 29780 кг. и от 12.10.07 г. № 003559 на 30740 кг.

В соответствии с приложением от 21.10.07 г. № З-034.07-5п к договору поставки от 27.06.07 г. № З-034.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «НКХП».

По счету-фактуре № 20686 от 21.10.07 г. на сумму 429.975 руб., в т.ч. НДС 39.088,64 руб., и товарной накладной от 21.10.07 г. № 100787 на ту же сумму было поставлено 58.500 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 19.10.07 г. № 002912 на 26720 кг. и от 19.10.07 г. № 002101 на 31780 кг.

По счету-фактуре № 20714 от 27.10.07 г. на сумму 1.890.273 руб., в т.ч. НДС 171.843 руб., и товарной накладной от 27.10.07 г. № 100813 на ту же сумму было поставлено 257.180 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 26.10.07 г. № 002220 на 28540 кг., от 22.10.07 г. № 003102 на 34660 кг., от 22.10.07 г. № 003551 на 33060 кг., от 24.10.07 г. № 003732 на 30820 кг., от 22.10.07 г. № 002521 на 32800 кг., от 22.10.07 г. № 003547 на 32860 кг., от 24.10.07 г. № 003647 на 32940 кг. и от 23.10.07 г. № 002218 на 31500 кг.

По счету-фактуре № 20715 от 31.10.07 г. на сумму 2.210.586 руб., в т.ч. НДС 200.962,36 руб., и товарной накладной от 31.10.07 г. № 100814 на ту же сумму было поставлено 300.760 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 30.10.07 г. № 002334 на 30980 кг., от 26.10.07 г. № 007 на 29820 кг., от 29.10.07 г. № 002124 на 25900 кг., от 26.10.07 г. № 002100 на 28500 кг., от 29.10.07 г. № 002120 на 31680 кг., от 29.10.07 г. № 002122 на 29120 кг., от 26.10.07 г. № 002223 на 32760 кг., от 29.10.07 г. № 002125 на 28520 кг., от 29.10.07 г. № 003639 на 32480 кг. и от 29.10.07 г. № 002123 на 31000 кг.

По счету-фактуре № 20725 от 06.11.07 г. на сумму 3.798.333 руб., в т.ч. НДС 345.303 руб., и товарной накладной от 06.11.07 г. № 100822 на ту же сумму было поставлено 516.780 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 02.11.07 г. № 002158 на 31560 кг., от 02.11.07 г. № 030220 на 33060 кг., от 02.11.07 г. № 003501 на 36620 кг., от 02.11.07 г. № 030236 на 39320 кг., от 01.11.07 г. № 003635 на 32760 кг., от 01.11.07 г. № 003637 на 34940 кг., от 01.11.07 г. № 003654 на 34800 кг., от 01.11.07 г. № 003655 на 35900 кг., от 30.10.07 г. № 002126 на 26320 кг., от 31.10.07 г. № 003404 на 30500 кг., от 31.10.07 г. № 003088 на 31100 кг., от 31.10.07 г. № 002127 на 21480 кг., от 31.10.07 г. № 003420 на 31560 кг., от 31.10.07 г. № 003087 на 32040 кг., от 28.10.07 г. № 002216 на 31920 кг. и от 02.11.07 г. № 002913 на 32900 кг.

По счету-фактуре № 20737 от 12.11.07 г. на сумму 4787790 руб., в т.ч. НДС 435.253,64 руб., и товарной накладной от 12.11.07 г. № 100826 на ту же сумму было поставлено 651.400 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 06.11.07 г. № 001823 на 32260 кг., от 06.11.07 г. № 003577 на 37200 кг., от 06.11.07 г. № 003634 на 39520 кг., от 06.11.07 г. № 003568 на 33760 кг., от 06.11.07 г. № 003569 на 34640 кг., от 06.11.07 г. № 003573 на 33160 кг., от 06.11.07 г. № 003575 на 33720 кг., от 06.11.07 г. № 003581 на 40840 кг., от 06.11.07 г. № 003580 на 40400 кг., от 06.11.07 г. № 003579 на 38260 кг., от 01.11.07 г. № 003606 на 29640 кг., от 09.11.07 г. № 003596 на 31840 кг., от 11.11.07 г. № 003594 на 29900 кг., от 10.11.07 г. № 003589 на 31640 кг., от 11.11.07 г. № 003586 на 34120 кг., от 07.11.07 г. № 003607 на 31180 кг., от 09.11.07 г. № 003595 на 29920 кг., от 06.11.07 г. № 003576 на 33320 кг. и от 06.11.07 г. № 003578 на 36080 кг.

В соответствии с приложением от 16.01.08 г. № З-034.07-7п к договору поставки от 27.06.07 г. № З-034.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «НКХП».

По счету-фактуре № 7 от 16.01.08 г. на сумму 785.626 руб., в т.ч. НДС 71.420,55 руб., и товарной накладной от 16.01.08 г. № 7 на ту же сумму было поставлено 107.620 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 15.01.08 г. № 003736 на 36940 кг., от 15.01.08 г. № 003962 на 35360 кг. и от 15.01.08 г. № 003928 на 35320 кг.

По счету-фактуре № 8 от 17.01.08 г. на сумму 520.636 руб., в т.ч. НДС 47.330,55 руб., и товарной накладной от 17.01.08 г. № 8 на ту же сумму было поставлено 71.320 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 16.01.08 г. № 003942 на 35960 кг. и от 16.01.08 г. № 003937 на 35360 кг.

По счету-фактуре № 9 от 18.01.08 г. на сумму 518.008 руб., в т.ч. НДС 47.091,64 руб., и товарной накладной от 18.01.08 г. № 9 на ту же сумму было поставлено 70.960 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 17.01.08 г. № 003936 на 35340 кг. и от 16.01.08 г. № 003746 на 35620 кг.

В соответствии с приложением от 19.01.08 г. № З-034.07-8п к договору поставки от 27.06.07 г. № З-034.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «НКХП».

По счету-фактуре № 10 от 19.01.08 г. на сумму 761.828 руб., в т.ч. НДС 69.257,09 руб., и товарной накладной от 19.01.08 г. № 10 на ту же сумму было поставлено 104.360 тн. пшеницы 3-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 17.01.08 г. № 003739 на 36580 кг., от 17.01.08 г. № 003744 на 35340 кг. и от 17.01.08 г. № 003943 на 32440 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 20.08.07 г. № 108 на сумму 2.000.000 руб., от 23.08.07 г. № 136 на сумму 1.000.000 руб., от 23.08.07 г. № 372 на сумму 1.000.000 руб., от 03.09.07 г. № 381 на сумму 5.300.000 руб., от 20.09.07 г. № 1481 на сумму 1.000.000 руб., от 27.09.07 г. № 1534 на сумму 4.000.000 руб., от 25.10.07 г. № 655 на сумму 1.500.000 руб., от 31.10.07 г. № 1880 на сумму 5.500.000 руб., от 07.11.07 г. № 700 на сумму 1.000.000 руб., от 13.11.07 г. № 1984 на сумму 4.100.000 руб., от 12.11.07 г. № 281 на сумму 2.000.000 руб., от 24.12.07 г. № 309 на сумму 974.081,60 руб., от 22.01.08 г. № 158 на сумму 2.000.000 руб. и от 30.01.08 г. № 220 на сумму 586.098 руб.

Обосновывая правомерность отказана налогоплательщику в праве на применение налогового вычета по спорным хозяйственным операциям, инспекция сослалась на результаты встречных проверок поставщиков второго и третьего звена.

Вместе с тем, в материалы дела представлен протокол допроса директора Королева В.А. от 12.02.2010 (л.д. 9-15 т. 76), согласно которому свидетель подтверждает факт руководства деятельностью налогоплательщика, подписание бухгалтерской и налоговой отчетности, платежных документов, личное участие в поиске поставщиков сельхозпродукции, владение ситуацией на зерновом рынке.

Свидетель пояснил, каким образом он подписывал договоры поставки со своими поставщиками, в каких регионах закупалась сельхозпродукция, что заключались договоры на транспортировку и хранение сельхозпродукции и иные сведения, из которых усматривается его непосредственное участие в деятельности Общества. Основными поставщиками свидетель назвал ИП Маковецкого, ИП Дмитриева, ИП Головина и ООО «Интерком».

При этом, из протокола следует, что вопросы по взаимоотношениям с ООО «Валары» перед Королевым В.А. не ставились.

Из представленных налоговым органом налоговых деклараций ООО «МВН» по НДС усматривается, что налоговая база за апрель 2007 г. (л.д. 137-141 т. 76) составила 9.407.156 руб., за май 2007 г. – 36.199.474 руб., за август 2007 г. (л.д. 127-131 т. 76) – 213.164.746 руб., за сентябрь 2007 г. (л.д. 123-126 т. 76) – 97.954.755 руб., за октябрь 2007 г. (л.д. 25-29 т. 76) - 90.228.687 руб., за ноябрь 2007 г. (л.д. 20-24 т. 76) - 17.625.150 руб., за 1-й квартал 2008 г. (л.д. 36-40 т. 76) – 16.899.232 руб.

Счета-фактуры, выставленные в адрес ООО «Валары», отражены поставщиком в книгах продаж за соответствующие налоговые периоды (копии прилагаются), из которых также усматривается, что ООО «МВН» реализовывало сельхозпродукцию в адрес значительного числа контрагентов.

Таким образом, налог поставщиком исчислялся и уплачивался, его хозяйственная деятельность отвечает признакам реальности.

Из бухгалтерского баланса ООО «МВН» на 31.03.07 г. (л.д. 41-42 т. 76) следует, что организация располагала основными средствами в размере 178 тыс. руб., на 30.06 07 г. (л.д. 44-45 т. 76) – в размере 167 тыс. руб., на 30.09 07 г. (л.д. 85-89 т. 76) – в размере 152 тыс. руб., на 31.12.07 г. (л.д. 81-84 т. 76) – 139 тыс. руб., на 31.03.08 г. (л.д. 79-80 т. 76) – в размере 137 тыс. руб.

В соответствии с письмами ИФНС России по Курганинскому району Краснодарского края от 30.10.09 г. № 11-16/03398 (л.д. 19 т. 76) и от 12.11.09 г. № 11-16/03642 (л.д. 36 т. 76), представить документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «МВН» и ООО «Валары» не представляется возможным по причине изъятия бухгалтерских документов сотрудниками ОРЧ по НП № 1 ГУВД по Краснодарскому краю. По юридическому адресу ООО «МВН» находится частное домовладение.

Однако, данное обстоятельство и невозможность проведения встречной проверки поставщика не опровергает реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «МВН».

Суд принял во внимание довод заявителя о том, что инспекция уже располагала документами, подтверждающими как взаимоотношения ООО «МВН» и ООО «Валары», так и приобретение поставщиком продукции у третьих лиц, поскольку в ходе ранее проводимых камеральных проверок ООО «МВН» представляло такую информацию, что подтверждается письмом поставщика от 27.08.08 с отметкой налогового органа о принятии.

Однако, ранее полученные от ООО «МВН» документы инспекцией в материалы дела не представлены, и при вынесении обжалуемого решения не учитывались, несмотря на то, что обязанность налогового органа исследовать документы, полученные в ходе ранее проведенных проверок, при рассмотрении материалов налоговой проверки прямо предусмотрена пунктом 4 статьи 101 НК РФ.

Инспекция ссылается на то, что в ходе обследования помещения ООО «МВН» на рабочем столе главного бухгалтера Бойко Н.В. обнаружены дискеты с налоговой отчетностью ИП Дмитриева, ИП Маковецкого и ИП Головинова. По мнению инспекции, это свидетельствует о том, что бухгалтерский учет ООО «МВН» и его поставщиков велся в одном месте одними и теми же лицами.

Данный вывод основан исключительно на предположениях. Доказательств того, что Бойко Н.В. подписывала бухгалтерскую отчетность предпринимателей не представлено. Ни Бойко Н.В., ни предприниматели по данному вопросу не опрашивались.

Кроме того, указанное обстоятельство не свидетельствует об отсутствии реальных хозяйственных операций. Инспекция не представила доказательства, что бухгалтерская отчетность предпринимателей содержит недостоверные сведения. Допрос предпринимателей на предмет подтверждения их взаимоотношений с ООО «МВН» не проводился, документы у них не истребовались.

Довод о том, что значительная часть денежных средств выводилась из оборота путем обналичивания денежных средств, документально не подтвержден.

Более того, из решения инспекции следует, что ООО «Интерком», ИП Дмитриев, ИП Маковецкий и ИП Головинов перечисляли денежные средства с назначением платежа «за сельхозпродукцию» значительному числу контрагентов, в том числе, сельхозтоваропроизводителям. Доказательств того, что товаропроизводители отрицают хозяйственные операции с поставщиками второго звена, инспекцией также не приводится.

Довод инспекции о нарушении статьи 169 НК РФ при оформлении счетов-фактур является необоснованным. Ссылка на то, что в счете-фактуре указан недостоверный адрес продавца, поскольку из акта обследования следует, что рабочее место главного бухгалтера располагалось по иному адресу (г. Курганинск, ул. Садовая, д. 2), необоснованна, поскольку в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 в соответствующей графе указывается место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами

Согласно выписке из ЕГРЮЛ (л.д. 101-103, 142-147 т. 76) адрес постоянно действующего исполнительного органа ООО «МВН»: г. Курганинск, ул. Мира, 222, что соответствует адресу, указанному в счетах-фактурах. Директор поставщика в протоколе допроса на вопрос: где находится исполнительный орган ООО «МВН», подтвердил, что адресом регистрации налогоплательщика является: г. Курганинск, ул. Мира, 222.

Кроме того, реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «МВН» и право на налоговые вычеты подтверждены вступившими в законную силу судебными актами:

по счетам-фактурам № 20493 от 17.08.07 г. на сумму 1.769.100,80 руб., № 20495 от 20.08.07 г. на сумму 823.673,60 руб., № 20494 от 18.08.07 г. на сумму 902.393,60 руб., № 20000510 от 14.08.07 г на сумму 952.643,20 руб., № 2000512 от 16.08.07 г. на сумму 3.246.937,60 руб., № 2000511 от 15.08.07 г. на сумму 1.185.916,80 руб., № 20514 от 16.08.07 г. на сумму 424.563,20 руб. и № 20596 от 23.09.07 г. на сумму 719.500,80 руб. – Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.07.09 г. по делу № А53-15801/2008-С5-37;

по счетам-фактурам № 20638 от 06.10.07 г. на сумму 802.865 руб., № 20660 от 14.10.07 г. на сумму 423.640 руб., № 20639 от 10.10.07 г. на сумму 1.954.165 руб., № 20684 от 19.10.07 г. на сумму 1.419.840 руб., № 20685 от 20.10.07 г. на сумму 448.630 руб., № 20686 от 21.10.07 г. на сумму 429.975 руб. и № 20699 от 18.10.07 г. на сумму 209.380 руб. – решением Арбитражного суда Ростовской области от 12.12.08 г. по делу № А53-18652/2008-С5-27;

по счетам-фактурам № 20715 от 31.10.07 г. на сумму 2.210.586 руб., № 20714 от 27.10.07 г. на сумму 1.890.273 руб., № 20725 от 06.11.07 г. на сумму 3.798.333 руб. и № 20737 от 12.11.07 г. на сумму 4787790 руб. – решением Арбитражного суда Ростовской области от 04.03.09 г. по делу № А53-25272/2008-С5-44;

по счетам-фактурам № 000000007 от 16.01.08 г. на сумму 785.626 руб., № 000000008 от 17.01.08 г. на сумму 520.636 руб. и № 000000009 от 18.01.08 г. на сумму 518.008 руб. – решением Арбитражного суда Ростовской области от 01.07.09 г. по делу № А53-5456/2009;

Поставщик ООО «Профит» - 30.662 руб.

В соответствии с приложением от 31.10.07 г. № З-205.07-1я к договору поставки сельскохозяйственной продукции от 31.10.07 г. № З-205.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «Атаманский элеватор», переоформление по форме № ЗПП-13.

По счету-фактуре № 1490 от 01.11.07 г. на сумму 148.180 руб., в т.ч. НДС 13.470,91 руб., и товарной накладной от 01.11.07 г. № 1490 на ту же сумму было поставлено 23.900 тн. ячменя. Переоформление товара подтверждается квитанцией ОАО «Атаманский элеватор» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 01.11.07 г. № 108 на 23900 кг.

В соответствии с приложением от 31.10.07 г. № З-205.07-2я к договору поставки сельскохозяйственной продукции от 31.10.07 г. № З-205.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «Крыловской элеватор», переоформление по форме № ЗПП-13.

По счету-фактуре № 1491 от 02.11.07 г. на сумму 189.100 руб., в т.ч. НДС 17.190,91 руб., и товарной накладной от 02.11.07 г. № 1491 на ту же сумму было поставлено 30.500 тн. ячменя. Переоформление товара подтверждается квитанцией ОАО «Крыловской элеватор» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 02.11.07 г. № 106 на 30500 кг.

Оплата произведена платежным поручением от 29.11.07 г. № 728 на сумму 341.186 руб.

Отказывая налогоплательщику в получении налоговой выгоды по спорным операциям, инспекция указала, что 02.12.2008 ООО «Профит» снято с учета по причине ликвидации в связи с банкротством по решению учредителей, провести встречную проверку поставщика не представляется возможным.

В отношении ООО «Профит» проводилась выездная налоговая проверка, по результатам которой доначислены налоги в особо крупных размерах. Последняя декларация представлена за 2-й квартал 2008 г. ООО «Профит» имело в собственности один легковой автомобиль Ленд-Ровер-Дискавери.

Доводы инспекции проверены судом и признаны необоснованными по нижеследующим основаниям. Так, из сопроводительного письма МИФНС России № 24 по Ростовской области от 04.09.09 г. № 13-20/004847 (т. 80) следует, что среднесписочная численность налогоплательщика за 2007 год составляла 27 человек. Помимо автомобиля организация имела в собственности значительное количество объектов недвижимого имущества, расположенного по адресу: г. Новочеркасск, ул. Газетная, 24.

Инспекция указала, что в отношении ООО «Профит» проведена выездная налоговая за период с 01.01.06 по 31.12.07, доначислены налоги в сумме 80 млн. руб.

Однако, в указанном сопроводительном письме сведения о результатах проверки не приводятся. Инспекция не представила сведения о том, какие налоги были доначислены ООО «Профит», за какие налоговые периоды, по каким хозяйственным операциям, были ли доначисления оспорены налогоплательщиком, произведено ли погашение задолженности перед бюджетом, отражены ли операции с ООО «Валары» в налоговых декларациях ООО «Профит» за ноябрь 2007 г.

Суд принимает во внимание довод заявителя о том, что в ходе ранее проведенной камеральной налоговой проверки ООО «Профит» взаимоотношения с ООО «Валары» подтверждало, и представило сведения о своих контрагентах, что следует из решения инспекции от 28.10.08 г. № 214/2КЮ.

Однако, свидетельствующие об этом документы инспекцией в материалы дела не представлены, при вынесении обжалуемого решения не учитывались, несмотря на то, что обязанность налогового органа исследовать документы, полученные в ходе ранее проведенных проверок, при рассмотрении материалов налоговой проверки прямо предусмотрена пунктом 4 статьи 101 НК РФ.

Согласно решению инспекции от 28.10.08 г. № 214/2КЮ поставщиком ООО «Профит» являлось ООО «ТД «Азовский элеватор», встречная проверка которого в ходе выездной налоговой проверки налоговым органом не проверялось.

Доказательств того, что ОАО «Атаманский элеватор» и ОАО «Крыловской элеватор» (элеваторы, где происходила передача продукции от поставщика к покупателю) отрицают факты переоформления продукции от ООО «Профит» к ООО «Валары», в материалы дела не предоставлено.

Довод о том, что денежные средства, полученные от ООО «Валары», были выведены из оборота путем обналичивания, документально не подтвержден.

Таким образом, доказательств того, что ООО «Профит» поставку сельхозпродукции в адрес ООО «Валары» не производило, в материалы дела не предоставлено.

Суд также принимает во внимание, что реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Профит» по указанным счетам-фактурам подтверждена решением Арбитражного суда Ростовской области от 31.07.09 г. по делу № А53-1451/2009.

ООО «Арагон» - 1.422.087 руб.

Между ООО «Валары» (покупатель) и ООО «Арагон» (продавец) был заключен договор поставки от 21.07.08 г. № З-133.08. Согласно приложению № З-133.08-1п от 22.07.08 к указанному договору условие поставки – CPT ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре № 118 от 23.07.08 г. на сумму 418.432 руб., в т.ч. НДС 38.039,27 руб., и товарной накладной от 23.07.08 г. № 118 на ту же сумму было поставлено 74.720 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 23.07.08 г. № 002с на 21440 кг., от 23.07.08 г. № 61с на 27420 кг. и от 23.07.08 г. № 60с на 25860 кг.

Оплата произведена платежным поручением от 30.07.08 г. № 296 на сумму 418.432 руб.

По счету-фактуре № 164 от 24.07.08 г. на сумму 168.896 руб., в т.ч. НДС 15.354,18 руб., и товарной накладной от 24.07.08 г. № 164 на ту же сумму было поставлено 30.160 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортной накладной от 24.07.08 г. № 62с на 30160 кг.

По счету-фактуре № 165 от 25.07.08 г. на сумму 70.000 руб., в т.ч. НДС 6.363,64 руб., и товарной накладной от 25.07.08 г. № 165 на ту же сумму было поставлено 12.500 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортной накладной от 25.07.08 г. № 003с на 12500 кг.

По счету-фактуре № 155 от 29.07.08 г. на сумму 60.720 руб., в т.ч. НДС 30.912 руб., и товарной накладной от 29.07.08 г. № 155 на ту же сумму было поставлено 60.720 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 29.07.08 г. № 009с на 30520 кг. и от 29.07.08 г. № 015с на 30200 кг.

По счету-фактуре № 210 от 30.07.08 г. на сумму 966.224 руб., в т.ч. НДС 87.838,55 руб., и товарной накладной от 30.07.08 г. № 210 на ту же сумму было поставлено 172.540 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 29.07.08 г. б/н на 31520 кг., от 29.07.08 г. № 121 на 24200 кг., от 29.07.08 г. № 122 на 26180 кг., от 29.07.08 г. № 016с на 29660 кг., от 30.07.08 г. № 72с на 29660 кг. и от 30.07.08 г. № 73с на 31320 кг.

Согласно приложению № З-133.08-2п от 29.07.08 г. к указанному договору условие поставки – франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 227 от 02.08.08 г. на сумму 397.491,60 руб., в т.ч. НДС 36.135,60 руб., и товарной накладной от 02.08.08 г. № 227 на ту же сумму было поставлено 90.339 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 02.08.08 г. № 167с на 5570 кг., от 02.08.08 г. № 181с на 22810 кг., от 02.08.08 г. № 180с на 23550 кг. и от 02.08.08 г. № 140с на 38590 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 02.08.08 г. № № 325 на 5559 кг., 331 на 46267 кг. и 340 на 38513 кг.

По счету-фактуре № 228 от 03.08.08 г. на сумму 1.993.996,40 руб., в т.ч. НДС 181.272,40 руб., и товарной накладной от 03.08.08 г. № 228 на ту же сумму было поставлено 453.181 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 03.08.08 г. № 184с на 31520 кг., от 03.08.08 г. № 139с на 20280 кг., от 02.08.08 г. № 150с на 22290 кг., от 02.08.08 г. № 151 на 23330 кг., от 02.08.08 г. № 153 на 19490 кг., от 02.08.08 г. № 154 на 21150 кг., от 02.08.08 г. № 157 на 21900 кг., от 02.08.08 г. № 158 на 23840 кг., от 02.08.08 г. № 170 на 26430 кг., от 03.08.08 г. № 155 на 25100 кг., от 02.08.08 г. № 152 на 23930 кг., от 03.08.08 г. № 17 на 28290 кг., от 03.08.08 г. № 13 на 27490 кг., от 03.08.08 г. № 15 на 27810 кг., от 03.08.08 г. № 16 на 26700 кг., от 03.08.08 г. № 20 на 22560 кг., от 03.08.08 г. № 19 на 33050 кг. и от 03.08.08 г. № 18 на 28930 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 03.08.08 г. № № 350 на 51696 кг., 356 на 131736 кг., 359 на 75309 кг., 361 на 110069 кг. и 374 на 84371 кг.

По счету-фактуре № 229 от 05.08.08 г. на сумму 421.770,80 руб., в т.ч. НДС 38.342,80 руб., и товарной накладной от 05.08.08 г. № 229 на ту же сумму было поставлено 95.857 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 05.08.08 г. № 201 на 24730 кг., от 05.08.08 г. № 202 на 23120 кг., от 05.08.08 г. № 203 на 20830 кг. и от 05.08.08 г. № 446 на 27370 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 05.08.08 г. № № 424 на 47754 кг., 437 на 20788 кг. и 446 на 27315 кг.

По счету-фактуре № 230 от 06.08.08 г. на сумму 824.225,60 руб., в т.ч. НДС 74.929,60 руб., и товарной накладной от 06.08.08 г. № 230 на ту же сумму было поставлено 187.324 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 06.08.08 г. № 240с на 24490 кг., от 06.08.08 г. № 212 на 20350 кг., от 06.08.08 г. № 211 на 23040 кг., от 06.08.08 г. № 214 на 22180 кг., от 06.08.08 г. № 225 на 19950 кг., от 06.08.08 г. № 226 на 24850 кг., от 06.08.08 г. № 223 на 24490 кг. и от 06.08.08 г. № 238с на 28350 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 06.08.08 г. № № 472 на 67774 кг., 473 на 91287 кг. и 479 на 28293 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежным поручением от 18.08.08 г. № 127 на сумму 5.182.636,40 руб.

По счету-фактуре № 231 от 07.08.08 г. на сумму 338.166,40 руб., в т.ч. НДС 30.742,40 руб., и товарной накладной от 07.08.08 г. № 231 на ту же сумму было поставлено 76.856 тн пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 06.08.08 г. № 239с на 26660 кг., от 06.08.08 г. № 249с на 23000 кг и от 06.08.08 г. № 253с на 27350 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 07.08.08 г. № № 490 на 26607 кг. и 502 на 50249 кг.

Согласно приложению № З-133.08-5п от 11.08.08 г. к указанному договору условие поставки – доставка автотранспортом поставщика на ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре № 273 от 11.08.08 г. на сумму 326.885 руб., в т.ч. НДС 29.716,82 руб., и товарной накладной от 11.08.08 г. № 273 на ту же сумму было поставлено 61.100 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 10.08.08 г. № 143с на 31260 кг. и от 10.08.08 г. № 144с на 29840 кг.

По счету-фактуре № 274 от 12.08.08 г. на сумму 174.624 руб., в т.ч. НДС 15.874,91 руб., и товарной накладной от 12.08.08 г. № 274 на ту же сумму было поставлено 32.640 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортной накладной от 12.08.08 г. № 145с на 32640 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежным поручением от 25.08.08 г. № 187 на сумму 839.675,40 руб.

По счету-фактуре № 320 от 15.08.08 г. на сумму 681.376 руб., в т.ч. НДС 61.943,27 руб., и товарной накладной от 15.08.08 г. № 320 на ту же сумму было поставлено 127.360 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 15.08.08 г. № 403с на 24780 кг., от 15.08.08 г. № 404с на 26440 кг., от 15.08.08 г. № 402с на 22980 кг., от 14.08.08 г. № 401с на 26760 кг. и от 14.08.08 г. № 400с на 26400 кг.

Согласно приложению № З-133.08-3п от 07.08.08 г. к указанному договору условие поставки – франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 354 от 08.08.08 г. на сумму 199.731 руб., в т.ч. НДС 18.157,36 руб., и товарной накладной от 08.08.08 г. № 355 на ту же сумму было поставлено 47.555 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 08.08.08 г. № 221 на 24850 кг. и от 06.08.08 г. № 222 на 22800 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 08.08.08 г. № 562 на 47555 кг.

Согласно приложению № З-133.08-4п от 19.08.08 г. к указанному договору условие поставки – доставка автотранспортом поставщика на ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре № 321 от 20.08.08 г. на сумму 366.505 руб., в т.ч. НДС 33.318,64 руб., и товарной накладной от 20.08.08 г. № 321 на ту же сумму было поставлено 63.740 тн. пшеницы 3-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 20.08.08 г. № 141с на 30860 кг. и от 20.08.08 г. № 150 на 32880 кг.

Согласно приложению № З-133.08-7п от 17.08.08 г. к указанному договору условие поставки – франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 355 от 18.08.08 г. на сумму 579.070,80 руб., в т.ч. НДС 52.642,80 руб., и товарной накладной от 18.08.08 г. № 356 на ту же сумму было поставлено 131.607 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 18.08.08 г. № 350с на 26210 кг., от 17.08.08 г. № 309с на 29480 кг., от 17.08.08 г. № 310с на 31720 кг., от 18.08.08 г. № 350с на 21930 кг. и от 18.08.08 г. № 351с на 22530 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 18.08.08 г. № № 681 на 26158 кг., 693 на 61078 кг. и 694 на 44371 кг.

По счету-фактуре № 356 от 19.08.08 г. на сумму 691.966 руб., в т.ч. НДС 62.906 руб., и товарной накладной от 19.08.08 г. № 357 на ту же сумму было поставлено 157.265 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 19.08.08 г. № 358с на 29180 кг., от 19.08.08 г. № 359с на 27390 кг., от 19.08.08 г. № 290с на 29630 кг., от 19.08.08 г. № 355с на 24830 кг., от 19.08.08 г. № 354с на 22100 кг. и от 19.08.08 г. № 353с на 24450 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 19.08.08 г. № № 705 на 56457 кг., 711 на 29571 кг. и 716 на 71237 кг.

По счету-фактуре № 357 от 20.08.08 г. на сумму 325.388,80 руб., в т.ч. НДС 29.580,80 руб., и товарной накладной от 20.08.08 г. № 358 на ту же сумму было поставлено 73.952 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 18.08.08 г. № 367с на 23000 кг., от 20.08.08 г. № 313с на 24980 кг. и от 20.08.08 г. № 314с на 26120 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 20.08.08 г. № № 721 на 22954 кг., 732 на 24930 кг. и 738 на 26068 кг.

По счету-фактуре № 358 от 21.08.08 г. на сумму 750.956,80 руб., в т.ч. НДС 68.268,80 руб., и товарной накладной от 21.08.08 г. № 359 на ту же сумму было поставлено 170.672 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 21.08.08 г. № 393с на 27420 кг., от 21.08.08 г. № 392с на 26050 кг., от 20.08.08 г. № 385с на 28480 кг., от 21.08.08 г. № 394с на 26770 кг., от 20.08.08 г. № 372с на 28480 кг., от 21.08.08 г. № 46 на 6510 кг. и от 21.08.08 г. № 315с на 27390 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 21.08.08 г. № № 743 на 108503 кг., 746 на 28423 кг., 752 на 6497 кг. и 753 на 27335 кг.

По счету-фактуре № 359 от 22.08.08 г. на сумму 1.692.235,60 руб., в т.ч. НДС 153.839,60 руб. и товарной накладной от 22.08.08 г. № 360 на ту же сумму было поставлено 384.599 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 21.08.08 г. № 270 на 24490 кг., от 21.08.08 г. № 497с на 25290 кг., от 22.08.08 г. № 376с на 31620 кг., от 22.08.08 г. № 379с на 29170 кг., от 22.08.08 г. № 374с на 28730 кг., от 22.08.08 г. № 382с на 32510 кг., от 22.08.08 г. № 375с на 29700 кг., от 22.08.08 г. № 381с на 30810 кг., от 22.08.08 г. № 380с на 24260 кг., от 22.08.08 г. № 377с на 25100 кг., от 22.08.08 г. № 378с на 23690 кг., от 22.08.08 г. № 402с на 31000 кг., от 22.08.08 г. № 276 на 23460 кг. и от 22.08.08 г. № 275 на 25540 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 22.08.08 г. № № 760 на 24441 кг., 761 на 25290 кг., 762 на 182175 кг., 763 на 72904 кг., 769 на 30938 кг. и 770 на 48902 кг.

По счету-фактуре № 360 от 23.08.08 г. на сумму 338.826,40 руб., в т.ч. НДС 30.802,40 руб., и товарной накладной от 23.08.08 г. № 361 на ту же сумму было поставлено 77.006 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 22.08.08 г. № 445с на 26220 кг., от 22.08.08 г. № 446с на 25880 кг. и от 23.08.08 г. № 281 на 25060 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 23.08.08 г. № № 797 на 51996 кг. и 801 на 25010 кг.

Согласно приложению № З-133.08-6п от 24.08.08 г. к указанному договору условие поставки – доставка автотранспортом поставщика на ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре № 353 от 25.08.08 г. на сумму 923.514 руб., в т.ч. НДС 83.955,82 руб., и товарной накладной от 25.08.08 г. № 353 на ту же сумму было поставлено 162.020 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 25.08.08 г. № 504с на 24080 кг., от 25.08.08 г. № 505с на 32460 кг., от 24.08.08 г. № 503с на 29900 кг., от 24.08.08 г. № 501с на 23420 кг., от 25.08.08 г. № 68с на 24260 кг., от 25.08.08 г. № 68с на 24260 кг. и от 25.08.08 г. № 500с на 27900 кг.

По счету-фактуре № 456 от 26.08.08 г. на сумму 755.250 руб., в т.ч. НДС 68.659,09 руб., и товарной накладной от 26.08.08 г. № 456 на ту же сумму было поставлено 132.520 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 26.08.08 г. № 507с на 25020 кг., от 26.08.08 г. № 510с на 30500 кг., от 26.08.08 г. № 511с на 30280 кг., от 26.08.08 г. № 512с на 22520 кг. и от 26.08.08 г. № 66с на 24200 кг.

Согласно приложению № З-133.08-8п от 04.09.08 г. к указанному договору условие поставки – франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор» или ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре № 457 от 05.09.08 г. на сумму 1.027.938 руб., в т.ч. НДС 93.448,91 руб., и товарной накладной от 05.09.08 г. № 457 на ту же сумму было поставлено 180.340 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 05.09.08 г. № 508с на 31440 кг., от 05.09.08 г. № 506с на 30500 кг., от 05.09.08 г. № 149с на 29580 кг., от 05.09.08 г. № 147с на 27500 кг., от 05.09.08 г. № 509с на 28300 кг. и от 06.09.08 г. № 148а на 34540 кг.

По счету-фактуре № 560 от 10.09.08 г. на сумму 344.787,30 руб., в т.ч. НДС 31.344,30 руб., и товарной накладной от 10.09.08 г. № 560 на ту же сумму было поставлено 60.489 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 09.09.08 г. № 0/011 на 26520 кг. и от 09.09.08 г. № 0/010 на 34090 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 10.09.08 г. № 1114 на 60489 кг.

По счету-фактуре № 561 от 12.09.08 г. на сумму 524.662,20 руб., в т.ч. НДС 47.696,56 руб., и товарной накладной от 12.09.08 г. № 561 на ту же сумму было поставлено 92.046 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 12.09.08 г. № 0/09 на 32090 кг., от 12.09.09 г. № 0/06 на 31910 кг. и от 12.09.08 г. № 0/07 на 28230 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 12.09.08 г. № 1150 на 92046 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежными поручениями от 29.08.08 г. № 508 на сумму 5.501.689,40 руб., от 23.09.08 г. № 2717 на сумму 1.500.000 руб., от 13.10.08 г. № 771 на сумму 600.000 руб., от 22.10.08 г. № 907 на сумму 400.000 руб., от 24.10.08 г. № 896 на сумму 500.000 руб., от 30.10.08 г. № 1015 на сумму 200.000 руб., от 31.10.08 г. № 1037 на сумму 100.000 руб., от 11.11.08 г. № 1209 на сумму 100.000 руб., от 14.11.08 г. № 1331 на сумму 100.000 руб., от 24.11.08 г. № 1452 на сумму 50.000 руб., от 26.11.08 г. № 211 на сумму 50.000 руб., от 27.11.08 г. № 1565 на сумму 100.000 руб. и от 02.12.08 г. № 1730 на сумму 518,50 руб.

Из материалов дела следует, что хозяйственные операции с ООО «Арагон» были совершены в 3-м квартале 2008 г.

Согласно ответам ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону от 30.09.09 г. № 20-30/15097 (л.д. 3 т. 62) и от 27.10.09 г. № 20-30/16556 (л.д. 24-25 т. 62) ООО «Арагон» 01.07.09 г. было переведено на налоговый учет в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону. Последняя декларация по НДС и бухгалтерская отчетность представлены за 1-й квартал 2009 г. Среднесписочная численность – 7 человек.

В ответах инспекции также приведена следующая информация: основным и единственным поставщиком ООО «Арагон» является ООО «Пилигрим», по месту регистрации которого был направлен запрос о предоставлении информации. По запросу ИФНС по Промышленному району г. Ставрополя сообщает, что по адресу нахождения организации был произведен осмотр территории. По данному адресу ООО «Пилигрим» не значится. Данный адрес является адресом массовой регистрации фиктивных фирм. Руководитель, он же учредитель организации ООО «Пилигрим», Москаленко Виктор Викторович, также является руководителем и учредителем в других организациях. Согласно полученной расширенной выписке банка в отношении ООО «Пилигрим» денежные средства снимаются ООО «Пилигрим» «наличными» на закупку зерна (так, снятие денежных средств составило за период с 16.03.2007 г. (момент открытия расчетного счета) по 22.02.2008 г. около 60000000 руб.).

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону письмом от 17.12.2009 г. № 030662 (л.д. 52 т. 62) сообщила, что последняя отчетность представлена ООО «Арагон» представлена за 3-й квартал 2009 г.

Инспекцией проведены мероприятия налогового контроля в отношении ООО «Пилигрим». Согласно письму ИФНС России по Промышленному району г. Ставрополя от 04.12.09 г. № 12-10/032299 (л.д. 78-79 т. 62) ООО «Пилигрим» 28.05.08 г. было переведено на учет в ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя, которая в свою очередь письмом № 12-25/017034 (л.д. 82 т. 62) проинформировала, что указанный налогоплательщик 23.10.08 г. исключен из ЕГРЮЛ в связи с присоединением к ООО «Реком».

При этом, ни один из указанных налоговых органов не представил информации о том, что ООО «Пилигрим» отчетность не представляло.

ИФНС России № 5 по г. Краснодару, в которой состоит на учете ООО «Реком», также такой информации не представила. Письмом от 09.03.10 г. № 15-05/03966 (л.д. 86 т. 62) сообщено, что ООО «Реком» применяет упрощенную систему налогообложения, последняя отчетность представлена за 3-й квартал 2008 г. Организация не относится к категории налогоплательщиков представляющих «нулевую отчетность».

Из налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2008 г. (л.д. 4-8, 29-35 т. 62) следует, что налоговая база по реализации товаров по ставке 10 % составила 151.294.377 руб.

В материалы дела представлен протокол допроса Муктаевой Е.В. (л.д. 44-49, т. 62), согласно которому свидетель подтверждает, что является директором ООО «Арагон», указывает место нахождения организации и площадь занимаемого организацией помещения, размер выручки, Ф.И.О главного бухгалтера, вид деятельности и другие сведения, подтверждающие непосредственное управление указанным налогоплательщиком. Свидетель также сообщает, что численность работников составляет 11 человек, подбором которых занималась самостоятельно, подтверждает подписание бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, платежных поручений и других текущих документов, поясняет, что организация привлекала банковские кредиты.

По существу взаимоотношений с ООО «Валары» Муктаева Е.В. показала, что договор подписывался в офисе ООО «Валары» в г. Таганроге, знакома с сотрудниками ООО «Валары» Малышевым С.Е., Савиным С.И., менеджером Эдуардом, лично подписывала договор, товарные накладные, ТТН и счета-фактуры, выставляемые в адрес ООО «Валары». Таким образом, директор ООО «Арагон» подтвердил факт хозяйственных операций с ООО «Валары».

Свидетель пояснил, что договоры с поставщиками заключались либо в офисе ООО «Арагон», либо на территории поставщиков. Основными регионами закупки являются Ростовская область и Краснодарский край. Транспортировка продукции производилась силами поставщиков. Продукция приобреталась у сельхозтоваропроизводителей - ООО «Титан» и ООО «Золотой колос».

Процесс транспортировки контролировался лично руководителем ООО «Арагон». Первичные учетные документы поступали либо бухгалтеру, либо директору. Товарные накладные подписывались лично Е.В. Муктаевой. Приемка товаров производилась покупателями, отгрузка – элеваторами.

Сведения то том, что все денежные средства, полученные ООО «Арагон» за сельхозпродукцию, перечисляются на расчетный счет ООО «Пилигрим», который перечисляет их ООО «Меркурий», документально не подтверждены.

Кроме того, реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Арагон» и право на налоговые вычеты по указанным счетам-фактурам подтверждены вступившими в законную силу решениями Арбитражного суда Ростовской области от 02.02.10 г. по делу № А53-20263/2009, от 16.02.10 г. по делу № А53-14777/2009 и от 09.04.10 г. по делу № А53-581/2010.

Поставщик ООО АПК «Агроком Инвест» - 1.652.438 руб.

В соответствии с приложением от 09.11.07 г. № 3-169.07-2п к договору поставки от 08.11.07 г. № З-169.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-вагон ст. назначения Азов-эксп. СКЖД. Грузополучатель – ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 97 от 14.11.07 г. на сумму 2.369.533 руб., в т.ч. НДС 215.412,09 руб., и товарной накладной № 97 от 14.11.07 г. на ту же сумму было поставлено 340.940 тн. пшеницы 3-го класса.

Доставка произведена согласно железнодорожной накладной № ЭИ 789676 (вагоны № 95205761 на 67880 кг., № 95262473 на 67880 кг., № 95306775 на 68220 кг., № 95468047 на 68700 кг., № 95585741 на 68260 кг.), что подтверждается реестром вагонов поставщика от 14.11.07 г. № 97.

По счету-фактуре № 97/1 от 14.11.07 г. на сумму 956.459 руб., в т.ч. НДС 86.950,82 руб., и товарной накладной № 97/1 от 14.11.07 г. на ту же сумму было поставлено 137.620 тн. пшеницы 3-го класса.

Доставка произведена согласно железнодорожной накладной № ЭИ 789676 (вагоны № 95766432 на 68780 кг., № 95537114 на 68840 кг.), что подтверждается реестром вагонов поставщика от 14.11.07 г. № 97/1.

Поступление продукции по указанным счетам-фактурам на ООО «Азовский портовый элеватор» подтверждается также приемным актом элеватора отраслевой формы ЗПП-14 от 14.11.2007 г.

По счету-фактуре № 99 от 19.11.07 г. на сумму 1.873.720 руб., в т.ч. НДС 170.338,18 руб., и товарной накладной № 99 от 19.11.07 г. на ту же сумму было поставлено 269.600 тн. пшеницы 3-го класса. Доставка произведена согласно железнодорожных накладных № ЭИ 955259 (вагоны № 952864407 на 68600 кг., № 95172821 на 63100 кг.) и № ЭИ 991883 (вагоны № 95664165 на 69700 кг., № 95728200 на 68200 кг.), что подтверждается реестром вагонов поставщика от 19.11.07 г. № 99 и приемным актом элеватора отраслевой формы ЗПП-14 от 19.11.2007 г.

По счету-фактуре № 99/1 от 19.11.07 г. на сумму 1.366.120 руб., в т.ч. НДС 124.192,73 руб., и товарной накладной № 99/1 от 19.11.07 г. на ту же сумму было поставлено 200.900 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена согласно железнодорожной накладных № ЭИ 991883 (вагон № 95003182 на 63300 кг.) и № ЭИ 955259 (вагоны № 95623518 на 69400 кг., № 95464608 на 68200 кг.), что подтверждается реестром вагонов поставщика от 19.11.07 г. № 99/1 и приемным актом элеватора отраслевой формы ЗПП-14 от 19.11.2007 г.

По счету-фактуре № 100 от 23.11.07 г. на сумму 3.275.882,50 руб., в т.ч. НДС 297.807,50 руб., и товарной накладной № 100 от 23.11.07 г. на ту же сумму было поставлено 471.350 тн. пшеницы 3-го класса. Доставка произведена согласно железнодорожной накладной № ЭЙ 031876 на 471350 кг., что подтверждается приемным актом элеватора отраслевой формы ЗПП-14 от 23.11.2007 г.

По счету-фактуре № 103/1 от 30.11.07 г. на сумму 1.440.040 руб., в т.ч. НДС 130.912,73 руб., и товарной накладной № 103/1 от 30.11.07 г. на ту же сумму было поставлено 207.200 тн. пшеницы 3-го класса. Доставка произведена согласно железнодорожной накладной № ЭИ 192473 (вагоны № 95599080 на 68500 кг., № 95785044 на 69400 кг., № 95090254 на 69300 кг.), что подтверждается реестром вагонов поставщика от 30.11.07 г. № 103/1 и приемным актом элеватора отраслевой формы ЗПП-14 от 30.11.2007 г.

В соответствии с приложением от 08.11.07 г. № 3-169.07-1п и дополнительным соглашением от 30.11.07 г. к нему к договору поставки от 08.11.07 г. № З-169.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-вагон ст. назначения Азов-эксп. СКЖД. Грузополучатель – ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 98 от 18.11.07 г. на сумму 2.296.020 руб., в т.ч. НДС 208.729,09 руб., и товарной накладной № 98 от 18.11.07 г. на ту же сумму было поставлено 337.650 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена согласно железнодорожной накладной № ЭЗ 895570 на 337650 кг. что подтверждается реестром вагонов поставщика от 18.11.07 г. № 98 и приемным актом элеватора отраслевой формы ЗПП-14 от 18.11.2007 г.

По счету-фактуре № 101 от 23.11.07 г. на сумму 2.307.240 руб., в т.ч. НДС 209.749,09 руб., и товарной накладной № 101 от 23.11.07 г. на ту же сумму было поставлено 339.300 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена согласно железнодорожной накладной № ЭЙ 053833 на 339300 кг., что подтверждается приемным актом элеватора отраслевой формы ЗПП-14 от 23.11.2007 г.

По счету-фактуре № 105 от 02.12.07 г. на сумму 2.291.804 руб., в т.ч. НДС 208.345,82 руб., и товарной накладной № 105 от 02.12.07 г. на ту же сумму было поставлено 337.030 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена согласно железнодорожной накладной № ЭИ 358284 (вагоны № 95807855 на 65780 кг., № 95443511 на 67000 кг., № 95440483 на 68800 кг., № 95218632 на 67300 кг., № 95789152 на 68150 кг.), что подтверждается реестром вагонов поставщика от 02.12.07 г. № 105 и приемным актом элеватора отраслевой формы ЗПП-14 от 02.12.2007 г.

Оплата произведена платежными поручениями от 12.11.07 г. № 268 на сумму 3.354.070 руб. (по счету № 71 от 07.11.07 г.), от 12.11.07 г. № 269 на сумму 2.296.020 руб. (по счету № 72 от 12.11.07 г.), от 13.11.07 г. № 1991 на сумму 1.871.635 руб. (по счету № 73 от 12.11.07 г.), от 16.11.07 г. № 2050 на сумму 1.398.340 руб. (по счету № 75 от 13.11.07 г.), от 16.11.07 г. № 2051 на сумму 2.307.240 руб. (по счету № 77 от 15.11.07 г.), от 29.11.07 г. № 724 на сумму 3.275.882,50 руб. (по счету № 76 от 15.11.07 г.), от 29.11.07 г. № 726 на сумму 2.300.100 руб. (по счету № 79 от 24.11.07 г.), от 29.11.07 г. № 725 на сумму 1.000.000 руб. и от 10.12.07 г. № 783 на сумму 373.531 руб. (по счету № 78 от 19.11.07 г.).

В качестве основания для отказа налогоплательщику в получении налоговой выгоды, инспекция сослалась на письмо ИФНС России № 5 по г. Москве от 10.11.09 г. № 24-09/085949 (л.д. 108 т. 61), согласно которому поручение об истребовании документов у ООО «АПК Агроком Инвест» оставлено без исполнения по причине того, что налогоплательщик снят с налогового учета 15.01.09 г. и переведен на учет в ИФНС России № 8 по г. Москве.

В свою очередь, ИФНС России № 8 по г. Москве в сопроводительном письме от 03.12.09 г. № 21-07/0628111 (л.д. 113-114 т. 61) сообщила, что организация состоит на учете с 16.01.09, основным видом деятельности является оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных. Последняя бухгалтерская отчетность предоставлена за 1-е полугодие 2009 г., последняя декларация по НДС - за 2 квартал 2009 г.

Доказательств непредставления ООО «АПК Агроком Инвест» декларации по НДС за ноябрь 2007 г. в материалы дела не представлено.

Суд принимает во внимание довод заявителя о том, что ранее инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка ООО «Валары-Трейд» (взаимозависимое с ООО «Валары» лицо) за 1-й квартал 2008 г. В ходе указанной проверки налоговым органом исследовались взаимоотношения между ООО «Валары» и ООО «АПК Агроком Инвест» по спорным счетам-фактурам.

В частности, в ходе контрольных мероприятий из ИФНС России № 5 по г. Москве было получено письмо от 15.07.08 № 24-09/050996, с которым представлены документы ООО «АПК Агроком Инвест», подтверждающие взаимоотношения с ООО «Валары», а также документы по взаимоотношениям с поставщиком 2-го звена – ООО «АгроСнаб».

Указанные обстоятельства подтверждаются решением инспекции от 09.12.08 г. № 233/2КЮ, которым налоговый орган не подтвердил право на налоговый вычет по спорным хозяйственным операциям, и которое впоследствии было признано незаконным решением Арбитражного суда Ростовской области от 19.05.09 г. по делу № А53-4093/2009.

Из материалов дела не следует, что в отношении ООО «АгроСнаб» проводились какие-либо мероприятия налогового контроля. Не указано и по какой причине полученные в ходе камеральной проверки документы не были исследованы инспекцией.

Между тем, обязанность налогового органа исследовать такие документы при рассмотрении материалов налоговой проверки прямо предусмотрена пунктом 4 статьи 101 НК РФ, однако, указанная норма инспекцией не соблюдена.

В решении Инспекция указала, что, проведя анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «АПК Агроком Инвест», ООО «АгроСнаб», ООО «Бизнеском», ООО «Агропродукция», можно сделать вывод, что денежные средства, полученные от ООО «Валары», были выведены из оборота путем обналичивания, покупки векселей, перевода на лицевые счета физических лиц». Однако, указанное утверждение документально не подтверждено.

Из материалов дела следует, что товар перевозился железнодорожным транспортом со ст. Шумиха, Петухово, Курган, Лебяжья-Сибирская, грузоотправителями являлись ОАО «Петуховский элеватор», ООО «Спектр-Плюс» и ООО «Колос-Агро».

При этом, инспекция не представила доказательства того, что продукция по представленным железнодорожным накладным на ООО «Азовский портовый элеватор» не поступала, а указанные лица не участвовали в хозяйственной операции.

Довод налогового органа о нарушении статьи 169 НК РФ при оформлении счетов-фактур не имеет правовых оснований. Ссылка на то, что по строке «к платежно-расчетному документу» счета-фактуры № 99 от 19.11.07 г. не отражены № и даты платежных поручений, необоснованна, поскольку согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 10.03.09 г. № 10022/08, в целях главы 21 НК РФ не может быть признан авансовым платеж, поступивший налогоплательщику в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров. Как видно из решения налогового органа, реализация товара и оплата за него происходили в течение одного налогового периода, а, следовательно, платеж не является авансовым.

Ссылка инспекции на то, что по строке «к платежно-расчетному документу» счетов-фактур: № 100 от 23.11.07г., № 99/1 от 19.11.07 г., № 101 от 23.11.07 г., № 97/1 от 14.11.07 г., № 97 от 14.11.07 г., внесены изменения (вручную, после выставления счета-фактуры), не заверенные должным образом, также необоснованна, поскольку внесение вручную некоторых реквизитов является не исправлением, а комбинированным заполнением документа. Согласно пункту 14 Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут регистрироваться в книге покупок.

Поставщик ООО «АгроТрейд» - 1.275.777 руб.

В соответствии с приложением от 07.11.07 г. № З-209.07-1п к договору поставки сельскохозяйственной продукции от 07.11.07 г. № З-209.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «Руднянский элеватор», переоформление по форме № ЗПП-13.

По счету-фактуре № 7 от 09.11.07 г. на сумму 6.000.000 руб., в т.ч. НДС 545.454,55 руб., и товарной накладной от 09.11.07 г. № 7 на ту же сумму было поставлено 1000.000 тн. пшеницы 4-го класса. Переоформление товара подтверждается справкой ОАО «Руднянский элеватор» к квитанции от 09.11.07 г. № 000134 на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13.

Оплата произведена платежными поручениями от 13.11.07 г. № 1993 на сумму 3.000.000 руб. и от 16.11.07 г. № 2049 на сумму 3.000.000 руб.

В соответствии с приложением от 13.11.07 г. № З-209.07-2п к договору поставки сельскохозяйственной продукции от 07.11.07 г. № З-209.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «Руднянский элеватор», переоформление по форме № ЗПП-13.

По счету-фактуре № 15 от 14.11.07 г. на сумму 8.033.547,06 руб., в т.ч. НДС 730.322,46 руб., и товарной накладной от 14.11.07 г. № 15 на ту же сумму было поставлено 1352.449 тн. пшеницы 4-го класса. Переоформление товара подтверждается справкой ОАО «Руднянский элеватор» к квитанции от 14.11.07 г. № 000138 на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13.

Оплата произведена платежным поручением от 03.12.07 г. № 759 на сумму 8.033.547,06 руб.

Представленные документы позволяют полностью установить характер взаимоотношений между ООО «Валары» и ООО «АгроТрейд». Факт взаимоотношений с ООО «Валары» с поставщиком в ходе мероприятий налогового контроля подтвержден.

Как следует из материалов дела, ООО «Валары» приобрело у ООО «АгроТрейд» продукцию на условиях франко-элеватор ОАО «Руднянский элеватор», переоформление по форме № ЗПП-13.

На момент взаимоотношений с ООО «Валары» (ноябрь 2007 г.) поставщик состоял на учете в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, которая письмами от 17.11.09 г. № 16-08/1/45161 и от 23.11.09 г. № 18-08/1/45620 (л.д. 4-6 т. 64) сообщила, что ООО «АгроТрейд» было поставлено на учет 04.09.07 г., снято с налогового учета – 11.01.09 г. в связи с изменением места нахождения и переходом на налоговый учет в Межрайонную ИФНС России № 9 по Волгоградской области.

Организация не относилась к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевую» отчетность или не представляющих отчетность в налоговый орган, являлась плательщиком НДС, нарушений законодательства о налогах и сборах не выявлено. Последняя бухгалтерская отчетность и декларация по НДС представлены за 3 кв. 2008 г. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном. Среднесписочная численность на 01.01.08 г. – 2 человека.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области в письме от 13.01.10 г. № 12-22/00139 (л.д. 23 т. 64) указала, что ООО «АгроТрейд» не относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность или представляющих «нулевую» отчетность в налоговый орган. Последняя декларация по НДС представлена за 3 кв. 2009 г. Выездные налоговые проверки не проводились. При проведении камеральных налоговых проверок нарушения законодательства о налогах и сборах, а так же схемы уклонения от уплаты налогов в отношении ООО «АгроТрейд» не установлены. Численность работников в 2008 - 2009 годах составила 4 человека.

В материалы дела представлена налоговая декларация по НДС за 4-й квартал 2008 г., в которой отражена налоговая база по реализации товаров по ставке 10 % в размере 22.045.819 руб. (л.д. 7-12 т. 64).

Письмом от 03.03.10 г. № 12-22/02186 (л.д. 16 т. 64) Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области сообщила, что на требование о предоставлении документов от 01.12.09 г. № 12-22/3875256 ООО «АгроТрейд» исполнило и представило документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО «Валары», а также сведения о предыдущем поставщике – ООО «Металлотехнология».

Из письма ООО «АгроТрейд» следует, что у ООО «Металлотехнология» товар был приобретен по счетам-фактурам от 07.11.07 г. № 25 и от 13.11.07 г. № 27. Помимо счетов-фактур поставщиком представлены товарные накладные, договор поставки с дополнительным соглашением к нему, платежные поручения на оплату, выписка из книги покупок за ноябрь 2007 г.

Довод инспекции о том, что установлен вывод ООО «АгроТрейд» из оборота денежных средств путем обналичивания, перевода на лицевые счета физических лиц, переброски на другие счета, документально не подтвержден.

Позиция Инспекции по поставщику 2-го звена ООО «Металлотехнология» основывается материалах, на полученных в ходе ранее проведенных камеральных проверок (сопроводительные письма ИФНС России № 33 по г. Москве от 15.08.09 г. № 23-22/13828 и от 03.09.08 г. № 23-22/14691 (л.д. 52-53 т. 64).

Из указанных писем следует, что ООО «Металлотехнология» состоит на учете в Инспекции с 06.03.07 г., последняя бухгалтерская отчетность представлена по состоянию на 01.01.08 г. – не нулевая. Доход от реализации составил 85.742.309 руб. Основным видом деятельности заявлено «оптовая торговля металлами и металлическими рудами». В банк направлено решение о приостановлении операций по счету.

Следовательно, доказательств того, что по спорным хозяйственным операциям ООО «Металлотехнология» не исчислило и не уплатило налог в бюджет, не представлено.

Инспекцией направлено поручение об истребовании документов у ОАО «Руднянский элеватор». МИФНС России № 3 по Волгоградской области письмом от 25.11.09 г. № 20-09/4/34356 (л.д. 45 т. 64) сообщила, что указанный налогоплательщик признан банкротом. В адрес конкурсного управляющего направлено требование, однако документы не представлены.

При этом, к ОАО «Руднянский элеватор», как к налогоплательщику, у налоговых органов претензий не имеется. Налоговая и бухгалтерская отчетность обществом представлялась. Численность организации в 2007 году составляла 101 человек, нарушения законодательства о налогах и сборах налоговыми проверками не выявлялись (письмо МИФНС России № 3 по Волгоградской области от 30.10.09 г. № 20-17/6/5869, л.д. 46 т. 64).

Таким образом, инспекцией не представлено доказательств того, что ОАО «Руднянский элеватор» отрицает факт переоформления продукции от ООО «АгроТрейд» к ООО «Валары» и ее дальнейший вывоз с элеватора.

Кроме того, реальность хозяйственных операций подтверждается следующим.

ООО «Валары» приобретенную у ООО «АгроТрейд» и хранящуюся на ОАО «Руднянский элеватор» сельхозпродукцию реализовало в адрес ООО «Валары-Трейд» на условиях франко-вагон ст. Ильмень, которое в свою очередь железнодорожным транспортом экспортировало ее за пределы Российской Федерации.

Реализация и вывоз продукции с ОАО «Руднянский элеватор» производились в течение декабря 2007 – января 2008 г., о чем свидетельствуют:

· Приложение от 01.12.07 г. № Р-005/1.07-72п к договору от 18.07.07 г. № Р-005/1.07;

· Счет - фактура № 247 от 17.12.07 г. на сумму 7.575.923,03 руб., в т. ч. НДС 688.720,28 руб.;

· Товарная накладная № 169 от 17.12.07 г. на сумму 7.575.923,03 руб., в т. ч. НДС 688.720,28 руб.;

· Ведомость подачи у уборки вагонов № 136;

· Ведомость подачи у уборки вагонов № 137;

· Ведомость подачи у уборки вагонов № 138;

· Дубликат накладной СМГС № И 234458 (№ вагона - 95369971) на 66,950 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234459 (№ вагона - 95390373) на 66,400 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234460 (№ вагона - 95796108) на 67,150 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234461 (№ вагона - 95448007) на 68,700 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234462 (№ вагона - 95454773) на 65,450 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234463 (№ вагона - 95797726) на 69,000 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234464 (№ вагона - 95597043) на 70,000 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234465 (№ вагона - 95551131) на 69,950 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234466 (№ вагона - 95182648) на 67,950 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234467 (№ вагона - 95782058) на 67,950 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234468 (№ вагона - 95383642) на 61,950 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234469 (№ вагона - 95747531) на 67,900 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234471 (№ вагона - 95185658) на 68,200 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234472 (№ вагона - 95472940) на 67,800 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234473 (№ вагона - 95069431) на 66,600 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234474 (№ вагона - 95245262) на 60,300 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234475 (№ вагона - 95518817) на 68,350 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234476 (№ вагона - 95772901) на 66,800 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234477 (№ вагона - 95436606) на 67,400 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234478 (№ вагона - 95612677) на 66,950 мт.;

· Приложение от 01.01.08 г. № Р-005/1.07-81п к договору от 18.07.07 г. № Р-005/1.07;

· Счет - фактура № 7 от 14.01.08 г. на сумму 5.302.246,95 руб., в т. ч. НДС 482.022,45 руб.;

· Товарная накладная № 7 от 14.01.08 г. на сумму 5.302.246,95 руб., в т. ч. НДС 482.022,45 руб.;

· Ведомость подачи у уборки вагонов № 000005;

· Дубликат накладной СМГС № И 234479 (№ вагона - 95725370) на 66,450 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234480 (№ вагона - 95113015) на 67,500 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234481 (№ вагона - 95816419) на 68,800 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234482 (№ вагона - 95779625) на 67,300 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234483 (№ вагона - 95808986) на 66,900 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234485 (№ вагона - 95232005) на 68,000 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234485 (№ вагона - 95402582) на 66,250 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234486 (№ вагона - 95588679) на 66,300 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234487 (№ вагона - 95633129) на 68,050 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234488 (№ вагона - 95735205) на 65,800 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234489 (№ вагона - 95552410) на 67,350 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № Р 974651 (№ вагона - 95467486) на 65,000 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № Р 974652 (№ вагона - 95502431) на 66,700 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № Р 974653 (№ вагона - 95664009) на 68,300 мт.;

· Счет - фактура № 8 от 15.01.08 г. на сумму 1.423.704,43 руб., в т. ч. НДС 129.427,68 руб.;

· Товарная накладная № 8 от 15.01.08 г. на сумму 1.423.704,43 руб., в т. ч. НДС 129.427,68 руб.;

· Ведомость подачи у уборки вагонов № 6;

· Дубликат накладной СМГС № И 234490 (№ вагона - 95109401) на 60,700 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234491 (№ вагона - 95512547) на 63,500 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234498 (№ вагона - 95148250) на 62,000 мт.;

· Дубликат накладной СМГС № И 234499 (№ вагона - 95418406) на 65,850 мт.;

· Счет - фактура № 9 от 16.01.08 г. на сумму 325.353,60 руб., в т. ч. НДС 29.577,60 руб.;

· Товарная накладная № 9 от 16.08.07 г. на сумму 325.353,60 руб., в т. ч. НДС 29.577,60 руб.;

· Ведомость подачи и уборки вагонов № 8;

· Дубликат накладной СМГС № И 234497 (№ вагона - 95086484) на 57,600 мт.

Налогоплательщик представил в суд копию письма ООО «АгроТрейд» от 02.07.08 г. № 102/07, которым поставщик представил ООО «Валары» в качестве подтверждения своей добросовестности и надлежащего исполнения обязанностей налогоплательщика копии внутренних и регистрационных документов общества, налоговых деклараций по НДС за ноябрь 2007 г. и 1-й квартал 2008 г., выписки из книг покупок и продаж за ноябрь 2007 г., платежные поручения, подтверждающие поступление денежных средств от ООО «Валары», требование налогового органа и первичные учетные документы по взаимоотношениям с ООО «Металлотехнология».

Кроме того, реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «АгроТрейд» и право на налоговые вычеты подтверждены вступившими в законную силу судебными актами:

по счету-фактуре № 7 от 09.11.07 г. на сумму 6.000.000 руб. – решениями Арбитражного суда Ростовской области от 01.07.09 г. по делу № А53-5456/2009 и от 19.05.09 г. по делу № А53-4093/2009;

по счету-фактуре № 15 от 14.11.07 г. на сумму 8.033.547,06 руб. – решением Арбитражного суда Ростовской области от 19.05.09 г. по делу № А53-4093/2009.

Поставщик ООО «Юг-Зерно-Т» - 1.489.113 руб.

В соответствии с приложением от 13.02.07 г. № 1 к договору поставки от 13.02.2007 г. № 13/02-07 продукция поставлена на условиях франко-вагон ст. Новороссийск-экспорт СКЖД.

По счету-фактуре № 2702/3 от 27.02.07 г. на сумму 3.574.450 руб., в т.ч. НДС 324.950 руб., и товарной накладной № 2702/3 от 27.02.07 г. на ту же сумму было поставлено 737.000 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена согласно железнодорожных накладных №№ ЭА 305586 (64500 кг.), ЭА 307058 (64400 кг.), ЭА 308193 (67900 кг.), ЭА 306515 (68300 кг.), ЭА 312276 (67150 кг.), ЭА 306078 (68500 кг.), ЭА 313212 (67050 кг.), ЭА 308764 (68000 кг.), ЭА 311280 (66900 кг.), ЭА 311746 (67200 кг.) и ЭА 312764 (67100 кг.).

По счету-фактуре № 2702/4 от 27.02.07 г. на сумму 3.245.135 руб., в т.ч. НДС 295.012,27 руб., и товарной накладной № 2702/4 от 27.02.07 г. на ту же сумму было поставлено 669.100 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена согласно железнодорожных накладных №№ ЭА 301215 (60080 кг.), ЭА 548082 (67120 кг.), ЭА 314532 (65200 кг.), ЭА 312333 (68400 кг.), ЭА 315171 (66840 кг.), ЭА 313882 (66860 кг.), ЭА 313315 (69960 кг.), ЭА 312871 (67000 кг.), ЭА 315673 (69000 кг.) и ЭА 301008 (68640 кг.).

По счету-фактуре № 2802/4 от 28.02.07 г. на сумму 3.899.400 руб., в т.ч. НДС 354.490,91 руб., и товарной накладной № 2802/4 от 28.02.07 г. на ту же сумму было поставлено 804.000 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена согласно железнодорожных накладных №№ ЭА 346376 (67250 кг.), ЭА 345510 (67650 кг.), ЭА 345198 (67500 кг.), ЭА 344825 (64200 кг.), ЭА 357865 (67700 кг.), ЭА 358123 (67500 кг.), ЭА 345275 (64000 кг.), ЭА 358174 (67650 кг.), ЭА 358083 (67700 кг.), ЭА 358029 (67600 кг.), ЭА 357939 (67750 кг.) и ЭА 357752 (67500 кг.).

По счету-фактуре № 2802/5 от 28.02.07 г. на сумму 1.266.529 руб., в т.ч. НДС 115.139 руб., и товарной накладной № 2802/5 от 28.02.07 г. на ту же сумму было поставлено 261.140 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена согласно железнодорожных накладных №№ ЭА 334303 (64000 кг.), ЭА 334975 (64660 кг.), ЭА 334730 (64300 кг.) и ЭА 335157 (68180 кг.).

По счету-фактуре № 103/1 от 01.03.07 г. на сумму 1.947.857 руб., в т.ч. НДС 177.077,91 руб., и товарной накладной № 103/1 от 01.03.07 г. на ту же сумму было поставлено 401.620 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена согласно железнодорожных накладных №№ ЭА 362664 (63300 кг.), ЭА 362558 (67600 кг.), ЭА 362601 (65000 кг.), ЭА 362578 (68040 кг.), ЭА 362641 (67680 кг.) и ЭА 362935 (70000 кг.).

По счету-фактуре № 103/2 от 01.03.07 г. на сумму 3.574.207,50 руб., в т.ч. НДС 324.927,95 руб., и товарной накладной № 103/2 от 01.03.07 г. на ту же сумму было поставлено 736.950 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена согласно железнодорожных накладных №№ ЭА 370498 (66850 кг.), ЭА 374934 (64800 кг.), ЭА 375104 (67900 кг.), ЭА 375292 (68100 кг.), ЭА 375472 (64650 кг.), ЭА 375746 (68250 кг.), ЭА 371094 (64750 кг.), ЭА 370887 (68000 кг.), ЭА 370707 (67800 кг.), ЭА 370574 (67950 кг.) и ЭА 370413 (67900 кг.).

По счету-фактуре № 103/3 от 01.03.07 г. на сумму 1.295.338 руб., в т.ч. НДС 117.758 руб., и товарной накладной № 103/3 от 01.03.07 г. на ту же сумму было поставлено 267.080 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена согласно железнодорожных накладных №№ ЭА 372405 (65440 кг.), ЭА 372311 (66000 кг.), ЭА 372726 (68040 кг.) и ЭА 371707 (67600 кг.).

По счету-фактуре № 103/7 от 01.03.07 г. на сумму 325 192,50 руб., в т.ч. НДС 29.562,95 руб., и товарной накладной № 103/7 от 01.03.07 г. на ту же сумму было поставлено 67.050 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена согласно железнодорожной накладной № ЭА 374634 (67050 кг.).

По счету-фактуре № 203/1 от 02.03.07 г. на сумму 2.827.259 руб., в т.ч. НДС 257.023,55 руб., и товарной накладной № 203/3 от 02.03.07 г. на ту же сумму было поставлено 582.940 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена согласно железнодорожных накладных №№ ЭА 413393 (66720 кг.), ЭА 413864 (67120 кг.), ЭА 415713 (64500 кг.), ЭА 414856 (62600 кг.), ЭА 413645 (66220 кг.), ЭА 415201 (63000 кг.), ЭА 412942 (65620 кг.), ЭА 413194 (62820 кг.) и ЭА 414696 (64340 кг.).

По счету-фактуре № 303/2 от 03.03.07 г. на сумму 5.867.045 руб., в т.ч. НДС 533.367,73 руб., и товарной накладной № 303/3 от 03.03.07 г. на ту же сумму было поставлено 1209.700 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена согласно железнодорожных накладных №№ ЭА 432057 (67200 кг.), ЭА 431911 (67400 кг.), ЭА 432254 (67400 кг.), ЭА 431786 (64500 кг.), ЭА 431595 (67500 кг.), ЭА 431432 (67300 кг.), ЭА 431186 (67450 кг.), ЭА 431026 (67200 кг.), ЭА 430857 (67500 кг.), ЭА 434661 (67500 кг.), ЭА 434799 (67250 кг.), ЭА 434519 (67200 кг.), ЭА 434372 (67350 кг.), ЭА 434213 (67400 кг.), ЭА 433938 (67350 кг.), ЭА 433769 (67250 кг.), ЭА 433560 (67500 кг.) и ЭА 433433 (67450 кг.).

По счету-фактуре № 403/1 от 04.03.07 г. на сумму 7.177.612 руб., в т.ч. НДС 652 510,18 руб., и товарной накладной № 403/1 от 04.03.07 г. на ту же сумму было поставлено 1479.920 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена согласно железнодорожных накладных №№ ЭА 464240 (65660 кг.), ЭА 467544 (67580 кг.), ЭА 468137 (69280 кг.), ЭА 467881 (70000 кг.), ЭА 467335 (69380 кг.), ЭА 467634 (67380 кг.), ЭА 467440 (68000 кг.), ЭА 467194 (67980 кг.), ЭА 464214 (66100 кг.), ЭА 467999 (69480 кг.), ЭА 464153 (65560 кг.), ЭА 464038 (66900 кг.), ЭА 463784 (67320 кг.), ЭА 467111 (69420 кг.), ЭА 467743 (64620 кг.), ЭА 464399 (70000 кг.), ЭА 461588 (67200 кг.), ЭА 464337 (65000 кг.), ЭА 464319 (65000 кг.), ЭА 464297 (66200 кг.), ЭА 464266 (66320 кг.) и ЭА 464184 (65540 кг.).

По счету-фактуре № 403/2 от 04.03.07 г. на сумму 5.861.225 руб., в т.ч. НДС 532.838,64 руб., и товарной накладной № 403/2 от 04.03.07 г. на ту же сумму было поставлено 1208.500 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена согласно железнодорожных накладных №№ ЭА 459977 (64500 кг.), ЭА 460369 (65000 кг.), ЭА 461907 (67250 кг.), ЭА 462067 (67600 кг.), ЭА 460731 (67100 кг.), ЭА 461224 (67200 кг.), ЭА 461492 (67150 кг.), ЭА 461686 (67400 кг.), ЭА 462328 (67800 кг.), ЭА 462589 (64600 кг.), ЭА 462939 (64700 кг.), ЭА 463125 (68900 кг.), ЭА 463466 (64900 кг.), ЭА 463758 (68800 кг.), ЭА 466390 (67100 кг.), ЭА 467231 (68850 кг.), ЭА 466794 (68900 кг.) и ЭА 466960 (68950 кг.).

По счету-фактуре № 503/1 от 05.03.07 г. на сумму 3.289.367 руб., в т.ч. НДС 299.033,36 руб., и товарной накладной № 503/1 от 05.03.07 г. на ту же сумму было поставлено 678.220 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена согласно железнодорожных накладных №№ ЭА 494162 (69280 кг.), ЭА 493678 (68200 кг.), ЭА 494450 (68600 кг.), ЭА 495524 (69800 кг.), ЭА 495110 (63680 кг.), ЭА 481920 (63500 кг.), ЭА 481590 (68180 кг.), ЭА 482119 (69520 кг.), ЭА 482324 (69240 кг.) и ЭА 481338 (68220 кг.).

По счету-фактуре № 503/2 от 05.03.07 г. на сумму 5.543.065 руб., в т.ч. НДС 503.915 руб., и товарной накладной № 503/2 от 05.03.07 г. на ту же сумму было поставлено 1142.900 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена согласно железнодорожных накладных №№ ЭА 488858 (67600 кг.), ЭА 489412 (67700 кг.), ЭА 491776 (67600 кг.), ЭА 490791 (67200 кг.), ЭА 491211 (67450 кг.), ЭА 484136 (67900 кг.), ЭА 484864 (67750 кг.), ЭА 488388 (67850 кг.), ЭА 484575 (64600 кг.), ЭА 495304 (67000 кг.), ЭА 493415 (67150 кг.), ЭА 492751 (67100 кг.), ЭА 490446 (67350 кг.), ЭА 489674 (67200 кг.), ЭА 492186 (67000 кг.), ЭА 490016 (67400 кг.) и ЭА 496521 (67050 кг.).

По счету-фактуре № 503/3 от 05.03.07 г. на сумму 325.435 руб., в т.ч. НДС 29 585 руб., и товарной накладной № 503/3 от 05.03.07 г. на ту же сумму было поставлено 67.100 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена согласно железнодорожной накладной № ЭА 493071 (67100 кг.).

По счету-фактуре № 603/1 от 06.03.07 г. на сумму 5.157.587 руб., в т.ч. НДС 468.871,55 руб., и товарной накладной № 603/3 от 05.03.07 г. на ту же сумму было поставлено 1063.420 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена согласно железнодорожных накладных №№ ЭА 512539 (62380 кг.), ЭА 512788 (69200 кг.), ЭА 514908 (69300 кг.), ЭА 515809 (68340 кг.), ЭА 513186 (70000 кг.), ЭА 512049 (62800 кг.), ЭА 512188 (70000 кг.), ЭА 512359 (68340 кг.), ЭА 511801 (69940 кг.), ЭА 513679 (65220 кг.), ЭА 514057 (68580 кг.), ЭА 513860 (65900 кг.), ЭА 512999 (64100 кг.), ЭА 516121 (62020 кг.), ЭА 515989 (65500 кг.), ЭА 513487 (61800 кг.) и ЭА 514057 (68580 кг.).

Оплата произведена платежным поручением от 14.02.07 №119 на сумму 72.750.000 руб.

Исследовав материалы дела, суд установил, что ООО «Юг-Зерно-Т» состоит на учете в ИФНС России по г. Таганрогу, регулярно представляет отчетность, налоговыми проверками не выявлялись нарушения законодательства о налогах и сборах в крупных размерах, подтвержден факт взаимоотношений с ООО «Валары», реализация отражена в книге продаж и бухгалтерском учете, НДС с реализации исчислен и включен в налоговые декларации (л.д. 1-3 т. 68).

Поставщиками 2-го звена являются ООО «Агромашсервис», ООО «Агро ХХI», ООО «Агрофирма Фортуна», ООО «Югтранзитсервис – Агро», ООО «Югрейн», ООО «Агросервис», ООО «Юг-Зерно», ООО «Югагротрейд», ООО «Торговая компания СельхозСнаб», ООО «Астэк-Юг», ОАО «Чертковский элеватор» и ООО «Мальчевский элеватор».

Из обжалуемого решения Инспекции следует, что налоговый орган не подтверждает право на налоговый вычет по эпизодам поставки от поставщиков 2-го звена ООО «Агромашсервис» (288,482 тн), ООО «Югрейн» (601,700 тн) и ООО «Агросервис» (2487,119 тн).

Сопроводительными письмами от 28.08.07 г. № 14-04/1/7253 (л.д. 7 т. 68) и от 23.08.09 г. № 14-12/10542 (л.д. 29, 44 т. 68) ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа сообщила, что ООО «Агромашсервис» документы по требованию не представило. Последняя декларация по НДС представлена за март 2007 г. «нулевая». Выездная налоговая проверка организации не проводилась. Информацией об участии налогоплательщика в схемах уклонения от налогообложения налоговый орган не располагает.

В материалы дела представлен договор поставки сельскохозяйственной продукции от 26.09.06 г. № 26\09пш (л.д. 8-9, 16-18 т. 68), заключенный между ООО «Агромашсервис» и ООО «Юг-Зерно-Т», в соответствии с которым поставка продукции (288,482 тн. пшеницы) производилась путем переоформления с карточки Поставщика на карточку Покупателя на условиях франко-элеватор ОАО «Мальчевский элеватор».

Также в деле имеются распорядительное письмо поставщика 2-го звена от 27.09.06 г. (л.д. 10, 21 т. 68) в адрес ОАО «Мальчевский элеватор» о переоформлении 288,482 тн. пшеницы с лицевого счета ООО «Агромашсервис» на лицевой счет ООО «Юг-Зерно-Т», квитанция элеватора отраслевой формы ЗПП-13 от 28.09.06 г. (л.д. 13 т. 68) и переоформление № 69 за 28.09.06 г. (л.д. 23 т. 68) на перевод указанного объема пшеницы 5- го класса на лицевой счет ООО «Юг-Зерно-Т».

Наличие у ООО «Юг-Зерно-Т» взаимоотношений по хранению продукции с ОАО «Мальчевский элеватор» подтверждается договором от 05.07.06 г. № 6 (л.д. 24-27 т. 68).

За поставленную продукцию ООО «Агромашсервис» выставило счет-фактуру от 27.09.06 г. № 32 на сумму 1.096.687 руб., в т.ч. НДС 91.789,72 руб. и товарную накладную от 27.09.06 г. № 08 на ту же сумму (л.д. 11-12, 19-20 т. 68). Указанная операция отражена в книге покупок ООО «Юг-Зерно-Т» (л.д. 14 т. 68).

Согласно налоговой декларации ООО «Агромашсервис» за сентябрь 2006 г. (л.д. 32-33, 36-41 т. 68) налоговая база по реализации товара по ставке 10 % составила 3.642.020 руб. Таким образом, поставщиком 2-го звена налог исчислен и уплачен в бюджет.

Довод инспекции о том, что факт оплаты ООО «Юг-Зерно-Т» за поставленную ООО «Агромашсервис» продукцию не подтвержден, необоснован, поскольку из письма ООО «Юг-Зерно-Т» (л.д. 15 т. 68) следует, что оплата произведена платежным поручением от 27.09.06 г. № 2934. Факт закрытия расчетного счета поставщика 2-го звена 04.06.07 г. не свидетельствует об отсутствии оплаты за товар.

Ссылка Инспекции на то, что директором ООО «Агромашсервис» является Ларионов Д.И., а договор поставки, распорядительное письмо в адрес элеватора и счет-фактура подписаны Шуруповым С.Ю., полномочия которого не подтверждены, также необоснованна.

Из материалов дела следует, что ни в одном письме ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа не указывается с какой даты Ларионов Д.И. является директором поставщика 2-го звена, а выписки из ЕГРЮЛ, подтверждающей, что в сентябре 2006 г. Шурупов С.Ю. не являлся директором ООО «Агромашсервис» в материалы дела не представлено, его допрос в рамках проверки не производился.

Довод о несоответствии дат на приходной квитанции и распорядительном письме ООО «Агромашсервис» противоречит материалам дела, т.к. и квитанция элеватора отраслевой формы ЗПП-13, и переоформление № 69 датированы 28.09.06 г., а не 26.09.06 г. как указывает инспекция.

Инспекцией проведены мероприятия налогового контроля в отношении ОАО «Мальчевский элеватор».

Из сопроводительного письма МИФНС России № 3 по Ростовской области от 24.09.09 г. № 13-31/04747 (л.д. 92-93 т. 69) следует, что ОАО «Мальчевский элеватор» в полном объеме и в срок предоставляет налоговую и бухгалтерскую отчетность, организация в схемах уклонения от налогообложения не участвовала.

В количественно-качественном учете элеватора переоформление от ООО «Агромашсервис» к ООО «Юг-Зерно-Т» пшеницы 5-го класса в количестве 288,482 тн отражена (л.д. 94-99 т. 69).

Часть представленных в материалы дела документов количественно-качественного учета элеватора к спорным хозяйственным операциям отношения не имеет, поскольку относится к 2007 - 2008 годам (л.д. 97-102, 109-149 т. 69)

Ссылка инспекции на несоответствие сортности пшеницы также не может быть принята во внимание, т.к. доказательств того, что ОАО «Мальчевский элеватор» мероприятия по улучшению качества продукции не производились также не предоставлено, выявленное противоречие в порядке статьи 88 НК РФ инспекция у поставщика не выясняла.

Довод инспекции о несоответствии требованиям статьи 169 НК счета-фактуры ООО «Агромашсервис» не имеет правового значения, т.к. на основании этого счета-фактуры вычет по НДС ООО «Валары» не заявлялся.

В материалы дела представлен договор поставки сельскохозяйственной продукции от 30.10.06 г. № 30/10-2006 (л.д. 52-55, 58-61 т. 68), заключенный между ООО «Югрейн» и ООО «Юг-Зерно-Т», в соответствии с которым поставка продукции (86,8 тн. пшеницы 4-го класса, 514,9 тн. пшеницы 5-го класса) производилась путем переоформления с карточки Поставщика на карточку Покупателя на условиях франко-элеватор ОАО «Чертковский элеватор».

Также в деле имеются квитанции элеватора отраслевой формы ЗПП-13 от 31.10.06 г. № 506 и 507 (л.д. 57, 64-65 т. 68) на переоформление пшеницы 4-го и 5- го классов в количестве 86,823 тн и 514,903 тн соответственно на лицевой счет ООО «Юг-Зерно-Т».

За поставленную продукцию ООО «Югрейн» выставило счет-фактуру от 31.10.06 г. № 209 на сумму 2.464.330 руб., в т.ч. НДС 225.848,18 руб., и товарную накладную от 31.10.06 г. № 214 на ту же сумму (л.д. 56, 62-63 т. 68). Указанные операции отражены в книге покупок ООО «Юг-Зерно-Т» (л.д. 66 т. 68). Согласно налоговой декларации ООО «Югрейн» за октябрь 2006 г. (л.д. 68-73 т. 68) налоговая база по реализации товара по ставке 10 % составила 6.114.655 руб. Таким образом, поставщиком 2-го звена налог исчислен и уплачен в бюджет.

Инспекцией проведены мероприятия налогового контроля в отношении ОАО «Чертковский элеватор».

Из сопроводительных писем МИФНС России № 3 по Ростовской области от 28.09.09 г. № 13-31/04900 (л.д. 37, 50 т. 69) и от 24.09.09 г. № 13-31/04747 (л.д. 51-52 т. 69) следует, что ОАО «Чертковский элеватор» в полном объеме предоставляет налоговую и бухгалтерскую отчетность, организация в схемах уклонения от налогообложения не участвовала.

В количественно-качественном учете элеватора переоформление от ООО «Югрейн» к ООО «Юг-Зерно-Т» пшеницы 4-го и 5- го классов в количестве 86,823 тн. и 514,903 тн. соответственно, а также отгрузка пшеницы в адрес ОАО «НКХП» и ОАО «НМТП», отражены (л.д. 39-42, 47, 55-66 т. 69).

Часть представленных в материалы дела документов количественно-качественного учета элеватора к спорным хозяйственным операциям отношения не имеет, поскольку относится ко второй половине 2007 г. (л.д. 67-86 т. 69)

В количественно-качественном учете ОАО «Чертковский элеватор» (л.д. 45-46 т. 69) отражено поступление продукции на карточку ООО «Югрейн» от ООО «Профиль», причем указаны даты и государственные номера транспортных средств, которыми производился завоз.

Доказательств непредставления ООО «Профиль» налоговой отчетности за июль-август 2006 г. не представлено.

Ссылка инспекции на то, что директором ООО «Профиль» является Озеров А.В.., а счета-фактуры подписаны Кондрашовым А.Е., полномочия которого не подтверждены, также необоснованна. Инспекцией не выяснялся вопрос, с какого момента Озеров А.В. является руководителем ООО «Профиль», а выписки из ЕГРЮЛ, подтверждающей, что в июле - августе 2006 г. Кондрашов А.В. не являлся директором ООО «Профиль», в материалы дела не представлено, его допрос в рамках проверки не производился.

Ссылка на несоответствие сортности пшеницы также не может быть принята во внимание, т.к. доказательств того, что ОАО «Чертковский элеватор» мероприятия по улучшению качества продукции не производились также не предоставлено, выявленное противоречие в порядке статьи 88 НК РФ инспекция у поставщика не выясняла.

В количественно-качественном учете ОАО «Чертковский элеватор» (л.д. 45-46 т. 69) отражено поступление продукции на карточку ООО «Югрейн» от ООО «Донское», причем указаны даты и государственные номера транспортных средств, которыми производился завоз.

Инспекцией проведена встречная проверка поставщика третьего звена ООО «АгроСервис». В решении инспекции указывается, что письмом Межрайонной ИФНС России № 6 по Воронежской области от 30.07.07 г. № 10-4219 подтверждаются взаимоотношения между ООО «АгроСервис» и ООО «Юг-Зерно-Т».

Сопроводительным письмом от 01.10.07 г. № 10-5717 (л.д. 102 т. 68) ИФНС России № 6 по Воронежской области сообщило, что реализованная ООО «АгроСервис» в адрес ООО «Юг-Зерно-Т» продукция была приобретена у ООО «21ВЕК».

Сопроводительным письмом от 29.02.08 г. № 10-04/01096 (л.д. 10-11 т. 69) ИФНС России № 6 по Воронежской области сообщила, что в адрес ООО «21 ВЕК» направлены требования, на момент ответа документы не представлены. ООО «21 Век» находится в стадии ликвидации. Последняя отчетность представлена за 2007 г.

Сопроводительным письмом от 23.10.08 г. № 10-02/12478 (л.д. 91 т. 69) ИФНС России № 6 по Воронежской области сообщила, что ООО «21 ВЕК» 27.11.08 г. ликвидировано в связи с банкротством по решению суда. Последняя декларация по НДС представлена за 4-й квартал 2006 г.

Вместе с тем, инспекция не представила доказательства того, что ООО «21 ВЕК» декларацию по НДС за июль 2006 г. не представляло. Лицевой счет ООО «АгроСервис» на ОАО «Чертковский элеватор» инспекцией не исследовался.

Довод инспекции о нарушении статьи 169 НК РФ при оформлении счетов-фактур не имеет правовых оснований. Как следует из материалов дела, условия поставки: франко/вагон ст. Новороссийск-экспорт СКЖД. Таким образом, продукция от покупателя к продавцу передавалась не в месте отгрузки, а, следовательно, оснований указывать в графе «грузоотправитель и его адрес» элеватор, не имелось.

Кроме того, реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Юг-Зерно-Т» и право на налоговые вычеты по счету-фактуре № 603/1 от 06.03.07 г. на сумму 5.157.587 руб. подтверждены вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Ростовской области от 30.11.07 г. по делу № А53-13185/2007-С6-47.

Поставщик ООО «Фортуна» - 423.701 руб.

В соответствии с приложениями от 10.08.07 г. № З-123.07-1п и № З-123.07-2п к договору поставки от 10.08.07 г. № З-123.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 35 от 10.08.07 г. на сумму 1.307.345 руб., в т.ч. НДС 118.849,55 руб., и товарной накладной от 10.08.07 г. № 34 на ту же сумму было поставлено 201.130 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 10.08.07 г. № 543 на 34940 кг., от 10.08.07 г. № 545 на 35090 кг., от 10.08.07 г. № 546 на 31160 кг., от 10.08.07 г. № 547 на 31390 кг., от 10.08.07 г. № 548 на 32170 кг. и от 10.08.07 г. № 549 на 36380 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 10.08.07 г. № 508 на 201130 кг.

По счету-фактуре № 36 от 11.08.07 г. на сумму 207.675 руб., в т.ч. НДС 18.879,55 руб., и товарной накладной от 11.08.07 г. № 35 на ту же сумму было поставлено 31.950 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортной накладной от 10.08.07 г. № 539 на 31950 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 11.08.07 г. № 514 на 31950 кг.

По счету-фактуре № 37 от 11.08.07 г. на сумму 1.093.040 руб., в т.ч. НДС 99.367,27 руб., и товарной накладной от 11.08.07 г. № 36 на ту же сумму было поставлено 168.160 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 11.08.07 г. № 559 на 33720 кг., от 11.08.07 г. № 560 на 34080 кг., от 11.08.07 г. № 561 на 31170 кг., от 11.08.07 г. № 566 на 35410 кг. и от 11.08.07 г. № 567 на 33780 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 11.08.07 г. № 516 на 168160 кг.

По счету-фактуре № 38 от 12.08.07 г. на сумму 1.194.700 руб., в т.ч. НДС 108.609,09 руб., и товарной накладной от 12.08.07 г. № 37 на ту же сумму было поставлено 183.800 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 11.08.07 г. № 540 на 33500 кг., от 11.08.07 г. № 541 на 35040 кг., от 11.08.07 г. № 542 на 32010 кг., от 11.08.07 г. № 568 на 31210 кг., от 11.08.07 г. № 577 на 30790 кг. и от 11.08.07 г. № 578 на 21250 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 12.08.07 г. № 523 на 183800 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 14.08.07 г. № 297 на сумму 500.000 руб., от 15.08.07 г. № 336 на сумму 1.000.000 руб. и от 20.08.07 г. № 100 на сумму 2.302.760 руб. (по счету от 14.08.07 г. № 71 на сумму 3.802.760 руб.).

В соответствии с приложением от 04.10.07 г. № З-123.07-3п договору поставки от 10.08.07 г. № З-123.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 71 от 05.10.07 г. на сумму 214.245 руб., в т.ч. НДС 19.476,82 руб., и товарной накладной от 05.10.07 г. № 61 на ту же сумму было поставлено 31.050 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортной накладной от 05.10.07 г. № 592 на 31050 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 05.10.07 г. № 1105 на 31050 кг.

По счету-фактуре № 84 от 12.10.07 г. на сумму 205.551 руб., в т.ч. НДС 18.686,46 руб., и товарной накладной от 12.10.07 г. № 74 на ту же сумму было поставлено 29.790 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортной накладной от 12.10.07 г. № 595 на 29790 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 12.10.07 г. № 1203 на 29790 кг.

В соответствии с приложением от 15.07.08 г. № З-108.08-1п договору поставки от 15.07.08 г. № З-108.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 1514 от 06.08.08 г. на сумму 158.083,20 руб., в т.ч. НДС 14.371,20 руб., и товарной накладной от 06.08.08 г. № 1514 на ту же сумму было поставлено 35.928 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортной накладной от 06.08.08 г. № 13 на 36000 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 06.08.08 г. № 480 на 36000 кг.

По счету-фактуре № 1515 от 23.08.08 г. на сумму 134.987,60 руб., в т.ч. НДС 12.271,60 руб., и товарной накладной от 23.08.08 г. № 1515 на ту же сумму было поставлено 30.679 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортной накладной от 22.08.08 г. № 245 на 30740 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 23.08.08 г. № 799 на 30740 кг.

По счету-фактуре № 1516 от 03.09.08 г. на сумму 145.085,60 руб., в т.ч. НДС 13.189,60 руб., и товарной накладной от 03.09.08 г. № 1516 на ту же сумму было поставлено 32.974 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортной накладной от 03.09.08 г. № 2 на 33040 кг, что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 03.09.08 г. № 1029 на 33040 кг.

Оплата произведена платежным поручением от 04.10.07 г. № 234 на сумму 3.450.000 руб.

Согласно сопроводительных писем ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону от 24.07.08 г. № 20-21/7386, от 22.10.09 г. № 20-30/16515 и от 17.02.10 г. № 39/01659 (л.д. 114, 136, 143 т. 62) ООО «Фортуна» состояло на учете в указанном налоговом органе с 22.08.07 по 16.04.08. Организация являлась плательщиком НДС, последнюю декларацию по НДС представила за декабрь 2007 г. Бухгалтерская отчетность представлена по состоянию на 01.01.08 г. Численность сотрудников в 2007 г. составляла 16 человек.

В материалах дела имеются налоговые декларации по НДС за август и октябрь 2007 г., в которых отражена реализация по ставке 10 % на сумму 9.055.292 руб. и 7.406.725 руб. соответственно (л.д. 137-142, 144-156 т. 62).

С 16.04.08 г. ООО «Фортуна» состояло на учете в МИФНС России № 11 по Ростовской области, откуда 16.06.08 г. снято с учета в связи с изменением места нахождения организации (л.д. 169-173, т. 62).

С 16.06.08 г. по 17.04.09 г. ООО «Фортуна» состояло на учете в МИФНС России № 1 по г. Владикавказу (л.д. 98 т. 62), откуда переведено в МИФНС России № 1 по Амурской области.

Однако, ни одна из Инспекций, в которых состояло на учете ООО «Фортуна» с начала 2008 г., не представила информации о том, что отчетность указанным налогоплательщиком не представляется.

Между тем, из сопроводительного письма МИФНС России № 1 по г. Владикавказу № 16-05/10910 от 11.2008 г. (копия прилагается) следует, что ООО «Фортуна» представило последнюю отчетность за 9 месяцев 2008 г.

Инспекцией также установлено, что перевозка осуществлялась автомобилями КАМАЗ, доказательств того, что ООО «Азовский портовый элеватор», куда завозилась продукция, отрицает ее приемку для ООО «Валары», не получено.

Ссылка Инспекции на вывод поставщиком из оборота денежных средств путем обналичивания, погашения займов физических лиц, возврат займа учредителю, документально не подтверждена.

Довод инспекции о нарушении статьи 169 НК РФ при оформлении счетов-фактур не имеет правовых оснований.

Ссылка на то, что в счетах-фактурах № 35 от 10.08.07 г., № 36 от 11.08.07г., № 37 от 11.08.07 г., № 38 от 12.08.07 г. указан недостоверный КПП не имеет правового значения, поскольку статьей 169 НК РФ обязательное указание такого реквизита не предусмотрено.

Ссылка на имеющееся нарушение хронологии выставления счетов-фактур не может являться основанием для отказа в налоговом вычете, поскольку такое основание Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Кроме того, реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Фортуна» подтверждена вступившими в законную силу судебными актами:

по счетам-фактурам № 35 от 10.08.07 г. на сумму 1.307.345 руб., № 36 от 11.08.07 г. на сумму 207.675 руб., № 37 от 11.08.07 г. на сумму 1.093.040 руб. и № 38 от 12.08.07 г. на сумму 1.194.700 руб. – решением Арбитражного суда Ростовской области от 07.07.08 г. по делу № А53-6478/2008-С5-27;

по счету-фактуре № 84 от 12.10.07 г. на сумму 205.551 руб. – решением Арбитражного суда Ростовской области от 31.07.09 г. по делу № А53-1451/2009;

по счетам-фактурам № 1514 от 06.08.08 г. на сумму 158.083,20 руб. и №1515 от 23.08.08 г. на сумму 134.987,60 руб. – решением Арбитражного суда Ростовской области от 16.02.10 г. по делу № А53-14777/2009.

Поставщик ООО «Волгоградагроснаб» - 459.338 руб.

В соответствии с приложением от 08.10.07 г. № З-167.07-1п к договору поставки от 08.10.07 г. № З-167.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-склад продавца.

По счету-фактуре № 73 от 19.10.07 г. на сумму 1.904.073,60 руб., в т.ч. НДС 173.097,60 руб., и товарной накладной от 19.10.07 г. № 73 на ту же сумму было поставлено 332.880 тн пшеницы 4-го класса.

Товар вывезен автомобильным транспортом и доставлен:

- на ОАО «Таганрогский морской торговый порт» согласно товарно-транспортных накладных от 15.10.07 г. № 04 на 34800 кг., от 17.10.07 г. № 6 на 35190 кг., от 17.10.07 г. № 5 на 35050 кг., от 17.10.07 г. № 07 на 32670 кг., от 17.10.07 г. № 09 на 29280 кг. и от 17.10.07 г. № 08 на 29560 кг;

- на ЗАО «Витязь-М» согласно товарно-транспортных накладных от 19.10.07 г. № 10 на 38230 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 24.10.07 г. на 37190 кг;

- на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 13.10.07 г. № 01 на 33770 кг., от 13.10.07 г. № 02 на 30420 кг. и от 13.10.07 г. № 03 на 33910 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 14.10.07 г. № 1230 на 98460 кг.

В соответствии с приложением от 22.10.07 г. № З-167.07-2п к договору поставки от 08.10.07 г. № З-167.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-склад продавца.

По счету-фактуре № 76 от 30.10.07 г. на сумму 345.239,40 руб., в т.ч. НДС 31.385,40 руб., и товарной накладной от 30.10.07 г. № 76 на ту же сумму было поставлено 59.730 тн пшеницы 4-го класса.

Товар вывезен автомобильным транспортом и доставлен на ЗАО «Витязь-М» согласно товарно-транспортных накладных от 30.10.07 г. № 48 на 28330 кг. и от 30.10.07 г. № 50 на 31400 кг, что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 31.10.07 г. на 83260 кг.

По счету-фактуре № 79 от 08.11.07 г. на сумму 1.295.182,40 руб., в т.ч. НДС 117.743,86 руб., и товарной накладной от 08.11.07 г. № 79 на ту же сумму было поставлено 224.080 тн. пшеницы 4-го класса.

Товар вывезен автомобильным транспортом и доставлен:

- на ЗАО «Витязь-М» согласно товарно-транспортных накладных от 01.11.07 г. № 51 на 37620 кг. и от 01.11.07 г. № 52 на 22500 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 01.11.07 г. на 36860 кг. и от 02.11.07 г. на 21570 кг.

- на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 06.11.07 г. № 54 на 38120 кг., от 06.11.07 г. № 58 на 33750 кг., от 08.11.07 г. № 60 на 28190 кг., от 08.11.07 г. № 62 на 34070 кг. и от 08.11.07 г. № 63 на 29830 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 07.11.07 г. № 1425 на 71060 кг., от 09.11.07 г. № 1449 на 28170 кг. и от 10.11.07 г. № 1453 на 64170 кг.

В соответствии с приложением от 22.10.07 г. № З-167.07-3п к договору поставки от 08.10.07 г. № З-167.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-склад продавца.

По счету-фактуре № 77 от 30.10.07 г. на сумму 140.560,20 руб., в т.ч. НДС 12.778,20 руб., и товарной накладной от 30.10.07 г. № 77 на ту же сумму было поставлено 25.190 тн. пшеницы 5-го класса.

Товар вывезен автомобильным транспортом и доставлен на ЗАО «Витязь-М» согласно товарно-транспортной накладной от 30.10.07 г. № 49 на 25190 кг, что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 31.10.07 г. на 83260 кг.

По счету-фактуре № 82 от 12.11.07 г. на сумму 1.367.658,0 руб., в т.ч. НДС 124.332,55 руб., и товарной накладной от 12.11.07 г. № 82 на ту же сумму было поставлено 245.100 тн пшеницы 5-го класса.

Товар вывезен автомобильным транспортом и доставлен на ЗАО «Витязь-М» согласно товарно-транспортных накладных от 06.11.07 г. № 55 на 33450 кг., от 06.11.07 г. № 59 на 30500 кг., от 06.11.07 г. № 56 на 25720 кг. и от 06.11.07 г. № 57 на 27710 кг., от 08.11.07 г. № 61 на 32810 кг., от 12.11.07 г. № 66 на 29390 кг., от 12.11.07 г. № 64 на 32350 кг. и от 12.11.07 г. № 65 на 33170 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 07.11.07 г. на 64470 кг., от 08.11.07 г. на 54880 кг., от 09.11.07 г. на 33030 кг., от 13.11.07 г. на 29530 кг. и от 14.11.07 г. на 66000 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 10.10.07 г. № 1668 на сумму 1.716.000 руб. и от 23.10.07 г. № 620 на сумму 3.655.932,80 руб.

В обоснование своего решения инспекция ссылается на невозможность провести проверку ООО «Волгоградагроснаб», отсутствие у поставщика имущества и непредставление отчетности за период, в котором состоялись спорные хозяйственные операции. Среднесписочная численность организации – 1 человек.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что указанные налоговым органом обстоятельства не свидетельствуют о нереальности спорных хозяйственных операций.

Так, в материалы дела представлено объяснение Басалаева Сергея Владимировича (л.д. 61-62, т. 75), из которого следует, что он являлся директором поставщика, имел соответствующую запись в трудовой книжке, лично подписывал договоры, документы бухгалтерского учета, документы на перечисление денежных средств и карточку с образцами подписей, знал о характере совершаемых хозяйственных операций (закупка и реализация сельхозпродукции) и регионах их совершения. Указанное лицо также поясняет особенности своего трудового распорядка (работа до обеда, иногда после), подтверждает факт аренды офисного помещения, в котором и происходило подписание документов, и личное участие в хозяйственных операциях (снятие денег с расчетного счета организации на выдачу заработной платы).

При таких обстоятельствах объяснение Басалаева С.А. о том, что он являлся лишь номинальным директором, следует оценивать критически.

Инспекция указала на невозможность установить по расчетному счету, у кого приобреталась продукция. Вместе с тем, инспекция не представила сведения о том, в каких банках открыты расчетные счета у ООО «Волгоградагроснаб». Следовательно, вывод о том, что по денежной цепочке невозможно установить, у кого приобретено зерно, в дальнейшем направленное в адрес ООО «Валары», сделан по неполно исследованным обстоятельствам, без исследования движения денежных средств по всем счетам организации.

Также в материалах дела имеется объяснение Панченко Е.В. (л.д. 63 т.75), который утверждает, что в середине 1998 года передал по распоряжению своего работодателя копию паспорта в отдел кадров, а, затем, не вникая в суть дела, подписал какие-то документы.

Однако, ООО «Волгоградсагроснаб» было зарегистрировано намного позже, 12.11.2003 г., паспорт учредителя Панченко Е.В. выдан 14.05.2003, что следует из сопроводительного письма МИФНС России № 10 по Волгоградской области от 19.11.09 г. № 14-07/2/10202 (л.д. 55, 57 т. 75).

Таким образом, факт передачи в 1998 году паспорта не относится к регистрации гр. Панченко Е.В. общества с ограниченной ответственностью «Волгоградагроснаб».

Доказательств того, что нотариусом отрицается заверение подписи Панченко Е.В. на заявлении о регистрации юридического лица, либо результатами почерковедческой экспертизы подтверждено, что подпись на таком заявлении и учредительных документах совершена иным лицом, Инспекция в материалы дела не представила.

Кроме того, из материалов дела следует, что Панченко Е.В., Басалаев С.В. давали объяснения в рамках проведения оперативно-розыскных мероприятий и не предупреждались об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний. В качестве свидетелей в порядке статьи 90 НК РФ указанные лица не допрашивались. Ввиду этого, объяснения указанных лиц не являются допустимыми доказательствами по делу.

Из выписки по расчетному счету поставщика следует, что ООО «Волгоградсагроснаб» поставляло сельхозпродукцию не только в адрес ООО «Валары», но и в адрес других покупателей (ООО «Регион», ООО «Бастион», ООО «Агро-инвест», ООО «ИДК-85», ООО «Юг-Зерно-Т»), и в свою очередь перечисляло денежные средства за сельхозпродукцию в адрес ООО «Техсервис», ООО «Фаворит», ООО «Зенит», ООО «Орион», ООО «Восход-34».

Таким образом, деятельность по торговле сельхозпродукцией является характерной для указанного налогоплательщика.

Более того, на момент заключения договора поставки (т.е. на 08.10.07 г.) ООО «Волгоградагроснаб» отчетность предоставляло, что подтверждается сопроводительным письмом МИФНС России № 10 по Волгоградской области от 19.11.09 г. № 14-07/2/10202 (л.д. 55, 57 т. 75), и НДС в бюджет уплачивало (согласно выписке по расчетному счету 20.08.07 г. в бюджет был уплачен налог на добавленную стоимость в размере 3.402 руб.).

При таких обстоятельствах сомневаться в добросовестности поставщика у ООО «Валары» оснований не имелось.

По результатам исследования выписки по расчетному счету поставщика инспекция указала, что в течение одного дня денежные средства, поступившие от ООО «Валары», были направлены поставщиком на счета «неблагонадежного контрагента» ООО «Орион». В доказательство недобросовестности ООО «Орион» инспекция указывает на невозможность его проверки ввиду ликвидации вследствие банкротства и неуплату НДС в бюджет.

Также Ииспекция ссылается на то, что 24.10.07 поставщик перечислил на расчетный счет ИП Шепелев А.А. 2.000.000 руб. с формулировкой «предоставление денежных средств по процентному договору займа».

Однако, указанные обстоятельства не опровергают реальность хозяйственных операций по приобретению товара у ООО «Волгоградагроснаб».

Кроме того, как следует из материалов дела, ООО «Валары» приобрело у ООО «Волгоградагроснаб» продукцию на условиях франко-склад продавца. Для вывоза приобретенной продукции ООО «Валары» заключили договор на оказание транспортных услуг от 20.09.07 г. № 225 с ООО «СтройКомплект».

Оказание транспортных услуг подтверждается следующими документами:

по продукции, поставленной ООО «Волгоградагроснаб» согласно счету-фактуре № 73 от 19.10.07 г. на сумму 1.904.073,60 руб. (332.880 тн. пшеницы) – счетом-фактурой от 19.10.07 г. № 72 на сумму 349.524 руб. и актом приемки от 19.10.07 г. на ту же сумму;

по продукции, поставленной ООО «Волгоградагроснаб» согласно счетам-фактурам № 76 от 30.10.07 г. на сумму 345.239,40 руб. (59.730 тн. пшеницы) и № 77 от 30.10.07 г. на сумму 140.560,20 руб. (25.190 тн. пшеницы) – счетом-фактурой от 30.10.07 г. № 77 на сумму 103.602,40 руб. и актом приемки от 30.10.07 г. на ту же сумму;

по продукции поставленной ООО «Волгоградагроснаб» согласно счетам-фактурам № № 79 от 08.11.07 г. на сумму 1.295.182,40 руб. (224.080 тн. пшеницы) и № 82 от 12.11.07 г. на сумму 1.367.658,0 руб. (245.100 тн. пшеницы) – счетом-фактурой от 12.11.07 г. № 85 на сумму 572.399,60 руб. и актом приемки от 12.11.07 г. на ту же сумму.

Указанные в актах приемки государственные номера транспортных средств, маршруты перевозок и объемы перевезенной продукции полностью совпадают с соответствующими сведениями в ТТН, представленными заявителем для подтверждения факта перевозки товара.

Довод инспекции о нарушении статьи 169 НК РФ при оформлении счетов-фактур не имеет правовых оснований. Ссылка на то, что в графе «грузополучатель и его адрес» отражены недостоверные сведения, не основана на материалах налоговой проверки. Поскольку товар приобретался на условиях франко-склад продавца, то ООО «Валары» самостоятельно осуществляло вывоз приобретенной продукции и получало ее от поставщика в месте отгрузки, т.е. являлось грузополучателем в рассматриваемом эпизоде.

Нарушений при заполнении графы «грузоотправитель и его адрес» также не допущено, поскольку под грузоотправителем понимается и владелец товара, и лицо, отправляющее товар со своего склада, и лицо, оказывающее экспедиторские услуги.

Кроме того, реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Волгоградагроснаб» подтверждена вступившими в законную силу судебными актами:

- по счету-фактуре № 73 от 19.10.07 г. на сумму 1.904.073,60 руб. – решениями Арбитражного суда Ростовской области от 31.07.09 г. по делу № А53-1451/2009 и от 07.08.09 г. по делу № А53-9911/2009;

- по счету-фактуре № 76 от 30.10.07 г. на сумму 345.239,40 руб. – решением Арбитражного суда Ростовской области от 07.08.09 г. по делу № А53-9911/2009;

- по счету-фактуре № 79 от 08.11.07 г. на сумму 1.295.182,40 руб. – решениями Арбитражного суда Ростовской области от 19.05.09 г. по делу № А53-4093/2009 и от 07.08.09 г. по делу № А53-9911/2009;

- по счету-фактуре № 82 от 12.11.07 г. на сумму 1.367.658,0 руб. – решением Арбитражного суда Ростовской области от 07.08.09 г. по делу № А53-9911/2009.

Поставщик ООО «Рейл Групп» - 959.644 руб.

В соответствии с приложением от 14.08.08 № З-217.08-1-П к договору поставки от 14.08.08 г. № З-217.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «НКХП», доставка автотранспортом поставщика на карточку Interagroexport Ltd, или СРТ ОАО «НЗТ», доставка автотранспортом поставщика на карточку Valars S.A.

По счету-фактуре № 000041/1 от 23.08.08 г. на сумму 1.316.624 руб., в т.ч. НДС 119.693,09 руб., и товарной накладной от 23.08.08 г. № 41/1 на ту же сумму было поставлено 215.840 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 22.08.08 г. № 12 на 25600 кг., от 18.08.08 г. № 4 на 29240 кг., от 18.08.08 г. № 3 на 26220 кг., от 22.08.08 г. № 13 на 27420 кг., от 18.08.08 г. № 7 на 27820 кг., от 22.08.08 г. № 14 на 27280 кг., от 22.08.08 г. № 11 на 27500 кг. и от 23.08.08 г. № 6 на 24760 кг.

По счету-фактуре № 000043/1 от 26.08.08 г. на сумму 155.794 руб., в т.ч. НДС 14.163,09 руб., и товарной накладной от 26.08.08 г. № 43/1 на ту же сумму было поставлено 25.540 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортной накладной от 25.08.08 г. № 19 на 25540 кг.

По счету-фактуре № 000044/1 от 27.08.08 г. на сумму 944.402 руб., в т.ч. НДС 85.854,73 руб., и товарной накладной от 27.08.08 г. № 44/1 на ту же сумму было поставлено 154.820 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 25.08.08 г. № 15 на 22420 кг., от 25.08.08 г. № 18 на 26000 кг., от 25.08.08 г. № 16 на 26260 кг., от 25.08.08 г. № 15 на 27800 кг., от 26.08.08 г. № 20 на 26680 кг. и от 25.08.08 г. № 21 на 25660 кг.

В соответствии с приложениями от 01.09.08 г. № З-217.08-2-П и от 18.09.08 г. № З-217.08-3-П к договору поставки от 14.08.08 г. № З-217.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «НКХП», доставка автотранспортом поставщика на карточку Interagroexport Ltd, или СРТ ОАО «НЗТ», доставка автотранспортом поставщика на карточку Valars S.A.

По счету-фактуре № 000050 от 10.09.08 г. на сумму 1.531.648 руб., в т.ч. НДС 139.240,73 руб., и товарной накладной от 10.09.08 г. № 50 на ту же сумму было поставлено 247.040 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 09.09.08 г. № 33 на 25920 кг., от 10.09.08 г. № 44 на 24980 кг., от 08.09.08 г. № 41 на 27640 кг., от 09.09.08 г. № 36 на 28540 кг., от 09.09.08 г. № 43 на 27140 кг., от 09.09.08 г. № 35 на 30480 кг., от 09.09.08 г. № 39 на 29840 кг., от 09.09.08 г. № 42 на 25780 кг. и от 09.09.08 г. № 40 на 26720 кг.

По счету-фактуре № 000050/1 от 11.09.08 г. на сумму 185.380 руб., в т.ч. НДС 16.852,73 руб., и товарной накладной от 11.09.08 г. № 50/1 на ту же сумму было поставлено 29.900 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортной накладной от 09.09.08 г. № 176 на 29900 кг.

По счету-фактуре № 0000051 от 13.09.08 г. на сумму 735.568 руб., в т.ч. НДС 66.869,82 руб., и товарной накладной от 13.09.08 г. № 51 на ту же сумму было поставлено 118.640 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 12.09.08 г. № 51 на 30500 кг., от 12.09.08 г. № 49 на 27620 кг., от 12.09.08 г. № 50 на 29220 кг. и от 13.09.09 г. № 52 на 31300 кг.

По счету-фактуре № 00000054 от 18.09.08 г. на сумму 1.509.718 руб., в т.ч. НДС 137.247,09 руб., и товарной накладной от 18.09.08 г. № 54 на ту же сумму было поставлено 217.440 тн. пшеницы 4-го класса и 29.380 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 17.09.08 г. № 187 на 26200 кг., от 17.09.08 г. № 184 на 26760 кг., от 17.09.08 г. № 182 на 26120 кг., от 17.09.08 г. № 177 на 30840 кг.,от 17.09.08 г. № 178 на 25860 кг., от 17.09.08 г. № 183 на 24880 кг., от 17.09.08 г. № 175 на 26980 кг., от 17.09.08 г. № 186 на 29800 кг. и от 17.09.08 г. № 185 на 29380 кг.

По счету-фактуре № 00000056 от 21.09.08 г. на сумму 1.031.432 руб., в т.ч. НДС 93.766,55 руб., и товарной накладной от 21.09.08 г. № 56 на ту же сумму было поставлено 166.360 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 20.09.08 г. № 274 на 27480 кг., от 20.09.08 г. № 277 на 31880 кг., от 20.09.08 г. № 275 на 29400 кг., от 20.09.08 г. № 276 на 22920 кг., от 20.09.08 г. № 278 на 26440 кг. и от 20.09.08 г. № 279 на 28240 кг.

По счету-фактуре № 00000058 от 24.09.08 г. на сумму 390.104 руб., в т.ч. НДС 35.464 руб., и товарной накладной от 24.09.08 г. № 58 на ту же сумму было поставлено 62.920 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 23.09.08 г. № 318 на 34140 кг. и от 23.09.08 г. № 293 на 28780 кг.

По счету-фактуре № 00000059 от 24.09.08 г. на сумму 1.076.320 руб., в т.ч. НДС 97.847,27 руб., и товарной накладной от 24.09.08 г. № 59 на ту же сумму было поставлено 173.600 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 24.09.08 г. № 305 на 30140 кг., от 23.09.08 г. № 323 на 32560 кг., от 22.09.08 г. № 297 на 25320 кг., от 23.09.08 г. № 301 на 25520 кг., от 24.09.08 г. № 302 на 30560 кг. и от 24.09.08 г. № 321 на 29500 кг.

По счету-фактуре № 00000060 от 25.09.08 г. на сумму 192.448 руб., в т.ч. НДС 17.495,27 руб., и товарной накладной от 25.09.08 г. № 60 на ту же сумму было поставлено 31.040 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортной накладной от 24.09.08 г. № 289 на 31040 кг.

По счету-фактуре № 00000062 от 25.09.08 г. на сумму 835.888 руб., в т.ч. НДС 75.989,82 руб., и товарной накладной от 25.09.08 г. № 62 на ту же сумму было поставлено 110.940 тн. пшеницы 4-го класса и 26.920 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 24.09.08 г. № 320 на 28580 кг., от 23.09.08 г. № 252 на 27920 кг., от 22.09.08 г. № 253 на 26060 кг., от 23.09.08 г. № 249 на 28380 кг. и от 25.09.08 г. № 260 на 26920 кг.

По счету-фактуре № 00000064 от 26.09.08 г. на сумму 650.760 руб., в т.ч. НДС 59.160 руб., и товарной накладной от 26.09.08 г. № 64 на ту же сумму было поставлено 118.320 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 23.09.08 г. № 200 на 31020 кг., от 25.09.08 г. № 201 на 47640 кг. и от 25.09.08 г. № 202 на 39660 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 18.08.08 г. № 128 на сумму 6.000.000 руб., от 29.08.08 г. № 531 на сумму 1.000.000 руб., от 02.09.08 г. № 2283 на сумму 3.000.000 руб. и от 24.10.08 г. № 920 на сумму 556.000 руб.

Довод налогового органа о том, что в товарно-транспортной накладной от 24.09.08 №305 государственный номер автомобиля С 255 АО 161 принадлежит легковому автомобилю необоснован. В номерных знаках, выдаваемых для автомобилей, зарегистрированных на территории Ростовской области, используются следующие значения кода региона – 61 и 161 (используется с мая 2007 г.).

Автомобиль с государственным номером С 255 АО 61 Инспекцией не проверялся. Однако, согласно сведениям ГИБДД указанный государственный номер на момент осуществления хозяйственных операций принадлежал автомобилю КАМАЗ 5320, зарегистрирован в РЭП ОГИБДД Сальского ОВД.

Таким образом, представленные налогоплательщиком документы позволяют установить характер взаимоотношений между ООО «Валары» и ООО «Рейл Групп».

Как следует из сопроводительного письма ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону от 30.10.09 г. № 20-30/16818 (л.д. 10-11 т. 74), поставщик ООО «Рейл Групп» состоял на учете в указанной инспекции до 23.04.09 г., после чего переведен на учет в МИФНС России № 14 по Алтайскому краю.

На момент регистрации в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону налогоплательщиком отчетность представлялась, в частности представлены налоговые декларации по НДС за 3 и 4 кв. 2008 г., 1 кв. 2009 г., бухгалтерская отчетность за 12 месяцев 2008 г. Численность сотрудников поставщика составляла 8 человек.

В материалах дела имеются налоговые декларации по НДС за 3 кв. и 4 кв. 2008 г., в которых отражена реализация по ставке 10 % на сумму 72.944.614 руб. и 20.818.256 руб. соответственно (л.д. 14-23, 24-33 т. 74).

Инспекция ссылается на протокол осмотра от 23.07.09 г. (л.д. 42-43 т. 74) и протокол допроса свидетеля от 23.07.09 г. № 327 (л.д. 44-45 т. 74), согласно которым ООО «Рейл Групп» по месту регистрации (Алтайский край, г. Барнаул, ул. Гущина, 171, кв. 5) не находится.

Однако, хозяйственные операции с указанным поставщиком были совершены в августе – сентябре 2008 г., в момент, когда ООО «Рейл Групп» было зарегистрировано по другому адресу, и факт отсутствия налогоплательщика по последнему месту регистрации, равно как и непредставление им с момента смены юридического адреса налоговой отчетности (л.д. 65 т. 74), не свидетельствует об отсутствии реальных хозяйственных операций.

Вместе с тем, в материалах дела (л.д. 71, т. 74) имеется карточка с нотариально удостоверенными образцами подписей руководителя поставщика, а также выписка банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Рейл Групп» в филиале Газпромбанк (ОАО) в г. Ростове-на-Дону (л.д. 73-117 т. 74), из которой усматривается, что ООО «РейлГрупп» осуществляло реальную хозяйственную деятельность.

Так, согласно указанной выписке, ООО «Рейл Групп» осуществляло финансово-хозяйственную деятельность по купле-продаже сельхозпродукции со значительным числом контрагентов. В период взаимоотношений с ООО «Валары» (август - сентябрь 2008 г.) денежные средства за поставку сельхозпродукции перечислялись в адрес ООО «Агро-инвест», СПК «Клетский», ООО «Перспектива», ИП Глава КФХ Ларин С.Ю., ООО «Российская продовольственная компания», ООО «Целина», ООО «Зернопродукт», ООО «Донские агрокультуры», ООО «Аксайское ХПП», ООО «Лико-продукт», ИП КФХ Шейченко С.П., ООО «Межрегионагрохим», ИП Родин С.В., ОАО «Староминский элеватор». В течение других периодов 2008 г. расчеты производились также с ЗАО «Элеваторхолдинг», ЗАО «ВолгоАгроРесурс», ООО «РОСТОК», ООО «Югтранзитсервис-Агро», ООО «ЮСК Трейдинг», ООО «Агропродукт», ООО «Агросоюз», ООО «Сетевые решения», ООО «ТД «Элеваторхолдинг».

В свою очередь денежные средства за поставленную сельхозпродукцию были получены от ООО «СЕВЗЕРНО СПб», ООО «Фирма СВК», ООО «Святояр», ООО «Валары», ООО «Агромаркет-Кубань», ООО «Роут-Дон» и ОАО «НКХП».

В рамках основного вида деятельности ООО «Рейл Групп» производил оплату за оказанные услуги элеваторов в адрес ОАО «Себряковский элеватор», ОАО «Суровикинский элеватор», ОАО «Бердиевский элеватор», ОАО «Зензеватский элеватор» и ООО «Вязовское ХПП», а также за транспортные услуги в адрес ООО «СервисПром».

Кроме того, налогоплательщик регулярно осуществлял расходование средств на приобретение питьевой воды, бумаги, канцтоваров, обновление баз данных программы «Консультант +», услуги банка и расчетно-кассовое обслуживание, участие в семинарах, выплату заработной платы, приобретение и обслуживание оргтехники, публикации объявлений и подписку, уплачивал платежи в бюджет и внебюджетные фонды, снимал незначительные суммы наличными денежными средствами на хозяйственные расходы.

21.04.2008 налогоплательщиком был уплачен НДС за 1-й квартал 2008 г. в сумме 1.670 руб., 21.07.08 г. - за 2-й квартал 2008 г. в сумме 4.241 руб., 20.10.08 г. - за 3-й квартал 2008 г. в сумме 2.802 руб.

В решении Инспекция указала, что денежные средства направлялись ООО «Рейл Групп» в адрес неблагонадежных контрагентов - ООО «Агромаркет-Трейд-К» и ООО «Святояр».

Данный вывод противоречит материалам проверки. Так, согласно выписке банка о движении денежных средств по расчетному счету поставщика, в адрес ООО «Агромаркет-Трейд-К» 07.10.2008 г. (т.е. после окончания взаимоотношений с ООО «Валары») было перечислено всего 8.156 руб., что несопоставимо со стоимостью приобретенной у поставщика продукции (л.д. 107 т. 74), при этом, в назначении платежа указано «возврат денежных средств за недопоставленный объем пшеницы по договору 68/08/АМТК от 07.08.08 г.»

22.09.08 ООО «Рейл Групп» действительно перечислило в адрес ООО «Святояр» денежные средства в размере 2.000.000 руб. с назначением платежа «возврат денежных средств согласно письма № 23 от 18.09.08 г.» (л.д. 105 т. 74).

Однако, ранее, 14.08.08 в адрес ООО «Рейл Групп» от ООО «Святояр» поступила такая же сумма (2.000.000 руб.) с назначением платежа «оплата за сельхозпродукцию по договору № 025 от 12.08.08 г.» (л.д. 97 т. 74).

Более того, 10.12.08 г. ООО «Святояр» также перечислило в адрес ООО «Рейл Групп» 966.657 руб. с назначением платежа «оплата за пшеницу 4-го класса по договору № 132 от 26.08.08 г.» (л.д. 114 т. 74).

При таких обстоятельствах, наличие взаиморасчетов ООО «Рейл Групп» с ООО «Агромаркет-Трейд-К» и ООО «Святояр» правового значения для рассмотрения настоящего спора не имеет.

Инспекцией в материалы дела представлены документы, полученные в ходе мероприятий налогового контроля в отношении ООО «СервисПром» (организация, оказывавшая транспортные услуги для ООО «Рейл Групп», и указанная в графе ТТН «Владелец автотранспорта»).

Согласно сопроводительному письму ИФНС по г. Элисте от 12.04.09 г. б/н (л.д. 124 т. 74) основным видом деятельности ООО «СервисПром» является оптовая торговля зерном. Предприятие арендует помещение под офис, что также подтверждается договорами аренды от 15.10.07 г. № 2/07 и от 01.10.08 г. (л.д. 43-48 т. 75). К категории налогоплательщиков, не представляющих или представляющих «нулевые балансы», не относится. Численность персонала – 59 человек. Последняя отчетность представлена за 4-й квартал 2009 г.

Из протокола допроса свидетеля Мельхова Юрия Викторовича (генеральный директор ООО «СервисПром») следует, что указанное лицо подтверждает фактическое руководство указанной компанией, реальное осуществление ей хозяйственной деятельности, в том числе, подтверждает взаимоотношения с ООО «Рейл Групп», владеет ситуацией на зерновом рынке, дает подробные пояснения по существу всех заданных ему вопросов (л.д.12 - 135 т. 74).

По требованию налоговых органов ООО «СервисПром» письмом от 31.03.2010 г. № 49 (л.д. 137-139 т. 74) представило ряд документов, которыми также подтверждается реальность совершенных хозяйственных операций (л.д. 141 – 150 т. 74, л.д. 1-42 т. 75).

Так, представлены счета-фактуры и акты выполненных работ, выставленные ООО «СервисПром» в адрес ООО «Рейл Групп» за оказанные транспортные услуги, соответствующий договор на оказание транспортных услуг, платежные поручения на оплату.

В деле имеются товарно-транспортные накладные, подтверждающие транспортировку ООО «СервисПром» груза на ОАО «НКХП» для покупателей ООО «Рейл Групп» - ООО «Агромаркет-Трейд-К», ООО «Валары», ООО «Святояр» и ООО «Роут-Дон».

Инспекция указала, что по данным ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону, основным контрагентом ООО «Рейл Групп» является ООО «Карут». Однако, никаких документальных доказательств в подтверждение данного вывода в материалы дела не представлено.

Довод инспекции о нарушении статьи 169 НК РФ при оформлении счетов-фактур не имеет правовых оснований. Ссылка на недостоверность сведений в графе «Грузоотправитель и его адрес» необоснованна, поскольку заполнение данной графы счетов-фактур соответствуют требованиям, предъявляемым постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Ссылка на указание в графе «К платежно-расчетному документу» неверной ссылки на расчетно-платежный документ (в счетах-фактурах № 00000056 от 21.09.08 г., № 00000058 от 24.09.08 г., № 00000059 от 24.09.08 г., № 00000060 от 25.09.08 г., № 00000062 от 25.09.08 г. и № 00000064 от 26.09.08 г.) безосновательна, поскольку во всех указанных счетах-фактурах отражено, что оплата произведена платежным поручением от 02.09.08 г. № 283, что соответствует фактически произведенной оплате.

Более того, данный довод не имеет правового значения, поскольку произведенные платежи не являются авансовыми, а, соответственно, и их отражение в данной графе обязательным не является.

Ссылка инспекции на отсутствие в товарно-транспортных накладных некоторых реквизитов (не указана масса по строке «отправлено насыпью», не указана дата документа, не указан регион в номерном знаке автотранспортного средства) также не может являться основанием для доначисления сумм налога на добавленную стоимость, поскольку отсутствующие реквизиты не препятствуют в проведении мероприятий налогового контроля. Так, все товарно-транспортные накладные содержат штампы грузополучателей (ОАО «НКХП» и ОАО «НЗТ») о приемке, дату приемки, количество принятого груза и т.д. Отсутствие кода региона в государственном номере не является системным и допущено в незначительном количестве товарно-транспортных накладных.

Кроме того, доказательств того, что продукция не поступала на ОАО «НКХП» и ОАО «НЗТ», инспекцией не приводится.

Довод инспекции о том, что указанный в товарно-транспортной накладной от 24.09.08 №305 государственный номер с 255 ао принадлежит легковому автомобилю, также необоснован. В номерных знаках, выдаваемых для автомобилей, зарегистрированных на территории Ростовской области, используются следующие значения кода региона – 61 и 161 (используется с мая 2007 г.). Инспекцией был проверен лишь автомобиль с государственным номером с 255 ао 161, а транспортное средство с государственным номером с 255 ао 61 инспекцией не проверялось. Однако, согласно сведениям ГИБДД указанный государственный номер на момент осуществления хозяйственных операций принадлежал автомобилю КАМАЗ 5320, зарегистрирован в РЭП ОГИБДД Сальского ОВД.

Поставщик ООО «Традес» - 589.398 руб.

В соответствии с договором поставки от 08.11.07 № Р-051.07 продукция (пшеница 4-го класса) доставлялась продавцом железнодорожным транспортом по следующим отгрузочным реквизитам: ст. Новороссийск-экспорт, СКЖД, ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов». ООО «Валары» приобретало право собственности на продукцию в момент получения товара от железной дороги. Продукция была отправлена с ОАО «Оброчинское ХПП».

По счету-фактуре № 337 от 09.12.07 г. на сумму 1.872.734 руб., в т.ч. НДС 170.248,55 руб., и товарной накладной № 337 от 09.12.07 г. на ту же сумму было поставлено 268.300 тн пшеницы 4-го класса. Передача продукции подтверждается актом приема-передачи зерна от 09.12.07 г. на сумму 1.872.734 руб. Доставка произведена согласно железнодорожных накладных №№ ЭЙ 547948 (66300 кг.), ЭЙ 548082 (67000 кг.), ЭЙ 620798 (68150 кг.) и ЭЙ 620926 (66850 кг.).

По счету-фактуре № 340 от 12.12.07 г. на сумму 937.414 руб., в т.ч. НДС 85.219,45 руб., и товарной накладной № 340 от 12.12.07 г. на ту же сумму было поставлено 134.300 тн пшеницы 4-го класса. Передача продукции подтверждается актом приема-передачи зерна от 12.12.07 г. на сумму 937.414 руб. Доставка произведена согласно железнодорожных накладных №№ ЭЙ 714354 (66450 кг.) и ЭЙ 714554 (67850 кг.).

По счету-фактуре № 341 от 16.12.07 г. на сумму 1.875.177 руб., в т.ч. НДС 170.470,64 руб., и товарной накладной № 341 от 16.12.07 г. на ту же сумму было поставлено 268.650 тн пшеницы 4-го класса. Передача продукции подтверждается актом приема-передачи зерна от 16.12.07 г. на сумму 1.875.177 руб. Доставка произведена согласно железнодорожных накладных №№ ЭЙ 829322 (69800 кг.), ЭЙ 790552 (66800 кг.), ЭЙ 829151 (65550 кг.) и ЭЙ 790457 (66500 кг.).

По счету-фактуре № 342 от 23.12.07 г. на сумму 1.349.583 руб., в т.ч. НДС 122.689,36 руб., и товарной накладной № 342 от 23.12.07 г. на ту же сумму было поставлено 193.350 тн пшеницы 4-го класса. Передача продукции подтверждается актом приема-передачи зерна от 23.12.07 г. на сумму 1.349.583 руб. Доставка произведена согласно железнодорожных накладных №№ ЭК 012746 (62850 кг.), ЭК 012570 (65550 кг.) и ЭК 068455 (64950 кг.).

По счету-фактуре № 343 от 24.12.07 г. на сумму 448.465 руб., в т.ч. НДС 40.769,55 руб., и товарной накладной № 343 от 24.12.07 г. на ту же сумму было поставлено 64.250 тн пшеницы 4-го класса. Передача продукции подтверждается актом приема-передачи зерна от 24.12.07 г. на сумму 448.465 руб. Доставка произведена согласно железнодорожной накладной № ЭК 071188 (64250 кг.).

Все товарные накладные формы ТОРГ-12 содержат ссылки на соответствующие номера железнодорожных вагонов, в которых была произведена поставка.

Оплата произведена платежными поручениями от 04.12.07 г. № 2253 на сумму 1.463.469,48 руб. (по счету от 03.12.07 г. № 338 на сумму 1.463.469,48 руб.), от 05.12.07 г. № 772 на сумму 730.478,34 руб. (по счету от 05.12.07 г. № 339 на сумму 730.478,34 руб.), от 10.12.07 г. № 779 на сумму 737.388,54 руб. (по счету от 10.12.07 г. № 341 на сумму 737.388,54 руб.), от 10.12.07 г. № 780 на сумму 727.337,34 руб. (по счету от 07.12.07 г. № 340 на сумму 727.337,34 руб.), от 14.12.07 г. № 2369 на сумму 702.209,34 руб. (по счету от 14.12.07 г. № 342 на сумму 702.209,34 руб.), от 17.12.07 г. № 2380 на сумму 704.093,94 руб. (по счету от 17.12.07 г. № 343 на сумму 704.093,94 руб.), от 24.12.07 г. № 311 на сумму 457.124,30 руб. (по счету от 19.12.07 г. № 344 на сумму 457.124,30 руб.), от 26.12.07 г. № 793 на сумму 163.933,92 руб. (по счету от 25.12.07 г. № 345 на сумму 163.933,92 руб.) и от 12.11.07 г. № 337 на сумму 797.337,80 руб. (по счету от 12.11.07 г. № 270 на сумму 797.337,80 руб.).

Из документов, представленных инспекцией в материалы дела по поставщику ООО «Традес», следует, что ООО «Традес» последнюю бухгалтерскую отчетность представило по состоянию на 01.07.09 г., последнюю декларацию по НДС за 2-й кв. 2009 г., «нулевую» (сопроводительное письмо ИФНС России № 8 по г. Москве от 30.11.09 г. № 8956/21, л.д. 131-132, т. 60). Сумма к уплате в бюджет по налоговой декларации по НДС за 4-й квартал 2007 г. составила 763 руб. ООО «Традес» по юридическому адресу не располагается.

Таким образом, поставщик уплачивал налоги в период совершения спорной хозяйственной операции.

Ссылка инспекции на вывод поставщиком из оборота денежных средств путем обналичивания и покупки векселей документально не подтверждена.

Доказательств того, что продукция по представленным в дело железнодорожным накладным с ОАО «Оброчинское ХПП» не отгружалась и на ОАО «НКХП» не поступала, инспекцией не приводится.

Довод инспекции о нарушении статьи 169 НК РФ при оформлении счетов-фактур не имеет правовых оснований. Ссылка на то, что по строке «адрес продавца» отражен неполный адрес: 107140, г. Москва, ул. Краснопрудная, д.30/34; а следовало указать фактический адрес регистрации: 107140, г. Москва, ул. Краснопрудная, д.30-34, стр.1 необоснованна, поскольку согласно данным Единого государственного реестра юридических лиц, размещенным на сайте ФНС России, адресом налогоплательщика является: 107140, г. Москва, ул. Краснопрудная, д.30/34.

Ссылка на то, что по строке «грузоотправитель и его адрес» отражены недостоверные данные: 107140, г. Москва, ул. Краснопрудная, д.30/34, тогда как согласно представленным железнодорожных накладных грузоотправителем значится ООО «Трейд-компани», г. Саратов, также необоснованна, поскольку под грузоотправителем может пониматься и владелец товара, и лицо, отправляющее товар со своего склада, и лицо, оказывающее экспедиторские услуги. Более того, такое оформление документов не создает препятствий для налогового контроля.

Ссылка на то, что по строке «к платежно-расчетному документу» счетов-фактур № 337 от 09.12.07 г., № 340 от 12.12.07 г., № 342 от 23.12.07 г. внесены изменения (вручную, после выставления счета-фактуры), не заверенные должным образом, также необоснованна, т.к. внесение вручную некоторых реквизитов является не исправлением, а комбинированным заполнением. Согласно п. 14 Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут регистрироваться в книге покупок.

Ссылка на то, что по строке «к платежно-расчетному документу» счета-фактуры: № 343 от 24.12.07 г. не отражены реквизиты платежного поручения на авансовый платеж № 2380 от 17.12.07 г., необоснованна, поскольку согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 10.03.09 № 10022/08, в целях главы 21 НК РФ не может быть признан авансовым платеж, поступивший налогоплательщику в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров. Как видно из материалов дела, реализация товара и оплата за него происходили в течение одного налогового периода, а, следовательно, платеж не является авансовым.

Кроме того, реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Традес» и право на налоговые вычеты по указанным счетам-фактурам подтверждены вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Ростовской области от 01.07.09 г. по делу № А53-5456/2009.

Поставщик ООО «Стандарт» - 1.990.770 руб.

В соответствии с приложением от 31.07.08 г. № З-166.08-1п к договору поставки от 30.07.08 г. № З-166.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Центральный элеватор», переоформление по форме № ЗПП-13.

По счету-фактуре № 44 от 31.07.2008 г. на сумму 420.000 руб., в т.ч. НДС 38.181,82 руб., и товарной накладной от 31.07.08 г. № 44 на ту же сумму было поставлено 100.000 тн. пшеницы 5-го класса. Переоформление товара подтверждается квитанцией ООО «Центральный элеватор» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 31.07.08 г. № 1 на 100000 кг.

В соответствии с приложением от 11.08.08 г. № З-166.08-2п к договору поставки от 30.07.08 г. № З-166.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре № 66 от 12.08.2008 г. на сумму 740.630 руб., в т.ч. НДС 67.330 руб., и товарной накладной от 12.08.08 г. № 66 на ту же сумму было поставлено 134.660 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 11.08.08 г. № 101 на 32460 кг., от 12.08.08 г. № 102 на 21400 кг., от 11.08.08 г. № 100 на 28440 кг., от 12.08.08 г. № 104 на 28380 кг. и от 12.08.08 г. № 103 на 23980 кг.

По счету-фактуре № 81.1 от 15.08.2008 г. на сумму 1.378.080 руб., в т.ч. НДС 125.280 руб., и товарной накладной от 15.08.08 г. № 81.1 на ту же сумму было поставлено 250.560 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 15.08.08 г. № 301 на 29980 кг., от 15.08.08 г. № 303 на 29640 кг., от 15.08.08 г. № 206 на 22260 кг., от 15.08.08 г. № 205 на 28160 кг., от 15.08.08 г. № 154 на 27160 кг., от 14.08.08 г. № 201 на 30960 кг., от 14.08.08 г. № 202 на 21900 кг., от 14.08.08 г. № 203 на 29120 кг. и от 14.08.08 г. № 200 на 31380 кг.

По счету-фактуре № 81.2 от 15.08.2008 г. на сумму 276.864 руб., в т.ч. НДС 25.169,45 руб., и товарной накладной от 15.08.08 г. № 81.2 на ту же сумму было поставлено 65.920 тн пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 15.08.08 г. № 152 на 22280 кг., от 30.08.08 г. № 99 на 17300 кг. и от 15.08.08 г. № 153 на 26340 кг.

В соответствии с приложением от 18.08.08 г. № З-166.08-3п к договору поставки от 30.07.08 г. № З-166.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре № 88.1 от 18.08.2008 г. на сумму 435.009 руб., в т.ч. НДС 39.546,27 руб., и товарной накладной от 18.08.08 г. № 88.1 на ту же сумму было поставлено 78.380 тн пшеницы 4-го класса.

В соответствии с приложением от 18.08.08 г. № З-166.08-4п к договору поставки от 30.07.08 г. № З-166.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре № 94 от 20.08.2008 г. на сумму 329.638 руб., в т.ч. НДС 29.967,09 руб., и товарной накладной от 20.08.08 г. № 94 на ту же сумму было поставлено 76.660 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 19.08.2008 № 200 на 25320 кг., от 19.08.08 г. № 163 на 25060 кг. и от 19.08.08 г. № 164 на 26280 кг.

В соответствии с приложением от 22.08.08 г. № З-166.08-5п к договору поставки от 30.07.08 г. № З-166.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре № 101 от 22.08.2008 г. на сумму 357.544 руб., в т.ч. НДС 32.504 руб., и товарной накладной от 22.08.08 г. № 101 на ту же сумму было поставлено 81.260 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 20.08.08 г. № 166 на 26980 кг., от 20.08.08 г. № 165 на 26240 кг и от 21.08.08 г. № 088 на 28040 кг.

В соответствии с приложением от 25.08.08 г. № З-166.08-6п к договору поставки от 30.07.08 г. № З-166.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре № 106.1 от 25.08.2008 г. на сумму 663.600 руб., в т.ч. НДС 60.327,27 руб., и товарной накладной от 25.08.08 г. № 106.1 на ту же сумму было поставлено 118.500 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 24.08.08 г. № 21 на 29640 кг., № 20 на 31240 кг, от 25.08.08 г. № 22 на 29060 кг. и от 25.08.08 г. № 24 на 28560 кг.

В соответствии с приложением от 25.08.08 г. № З-166.08-8п к договору поставки от 30.07.08 г. № З-166.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре № 111 от 27.08.2008 г. на сумму 211.816 руб., в т.ч. НДС 19.256 руб. и товарной накладной от 27.08.08 г. № 111 на ту же сумму было поставлено 48.140 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 27.08.08 г. № 205 на 24960 кг. и от 26.08.08 г. № 088 на 23180 кг.

В соответствии с приложением от 30.08.08 г. № З-166.08-11п к договору поставки от 30.07.08 г. № З-166.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский судоремонтный завод».

По счету-фактуре № 116 от 30.08.2008 г. на сумму 112.058 руб., в т.ч. НДС 10.187,09 руб., и товарной накладной от 30.08.08 г. № 116 на ту же сумму было поставлено 26.060 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортной накладной от 30.08.08 г. № 17 на 26060 кг., что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 30.08.08 г. на 26060 кг.

В соответствии с приложением от 28.08.08 г. № З-166.08-7п к договору поставки от 30.07.08 г. № З-166.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре № 117.1 от 31.08.2008 г. на сумму 1.339.794.руб., в т.ч. НДС 121.799,45 руб., и товарным накладным от 30.08.08 г. № 116.1 на сумму 1.268.070 руб., в т.ч. НДС 115.279,09 руб., и от 31.08.08 г. № 117.1 на сумму 71.724 руб., в т.ч. НДС 6.520,36 руб., было поставлено 311.580 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 29.08.08 г. № 173 на 21300 кг., от 28.08.08 г. № 175 на 20880 кг., от 28.08.08 г. № 206 на 25240 кг., от 29.08.08 г. № 170 на 24400 кг., от 29.08.08 г. № 181 на 24080 кг., от 29.08.08 г. № 171 на 25300 кг., от 29.08.08 г. № 207 на 26280 кг., от 29.08.08 г. № 169 на 24300 кг., от 29.08.08 г. № 172 на 25140 кг., от 29.08.08 г. № 174 на 24780 кг., от 30.08.08 г. № 175 на 26000 кг., от 30.08.08 г. № 208 на 27200 кг. и от 30.08.08 г. № 172 на 16680 кг.

По счету-фактуре № 119 от 01.09.2008 г. на сумму 99.158 руб., в т.ч. НДС 9.014,36 руб., и товарной накладной от 01.09.08 г. № 119 на ту же сумму было поставлено 23.060 тн пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортной накладной № 201 от 01.09.08 г. на 23060 кг.

В соответствии с приложением от 28.08.08 г. № З-166.08-9п к договору поставки от 30.07.08 г. № З-166.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре № 117.2 от 31.08.2008 г. на сумму 347.984 руб., в т.ч. НДС 31.634,91 руб., и товарной накладной от 31.08.08 г. № 117.2 на ту же сумму было поставлено 62.140 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 30.08.08 г. № 99 на 29700 кг. и от 31.08.08 г. № 99/1 на 32440 кг.

По счету-фактуре № 120 от 01.09.2008 г. на сумму 278.992 руб., в т.ч. НДС 25.362,91 руб., и товарной накладной от 01.09.08 г. № 120 на ту же сумму было поставлено 49.820 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 01.08.09 г. № 209 на 26580 кг. и от 01.09.08 г. № 178 на 23240 кг.

В соответствии с приложением от 02.09.08 г. № З-166.08-15п к договору поставки от 30.07.08 г. № З-166.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре № 127.1 от 02.09.2008 г. на сумму 233.490 руб., в т.ч. НДС 21.226,36 руб., и товарной накладной от 02.09.08 г. № 127.1 на ту же сумму было поставлено 54.300 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 01.09.08 г. № 176 на 26140 кг. и от 01.09.08 г. № 177 на 28160 кг.

По счету-фактуре № 134.1 от 06.09.2008 г. на сумму 481.858 руб., в т.ч. НДС 43.805,27 руб., и товарной накладной от 06.09.08 г. № 134.1 на ту же сумму было поставлено 112.060 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 06.09.08 г. № 189 на 16940 кг., от 05.09.08 г. № 18 на 27860 кг., № 188 от 04.09.08 г. на 17520 кг., № 186 от 04.09.08 г. на 28820 кг. и № 182 от 04.09.08 г. на 20920 кг.

В соответствии с приложением от 02.09.08 г. № З-166.08-14п к договору поставки от 30.07.08 г. № З-166.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре № 127.2 от 02.09.2008 г. на сумму 424.650 руб., в т.ч. НДС 38.604,55 руб., и товарной накладной от 02.09.08 г. № 127.2 на ту же сумму было поставлено 74.500 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 02.09.08 г. № 184 на 23460 кг., от 02.09.08 г. № 210 на 25460 кг. и от 02.09.08 г. № 242 на 25580 кг.

По счету-фактуре № 134.2 от 06.09.2008 г. на сумму 2.261.190 руб., в т.ч. НДС 205.562,73 руб., и товарной накладной от 06.09.08 г. № 134.2 на ту же сумму было поставлено 396.700 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 05.09.08 г. № 190 на 29660 кг., от 05.09.08 г. № 191 на 29700 кг., от 04.09.08 г. № 212 на 24060 кг., от 03.09.08 г. № 241 на 25940 кг., от 03.09.08 г. № 181 на 21560 кг., от 03.09.08 г. № 211 на 26020 кг., от 05.09.08 г. № 213 на 25520 кг., от 05.09.08 г. № 23 на 27960 кг., от 05.09.08 г. № 22 на 25820 кг., от 03.09.08 г. № 180 на 19420 кг., от 05.09.08 г. № 21 на 27620 кг., от 05.09.08 г. № 20 на 24720 кг., от 06.09.08 г. № 50 на 28940 кг., от 06.09.08 г. № 222 на 32660 кг. и от 06.09.08 г. № 17 на 27100 кг.

В соответствии с приложением от 08.09.08 г. № З-166.08-13п к договору поставки от 30.07.08 г. № З-166.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ Филиал ОАО «Таганрогский судоремонтный завод» в г. Азове.

По счету-фактуре № 144.2 от 10.09.2008 г. на сумму 231.616 руб., в т.ч. НДС 21.056 руб., и товарной накладной от 10.09.08 г. № 144.2 на ту же сумму было поставлено 52.640 тн пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на Филиал ОАО «ТСРЗ» в г. Азове согласно товарно-транспортных накладных от 09.09.08 г. № 106/т на 28820 кг, № 105/т на 23820 кг, что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 10.09.08 г.

В соответствии с приложением от 01.09.08 г. № З-166.08-17п к договору поставки от 30.07.08 г. № З-166.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре № 155 от 13.09.2008 г. на сумму 526.152 руб., в т.ч. НДС 47.832 руб., и товарной накладной от 13.09.08 г. № 155 на ту же сумму было поставлено 119.580 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 11.09.08 г. № 185 на 21480 кг., от 11.09.08 г. № 230 на 20440 кг., от 11.09.08 г. № 215 на 26180 кг., от 12.09.08 г. № 183 на 26940 кг., от 12.09.08 г. № 88 на 24540 кг.

В соответствии с приложением от 27.09.08 г. № З-166.08-18п к договору поставки от 30.07.08 г. № З-166.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре № 176.1 от 28.09.2008 г. на сумму 418.046 руб., в т.ч. НДС 38.004,18 руб., и товарной накладной от 28.09.08 г. № 176.1 на ту же сумму было поставлено 97.220 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 27.09.2008 г. № 369 на 23700 кг, от 27.09.08 г. № 370 на 23040 кг., от 28.09.2008 г. № 314 на 26120 кг. и от 28.09.08 г. № 315 на 24360 кг.

По счету-фактуре № 179.1 от 29.09.2008 г. на сумму 648.268 руб., в т.ч. НДС 58.933,45 руб., и товарной накладной от 29.09.08 г. № 179.1 на ту же сумму было поставлено 150.760 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 29.09.2008 г. № 198 на 19120 кг., от 29.09.08 г. № 378 на 24300 кг., от 29.09.08 г. № 371 на 24280 кг., от 29.09.08 г. № 197 на 29440 кг., от 29.09.08 г. № 196 на 30800 кг. и от 29.09.08 г. № 379 на 22820 кг.

По счету-фактуре № 181 от 30.09.2008 г. на сумму 40.076 руб., в т.ч. НДС 3.643,27 руб. и товарной накладной от 30.09.08 г. № 181 на ту же сумму было поставлено 9.320 тн пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортной накладной от 30.09.2008 г. № 199 на 9320 кг.

В соответствии с приложениями от 03.09.08 г. № З-166.08-12п и от 17.09.08 г. № З-166.08-16п к договору поставки от 30.07.08 г. № З-166.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ООО «Центральный элеватор».

По счету-фактуре № 178 от 29.09.2008 г. на сумму 435.750 руб., в т.ч. НДС 39.613,64 руб., и товарной накладной от 29.09.08 г. № 178 на ту же сумму было поставлено 105.000 тн пшеницы 5-го класса.

По счету-фактуре № 179 от 29.09.2008 г. на сумму 534.804 руб., в т.ч. НДС 48.618,55 руб., и товарной накладной от 29.09.08 г. № 179 на ту же сумму было поставлено 130.440 тн пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 29.09.2008 г. № 000224 на 23000 кг., от 29.09.08 г. № 000225 на 22200 кг., от 29.09.08 г. № 000221 на 22700 кг., от 29.09.08 г. № 000223 на 24100 кг., от 29.09.2008 № 000222 на 25040 кг., от 29.09.08 г. № 000215 на 23460 кг., от 29.09.08 г. № 000216 на 24100 кг., от 29.09.08 г. № 000217 на 24120 кг., от 29.09.08 г. № 000220 на 23960 кг. и от 29.09.08 г. № 000215 на 22680 кг.

В соответствии с приложением от 17.10.08 г. № З-166.08-19п к договору поставки от 30.07.08 г. № З-166.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре № 235 от 19.10.2008 г. на сумму 521.568 руб., в т.ч. НДС 47.415,27 руб., и товарной накладной от 19.10.08 г. № 235 на ту же сумму было поставлено 108.660 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 19.10.2008 г. № 312 на 24320 кг., от 19.10.08 г. № 311 на 21980 кг., от 19.10.09 г. № 349 на 30800 кг. и от 19.10.08 г. № 350 на 31560 кг.

По счету-фактуре № 239 от 21.10.2008 г. на сумму 145.536 руб., в т.ч. НДС 13.230,55 руб., и товарной накладной от 21.10.08 г. № 239 на ту же сумму было поставлено 30.230 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортной накладной от 21.10.2008 г. № 159 на 30320 кг.

В соответствии с приложением от 19.11.08 г. № З-166.08-20п к договору поставки от 30.07.08 г. № З-166.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Таганрогский судоремонтный завод».

По счету-фактуре № 284.1 от 21.11.2008 г. на сумму 407.400 руб., в т.ч. НДС 37.036,36 руб., и товарной накладной от 21.11.08 г. № 284.1 на ту же сумму было поставлено 116.400 тн пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортных накладных от 21.11.2008 г. № 52 на 28620 кг., от 21.11.2008 г. № 53 на 28580 кг., от 21.11.2008 г. № 50 на 30200 кг. и от 21.11.2008 г. № 51 на 29000 кг., что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 за 21.11.08 г. – 24.12.08 г.

По счету-фактуре № 285.1 от 22.11.2008 г. на сумму 215.600 руб., в т.ч. НДС 19.600 руб., и товарной накладной от 22.11.08 г. № 285.1 на ту же сумму было поставлено 61.600 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортных накладных от 22.11.2008 г. № 55 на 31340 кг. и от 22.11.08 г. № 56 на 30260 кг, что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 за 21.11.08 г. – 24.12.08 г.

По счету-фактуре № 300 от 30.11.2008 г. на сумму 109.130 руб., в т.ч. НДС 9.920,91 руб., и товарной накладной от 30.11.08 г. № 300 на ту же сумму было поставлено 31.180 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортной накладной от 30.11.2008 г. № 76 на 31180 кг., что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 за 21.11.08 г. – 24.12.08 г.

В соответствии с приложением от 01.12.08 г. № З-166.08-21п к договору поставки от 30.07.08 г. № З-166.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «Таганрогский судоремонтный завод».

По счету-фактуре № 302.1 от 01.12.2008 г. на сумму 623.210 руб., в т.ч. НДС 56.655,45 руб., и товарной накладной от 01.12.08 г. № 302.1 на ту же сумму было поставлено 178.060 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортных накладных от 01.12.2008 г. № 67 на 22440 кг., от 01.12.2008 г. № 71 на 22680 кг., от 01.12.2008 г. № 70 на 22300 кг., от 01.12.2008 г. № 72 на 22960 кг., от 01.12.2008 г. № 74 на 22100 кг., от 01.12.2008 г. № 73 на 21060 кг., от 01.12.2008 г. № 69 на 21340 кг. и от 01.12.2008 г. № 68 на 23180 кг, что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 за период с 21.11.08 по 24.12.08.

По счету-фактуре № 304.1 от 02.12.2008 г. на сумму 631.470 руб., в т.ч. НДС 57.406,36 руб., и товарной накладной от 02.12.08 г. № 304.1 на ту же сумму было поставлено 180.420 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортных накладных от 02.12.2008 г. № 77 на 29960 кг., от 02.12.2008 г. № 78 на 21700 кг., от 02.12.2008 г. № 79 на 21620 кг., от 02.12.2008 г. № 77 на 22340 кг., от 02.12.2008 г. № 76 на 21360 кг., от 02.12.2008 г. № 75 на 22300 кг., от 02.12.2008 г. № 81 на 20800 кг. и от 02.12.2008 г. № 80 на 20640 кг., что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 за период с 21.11.08 по 24.12.08.

По счету-фактуре № 307.1 от 03.12.2008 г. на сумму 74.480 руб., в т.ч. НДС 6.770,91 руб., и товарной накладной от 03.12.08 г. № 307.1 на ту же сумму было поставлено 21.280 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортных накладных товарно-транспортной накладной от 03.12.2008 г. № 82 на 21280 кг., что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 за период с 21.11.08 по 24.12.08.

В соответствии с приложением от 01.12.08 г. № З-166.08-22п к договору поставки от 30.07.08 г. № З-166.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ Филиал ОАО «Таганрогский судоремонтный завод» в г. Азове.

По счету-фактуре № 307.2 от 03.12.2008 г. на сумму 96.740 руб., в т.ч. НДС 8.794,55 руб., и товарной накладной от 03.12.08 г. № 307.2 на ту же сумму было поставлено 27.640 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на Филиал ОАО «ТСРЗ» в г. Азове согласно товарно-транспортной накладной от 03.12.2008 № 1 на 27640 кг., что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 03.12.08.

По счету-фактуре № 310.1 от 04.12.2008 г. на сумму 91.070 руб., в т.ч. НДС 8.279,09 руб., и товарной накладной от 04.12.08 г. № 310.1 на ту же сумму было поставлено 26.020 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на Филиал ОАО «ТСРЗ» в г. Азове согласно товарно-транспортной накладной от 04.12.2008 № 2 на 26020 кг., что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 04.12.08.

По счету-фактуре № 319.1 от 06.12.2008 г. на сумму 91.070 руб., в т.ч. НДС 8.279,09 руб., и товарной накладной от 06.12.08 г. № 319.1 на ту же сумму было поставлено 26.020 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на Филиал ОАО «ТСРЗ» в г. Азове согласно товарно-транспортной накладной от 06.12.2008 № 3 на 26020 кг., что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 06.12.08.

По счету-фактуре № 320.1 от 07.12.2008 г. на сумму 79.620 руб., в т.ч. НДС 7.238,18 руб., и товарной накладной от 07.12.08 г. № 320.1 на ту же сумму было поставлено 26.540 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на Филиал ОАО «ТСРЗ» в г. Азове согласно товарно-транспортной накладной от 07.12.2008 № 4 на 26540 кг., что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 07.12.08.

По счету-фактуре № 327.1 от 10.12.2008 г. на сумму 93 660 руб., в т.ч. НДС 8 514,55 руб., и товарной накладной от 10.12.08 г. № 327.1 на ту же сумму было поставлено 26.760 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на Филиал ОАО «ТСРЗ» в г. Азове согласно товарно-транспортной накладной от 10.12.2008 № 5 на 26760 кг., что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 10.12.08.

В соответствии с приложением от 05.12.08 г. № З-166.08-23п к договору поставки от 30.07.08 г. № З-166.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «Таганрогский судоремонтный завод».

По счету-фактуре № 323.1 от 08.12.2008 г. на сумму 196.910 руб., в т.ч. НДС 17.900,91 руб., и товарной накладной от 08.12.08 г. № 323.1 на ту же сумму было поставлено 56.260 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортных накладных от 08.12.2008 г. № 15/Б на 27800 кг. и от 08.12.08 г. № 17/Б на 28460 кг, что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 за период с 21.11.08 по 24.12.08.

По счету-фактуре № 326 от 09.12.2008 г. на сумму 165.180 руб., в т.ч. НДС 15.016,36 руб., и товарной накладной от 09.12.08 г. № 326 на ту же сумму было поставлено 55.060 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортных накладных от 09.12.2008 г. № 15/Б на 27960 кг. и от 09.12.08 г. № 17/Б на 27100 кг, что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 за период с 21.11.08 по 24.12.08.

По счету-фактуре № 326.1 от 09.12.2008 г. на сумму 192.080 руб., в т.ч. НДС 17.461,82 руб., и товарной накладной от 09.12.08 г. № 326.1 на ту же сумму было поставлено 54.880 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортных накладных от 09.12.2008 г. № 16/Б на 27780 кг и от 09.12.08 г. № 18/Б на 27100 кг., что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 за период с 21.11.08 по 24.12.08.

По счету-фактуре № 327 от 10.12.2008 г. на сумму 384.930 руб., в т.ч. НДС 34.993,64 руб., и товарной накладной от 10.12.08 г. № 327 на ту же сумму было поставлено 109.980 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортных накладных от 10.12.2008 г. № 21/Б на 27460 кг, от 10.12.08 г. от 10.12.08 г. № 21/Б на 28360 кг., от 10.12.08 г. № 23/Б на 27880 кг. и от 10.12.08 г. № 23/Б на 26280 кг., что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 за период с 21.11.08 по 24.12.08.

По счету-фактуре № 330 от 11.12.2008 г. на сумму 614.141,5 руб., в т.ч. НДС 55.831,05 руб., и товарной накладной от 11.12.08 г. № 330 на ту же сумму было поставлено 175.469 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортных накладных от 11.12.2008 г. № 100 на 29620 кг., от 11.12.2008 г. № 101 на 29540 кг., от 11.12.2008 г. № 86 на 21160 кг., от 11.12.2008 г. № 83 на 22960 кг., от 11.12.2008 г. № 102 на 29040 кг., от 11.12.08 г. № 85 на 21720 кг. и от 11.12.08 г. № 84 на 22020 кг., что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 за период с 21.11.08 по 24.12.08.

По счету-фактуре № 330.1 от 11.12.2008 г. на сумму 331.740 руб., в т.ч. НДС 30.158,18 руб., и товарной накладной от 11.12.08 г. № 330.1 на ту же сумму было поставлено 110.580 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортных накладных от 11.12.2008 г. № 25/Б на 28580 кг., от 11.12.08 г. № 24/Б на 27640 кг., от 11.12.08 г. № 27/Б на 27000 кг. и от 11.12.08 г. № 26/Б на 27360 кг., что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 за период с 21.11.08 по 24.12.08.

По счету-фактуре № 332 от 12.12.2008 г. на сумму 74.340 руб., в т.ч. НДС 6.758,18 руб., и товарной накладной от 12.12.08 г. № 332 на ту же сумму было поставлено 21.240 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортной накладной от 12.12.2008 г. № 87 на 21240 кг., что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 за период с 21.11.08 по 24.12.08.

По счету-фактуре № 333 от 12.12.2008 г. на сумму 329.640 руб., в т.ч. НДС 29.967,27 руб., и товарной накладной от 12.12.08 г. № 333 на ту же сумму было поставлено 109.880 тн пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортных накладных от 12.12.2008 г. № 29/Б на 27560 кг., от 12.12.08 г. № 30/Б на 27400 кг., от 12.12.08 г. № 31/Б на 27020 кг. и от 12.12.08 г. № 28/Б на 27900 кг., что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 за период с 21.11.08 по 24.12.08.

В соответствии с приложением от 15.12.08 г. № З-166.08-24п к договору поставки от 30.07.08 г. № З-166.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «Таганрогский судоремонтный завод».

По счету-фактуре № 344.1 от 15.12.2008 г. на сумму 221.130 руб., в т.ч. НДС 20.102,73 руб., и товарной накладной от 15.12.08 г. № 344.1 на ту же сумму было поставлено 63.180 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортных накладных от 15.12.2008 г. № 105 на 32320 кг. и от 15.12.08 г. № 106 на 30860 кг, что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 за период с 21.11.08 по 24.12.08.

По счету-фактуре № 344.2 от 15.12.2008 г. на сумму 329.220 руб., в т.ч. НДС 29.929,09 руб., и товарной накладной от 15.12.08 г. № 344.2 на ту же сумму было поставлено 109.740 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортных накладных от 15.12.2008 г. № 32/Б на 28020 кг., от 15.12.2008 г. № 35/Б на 27240 кг., от 15.12.2008 г. № 33/Б на 27560 кг. и от 15.12.2008 г. № 34/Б на 26920 кг, что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 за период с 21.11.08 по 24.12.08.

По счету-фактуре № 348 от 16.12.2008 г. на сумму 662.760 руб., в т.ч. НДС 60.250,91 руб., и товарной накладной от 16.12.08 г. № 348 на ту же сумму было поставлено 189.360 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортных накладных от 16.12.2008 г. № 33/Б на 28800 кг., от 16.12.2008 г. № 35/Б на 27820 кг., от 16.12.2008 г. № 175 на 31100 кг., от 16.12.2008 г. № 176 на 31640 кг., от 16.12.2008 г. № 34/Б на 27240 кг., от 16.12.2008 г. № 36/Б на 27880 кг. и от 16.12.2008 г. № 18 на 14880 кг., что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 за период с 21.11.08 по 24.12.08.

По счету-фактуре № 353 от 17.12.2008 г. на сумму 327.000 руб., в т.ч. НДС 29.727,27 руб., и товарной накладной от 17.12.08 г. № 353 на ту же сумму было поставлено 109.000 тн пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортных накладных от 17.12.2008 г. № 37/Б на 27100 кг., от 17.12.2008 г. № 39/Б на 27440 кг., от 17.12.2008 г. № 40/Б на 27760 кг. и от 17.12.2008 г. № 38/Б на 26700 кг, что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 за период с 21.11.08 по 24.12.08.

По счету-фактуре № 356 от 18.12.2008 г. на сумму 388.640 руб., в т.ч. НДС 35.330,91 руб., и товарной накладной от 18.12.08 г. № 356 на ту же сумму было поставлено 111.040 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортных накладных от 18.12.2008 г. № 43/Б на 27780 кг., от 18.12.2008 г. № 41/Б на 28060 кг., от 18.12.2008 г. № 44/Б на 27900 кг. и от 18.12.2008 г. № 42/Б на 27300 кг., что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 за период с 21.11.08 по 24.12.08.

По счету-фактуре № 357 от 19.12.2008 г. на сумму 269.780 руб., в т.ч. НДС 24.525,45 руб., и товарной накладной от 19.12.08 г. № 357 на ту же сумму было поставлено 77.080 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортных накладных от 19.12.2008 г. № 156 на 33180 кг., от 19.12.2008 г. № 25 на 12320 кг. и от 19.12.2008 г. № 155 на 31580 кг., что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 за период с 21.11.08 по 24.12.08.

По счету-фактуре № 357.1 от 19.12.2008 г. на сумму 167.100 руб., в т.ч. НДС 15.190,91 руб., и товарной накладной от 19.12.08 г. № 357.1 на ту же сумму было поставлено 55.700 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортных накладных от 19.12.2008 г. № 43/Б на 27680 кг. и от 19.12.08 г. № 41/Б на 28020 кг, что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 за период с 21.11.08 по 24.12.08.

По счету-фактуре № 362 от 20.12.2008 г. на сумму 142.030 руб., в т.ч. НДС 12.911,82 руб., и товарной накладной от 20.12.08 г. № 362 на ту же сумму было поставлено 40.580 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортных накладных от 20.12.2008 г. № 36 на 12460 кг. и от 20.12.08 г. № 96 на 28120 кг, что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 за период с 21.11.08 по 24.12.08.

По счету-фактуре № 364.1 от 22.12.2008 г. на сумму 372.750 руб., в т.ч. НДС 33.886,36 руб., и товарной накладной от 22.12.08 г. № 364.1 на ту же сумму было поставлено 106.500 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортных накладных от 22.12.2008 г. № 42/Б на 27100 кг., от 22.12.2008 г. № 44/Б на 27140 кг., от 22.12.2008 г. № 44/Б на 26480 кг. и от 22.12.2008 г. № 43/Б на 25780 кг, что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 за период с 21.11.08 по 24.12.08.

По счету-фактуре № 368 от 24.12.2008 г. на сумму 321.480 руб., в т.ч. НДС 29.225,45 руб., и товарной накладной от 24.12.08 г. № 368 на ту же сумму было поставлено 107.160 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТСРЗ» согласно товарно-транспортных накладных от 24.12.2008 г. № 46/Б на 26700 кг., от 24.12.2008 г. № 47/Б на 26640 кг, от 24.12.2008 г. № 48/Б на 27560 кг. и от 24.12.2008 г. № 45/Б на 26260 кг., что также подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 за период с 21.11.08 по 24.12.08.

Оплата произведена платежными поручениями № 1976 от 11.08.2008 на сумму 420.000 руб., от 21.08.08 г. № 2084 на 500.000 руб., № 136 от 28.08.2008 г. на сумму 1.000.000 руб., от 25.08.08 г. № 195 на сумму 240.630 руб., от 29.08.08 г. № 507 на сумму 2.000.000 руб., № 2274 от 02.09.2008 г. на сумму 777.135 руб., от 04.09.08 г. № 2352 на сумму 500.000 руб., № 2453 от 09.09.2008 г. на сумму 500.000 руб., № 266 от 12.09.2008 г. на сумму 2.000.000 руб., № 247 от 12.09.2008 г. на сумму 652.551 руб., № 723 от 19.09.2008 г. на сумму 4.000.000 руб., № 2673 от 23.09.2008 г. на сумму 1.000.000 руб., от 08.10.08 г. № 2815 на сумму 200.000 руб., № 699 от 10.10.2008 г. на сумму 200.000 руб., от 13.10.08 г. № 752 на сумму 300.000 руб., от 24.10.08 г. № 903 на сумму 124.300 руб., от 30.10.08 г. № 1020 на сумму 100.000 руб., № 1214 от 11.11.2008 г. на сумму 100.000 руб., № 1359 от 14.11.2008 г. на сумму 100.000 руб., № 1433 от 24.11.2008 г. на сумму 267.104 руб., № 1586 от 28.11.2008 г. на сумму 200.000 руб., № 1697 от 01.12.2008 г. на сумму 100.000 руб., № 1833 от 04.12.2008 г. на сумму 400.000 руб., № 24 от 05.12.2008 г. на сумму 400.000 руб., № 260 от 08.12.2008 г. на сумму 100.000 руб., № 2028 от 11.12.2008 г. на сумму 200.000 руб., № 292 от 12.12.2008 г. на сумму 448.350 руб., № 2125 от 15.12.2008 г. на сумму 300.000 руб., № 254 от 16.12.2008 г. на сумму 1.000.000 руб., № 270 от 17.12.2008 г. на сумму 300.000 руб., № 278 от 18.12.2008 г. на сумму 300.000 руб., № 297 от 22.12.2008 г. на сумму 200.000 руб., от 23.12.08 г. № 1003 на сумму 100.000 руб., № 2365 от 25.12.2008 г. на сумму 175.295,50 руб., № 2481 от 29.12.2008 г. на сумму 2.687.755,50 руб., № 1028 от 11.01.2009 г. на сумму 1.000.000 руб., № 1056 от 14.01.2009 г. на сумму 86.962,50 руб. и № 1095 от 19.01.2009 г. на сумму 5.308 руб.

Из материалов дела следует, что ООО «Стандарт» поставляло в адрес ООО «Валары» сельхозпродукцию в 3 и 4 кварталах 2008 г.

Как усматривается из сопроводительных писем ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону от 21.12.09 г. № 20-30/18938 и от 18.01.2010 г. № 20-30/00226, ООО «Стандарт» 11.02.09 переведено на налоговый учет в ИФНС России по Железнодорожному району г. Новосибирска. В этом же письме указано, что последняя бухгалтерская отчетность и декларация по НДС представлены налогоплательщиком за 4 квартал 2008 г. Среднесписочная численность организации за 2008 г. составила 6 человек. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном.

В материалах дела имеются налоговые декларации по НДС за 3-й и 4-й кварталы 2008 г., согласно которым налоговая база по реализации товара по ставке 10 % составила 51.478.526 руб. и 47.496.139 руб. соответственно.

Таким образом, в период хозяйственных операций с ООО «Валары» поставщик имел возможность осуществлять реальную хозяйственную деятельность, налоги исчислял и уплачивал.

Инспекция указала также, что при проведении камеральной налоговой проверки ООО «Стандарт» был установлен ряд обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности налогоплательщика, недостоверности представленных им сведений, мнимости совершенных сделок. По мнению инспекции, об этом свидетельствуют следующие обстоятельства. Направленное в адрес ООО «Стандарт» требование было получено директором, однако документы представлены не были. После получения требования на проверку организация снялась с налогового учета. Пояснить причину непредставления документов директор при даче пояснений не смог. Согласно протоколу осмотра от 14.01.09 по юридическому адресу организация не располагалась. Согласно данным бухгалтерского баланса у организации отсутствует собственное или арендованное имущество. Согласно протоколу допроса Зарецкого А.М. (руководителя ООО «Стандарт»), он, как руководитель, осуществлял подписание документов и проверку дисциплины сотрудников, однако не смог назвать точное количество работников и дату создания Общества.

Денежные средства за поставленную продукцию поступали от ООО «ТД «Астон», ООО «МЭЗ Юг Руси», ООО «Валары», ООО «Бунге СНГ», ООО «ЭФКО-Трейд», ЗАО «Союз Юг Руси». Единственным поставщиком ООО «Стандарт» в 3-м квартале 2008 г. являлось ООО «Алвис».

ООО «Алвис» перечисляло денежные средства за с/х продукцию ООО «Христов», ООО «РоллексТорг», ООО «Арбат», ООО «Деметра», ООО «Омега», ООО «Эталон». Указанные организации направляли денежные средства за с/х продукцию в адрес ИП Лутченко Л.А., ИП Мелешко Г.В., ИП Годунова О.В., ИП Антипова Н.В., ИП Киселев А.А. Все предприниматели перечисляли денежные средства на свои пластиковые карты.

Однако, ни одно из указанных инспекцией обстоятельств не опровергает реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Стандарт», и не доказывает отсутствие у ООО «Стандарт» сельхозпродукции, переданной заявителю.

Довод инспекции о нарушении статьи 169 НК РФ при оформлении счетов-фактур не имеет правовых оснований. Ссылка на то, что в счете-фактуре указан недостоверный адрес продавца, необоснованна, поскольку в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 в соответствующей графе указывается место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами. Согласно сведениям Единого государственного реестра юридических лиц, размещенным на сайте ФНС России, адрес ООО «Стандарт»: г. Ростов-на-Дону, ул. Темерницкая, 34, оф. 37, что соответствует адресу, указанному в счетах-фактурах.

Ссылка на то, что по строке «грузоотправитель и его адрес» отражены недостоверные данные, также необоснованна, поскольку под грузоотправителем может пониматься и владелец товара, и лицо, отправляющее товар со своего склада, и лицо, оказывающее экспедиторские услуги. Более того, такое оформление документов не создает препятствия для налогового контроля.

Кроме того, реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Стандарт» подтверждена следующими судебными актами:

- по счетам-фактурам № 73 от 19.10.07 г. на сумму 1.904.073,60 руб. – № 44 от 31.07.2008 г. на сумму 420.000 руб., № 81.1 от 15.08.2008 г. на сумму 1.378.080 руб., № 81.2 от 15.08.2008 г. на сумму 276.864 руб., № 101 от 22.08.2008 г. на сумму 357.544 руб., № 106.1 от 25.08.2008 г. на сумму 663.600 руб., № 111 от 27.08.2008 г. на сумму 211.816 руб., № 116 от 30.08.2008 г. на сумму 112.058 руб., № 117.1 от 31.08.2008 г. на сумму 1.339.794.руб., № 117.2 от 31.08.2008 г. на сумму 347.984 руб., № 119 от 01.09.2008 г. на сумму 99.158 руб., № 120 от 01.09.2008 г. на сумму 278.992 руб., № 66 от 12.08.2008 г. на сумму 740.630 руб., № 127.1 от 02.09.2008 г. на сумму 233.490 руб., № 127.2 от 02.09.2008 г. на сумму 424.650 руб., № 134.1 от 06.09.2008 г. на сумму 481.858 руб., № 134.2 от 06.09.2008 г. на сумму 2.261.190 руб., № 144.2 от 10.09.2008 г. на сумму 231.616 руб. и № 155 от 13.09.2008 г. на сумму 526.152 руб. - решением Арбитражного суда Ростовской области от 12.02.10 г. по делу № А53-14777/2009;

- по счетам-фактурам № 94 от 20.08.2008 г. на сумму 329.638 руб., № 176.1 от 28.09.2008 г. на сумму 418.046 руб., № 179.1 от 29.09.2008 г. на сумму 648.268 руб., № 178 от 29.09.2008 г. на сумму 435.750 руб., № 179 от 29.09.2008 г. на сумму 534.804 руб., № 181 от 30.09.2008 г. на сумму 40.076 руб., № 235 от 19.10.2008 г. на сумму 521.568 руб., № 239 от 21.10.2008 г. на сумму 145.536 руб., № 284.1 от 21.11.2008 г. на сумму 407.400 руб., № 285.1 от 22.11.2008 г. на сумму 215.600 руб., № 300 от 30.11.2008 г. на сумму 109.130 руб., № 302.1 от 01.12.2008 г. на сумму 623.210 руб., № 304.1 от 02.12.2008 г. на сумму 631.470 руб., № 307.1 от 03.12.2008 г. на сумму 74.480 руб., № 323.1 от 08.12.2008 г. на сумму 196.910 руб., № 307.2 от 03.12.2008 г. на сумму 96.740 руб., № 310.1 от 04.12.2008 г. на сумму 91.070 руб., № 319.1 от 06.12.2008 г. на сумму 91.070 руб., № 320.1 от 07.12.2008 г. на сумму 79.620 руб., № 332 от 12.12.2008 г. на сумму 74.340 руб., № 333 от 12.12.2008 г. на сумму 329.640 руб., № 330 от 11.12.2008 г. на сумму 614.141,5 руб., № 330.1 от 11.12.2008 г. на сумму 331.740 руб., № 327 от 10.12.2008 г. на сумму 384.930 руб., № 326 от 09.12.2008 г. на сумму 165.180 руб., № 326.1 от 09.12.2008 г. на сумму 192.080 руб. и № 327.1 от 10.12.2008 г. на сумму 93 660 руб. – решением Арбитражного суда Ростовской области от 09.04.10 г. по делу № А53-581/2010.

Поставщик ООО «Риас» - 788.360 руб.

В соответствии с приложением от 23.07.08 г. № З-140.08-1-п к договору поставки от 23.07.08 г. № З-140.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор СРТ ОАО «НЗТ» или СРТ ОАО «НКХП».

По счету-фактуре № 20 от 24.07.08 г. на сумму 396.428 руб., в т.ч. НДС 36.038,91 руб., и товарной накладной от 24.07.08 г. № 20 на ту же сумму было поставлено 63.940 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 14.07.08 № 147053 на 33900 кг и от 14.07.08 № 147052 на 30040 кг.

По счету-фактуре № 21 от 25.07.08 г. на сумму 784.300 руб., в т.ч. НДС 71.300 руб., и товарной накладной от 25.07.08 г. № 21 на ту же сумму было поставлено 126.500 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 24.07.08 г. № 147058 на 31460 кг., от 24.07.08 г. № 147063 на 28540 кг., от 25.07.08 г. № 147061 на 33460 кг. и от 25.07.08 г. № 147059 на 33040 кг.

По счету-фактуре № 22 от 26.07.08 г. на сумму 612.188 руб., в т.ч. НДС 55.653,45 руб., и товарной накладной от 26.07.08 г. № 22 на ту же сумму было поставлено 98.740 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 24.07.08 г. № 147008 на 32260 кг., от 25.07.08 г. № 147055 на 33840 кг. и от 25.07.08 г. № 147007 на 32640 кг.

По счету-фактуре № 23 от 27.07.08 г. на сумму 1.617.580 руб., в т.ч. НДС 147.052,73 руб., и товарной накладной от 27.07.08 г. № 23 на ту же сумму было поставлено 260.900 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 27.07.08 г. № 147062 на 27720 кг., от 26.07.08 г. № 147067 на 40940 кг., от 27.07.08 г. № 147056 на 30900 кг., от 26.07.08 г. № 147068 на 37080 кг., от 27.07.08 г. № 147078 на 38780 кг., от 27.07.08 г. № 147002 на 45120 кг. и от 27.07.08 г. № 147006 на 40360 кг.

По счету-фактуре № 24 от 28.07.08 г. на сумму 262.260 руб., в т.ч. НДС 23.841,82 руб., и товарной накладной от 28.07.08 г. № 24 на ту же сумму было поставлено 42.300 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортной накладной от 27.07.08 г. № 147077 на 42300 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежными поручениями от 24.07.08 г. № 298 на сумму 3.000.000 руб. и от 31.07.08 г. № 1883 на сумму 672.000 руб.

В соответствии с приложением от 31.07.08 г. № З-140.08-2-п к договору поставки от 23.07.08 г. № З-140.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор СРТ ОАО «НЗТ» или СРТ ОАО «НКХП».

По счету-фактуре № 25 от 02.08.08 г. на сумму 1.145280 руб., в т.ч. НДС 104.116,36 руб., и товарной накладной от 02.08.08 г. № 25 на ту же сумму было поставлено 190.880 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 01.08.08 г. № 147015 на 42960 кг., от 01.08.08 г. № 147014 на 29420 кг., от 02.08.08 г. № 147026 на 29680 кг., от 01.08.08 г. № 147013 на 31300 кг., от 01.08.08 г. № 147016 на 41400 кг. и от 01.08.08 г. № 147012 на 16120 кг.

По счету-фактуре № 26 от 04.08.08 г. на сумму 700.680 руб., в т.ч. НДС 63.698,18 руб., и товарной накладной от 04.08.08 г. № 26 на ту же сумму было поставлено 116.780 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 03.08.08 г. № 147019 на 31460 кг., от 03.08.08 г. № 147017 на 41880 кг. и от 03.08.08 г. № 147018 на 43440 кг.

По счету-фактуре № 34 от 12.08.08 г. на сумму 1.238.760 руб., в т.ч. НДС 112.614,54 руб., и товарной накладной от 12.08.08 г. № 30 на ту же сумму было поставлено 206.460 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 11.08.08 г. № 149829 на 33400 кг., от 11.08.08 г. № 149830 на 34880 кг., от 11.08.08 г. № 149831 на 32840 кг., от 11.08.08 г. № 149836 на 31400 кг., от 11.08.08 г. № 149833 на 40320 кг. и от 11.08.08 г. № 149832 на 33620 кг.

По счету-фактуре № 36 от 12.08.08 г. на сумму 196.440 руб., в т.ч. НДС 17.858,18 руб., и товарной накладной от 12.08.08 г. № 31 на ту же сумму было поставлено 32.740 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортной накладной от 11.08.08 г. № 149835 на 32740 кг.

По счету-фактуре № 37 от 13.08.08 г. на сумму 195.240 руб., в т.ч. НДС 17.749,09 руб., и товарной накладной от 13.08.08 г. № 32 на ту же сумму было поставлено 32.540 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортной накладной от 11.08.08 г. № 149834 на 32540 кг.

По счету-фактуре № 48 от 22.08.08 г. на сумму 467.640 руб., в т.ч. НДС 42.512,73 руб., и товарной накладной от 22.08.08 г. № 42 на ту же сумму было поставлено 77.940 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 21.08.08 г. № 149827 на 40940 кг. и от 21.08.08 г. № 149828 на 37000 кг.

По счету-фактуре № 68 от 17.09.08 г. на сумму 252.960 руб., в т.ч. НДС 22.996,36 руб., и товарной накладной от 17.09.08 г. № 59 на ту же сумму было поставлено 42.160 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 15.09.08 г. № 147176 на 14340 кг., от 15.09.08 г. № 147202 на 13080 кг и от 15.09.08 г. № 147203 на 14740 кг.

По счету-фактуре № 71 от 24.09.08 г. на сумму 797.640 руб., в т.ч. НДС 72.512,73 руб., и товарной накладной от 24.09.08 г. № 62 на ту же сумму было поставлено 132.940 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 23.08.08 г. № 149843 на 32040 кг., от 23.09.08 г. № 149842 на 32800 кг., от 23.08.08 г. № 149844 на 37180 кг. и от 23.08.08 г. № 149841 на 30920 кг.

По счету-фактуре № 72 от 26.09.08 г. на сумму 4.560 руб., в т.ч. НДС 414,54 руб., и товарной накладной от 26.09.08 г. № 63 на ту же сумму было поставлено 0.760 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортной накладной от 25.09.08 г. № 147656 на 760 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежными поручениями от 01.08.08 г. № 83 на сумму 1.000.000 руб., от 04.08.08 г. № 81 на сумму 3.000.000 руб. и от 05.08.08 г. № 341 на сумму 1.000.000 руб.

В качестве основания для отказа налогоплательщику в получении налоговой выгоды инспекция указала нижеследующие обстоятельства.

ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края письмами от 13.01.09 г. № 24-10/06539 (л.д. 117 т. 59), от 23.12.08 г. № 24-13/13138 (л.д. 118 т. 59), от 30.04.09 г. № 17-07/02435 (л.д. 126 т. 59) сообщила, что поставщик 16.09.08 снят с налогового учета и переведен на учет в ИФНС России по г. Сыктывкару.

ИФНС России по г. Сыктывкару сопроводительными письмами от 04.03.09 г. № 13-34/05001 (л.д. 115 т. 59) и 11.03.09 г. № 13-34/05554 (л.д. 116 т. 59) сообщила, что ООО «Риас» отчетность не предоставляет, направленное в его адрес требование осталось без исполнения в связи с отсутствием организации по адресу государственной регистрации, налогоплательщик имеет действующий расчетный счет в Юго-Западном Банке Сбербанка России, г. Ростов-на-Дону, нарушения законодательства по НДС, либо факты применения схем уклонения от налогообложения не выявлялись.

В материалы дела представлен протокол осмотра от 24.03.09 г. № 59 (л.д. 12-131, т. 59), из которого следует, что по месту регистрации ООО «Риас» не располагается.

Вместе с тем, инспекцией не принято во внимание, что на момент заключения договора и совершения спорных хозяйственных операций ООО «Риас» было зарегистрировано в установленном законом порядке, отчетность в налоговые органы представлялась, что подтверждается декларацией по налогу на прибыль отчетом о прибылях и убытках за 6 месяцев 2008 г. Следовательно, оснований сомневаться в добросовестности поставщика у ООО «Валары» не имелось.

При проведении выездной налоговой проверки инспекция направила поручение на допрос руководителя ООО «Риас» Бойко Максима Сергеевича. МИФНС № 14 по Челябинской области письмом от 24.12.09 г. № 11-21/019907 сообщила, что повестка на вызов свидетеля направлена почтой, однако уведомление о вручении адресату на момент отправки письма из почтового отделения в налоговый орган не поступало.

Инспекцией также не учтено, что на момент совершения хозяйственных операций директором поставщика являлся Васильев Д.Е., что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ. Однако, никаких процессуальных действий в отношении указанного лица инспекция не предпринимала.

Ссылка Инспекции на вывод поставщиком из оборота денежных средств путем обналичивания и перевода на лицевые счета физических лиц в качестве беспроцентных займов документально не подтверждена.

Довод инспекции о нарушении статьи 169 НК РФ при оформлении счетов-фактур не имеет правовых оснований.

Ссылка на то, что в счетах-фактурах № 68 от 17.09.08 г., № 71 от 24.09.08 г., № 72 от 26.09.08 г. указан недостоверный КПП не имеет правового значения, поскольку статьей 169 НК РФ обязательное указание такого реквизита не предусмотрено.

Ссылка на то, что по строке «к платежно-расчетному документу» счетов-фактур: № 25 от 02.08.08 г., № 26 от 04.08.08 г., № 34 от 12.08.08 г. внесены изменения (вручную, после выставления счета-фактуры), не заверенные должным образом, также необоснованна, т.к. внесение вручную некоторых реквизитов является не исправлением, а комбинированным заполнением. Согласно п. 14 Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут регистрироваться в книге покупок.

Таким образом, обстоятельства, на которые указала инспекция, не опровергают реальность хозяйственных операций и не могут служить основанием для отказа добросовестному налогоплательщику в получении налоговой выгоды.

Кроме того, реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Риас» и право на налоговые вычеты по счетам-фактурам № 00000020 от 24.07.08 г. на сумму 396.428 руб., № 00000021 от 25.07.08 г. на сумму 784.300 руб., № 00000022 от 26.07.08 г. на сумму 612.188 руб., № 00000034 от 12.08.08 г. на сумму 1.238.760 руб., № 00000036 от 12.08.08 г. на сумму 196.440 руб., № 00000037 от 13.08.08 г. на сумму 195.240 руб. подтверждены вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Ростовской области от 02.02.10 г. по делу № А53-20263/2009.

Поставщик ООО «Север - Агро» - 289.777 руб.

В соответствии с приложением от 24.04.07 г. № З-031.06-1я к договору поставки от 24.04.07 г. № З-031.06 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 33 от 29.04.07 г. на сумму 3.187.551,30 руб., в т.ч. НДС 289.777,39 руб., и товарной накладной от 29.04.07 г. № 33 на ту же сумму было поставлено 741.291 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 25.04.07 г. № 1737СА на 19300 кг., от 25.04.07 г. № 1738СА на 21260 кг., от 25.04.07 г. № 1739СА на 19580 кг., от 25.04.07 г. № 1740СА на 21240 кг., от 25.04.07 г. № 1742СА на 19780 кг., от 25.04.07 г. № 1743СА на 20190 кг., от 25.04.07 г. № 1744СА на 20340 кг., от 25.04.07 г. № 1745СА на 22890 кг., от 26.04.07 г. № 1728СА на 19040 кг., от 26.04.07 г. № 1729СА на 6470 кг., от 26.04.07 г. № 1730СА на 19320 кг., от 26.04.07 г. № 1732СА на 17330 кг., от 26.04.07 г. № 1733СА на 6490 кг., от 26.04.07 г. № 1734СА на 20760 кг., от 26.04.07 г. № 1735СА на 20600 кг., от 26.04.07 г. № 1736СА на 22240 кг., от 27.04.07 г. № 1724СА на 219850 кг., от 27.04.07 г. № 1725СА на 18920 кг., от 27.04.07 г. № 1726СА на 20120 кг., от 27.04.07 г. № 1727СА на 18280 кг., от 27.04.07 г. № 1760СА на 6250 кг., от 27.04.07 г. № 1755СА на 21410 кг., от 27.04.07 г. № 1756СА на 19560 кг., от 27.04.07 г. № 1757СА на 17820 кг., от 27.04.07 г. № 1758СА на 6310 кг., от 27.04.07 г. № 1759СА на 21010 кг., от 28.04.07 г. № 1750СА на 22040 кг., от 28.04.07 г. № 1751СА на 17350 кг., от 28.04.07 г. № 1752СА на 20870 кг., от 28.04.07 г. № 1753СА на 5850 кг., от 28.04.07 г. № 1754СА на 21070 кг., от 28.04.07 г. № 1746СА на 17870 кг., от 28.04.07 г. № 1747СА на 23340 кг., от 28.04.07 г. № 1748СА на 21570 кг., от 28.04.07 г. № 1749СА на 6340 кг., от 28.04.07 г. № 1768СА на 22790 кг., от 29.04.07 г. № 1765СА на 24050 кг., от 29.04.07 г. № 1766СА на 22900 кг., от 29.04.07 г. № 1767СА на 18350 кг., от 29.04.07 г. № 1763СА на 6410 кг. и от 29.04.07 г. № 1764СА на 23190 кг, что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 25.04.07 г. № 2055 на 164580 кг., от 26.04.07 г. № 2061 на 132250 кг., от 27.04.07 г. № 2072 на 85520 кг., от 27.04.07 г. № 2075 на 86110 кг., от 28.04.07 г. № 2080 на 87180 кг., от 28.04.07 г. № 2081 на 91910 кг., от 29.04.07 г. № 2083 на 65310 кг. и от 29.04.07 г. № 2084 на 29600 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 27.04.07 г. № 183 на сумму 706.081,50 руб. (по счету от 26.04.07 г. № 11 на сумму 706.081,50 руб.), от 27.04.07 г. № 191 на сумму 567.729 руб. (по счету от 27.04.07 г. № 12 на сумму 567.729 руб.), от 03.05.07 г. № 44 на сумму 1.600.000 руб. и от 10.05.07 г. № 272 на сумму 313740,80 руб.

Отказывая налогоплательщику в праве на налоговую выгоду, инспекция указала на нижеследующие основания.

Из материалов дела следует, что инспекцией в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону было направлено поручение от 10.04.09 г. № 04-08/01014 (л.д. 2 т. 54) об истребовании у ООО «Север-Агро» документов по взаимоотношениям с ООО «Валары».

Сообщением о неисполнении поручения от 27.04.09 г. № 65-04-03/009611 (л.д. 4 т. 54) ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону проинформировала, что 17.05.07 г. ООО «Север-Агро» снято с налогового учета в связи с изменением места нахождения.

Согласно письму МИФНС России № 14 по Алтайскому краю от 05.04.10 г. № 14-09/04389 (л.д. 15 т. 54) ООО «Север-Агро» состоит на учете в указанной инспекции с 17.05.07, с указанной даты бухгалтерская и налоговая отчетность не предоставляется. В адрес налогоплательщика направлено требование, однако, уведомление о вручении в инспекцию не поступило.

Ссылка инспекции на протокол осмотра от 16.03.10 г. № 114 не может быть принята во внимание, поскольку осмотр проведен после совершения спорной хозяйственной операции и изменения организацией юридического адреса.

Также в материалах дела имеется поручение Инспекции от 04.03.10 г. № 02127 (л.д. 12 т. 54), направленное в адрес МИФНС России № 18 по Ростовской области, на истребование документов у ООО «Азовский портовый элеватор» (организация, куда доставлялась продукция) по взаимоотношениям с ООО «Валары».

Доказательств того, что ООО «Азовский портовый элеватор» не подтверждает приемку продукции, в материалы дела не предоставлено.

Ссылка инспекции на вывод поставщиком из оборота денежных средств путем перевода на расчетный счет ООО «Ника» также документально не подтверждена.

Довод о нарушении статьи 169 НК РФ при оформлении счета-фактуры не имеет правовых оснований.

Ссылка на то, что по строке «к платежно-расчетному документу» не указаны номера и дата платежных поручений на получение авансового платежа в счет предстоящей поставки сельхозпродукции № 183 от 27.04.2007 г., № 191 от 27.04.2007 г. необоснованна, поскольку согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 10.03.09 г. № 10022/08, в целях главы 21 НК РФ не может быть признан авансовым платеж, поступивший налогоплательщику в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров. Как видно из материалов дела, реализация товара и оплата за него происходили в течение одного налогового периода, а, следовательно, платеж не является авансовым.

Реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Север - Агро» по указанному счету-фактуре подтверждена также решением Арбитражного суда Ростовской области от 20.03.08 г. по делу № А53-1839/2008-С5-14.

Поставщик ИП Дашкевич В.Г. - 287.166 руб.

В соответствии с приложением от 28.06.07 г. № З-039.07-1я к договору поставки от 28.06.07 г. № З-039.07 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 1 от 28.06.07 г. на сумму 282.150,40 руб., в т.ч. НДС 25.650,04 руб., и товарной накладной от 28.06.07 г. № 1 на ту же сумму было поставлено 50.384 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 28.06.07 г. № 2 на 25450 кг. и от 28.06.07 г. № 1 на 25430 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 28.06.07 г. № 48 на 50880 кг.

В соответствии с приложениями от 30.06.07 г. № З-039.07-1п, от 30.06.07 г. № З-039.07-2п и от 30.06.07 г. № З-039.07-3п к договору поставки от 28.06.07 г. № З-039.07 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ЗАО «Азовский элеватор».

По счету-фактуре № 2 от 02.07.07 г. на сумму 490.574,40 руб., в т.ч. НДС 44.597,68руб., и товарной накладной от 02.07.07 г. № 2 на ту же сумму было поставлено 31.720 тн. пшеницы фуражной, 28.537 тн. пшеницы 3-го класса и 30.708 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ЗАО «Азовский элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 01.07.07 г. № 3 на 32600 кг., от 01.07.07 г. № 7 на 30300 кг. и от02.07.07 г. № 8 на 31560 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 01.07.07 г. № 101/в на 32600 кг., от 01.07.07 г. № 100/в на 30300 кг., от 02.07.07 г. № 120/в на 31560 кг. и приемными квитанциями отраслевой формы ЗПП-13 от 01.07.07 г. № 101 на 32600 кг., от 01.07.07 г. № 100 на 30300 кг., от 02.07.07 г. № 125 на 31560 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежными поручениями от 29.06.07 г. № 687 на 232.625,40 руб. и от 05.07.07 г. № 723 на сумму 541.123,80 руб. (поставщиком 1024,40 руб. возвращены в связи с переплатой платежным поручением от 05.05.08 г. № 52).

В соответствии с приложением от 31.07.07 г. № З-039.07-4п к договору поставки от 28.06.07 г. № З-039.07 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 3 от 30.07.07 г. на сумму 864.679,50 руб., в т.ч. НДС 78.607,23 руб., и товарной накладной от 30.07.07 №3 на ту же сумму было поставлено 136.170 тн. пшеницы 3-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 26.07.07 г. № 101 на 34310 кг., от 27.07.07 г. № 102 на 33080 кг., от 28.07.07 г. № 100 на 33450 кг. и от 28.07.07 г. № 99 на 35330 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 26.07.07 г. № 325 на 34310 кг., от 27.07.07 г. № 349 на 33080 кг. и от 28.07.07 г. № 361 на 68780 кг.

Оплата произведена платежным поручением от 31.07.07 г. № 244 на сумму 864.679,50 руб.

В соответствии с приложением от 16.08.07 г. № З-039.07-5п к договору поставки от 28.06.07 г. № З-039.07 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 4 от 17.08.07 г. на сумму 414.960 руб., в т.ч. НДС 37.723,64 руб., и товарной накладной от 17.08.07 г. № 4 на ту же сумму было поставлено 63.840 тн. пшеницы 3-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 16.08.07 г. № 77 на 33430 кг. и от 16.08.07 г. № 78 на 30410 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 16.08.07 г. № 580 на 33430 кг. и от 17.08.07 г. № 586 на 30410 кг.

Оплата произведена платежным поручением от 23.08.07 г. № 367 на сумму 414.960 руб.

В соответствии с приложением от 22.09.07 г. № З-039.07-6п к договору поставки от 28.06.07 г. № З-039.07 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 5 от 24.09.07 г. на сумму 1.011.591 руб., в т.ч. НДС 91.962,82 руб., и товарной накладной от 24.09.07 г. № 5 на ту же сумму было поставлено 160.570 тн пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 22.09.07 г. № 97 на 34470 кг., от 22.09.07 г. № 98 на 33550 кг., от 22.09.07 г. № 99 на 33400 кг., от 24.09.07 г. № 100 на 33280 кг. и от 24.09.07 г. № 101 на 25870 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 22.09.07 г. № 896 на 34470 кг., от 23.09.07 г. № 904 на 66950 кг и от 24.09.07 г. № 920 на 59150 кг.

Оплата произведена платежным поручением от 27.09.07 г. № 1535 на сумму 1.011.591 руб.

В соответствии с приложением от 12.12.07 г. № З-039.07-7п к договору поставки от 28.06.07 г. № З-039.07 право собственности на продукцию на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 6 от 13.12.07 г. на сумму 94.872 руб., в т.ч. НДС 8.624,73 руб., и товарной накладной от 13.12.07 г. № 6 на ту же сумму было поставлено 14.160 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортной накладной от 13.12.07 г. № 105 на 14160 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 13.12.07 г. № 1542 на 14160 кг.

Оплата произведена платежным поручением от 24.12.07 г. № 313 на сумму 94.872 руб.

Отказывая налогоплательщику в праве на получение налоговой выгоды, инспекция сослалась на письмо ИФНС России по Азовскому району Ростовской области от 07.07.08 № 01.10-17/21983 (л.д. 3 т. 63), согласно которому в ходе выездной налоговой проверки поставщика выявлено нарушение налогового законодательства в крупных размерах, установлен факт неуплаты НДС.

Однако, указанное инспекцией обстоятельство не свидетельствует о том, что Дашкевич В.Г. не отразил спорные хозяйственные операции в налоговом учете и не осуществлял реальную предпринимательскую деятельность по реализации товаров (работ, услуг), в том числе, в пользу ООО «Валары».

Из сопроводительного письма МИФНС России № 18 по Ростовской области от 07.05.09 № 12-24/3610 (л.д. 61 т. 70) следует, что поставщик представил затребованные у него документы по взаимоотношениям с ООО «Валары». Обороты по реализации по спорным счетам-фактурам полностью отражены в книге продаж и декларации по НДС за июнь и сентябрь 2007 г.

В ходе мероприятий налогового контроля поставщик представил документы, из которых следует, что продукция была им приобретена у ООО «Хопер-Агропродукт», СПК «Нива Кубани», СПК (колхоз) «Большевик», СК «Путь Ленина» и ООО «Артальянс».

В материалах дела имеются договоры, счета-фактуры, товарные накладные и квитанции к приходно-кассовым ордерам. Соответствующие операции отражены в книгах покупок предпринимателя, которые также представлены в материалы дела.

Инспекция указала, что ООО «Хопер-Агропродукт», СПК «Нива Кубани» и СПК (колхоз) «Большевик» отрицают факты взаимоотношений с ИП Дашкевичем В.Г. (л.д. 64, 67, 127 т.63), СК «Путь Ленина» 17.07.06 г. исключен из ЕГРЮЛ (л.д. 131 т. 63). Относительно ООО «Артальянс» никаких доводов не приведено.

Однако, как следует из счетов-фактур поставщиков 2-го звена, СПК «Нива Кубани», СПК (колхоз) «Большевик» и ООО «Хопер-Агропродукт» поставляли в адрес ИП Дашкевич В.Г. ячмень (за исключением поставки от ООО «Хопер-Агропродукт» по счету-фактуре № 10 от 24.06.07 г.).

Из материалов проверки следует, что ООО «Валары» приобретали у ИП Дашкевича В.Г. ячмень только по счету-фактуре № 1 от 28.06.07 г. на сумму 282.150,40 руб., в т.ч. НДС 25.650,04 руб.

У СК «Путь Ленина» пшеница была приобретена в период с 13 по 23 сентября 2007 г. (93.600 тн). Следовательно, приобретенный у СК «Путь Ленина» объем продукции мог быть реализован в адрес ООО «Валары» только в части объема (160.570 тн.) по счету-фактуре № 5 от 24.09.07 г. на сумму 1.011.591 руб., в т.ч. НДС 91.962,82 руб.

Таким образом, вопрос о происхождении продукции, приобретенной ООО «Валары» и ИП Дашкевича В.Г. по счетам-фактурам № 2 от 02.07.07 г. на сумму 490.574,40 руб., в т.ч. НДС 44.597,68 руб., № 3 от 30.07.07 г. на сумму 864.679,50 руб., в т.ч. НДС 78.607,23 руб., № 4 от 17.08.07 г. на сумму 414.960 руб., в т.ч. НДС 37.723,64 руб. и № 6 от 13.12.07 г. на сумму 94.872 руб., в т.ч. НДС 8.624,73 руб., инспекцией не исследован.

Довод о нарушении статьи 169 НК РФ при оформлении указанного счета-фактуры не имеет правовых оснований. Ссылка на то, что по строке «к платежно-расчетному документу» счета-фактуры № 3 от 30.07.2007 внесены изменения (вручную, после выставления счета-фактуры), не заверенные должным образом, необоснованна, т.к. внесение вручную некоторых реквизитов является не исправлением, а комбинированным заполнением. Согласно пункту 14 Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут регистрироваться в книге покупок.

Кроме того, реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ИП Дашкевичем В.Г. по счету-фактуре № 05 от 24.09.07 г. на сумму 1.011.591 руб. подтверждена решением Арбитражного суда Ростовской области от 21.01.09 г. № А53-19884/2008-С5-34.

Поставщик Глава КФХ Еремин Д.М. - 183.330 руб.

В соответствии с приложением от 07.08.07 г. № З-115.07-1п к договору поставки от 07.08.07 г. № З-115.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Элеватор Курсавский», переоформление по форме № ЗПП-13.

По счету-фактуре от 07.08.07 г. № 14 на сумму 2.016.625,90 руб., в т. ч. НДС 183.329,63 руб., и товарной накладной № 14 от 07.08.07 г. на ту же сумму было поставлено 341,801 тн. пшеницы 4-го класса. Переоформление товара подтверждается квитанцией ООО «Элеватор Курсавский» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 07.08.07 г. № 011518.

Оплата произведена платежными поручениями от 10.08.07 г. № 1169 на сумму 500.000 руб., от 14.08.07 г. № 311 на сумму 500.000 руб. и от 20.08.07 г. № 98 на сумму 1.016.625,90 руб. (по счету от 07.08.07 г. № 34 на сумму 2.016.625 руб.).

Обосновывая законность принятого решения, инспекция указала, что поставщик Глава КФХ Еремин Д.М. не представлял отчетность и не уплачивал налоги с момента государственной регистрации. Выездной налоговой проверкой поставщика, проведенной за период с 01.01.2007 по 31.12.2007, доначислен налог на добавленную стоимость в размере 4.776.338 руб. В настоящее время Еремин Д.М. находится в местах лишения свободы (сопроводительное письмо МИФНС России № 8 по Ставропольскому краю от 11.10.09 г. № 15-45/007118, л.д. 107-108, т 59).

Однако, из указанного сопроводительного письма не следует, что в результате выездной налоговой проверки под сомнение была поставлена реализация продукции в адрес ООО «Валары» и из налоговой базы поставщика были исключены соответствующие суммы налога.

Обстоятельства, на которые указала налоговая инспекция, не опровергают реальность сделок по приобретению товара у поставщика ИП Еремин Д.В.

О реальности хозяйственных операций по приобретению товара у ИП Еремина Д.В. свидетельствуют представленные заявителем документы, заверенные ООО «Элеватор Курсавский»:

- письмо ООО «Валары» от 24.08.07 № 234 в адрес ООО «Элеватор Курсавский» на отгрузку на ж/д транспорт пшеницы 4-го класса в количестве 341,801 тн. (соответствует объему приобретенному у Главы КФХ Еремина Д.М.);

- доверенность от 27.08.07 г. № 239 на получение ТМЦ (пшеницы 4-го класса в количестве 341,801 тн.) на ООО «Элеватор Курсавский»;

- железнодорожную накладную ЭЖ 443346 на 335.717 тн пшеницы и приемные акты к ней, станция отправления – Курсавка, грузополучатель – ОАО «НКХП»;

- приказ ООО «Элеватор Курсавский» от 30.08.07 №32 на отпуск ООО «Валары» 341,801 тн пшеницы 4-го класса, с отметкой об отпуске 335,717 тн. (соответствует объему, указанному в железнодорожной накладной ЭЖ 443346).

Кроме того, реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и Главой КФХ Ереминым Д.М. и право на налоговые вычеты по указанному счету-фактуре подтверждены Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.07.09 г. по делу № А53-15801/2008-С5-37.

Поставщик ООО «Аврора» - 136.362 руб.

В соответствии с приложением от 08.10.07 г. № З-170.07-1п к договору поставки от 08.10.07 г. № З-107.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-склад продавца.

По счету-фактуре № 83 от 12.10.07 г. на сумму 1.499.982 руб., в т.ч. НДС 136.362 руб., и товарной накладной от 12.10.07 г. № 83 на ту же сумму было поставлено 227.270 тн пшеницы 4-го класса.

Товар вывезен автомобильным транспортом и доставлен на ОАО «НКХП» (на карточку компании Interagroexport Ltd) согласно товарно-транспортных накладных от 12.10.07 г. б/н на 32520 кг., от 11.10.07 г. б/н на 32170 кг., от 11.10.07 г. б/н на 35740 кг., от 12.10.07 г. б/н на 30150 кг., от 12.10.07 г. б/н на 31430 кг., от 12.10.07 г. б/н на 31760 кг и от 11.10.07 г. б/н на 33500 кг.

Оплата произведена платежным поручением от 10.10.07 г. № 1663 на сумму 1.500.000 руб. (по счету от 09.10.07 г. № 20 на сумму 3.300.000 руб.).

Позиция Инспекции по поставщику ООО «Аврора» обоснована нижеследующим.

Сопроводительным письмом ИФНС России № 3 по г. Москве от 17.04.09 г. № 7607 (л.д. 145-146 т. 59) сообщается, что последняя «ненулевая» бухгалтерская отчетность и отчетность по НДС представлена за 3-й квартал 2007 г. Проведен осмотр помещения, по результатам которого составлен акт от 07.04.08 г. № 146. в котором зафиксировано, что ООО «Аврора» по адресу не находится.

Исследовав материалы дела, суд установил, что осмотр проведен значительно позже совершения спорной хозяйственной операции, доказательств отсутствия поставщика по адресу регистрации в момент совершения сделки в материалы дела не представлено.

Из представленных инспекцией документов следует, что на момент заключения договора поставки (08.10.2007) ООО «Аврора» отчетность предоставляло и НДС в бюджет уплачивало, а, следовательно, сомневаться в добросовестности указанного налогоплательщика у ООО «Валары» оснований не имелось.

Как следует из представленных в материалы дела товарно-транспортных накладных, заказчиком (плательщиком) автотранспортных услуг являлось ООО «Валары». Перевозка осуществлялась автотранспортом ИП Никитовой О.Л. и ООО «Смол Экспресс».

В подтверждение реальности хозяйственных операций с ООО «Аврора» и перевозки товара от поставщика заявитель предсмтавил следующие документы:

Договор на оказание транспортных услуг с ИП Никитовой Ольгой Леонидовной от 12.10.07 г. № 259, в соответствии с которым Исполнитель принял на себя обязательства по перевозке пшеницы по маршруту ст. Кавказская Промзона – г. Новороссийск, ул. Элеваторная, 22;

Акт выполненных работ от 15.10.07 г. № 4 на сумму 60.552 руб. на перевозку 100,920 тн. (по ТТН от 11.10.07 г. б/н на 32060 кг., от 11.10.07 г. б/н на 33360 кг. и от 11.10.07 г. б/н на 35500 кг.) по оговоренному в договоре маршруту;

Счет от 15.10.07 г. № 2 на 60.552 руб.;

Платежное поручение от 15.10.07 г. № 589 на сумму 60.552 руб.

Договор на оказание транспортных услуг с ООО «Смол Экспресс» от 19.09.07 г. № 224, в соответствии с которым Исполнитель принял на себя обязательства по перевозке пшеницы по маршруту ст. Кавказская Промзона – г. Новороссийск, ул. Элеваторная, 22;

Акт выполненных работ от 17.10.07 г. № 285 на сумму 217.860 руб. на перевозку 735,720 тн. (по ТТН от 12.10.07 г. б/н на 32420 кг., от 12.10.07 г. б/н на 31400 кг., от 12.10.07 г. б/н на 30020 кг.и от 12.10.07 г. б/н на 31760 кг.) по оговоренному в договоре маршруту;

Счет от 17.10.07 г. № 103 на 217.860 руб.;

Платежное поручение от 17.10.07 г. № 254 на сумму 217.860 руб.

Ссылка Инспекции на вывод поставщиком из оборота денежных средств путем перечисления на счета физических лиц документально не подтверждена.

Довод инспекции о нарушении статьи 169 НК РФ при оформлении счета-фактуры не имеет правовых оснований.

Ссылка на отсутствие подписи в строке «главный бухгалтер» необоснованна, поскольку данных о наличии главного бухгалтера в организации инспекцией не приводится. Более того, в данной строке указано, что должность главного бухгалтера не предусмотрена.

Указание в строке «руководитель организации» Ляпкин А.В. вместо Ляпакин А.В. объясняется опечаткой и не препятствует налоговому контролю. Ссылка на то, что в счете-фактуре указан недостоверный адрес продавца, необоснованна, поскольку в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 №914 в соответствующей графе указывается место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами

Согласно сопроводительным письмам ИФНС России № 3 по г. Москве от 16.09.08 г. № 17-15/2/14138 (л.д. 140-141 т. 59) и от 17.04.09 г. № 7607 (л.д. 145-146 т. 59) адрес ООО «Аврора»: г. Москва, пр. Шмитовский,7/4, стр.2, что соответствует адресу, указанному в счете-фактуре.

Ссылка на то, что по строке «к платежно-расчетному документу» счета-фактуры № 83 от 12.10.07 внесены изменения (вручную, после выставления счета-фактуры), не заверенные должным образом, необоснованна, т.к. внесение вручную некоторых реквизитов является не исправлением, а комбинированным заполнением. Согласно п. 14 Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 №914 счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут регистрироваться в книге покупок.

Поставщик ЗАО «Компания Лагуна» - 90.563 руб.

В соответствии с приложением от 06.06.07 г. № З-044.06-1п к договору поставки сельскохозяйственной продукции от 06.06.07 г. № З-044.06 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Себряковская мельница».

По счету-фактуре № 1415 от 28.06.07 г. на сумму 996.193,20 руб., в т.ч. НДС 90.563,02 руб., и товарной накладной от 28.06.07 г. № 1413 на ту же сумму было поставлено 207.800 тн. пшеницы 3-го класса.

Товар отгружен по железнодорожным накладным № ЭГ 959492 на 68600 кг. (по весу получателя), № ЭГ 959447 на 69800 кг. (по весу получателя) и № ЭГ 959523 на 69400 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 20.06.07 г. № 604 на сумму 900.000 руб. и от 02.07.07 г. № 692 на сумму 96.193,20 руб.

В обоснование правомерности решения в части отказа налогоплательщику в принятии вычета по спорной хозяйственной операции, инспекция указала на невозможность проведения встречнгой проверки ООО «Компания «Лагуна».

Однако, из матенриалов дела следует, что встречная проверка поставщика не проведена по причине неверного указания инспекцией в запросе ИНН организации-поставщика. В адрес ИФНС России № 10 по г. Москве было направлено поручение от 12-14/03499 от 20.02.10 г. (л. д. 23 т. 75), в указанном ИНН ЗАО «Компания «Лагуна» был указан как 2635081775, в то время как в действительности поставщик имеет ИНН 7710002750.

По причине неверно указанного ИНН, на направленное поручение ИФНС России № 10 по г. Москве письмом от 16.06.10 г. № 24-02/50401 (л.д. 84 т. 75) сообщила, что ЗАО «Компания «Лагуна» ИНН 2635081775 на учете в указанной инспекции не состоит.

В основу решения положено сопроводительное письмо ИФНС России № 10 по г. Москве от 29.07.08 г. № 10-22/12701 (л.д. 82 т. 75), полученное ранее, в ходе проведения камеральной налоговой проверки ООО «Валары» по налоговой декларации по НДС за июль 2007 г. Из указанного письма следует, что на момент его получения ЗАО «Компания «Лагуна» представило отчетность за 2 квартал 2008 г., «ненулевую». Сведений о невозможности проверки ЗАО «Компания «Лагуна» в указанном сопроводительном письме не приводится.

Ссылка инспекции на то, что денежные средства, полученные от ООО «Валары», перечислены за масло подсолнечное, шрот, жмых, ГСМ, а, следовательно, расчеты за пшеницу не производились, материалами дела не подтверждена.

Кроме того, в ходе мероприятий налогового контроля от ООО «Себряковская мельница» (место передачи продукции по договору поставки между ООО «Валары» и ЗАО «Компания «Лагуна») представило договор от 07.06.07 №2, подтверждающий взаимоотношения с ЗАО «Компания «Лагуна» по перевалке зерна (л.д. 107-109, т. 75).

Довод инспекции о нарушении статьи 169 НК РФ при оформлении указанного счета-фактуры не имеет правовых оснований.

Ссылка на то, что по строке «к платежно-расчетному документу» указано платежное поручение на получение авансового платежа в счет предстоящей поставки сельхозпродукции: № 1942 от 20.06.2007, а фактически оплата произведена платежным поручением № 604 от 20.06.2007, не имеет правового значения.

Как установлено, оплата указанного счета-фактуры была произведена платежными поручениями от 20.06.07 № 604 и от 02.07.07 г. № 692. Однако, согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 10.03.09 г. № 10022/08, в целях главы 21 НК РФ не может быть признан авансовым платеж, поступивший налогоплательщику в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров. Следовательно, отражение в графе «к платежно-расчетному документу» реквизитов платежного поручения от 20.06.07 № 604 не является обязательным.

Ссылка инспекции на подписание счета-фактуры за главного бухгалтера неустановленным лицом – Потаповой Н.Г., необоснованна, поскольку сведений о том, что Потапова Н.Г. не имеет соответствующих полномочий, инспекцией не приведена.

Суд также принимает во внимание, что реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ЗАО «Компания Лагуна» и право на налоговые вычеты по указанному счету-фактуре подтверждены решением Арбитражного суда Ростовской области от 22.07.08 по делу № А53-6477/2008-С5-47.

Поставщик ООО «Агрополис» - 211.387 руб.

В соответствии с приложением от 10.09.07 г. № З-146.07-1п к договору поставки от 10.09.07 г. № З-146.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «МБ-Сервис-элеватор», переоформление по форме № ЗПП-13.

По счету-фактуре № 82 от 10.09.07 г. на сумму 2.325.260 руб., в т. ч. НДС 211.387,27 руб., и товарной накладной № 82 от 10.09.07 г. на ту же сумму было поставлено 390.800 тн. пшеницы 4-го класса. Переоформление товара подтверждается квитанцией ООО «МБ-Сервис-элеватор» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 10.09.07 г. № 001113 и доверенностью от 10.09.07 г. № 52.

Оплата произведена платежными поручениями от 11.09.07 г. № 465 на сумму 500.000 руб. и от 12.09.07 г. № 193 на сумму 1.825.260 руб. (по счету от 10.09.07 г. № 38 на сумму 2.325.260 руб.).

Обосновывая законность принятого решения по данному эпизоду, инспекция, сослалась на информацию ИФНС России по Промышленному району г. Ставрополя от 27.10.09 г. № 12-11/030010 (л.д. 141 т. 60), из которой следует, что ООО «Агрополис» относится к налогоплательщикам, не представляющим в налоговый орган налоговую отчетность, налоговая декларация по НДС за 3-й квартал 2007 г. представлена с нулевыми показателями, последняя отчетность представлена 11.12.07, численность в 2007 г. составляла 0 человек.

Однако, указанные инспекцией обстоятельства не свидетельствуют о том, что ООО «Агрополис» не осуществляло реальную экономическую деятельность.

Инспекцией не представлены доказательства того, что ООО «МБ-Сервис-элеватор» (элеватор, на котором происходила передача продукции к ООО «Валары») отрицает наличие у него на хранении сельхозпродукции, принадлежащей ООО «Агрополис», а также факт переоформления сельхозпродукции по форме ЗПП-13 с карточки ООО «Агрополис» на карточку ООО «Валары».

Напротив, заявителем представлена заверенная ООО «МБ-Сервис-элеватор» копия доверенности от 10.09.07 №52, выданная руководителем ООО «Агрополис» гражданину Дъяченко А.Б., на получение товарно-материальных ценностей на элеваторе.

Кроме того, заявителем представлен договор с ООО «МБ-Сервис-элеватор» от 03.08.07 № 31К-07 на оказание услуг по хранению, подработке и отпуску сельхозпродукции, а также железнодорожная накладная № ЭЙ 678023 на 399.400 тн и акты от 09.12.07 г. № 00747, № 00748, № 00749, № 00750, № 00751, № 00752. Эти документы подтверждают реальность приобретения товара у ООО «Агрополис».

Реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «Агрополис» и право на налоговые вычеты по указанному счету-фактуре подтверждены решением Арбитражного суда Ростовской области от 01.07.09 г. по делу № А53-5456/2009.

Поставщик ООО «Южный центр» - 5.786.699 руб.

В соответствии с приложением от 02.03.07 г. № З-007.06-1п к договору поставки от 02.03.07 г. № З-007.06 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 268 от 02.03.07 г. на сумму 1.324.237,20 руб., в т.ч. НДС 120.385,20 руб., и товарной накладной от 02.03.07 г. № 268 на ту же сумму было поставлено 300.963 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 02.03.07 г. № 110235 на 33790 кг., от 01.03.07 г. № 110234 на 33170 кг., от 02.03.07 г. № 110238 на 32330 кг., от 02.03.07 г. № 110245 на 34830 кг., от 02.03.07 г. № 110242 на 32910 кг., от 02.03.07 г. № 110236 на 34190 кг., от 02.03.07 г. № 110240 на 30650 кг., от 02.03.07 г. № 110233 на 351460 кг. и от 02.03.07 г. № 110237 на 35350 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 02.03.07 г. № 1861 на 302380 кг.

По счету-фактуре № 272 от 02.03.07 г. на сумму 448.012,40 руб., в т.ч. НДС 40.728,40 руб., и товарной накладной от 03.03.07 г. № 272 на ту же сумму было поставлено 101.821 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 03.03.07 г. № 105360 на 32090 кг., от 03.03.07 г. № 110243 на 36630 кг. и от 03.03.07 г. № 110244 на 33510 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 03.03.07 г. № 1863 на 102230 кг.

По счету-фактуре № 278 от 04.03.07 г. на сумму 156.838 руб., в т.ч. НДС 14.258 руб., и товарной накладной от 04.03.07 г. № 278 на ту же сумму было поставлено 35.645 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортной накладной от 04.03.07 г. № 105363 на 35860 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 04.03.07 г. № 1864 на 35860 кг.

По счету-фактуре № 282 от 05.03.07 г. на сумму 142.920,80 руб., в т.ч. НДС 12.992,80 руб., и товарной накладной от 05.03.07 г. № 282 на ту же сумму было поставлено 32.482 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортной накладной от 04.03.07 г. № 105364 на 33010 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 04.03.07 г. № 1865 на 33010 кг.

По счету-фактуре № 285 от 06.03.07 г. на сумму 1.316264,40 руб., в т.ч. НДС 119.660,40 руб., и товарной накладной от 06.03.07 г. № 285 на ту же сумму было поставлено 299.151 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 05.03.07 г. № 110261 на 36730 кг., от 06.03.07 г. № 110250 на 32620 кг., от 06.03.07 г. № 110260 на 34670 кг., от 05.03.07 г. № 110262 на 36170 кг., от 06.03.07 г. № 110258 на 36350 кг., от 06.03.07 г. № 110259 на 28360 кг., от 05.03.07 г. № 110252 на 34150 кг., от 06.03.07 г. № 110257 на 31900 кг. и от 06.03.07 г. № 110251 на 28800 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 06.03.07 г. № 1866 на 299750 кг.

В соответствии с приложением от 06.03.07 г. № З-007.06-2п к договору поставки от 02.03.07 г. № З-007.06 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 291 от 07.03.07 г. на сумму 1.021.376,10 руб., в т.ч. НДС 92.852,10 руб., и товарной накладной от 07.03.07 г. № 291 на ту же сумму было поставлено 232.131 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 06.03.07 г. № 109381 на 33670 кг., от 07.03.07 г. № 109382 на 35850 кг., от 07.03.07 г. № 109383 на 35170 кг., от 07.03.07 г. № 109391 на 33310 кг., от 06.03.07 г. № 109392 на 32310 кг., от 07.03.07 г. № 109393 на 32540 кг. и от 06.03.08 г. № 109394 на 34950 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 07.03.07 г. № 1870 на 237800 кг.

По счету-фактуре № 307 от 10.03.07 г. на сумму 134.512,40 руб., в т.ч. НДС 12.228,40 руб., и товарной накладной от 10.03.07 г. № 307 на ту же сумму было поставлено 30.571 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 10.03.07 г. № 109412 на 30880 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 10.03.07 г. № 1891 на 30880 кг.

В соответствии с приложением от 22.03.07 г. № З-007.06-3п к договору поставки от 02.03.07 г. № З-007.06 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «Вязовское ХПП», переоформление по форме ЗПП-13.

По счету-фактуре № 400 от 27.03.07 г. на сумму 11.525.343,75 руб., в т.ч. НДС 1.047.758,52 руб., и товарной накладной от 27.03.07 г. № 400 на ту же сумму было поставлено 2978.125 тн. пшеницы 4-го класса. Переоформление товара подтверждается квитанцией ОАО «Вязовское ХПП» на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 27.03.07 г. № 137090 на 2978125 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 06.03.07 г. № 34 на сумму 3.080.000 руб., от 06.03.07 г. № 35 на сумму 8.800.000 руб. и от 28.03.07 г. № 16 на сумму 4.189.505,35 руб.

В соответствии с приложением от 19.04.07 г. № З-007.06-1я к договору поставки от 02.03.07 г. № З-007.06 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 537 от 20.04.07г. на сумму 137.290,35 руб., в т.ч. НДС 12.480,94 руб., и товарной накладной от 20.04.07 г. № 537 на ту же сумму было поставлено 31.561 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортной накладной от 20.04.07 г. № 060788 на 31880 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 20.04.07 г. № 2041 на 31880 кг.

По счету-фактуре № 565 от 23.04.07 г. на сумму 2.119.359,15 руб., в т.ч. НДС 192.669,01 руб., и товарной накладной от 23.04.07 г. № 565 на ту же сумму было поставлено 487.209 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 23.04.07 г. № 111224 на 31570 кг., от 23.04.07 г. № 111225 на 32160 кг., от 22.04.07 г. № 111226 на 32690 кг., от 23.04.07 г. № 111227 на 33650 кг., от 22.04.07 г. № 111228 на 32400 кг., от 22.04.07 г. № 111229 на 32260 кг., от 22.04.07 г. № 111230 на 34060 кг., от 23.04.07 г. № 111231 на 34430 кг., от 23.04.07 г. № 111232 на 33170 кг., от 23.04.07 г. № 111233 на 35000 кг., от 22.04.07 г. № 111234 на 32420 кг., от 22.04.07 г. № 111235 на 30510 кг., от 23.04.07 г. № 111236 на 31640 кг., от 23.04.07 г. № 111237 на 32500 кг. и от 23.04.07 г. № 111238 на 33220 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 23.04.07 г. № 2046 на 492130 кг.

По счету-фактуре № 571 от 24.04.07г. на сумму 513.935,10 руб., в т.ч. НДС 46.721,37 руб., и товарной накладной от 24.04.07 г. № 571 на ту же сумму было поставлено 118.146 тн. ячменя. Переоформление товара подтверждается актом ООО «Азовский портовый элеватор» на перечисление зерна из одного вида поступления в другой отраслевой формы ЗПП-12 от 24.04.07 г. № 76 на 118146 кг.

По счету-фактуре № 572 от 24.04.07г. на сумму 2.063.848,80 руб., в т.ч. НДС 187.622,62 руб., и товарной накладной от 24.04.07 г. № 572 на ту же сумму было поставлено 474.448 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 24.04.07 г. № 111239 на 27960 кг., от 24.04.07 г. № 111240 на 31940 кг., от 24.04.07 г. № 111241 на 29950 кг., от 23.04.07 г. № 111242 на 40280 кг., от 24.04.07 г. № 111243 на 29070 кг., от 24.04.07 г. № 111244 на 30090 кг., от 24.04.07 г. № 111245 на 32510 кг., от 24.04.07 г. № 111246 на 30890 кг., от 24.04.07 г. № 111247 на 33390 кг., от 24.04.07 г. № 111248 на 32410 кг., от 24.04.07 г. № 111249 на 32010 кг., от 24.04.07 г. № 111250 на 30960 кг., от 24.04.07 г. № 111251 на 31640 кг., от 24.04.07 г. № 111252 на 34080 кг. и от 24.04.07 г. № 111253 на 32060 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 24.04.07 г. № 2050 на 479240 кг.

По счету-фактуре № 578 от 25.04.07 г. на сумму 457.128,45 руб., в т.ч. НДС 41.557,13 руб., и товарной накладной от 25.04.07 г. № 578 на ту же сумму было поставлено 105.087 тн. ячменя. Переоформление товара подтверждается актом ООО «Азовский портовый элеватор» на перечисление зерна из одного вида поступления в другой отраслевой формы ЗПП-12 от 25.04.07 г. № 77 на 105087 кг., а также письмами ООО «Южный центр» от 25.04.07 г. № 100/1 и № 100/2.

По счету-фактуре № 583 от 26.04.07 г. на сумму 1.087.874,10 руб., в т.ч. НДС 98.897,65 руб., и товарной накладной от 26.04.07 г. № 583 на ту же сумму было поставлено 250.086 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 26.04.07 г. № 061058 на 32510 кг., от 26.04.07 г. № 061059 на 30070 кг., от 26.04.07 г. № 061060 на 31960 кг., от 26.04.07 г. № 061061 на 33910 кг., от 26.04.07 г. № 060854 на 29130 кг., от 26.04.07 г. № 060853 на 29370 кг., от 26.04.07 г. № 060842 на 31730 кг. и от 26.04.07 г. № 060844 на 31650 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 26.04.07 г. № 2064 на 128450 кг., № 2065 на 58500 кг. и № 2066 на 63380 кг.

По счету-фактуре № 585 от 26.04.07 г. на сумму 350.214,15 руб., в т.ч. НДС 31.837,65 руб., и товарной накладной от 26.04.07 г. № 585 на ту же сумму было поставлено 80.509 тн. ячменя. Переоформление товара подтверждается актом ООО «Азовский портовый элеватор» на перечисление зерна из одного вида поступления в другой отраслевой формы ЗПП-12 от 26.04.07 г. № 78 на 80509 кг., а также письмами ООО «Южный центр» от 26.04.07 г. № 102 и № 103.

По счету-фактуре № 590 от 27.04.07 г. на сумму 1.863.801 руб., в т.ч. НДС 169.436,45 руб., и товарной накладной от 27.04.07 г. № 590 на ту же сумму было поставлено 428.460 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 27.04.07 г. № 1112692 на 34180 кг., от 27.04.07 г. № 1112693 на 33520 кг., от 27.04.07 г. № 1112694 на 38670 кг., от 26.04.07 г. № 1112695 на 28980 кг., от 26.04.07 г. № 1112710 на 33940 кг., от 27.04.07 г. № 1112711 на 34340 кг., от 26.04.07 г. № 061055 на 32770 кг., от 26.04.07 г. № 061056 на 33190 кг., от 26.04.07 г. № 061057 на 32720 кг., от 27.04.07 г. № 060843 на 33920 кг., от 27.04.07 г. № 060850 на 31380 кг., от 27.04.07 г. № 060851 на 30080 кг. и от 27.04.07 г. № 060852 на 30770 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 27.04.07 г. № 2069 на 203630 кг., № 2070 на 98680 кг., № 2071 на 33920 кг. и № 2076 на 92230 кг.

По счету-фактуре № 597 от 28.04.07 г. на сумму 1.189.207,35 руб., в т.ч. НДС 108.109,76 руб., и товарной накладной от 28.04.07 г. № 597 на ту же сумму было поставлено 273.381 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 28.04.07 г. № 060845 на 27240 кг., от 28.04.07 г. № 060847 на 28400 кг., от 27.04.07 г. № 060848 на 28320 кг., от 28.04.07 г. № 060849 на 27260 кг., от 28.04.07 г. № 1112702 на 36680 кг., от 28.04.07 г. № 1112704 на 34900 кг., от 28.04.07 г. № 1112706 на 29000 кг., от 28.04.07 г. № 1112701 на 31330 кг. и от 28.04.07 г. № 1112703 на 32000 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 28.04.07 г. № 2077 на 111220 кг., № 2078 на 100580 кг. и № 2079 на 63330 кг.

По счету-фактуре № 600 от 29.04.07 г. на сумму 1.501.476,45 руб., в т.ч. НДС 136.497,86 руб., и товарной накладной от 29.04.07 г. № 600 на ту же сумму было поставлено 345.167 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 29.04.07 г. № 111223 на 33380 кг., от 29.04.07 г. № 1112670 на 32530 кг., от 29.04.07 г. № 1112671 на 32220 кг., от 29.04.07 г. № 1112672 на 31110 кг., от 29.04.07 г. № 1112673 на 34950 кг., от 29.04.07 г. № 1112675 на 32510 кг., от 29.04.07 г. № 1112676 на 32390 кг., от 29.04.07 г. № 111269 на 32940 кг., от 29.04.07 г. № 061129 на 34500 кг., от 29.04.07 г. № 061131 на 33410 кг. и от 29.04.07 г. № 061130 на 32450 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 29.04.07 г. № 2085 на 262030 кг. и № 2087 на 100360 кг.

По счету-фактуре № 628 от 03.05.07 г. на сумму 471.661,80 руб., в т.ч. НДС 42.878,35 руб., и товарной накладной от 03.05.07 г. № 628 на ту же сумму было поставлено 108.428 тн. ячменя. Переоформление товара подтверждается актами ООО «Азовский портовый элеватор» на перечисление зерна из одного вида поступления в другой отраслевой формы ЗПП-12 от 03.05.07 г. № 85 на 52530 кг. и № 86 на 55898 кг., а также письмами ООО «Южный центр» от 03.05.07 г. № 105/1 и № 106/1.

По счету-фактуре № 633 от 04.05.07 г. на сумму 101.482,20 руб., в т.ч. НДС 9.258,38 руб., и товарной накладной от 04.05.07 г. № 633 на ту же сумму было поставлено 23.412 тн. ячменя. Переоформление товара подтверждается актом ООО «Азовский портовый элеватор» на перечисление зерна из одного вида поступления в другой отраслевой формы ЗПП-12 от 04.05.07 г. № 87 на 23412 кг., а также письмами ООО «Южный центр» от 04.05.07 г. № 110/1 и № 109/1.

По счету-фактуре № 645 от 06.05.07 г. на сумму 137.446,95 руб., в т.ч. НДС 12.495,18 руб., и товарной накладной от 06.05.07 г. № 645 на ту же сумму было поставлено 31.597 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортной накладной от 26.04.07 г. № 061064 на 31660 кг, что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 06.05.07 г. № 2097 на 31660 кг.

В соответствии с приложением от 26.04.07 г. № З-007.06-4п к договору поставки от 02.03.07 г. № З-007.06 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

По счету-фактуре № 597/1 от 28.04.07 г. на сумму 142.680 руб., в т.ч. НДС 12.970,91 руб., и товарной накладной от 28.04.07 г. № 597/1 на ту же сумму было поставлено 29.000 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 26.04.07 г. № 061074 на 29000 кг.

По счету-фактуре № 607 от 30.04.07 г. на сумму 598.468,80 руб., в т.ч. НДС 54.406,25 руб., и товарной накладной от 30.04.07 г. № 607 на ту же сумму было поставлено 121.640 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 26.04.07 г. № 061066 на 32360 кг., от 26.04.07 г. № 061071 на 26980 кг., от 26.04.07 г. № 061072 на 28900 кг. и от 26.04.07 г. б/н на 33400 кг.

В соответствии с приложением от 11.05.07 г. № З-007.06-2я к договору поставки от 02.03.07 г. № З-007.06 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 664 от 11.05.07 г. на сумму 141.152 руб., в т.ч. НДС 12.832 руб., и товарной накладной от 11.05.07 г. № 664 на ту же сумму было поставлено 32.080 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортной накладной от 11.05.07 г. № 113029 на 32080 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 11.05.07 г. № 2103 на 32080 кг.

По счету-фактуре № 669 от 12.05.07 г. на сумму 2.333.751,20 руб., в т.ч. НДС 212.159,20 руб., и товарной накладной от 12.05.07 г. № 669 на ту же сумму было поставлено 530.398 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 12.05.07 г. № 113000 на 33270 кг., от 12.05.07 г. № 113001 на 28250 кг., от 12.05.07 г. № 113002 на 30850 кг., от 12.05.07 г. № 113005 на 31150 кг., от 12.05.07 г. № 111013 на 34920 кг., от 12.05.07 г. № 113014 на 32530 кг., от 12.05.07 г. № 113022 на 36900 кг., от 12.05.07 г. № 113023 на 31290 кг., от 12.05.07 г. № 113024 на 31120 кг., от 12.05.07 г. № 113025 на 31300 кг., от 12.05.07 г. № 113032 на 28960 кг., от 12.05.07 г. № 113033 на 26310 кг., от 12.05.07 г. № 113034 на 30630 кг., от 12.05.07 г. № 113035 на 30470 кг., от 11.05.07 г. № 113004 на 35740 кг., от 12.05.07 г. № 113012 на 31040 кг. и от 11.05.07 г. № 113031 на 34120 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 12.05.07 г. № 2106 на 437950 кг. и № 2105 на 100900 кг.

По счету-фактуре № 673 от 13.05.07 г. на сумму 624.179,60 руб., в т.ч. НДС 56.743,60 руб., и товарной накладной от 13.05.07 г. № 673 на ту же сумму было поставлено 141.859 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 13.05.07 г. № 113009 на 26310 кг., от 13.05.07 г. № 113010 на 28300 кг., от 13.05.07 г. № 113011 на 28310 кг., от 13.05.07 г. № 113015 на 27140 кг. и от 13.05.07 г. № 113016 на 33080 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 13.05.07 г. № 2108 на 54610 кг. и № 2109 на 88530 кг.

По счету-фактуре № 679 от 15.05.07 г. на сумму 382.109,20 руб., в т.ч. НДС 34.737,20 руб., и товарной накладной от 15.05.07 г. № 679 на ту же сумму было поставлено 86.843 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 14.05.07 г. № 113017 на 32580 кг., от 14.05.07 г. № 113018 на 23260 кг. и от 14.05.07 г. № 113019 на 31510 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 15.05.07 г. № 2110 на 87350 кг.

В соответствии с приложением от 30.05.07 г. № З-007.06-5я к договору поставки от 02.03.07 г. № З-007.06 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 725 от 31.05.07 г. на сумму 99.696 руб., в т.ч. НДС 9.063,27 руб., и товарной накладной от 31.05.07 г. № 725 на ту же сумму было поставлено 21.440 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортной накладной от 30.05.07 г. № 070027 на 21440 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 31.05.07 г. № 2128 на 21440 кг.

В соответствии с приложением от 05.06.07 г. № З-007.06-3я к договору поставки от 02.03.07 г. № З-007.06 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 739 от 05.06.07 г. на сумму 142.848 руб., в т.ч. НДС 12.986,18 руб., и товарной накладной от 05.06.07 г. № 739 на ту же сумму было поставлено 29.760 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортной накладной от 05.06.07 г. № 090004 на 29850 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 05.06.07 г. № 2131 на 29850 кг.

В соответствии с приложением от 15.06.07 г. № З-007.06-4я к договору поставки от 02.03.07 г. № З-007.06 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 745 от 15.06.07 г. на сумму 128.595,60 руб., в т.ч. НДС 11.690,15 руб., и товарной накладной от 15.06.07 г. № 745 на ту же сумму было поставлено 26.244 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортной накладной от 15.06.07 г. № 100 на 26780 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 15.06.07 г. № 2143 на 26780 кг., письмом ООО «Южный центр» б/н, письмом ООО «Агросфера» б/н и договором комиссии от 14.06.07 г. № 1 между ООО «Южный центр» (Комитент) и ООО «Агросфера» (Комиссионер).

По счету-фактуре № 750 от 17.06.07 г. на сумму 1.008.199,50 руб., в т.ч. НДС 91.654,50 руб., и товарной накладной от 17.06.07 г. № 750 на ту же сумму было поставлено 205.755 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 16.06.07 г. № 4000 на 21950 кг., от 16.06.07 г. № 4001 на 31800 кг., от 16.06.07 г. № 4002 на 27310 кг., от 16.06.07 г. № 4003 на 30450 кг., от 16.06.07 г. № 4004 на 37580 кг., от 16.06.07 г. № 4005 на 37550 кг. и от 16.06.07 г. № 4006 на 29330 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 17.06.07 г. № 2145 на 215970 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 26.04.07 г. № 175 на сумму 3.500.000 руб. (по счету от 26.04.07 г. № 17 на сумму 3.500.000 руб.), от 28.04.07 г. № 209 на сумму 300.000 руб., от 28.04.07 г. № 201 на сумму 4.422.307,50 руб., от 03.05.07 г. № 42 на сумму 3.061.827 руб., от 11.05.07 г. № 42 на сумму 1.452.100,15 руб., от 14.05.07 г. № 55 на сумму 2.600.000 руб., от 15.05.07 г. № 56 на сумму 900.000 руб., от 04.07.07 г. № 713 на сумму 955.867 руб. и от 05.07.07 г. № 736 на сумму 404.664,10 руб.

В соответствии с приложением от 15.06.07 г. № З-022.07-1я к договору поставки от 14.06.07 г. № З-022.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 746 от 15.06.07 г. на сумму 330.750 руб., в т.ч. НДС 30.068,18 руб., и товарной накладной от 15.06.07 г. № 746 на ту же сумму было поставлено 67.500 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 15.06.07 г. № 1 на 34960 кг. и от 15.06.07 г. № 2 на 32540 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 15.06.07 г. № 1 на 67500 кг., письмом ООО «Южный центр» б/н, письмом ООО «Агросфера» б/н и договором комиссии от 14.06.07 г. № 1 между ООО «Южный центр» (Комитент) и ООО «Агросфера» (Комиссионер).

По счету-фактуре № 748 от 16.06.07 г. на сумму 341.089 руб., в т.ч. НДС 31.008,09 руб., и товарной накладной от 16.06.07 г. № 748 на ту же сумму было поставлено 69.610 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 16.06.07 г. № 3-07 на 32510 кг. и от 16.06.07 г. № 4-07 на 37100 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 16.06.07 г. № 2 на 69610 кг., письмом ООО «Южный центр» б/н, письмом ООО «Агросфера» б/н и договором комиссии от 14.06.07 г. № 1 между ООО «Южный центр» (Комитент) и ООО «Агросфера» (Комиссионер).

По счету-фактуре № 749 от 16.06.07 г. на сумму 169.540 руб., в т.ч. НДС 15.412,73 руб., и товарной накладной от 16.06.07 г. № 749 на ту же сумму было поставлено 34.600 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортной накладной от 16.06.07 г. № 50/6 на 34600 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 16.06.07 г. № 3 на 34600 кг., письмом ООО «Южный центр» б/н, письмом ООО «Агросфера» б/н и договором комиссии от 14.06.07 г. № 1 между ООО «Южный центр» (Комитент) и ООО «Агросфера» (Комиссионер).

В соответствии с приложением от 15.06.07 г. № З-022.07-2я к договору поставки от 14.06.07 г. № З-022.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 755 от 18.06.07 г. на сумму 858.900 руб., в т.ч. НДС 78.081,82 руб., и товарной накладной от 18.06.07 г. № 755 на ту же сумму было поставлено 171.780 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 17.06.07 г. № 4039 на 35890 кг., от 17.06.07 г. № 4040 на 40610 кг., от 17.06.07 г. № 4038 на 29600 кг., от 18.06.07 г. № 900007 на 20760 кг., от 18.06.07 г. № 900008 на 23960 кг. и от 18.06.07 г. № 900009 на 22870 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 18.06.07 г. № 5 на 106100 кг. и № 6 на 67590 кг.

По счету-фактуре № 756 от 18.06.07 на сумму 339.750 руб., в т.ч. НДС 30.886,36 руб., и товарной накладной от 18.06.07 г. № 756 на ту же сумму было поставлено 67.950 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 18.06.07 г. № 12 на 35940 кг. и от 18.06.07 г. № 14 на 32010 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 18.06.07 г. № 4 на 67950 кг., письмом ООО «Южный центр» б/н, письмом ООО «Агросфера» б/н и договором комиссии от 14.06.07 г. № 1 между ООО «Южный центр» (Комитент) и ООО «Агросфера» (Комиссионер).

По счету-фактуре № 758 от 19.06.07 г. на сумму 788.255 руб., в т.ч. НДС 71.659,55 руб., и товарной накладной от 19.06.07 г. № 758 на ту же сумму было поставлено 157.651 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 18.06.07 г. № 4034 на 27290 кг., от 18.06.07 г. № 4035 на 33790 кг., от 18.06.07 г. № 4037 на 28980 кг., от 18.06.07 г. № 4041 на 24030 кг., от 19.06.07 г. № 900010 на 20060 кг. и от 19.06.07 г. № 900012 на 24600 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 19.06.07 г. № 9 на 61080 кг. и № 10 на 97670 кг.

По счету-фактуре № 759 от 19.06.07 г. на сумму 174.400 руб., в т.ч. НДС 15.854,55 руб., и товарной накладной от 19.06.07 г. № 759 на ту же сумму было поставлено 34.880 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортной накладной от 19.06.07 г. № 7/07 на 34880 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 19.06.07 г. № 8 на 34880 кг.

В соответствии с приложением от 20.06.07 г. № З-022.07-3я к договору поставки от 14.06.07 г. № З-022.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 764 от 20.06.07 г. на сумму 410.621,40 руб., в т.ч. НДС 37.329,22 руб., и товарной накладной от 20.06.07 г. № 764 на ту же сумму было поставлено 80.514 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 19.06.07 г. № 4036 на 34390 кг., от 20.06.07 г. № 900011 на 26460 кг. и от 20.06.07 г. № 900013 на 19870 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 20.06.07 г. № 12 на 34390 кг. и № 15 на 46330 кг.

По счету-фактуре № 765 от 20.06.07 г. на сумму 163.659 руб., в т.ч. НДС 14.878,09 руб., и товарной накладной от 20.06.07 г. № 765 на ту же сумму было поставлено 32.090 тн. ячменя. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортной накладной от 20.06.07 г. № 8 на 32090 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 20.06.07 г. № 14 на 32090 кг.

В соответствии с приложением от 20.06.07 г. № З-022.07-4я к договору поставки от 14.06.07 г. № З-022.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «Крыловский элеватор».

По счету-фактуре № 768 от 25.06.07 г. на сумму 363.577,50 руб., в т.ч. НДС 33.052,50 руб., и товарной накладной от 25.06.07 г. № 768 на ту же сумму было поставлено 66.105 тн. ячменя. Доставка произведена на ОАО «Крыловский элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 22.06.07 г. № 40 на 27720 кг., от 25.06.07 г. № 1 на 22440 кг. и от 25.06.07 г. № 57 на 16620 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 22.06.07 г. № 3 на 27720 кг. и от 25.06.07 г. № 5 на 39060 кг., а также справками на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления от 22.06.07 г. № 4 на 27720 кг. и от 25.06.07 г. № 5 на 39060 кг. и письмами ООО «Южный центр» от 25.06.07 г. № 134/1 и № 134/2.

В соответствии с приложением от 29.06.07 г. № З-022.07-5п к договору поставки от 14.06.07 г. № З-022.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «Армавирский хлебопродукт».

По счету-фактуре № 771 от 26.06.07 г. на сумму 145.310 руб., в т.ч. НДС 13.210 руб., и товарной накладной от 26.06.07 г. № 771 на ту же сумму было поставлено 26.420 тн. ячменя. Доставка произведена на ОАО «Армавирский хлебопродукт» согласно товарно-транспортной накладной от 24.06.07 г. № 4145 на 26500 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 24.06.07 г. № 45 на 26500 кг., а также квитанцией на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления от 26.06.07 г. № 6 на 26500 кг.

По счету-фактуре № 787 от 02.07.07 г. на сумму 573.061,50 руб., в т.ч. НДС 52.096,50 руб., и товарной накладной от 02.07.07 г. № 787 на ту же сумму было поставлено 104.193 тн. ячменя. Доставка произведена на ОАО «Армавирский хлебопродукт» согласно товарно-транспортных накладных от 29.06.07 г. № 4297 на 26740 кг., от 29.06.07 г. № 4305 на 26080 кг., от 29.06.07 г. № 4296 на 41240 кг. и от 29.06.07 г. № 4298 на 25840 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 29.06.07 г. № 127 на 105780 кг., а также квитанцией на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления от 02.07.07 г. № 23 на 105780 кг.

По счету-фактуре № 790 от 02.07.07 г. на сумму 284.570 руб., в т.ч. НДС 25.870 руб., и товарной накладной от 02.07.07 г. № 790 на ту же сумму было поставлено 51.740 тн. ячменя. Доставка произведена на ОАО «Армавирский хлебопродукт» согласно товарно-транспортных накладных от 02.07.07 г. № 4299 на 25320 кг. и от 02.07.07 г. № 4300 на 26420 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 02.07.07 г. № 182 на 51740 кг., а также квитанцией на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления от 02.07.07 г. № 27 на 51740 кг.

По счету-фактуре № 795 от 03.07.07 г. на сумму 95.590 руб., в т.ч. НДС 8.690 руб., и товарной накладной от 03.07.07 г. № 795 на ту же сумму было поставлено 17.380 тн. ячменя. Доставка произведена на ОАО «Армавирский хлебопродукт» согласно товарно-транспортной накладной от 03.07.07 г. № 4301 на 17380 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 03.07.07 г. № 211 на 17380 кг., а также квитанцией на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления от 03.07.07 г. № 32 на 17380 кг.

Оплата произведена платежными поручениями 20.06.07 г. № 614 на сумму 2.900.000 руб., от 22.06.07 г. № 626 на сумму 1.800.000 руб. и от 05.07.07 г. № 735 на сумму 339.073,40 руб.

В соответствии с приложением от 31.07.07 г. № З-022.07-1п к договору поставки от 14.06.07 г. № З-022.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

По счету-фактуре № 1190 от 20.08.07 г. на сумму 2.609.772 руб., в т.ч. НДС 237.252 руб., и товарной накладной от 20.08.07 г. № 1190 на ту же сумму было поставлено 395.420 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 16.08.07 г. № 11102 на 32340 кг., от 17.08.07 г. № 11108 на 28720 кг., от 17.08.07 г. № 11107 на 31960 кг., от 19.08.07 г. № 11125 на 29760 кг., от 19.08.07 г. № 11120 на 29120 кг., от 17.08.07 г. № 11103 на 32300 кг., от 17.08.07 г. № 11110 на 31020 кг., от 17.08.07 г. № 11113 на 32080 кг., от 16.08.07 г. № 0120972 на 28420 кг., от 16.08.07 г. № 0120973 на 26560 кг., от 16.08.07 г. № 11101 на 33880 кг., от 15.08.07 г. № 0120971 на 30720 кг. и от 17.08.07 г. № 11111 на 28540 кг.

Оплата произведена платежным поручением 23.08.07 г. № 368 на сумму 2.609.772 руб.

По счету-фактуре № 1198 от 21.08.07 г. на сумму 1.376.760 руб., в т.ч. НДС 125.160 руб., и товарной накладной от 21.08.07 г. № 1198 на ту же сумму было поставлено 208.600 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 19.08.07 г. № 11104 на 34220 кг., от 19.08.07 г. № 11105 на 31100 кг., от 19.08.07 г. № 11118 на 23260 кг., от 19.08.07 г. № 11117 на 29740 кг., от 20.08.07 г. № 11127 на 30100 кг., от 19.08.07 г. № 11119 на 29300 кг. и от 20.08.07 г. № 11128 на 30880 кг.

По счету-фактуре № 1216 от 23.08.07 г. на сумму 1.555.224 руб., в т.ч. НДС 141.384 руб., и товарной накладной от 23.08.07 г. № 1216 на ту же сумму было поставлено 235.640 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 21.08.07 г. № 11134 на 32500 кг., от 21.08.07 г. № 11137 на 31100 кг., от 21.08.07 г. № 11139 на 28220 кг., от 20.08.07 г. № 11131 на 30460 кг., от 20.08.07 г. № 11129 на 30300 кг., от 21.08.07 г. № 11133 на 31060 кг., от 21.08.07 г. № 11132 на 28760 кг. и от 21.08.07 г. № 11135 на 23240 кг.

По счету-фактуре № 1228 от 24.08.07 г. на сумму 173.976 руб., в т.ч. НДС 15.816 руб., и товарной накладной от 24.08.07 г. № 1228 на ту же сумму было поставлено 26.360 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 21.08.07 г. № 11138 на 26360 кг.

По счету-фактуре № 1239/1 от 25.08.07 г. на сумму 201.300 руб., в т.ч. НДС 18.300 руб., и товарной накладной от 25.08.07 г. № 1239/1 на ту же сумму было поставлено 30.500 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 23.08.07 г. № 11122 на 30500 кг.

В соответствии с приложением от 26.08.07 г. № З-022.07-2п к договору поставки от 14.06.07 г. № З-022.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 1250 от 26.08.07 г. на сумму 889.980 руб., в т.ч. НДС 80.907,27 руб., и товарной накладной от 26.08.07 г. № 1250 на ту же сумму было поставлено 136.920 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 26.08.07 г. № 21 на 13400 кг., от 26.08.07 г. № 22 на 30520 кг., от 26.08.07 г. № 70803 на 31690 кг., от 26.08.07 г. № 70810 на 30030 кг. и от 26.06.07 г. № 70812 на 31280 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 26.08.07 г. № 700 на 136920 кг.

Оплата произведена платежными поручениями 24.08.07 г. № 1266 на сумму 500.000 руб. и от 03.09.07 г. № 394 на сумму 3.697.240 руб.

В соответствии с приложением от 14.09.07 г. № З-022.07-3п к договору поставки от 14.06.07 г. № З-022.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях СРТ ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

По счету-фактуре № 1434 от 14.09.07 г. на сумму 420.894 руб., в т.ч. НДС 38.263,09 руб., и товарной накладной от 14.09.07 г. № 1434 на ту же сумму было поставлено 62.820 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 14.09.07 г. № 11140 на 32900 кг. и от 14.09.07 г. № 11145 на 29920 кг.

По счету-фактуре № 1457 от 16.09.07 г. на сумму 396.774 руб., в т.ч. НДС 36.070,36 руб., и товарной накладной от 16.09.07 г. № 1457 на ту же сумму было поставлено 59.220 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 15.09.07 г. № 11144 на 30580 кг. и от 15.09.07 г. № 11143 на 28640 кг.

По счету-фактуре № 1465 от 17.09.07 г. на сумму 1.064.362 руб., в т.ч. НДС 96.760,18 руб., и товарной накладной от 17.09.07 г. № 1465 на ту же сумму было поставлено 158.860 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 16.09.07 г. № 11187 на 31660 кг., от 16.09.07 г. № 11186 на 30360 кг., от 17.09.07 г. № 11190 на 32880 кг., от 17.09.07 г. № 11188 на 30420 кг. и от 17.09.07 г. № 11189 на 33540 кг.

Оплата произведена платежным поручением 26.09.07 г. № 521 на сумму 1.882.030 руб.

В соответствии с приложением от 15.10.07 г. № З-022.07-4п к договору поставки от 14.06.07 г. № З-022.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов».

По счету-фактуре № 1673 от 16.10.07 г. на сумму 869.760 руб., в т.ч. НДС 79.069,09 руб., и товарной накладной от 16.10.07 г. № 1673 на ту же сумму было поставлено 120.800 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 15.10.07 г. № 11202 на 34060 кг., от 15.10.07 г. № 11200 на 28240 кг., от 15.10.07 г. № 11201 на 33940 кг. и от 16.10.07 г. № 11203 на 24560 кг.

По счету-фактуре № 1748 от 04.11.07 г. на сумму 1.665.648 руб., в т.ч. НДС 151.422,55 руб., и товарной накладной от 04.11.07 г. № 1748 на ту же сумму было поставлено 231.340 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 01.11.07 г. № 0121908 на 32280 кг., от 01.11.07 г. № 0121907 на 27600 кг., от 01.11.07 г. № 0121902 на 35160 кг., от 01.11.07 г. № 0121904 на 35780 кг., от 01.11.07 г. № 0121903 на 34660 кг., от 01.11.07 г. № 0121906 на 34420 кг и от 01.11.07 г. № 0121905 на 31440 кг.

По счету-фактуре № 1755 от 06.11.07 г. на сумму 529.488 руб., в т.ч. НДС 48.135,27 руб., и товарной накладной от 06.11.07 г. № 1755 на ту же сумму было поставлено 73.540 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 05.11.07 г. № 0121927 на 38380 кг. и от 05.11.07 г. № 0121926 на 35160 кг.

По счету-фактуре № 1762 от 08.11.07 г. на сумму 225.792 руб., в т.ч. НДС 20.526,55 руб., и товарной накладной от 08.11.07 г. № 1762 на ту же сумму было поставлено 31.360 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортной накладной от 07.11.07 г. № 0121923 на 31360 кг.

По счету-фактуре № 1764/1 от 09.11.07 г. на сумму 488.016 руб., в т.ч. НДС 44.365,09 руб., и товарной накладной от 09.11.07 г. № 1764/1 на ту же сумму было поставлено 67.780 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортных накладных от 08.11.07 г. № 0121901 на 32720 кг. и от 08.11.07 г. № 0121909 на 35060 кг.

По счету-фактуре № 1777 от 15.11.07 г. на сумму 217.296 руб., в т.ч. НДС 19.754,18 руб., и товарной накладной от 15.11.07 г. № 1777 на ту же сумму было поставлено 30.180 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НКХП» согласно товарно-транспортной накладной от 14.11.07 г. № 0121922 на 30180 кг.

В соответствии с приложением от 17.12.07 г. № З-022.07-6п к договору поставки от 14.06.07 г. № З-022.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 1861 от 17.12.07 г. на сумму 208.173 руб., в т.ч. НДС 18.924,82 руб., и товарной накладной от 17.12.07 г. № 1861 на ту же сумму было поставлено 30.170 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортной накладной от 17.12.07 г. № 73003 на 30170 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 17.12.07 г. № 1557 на 30170 кг.

В соответствии с приложением от 17.12.07 г. № З-022.07-7п к договору поставки от 14.06.07 г. № З-022.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 1864 от 19.12.07 г. на сумму 216.936 руб., в т.ч. НДС 19.721,45 руб., и товарной накладной от 19.12.07 г. № 1864 на ту же сумму было поставлено 31.440 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортной накладной от 19.12.07 г. № 73005 на 31440 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 19.12.07 г. № 1568 на 31440 кг.

В соответствии с приложением от 21.12.07 г. № З-022.07-8п к договору поставки от 14.06.07 г. № З-022.07 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 1867 от 23.12.07 г. на сумму 418.554 руб., в т.ч. НДС 38.050,64 руб., и товарной накладной от 23.12.07 г. № 1867 на ту же сумму было поставлено 60.660 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 23.12.07 г. № 73008 на 30600 кг. и от 23.12.07 г. № 73009 на 30060 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 23.12.07 г. № 1585 на 60660 кг.

Оплата произведена платежным поручением 17.10.07 г. № 1753 на сумму 7.200.000 руб.

В соответствии с приложением от 20.07.08 г. № З-165.08-1п к договору поставки от 20.07.08 г. № З-165.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ОАО «НЗТ», доставка автотранспортом поставщика на карточку Valars S.A.

По счету-фактуре № 295/2 от 23.07.08 г. на сумму 763.344 руб., в т.ч. НДС 69.394,91 руб., и товарной накладной от 23.07.08 г. № 295/2 на ту же сумму было поставлено 123.120 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 23.07.08 г. № 0122551 на 31560 кг., от 23.07.08 г. № 0122550 на 31220 кг., от 23.07.08 г. № 0122554 на 29260 кг. и от 23.07.08 г. № 0122552 на 31080 кг.

По счету-фактуре № 301 от 24.07.08 г. на сумму 376.836 руб., в т.ч. НДС 34.257,82 руб., и товарной накладной от 24.07.08 г. № 301 на ту же сумму было поставлено 60.780 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 23.07.08 г. № 0122555 на 29520 кг. и от 23.07.08 г. № 0122553 на 31260 кг.

По счету-фактуре № 305/1 от 25.07.08 г. на сумму 1.782.376 руб., в т.ч. НДС 162.034,18 руб., и товарной накладной от 25.07.08 г. № 305/1 на ту же сумму было поставлено 287.480 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 24.07.08 г. № 0122557 на 32160 кг., от 24.07.08 г. № 0122556 на 28780 кг., от 24.07.08 г. № 0122559 на 31620 кг., от 25.07.08 г. № 0122564 на 31300 кг., от 25.07.08 г. № 0122566 на 45260 кг., от 25.07.08 г. № 0122568 на 31380 кг., от 25.07.08 г. № 0122565 на 31560 кг., от 25.07.08 г. № 0122563 на 25060 кг. и от 25.07.08 г. № 0122567 на 30360 кг.

По счету-фактуре № 310/1 от 26.07.08 г. на сумму 2.545.472 руб., в т.ч. НДС 231.406,54 руб., и товарной накладной от 26.07.08 г. № 310/1 на ту же сумму было поставлено 410.560 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 26.07.08 г. № 0122609 на 32620 кг., от 26.07.08 г. № 0122610 на 30020 кг., от 26.07.08 г. № 0122611 на 33500 кг., от 26.07.08 г. № 0122612 на 30040 кг., от 26.07.08 г. № 0122613 на 30840 кг., от 26.07.08 г. № 0122617 на 36000 кг., от 26.07.08 г. № 0122614 на 32160 кг., от 26.07.08 г. № 0122615 на 30740 кг., от 26.07.08 г. № 0122616 на 32000 кг., от 26.07.08 г. № 0122620 на 34720 кг., от 26.07.08 г. № 0122618 на 30560 кг., от 26.07.08 г. № 0122619 на 28420 кг. и от 26.07.08 г. № 0122562 на 28940 кг.

По счету-фактуре № 313 от 27.07.08 г. на сумму 2.471.692 руб., в т.ч. НДС 224.699,27 руб., и товарной накладной от 27.07.08 г. № 313 на ту же сумму было поставлено 398.660 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 27.07.08 г. № 0122596 на 24720 кг., от 27.07.08 г. № 0122598 на 30460 кг., от 27.07.08 г. № 0122599 на 32660 кг., от 27.07.08 г. № 0122601 на 34420 кг., от 27.07.08 г. № 0122600 на 32260 кг., от 27.07.08 г. № 0122605 на 29220 кг., от 27.07.08 г. № 0122606 на 32940 кг., от 26.07.08 г. № 0122604 на 33460 кг., от 27.07.08 г. № 0122608 на 27100 кг., от 27.07.08 г. № 0122561 на 26140 кг., от 27.07.08 г. № 0122597 на 30220 кг., от 27.07.08 г. № 0122612 на 37920 кг. и от 27.07.08 г. № 0122607 на 27140 кг.

По счету-фактуре № 318 от 28.07.08 г. на сумму 364.808 руб., в т.ч. НДС 33.164,36 руб., и товарной накладной от 28.07.08 г. № 318 на ту же сумму было поставлено 58.840 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 27.07.08 г. № 0122559 на 26080 кг. и от 27.07.08 г. № 0122560 на 32760 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 31.07.08 г. № 1891 на сумму 2.000.000 руб. и от 04.08.08 г. № 69 на сумму 6.304.528 руб.

По счету-фактуре № 340/1 от 31.07.08 г. на сумму 379.688 руб., в т.ч. НДС 34.517,09 руб., и товарной накладной от 31.07.08 г. № 34081 на ту же сумму было поставлено 61.240 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно товарно-транспортных накладных от 30.07.08 г. № 0122603 на 30140 кг. и от 30.07.08 г. № 0122602 на 31100 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 13.08.08 г. № 2004 на сумму 32.757,91 руб. и от 29.08.08 г. № 509 на сумму 379.688 руб.

В соответствии с приложением от 01.11.08 г. № З-165.08-2п к договору поставки от 20.07.08 г. № З-165.08 право собственности на продукцию перешло к ООО «Валары» на условиях франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор».

По счету-фактуре № 1146 от 03.11.08 г. на сумму 1.116.250 руб., в т.ч. НДС 101.477,27 руб., и товарной накладной от 03.11.08 г. № 1146 на ту же сумму было поставлено 293.750 тн пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 03.11.08 г. № 080940 на 31340 кг., от 03.11.08 г. № 080947 на 25960 кг., от 02.11.08 г. № 080941 на 29820 кг., от 03.11.08 г. № 080942 на 27590 кг., от 02.11.08 г. № 080943 на 31830 кг., от 02.11.08 г. № 080944 на 32680 кг., от 03.11.08 г. № 080945 на 31920 кг., от 02.11.08 г. № 080946 на 25700 кг., от 03.11.08 г. № 080948 на 28260 кг. и от 03.11.08 г. № 080949 на 28650 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 03.11.08 г. № 1498 на 57300 кг. и от 03.11.07 г. № 1497 на 236450 кг.

По счету-фактуре № 1171 от 06.11.08 г. на сумму 1.272.696 руб., в т.ч. НДС 115.699,64 руб., и товарной накладной от 06.11.08 г. № 1171 на ту же сумму было поставлено 334.920 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 06.11.08 г. № 080950 на 30410 кг., от 06.11.08 г. № 080951 на 34840 кг., от 06.11.08 г. № 080952 на 32670 кг., от 06.11.08 г. № 080953 на 32850 кг., от 06.11.08 г. № 080954 на 30580 кг., от 06.11.08 г. № 080955 на 36780 кг., от 06.11.08 г. № 080956 на 36760 кг., от 06.11.08 г. № 080957 на 34620 кг., от 06.11.08 г. № 080958 на 33420 кг. и от 05.11.08 г. № 080959 на 31990 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 06.11.08 г. № 1499 на 334920 кг.

По счету-фактуре № 1182 от 08.11.08 г. на сумму 346.484 руб., в т.ч. НДС 31.498,54 руб., и товарной накладной от 08.11.08 г. № 1182 на ту же сумму было поставлено 91.180 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 08.11.08 г. № 080960 на 32040 кг., от 08.11.08 г. № 080961 на 30940 кг. и от 08.11.08 г. № 080962 на 28200 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 08.11.08 г. № 1500 на 91180 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 29.08.08 г. № 509 на сумму 379.688 руб. и от 27.11.08 г. № 1505 на сумму 2.421.187 руб.

Как следует из материалов дела, операции с ООО «Южный центр» совершались с марта 2007 г. по ноябрь 2008 г.

Из представленных инспекцией доказательств следует, что инспекцией фактически исследовались лишь хозяйственные операции марта – июня 2007 г., а также ноября 2008 г.

Никаких документальных свидетельств относительно проведения мероприятий налогового контроля по хозяйственным операциям за август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2007 года, 2 и 3 кварталы 2008 г. в материалах дела не имеется.

Как следует из сопроводительного письма МИФНС № 25 по Ростовской области от 05.11.09 г. № 15-08/5866 (л.д. 13-14 т. 65, л.д. 13-14 т. 57), с 02.05.09 ООО «Южный центр» состоит на учете в данной инспекции, юридический адрес: г. Ростов-на-Дону, ул. Суворова, 25. Предприятие представляет отчетность своевременно и в установленном порядке, последняя декларация по НДС представлена за 3 квартал 2009 г. «ненулевая», численность организации – 22 человека.

В материалы дела представлены сопроводительные письма МИФНС России № 25 по Ростовской области от 24.12.09 г. № 15-08/8260 (л.д. 17 т. 72) и № 15-08/7055 (л.д. 103 т. 65, л.д. 4 т. 52), из которых следует, что ООО «Южный центр» представило по требованиям документы соответственно на 480-ти и 222-х листах, подтверждающие факт взаимоотношений с ООО «Валары» и приобретение продукции.

Из книг покупок за март 2007 г. (л.д. 15-27 т. 72, л.д. 6-12 т. 52), апрель 2007 г. (л.д. 24-29 т. 57, л.д. 13-18 т. 52), май 2007 г. (л.д. 28-31 т. 72, л.д. 30-33 т. 57) и июнь (л.д. 19-27 т. 52) следует, что основными (но не единственными) поставщиками ООО «Южный центр» являлись ООО «Агроуниверсал» и ООО «Азов-Агро-Плюс».

Согласно книге продаж ООО «Южный центр» за март 2007 г. (л.д. 32-37 т. 72, л.д. 28-33 т. 52), апрель 2007 г. (л.д. 38-41 т. 72, л.д. 34-39 т. 57, л.д. 34-37 т. 52), май (л.д. 42-44 т. 72) и июнь 2007 г. (л.д. 38-43 т. 52) продукция реализовывалась не только в адрес ООО «Валары», но и в адрес крупнейших компаний-зернотрейдеров - ООО «Астон-Трейдинг», ООО «Бунге СНГ», ООО «Каргилл Юг», ОАО «Кубаньхлебопродукт», ООО «МЗК-Ростов», ООО «Южно-сырьевая компания», ООО «Южно-Донское зерно», ООО «Лиман», ООО «Агромаркет-Трейд-К», ООО «Краснодарзернопродукт-Экспо», а также в адрес других покупателей.

В книгах продаж счета-фактуры, выставленные в адрес ООО «Валары», отражены.

В деле имеются налоговые декларации по НДС за март 2007 г. (л.д. 57-62 т. 72, л.д. 54-58 т. 52), апрель 2007 г. (л.д. 51-56 т. 72, л.д. 45-50 т. 57, л.д. 49-53 т. 52), май 2007 г. (л.д. 46-50 т. 72, л.д. 40-44 т. 57) и июнь 2007 г. (л.д. 15-23 т. 57, л.д. 44-48 т. 52), согласно которым налоговая база по реализации товаров по ставке 10 % составила 153.753.542 руб., 102.952.830 руб., 53.925.885 руб. и 104.130.114 руб. соответственно.

Таким образом, с продукции, реализованной в адрес ООО «Валары» в марте – июне 2007 г., ООО «Южный центр» налог исчислен и уплачен в бюджет.

ООО «Южный центр» по требованию налогового органа представил товарные накладные, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, подтверждающие приобретение им товара у третьих лиц. Эти документы позволяют установить реальные факты хозяйственных операций, в том числе: наименование и количество приобретенного товара; пункт погрузки товара; грузоотправителя и владельца транспортных средств, осуществлявших перевозку товара. Инспекция не представила доказательства, опровергающие достоверность информации, содержащейся в этих документах.

Как следует из материалов дела, инспекцией проведены мероприятия налогового контроля, в ходе которых установлено, что по адресу: Азовский район, ЗАО «Батайское», поле 6-к, отд. № 2, который указан в некоторых товарно-транспортных накладных, как место погрузки товара, зарегистрировано ООО «Реал-Инвест». ООО «Реал-Инвест» является собственником склада и зернохранилища, которые сдаются в аренду ООО «Южный центр» (сопроводительное письмо МИФНС России № 18 по Ростовской области от 07.12.09 г. № 11-23/9538, л.д. 2 т. 56).

В материалах дела имеются свидетельство о государственной регистрации права собственности ООО «Реал-Инвест» на зернохранилище и кормохранилище (л.д. 3-4 т. 56), договор аренды с ООО «Южный центр» склада и кормохранилища от 11.01.09 г. № 1/1101 и акты приема-передачи указанного имущества (л.д. 5-12 т. 56), а также акты оказанных услуг, платежные поручения и оборотно-сальдовые ведомости (л.д. 16-27 т. 56).

Представлен также договор аренды зернохранилища от 01.09.2007 г. № 4 между ООО «Реал-Инвест» и ООО «Альянс-Агро», счета-фактуры, акты оказанных услуг, платежные поручения за 2009 год (л.д. 29-51 т. 56), подтверждающие исполнение договора аренды.

Однако, указанные документы к спорным хозяйственным операциям не относятся, поскольку датированы 2009 годов, а Инспекцией исследовались хозяйственные операции, состоявшиеся в марте - июне 2007 г. Кем использовалось склад и зернохранилище в 1 полугодии 2007 года, инспекция не выясняла.

Относительно пшеницы 4-го класса в количестве 2978.125 тн., приобретенной у ООО «Южный центр» по счету-фактуре № 400 от 27.03.07 г. на сумму 11.525.343,75 руб., в т.ч. НДС 1.047.758,52 руб., путем переоформления товара на ОАО «Вязовское ХПП» по квитанции на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления отраслевой формы ЗПП-13 от 27.03.07 г. № 137090, в материалах дела имеются следующие документы: квитанция ОАО «Вязовское ХПП» от 19.03.07 г. № 137089 на хранение пшеницы 4-го класса, принадлежащей ООО «Южный центр», квитанция ОАО «Вязовское ХПП» № 137088 от 19.03.07 г. на хранение пшеницы 4-го класса, принадлежащей ООО «Бикар» и квитанция от 19.03.07 г. № 137084 на хранение пшеницы 4-го класса, принадлежащей ООО ТД «Южный центр» (л.д. 73-76 т.52, л.д. 111-112 т.62)

ООО «Южный центр» оплату за поставленную поставщиками 2-го звена продукцию производило безналичным путем, что подтверждается платежными поручениями, имеющимися в материалах дела (л.д. 51-93 т. 73, л.д. 91-99, 155-159 т. 65, л.д. 119-125 т. 57, л.д. 118-122 т. 52).

Также в суд представлен договор транспортной экспедиции от 01.03.07 г. (л.д. 63-66 т. 72, л.д. 51-54 т. 57, л.д. 59-62 т. 52) между ООО «Южный центр» и ООО «Донские транспортные линии». Как следует из материалов дела, ООО «Донские транспортные линии» указано в товарно-транспортных накладных в качестве владельца транспорта. Доказательства осуществления мероприятий налогового контроля в отношении указанного налогоплательщика отсутствуют.

В материалы дела представлен договор поставки между ООО «Южный центр» и ООО «Азов-Агро-Плюс» от 20.12.05 г. № 20/12 (л.д. 22-33 т. 73, л.д. 81-90, 150-154 т. 65, л.д. 108-118 т. 57, л.д. 113-117 т. 53), согласно которому право собственности переходит от Поставщика к Покупателю на автомашине согласно базису поставки, указанному Поставщиком, без разгрузки товара. Базис поставки договором определен как «склад, указанный поставщиком».

Аналогичные условия содержит договор поставки от 01.09.06 г. № 14 с ООО «Агроуниверсал» (л.д. 34-44 т. 73, л.д. 71-80 т. 65, л.д. 98-107 т. 57). Дополнительные соглашения от 04.05.07 г., от 24.04.07 г. и от 25.04.07 г. содержат отличные от основного договора условия поставки – переоформление с карточки ООО «Агроуниверсал» на ООО «Азовский портовый элеватор» на карточку ООО «Валары» по письму ООО «Южный центр».

Из письма ООО «Южный центр» от 30.11.09 г. № 70 (л.д. 104 т. 65, л.д. 5 т. 52) следует, что поставщик представил по требованию налогового органа товарно-транспортные накладные.

Таким образом, имеющиеся в распоряжении налогового органа документы позволяют полностью установить характер и особенности спорных хозяйственных операций.

Кроме того, согласно представленным ООО «Южный центр» документам, в числе поставщиков 2-го звена значатся ООО «Агрообъединение Юг», ОАО «Агросоюз Победа» и ООО «Развиленское», являющиеся сельхозтоваропроизводителями и на момент хозяйственных операций входивших в группу компаний «Югтранзитсервис».

Инспекция поставила под сомнение реальность сделки по приобретению товара между ООО «Южный центр» и ООО «Агросфера» по счетам-фактурам от 31.05.07 г. № 14, от 05.06.07 г. № 15, от 17.06.07 г. № 24, от 18.06.07 г. № 26 и от 20.06.07 г. № 33).

Однако, в материалах дела имеется договор поставки от 10.05.07 г. № 32, заключенный между этими лицами, согласно которому базисом поставки являлись выборка товаров со склада, расположенного по адресу: Азовский район, ЗАО «Батайское», поле № 6-К, отделение № 2, и Маслоцех, г. Морозовск, ул. Ворошилова, 378.

Как уже указывалось выше, относительно первого адреса установлено, что по нему располагается склад и зернохранилище, позволяющие производить хранение и отгрузку зерна. Какое лицо располагается по последнему адресу и отпускало ли оно продукцию, инспекцией не устанавливалось.

Часть продукции от ООО «Агросфера» по счетам-фактурам от 15.06.07 г. № 21, от 15.06.07 г. № 20, от 16.06.07 г. № 22, от 16.06.07 г. № 23, от 18.06.07 г. № 27, от 19.06.07 г. № 30 и от 20.06.07 г. № 34 была реализована на основании договора комиссии от 14.06.07 г. № 1 (л.д. 144-147 т. 65, л.д. 107-110 т. 52), что подтверждается также отчетом комиссионера от 30.06.07 г. (л.д. 148-149 т.65, л.д. 111-112 т. 52).

Инспекцией представлен протокол допроса бывшего генерального директора ООО «Южный центр» Спивакова А.С. от 01.12.09 г. (л.д. 6-11 т. 65, л.д. 6-11 т. 57), который показал, что ООО «Южный центр» до 01.04.09 г. арендовало помещение по адресу: г. Ростов-на-Дону, проспект 40-летияч Победы, 75А, офис 20. Налогоплательщик имел значительный уставной капитал (35 млн. руб.), в 2006 - 2008 привлекал банковские кредиты на сумму около 120 млн. руб. у различных кредитных организаций. Численность сотрудников была около 42 человек. Свидетель поясняет, что у компании имелись как собственные, так и арендованные помещения для хранения зерна, соответствующие действующим нормам.

Также Спиваков А.С. подтвердил, что владеет ситуацией на зерновом рынке, лично знаком со многими контрагентами, в том числе, с Рогозиным Д.В. и Жилтухиным О.В. (директор и учредитель ООО «Агроуниверсал»), лично заключал договор с ООО «Агроуниверсал» и ООО «Азов-Агро-Плюс».

Также в деле имеется протокол допроса Спивакова А.С. от 18.12.2009 г. (л.д. 98-102 т. 58), где свидетель сообщил аналогичные общие сведения в отношении деятельности ООО «Южный центр», а также прямо подтверждил знакомство со всеми руководителями ООО «Валары».

Инспекцией проведены мероприятия налогового контроля в отношении поставщика 2-го звена ООО «Агросфера». В обжалуемом решении инспекция указала, что 14.09.09 данная организация снята с налогового учета в связи с реорганизацией при слиянии к ООО «Павильон». Последняя декларация по НДС представлена за 1 квартал 2009 г. с «нулевым» показателем. Налоговые декларации по НДС за июль - сентябрь 2007 г. не представлялись. Как следует из материалов дела, взаимоотношения между ООО «Южный центр» и ООО «Агросфера» имели место в мае и июне 2007 г.

В материалы дела представлены сопроводительное письмо МИФНС России № 17 по Ростовской области № 10-16/1725, лицевые карточки по НДС, налоговые декларации по НДС за август и октябрь 2007 г., бухгалтерские балансы за 2007 и 2008 г. (л.д. 53-97 т. 56) в отношении ООО «Агро-Сфера» ИНН 6111011841.

Данные документы отношения к спорным хозяйственным операциям не имеют, поскольку поставщиком 2-го звена являлось ООО «Агросфера» ИНН 6164263923.

Согласно справке МИФНС России № 18 по Ростовской области от 12.10.09 г. № 11-23/7103 о проведенной встречной проверке (л.д. 102 т. 56) ООО «Агросфера» налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 9 месяцев 2008 г. Среднесписочная численность организации в 2008 году составляла 9 человек.

В материалах дела имеется налоговая декларация по НДС за 1-й квартал 2008 г. ООО «Агросфера» ИНН 6164263923 (л.д. 103-114 т. 56), согласно которой сумма НДС к уплате в бюджет составила 106.016 руб.

Также в дело представлено сопроводительное письмо ИФНС России по г. Иваново от 01.02.10 г. № 23-20/1196 (л.д. 52 т. 56) в отношении ООО «Павильон» (правопреемника ООО «Агросфера» ИНН 6164263923), из которого следует, что указанный налогоплательщик встал на учет в налоговом органе 14.09.09 г., налоговую и бухгалтерскую отчетность не представляет, по адресу, указанному в учредительных документах, не располагается. Налоговая и бухгалтерская отчетность ООО «Агросфера» ИНН 6164263923 на хранение в архив ИФНС России по г. Иваново не поступала.

Однако, этот документ не имеет отношения к рассматриваемому спору, поскольку указанная в нем информация не относится к спорному налоговому периоду.

Инспекцией представлены объяснения Коваленко В.А. от 20.01.10 (бывшего директора ООО «Агросфера»), в которых он подтвердил факт руководства указанной организацией в период с май 2007 г. по сентябрь 2009 г., личное подписание им первичных учетных документов и налоговой отчетности, наличие взаимоотношений с ООО «Южный центр». Пояснил, что предоставлял арендованные в разных местах складские помещения в субаренду ООО «Южный центр». Коваленко В.А. отрицает ведение торгово-закупочной деятельности, однако, соответствующие счета-фактуры и договоры, содержащие его подпись, ему на обозрение не представлялись, вопросы, почему он подписывал документы на реализацию продукции, не выяснялись.

Более того, данные объяснения получены без предупреждения Коваленко В.А. об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний.

Относительно поставщика 2-го звена ООО «Агроуниверсал» инспекция в обжалуемом решении указала, что данная организация 15.05.07 г. снята с налогового учета в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону и переведена в ИФНС России № 10 по г. Москве. Последняя декларация представлена за апрель 2007 г. Последняя бухгалтерская отчетность представлена за 1-й квартал 2007 г. Численность составляла 3 человека. По данным ИФНС России № 10 по г. Москве предприятие ООО «Агроуниверсал» с момента постановки на учет отчетность не предоставляет.

Относительно поставщика 2-го звена ООО «Азов-Агро-Плюс» инспекция в обжалуемом решении указала, что данная организация с 10.05.07 г. состоит на учете в ИФНС России № 10 по г. Москве. Последняя отчетность представлена за август 2007 г. Документы по требованию не представлены

Однако, указанные инспекцией обстяотельства не опровергают осуществление этими организацими реальной экономоческой деятельности и не могут служить основанием для отказа добросовестному налогоплательщику в получении налоговой выгоды.

Также инспекцией проведены мероприятия налогового контроля в отношении СПСПК «Фермерский торговый дом» ИНН 6168042058 и ООО «Фермерский торговый дом» ИНН 6168022446.

Согласно письму МИФНС России № 24 по Ростовской области от 20.10.09 №13-20/006837 (л.д. 150-154 т. 56) Сельскохозяйственный потребительский снабженческо-потребительский кооператив «Фермерский торговый дом» ИНН 6168042058 к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность, не относится. Последняя налоговая декларация по НДС представлена за 2-й квартал 2009 г. Среднесписочная численность за 2008 год – 5 человек. В ходе проведения камеральных налоговых проверок нарушений в крупных размерах не установлено.

В деле имеется письмо СПССК «Фермерский торговый дом», счет-фактура от 08.07.08 г. № 178 на сумму 5.792.270 руб., в т.ч. НДС 526.570 руб., на поставку 1053,140 тн. пшеницы 4 класса, товарная накладная от 08.07.08 г. № 178 на ту же сумму и дополнительное соглашение от 08.07.08 г. к договору поставки от 03.06.08 г. № 14, базис поставки - Азовский район, в границах землепользования ЗАО «Батайское», поле 6-к, отд. № 2 (л.д. 155, 157-159 т. 56). Указанный счет-фактура отражен в книге продаж СПССК «Фермерский торговый дом» (л.д. 156 т. 56).

Эти документы подтверждают реальность хозяйственных операций по последовательной реализации товара обществу «Валары».

Согласно письмам МИФНС России № 24 по Ростовской области от 10.02.10 №13-20/01643 (л.д. 115-116 т. 56) и от 02.02.10 г. № 13-20/01284 (л.д. 117-120 т. 56) к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность, ООО «Фермерский торговый дом» не относится. Последняя налоговая декларация по НДС представлена за 4-й квартал 2009 г. Среднесписочная численность за 2009 год – 5 человек. В ходе проведения камеральных налоговых проверок нарушений не выявлено.

Письмом от 27.01.2010 г. № 5 (л.д. 121 т. 56) ООО «Фермерский торговый дом» ИНН 6168022446 представило документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО «Южный центр». В деле имеется счет-фактура от 03.11.08 г. № 140 на сумму 5.666.826 руб., в т.ч. НДС 515.166 руб., на поставку 1717,220 тн. пшеницы 5 класса, товарная накладная от 03.11.08 г. № 140 на ту же сумму, товарно-транспортные накладные и дополнительное соглашение от 03.11.08 г. к договору поставки от 15.07.08 г. № 17, базис поставки - Азовский район, в границах землепользования ЗАО «Батайское», поле 6-к, отд. № 2 (л.д. 123-145 т. 56). Указанный счет-фактура отражен в книге продаж ООО «Фермерский торговый дом» (л.д. 122 т. 56).

Согласно выписке из книги покупок и счету-фактуре от 03.11.08 г. № 45 (л.д. 146-147 т. 56) ООО «Фермерский торговый дом» приобрело пшеницу 5-го класса у ООО «Донское», в отношении которого доказательств проведения мероприятий налогового контроля в материалы дела не предоставлено.

Довод инспекции о нарушении статьи 169 НК РФ при оформлении счетов-фактур не имеет правовых оснований.

Инспекция в решении указала, что по строке «подпись руководителя» в счетах-фактурах содержится недостоверная информация, за руководителя организации и главного бухгалтера счета-фактуры подписаны неустановленным лицом, без подтверждения полномочий.

Однако, данный довод документально не подтвержден, экспертиза подписей на документах инспекцией не проводилась. Ввиду этого, инспекция не имеет правовых оснований ссыласться на несоответствие счетов-фактур требованиям статьим 169 НК РФ.

Довод инспекции о том, что денежные средства, полученные от ООО «Валары», были переведены на счета недобросовестных контрагентов с целью последующего вывода из оборота, основан на предположениях и документально не подтвержден.

Суд приниманиет во ванимание, что право общества на налоговый вычет по спорным хозяйственным операциям подтверждено решением Арбитражного суда Ростовской области по делу А53-5546/2008-С5-23:

по счетам-фактурам № 0000597/1 от 28.04.07 г. на сумму 142.680 руб., № 0000607 от 30.04.07 г. на сумму 598.468,80 руб. и № 0000400 от 27.03.07 г. на сумму 11.525.343,75 руб. – решением Арбитражного суда Ростовской области от 16.12.08 г. по делу № А53-5546/2008-С5-23;

по счетам-фактурам № 0000771 от 26.06.07 г. на сумму 145.310 руб., № 0000795 от 03.07.07 г. на сумму 95.590 руб., № 0000790 от 02.07.07 г. на сумму 284.570 руб. и № 0000787 от 02.07.07 г. на сумму 573.061,50 руб. – решением Арбитражного суда Ростовской области от 11.12.08 г. по делу № А53-15330/2008-С5-23;

по счетам-фактурам № 0001465 от 17.09.07 г. на сумму 1.064.362 руб., № 0001457 от 16.09.07 г. на сумму 396.774 руб., № 0001434 от 14.09.07 г. на сумму 420.894 руб., № 0001239/1 от 25.08.07 г. на сумму 201.300 руб., № 0001190 от 20.08.07 г. на сумму 2.609.772 руб., № 0001198 от 21.08.07 г. на сумму 1.376.760 руб., № 0001228 от 24.08.07 г. на сумму 173.976 руб. и № 0001216 от 23.08.07 г. на сумму 1.555.224 руб. – Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.07.09 г. по делу № А53-15801/2008-С5-37;

по счету-фактуре № 0001673 от 16.10.07 г. на сумму 869.760 руб. – решением Арбитражного суда Ростовской области от 12.12.08 г. по делу № А53-18652/2008-С5-27;

по счетам-фактурам № 0001777 от 15.11.07 г. на сумму 217.296 руб., № 0001764/1 от 09.11.07 г. на сумму 488.016 руб., № 0001762 от 08.11.07 г. на сумму 225.792 руб., № 0001755 от 06.11.07 г. на сумму 529.488 руб. и № 0001748 от 04.11.07 г. на сумму 1.665.648 руб. – решением Арбитражного суда Ростовской области от 04.03.09 г. по делу № А53-25272/2008-С5-44;

по счету-фактуре № 0001250 от 26.08.07 г. на сумму 889.980 руб. – решением Арбитражного суда Ростовской области от 21.01.09 г. по делу № А53-19884/2008-С5-34;

по счетам-фактурам № 0001867 от 23.12.07 г. на сумму 418.554 руб., № 0001861 от 17.12.07 г. на сумму 208.173 руб. и № 0001864 от 19.12.07 г. на сумму 216.936 руб. – решением Арбитражного суда Ростовской области от 19.05.09 г. по делу № А53-4093/2009;

по счетам-фактурам № 0001171 от 06.11.07 г. на сумму 1.272.696 руб., № 0001182 от 08.11.07 г. на сумму 346.484 руб. и № 0001146 от 03.11.07 г. на сумму 1.116.250 руб. – решением Арбитражного суда Ростовской области от 09.04.10 г. № А53-581/2010.

Поставщик ООО «ЮНК-Агропродукт» - 4.189.591 руб.

В соответствии с договором поставки от 08.08.08 №01Пш-08/08 моментом поставки товара является календарная дата принятия товара станцией отправителя для дальнейшей доставки получателю товара. Доставка товара до станции назначения осуществлялась за счет поставщика (базис поставки - вагон станция назначения Новороссийск-экспорт СКЖД; п. 1 ст. 5 договора). Продукция отгружалась поставщиком с ООО «ОптТрейд».

По счету-фактуре № 211 от 04.09.08 г. на сумму 1.708.000 руб., в т.ч. НДС -155.272,73 руб., и товарной накладной от 04.09.08 г. № 90 на ту же сумму было поставлено 280 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно железнодорожной накладной ЭУ 317617 на 280000 кг.

По счету-фактуре № 214 от 05.09.08 г. на сумму 10.248.000 руб., в т.ч. НДС -931.636,36 руб., и товарной накладной от 05.09.08 г. № 92 на ту же сумму было поставлено 1680 тн пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно железнодорожным накладным ЭУ 318659 на 840000 кг. и ЭУ 350947 на 840000 кг.

По счету-фактуре № 215 от 08.09.08 г. на сумму 33.696.400 руб., в т.ч. НДС -3.063.309,09 руб., и товарной накладной от 08.09.08 г. № 93 на ту же сумму было поставлено 5524 тн. пшеницы 4-го класса.

Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно железнодорожным накладным ЭУ 400264 на 700000 кг., ЭУ 400703 на 700000 кг., ЭУ 388264 на 700000 кг., ЭУ 416759 на 694000 кг., ЭУ 418121 на 630000 кг., ЭУ 420698 на 1050000 кг., ЭУ 422467 на 280000 кг. и ЭУ 451442 на 770000 кг.

По счету-фактуре № 218 от 09.09.08 г. на сумму 5.978.000 руб., в т.ч. НДС 543.454,55 руб., и товарной накладной от 09.09.08 г. № 95 на ту же сумму было поставлено 980 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно железнодорожных накладных ЭУ 491273 на 700000 кг. и ЭУ 491833 на 280000 кг.

По счету-фактуре № 221 от 10.09.08 г. на сумму 5.953.600 руб., в т.ч. НДС 541.236,36 руб., и товарной накладной от 10.09.08 г. № 97 на ту же сумму было поставлено 976 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно железнодорожной накладной ЭУ 530221 на 976000 кг.

По счету-фактуре № 228 от 13.09.08 г. на сумму 3.416.000 руб., в т.ч. НДС 310.545,46 руб., и товарной накладной от 13.09.08 г. № 101 на ту же сумму было поставлено 560 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «НЗТ» согласно железнодорожной накладной ЭУ 646088 на 566000 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежными поручениями от 11.08.08 г. № 1973 на сумму 30.000.000 руб. и от 12.08.08 г. № 1141 на сумму 31.000.000 руб.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 02.02.2010 по делу № А53-20263/2009 подтверждено право на налоговый вычет и установлена реальность хозяйственных операций между ООО «Валары» и ООО «ЮНК Агропродукт» по счетам-фактурам № 215 от 08.09.08 и № 221 от 10.09.08, отказ инспекции в возмещении налога на добавленную стоимость признан незаконным.

Из решения инспекции следует, что ООО «ЮНК Агропродукт» подтвердило взаимоотношения с ООО «Валары».

Контрагентами ООО «ЮНК Агропродукт» являются ООО «Энерго», ООО «Агрофирма Кубанская» и ООО «ОптТрейд».

Всего по указанным счетам-фактурам предъявлен к возмещению НДС в размере 5.479.757,55 руб. Инспекция не принимает к вычету НДС в размере 4.189.591 руб., рассчитанный исходя из количества продукции (7.555 тн), поставленной ООО «Энерго» в адрес общества с ограниченной ответственностью «ЮНК Агропродукт».

В обоснование решения инспекция ссылается на недостоверность сведений, содержащихся в счетах-фактурах, выставленных ООО «Энерго». В счетах-фактурах грузополучателем значится ООО «ЮНК-Агропродукт»; грузоотправителем значится ООО «Энерго». По мнению инспекции, поскольку продукция переоформлялась на складе ООО «ОптТрейд», в счетах-фактурах в качестве грузоотправителя грузополучателя должна быть указана именно эта организация.

Довод налогового органа не основан на законе по нижеследующим основаниям.

Как следует из обстоятельств дела, счета-фактуры ООО «Энерго» не являются основанием для налогового вычета, заявленного обществом с ограниченной ответственностью «Валары». Особенности поставки продукции между ООО «Энерго» и ООО «ЮНК Агропродукт» установлены в ходе проверки и отражены в решении.

Из материалов дела усматривается, что согласно письму МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю от 01.10.09 №14-13/06025 (л.д. 3 т. 60) ООО «ЮНК-Агропродукт» подтвердило факт взаимоотношений с ООО «Валары» и представило подтверждающие документы. Из письма следует, что налогоплательщик отчетность представляет в установленные законом сроки, последняя представлена за 2-й квартал 2009 г.

Письмом от 30.09.09 г. № 59Б (л.д. 4-5 т. 60) ООО «ЮНК-Агропродукт» представило договор, счета-фактуры, товарные накладные, платежные поручение и квитанции о приеме груза полностью идентичные представленным ООО «Валары».

ООО «ЮНК-Агропродукт» сообщило, что численность его работников на 01.01.08 г. составляла 178 человек, хранение зерна осуществлялось на складах ООО «ОптТрейд», в подтверждение чего представлен договор хранения (л.д. 69-72 т. 60). Покупка товара происходила путем переоформления от продавца к покупателю, либо самовывозом автотранспортом со склада продавца.

ООО «ЮНК-Агропродукт» представило сведения об организациях, у которых им приобретены товары. Представлены документы по взаимоотношениям с ООО «Энерго», ООО «ОптТрейд» и ООО «Агрофирма Кубанская». Также представлены книги покупок (л.д. 77-98 т. 60) и продаж (л.д. 73-76 т. 60) за 3-й квартал 2008 г., а также налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2008 г. (т. 99-102 л.д. 60).

Из книги продаж следует, что все выставленные в адрес ООО «Валары» счета-фактуры в ней отражены, ООО «Валары» не является единственным покупателем сельхозпродукции у ООО «ЮНК-Агропродукт».

Согласно налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2008 г. налоговая база по реализации товаров по ставке 10 % составила 209.074.674 руб. Таким образом, полученными инспекцией в ходе проверки документами подтверждается, что поставщик отразил спорные хозяйственные операции в бухгалтерском учете и исчислио с этих операция налог на добавленную стоимость.

Из протокола допроса руководителя ООО «ЮНК-Агропродукт» Ковалева Д.Ю. (л.д. 108-114 т. 60) следует, что свидетель не только подтверждает взаимоотношения с ООО «Валары», но и дает подробные пояснения по существу произведенных хозяйственных операций. Также из показаний свидетеля усматривается, что ООО «ЮНК-Агропродукт» обладает значительными активами, занимает большое офисное помещение, имеет значительный штат сотрудников, привлекает для деятельности кредитные ресурсы. Директор ООО «ЮНК-Агропродукт» подтверждает личное подписание им договоров, счетов-фактур, налоговых деклараций, платежных поручений и иных документов от имени ООО «ЮНК-Агропродукт».

В материалах дела имеется договор от 04.03.08 г. № 2 (и приложения к нему) между ООО «Энерго» (Продавец) и ООО «ЮНК-Агропродукт» (Покупатель) (л.д. 39-40, 44, 48, 52, 56 т. 60), согласно которому Покупатель приобретает продукцию (пшеницу, всего 7.555 тн.) на условиях франко-склад.

Поставка продукции подтверждается:

счетом-фактурой от 07.07.08 г. № 18 на сумму 10.400.000 руб., товарной накладной от 07.07.08 г. № 18 на ту же сумму, а также актом ООО «ОптТрейд» от 07.07.08 г. б/н на переоформление принятого зерна от одного владельца другому (л.д. 41-43 т. 60).

счетом-фактурой от 01.08.08 г. № 23 на сумму 10.400.000 руб., товарной накладной от 01.08.08 г. № 23 на ту же сумму, а также актом ООО «ОптТрейд» от 01.08.08 г. б/н на переоформление принятого зерна от одного владельца другому (л.д. 45-47 т. 60).

счетом-фактурой от 04.08.08 г. № 25 на сумму 10.400.000 руб., товарной накладной от 04.08.08 г. № 25 на ту же сумму, а также актом ООО «ОптТрейд» от 04.08.08 г. б/н на переоформление принятого зерна от одного владельца другому (л.д. 49-51 т. 60).

счетом-фактурой от 07.08.08 г. № 26 на сумму 5.200.000 руб., товарной накладной от 07.08.08 г. № 26 на ту же сумму, а также актом ООО «ОптТрейд» от 07.08.08 г. б/н на переоформление принятого зерна от одного владельца другому (л.д. 53-55 т. 60).

счетом-фактурой от 08.08.08 г. № 27 на сумму 2.886.000 руб., товарной накладной от 08.08.08 г. № 27 на ту же сумму, а также актом ООО «ОптТрейд» от 08.08.08 г. б/н на переоформление принятого зерна от одного владельца другому (л.д. 57-59 т. 60).

Согласно договору от 11.08.08 г. между ООО «ОптТрейд» (Продавец) и ООО «ЮНК-Агропродукт» (Покупатель) (л.д. 60 т. 60), Покупатель приобретает пшеницу в количестве 4.000 тн. Поставка продукции подтверждается счетом-фактурой от 11.08.08 г. № 536 на сумму 16.000.000 руб., товарной накладной от 11.08.08 г. № 88 на ту же сумму, а также актом от 11.08.08 г. б/н на переоформление принятого зерна от одного владельца другому (л.д. 61-63 т. 60).

Согласно договору от 07.07.08 г. между ООО «Агрофирма Кубанская» (Продавец) и ООО «ЮНК-Агропродукт» (Покупатель) (л.д. 60 т. 64-65), Покупатель приобретает пшеницу в количестве 2.000 тн. Поставка продукции подтверждается счетом-фактурой от 14.08.08 г. № 3 на сумму 10.600.000 руб., товарной накладной от 14.08.08 г. № 3 на ту же сумму, а также актом от 14.08.08 г. б/н на переоформление принятого зерна от одного владельца другому (л.д. 66-68 т. 60).

В отношении ООО «Энерго» Инспекцией использованы материалы налогового контроля, полученные в ходе ранее проведенной камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 3-й квартал 2008 г. На основании этих документов инспекция заявила о невозможности провести встречную проверку ООО «Энерго», так как 08.09.2008 организация снята с налогового учета в связи с реорганизацией в форме слияния с ООО «Тактел».

Однако, указанное инспекцией обстоятельство не опровергает реальность хозяйственных операций по приобретению заявителем товапра у ООО «ЮНК-Агропродукт» и наличие у поставщика спорного количества сельхозпродукции.

По мнению инспекции, счета–фактуры, выставленные ООО «ЮНК-Агропродукт», не соответствуют требованиям статьи169 НК РФ, так как по строке «к платежно-расчетному документу» счетов-фактур № 211 от 04.09.08 г. и № 214 от 05.09.08 г. не отражен номер и дата платежного поручения № 141 от 12.08.08.

Данный довод не основан на нормах действующего законодательства РФ. Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 10.03.09 г. № 10022/08, в целях главы 21 НК РФ не может быть признан авансовым платеж, поступивший налогоплательщику в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров. Как видно из материалов проверки, реализация товара и оплата за него происходили в течение одного налогового периода – 3 квартал 2008 г., а, следовательно, платеж не является авансовым, а указание номера и даты платежного документа не является обязательным.

Инспекция указала также, что по строке «к платежно-расчетному документу» счетов-фактур № 215 от 08.09.08 г., № 218 от 09.09.08 г., № 221 от 10.09.08 г., № 228 от 13.09.08 г. отражена недостоверная информация: № 141 от 12.08.08, тогда как следовало указать фактические реквизиты платежного поручения: № 1141 от 12.08.08.

Однако, согласно указанию ЦБ РФ от 24.04.2003 N 1274-У «Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России» длина поля «Номер платежного поручения» - три символа. В том случае, если номер состоит из четырех и более цифр, платежное поручение при осуществлении платежа через расчетную сеть Банка России идентифицируется по трем последним разрядам номера.

Таким образом, в рассматриваемом случае платежное поручение № 1141 от 12.08.08 г. и платежное поручение № 141 от 12.08.08 г. являются одним и тем же документом, а, следовательно, отраженная в соответствующей строке счета-фактуры информация является достоверной. Более того, поскольку данные платежи авансовыми не являются по причине их совершения в одном налоговом периоде с реализацией по счету-фактуре, их отражение по строке «к платежно-расчетному документу» не является обязательным.

Инспекция также указала на недостоверность сведений, содержащихся в счетах-фактурах, выставленных поставщиком ООО «Энерго» покупателю ООО «ЮНК-Агропродукт».

Однако, указанное инспекцией обстоятельство не имеет правового значения для рассматриваемого спора, поскольку налоговый вычет по счетам-фактурам поставщика второго звена налогоплательщиком не заявлялся.

Довод инспекции о том, что в железнодорожных накладных в графе «особые отметки» отсутствуют сведения о том, что собственником груза являются ООО «Валары», не основан на материалах проверки. На всех железнодорожных накладных соответствующие отметки имеются, при этом, указано также, что экспедитором в порту является ООО «Форвард» и груз предназначен для отправки на экспорт в Египет.

Ссылка на то, что пшеница 4 класса в количестве 10000 тн не могла быть принята ОАО «Новороссийский зерновой терминал» как собственность ООО «Валары» и не могла быть реализована ООО «Валары» внутри России, т.к. приходовалась терминалом для вывоза в Египет, является необоснованной. Действующее законодательство не содержит никаких ограничений в отношении возможности реализации продукции, которую собственник планировал отгрузить на экспорт, иным покупателям на территории Российской Федерации.

Доказательств того, что реализованная на российском рынке продукция, закупленная ранее у ООО «ЮНК-Агропродукт», на момент продажи была помещена под таможенный режим экспорта, в материалы дела не предоставлено.

Исследовав представленные лицами, участвующими в деле, документы, суд пришел к выводу о неправомерности решения инспекции в части отказа в принятия вычета налога на добавленную стоимость, приняв во внимание нижеследующее.

Пунктом 1 статьи 171 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную согласно статье 166 Кодекса, на установленные этой статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В статье 172 Кодекса (в редакции, действовавшей в рассматриваемый период) определен порядок применения налоговых вычетов, согласно которому налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, указанных в пунктах 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику, после принятия на учет данных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, установленных упомянутой статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, при соблюдении названных требований Кодекса налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета при исчислении налога на добавленную стоимость.

Законодательство о налогах и сборах Российской Федерации исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, в частности налоговых вычетов при исчислении налога на добавленную стоимость, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных Кодексом, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Обязанность по составлению счетов-фактур, служащих основанием для применения налогового вычета налогоплательщиком - покупателем товаров (работ, услуг), и отражению в них сведений, определенных статьей 169 Кодекса, возлагается на продавца. Следовательно, при соблюдении контрагентом указанных требований по оформлению необходимых документов оснований для вывода о недостоверности либо противоречивости сведений, содержащихся в упомянутых счетах-фактурах, не имеется, если не установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о предоставлении продавцом недостоверных либо противоречивых сведений.

При отсутствии доказательств несовершения хозяйственных операций, в связи с которыми заявлено право на налоговый вычет, вывод о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о недостоверности (противоречивости) сведений, может быть сделан судом в результате оценки в совокупности обстоятельств, связанных с заключением и исполнением договора (в том числе с основаниями, по которым налогоплательщиком был выбран соответствующий контрагент), а также иных обстоятельств, упомянутых в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды". Правоприменительная позиция сформирована Постановлением Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 18162/09 по делу N А11-1066/2009.

О необоснованности получения налоговой выгоды, в частности, могут свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии таких обстоятельств, как невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком, учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.

Инспекцией в ходе проверки не было установлено ни одного из перечисленных обстоятельств, позволяющих усомниться в реальности хозяйственных операций между ООО «Валары» и его поставщиками. Из обстоятельств дела следует, что документы, представленные налогоплательщиком для подтверждения налоговой выгоды, не противоречивы и позволяют установить взаимную связь между счетами-фактурами, на основании которых заявлен налоговый вычет, товарными накладными и товарно-транспортными накладными, подтверждающими реальное движение товара от продавцов к ООО «Валары».

Налоговым органом не представлено доказательств того, что счета-фактуры содержат недостоверные сведения в отношении хозяйственных операций и оформлены вне связи с реальным осуществлением деятельности.

При принятии решения инспекцией не учтено, что налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, взимаемым с участников хозяйственного оборота при реализации ими товаров (работ, услуг) по основаниям, предусмотренным главой 21 Кодекса, в соответствии с которой определяются объекты налогообложения и налоговая база по названному налогу (пункт 1 статьи 146, пункт 2 статьи 153 Кодекса).

В целях исчисления суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщики уменьшают сумму исчисленного налога на налоговые вычеты - сумму налога, уплаченного своим поставщикам (статьи 171 и 172 Кодекса). Причем Кодекс не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиком платежи по налогу на добавленную стоимость с позиции экономической целесообразности, рациональности и эффективности хозяйственных взаимоотношений.

Иной подход к разрешению настоящего спора означал бы нарушение установленного Кодексом порядка исчисления налога на добавленную стоимость. Соответствующая правовая позиция сформулирована в Постановлении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.02.2009г. №8337/08.

В рассматриваемом деле инспекцией установлено, что большинство поставщиков отразили спорные хозяйственные операции в бухгалтерском учете, исчислили и уплатили налог в связи с реализацией товара обществу с ограниченной ответственностью «Валары».

Выводы об отсутствии у поставщиков возможности произвесвти поставку сельхозпродукции для ООО «Валары» сделаны на основании неполного установления обстоятельтсв в отношении хозяйственной деятельности поставщиков первого, второго, третьего звеньев, а также организаций, на элеваторах и плащадках которых осуществлялось хранение сельхозпродукции, производилась отгрузка сельхозпродукции.

Исследовав счета-фактуры, на основании которых заявлен налоговый вычет, суд установил, что они содержат все необходимые реквизиты, предусмотренные статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации. От имени организаций-контрагентов документы подписаны лицами, которые значатся в Едином государственном реестре юридических лиц в качестве руководителей организаций. При этом, инспекцией не проводилась экспертиза подписей на документах, представленных налогоплательщиком для подтверждения права на получение налоговой выгоды.

При таких обстоятельствах, представленные налоговым органом документы не позволяют сделать вывод о том, что документы от имени организаций-контрагентов подписаны неустановленными лицами.

Инспекцией не представлены доказательства недобросовестности общества; отсутствуют сведения о том, что налогоплательщик и его контрагенты по сделки действовали согласованно и их действия были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.

Судом установлено, что в связи с совершением спорных хозяйственных операций общество с ограниченной ответственностью «Валары» понесло реальные затраты по приобретению товаров (работ, услуг». Это подтверждается представленными заявителем платежными поручениями и налоговым органом не оспаривается.

Решение от 20.07.2010 №12-10/37 в части отказа в принятии вычета по налогу на добавленную стоимость мотивировано также тем, что налоговая инспекция не получила подтверждение формирования источника возмещения налога из бюджета ввиду того, что поставщики второго или третьего звена не уплатили налог на добавленную стоимость в бюджет.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что во многих случаях инспекция не подтвердила этот довод документально. При этом, суд считает неправомерным вывод налогового органа об отсутствии источника для возмещения налога из бюджета в ситуации, когда сельскохозяйственная продукция приобреталась поставщиками первого или второго звена у производителей, которые не уплачивают налог на добавленную стоимость в силу закона. В рассматриваемом случае налог на добавленную стоимость в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации формируется и уплачивается в бюджет лицом, который непосредственно приобрел товар у производителя, освобожденного от уплаты налога, и в дальнейшем реализовал этот товар с выделением суммы налога на добавленную стоимость. В решении налогового органа отсутствуют сведения и не приведены доказательства того, что налоговым органом установлен факт сокрытия первым покупателем выручки от реализации товара, приобретенного у сельхозпроизводителя. Ввиду этого, довод налогового органа о несформированном источнике для возмещения налога на добавленную стоимость не основан на законе и не подтвержден документально.

Более того, довод инспекции об отсутствии источника для возмещения налога, отклонен судом, как не соответствующий приведенным выше нормам Налогового кодекса РФ, который не предусматривает возможность отказа в возмещении налога на добавленную стоимость по причине неполучения ответов на запросы в отношении поставщиков или неуплаты ими налога в бюджет, поскольку само по себе это не свидетельствует о недобросовестности общества и не может служить основанием для отказа ему в применении налоговых вычетов. Данный вывод суда соответствует правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной им в определении от 16.10.2003г. № 329-О.

Так, статьями 171, 172, 176 Налогового кодекса Российской Федерации право налогоплательщика на налоговый вычет и на возмещение НДС связывается с его уплатой налогоплательщиком поставщику, а не с внесением налога поставщиком в бюджет. Недоимка по налогу на добавленную стоимость в случае ее образования у поставщика подлежит взысканию с последнего как с самостоятельного налогоплательщика в установленном порядке. Законом также не установлена обязанность налогоплательщика представлять доказательства уплаты налога его контрагентами. Таким образом, вывод инспекции о том, что право на налоговый вычет (или на возмещение НДС из бюджета) обусловлено какими-либо результатами встречных проверок поставщиков общества и формированием источника возмещения, является незаконным.

В качестве одного из оснований для отказа в принятии вычета инспекция указала, что поставщики сельскохозяйственной продукции не являются ее производителями и приобретали ее у третьих лиц. Однако, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиком платежи по налогу на добавленную стоимость с позиции экономической целесообразности, рациональности и эффективности хозяйственных взаимоотношений.

Согласно пункту 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 12 октября 2006 года №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом следует учитывать, что возможность достижения того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой, полученной налогоплательщиком путем совершения других предусмотренных или не запрещенных законом операций, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Довод инспекции о том, что в спорный период некоторые поставщики заявляли к уплате незначительные суммы НДС, а доля налоговых вычетов по НДС составила у них более 90%, не влияет на выводы о добросовестности как самого заявителя, так и его поставщиков, и не влияет на право заявителя произвести налоговый вычет по счетам-фактурам этих поставщиков. В случае выявления налоговыми органами факта неполной уплаты налога поставщиком, недоимка по налогу на добавленную стоимость подлежит взысканию с последнего как с самостоятельного налогоплательщика в установленном порядке.

Судом принято во внимание, что реальность значительной части хозяйственных операций ранее исследовалась Арбитражным судом Ростовской области в ходе рассмотрения заявлений общества о признании незаконными решений ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области об отказе в возмещении сумм НДС, вынесенных по результатам камеральных налоговых проверок деклараций по НДС.

Доначисляя суммы налога на добавленную стоимость по счетам-фактурам, которые уже были предметом судебных разбирательств, инспекция, не приводя новых обстоятельств, установленных в ходе выездной налоговой проверки, фактически доначисляет налог на добавленную стоимость с учетом тех обстоятельств, которым арбитражным судом Ростовской области дана оценка при рассмотрении дел об отказе обществу в возмещении налога на добавленную стоимость по итогам камеральных налоговых проверок.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации в сфере налоговых правоотношений действует презумпция добросовестности. При этом правоприменительные органы не могут истолковывать понятие «добросовестные налогоплательщики» как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством и ставить право организации-экспортера на налоговый вычет в зависимость от исполнения всеми предшествующими поставщиками товаров (работ, услуг) обязанности по перечислению сумм налога в бюджет.

Каких-либо обстоятельств или доказательств, свидетельствующих о недобросовестности общества при совершении спорной хозяйственной операции с контрагентами, инспекцией не названо и не представлено.

Взаимозависимость участников сделки налоговым органом не установлена. Инспекцией также не доказано наличие согласованных действий заявителя и его поставщиков, направленных на неправомерное возмещение НДС из бюджета. Налоговым органом не представлены какие-либо доказательства недостоверности сведений в отношении хозяйственных операций, указанных в документах, на основании которых заявлен налоговый вычет.

Согласно же Постановлению Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации №53 от 12.10.2006 отказ в предоставлении налоговой выгоды – в данном случае в виде возмещения НДС из бюджета, возможен лишь при наличии признаков недобросовестности налогоплательщика или если он был извещен о нарушениях, допущенных контрагентами. В рассматриваемой ситуации такие доказательства суду не представлены.

В постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» указано, что о необоснованности налоговой выгоды могут свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа об отсутствии необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Доказательств, свидетельствующих о том, что сельхозпродукция контрагентами не могла быть поставлена, налоговый орган в суд не представил, недобросовестность заявителя также не доказана.

Более того, налоговым органом по итогам выездной налоговой проверки приняты в целях исчисления налога на прибыль расходы, связанные с оплатой сельхозпродукции, приобретенной у этих организаций. При этом, налоговый орган исходил из реальности спорных хозяйственных операций. Таким образом, одним и тем же хозяйственным операциям была дана различная оценка с точки зрения их реальности, что является недопостимым.

Факт оприходования товара и их использование в операциях, подлежащих обложению НДС, налоговым органом не оспаривается.

Согласно пункту 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ 12 октября 2006 г. №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В данном случае доказательства получения обществом необоснованной налоговой выгоды инспекцией не представлены.

Согласно статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, оценивая относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Приведенные выше обстоятельства, которым суд дал оценку в совокупности, свидетельствуют о том, что обществом выполнены все условия, предусмотренные статьями 169, 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации, для подтверждения права на предъявление к налоговому вычету спорной суммы налога на добавленную стоимость. В связи с этим, решение ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области от 20.07.2010 № 12-10/37 подлежит признанию незаконным в части доначисления ООО «Валары» налога на добавленную стоимость в размере 10.391.216 руб. и соответствующей пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость; привлечения ООО «Валары» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неполную уплату налога на добавленную стоимость в виде взыскания штрафа в размере 444.169 руб.; уменьшения предъявленного к возмещению из бюджета в завышенных размерах налога на добавленную стоимость в сумме 91.725.933 руб.

В соответствии с решением от 20.07.2010 №12-10/37 общество с ограниченной ответственностью «Валары» привлечено к ответственности на основании статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в налоговый орган документов по требованию №12-14/6-36 от 18.03.2010 в виде взыскания штрафа в размере 5.650 руб.

Вместе с тем, суд пришел к выводу об ошибочности позиции налогового органа по данному эпизоду, приняв во внимание следующее.

Как следует из материалов дела, по указанному требованию налоговый орган обязал общество представить оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов бухгалтерского учета: с 01 по 99 счет включительно за 2007, 2008 годы.

В соответствии со статьей 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов.

Подпунктом 1 части 1 статьи 31 НК РФ конкретизируется, что налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика лишь документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Из положений пунктов 1 - 3 статьи 10 Федерального закона РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» следует, что для отнесения документа к регистрам бухгалтерского учета необходимо, чтобы он отвечал следующим требованиям: соответствовал установленной законодательством или закрепленной локальным актом организации форме (книга, журнал и проч.); содержал ссылки на конкретные хозяйственные операции (реквизиты первичных учетных документов) и даты их совершения; подписан составившим его лицом; содержал номер соответствующего счета бухгалтерского учета.

Затребованные налоговым органом оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов бухгалтерского учета данным требованиям не отвечают, а, следовательно, к регистрам бухгалтерского учета не относятся.

В судебном заседании представители налогового органа не смогли пояснить суду каким нормативным актом установлены формы оборотно-сальдовых ведомостей и карточек счетов бухгалтерского учета в качестве обязательных к ведению в организации.

Более того, доказательств того, что налогоплательщик производил исчисление налоговой базы по конкретным налогам именно на основании оборотно-сальдовых ведомостей и карточек счетов бухгалтерского учета, распечатывал указанные документы на бумажном носителе, скреплял печатью и подписью лица, ответственного в организации за ведение бухгалтерского учета, с целью правильности отражения хозяйственных операций и защиты от несанкционированных исправлений при хранении, инспекцией в материалы дела не представлено.

С учетом вышеизложенного, судом приняты доводы обществ о том, что требование о предоставлении налоговому органу оборотно-сальдовых ведомостей и карточек счетов бухгалтерского учета являлось неправомерным и на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ исполнению не подлежало.

Налоговый кодекс Российской Федерации использует общие характеристики документов и (или) сведений, подлежащих представлению в налоговые органы: «документы, необходимые для исчисления и уплаты налога» (п. 6 статьи 23 НК РФ), «необходимые для проверки документы» (п. 1 статьи 93 НК РФ). Таким образом, перечень документов, которые вправе истребовать налоговый орган, является открытым. Но это не означает, что налоговому органу достаточно сослаться на необходимость тех или иных документов и у налогоплательщика возникает обязанность представить эти документы, за неисполнение которой наступает ответственность по статье 126 Налогового кодекса Российской Федерации.

Непредставление тех документов, ведение которых для целей налогообложения не является обязательным, не может влечь ответственность.

Ответственность, предусмотренная пунктом 1 статьи 126 НК РФ, применяется только в случае непредставления налогоплательщиком документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации или налоговым законодательством, а не любых иных документов.

Вместе с тем, законодательство о бухгалтерском учете в части применения организациями оборотно-сальдовых ведомостей, счетов и регистров бухгалтерского учета носит рекомендательный характер.

Поскольку оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов не являются обязательными для целей налогообложения, заявитель не может нести ответственность за их непредставление, в том числе на основании статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, решение налогового органа в указанной части является незаконным.

При оценке данного эпизода решения, суд также принимает во внимание, что требование №12-14/6-36 от 18.03.2010 о представлении документов было вручено обществу за один день до окончания выездной налоговой проверки, ввиду чего общество не могло исполнить это требование в пределах срока выездной налоговой проверки, а у инспекции не было законных оснований исследовать эти документы после завершения выездной налоговой проверки.

Учитывая вышеизложенное, решение ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области от 20.07.2010 г. № 12-10/37 подлежит признанию незаконным в части привлечения ООО «Валары» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление в налоговый орган документов в виде взыскания штрафа в размере 5.650 руб.

Согласно статье 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Налоговые органы проводят камеральные налоговые проверки и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов (статья 87 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 100.1 Налогового кодекса Российской Федерации дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд проверил законность решения ИФНС России г. Таганрогу Ростовской области от 20.07.2010 №12-10/37 на соответствие требованиям статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что налоговым органом соблюдены требования статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации при рассмотрении материалов проверки. В ходе проведения выездной налоговой проверки и принятия решения по итогам рассмотрения материалов проверки и возражений на акт проверки налогоплательщик имел возможность реализовать права, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, отсутствуют, предусмотренные пунктом 14 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, основания для признания оспоренного ненормативного акта незаконным в связи с нарушением процедуры принятия решения.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным решение ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области от 20.07.2010 г. № 12-10/37 в части:

- привлечения ООО «Валары» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неполную уплату налога на прибыль в виде взыскания штрафа в размере 2.892.315 руб.;

Взыскать с ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области в пользу общества с ограниченной ответственностью «Валары» расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Сулименко