Гражданский кодекс часть 1

от заинтересованного лица – представителей ФИО2 по доверенности от 11.01.2010 № 94-12/3, ФИО3 по доверенности от 15.10.2009 № 04-08/34888, ФИО4 по доверенности от 15.10.2009 № 04-08/34889.

установил: общество с ограниченной ответственностью «Ломпром Ростов» (далее - общество) обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области от 17.10.2008 № 6688 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части уменьшения предъявленного к возмещению из бюджета в завышенных размерах налога на добавленную стоимость за 1-й квартал 2008г. в сумме 23 155 379 руб., начисления пени по НДС в сумме 22 897,35 руб., недоимки в сумме 357 027 руб., а также налоговых санкций по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату НДС – 35 702,72 руб. Заявление общества принято к производству с присвоением делу № 27506/2008- С5-23.

Решением суда от 13.03.2009, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 26.06.2009, требования общества удовлетворены на том основании, что общество подтвердило право на налоговый вычет по НДС в сумме 23 512 876 рублей. Поставка металлолома подтверждена счетами-фактурами, товарными накладными, товарно-транспортными накладными и приемосдаточными актами. Уплата НДС в составе цены металлолома подтверждена платежными поручениями. Исправленные счета-фактуры соответствуют требованиям статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая инспекция не представила доказательства недобросовестности общества как налогоплательщика.

Налоговая инспекция обратилась в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа с кассационной жалобой.

Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа постановлением от 21.09.2009 г. решение Арбитражного суда Ростовской области от 13.03.2009 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.06.2009 по делу отменил, дело направил на новое рассмотрение в Арбитражный суд Ростовской области.

Отмена решения и постановления мотивированы тем, что судебные инстанции неполно исследовали обстоятельства дела, не оценили в совокупности представленные в дело доказательства и доводы участвующих в деле лиц, что повлекло принятие необоснованных судебных актов.

Сумма НДС, которую обществу предложено уменьшить к вычету решением налоговой инспекции от 17.10.2008 N 6688 (обжалуемым обществом) составляет 23 155 379 рублей.

В решении суда в отношении каждого контрагента общества указана сумма НДС, не принятая налоговой инспекцией к возмещению: ООО "Паритет" - 2 338 542 рубля, ООО "Март-Мет" - 2 135 236 рублей, ООО "СтавИнтерМет" - 7 787 226 рублей, ООО "Фортуна" - 2 319 429 рублей, ООО "Торговый дом "Уралвторчермет"" - 258 402 рубля, ООО "Диамант" - 147 476 рублей, ООО "Металлвторсырье" - 279 355 рублей, ООО "Профит-МК" - 528 760 рублей, ООО "Гранд-Ресурс" - 472 619 рублей, ООО "Воронеж-Втормет" - 298 853 рубля, ООО "Техно-Ресурс" - 991 983 рубля, ООО "Дон Чермет" - 4 048 276 рублей, ООО "ЛегМет" - 1 906 762 рубля, которая при сложении составляет 23 512 919 рублей, что на 43 рубля больше суммы, указанной в решении от 17.10 2008 N 417 и на 357 540 рублей больше суммы, указанной в решении от 17.10.2008 N 6688.

Кассационной инстанцией указано, что при новом рассмотрении дела суду необходимо исключить арифметические противоречия и принять решение с учетом фактически спорной суммы налога.

Кроме того, дополнительному исследованию подлежат обстоятельства поставки металлолома от ООО "Торговый дом "Уралвторчермет"", ООО "СтавИнтерМет", ООО "Фортуна", ООО "Паритет" с учетом доводов налоговой инспекции о том, что металлолом приобретен у физических лиц и завезен со свалок, а не от тех поставщиков, по чьим счетам-фактурам общество заявило НДС к возмещению из бюджета.

При новом рассмотрении дела, в целях установления обстоятельств фактической перевозки металлолома в рамках конкретной хозяйственной операции, суду необходимо оценить представленные в материалы дела доказательства в совокупности с доводами налоговой инспекции о том, что в товарно-транспортных накладных ООО "Паритет", ООО "Гранд-Ресурс", ООО "Март-Мет", ООО "СтавИнтерМет" указаны автомобили, снятые с учета в 2006 году в связи с их утилизацией.

Суду надлежит проверить достоверность сведений, указанных в документах бухгалтерского учета ООО "Фортуна" относительно реальности хозяйственной операции по поставке обществу металлолома с учетом доказательств, представленных налоговой инспекцией, в совокупности с другими документами по данному эпизоду.

Во исполнение указаний постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" и в целях проверки обоснованности получения обществом налоговой выгоды в виде возмещения НДС по операциям с ООО "Паритет", ООО "Фортуна", ООО "Техно-Ресурс", ООО "ЛегМет", ООО "Дон Чермет", ООО "СтавИнтерМет", ООО "Диамант" при новом рассмотрении дела суду не следует ограничиваться формальным перечислением счетов-фактур, приемосдаточных актов, товарных накладных, платежных поручений, а предметно исследовать объективную возможность поставки металлолома (в том числе марки 3А, требующей дополнительных ресурсо- и трудозатрат) организациями, не имеющими не только необходимой технической базы, но и имущества вообще (ни в собственности, ни на правах аренды), при "нулевой" численности сотрудников, а также при таких показателях добросовестности их в качестве налогоплательщиков, как непредставление налоговой отчетности, невозможности проведения налоговыми органами проверок этих поставщиков и заявления их в розыск.

При новом рассмотрении дела суду надлежит выяснить, при каких обстоятельствах произведены исправления в счетах-фактурах, товарно-транспортных накладных, кем и как они представлены обществу, если данные поставщики не находятся по юридическим адресам, их фактическое местонахождение неизвестно.

Дополнительному исследованию при новом рассмотрении дела подлежит довод налоговой инспекции о неподтверждении полномочий ФИО5 на подписание счетов-фактур от имени ООО "Торговый дом "Уралвторчермет"" по доверенности, которая представлена в копии, заверенной ООО "Ломпром Ростов" 06.03.2009.

При новом рассмотрении дела выводы суда, в том числе по данному эпизоду должны быть сделаны с учетом требований главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области от 17.10.2008 № 417 «Об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению». Заявление общества принято к производству с присвоением делу № А53-25110/2009.

По ходатайству налогового органа определением от 12.11.2009 (т.105, л.д. 38) дело № 27506/2008-С5-23 объединено с делом № А53-25110/2009 в одно производство для совместного рассмотрения с присвоением объединенному делу номера А53-25110/2009.

Общество подало ходатайство о восстановлении срока для обжалования решения от 17.10.2008 № 417 «Об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению». Учитывая, что трехмесячный срок, установленный п.4 ст.198 АПК РФ для подачи заявления, пропущен обществом по уважительной причине, суд восстановил обществу срок для подачи заявления в арбитражный суд.

По ходатайству общества для представления дополнительных доказательств по делу в судебном заседании объявлялся перерыв до 18.01.2010. После окончания срока перерыва судебное заседание было продолжено.

Общество в заседании суда заявленное требование поддержало, полагает, что в соответствии со статьями 171, 172, 176 НК РФ имеет право на возмещение НДС, которое не ставится в зависимость от уплаты налога в бюджет поставщиками. Решения налогового органа не мотивированы не одной нормой права действующего налогового законодательства России. Повторно материалы камеральной налоговой проверки, включая материалы, полученные в результате мероприятий дополнительного налогового контроля, рассмотрены в отсутствие представителей общества, не извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки. Направленная в адрес общества телефонограмма не является надлежащим уведомлением налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, поскольку в нарушение нормы п.п. 4 п. 1 ст. 31 НК России, а также п.п. 1.1. п. 1 приказа ФНС России № ММ-3-06/338@ от 31.05.2007 г. «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» (зарегистрировано в Минюсте России 25.06.2007 г., № 9691), не является письменной, утвержденной НК России, формой уведомления, во-первых, а во-вторых, данная телефонограмма не содержит подписи должностного лица налогового органа, рассмотревшего материалы данной камеральной налоговой проверки. Телефонограмма с информацией о вызове руководителя общества в налоговый орган по вопросу рассмотрения материалов дополнительного налогового контроля за 1 квартал 2008 г. была передана в адрес Общества 16.10.2008 г. в 10 час. 24 мин. Рассмотрение материалов проверки (материалов дополнительного налогового контроля) назначено, как указано в данной телефонограмме на 16.10.2008 г. на 17 част. 00 мин, то есть, указанная телефонограмма передана обществу за 4 рабочих часа до начала рассмотрения материалов проверки, в связи с чем общество было лишено возможности заблаговременно подготовиться к указанной процедуре с представлением доказательств и документов, а также письменных возражений и объяснений.Кроме того, справка или какой бы то ни было иной документ, свидетельствующий о проведенных мероприятиях дополнительного налогового контроля и фиксирующий его результаты, обществу налоговым органом не вручался и не направлялся. С указанными в ней сведениями налоговый орган общество не знакомил.

Налоговый орган в заседании суда требование общества не признал, полагает, что решение соответствует Налоговому кодексу РФ, поскольку учитывая специфику поставляемого товара, полученная в ходе камеральной налоговой проверки информация свидетельствует о совокупности и взаимосвязи действий общества и его поставщиков, направленных на минимизацию налогов в целях извлечения необоснованной налоговой выгоды в виде завышения сумм налога на добавленную стоимость, принимаемых к вычету (возмещаемых) из бюджета. Материалы камеральной налоговой проверки, письменные возражения налогоплательщика по акту камеральное налоговой проверки № 6522/255 от 01.08.2008г., а так же материалы, полученные в ходе проведения дополнительных мероприятий, рассмотрены 16.10.2008г. в отсутствие представителей общества, о времени и месте рассмотрена материалов налоговой проверки налогоплательщик извещен должным образом телефонограммой № 22837 от 16.10.2008г. и, следовательно, общество не было лишено предусмотренных подпунктами 7 и 15 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации прав представлять налоговым органу и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также принимать участие в процессе рассмотрения материалов проверки.

Исследовав представленные документы, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.

ООО «Ломпром Ростов» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области

Налоговый орган провел камеральную налоговую проверку налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» за 1 квартал 2008г., представленной обществом 21.04.2008г.

Проверкой установлено завышение налога на добавленную стоимость, предъявленного к возмещению из бюджета за 1 квартал 2008 г. в сумме 23 155 379 руб. Неуплата сумм налога на добавленную стоимость в результате неправомерных действий за 1 квартал 2008г. составила 357 497 руб. Обществом к бухгалтерскому учету приняты первичные документы (счета-фактуры, товарно-сопроводительные документы), составленные с нарушением нормативно-правовых актов.

Результаты проверки изложены в акте камеральной налоговой проверки от 1.08.2008 № 6522 (т.6, л.д. 139-153).

Общество с выводами, содержащимися в акте камеральной налоговой проверки, не согласилось, и представило 1.09.2008 в налоговый орган свои возражения.

Рассмотрев материалы камеральной налоговой проверки, заместитель начальника инспекции принял решение от 17.09.2008 № 10 «О проведении дополнительных мероприятий налогового контроля» (т.37.,л.д. 4,5) и решение от 17.09.2008 № 12 «О продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки» (т.37, л.д. 6).

Результаты дополнительных мероприятий налогового контроля изложены в справке от 16.10.2008 № 10 (т.106, л.д.128,129).

По результатам рассмотрения материалов проверки, дополнительных мероприятий налогового контроля и возражений налогоплательщика налоговый орган 17.10.2008 вынес два решения: № 417 «Об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению», которым отказал обществу в возмещении НДС в сумме 23 512 876 руб.; № 6688 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», которым за неуплату НДС привлек общество к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в сумме 71 405.45 руб. Размер штрафа с учетом пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ снижен в два раза до 35 702,72 руб. Обществу предложено уплатить недоимку по НДС в сумме 357 027 руб., уменьшить, предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 г. в сумме 23 155 379 руб. и уплатить пеню в размере 22 897,35 руб.

Отказ в налоговом вычете в сумме 23 512 876 руб. мотивирован в решении № 6688 тем, что товарно – транспортные накладные оформлены с нарушением положения по их заполнению и не содержат сведений: в графе «груз к перевозке принял»; в транспортном разделе об организации-перевозчике (наименование, адрес, банковские реквизиты), Ф.И.О. и номера удостоверений водителей, осуществлявших перевозку, вид перевозки, отсутствуют подписи водителей (экспедиторов) о принятии и сдаче груза. В товарно-транспортных накладных ООО «Март-Мет» и ООО «СтавИнтерМет» указан автомобиль марки КАМАЗ госномер т 296ае61, в базе данных ГИБДД с данным гос. номером зарегистрирован ЗАЗ 968 М, снятый с учета в связи с утилизацией 18.11.2006г. На камеральную проверку не представлены копии доверенностей на лиц, сдававших лом чёрных металлов от ООО «Паритет», ООО «Март-Мет», ООО «Воронеж-Втормет», ООО «Торговый Дом «Уралвторчермет», ООО «ТехноРесурс», ООО «СтавИнтерМет», ООО «ЛегМет», ООО «Фортуна», ООО «Диамант», ООО «Металлвторсырье», ООО «ДонЧермет», ООО «Профит-МК», ООО «Гранд-Ресурс», ООО «Желремсервис», ООО «Нарн», ООО «ТД Донмаркет», ООО «МетэксКом». Кроме того, в товарно-транспортных накладных вышеперечисленных контрагентов, в товарном разделе также не заполнена строка о доверенности, что свидетельствует об их отсутствии. Счета-фактуры ООО «ТД Уралвторчермет», ООО «ДонЧермет» составленны с нарушением порядка, установленного пунктами 5, 6 статьи 169 НК РФ и не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету. Счета-фактуры ООО «ТД Уралвторчермет» подписаны неустановленным лицом, в счетах-фактурах ООО «ДонЧермет» отсутствует ИНН продавца.

В ходе камеральной проверки инспекцией были проведены встречные проверки поставщиков и субпоставщиков общества. Анализ полученных документов от контрагентов общества свидетельствует о совокупности и взаимосвязи действий, направленных на минимизацию налогов в целях извлечения необоснованной налоговой выгоды в виде завышения сумм налога на добавленную стоимость, принимаемых к вычету (возмещаемых) из бюджета. Совокупность и взаимосвязь действий общества и его контрагентов выражаются в том, что в целях ухода от налогового контроля, налогоплательщики меняли место постановки на учет, по новому юридическому адресу отсутствовали (ООО «Паритет»); в поставках металлолома использовался несуществующий автотранспорт (ООО «Гранд-Ресурс», ООО «Март-Мет», ООО «СтавИнтерМет»; минимизировали налог на добавленную стоимость посредством применения налоговых вычетов (ООО «Паритет», ООО «Март-Мет», ООО «СтавИнтермет», ООО «Фортуна», ООО «ДонЧермет», ООО «Профит-МК», ООО «Гранд-Ресурс», ООО «Воронеж-Втормет»; в расчетах использовались наличные денежные средства (т.е имеет место обналичивание денежных средств: ООО «Паритет», ООО «Март-Мет», ООО «СтавИнтерМет», ООО «Фортуна»; использовались в цепи поставщиков при многоступенчатой перепродаже лома фирмы-однодневки (ООО «ТоргФинГрупп»; осуществление расчетов с использованием одного банка в течение 1 -3 дней (ООО «СтавИнтерМет»). Исследование первичных бухгалтерских документов, отсутствие документального подтверждения отдельных фактов хозяйственной деятельности, анализ информации, полученной из внешних источников, доказывают, что сделки по приобретению товаров у ООО «Паритет», ООО «Март-Мет», ООО «Воронеж-Втормет», ООО «Торговый Дом «Уралвторчермет», ООО «ТехноРесурс», ООО «СтавИнтерМет», ООО «ЛегМет», ООО «Фортуна», ООО «Диамант», ООО «Металлвторсырье», ООО «ДонЧермет», ООО «Профит-МК», ООО «Гранд-Ресурс» совершены с использованием недостоверных документов в целях незаконного возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость. При проведении контрольных мероприятий в отношении общества в части обоснованности применения вычетов по НДС отсутствует документальное подтверждение того, что налог на добавленную стоимость, от производителя лома черных металлов, поступил в федеральный бюджет в полном объеме и источник для возмещения налога сформирован.

Налогоплательщик с решениями налогового органа не согласился и обжаловал в Управление ФНС России по Ростовской области. Управление ФНС России по Ростовской области решением от 29.01.2009 № 08-23-51/140 оставило решения Межрайонной Инспекции ФНС России № 12 по Ростовской области № 6688 от 17.10.2008г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и № 417 от 17.10.2008 г. об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению без изменения.

Общество оспорило решения Межрайонной Инспекции ФНС России № 12 по Ростовской области в арбитражный суд.

Требование заявителя подлежит удовлетворению ввиду следующего.

Согласно п.5 ст.88 НК РФ лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснения и документов, либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установил факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном ст.100 НК РФ.

Пунктом 3 ст.176 НК РФ предусмотрен порядок возмещения налога на добавленную стоимость, согласно которому в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе камеральной налоговой проверки также предусматривается обязательность составления акта налоговой проверки в соответствии со ст.100 НК РФ, а также принятия решения по материалам проверки в соответствии со ст.101 НК РФ.

В соответствии с пп.12 п.3 ст. 100 НК РФ в акте проверки фиксируются документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки.

Пункт 5 статьи 100 НК РФ предусматривает вручение акта налоговой проверки налогоплательщику. Исходя из положений п. 6 ст. 100 НК РФ, направление акта является основанием для составления налогоплательщиком возражений на него, которые он вправе представить в налоговый орган в двухнедельный срок со дня получения документа. Названные нормы направлены на обеспечение права налогоплательщика представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по актам проведенных проверок и получать копии акта налоговой проверки (подпункты 7, 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ).

Таким образом, правильное составление акта, полное отражение в нем выявленных нарушений, направление акта, последующие изучение и составление возражений на него налогоплательщиком являются элементом досудебного рассмотрения возможного спора по итогам налоговой проверки и служат гарантией соблюдения прав налогоплательщика.

Пунктом 17 Постановления Пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ № 41/9 от 11.06.1999 г. разъяснено, что если по результатам налоговой проверки акт налоговой проверки не был составлен, то считается, что проверка состоялась и правонарушений не обнаружено. Поэтому при отсутствии акта камеральной налоговой проверки решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности (п. 1 ст. 101 НК РФ) должно рассматриваться как вынесенное без наличия законных оснований.

Следовательно, составляемый по результатам проведения камеральной налоговой проверки акт, в котором фиксируются конкретные факты налоговых правонарушений, является обязательным условием осуществления налоговым органом дальнейшей процедуры привлечения налогоплательщика к ответственности и применения механизмов принудительного взыскания налогов.

Согласно пункту 1 статьи 100.1 Налогового кодекса Российской Федерации дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 101 Кодекса акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

При этом по требованиям пункта 2 статьи 101 Кодекса руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя.

Таким образом, закон прямо устанавливает обязанность налогового органа известить налогоплательщика о рассмотрении материалов проверки вне зависимости от того, представил он письменные возражения по акту или нет.

Пункт 6 статьи 101 Кодекса установлено, что в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц, дополнительных мероприятий налогового контроля.

Данная норма права в совокупности с положениями пункта 4 статьи 101 Кодекса, согласно которому при рассмотрении материалов налоговой проверки может быть оглашен акт налоговой проверки, а при необходимости и иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка, позволяет сделать вывод о том, что результаты дополнительных мероприятий налогового контроля являются неотъемлемой частью материалов налоговой проверки.

Поскольку налогоплательщик вправе присутствовать при рассмотрении материалов проверки, то лишение лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, права участвовать при исследовании дополнительных доказательств, в частности, полученных в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, противоречит закону.

Вынесение налоговым органом решения о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля (пункт 6 статьи 101 Кодекса) производится в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах и не является завершающей стадией производства по делу о налоговом правонарушении.

Таким образом, участие лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, в рассмотрении имеющихся у налогового органа материалов, должно быть обеспечено на всех стадиях осуществления налогового контроля.

Подобная правовая позиция содержится в постановлении Президиума ВАС от 16.06.2009 № 391/09.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Как следует из протокола рассмотрения возражений налогоплательщика и материалов проверки от 16.09.2008 № 3398 (т.106, л.д. 139-171) рассмотрение состоялось 16.09.2008 с участием представителей общества.

По результатам этого рассмотрения заместитель начальника инспекции принял решение от 17.09.2008 № 10 «О проведении дополнительных мероприятий налогового контроля» (т.37, л.д. 4,5).

Решением от 17.09.2008 № 12 «О продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки» (т.37, л.д. 6) срок проверки продлен до 17.10.2008.

Результаты дополнительных мероприятий налогового контроля изложены в справке от 16.10.2008 № 10 (т.106, л.д.128,129), однако, справка обществу не вручалась и с материалами, изложенными в справке, общество ознакомлено не было.

Результаты дополнительных мероприятий рассмотрены 16.10.2008 г. без участия представителей общества, при этом общество на рассмотрение дополнительных мероприятий не приглашалось.

Судом не принимается в качестве доказательства приглашения на рассмотрение дополнительных мероприятий телефонограмма, переданная налоговым органом 16.10.2008 в 10 час. 24 мин. и принятая секретарем Барановской (т.37, л.д. 3), поскольку она не отвечает требованиям подпункта 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, связанных с исполнением налоговыми органами законодательства о налогах и сборах, вызывать налогоплательщиков указанные органы вправе на основании письменного уведомления. Форма письменного уведомления утверждена приказом Министерства Финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@.

Налоговый орган не представил суду доказательства того, что секретарь Барановская была уполномочена получать документы, связанные с налоговой проверкой, и что она передала телефонограммы уполномоченным лицам.

Кроме того, справка по дополнительным мероприятиям налогового контроля не вручена налогоплательщику до дня рассмотрения материалов проверки. Уведомление налогоплательщика о рассмотрении материалов налоговой проверки с учетом справки по дополнительным мероприятиям налогового контроля в день составления и рассмотрения справки 16.10.2008 нарушает право общества представить письменные возражений на материалы проверки.

Из оспариваемого решения № 6688 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» следует, что в результате дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом устанавливались налоговые правонарушения, не установленные в ходе выездной налоговой проверки и не отраженные в акте проверки, составленном по результатам ее проведения.

Доначисления по сделке с ООО «ДонЧермет» по акту камеральной проверки составили 3 811 425 руб., по решению № 6688 – 4 048 276 руб., то есть, на 236 851 руб. больше.

Кроме этого, в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля установлены новые обстоятельства, которые не устанавливались в ходе проверки, в связи с чем не нашли своего отражения в акте камеральной налоговой проверки № 6522, составленном 01.08.2008. Так, в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «Паритет» по сообщению ИФНС по Железнодорожному району г. Хабаровска от 04.09.2008 г. на учете в данной инспекции не состоит; в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2008 г. исчислен налог к уплате в сумме 115 638 руб. Сведения банков о движении денежных средств по счетам поставщиков и субпоставщиков (вх. 27396 от 10.09.2008 г., 29707 от 30.09.2008 г., послужили основанием для вывода в решении об обналичивании денежных средств; установлено нарушение п.1 ст. 11 Федерального Закона РФ № 128-ФЗ от 08.08.2001 г. «О лицензировании отдельных видов деятельности»; обнаружены дефекты в ТТН.

Из ответа из ИФНС по Промышленному району г. Ставрополя (вх. № 11.08.2008 г. ) следует, что ООО «Март-Мет» и его субпоставщик являются взаимозависимыми лицами, ТТН субпоставщика с дефектами, в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2008 г. исчислен налог к уплате в сумме 30 561 руб. Налоговый орган сделал вывод о том, что перевозка лома черных металлов на автомашине <***> не осуществлялась, так как данное автотранспортное средство снято с учета в связи с утилизацией. Данные обстоятельства установлены налоговым органом на основании сведений базы ГИБДД, которая имеется в инспекции, выводы о «схемном» характере деятельности общества и ООО «Март-Мет».

Из ответов ИФНС по Промышленному району г. Ставрополя (вх. № 22589 от 31.07.2008 г., вх. № 23359 от 06.08.2008 г.) следует, что согласно расчета по авансовым платежам по ЕСН за 1 квартал 2008 г. численность ООО «СтавИнтерМет» составляет 0 человек, согласно проведенного осмотра помещений данная организация по адресу не значится, находится в списках массовой регистрации, по данному адресу зарегистрировано 229 организаций. Сумма налога к уплате за 1 квартал 2008 г. составила 14 630 руб. Субпоставщики 2-го и 3-го звена (ООО «Дельта», ООО «Рюрикс», ООО «Гранд», ООО «ЛигаКом») снимают наличные денежные средства в кассу предприятия. Обнаружены дефекты в ТТН., нарушения договора аренды транспортных средств.

Из ответа ООО «Фортуна» № 193 от 19.08.2008 г. следует, что данный поставщик не может представить требуемые документы в связи с их кражей. Представлена справка б/н от 18.08.2008 г. о возбуждении уголовного дела № 2008487912. Сумма НДС к уплате за 1 квартал 2008 г. составила 31 209 руб. Из ответа ОАО Банка «Южный регион» (вх. № 26730 от 04.09.2008 г.) налоговый орган сделал вывод об обналичивании денежных средств данным юридическим лицом. Обнаружены дефекты в составлении ТТН.

Из ответа Межрайонной ИФНС РФ № 12 по Свердловской области (вх. № 22985 от 04.08.2008 г.) налоговый орган сделал вывод о нарушениях п. 6 ст. 169 НК России при выставлении счетов-фактур ООО «ТД «Уралвторчермет», так как у ФИО5, подписавшего счета-фактуры отсутствуют полномочия на их подписание. Обнаружены дефекты в составлении ТТН.

По ООО «Диамант» сделан вывод, что ТТН с дефектами (не указан адрес в пункте погрузки и разгрузки), подписи руководителя ФИО6 при визуальном осмотре не идентичны.

По ООО «Металлвторсырье» обнаружены дефекты в ТТН (отсутствует номер путевого листа, отсутствует адрес пункта погрузки и разгрузки).

На основании сведений ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону (вх. № 7659 от 17.09.2008 г.) установлено, что НДС к уплате в бюджет у ООО «Профит-МК» за 1 квартал 2008 г. составил 15 223 руб., обнаружены дефекты в составлении ТТН.

Из ответа ИФНС России по Советскому району г. Ростова-на-Дону (вх. № 6035 дсп от 28.07.2008 г.) следует, что НДС к уплате в бюджет за 1 квартал 2008 г. у ООО «ДонЧермет»– 647 220 руб. Общество производителем лома черных металлов не является, лом закуплен у ООО «Лита», которое согласно протоколу осмотра (вх. № 7794 дсп от 23.09.2008 г.) по адресу местонахождения не находится. Из ответа ОАО «МДМ-Банк» г. Ростов-на-Дону» налоговым органом сделан вывод о транзитном характере платежей поставщика и субпоставщиков, обнаружены дефекты в составлении ТТН.

На основании ответа ИФНС № 1 по г. Москве (вх. № 21264 от 21.07.2008 г.) установлено, что субпоставщик 3-го звена ООО «ТоргФинГрупп» по юридическому адресу не значится, имеет 3 признака фирмы-однодневки. На основании ответов Волгоградского отделения № 8621 Сбербанка России (вх. № 27087 от 08.09.2008 г., № 27036 от 08.09.2008 г., № 28887 от 24.09.2008 г., № 27782 от 15.09.08 г.) налоговый орган сделал вывод о транзитном характере платежей ООО «ЛегМет» и его субпоставщиков, обнаружены дефекты в оформлении ТТН.

Таким образом решения налогового органа от 17.10.2008 № 417 и № 6688 приняты с учетом мероприятий дополнительного налогового контроля и дополнительно полученной информации, не отраженной в акте камеральной налоговой проверки.

С учетом изложенного, суд пришел к выводу о нарушении налоговой инспекцией существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.

Приведенные обстоятельства являются самостоятельным и достаточным основанием для признания незаконными решений Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области от 17.10.2008 № 6688 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» и № 417 «Об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению».

Налоговый орган отказал обществу решением № 417 «Об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению» в налоговом вычете в сумме 23 512 876 руб.

Решением № 6688 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» обществу предложено уплатить недоимку по НДС в сумме 357 027 руб., уменьшить, предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 г. в сумме 23 155 379 руб.

Во исполнение указания кассационной инстанции судом исследованы арифметические противоречия в оспариваемых решениях.

Как сообщила в письменном отзыве по делу от 15.10.2009 инспекция, ею допущена техническая ошибка при подсчете сумм отказа по контрагентам ООО «Паритет» в сумме 42 руб. и по ООО «Металлвторсырье» в сумме 1 руб.(т. 104, л.д.85).

Фактически сумма отказа в налоговом вычете по ООО «Паритет» составила не 2 338 542 руб., а 2 338 500 руб., по ООО «Металлвторсырье» - не 279 355 руб., а 279 354 руб.

Сумма отказа в налоговых вычетах НДС в размере 23 155 379 руб. содержится на стр. 133 решения от 17.10.2008 № 6688 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» (т.6,л.д. 136).

Указанная ошибка на принятые решения повлиять не может, поскольку налоговым органом исправления в решения не внесены.

У суда отсутствует право исправлять решения налогового органа.

В соответствии с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 г. обществом исчислен налог с реализации в сумме 71 044 903 руб., налоговые вычеты заявлены в сумме 94 200 282 руб., сумма НДС, исчисленная к уменьшению - 23 155 379 руб. (т.2,л.д.9-13).

Налоговый орган решением от 17.10.2008 № 6688 подтвердил право на налоговые вычеты в сумме 70 687 406 руб., отказал в налоговых вычетах в сумме 23 155 379 руб. и доначислил налог в сумме 357 027 руб. с учетом имеющейся у общества переплаты в сумме 469,76 руб., которая отражена на стр. 133 решения от 17.10.2008 № 6688 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» (т.6,л.д. 136).

Во исполнение указания кассационной инстанции в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд рассмотрел, исследовал и оценил юридически значимые для дела факты, доводы и доказательства не в отдельности, а в совокупности, в достаточности и взаимной связи.

В силу пункта 2 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации возмещение налогоплательщику налога на добавленную стоимость, уплаченного им поставщику, производится в размере положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения.

Положения этой статьи находятся во взаимосвязи со статьями 171 и 172 Кодекса и предполагают возможность возмещения налога из бюджета при наличии реального осуществления хозяйственных операций.

Поэтому налоговый орган вправе отказать в возмещении налога на сумму вычетов, если она не подтверждена надлежащими документами, содержащими достоверные сведения, и (или) сформировавшие вычеты хозяйственные операции нереальны.

Статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогоплательщика уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные статьей налоговые вычеты. При этом согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса.

Таким образом, право на проведение налоговых вычетов может быть реализовано лишь в случае предоставления заинтересованным лицом законодательно установленного перечня надлежащим образом оформленных документов. Непредставление, а равно представление документов, содержащих недостоверные сведения, влечет отказ в проведении налоговых вычетов. В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, является счет-фактура.

Налоговый орган отказал обществу в налоговом вычете в сумме 2 338 542 руб.в связи с тем, что ООО «Паритет» документы по требованию № 16-12-09/2240 от 05.06.2008 г. о предоставлении документов, подтверждающих факт отгрузки, а также счета–фактуры с предыдущими поставщиками на камеральную проверку представлены не были. ООО «Паритет» 04.09.2008 г. снято с налогового учета в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, в связи с изменением места нахождения: <...>, А, 332, однако согласно ответу ИФНС по Железнодорожному району г.Хабаровска данный налогоплательщик на учете не состоит. Лицензия ООО «Паритет» содержит недостоверные сведения о месте осуществления деятельности по реализации, заготовке и переработке лома. По данным налоговой и бухгалтерской отчетности, представленной ООО «Паритет» в Межрайонную ИФНС России № 12 по Ростовской области за 1 квартал
2008 г., ООО «Паритет» не имел собственных или арендованных транспортных и основных средств, земельных участков. Обществом представлены товарно-транспортные накладные с неполным заполнением реквизитов. Общество нарушило порядок принятия к бухгалтерскому учету первичных бухгалтерских документов - приняло к учету первичные документы, оформленные с нарушением требований п.2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21.11.1996г., содержащие недостоверные и не полные сведения.

В подтверждение права на налоговый вычет в сумме 2 338 542 руб. общество представило договор поставки № 26-02/08 Л от 21.02.08г, заключенный с ООО «Паритет» ; счета-фактуры ООО «Паритет» № 000024 от 26.02.08 на сумму 1 858 455 руб., в т.ч. НДС в сумме 283 493 руб. . № 00000018 от 29.02.08 на сумму 1 173 826 руб., в т.ч. НДС в сумме 179 058 руб., .№ 00000017 от 03.03.08 на сумму 554 912 руб. в т.ч. НДС в сумме 84 648 руб., № 00000016 от 05.03.08 на сумму 127 503 руб. в т.ч. НДС в сумме 19 450 руб. ,№ 0000014 от 07.03.08 на сумму 1 149 591 руб. в т.ч. НДС в сумме 175 361 руб., № 000012 от 11.03.08 на сумму 349 015 руб. в т.ч. НДС в сумме 53 240 руб., № 000011 от 12.03.08 на сумму 107 055 руб. в т.ч. НДС в сумме 16 330 руб., № 00000010 от 13.03.08 на сумму 264 090 руб. в т.ч. НДС в сумме 40 285 руб. ,№ 0000009 от 14.03.08 на сумму 759 477 руб. в т.ч. НДС в сумме 115 852 руб., № 0000008 от 17.03.08 на сумму 557 949 руб. в т.ч. НДС в сумме 85 111 руб., № 0000012 от 18.03.08 на сумму 179 468 руб. в т.ч. НДС в сумме 27 376 руб., № 0000006 от 19.03.08 на сумму 105 477 руб. в т.ч. НДС в сумме 16 090 руб. , № 0000007 от 20.03.08 на сумму 155 206 руб. в т.ч. НДС в сумме 23 676 руб., № 00000003 от 21.03.08 на сумму 187 059 руб. в т.ч. НДС в сумме 28 534 руб., № 00000004 от 22.03.08 на сумму 178 705 руб. в т.ч. НДС в сумме 27 260 руб., № 00000002 от 23.03.08 на сумму 88 974 руб. в т.ч. НДС в сумме 13 572 руб. ,№ 00000001 от 24.03.08 на сумму 196 968 руб. в т.ч. НДС в сумме 30 046 руб., № 00000019 от 25.03.08 на сумму 1 292 086 руб. в т.ч. НДС в сумме 197 098 руб., № 0000020 от 26.03.08 на сумму 965 457 руб. в т.ч. НДС в сумме 147 273 руб., № 00000021 от 27.03.08 на сумму 1 191 850 руб. в т.ч. НДС в сумме 181 808 руб., № 000022 от 28.03.08 на сумму 1 253 112 руб. в т.ч. НДС в сумме 191 153 руб., № 000023 от 29.03.08 на сумму 1 529 189 руб. в т.ч. НДС в сумме 233 266 руб., № 000025 от 30.03.08 на сумму 833 585 руб. в т.ч. НДС в сумме 127 157 руб., № 000026 от 31.03.08 на сумму 271 436 руб. в т.ч. НДС в сумме 41 405 руб.; товарные накладные от 26.02.2008 № 1,от 29.02.2008 № 2,от 03.03.2008 № 3,от 05.03.2008 № 4,от 07.03.2008 № 6,от 11.03.2008 № 7,от 12.03.2008 № 8,от 13.03.2008 № 9,от 14.03.2008 № 10,от 17.03.2008 № 11,от 18.03.2008 № 12,от 19.03.2008 № 12от 20.03.2008 № 14,от 21.03.2008 № 16,от 22.03.2008 № 17,от 23.03.2008 № 18,от 24.03.2008 № 19,от 25.03.2008 № 20,от 26.03.2008 № 21,от 27.03.2008 № 22,от 28.03.2008 № 23,от 29.03.2008 № 24,от 30.03.2008 № 25,от 31.03.2008 № 26; ТТН от 26.02.2008 № 014, от 29.02.2008 № 015,от 03.03.2008 № 017,от 05.03.2008 № 18,от 07.03.2008 № 20,от 11.03.2008 № 21,от 12.03.2008 № 23,от 12.03.2008 № 24,от 13.03.2008 № 26,от 13.03.2008 № 25,от 13.03.2008 № 27,от 13.03.2008 № 28,от 13.03.2008 № 28,от 14.03.2008 № 30,от 14.03.2008 № 31, от 17.03.2008 № 37, от 18.03.2008 № 36,от 18.03.2008 № 38, от 18.03.2008 № 39,от 19.03.2008 № 43,от 20.03.2008 № 45,от 20.03.2008 № 42,от 20.03.2008 № 46,от 20.03.2008 № 44,от 20.03.2008 № 43,от 21.03.2008 № 52,от 22.03.2008 № 52,от 22.03.2008 № 50,от 23.03.2008 № 40,от 23.03.2008 № 50, от 23.03.2008 № 32, от 23.03.2008 № 49, от 23.03.2008 № 57, от 23.03.2008 № 47,от 24.03.2008 № 55, от 24.03.2008 № 33, от 24.03.2008 № 51, от 24.03.2008 № 56, от 24.03.2008 № 58,от 24.03.2008 № 59, от 25.03.2008 № 35, от 25.03.2008 № 160, от 25.03.2008 № 34, от 25.03.2008 № 60, от 26.03.2008 № 61, от 26.03.2008 № 62, от 26.03.2008 № 53, от 26.03.2008 № 64, от 26.03.2008 № 63, от 27.03.2008 № 1391, от 27.03.2008 № 1402, от 27.03.2008 № 1401, от 27.03.2008 № 64, от 27.03.2008 б/н, от 27.03.2008 № 55, от 27.03.2008 № 54, от 27.03.2008 № 65, от 27.03.2008 б/н, от 28.03.2008 № 75, от 28.03.2008 б/н, от 28.03.2008 № 73, от 28.03.2008 б/н, от 28.03.2008 б/н, от 28.03.2008 № 1473, от 28.03.2008 б/н, от 28.03.2008 № 79, от 29.03.2008 № 72, от 29.03.2008 № 81, от 29.03.2008 № 80, от 29.03.2008 № 80, от 29.03.2008 № 91, от 29.03.2008 б/н, от 29.03.2008 № 109, от 29.03.2008 № 89, от 29.03.2008 № 90, от 29.03.2008 № 82, от 29.03.2008 № 89, от 29.03.2008 № 124, от 30.03.2008 № 88, от 30.03.2008 б/н, от 30.03.2008 б/н, от 30.03.2008 № 95, от 31.03.2008 б/н, от 31.03.2008 № 96, ; приемосдаточные акты от 26.02.2008 № 547,от 29.02.2008 № 634,от 03.03.2008 № 676,от 05.03.2008 № 721,от 07.03.2008 № 781,от 11.03.2008 № 812,от 12.03.2008 № 835,от 12.03.2008 № 837,от 13.03.2008 № 854,от13.03.2008 № 857,от 13.03.2008 № 858,от 13.03.2008 № 864,от 13.03.2008 № 865,от 14.03.2008 № 884,от 14.03.2008 № 895,от 17.03.2008 № 972,от 18.03.2008 № 977, от 18.03.2008 № 999,от 18.03.2008 № 1003,от 19.03.2008 № 1014,от 20.03.2008 № 1050, от 20.03.2008 № 1051,от 20.03.2008 № 1053,от 20.03.2008 № 1054,от 20.03.2008 № 1067,от 21.03.2008 № 1151,от 22.03.2008 № 1170,от 22.03.2008 № 1173,от 23.03.2008 № 1199,от 23.03.2008 № 1198,от 23.03.2008 № 1197,от 23.03.2008 № 1215,от 23.03.2008 № 1225,от 23.03.2008 № 1224,от 24.03.2008 № 1230,от 24.03.2008 № 1240,от 24.03.2008 № 1239,от 24.03.2008 № 1261,от 24.03.2008 № 1265,от 24.03.2008 № 1273,от 25.03.2008 № 1304,от 25.03.2008 № 1305,от 25.03.2008 № 1313,от 25.03.2008 № 1326,от 26.03.2008 № 1337,от 26.03.2008 № 1356,от 26.03.2008 № 1363,от 26.03.2008 № 1384,от 26.03.2008 № 1387,от 27.03.2008 № 1391,от 27.03.2008 № 1402,от 27.03.2008 № 1401,от 27.03.2008 № 1412,от 27.03.2008 № 1416,от 27.03.2008 № 1418,от 27.03.2008 № 142, от 27.03.2008 № 1421,от 27.03.2008 № 1448,от 28.03.2008 № 1454,от 28.03.2008 № 1462,от 28.03.2008 № 1461,от 28.03.2008 № 1465,от 28.03.2008 № 1464,от 28.03.2008 № 1473,от 28.03.2008 № 1485,от 28.03.2008 № 1489,от 29.03.2008 № 1505,от 29.03.2008 № 1516,от 29.03.2008 № 1528,от 29.03.2008 № 1534,от 29.03.2008№ 1543,от 29.03.2008 № 1546,от 29.03.2008 № 1555,от 29.03.2008 № 1554,от 29.03.2008 № 1553,от 29.03.2008 № 1558,от 29.03.2008 № 1562,от 29.03.2008 № 1565,от 30.03.2008 № 1566,от 30.03.2008 № 1586,от 30.03.2008 № 1591,от 30.03.2008 № 1596,от 31.03.2008 № 1614,от 31.03.2008 № 1626; платежные поручения от 27.02.2008 № 344, от 05.03.2008 № 431, от 07.03.2008 № 489, от 11.03.2008 № 508, от 12.03.2008 № 540, от 13.03.2008 № 551, от 14.03.2008 № 573, от 21.03.2008 № 646, от 24.03.2008 № 671, от 25.03.2008 № 690, от 26.03.2008 № 710, от 27.03.2008 № 724, от 28.03.2008 № 752, от 31.03.2008 № 776, от 02.04.2008 № 803, от 04.04.2008 № 836, от 07.04.2008 № 852, от 08.04.2008 № 872, от 09.04.2008 № 897,от 10.04.2008 № 914; книгу покупок.

Таким образом, общество металлолом получило, приняло к учету, счета-фактуры оформлены в соответствии с требованиями статьи 169 Налогового кодекса РФ, НДС ООО «Паритет» в полном объеме уплачен, что подтверждается платежными поручениями.

Доводы налогового органа о том, что документы ООО «Паритет» по требованию на камеральную проверку не представлены, 04.09.2008 г. ООО «Паритет» снято у него с налогового учета, в связи с изменением места нахождения и с момента постановки на налоговый учет в ИФНС по Железнодорожному району г.Хабаровска (с 04.09.08г) не представляло налоговую и бухгалтерскую отчетность, по юридическому адресу: <...> не находится, местонахождение организации не установлено, судом не принимаются, поскольку не относятся к проверяемому периоду.

Кроме того, в соответствии с пунктом 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом. Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.

Такие доказательства налоговый орган суду не предоставил.

Судом не принимается довод налогового органа о том, что осуществлялись перевозки на длительные расстояния одной автомашиной.

В качестве доказательства налоговый орган ссылается на использование 17.03.2008 автомашины Камаз гос.номер С183СУ61 для перевозки лома черных металлов по маршруту: г.Ростов-на-Дону (ООО «Паритет») - г.Шахты (ООО «Ломпром Ростов»)-Краснодарский край ст. Павловская (ООО «ДонЧермет» ТТН №№35,33,33,822, с/ф №00000523, ТН №458.

Однако, налоговый орган не указал расстояние, которое указанный автомобиль прошел, в связи с чем у суда нет оснований полагать, что указанные рейсы не могли быть совершены.

Во исполнение указания кассационной инстанции судом исследован довод налогового органа о том, что металлолом приобретен у физических лиц и завезен со свалок, а не от ООО «Паритет».

Указанный довод в оспариваемых решениях отсутствует.

Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований или возражений. В силу части 5 статьи 200 Кодекса обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого решения, возложена на орган, который принял решение.

В качестве доказательства приобретения обществом металлолома у физических лиц и завоза его со свалок налоговый орган представил объяснение ФИО7, взятое 22.10.2008 (т.105, л.д. 68) и объяснение ФИО8, взятое 20.10.2008 (т.105, л.д. 69).

Объяснения ФИО7 и ФИО8, получены вне рамок налоговой проверки, без предупреждения об ответственности за дачу заведомо ложных показаний, поэтому эти документы не являются допустимыми доказательствами и судом не принимаются.

Других доказательств приобретения обществом металлолома у физических лиц и завоза его со свалок налоговый орган суду не предоставил.

Налоговый орган отказал обществу в налоговом вычете в сумме 2 135 236 руб.на том основании, что собственных транспортных средств ООО «Март-Мет» не имеет, договоры аренды транспортных средств не представлены. ООО «Март-Мет» представлена копия книги продаж за 1 квартал 2008 г., в которой зарегистрированы счета-фактуры, выставленные обществу всего на сумму 8 487 556 руб., в том числе НДС – 1 294 712 руб. В книге покупок общества за 1 квартал 2008 г. зарегистрированы счета-фактуры, полученные от ООО «Март-Мет» всего на сумму 13 997 666 руб., в том числе НДС - 2 135 236 руб. Обществом перечислено в 1 квартале на расчетный счет ООО Март-Мет» 13 106 000 руб., из которых 8 456 000 руб. обналичены через кассу предприятия ООО «Март Мет». В ответе на запрос налоговой инспекции ООО «Март-Мет» не представлены документы по израсходованию денежных средств, полученных в кассу. По сведения базы ГИБДД, КАМАЗ с гос. номером т296ае61 снят с учета 18.11.2006 в связи с утилизацией. Таким образом, в поставках использовался несуществующий транспорт. Общество нарушило порядок принятия к бухгалтерскому учету первичных бухгалтерских документов - приняло к учету первичные документы, оформленные с нарушением требований п.2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21.11.1996г., содержащие недостоверные и не полные сведения.

В подтверждение права на налоговый вычет в сумме 2 338 542 руб. общество представило договор №05-12/07Л от 20.12.07г, заключенный с ООО «Март-Мет»; счета-фактуры ООО «Март-Мет» № 00000002 от 15.01.08 на сумму 139 221 руб. в т.ч. НДС в сумме 21 237 руб., № 00000003 от 16.01.08 на сумму 168 288 руб. в т.ч. НДС в сумме 25 671 руб., № 00000004 от 17.01.08 на сумму 113 891 руб. в т.ч. НДС в сумме 17 373 руб., № 00000005 от 21.01.08 на сумму 164 207 руб. в т.ч. НДС в сумме 25 049 руб., № 00000009 от 22.01.08 на сумму 110 428 руб. в т.ч. НДС в сумме 16 845 руб., № 00000010 от 22.01.08 на сумму 106 228 руб. в т.ч. НДС в сумме 16 204 руб., № 00000011 от 22.01.08 на сумму 172 527 руб. в т.ч. НДС в сумме 26 318 руб., № 00000013 от 23.01.08 на сумму 155 069 руб. в т.ч. НДС в сумме 23 655 руб., № 00000014 от 23.01.08 на сумму 158 689 руб. в т.ч. НДС в сумме 24 207 руб., № 00000021 от 23.01.08 на сумму 136 402 руб. в т.ч. НДС в сумме 20 807 руб., № 00000018 от 25.01.08 на сумму 163 506 руб. в т.ч. НДС в сумме 24 942 руб., № 00000019 от 25.01.08 на сумму 124 528 руб. в т.ч. НДС в сумме 18 996 руб., № 00000017 от 25.01.08 на сумму 95 353 руб. в т.ч. НДС в сумме 14 545 руб., № 00000016 от 25.01.08 на сумму 148 646 руб. в т.ч. НДС в сумме 22 675 руб., № 00000015 от 25.01.08 на сумму 153 679 руб. в т.ч. НДС в сумме 23 442 руб., № 00000020 от 25.01.08 на сумму 218 712 руб. в т.ч. НДС в сумме 33 363 руб., № 00000021 от 26.01.08 на сумму 92 244 руб. в т.ч. НДС в сумме 14 071 руб., № 00000024 от 28.01.08 на сумму 151 686 руб. в т.ч. НДС в сумме 23 139 руб., № 00000025 от 28.01.08 на сумму 217 345 руб. в т.ч. НДС в сумме 33 154 руб., № 00000029 от 29.01.08 на сумму 151 438 руб. в т.ч. НДС в сумме 23 101 руб., № 00000028 от 29.01.08 на сумму 165 348 руб. в т.ч. НДС в сумме 25 223 руб., № 00000027 от 29.01.08 на сумму 133 298 руб. в т.ч. НДС в сумме 20 334 руб., № 00000033 от 30.01.08 на сумму 258 423 руб. в т.ч. НДС в сумме 39 420 руб., № 00000032 от 30.01.08 на сумму 159 787 руб. в т.ч. НДС в сумме 24 374 руб., № 00000034 от 31.01.08 на сумму 145 302 руб. в т.ч. НДС в сумме 22 165 руб., № 00000035 от 31.01.08 на сумму 190 562 руб. в т.ч. НДС в сумме 29 069 руб., № 00000054 от 01.02.08 на сумму 203 536 руб. в т.ч. НДС в сумме 31 048 руб., № 00000053 от 01.02.08 на сумму 177 736 руб. в т.ч. НДС в сумме 27 112 руб., № 00000059 от 02.02.08 на сумму 95 690 руб. в т.ч. НДС в сумме 14 597 руб., № 00000061 от 02.02.08 на сумму 206 217 руб. в т.ч. НДС в сумме 31 457 руб., № 00000060 от 02.02.08 на сумму 231 542 руб. в т.ч. НДС в сумме 35 320 руб., № 00000058 от 02.02.08 на сумму 150 599 руб. в т.ч. НДС в сумме 22 973 руб., № 00000057 от 02.02.08 на сумму 186 575 руб. в т.ч. НДС в сумме 28 461 руб., № 00000065 от 04.02.08 на сумму 155 019 руб. в т.ч. НДС в сумме 23 647 руб., № 00000066 от 04.02.08 на сумму 164 244 руб. в т.ч. НДС в сумме 25 054 руб. ,№ 00000067 от 04.02.08 на сумму 68 240 руб. в т.ч. НДС в сумме 10 409 руб., № 00000064 от 04.02.08 на сумму 129 380 руб. в т.ч. НДС в сумме 19 736 руб., № 00000068 от 04.02.08 на сумму 148 348 руб. в т.ч. НДС в сумме 22 629 руб., № 00000069 от 05.02.08 на сумму 195 116 руб. в т.ч. НДС в сумме 29 763 руб., № 00000072 от 05.02.08 на сумму 285 088 руб. в т.ч. НДС в сумме 43 488 руб., № 00000071 от 05.02.08 на сумму 08 868 руб. в т.ч. НДС в сумме 16 607 руб. ,№ 00000076 от 06.02.08 на сумму 196 589 руб. в т.ч. НДС в сумме 29 988 руб., № 00000074 от 06.02.08 на сумму 110 993 руб. в т.ч. НДС в сумме 16 931 руб., № 00000077 от 06.02.08 на сумму 193 039 руб. в т.ч. НДС в сумме 29 447 руб. ,№ 00000078 от 06.02.08 на сумму 125 830 руб. в т.ч. НДС в сумме 19 194 руб., № 00000075 от 06.02.08 на сумму 136 631 руб. в т.ч. НДС в сумме 20 842 руб. № 00000079 от 06.02.08 на сумму 198 037 руб. в т.ч. НДС в сумме 30 209 руб., № 00000086 от 10.02.08 на сумму 209 575 руб. в т.ч. НДС в сумме 31 959 руб., № 00000097 от 14.02.08 на сумму 189 365 руб. в т.ч. НДС в сумме 28 887 руб., № 00000110 от 22.02.08 на сумму 230 681 руб. в т.ч. НДС в сумме 35 189 руб., № 00000109 от 22.02.08 на сумму 157 786 руб. в т.ч. НДС в сумме 24 069 руб., № 00000124 от 27.02.08 на сумму 238 030руб. в т.ч. НДС в сумме 36 310 руб. , № 00000148 от 01.03.08 на сумму 265 492 руб. в т.ч. НДС в сумме 40 499 руб., № 00000202 от 15.03.08 на сумму 243 342 руб. в т.ч. НДС в сумме 37 120 руб., № 00000203 от 16.03.08 на сумму 269 451 руб. в т.ч. НДС в сумме 41 103 руб., № 00000209 от 17.03.08 на сумму 268 770 руб. в т.ч. НДС в сумме 40 999 руб., № 00000208 от 17.03.08 на сумму 229 565 руб. в т.ч. НДС в сумме 35 019 руб. ,№ 00000216 от 18.03.08 на сумму 263 209 руб. в т.ч. НДС в сумме 40 151 руб.. № 00000215 от 18.03.08 на сумму 263 316 руб. в т.ч. НДС в сумме 40 167 руб. ,№ 00000217 от 19.03.08 на сумму 213 699 руб. в т.ч. НДС в сумме 32 599 руб., № 00000219 от 19.03.08 на сумму 265 487 руб. в т.ч. НДС в сумме 40 498 руб., № 00000221 от 21.03.08 на сумму 160 769 руб. в т.ч. НДС в сумме 24 525 руб., № 00000222 от 22.03.08 на сумму 217 156 руб. в т.ч. НДС в сумме 33 126 руб., № 00000226 от 23.03.08 на сумму 225 386 руб. в т.ч. НДС в сумме 34 381 руб. № 00000231 от 25.03.08 на сумму 216 982 руб. в т.ч. НДС в сумме 33 099 руб., № 00000233 от 26.03.08 на сумму 262 989 руб. в т.ч. НДС в сумме 40 117 руб., № 00000232 от 26.03.08 на сумму 317 471 руб. в т.ч. НДС в сумме 48 428 руб., № 00000235 от 26.03.08 на сумму 224 406 руб. в т.ч. НДС в сумме 34 232 руб., № 00000244 от 26.03.08 на сумму 268 677 руб. в т.ч. НДС в сумме 40 985 руб., № 00000234 от 26.03.08 на сумму 218 154 руб. в т.ч. НДС в сумме 33 278 руб., № 00000236 от 27.03.08 на сумму 251 618 руб. в т.ч. НДС в сумме 38 383 руб., № 00000237 от 27.03.08 на сумму 207 708 руб. в т.ч. НДС в сумме 31 685 руб., № 00000238 от 28.03.08 на сумму 179 077 руб. в т.ч. НДС в сумме 27 317 руб. ,№ 00000239 от 29.03.08 на сумму 231 896 руб., в т.ч. НДС в сумме 35 374 руб., № 00000240 от 30.03.08 на сумму 245 490 руб. в т.ч. НДС в сумме 37 448 руб., исправленные товарные накладные от 15.01.2008 № 2, от 16.01.2008 № 3, от 17.01.2008 № 4, от 21.01.2008 № 5, от 22.01.2008 № 11, от 22.01.2008 № 9, от 22.01.2008 № 10, от 23.01.2008№ 13, от 23.01.2008 № 12, от 23.01.2008 № 14, от 25.01.2008 № 20, от 25.01.2008 № 15, от 25.01.2008 № 16, от 25.01.2008 № 17, от 25.01.2008 № 18, от 25.01.2008 № 19, от 26.01.2008 № 21, от 28.01.2008 № 25, от 28.01.2008 № 24, от 29.01.2008 № 29, от 29.01.2008 № 27, от 29.01.2008 № 28, от 30.01.2008 № 32, от 30.01.2008 № 33, от 31.01.2008 № 35, от 31.01.2008 № 34, от 01.02.2008 № 54, от 01.02.2008 № 53, от 02.02.2008 № 59, от 02.02.2008 № 61, от 02.02.2008 № 60, от 02.02.2008 № 58, от 02.02.2008 № 57, от 04.02.2008 № 64, от 04.02.2008 № 66, от 04.02.2008 № 67, от 04.02.2008 № 65, от 04.02.2008 № 68, от 05.02.2008 № 71, от 05.02.2008 № 72, от 05.02.2008 № 69, от 06.02.2008 № 76, от 06.02.2008 № 74, от 06.02.2008№ 79, от 06.02.2008 № 78, от 06.02.2008 № 77, от 06.02.2008 № 75, от 10.02.2008 № 86, от 14.02.2008 № 97, от 22.02.2008 № 110, от 22.02.2008 № 109, от 27.02.2008 № 124, от 01.03.2008 № 148, от 15.03.2008 № 202, от 16.03.2008 № 203, от 17.03.2008 № 209, от 17.03.2008 № 208, от 18.03.2008 № 215, от 18.03.2008 № 216, от 19.03.2008 № 217, от 19.03.2008 № 219, от 21.03.2008 № 221, от 22.03.2008 № 222, от 23.03.2008 № 226, от 25.03.2008 № 231, от 26.03.2008 № 232, от 26.03.2008 № 233, от 26.03.2008 № 234, от 26.03.2008 № 244, от 26.03.2008 № 235, от 27.03.2008 № 237, от 27.03.2008 № 236, от 28.03.2008 № 238, от 29.03.2008 № 239, от 30.03.2008 № 240; исправленные ТТН от 15.01.2008 № 2, от 16.01.2008 № 3, от 17.01.2008 № 4, от 21.01.2008 № 5, от 22.01.2008 № 11, от 22.01.2008 № 9, от 22.01.2008 № 10, от 23.01.2008 № 13, от 23.01.2008 № 12, от 23.01.2008 № 14, от 25.01.2008 № 20, от 25.01.2008 № 15, от 25.01.2008 № 16, от 25.01.2008 № 17, от 25.01.2008 № 18, от 25.01.2008 № 19, от 26.01.2008 № 21, от 28.01.2008 № 25, от 28.01.2008 № 24, от 29.01.2008 № 29, от 29.01.2008 № 27, от 29.01.2008 № 28, от 30.01.2008 № 32, от 30.01.2008 № 33, от 31.01.2008 № 35, от 31.01.2008 № 34, от 01.02.2008 № 52, от 01.02.2008 № 51, от 02.02.2008 № 57, от 02.02.2008 № 59, от 02.02.2008 № 58, от 02.02.2008 № 56, от 02.02.2008 № 55, от 04.02.2008 № 62, от 04.02.2008 № 64, от 04.02.2008 № 65, от 04.02.2008 № 63, от 04.02.2008 № 66, от 05.02.2008 № 68, от 05.02.2008 № 69, от 05.02.2008 № 67, от 06.02.2008 № 73, от 06.02.2008 № 71, от 06.02.2008 № 76, от 06.02.2008 № 75, от 06.02.2008 № 74, от 06.02.2008 № 72, от 10.02.2008 № 83, от 14.02.2008 № 89, от 22.02.2008 № 107, от 22.02.2008 № 106, от 27.02.2008 № 121, от 01.03.2008 № 220, от 15.03.2008 № 341, от 16.03.2008 № 345, от 17.03.2008 № 349, от 17.03.2008 № 348, от 18.03.2008 № 353, от 18.03.2008 № 354, от 19.03.2008 № 356, от 19.03.2008 № 357, от 21.03.2008 № 358, от 22.03.2008 № 362, от 23.03.2008 № 365, от 25.03.2008 № 368, от 26.03.2008 № 369, от 26.03.2008 № 370, от 26.03.2008 № 371, от 26.03.2008 № 92, от 26.03.2008 № 372, от 27.03.2008 № 374, от 27.03.2008 № 373, от 28.03.2008 № 375, от 29.03.2008 № 376, от 30.03.2008 № 377; платежные поручения от 24.01.2008 № 83,от 28.01.2008 № 111,от 30.01.2008 № 128,от 04.02.2008 № 156,от 06.02.2008 № 180,от 07.02.2008 № 204,от 12.02.2008 № 220,от 26.02.2008 № 316,от 28.02.2008 № 347,от 03.03.2008 № 402,от 17.03.2008 № 576,от 18.03.2008 № 588,от 19.03.2008 № 604,от 20.03.2008 № 629,от 24.03.2008 № 660,от 28.03.2008 № 745,от 02.04.2008 № 794,от 08.04.2008 № 865,от 09.04.2008 № 889,от 10.04.2008 № 932; книгу покупок.

В соответствии с указанными документами товар обществом получен, принят к учету, счета-фактуры оформлены в соответствии с требованиями статьи 169 Налогового кодекса РФ, НДС уплачен в полном объеме платежными поручениями от 24.01.2008 № 83,от 28.01.2008 № 111,от 30.01.2008 № 128,от 04.02.2008 № 156,от 06.02.2008 № 180,от 07.02.2008 № 204,от 12.02.2008 № 220,от 26.02.2008 № 316,от 28.02.2008 № 347,от 03.03.2008 № 402,от 17.03.2008 № 576,от 18.03.2008 № 588,от 19.03.2008 № 604,от 20.03.2008 № 629,от 24.03.2008 № 660,от 28.03.2008 № 745,от 02.04.2008 № 794,от 08.04.2008 № 865,от 09.04.2008 № 889,от 10.04.2008 № 932.

Встречной проверкой взаимоотношения общества с ООО «Март-Мет» подтверждены.

Довод налогового органа о том, что ООО «Март-Мет» не полностью отразило в налоговом учете реализацию металлолома судом не принимается, поскольку в соответствии с Налоговым кодексом РФ не является основанием к отказу в налоговых вычетах.

Довод налогового органа о том, что обществом перечислено в 1 квартале на расчетный счет ООО Март-Мет» 13 106 000 руб., из которых 8 456 000 руб. обналичены через кассу предприятия ООО «Март Мет» не свидетельствует о недобросовестности общества и получении им необоснованной налоговой выгоды, поскольку налоговый орган не представил доказательства того, что обналичивание денежных средств проводилось в пользу общества.

Довод налогового органа о том, что автомобиль №Т296АЕ-61 снят с учета в связи с утилизацией, подтвержденный информацией из ГИБДД Сальского УВД от 13.10.2009г (т.105, л.д. 64) не может являться основанием для отказа обществу в возмещении НДС в сумме 2 135 236 руб., поскольку как следует из ТТН №№ 20,52 и 76, указанным автомобилем перевезены 77,606 тн металлолома, на общую сумму 620 284.6 руб., в том числе НДС – 94 619,9 руб.

Налоговый орган отказал обществу в налоговом вычете в сумме 7 787 226 руб. на том основании, что ИФНС России по Промышленному району г. Ставрополя на запрос инспекции сообщила, что требование, направленное в адрес ООО «СтавИнтерМет» вернулось с отметкой «адресат не разыскан»; транспорт, имущество за ООО «СтавИнтерМет» не зарегистрировано, численность работников организации «0», что подтверждается представленным расчетом по авансовым платежам по ЕСН за 1 квартал 2008 г. Юридический адрес ФИО9, 8, находится в списках массовой регистрации, по данному адресу зарегистрировано 229 организаций. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость представленной в ИФНС России по Промышленному району г.Ставрополя налогоплательщиком заявлена незначительная сумма налога к уплате. Обществом представлены товарно-транспортные накладные с неполным заполнением реквизитов. Общество нарушило порядок принятия к бухгалтерскому учету первичных бухгалтерских документов - приняло к учету первичные документы, оформленные с нарушением требований п.2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21.11.1996г., содержащие недостоверные и не полные сведения.

В подтверждение права на налоговый вычет в сумме 7 787 226 руб. общество представило договор поставки № 02-01/08Л от 14.01.08г заключенный с ООО «СтавИнтерМет» № 00000001 от 16.01.2008г., № 00000002 от 23.01.2008г., № 00000003 от 25.01.2008г. № 00000004 от 26.01.2008г, № 00000006 от 26.01.2008г., № 00000005 от 26.01.2008г., № 000006/2 от 29.01.2008г., № 000006/3 от 29.01.2008г., № 000006/1 от 29.01.2008г., № 000006/4 от 30.01.2008г., № 000006/5 от 30.01.2008г., № 00000008 от 31.01.2008г., № 00000007 от 31.01.2008г., № 00000010 от 01.02.2008г. , № 00000009 от 01.02.2008г., № 00000011 от 02.02.2008г., № 00000013 от 03.02.2008г., № 00000012 от 03.02.2008г., № 00000016 от 04.02.2008г., № 00000015 от 04.02.2008, № 00000014 от 04.02.2008г., № 00000019 от 05.02.2008г., № 00000017 от 05.02.2008г., № 00000018 от 05.02.2008г., № 00000020 от 06.02.2008г., № 00000023 от 06.02.2008г., № 00000022 от 06.02.2008г., № 00000021 от 06.02.2008г., № 00000025 от 07.02.2008г., № 000025/1 от 07.02.2008г., № 00000024 от 07.02.2008г., № 000029/1 от 08.02.2008г., № 00000026 от 08.02.2008г., № 00000027 от 08.02.2008г., № 00000028 от 08.02.2008г., № 000027/1 от 08.02.2008г., № 000030/2 от 09.02.2008г., № 000030/4 от 09.02.2008г., № 000030/3 от 09.02.2008г., № 000030/1 от 09.02.2008г., № 00000030 от 09.02.2008г., № 000032/1 от 10.02.2008г., № 000031/1 от 10.02.2008г., № 000038/1 от 13.02.2008г., № 00000039 от 13.02.2008г., № 00000038 от 13.02.2008г., № 00000040 от 13.02.2008г., № 00000041 от 13.02.2008г., № 000039/1 от 13.02.2008г., № 000041/2 от 14.02.2008г., № 00000033 от 11.02.2008г., № 000034/1 от 11.02.2008г., № 000033/1 от 11.02.2008г., № 00000034 от 11.02.2008г., № 00000035 от 12.02.2008г., № 00000036 от 12.02.2008г. , № 00000037 от 12.02.2008г, № 000036/1 от 12.02.2008г., № 000035/1 от 12.02.2008г., № 000041/1 от 14.02.2008, № 00000042 от 14.02.2008г., № 000042/2 от 14.02.2008г., № 000043/1 от 15.02.2008г., № 000043/3 от 15.02.2008г., № 000043/2 от 15.02.2008г., № 000046/1 от 16.02.2008г., № 000045/1 от 16.02.2008г., № 000045/2 от 16.02.2008г., № 000044/1 от 16.02.2008г. , № 00000045 от 16.02.2008г., № 00000044 от 16.02.2008г. , № 000046/2 от 16.02.2008г., № 000047/1 от 17.02.2008г., № 00000047 от 17.02.2008г., № 000047/2 от 18.02.2008г., № 000049/1 от 18.02.2008г., № 00000048 от 18.02.2008г. , № 000048/1 от 18.02.2008г., №000049/3 от 18.02.2008г., № 00000049 от 18.02.2008г., №000048/3 от 18.02.2008г., № 000049/2 от 18.02.2008г., № 000048/2 от 18.02.2008г., № 000051/1 от 19.02.2008г., № 000050/2 от 19.02.2008г., № 000051/2 от 19.02.2008г., №00000050 от 19.02.2008г., № 000051/3 от 19.02.2008г., № 000054/1 от 20.02.2008г., № 000053/1 от 20.02.2008г.,№ 00000054 от 20.02.2008г., № 00000052 от 20.02.2008г., № 00000053 от 20.02.2008г., № 000052/1 от 20.02.2008г., № 00000057 от 21.02.2008г., № 00000055 от 21.02.2008г.,№ 00000056 от 21.02.2008г., № 00000066 от 22.02.2008г., № 00000064 от 22.02.2008г., № 00000061 от 22.02.2008г., № 00000065 от 22.02.2008г., № 00000062 от 22.02.2008, № 00000063 от 22.02.2008г., № 00000073 от 24.02.2008г., № 00000074 от 24.02.2008г., № 00000070 от 24.02.2008г., № 00000072 от 24.02.2008г., № 00000082 от 25.02.2008г., № 00000075 от 25.02.2008г., № 00000076 от 25.02.2008, № 00000079 от 25.02.2008г., № 00000077 от 25.02.2008г., № 00000080 от 25.02.2008г.,

№ 00000086 от 26.02.2008г. , № 00000085 от 26.02.2008г., № 00000083 от 26.02.2008г.,

№ 00000094 от 27.02.2008г. , № 00000092 от 27.02.2008г., № 00000091 от 27.02.2008г.,

№ 00000089 от 27.02.2008г. , № 00000088 от 27.02.2008г., № 00000093 от 27.02.2008г.,

№ 00000097 от 28.02.2008г., № 00000100 от 29.02.2008г., № 00000101 от 29.02.2008г.,

№ 00000099 от 29.02.2008г. , № 00000102 от 29.02.2008г., № 00000106 от 01.03.2008г.,

№ 00000105 от 01.03.2008г. , № 00000111 от 03.03.2008г., № 00000116 от 03.03.2008г. , № 00000114 от 03.03.2008г., № 00000113 от 03.03.2008г., № 00000115 от03.03.2008г., № 00000112 от 03.03.2008г., № 00000118 от 04.03.2008г., № 00000119 от 04.03.2008г., № 00000124 от 05.03.2008г., № 00000122 от 05.03.2008г., № 00000123 от 05.03.2008г., № 00000126 от 06.03.2008г., № 00000127 от 06.03.2008г., № 000125/2 от 06.03.2008г., № 000125/1 от 06.03.2008г., № 00000129 от 07.03.2008г., № 00000133 от 07.03.2008г, № 00000132 от 07.03.2008г., № 00000131 от 07.03.2008г., № 00000130 от 07.03.2008г., № 00000138 от 10.03.2008г., № 00000137 от 10.03.2008г., № 00000140 от 10.03.2008г., № 00000141 от 10.03.2008г., № 00000143 от 1.03.2008г., № 00000144 от 11.03.2008г., № 00000149 от 12.03.2008г., № 00000150 от 12.03.2008г., № 00000147 от 12.03.2008г., № 00000157 от 13.03.2008г., № 00000154 от 13.03.2008г., № 00000155 от 13.03.2008г., № 00000156 от 13.03.2008г., № 00000153 от 13.03.2008г., № 00000160 от 14.03.2008г., № 00000161 от 14.03.2008г., № 00000165 от 15.03.2008г., № 000165/1 от 15.03.2008г., № 00000162 от 15.03.2008г., № 00000168 от 16.03.2008г., № 00000169 от 16.03.2008г., № 00000170 от 16.03.2008г., № 00000180 от 17.03.2008г., № 00000177 от 17.03.2008г., № 00000175 от 17.03.2008г., № 000173/1 от 17.03.2008г., № 00000176 от 17.03.2008г., № 00000181 от 18.03.2008г., № 00000183 от 18.03.2008г., № 00000182 от 18.03.2008г., № 00000185 от 19.03.2008г., № 000185/1 от 19.03.2008г. , № 000186/1 от 19.03.2008г., № 000184/1 от 19.03.2008г., № 000185/2 от 19.03.2008г., № 00000186 от 19.03.2008г., № 00000184 от 19.03.2008г., № 000186/1 от 19.03.2008г., № 000050/1 от 19.02.2008г., № 000190/1 от 20.03.2008г., № 00000188 от 20.03.2008г., № 00189/1 от 20.03.2008г., № 00000189 от 20.03.2008г., № 00000190 от 20.03.2008г., № 00000196 от 21.03.2008г., № 000196/1 от 21.03.2008г., № 00000192 от 21.03.2008г., № 000197/2 от 21.03.2008г. , № 00000195 от 21.03.2008г., № 000196/2 от 21.03.2008г., № 00000194 от 21.03.2008г. , № 00000193 от 21.03.2008г., № 000198/1 от 21.03.2008г., № 00000197 от 21.03.2008г., № 00000198 от 21.03.2008г., № 000197/1 от 21.03.2008г., № 000196/3 от 21.03.2008г.,№ 000199/2 от 22.03.2008г., № 00000199 от 22.03.2008г., № 000199/1 от 22.03.2008г., № 000198/2 от 22.03.2008г., № 00000200 от 22.03.2008г., № 00000205 от 23.03.2008г., № 000205/3 от 23.03.2008г., № 000205/1 от 23.03.2008г., № 000205/2 от 23.03.2008г., № 00000203 от 23.03.2008г., № 00000204 от 23.03.2008г., № 000199/3 от 23.03.2008г., № 000199/4 от 23.03.2008г., № 00000202 от 23.03.2008г., № 000207/1 от 24.03.2008г., № 000206/1 от 24.03.2008г., № 000207/2 от 24.03.2008г., № 00000206 от 24.03.2008г., № 000206/2 от 24.03.2008г., № 000206/3 от 24.03.2008г., № 00000207 от 24.03.2008г., № 00000210 от 25.03.2008г., № 00000211 от 25.03.2008г., № 00000212 от 25.03.2008г., № 00000213 от 25.03.2008г., № 00000221 от 26.03.2008г., № 00000220 от 26.03.2008г., № 00000218 от 26.03.2008г., № 000221/1 от 26.03.2008г., № 00000228 от 28.03.2008г., № 00000227 от 27.03.2008г., № 00000223 от 27.03.2008г. , № 00000222 от 27.03.2008г. , № 00000225 от 27.03.2008г.,, № 00000224 от 27.03.2008г., № 00000226 от 27.03.2008г. , № 000225/1 от 27.03.2008г., № 00000232 от 28.03.2008г., № 00000235 от 28.03.2008г., № 00000233 от 28.03.2008г., №00000236 от 28.03.2008г., № 00000238 от 28.03.2008г., № 00000239 от 28.03.2008г., № 00000237 от 28.03.2008г. , № 00000234 от 28.03.2008г. , № 00000258 от 30.03.2008г., № 00000260 от 30.03.2008г., № 00000259 от 30.03.2008г. , № 00000261 от 30.03.2008г., № 00000262 от 30.03.2008г. , № 00000270 от 31.03.2008г., № 00000266 от 31.03.2008г., № 00000269 от 31.03.2008г. , № 00000267 от 31.03.2008г, № 00000268 от 31.03.2008г., № 00000219 от 26.03.2008г. , № 00000249 от 29.03.2008г., № 00000248 от 29.03.2008г., № 00000247 от 29.03.2008г. , № 00000253 от 29.03.2008г. , № 00000250 от 29.03.2008г., № 00000251 от 29.03.2008г. , № 00000252 от 29.03.2008г.; исправленные товарные накладные от 16.01.2008 № 1, от 23.01.2008 № 2, от 25.01.2008 № 3, от 26.01.2008 № 4, от 26.01.2008 № 6, от 26.01.2008 № 5, от 29.01.2008 № 000006/2, от 29.01.2008 № 000006/3, от 29.01.2008 № 000006/1, от 30.01.2008 № 000006/5, от 30.01.2008 № 000006/4, от 31.01.2008 № 7, от 31.01.2008 № 8, от 01.02.2008 № 10, от 01.02.2008 № 9, от 02.02.2008 № 11, от 03.02.2008 № 13, от 03.02.2008 № 12, от 04.02.2008 № 14, от 04.02.2008 № 15, от 04.02.2008 № 16, от 05.02.2008 № 19, от 05.02.2008 № 17, от 05.02.2008 № 18, от 06.02.2008 № 23, от 06.02.2008 № 20, от 06.02.2008 № 21, от 06.02.2008 № 22, от 07.02.2008 № 25, от 07.02.2008№ 24, от 07.02.2008 № 000025/1, от 8.02.2008 № 000029/1, от 08.02.2008 № 26, от 08.02.2008 № 27, от 08.02.2008 № 28, от 08.02.2008 № 000027/1, от 09.02.2008 № 000030/2, от 09.02.2008 № 30, от 09.02.2008 № 000030/1, от 09.02.2008 № 000030/3, от 09.02.2008 № 000030/4, от 10.02.2008 № 000032/1, от 10.02.2008 № 000031/1, от 11.02.2008 № 34, от 11.02.2008 № 000033/1, от 11.02.2008 № 000034/1, от 11.02.2008 № 33, от 12.02.2008 № 000035/1, от 12.02.2008 № 000036/1, от 12.02.2008 № 37, от 12.02.2008 № 36, от 12.02.2008 № 35, от 13.02.2008 № 000038/1, от 13.02.2008 № 39, от 13.02.2008 № 38, от 13.02.2008 № 40, от 13.02.2008 № 41, от 13.02.2008 № 000039/1, от 14.02.2008 № 42, от 14.02.2008 № 000041/1, от 14.02.2008 № 000041/2, от 14.02.2008 № 000042/2, от 15.02.2008 № 000043/1, от 15.02.2008 № 000043/3, от 15.02.2008 № 000043/2, от 16.02.2008 № 000046/2, от 16.02.2008 № 44, от 16.02.2008 № 45, от 16.02.2008 № 000044/1, от 16.02.2008 № 000045/2, от 16.02.2008 № 000045/1, от 16.02.2008 № 000046/1, от 17.02.2008 № 000047/1, от 17.02.2008 № 47, от 18.02.2008 № 000048/2, от 18.02.2008 № 000049/2, от 18.02.2008 № 000048/3, от 18.02.2008 № 49, от 18.02.2008 № 000049/3, от 18.02.2008 № 000048/1, от 18.02.2008 № 48, от 18.02.2008 № 000049/1, от 18.02.2008 № 000047/2, от 19.02.2008 № 000051/3, от 19.02.2008 № 50, от 19.02.2008 № 000051/2, от 19.02.2008 № 000050/2, от 19.02.2008 № 000051/1, от 19.02.2008 № 000050/1, от 20.02.2008 № 000054/1, от 20.02.2008 № 000053/1, от 20.02.2008 № 54, от 20.02.2008 № 52, от 20.02.2008 № 53, от 20.02.2008 № 000052/1, от 21.02.2008 № 56, от 21.02.2008 № 55, от 21.02.2008 № 57, от 22.02.2008 № 66, от 22.02.2008 № 65, от 22.02.2008 № 61, от 22.02.2008 № 64, от 22.02.2008 № 62, от 22.02.2008 № 63, от 24.02.2008 № 72, от 24.02.2008 № 70, от 24.02.2008 № 74, от 24.02.2008№ 73, от 25.02.2008 № 82, от 25.02.2008 № 75, от 25.02.2008 № 76, от 25.02.2008 № 79, от 25.02.2008 № 77, от 25.02.2008 № 80, от 26.02.2008 № 83, от 26.02.2008 № 85, от 26.02.2008 № 86, от 27.02.2008 № 93, от 27.02.2008 № 88, от 27.02.2008 № 89, от 27.02.2008 № 91, от 27.02.2008 № 92, от 27.02.2008 № 94, от 28.02.2008 № 97, от 29.02.2008 № 102, от 29.02.2008 № 99, от 29.02.2008 № 101, от 29.02.2008 № 100, от 01.03.2008 № 106, от 01.03.2008 № 105, от 03.03.2008 № 112, от 03.03.2008 № 115, от 03.03.2008 № 113, от 03.03.2008 № 114, от 03.03.2008 № 116, от 03.03.2008 № 111, от 04.03.2008 № 119, от 04.03.2008 № 118, от 05.03.2008 № 123, от 05.03.2008 № 122, от 05.03.2008 № 124, от 06.03.2008 № 000125/1, от 06.03.2008 № 125/2, от 06.03.2008 № 127, от 06.03.2008 № 126, от 07.03.2008 № 129, от 07.03.2008 № 130, от 07.03.2008 № 131, от 07.03.2008 № 132, от 07.03.2008 № 133, от 10.03.2008 № 141, от 10.03.2008 № 140, от 10.03.2008 № 137, от 10.03.2008 № 138, от 11.03.2008 № 143, от 11.03.2008 № 144, от 12.03.2008 № 150, от 12.03.2008 № 149, от 12.03.2008 № 147, от 13.03.2008 № 156, от 13.03.2008 № 157, от 13.03.2008 № 154, от 13.03.2008 № 155, от 13.03.2008 № 153, от 14.03.2008 № 160, от 14.03.2008 № 161, от 15.03.2008 № 162, от 15.03.2008 № 165/1, от 15.03.2008 № 165, от 16.03.2008 № 168, от 16.03.2008 № 171, от 16.03.2008 № 169, от 16.03.2008 № 170, от 17.03.2008 № 180, от 17.03.2008 № 177, от 17.03.2008 № 175, от 17.03.2008 № 173/1, от 17.03.2008 № 176, от 18.03.2008 № 181, от 18.03.2008 № 183, от 18.03.2008 № 182, от 19.03.2008 № 000186/1, от 19.03.2008 № 185, от 19.03.2008 № 184, от 19.03.2008 № 185/2, от 19.03.2008 № 186, от 19.03.2008 № 185/1, от 19.03.2008 № 000186/2, от 19.03.2008 № 184/1, от 20.03.2008 № 189, от 20.03.2008 № 190, от 20.03.2008 № 188, от 20.03.2008 № 189/1, от 20.03.2008 № 190/1, от 21.03.2008 № 196/3, от 21.03.2008 № 196/1, от 21.03.2008 № 196, от 21.03.2008 № 192, от 21.03.2008 № 198/1, от 21.03.2008 № 193, от 21.03.2008 № 194, от 21.03.2008 № 196/2, от 21.03.2008 № 195, от 21.03.2008 № 197/2, от 21.03.2008 № 198, от 21.03.2008 № 197, от 21.03.2008 № 197/1, от 22.03.2008 № 200, от 22.03.2008 № 198/2, от 22.03.2008 № 199/1, от 22.03.2008 № 199, от 22.03.2008 № 199/2, от 23.03.2008 № 199/4, от 23.03.2008 № 199/3, от 23.03.2008 № 204, от 23.03.2008 № 203, от 23.03.2008 № 205/2, от 23.03.2008 № 205/1, от 23.03.2008 № 205/3, от 23.03.2008 № 205, от 23.03.2008 № 202, от 24.03.2008 № 207/1, от 24.03.2008 № 206/1, от 24.03.2008 № 207/2, от 24.03.2008 № 206, от 24.03.2008 № 206/2, от 24.03.2008 № 206/3, от 24.03.2008 № 207, от 25.03.2008 № 211, от 25.03.2008 № 212, от 25.03.2008 № 210, от 25.03.2008 № 213, от 26.03.2008 № 219,от 26.03.2008 № 218, от 26.03.2008 № 220, от 26.03.2008 № 221, от 26.03.2008 № 221/1, от 27.03.2008 № 222, от 27.03.2008 № 225, от 27.03.2008 № 228, от 27.03.2008 № 227, от 27.03.2008 № 223, от 27.03.2008 № 225/1, от 27.03.2008 № 226, от 27.03.2008 № 224, от 28.03.2008 № 232, от 28.03.2008 № 233, от 28.03.2008 № 235, от 28.03.2008 № 234, от 28.03.2008 № 237, от 28.03.2008 № 239, от 28.03.2008 № 238, от 28.03.2008 № 236, от 29.03.2008 № 249, от 29.03.2008 № 248, от 29.03.2008 № 247, от 29.03.2008 № 253, от 29.03.2008 № 250, от 29.03.2008 № 251, от 29.03.2008 № 252, от 30.03.2008 № 262, от 30.03.2008 № 261, от 30.03.2008 № 259, от 30.03.2008 № 260, от 30.03.2008 № 258, от 31.03.2008 № 268, от 31.03.2008 № 267, от 31.03.2008 № 269, от 31.03.2008 № 266, от 31.03.2008 № 270; исправленные ТТН от 16.01.2008 № 000001,от 23.01.2008 № 000002, от 25.01.2008 № 000003, от 26.01.2008 № 000004, от 26.01.2008 № 000006, от 26.01.2008 № 000005, от 29.01.2008 0006/2, от 29.01.2008 № 0006/3, от 29.01.2008 № 0006/1, от 30.01.2008 № 0006/5, от 30.01.2008 № 0006/4, от 31.01.2008 № 000008, от 31.01.2008 № 000007, от 01.02.2008 № 000010, от 01.02.2008 № 000009, от 02.02.2008 № 000011, от 03.02.2008 № 000013, от 03.02.2008 № 000012, от 04.02.2008 № 000016, от 04.02.2008 № 000014, от 04.02.2008 № 000015, от 05.02.2008 № 000019, от 05.02.2008 №000017, от 05.02.2008 № 000018, от 06.02.2008 № 000023, от 06.02.2008 № 000020, от 06.02.2008 № 000021, от 06.02.2008 № 000022, от 07.02.2008 № 000025, от 07.02.2008 № 000024, от 07.02.2008 № 0025/1, от 08.02.2008 № 0029/1, от 08.02.2008 № 000026, от 08.02.2008 № 000027, от 08.02.2008 № 0027/1, от 08.02.2008 № 000028, от 09.02.2008 № 0030/2, от 09.02.2008 № 000030, от 09.02.2008 № 0030/1, от 09.02.2008 № 0030/3, от 09.02.2008 № 0030/4, от 09.02.2008 № 0032/1, от 10.02.2008 № 0031/1, от 11.02.2008 № 000034, от 11.02.2008 № 0033/1, от 11.02.2008 № 0034/1, от 11.02.2008 № 000033, от 12.02.2008 № 0035/1, от 12.02.2008 № 0036/1, от 12.02.2008 № 000037, от 12.02.2008 № 000036, от 12.02.2008 № 000035, от 13.02.2008 № 0039/1, от 13.02.2008 № 0038/1, от 13.02.2008 № 000039, от 13.02.2008 № 000038, от 13.02.2008 № 000040, от 13.02.2008 № 000041, от 14.02.2008 № 000042, от 14.02.2008 № 0041/1, от 14.02.2008 № 0041/2, от 14.02.2008 № 0042/2, от 15.02.2008 № 0043/1, от 15.02.2008 № 0043/3, от 15.02.2008 № 0043/2, от 16.02.2008 № 0046/2, от 16.02.2008 № 000044, от 16.02.2008 № 000045, от 16.02.2008 № 0044/1, от 16.02.2008 № 0045/2, от 16.02.2008 № 0045/1, от 16.02.2008 № 0046/1, от 17.02.2008 № 0047/1, от 17.02.200 № 000047, от 18.02.2008 № 0048/2, от 18.02.2008 № 0049/2, от 18.02.2008 № 0048/3, от 18.02.2008 № 000049, от 18.02.2008 № 0049/3, от 18.02.2008 № 0048/1, от 18.02.2008 № 000048, от 18.02.2008 № 0049/1, от 18.02.2008 № 0047/2, от 19.02.2008 № 0051/3, от 19.02.2008 № 000050, от 19.02.2008 № 0051/2, от 19.02.2008 № 0050/2, от 19.02.2008 № 0051/1, от 19.02.2008 № 0050/1, от 20.02.2008 № 0054/1, от 20.02.2008 № 0052/1, от 20.02.2008 № 0053/1, от 20.02.2008 № 000054, от 20.02.2008 № 000052, от 20.02.2008 № 000053, от 21.02.2008 № 000056, от 21.02.2008 № 000055, от 21.02.200 № 000057, от 22.02.200 № 000066, от 22.02.200 № 000065, от 22.02.2008 № 000061, от 22.02.2008 № 000064, от 22.02.2008 № 000062, от 22.02.2008 № 000063, от 24.02.2008 № 000072, от 24.02.2008 № 00070, от 24.02.2008 № 00004, от 24.02.2008 № 000073, от 25.02.2008 № 000075, от 25.02.2008 № 000082, от 25.02.2008 № 000076, от 25.02.2008 № 000079, от 25.02.2008 № 000077, от 25.02.2008 № 000080, от 26.02.2008 № 000083, от 26.02.2008 № 000085, от 26.02.2008 № 000086, от 27.02.2008 № 000093, от 27.02.2008 № 000088, от 27.02.2008 № 000089, от 27.02.2008 № 000091, от 27.02.2008 № 000092, от 27.02.2008 № 000094, от 28.02.2008 № 000097, от 29.02.2008 № 000102, от 29.02.2008 № 000099, от 29.02.2008 № 000101, от 29.02.2008 № 000100, от 01.03.2008 № 000106, от 01.03.2008 № 000105, от 03.03.2008 № 000112, от 03.03.2008 № 000115, от 03.03.2008 № 000113, от 03.03.2008 № 000114, от 03.03.2008 № 000116, от 03.03.2008 № 000111, от 04.03.2008 № 38, от 04.03.2008 № 000118, от 05.03.2008 № 000123, от 05.03.2008 № 000122, от 05.03.2008 № 000124, от 06.03.2008 № 0125/1, от 06.03.2008 № 0125/2, от 06.03.2008 № 000127, от 06.03.2008 № 000126, от 07.03.2008 № 000133, от 07.03.2008 № 000129, от 07.03.2008 № 000130, от 07.03.2008 № 000131, от 07.03.2008 № 000132, от 10,03.2008 № 000141, от 10.03.2008 № 000140, от 10.03.2008 № 000137, от 10.03.2008 № 000138, от 11.03.2008 № 000143, от 11.03.2008 № 000144, от 12.03.2008 № 000150, от 12.03.2008 № 000149, от 12.03.2008 № 000147, от 13.03.2008 № 000156, от 13.03.2008 № 000157, от 13.03.2008 № 000154, от 13.03.2008 № 000155, от 13.03.2008 № 000153, от 14.03.2008 № 000160, от 14.03.2008 № 000161, от 15.03.2008 № 000162, от 15.03.2008 № 0165/1, от 15.03.2008 № 000165, от 16.03.2008 № 000168, от 16.03.2008 № 000171, от 16.03.2008 № 000169, от 16.03.2008 № 000170, от 17.03.2008 № 000180, от 17.03.2008 № 000177, от 17.03.2008 № 000175, от 17.03.2008 № 0173/1, от 17.03.2008 № 000176, от 18.03.2008 № 000181, от 18.03.2008 № 000183, от 18.03.2008 № 000182, от 19.03.2008 № 0186/1, от 19.03.2008 № 000184, от 19.03.2008 № 0185/2, от 19.03.2008 № 000186, от 19.03.2008 № 0186/2, от 19.03.2008 № 0184/1, от 19.03.2008 № 000185, от 19.03.2008 № 0185/1, от 19.03.2008 № 000189, от 20.03.2008 № 000190, от 20.03.2008 № 000188, от 20.03.2008 № 0189/1, от 20.03.2008 № 0190/1, от 21.03.2008 № 0196/3, от 21.03.2008 № 0196/1, от 21.03.2008 № 000196, от 21.03.2008 № 000192, от 21.03.2008 № 0198/1, от 21.03.2008 № 000193, от 21.03.2008 № 000194, от 21.03.2008№ 0196/2, от 21.03.2008 № 0197/2, от 21.03.2008 № 000198, от 21.03.2008 № 000197, от 20.03.2008 № 095, от 21.03.2008 № 0197/1, от 22.03.2008 № 000200, от 22.03.2008 № 0198/2, от 22.03.2008 № 0199/1, от 22.03.2008 № 000199, от 22.03.2008 № 0199/2, от 23.03.2008 № 0199/4, от 23.03.2008 № 0199/3, от 23.03.2008 № 000204, от 23.03.2008 № 000203, от 23.03.2008 № 0205/2, от 23.02.2008 № 0205/1, от 23.03.2008 № 0205/3, от 23.03.2008 № 000205, от 23.03.2008 № 000202, от 24.03.2008 № 0207/1, от 24.03.2008 № 0206/1, от 24.03.2008 № 0207/2, от 24.03.2008 № 000206, от 24.03.2008 № 0206/2, от 24.03.2008 № 0206/3, от 24.03.2008 № 000207, от 25.03.2008 № 000210, от 25.03.2008 № 000211, от 25.03.2008 № 000212, от 25.03.2008 № 000213, от 26.03.2008 № 000219, от 26.03.2008 № 000218, от 26.03.2008 № 000220, от 26.03.2008 № 000221, от 26.03.2008 № 0221/1, от 27.03.2008 № 000228, от 27.03.2008 № 000227, от 27.03.2008 № 000223, от 27.03.2008 № 000222, от 27.03.2008 № 000225, от 27.03.2008 № 0225/1, от 27.03.2008 № 000226, от 27.03.2008 № 000224, от 28.03.2008 № 000232, от 28.03.2008 № 000233, от 28.03.2008 № 000235, от 28.03.2008 № 000234, от 28.03.2008 № 000237, от 28.03.2008 № 000239, от 28.03.2008 № 000238, от 28.03.2008 № 000236, от 29.03.2008 № 000249, от 29.03.2008 № 000248, от 29.03.2008 № 000247, от 29.03.2008 № 000253, от 29.03.2008 № 000250, от 29.03.2008 № 000251, от 29.03.2008 № 000252, от 30.03.2008 № 000262, от 30.03.2008 № 000261, от 30.03.2008 № 000259, от 30.03.2008 № 000260, от 30.03.2008 № 000258, от 31.03.2008 № 000268, от 31.03.2008 № 000267, от 31.03.2008 № 000269, от 31.03.2008 № 000266, от 31.03.2008 № 000270; приемосдаточные акты; платежные поручения от 07.03.2008 №478,от 11.03.2008 №500,от 13.03.2008 №554,от 14.03.2008 №569,от 18.03.2008 №589,от 19.03.2008 №605,от 21.03.2008 №639,от 24.03.2008 №661,от 25.03.2008 №683,от 26.03.2008 №703,от 27.03.2008 №721,от 28.03.2008 №746,от 31.03.2008 №772,от 02.04.2008 №795;книгу покупок.

Таким образом, общество представило доказательства получения товара, принятие его к учету, наличие надлежащим образом оформленных счетов-фактур и полную уплату НДС платежными поручениями от 07.03.2008 №478,от 11.03.2008 №500,от 13.03.2008 №554,от 14.03.2008 №569,от 18.03.2008 №589,от 19.03.2008 №605,от 21.03.2008 №639,от 24.03.2008 №661,от 25.03.2008 №683,от 26.03.2008 №703,от 27.03.2008 №721,от 28.03.2008 №746,от 31.03.2008 №772,от 02.04.2008 №795.

Встречной проверкой подтверждено, что ООО «СтавИнтерМет» зарегистрировано, состоит на учете в ИФНС России по Промышленному району г. Ставрополя, налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2008 в налоговый орган по месту учета представило. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в ИФНС России по Промышленному району г.Ставрополя налогоплательщиком исчислен налог от реализации в сумме 9 352 901 руб., налоговые вычеты заявлены в сумме 9 338 271руб., исчислен налог к доплате в сумме 14 630 руб. (т.31, л.д. 41-94).

Таким образом, факт реализации обществу металлолома встречной проверкой подтвержден.

Довод налогового органа о незначительности суммы налога к уплате, не может являться основанием для отказа в налоговых вычетах, так как в качестве такового Налоговым кодексом не предусмотрен.

В нарушение требований статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ налоговым органом не представлены доказательства объективной невозможности поставки ООО «СтавИнтерМет» металлолома.

Доводы налогового органа об отсутствии ресурсо - и трудозатрат, отсутствии необходимой технической базы, имущества, "нулевой" численности сотрудников основаны на действиях ООО «СтавИнтерМет» по представлению отчетности в налоговый орган.

Однако, в соответствии с пунктом 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Налоговый орган таких доказательств суду не предоставил.

Довод налогового органа о том, что автомобиль № Т296АЕ-61 снят с учета в связи с утилизацией, подтвержденный информацией из ГИБДД Сальского УВД от 13.10.2009г (т.105, л.д. 64) не может являться основанием для отказа обществу в налоговом вычете в сумме 7 787 226 руб., поскольку как следует из ТТН № 80, указанным автомобилем перевезены 27.131 тн металлолома, на общую сумму 221 747 руб., в том числе НДС – 33 826 руб.

Во исполнение указания кассационной инстанции судом исследован довод налогового органа о том, что металлолом приобретен у физических лиц и завезен со свалок, а не от ООО «СтавИнтерМет».

Указанный довод в оспариваемых решениях отсутствует.

В качестве доказательства приобретения обществом металлолома у физических лиц и завоза его со свалок налоговый орган представил объяснения ФИО10 от 20.10.2008 (т.105, л.д. 66) ФИО11 от 20.10.2008 (т.105, л.д. 70), ФИО12 от 21.10.2008 (т.105, л.д. 84), ФИО13 от 21.10.2008 (т.105, л.д. 80), ФИО8 от 20.10.2008 (т.105, л.д. 69) .

Объяснения ФИО10, ФИО11, ФИО12, ФИО13, ФИО8 получены вне рамок налоговой проверки и без предупреждения об ответственности за дачу заведомо ложных показаний, поэтому эти документы не являются допустимыми доказательствами и судом не принимаются.

Довод налогового органа об осуществление перевозки на длительные расстояния одной автомашиной: ФИО14 с 09.02. по 31.03.2008 года ежедневно осуществлял доставку лома: Ставропольский край, х.Вязники,ул. Первомайская,16 - <...>: КАМАЗ прицеп №Е 192 АА 61 RUS (с 09.02. по 21.02.2008), КАМАЗ прицеп №Е 199АА61; Новиков с 18.03. по 21.03.2008 года ежедневно осуществлял доставку лома: Ставропольский край, х.Вязники,ул. Первомайская,16 - <...> на а/м КАМАЗ №364 СС 61; Дроздов с 19.03. по 21.03.2008 года ежедневно осуществлял доставку лома Ставропольский край, х.Вязники,ул. Первомайская,16 - <...> на а/м КАМАЗ прицеп №390 ХМ61; ФИО15 с 23.03. по 28.03.2008 года ежедневно осуществлял доставку лома Ставропольский край, х.Вязники,ул. Первомайская,16 - <...> на а/м КАМАЗ прицеп №Е838 УК 61; Калмыков на а/м КАМАЗ №О778 ММ 26RUS 26.03.08г. осуществлял доставку лома Ставропольский край, х.Вязники,ул. Первомайская,16 - <...> в количестве 23471тонны, а 27 и 29.03.2008 водитель ФИО16 осуществил доставку лома на данном а/м КАМАЗ в количестве 46795тонн; ФИО17 29.03. и 30.03.2008 года на одном а/м КАМАЗ №162 АВ 161 RU доставил лом Ставропольский край, х.Вязники,ул. Первомайская,16) и пункта разгрузки - <...> в количестве 55654тонн.;ФИО9 28.03.08 на а/м СКАНИЯ доставил лом, а 29.03.2008 года на а/м КАМАЗ №С726УС 61 и а/м СКАНИЯ прицеп №С726 УС 61 доставил лом Ставропольский край, х.Вязники,ул. Первомайская,16 - г. Шахты. не подтвержден доказательствами невозможности таких перевозок.

Согласно представленным Филиалом ОАО «МДМ-Банк» в г. Ставрополе сведеньям о движении денежных средств по расчетному счету ООО «СтавИнтерМет», денежные средства от общества ООО «СтавИнтерМет» получены.

Довод о том, что полученные от общества денежные средства перечислены на расчетные счета контрагентов находящиеся в одном банке с ООО «СтавИнтерМет» - Филиале ОАО «МДМ-Банк» в г. Ставрополе судом не принимается, поскольку согласно Налоговому кодексу РФ не является основанием для отказа в налоговом вычете.

Налоговый орган отказал обществу в налоговом вычете в сумме 2 319 429 руб. на том основании, что Межрайонная ИФНС России № 1 по г. Владикавказу сообщила, что ООО «Фортуна» не представлены документы в связи с их кражей, представлена копия справки без номера от 18.08.2008 г. без указания даты о возбуждении уголовного дела № 2008487912 по ст. 158 ч.3 п. «в» УК РФ: по факту незаконного проникновения в офис ООО «Фортуна», выданная следственным отделом при ОВД Ленинского района г. Ростова-на-Дону. ООО «Фортуна» состояло на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону с 22.08.2007 г. по 16.04.2008 г., затем в Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области по 16.06.2008 г., снято с учета в связи с изменением места нахождения организации. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2008г ООО «Фортуна» заявлена незначительная сумма налога к уплате в бюджет исчислен налог от реализации.. По представленным банком сведениям о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Фортуна» установлено, что из перечисленных денежных средств от общества в сумме 3 141 044 руб., через кассу предприятия обналичены средства в сумме 2 795 000 руб. Общество нарушило порядок принятия к бухгалтерскому учету первичных бухгалтерских документов - приняло к учету первичные документы ООО «Фортуна», оформленные с нарушением требований п.2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21.11.1996г., содержащие недостоверные и не полные сведения.

В подтверждение права на налоговый вычет в сумме 2 319 429 руб. общество представило договор поставки №16-12-08Л от 07.02.08г, заключенный с ООО «Фортуна»; счета-фактуры ООО «Фортуна» № 00000036 от 09.02.2008г., № 00000037 от 09.02.2008г., № 000000162 от 28.02.2008г., № 000000164 от 29.02.2008г., № 000000168 от 03.03.2008г., № 000000169 от 03.03.2008г., № 000000258 от 06.03.2008г,. № 000000259 от 07.03.2008г., № 000000260 от 10.03.2008г., № 000000497 от 11.03.2008г, № 000000496 от 11.03.2008г., № 000000498 от 12.03.2008г., № 000000509 от 13.03.2008г, № 000000510 от 13.03.2008г., № 000000536 от 15.03.2008г., № 000000548 от 16.03.2008г, № 000000566 от 18.03.2008г., № 000000567 от 19.03.2008г., № 000000568 от 20.03.2008г., № 000000569 от 20.03.2008г., № 000000572 от 21.03.2008г., № 000000570 от 21.03.2008г., № 000000575 от 21.03.2008г, № 000000574 от 21.03.2008г., № 000000577 от 21.03.2008г., № 000000578 от 21.03.2008г., № 000000573 от 21.03.2008г.,. № 000000571 от 21.03.2008г., № 00000576 от 21.03.2008г, № 00000579 от 22.03.2008г., № 00000586 от 24.03.2008г., № 00000582 от 24.03.2008г, № 00000583 от 24.03.2008г., № 00000585 от 24.03.2008г., № 00000584 от 24.03.2008г, № 00000580 от 23.03.2008г., № 00000581 от 23.03.2008г., № 00000590 от 25.03.2008г., № 00000596 от 25.03.2008г., № 00000587 от 25.03.2008г., № 00000593 от 25.03.2008г., № 00000591 от 25.03.2008г., № 00000594 от 25.03.2008г. , № 00000592 от 25.03.2008г., № 00000595 от 25.03.2008г., № 00000597 от 25.03.2008г., № 00000589 от 25.03.2008г., № 00000588 от 25.03.2008г., № 00000598 от 25.03.2008г., № 00000646 от 26.03.2008г., № 00000642 от 26.03.2008г., № 00000641 от 26.03.2008г., № 00000644 от 26.03.2008г. , № 00000643 от 26.03.2008г., № 00000599 от 26.03.2008г., № 00000645 от 26.03.2008г., № 00000648 от 27.03.2008г., № 00000650 от 27.03.2008г., № 00000649 от 27.03.2008г., № 00000647 от 27.03.2008г., № 00000652 от 28.03.2008г., № 00000656 от 28.03.2008г., № 00000655 от 28.03.2008г, № 00000651 от 28.03.2008г, № 00000653 от 28.03.2008г., № 00000654 от 28.03.2008г., № 00000657 от 29.03.2008г., № 00000658 от 29.03.2008г, № 00000659 от 29.03.2008г., № 00000660 от 29.03.2008г., № 00000661 от 29.03.2008г № 00000663 от 30.03.2008г.,. № 00000662 от 30.03.2008г., № 00000667 от 31.03.2008г, № 00000666 от 31.03.2008г., № 00000665 от 31.03.2008г., № 00000664 от 31.03.2008г; товарные накладные от 09.02.2008№36, от 09.02.2008№37, от 28.02.2008№162, от 29.02.2008№164, от 03.03.2008№168, от 03.03.2008№169, от 06.03.2008№258, от 07.03.2008№259, от 10.03.2008№260, от 11.03.2008№496, от 11.03.2008№497, от 12.03.2008№498, от 13.03.2008№510, от 13.03.2008№580, от 15.03.2008№582, от 16.03.2008№583, от 18.03.2008№584, от 19.03.2008№585, от 20.03.2008№587, от 20.03.2008№586, от 21.03.2008№594, от 21.03.2008№589, от 21.03.2008№591, от 21.03.2008№596, от 21.03.2008№595, от 21.03.2008№592, от 21.03.2008№593, от 21.03.2008№588, от 21.03.2008№590, от 22.03.2008№597, от 23.03.2008№638, от 23.03.2008№598, от 24.03.2008№603, от 24.03.2008№601, от 24.03.2008№602, от 24.03.2008№600, от 24.03.2008№599, от 25.03.2008№605, от 25.03.2008№639,от 25.03.2008№612,от 25.03.2008№609,от 25.03.2008№611,от 25.03.2008№608,от25.03.2008№606, от25.03.2008№607,от 25.03.2008№613,от 25.03.2008№640,от 25.03.2008№604,от 25.03.2008№610, от 26.03.2008№617, от 26.03.2008№641, от 26.03.2008№614, от 26.03.2008№618, от 26.03.2008№615, от 26.03.2008№616, от 26.03.2008№642, от 27.03.2008№620, от 27.03.2008№619, от 27.03.2008№621, от 27.03.2008№622, от 28.03.2008№628, от 28.03.2008№624, от 28.03.2008№626, от 28.03.2008№625, от 28.03.2008№623, от 28.03.2008№627, от 29.03.2008№643, от 29.03.2008№644, от 29.03.2008№645, от 29.03.2008№646, от 29.03.2008№648, от 30.03.2008№650, от 30.03.2008№649, от 31.03.2008№629, от 31.03.2008№651, от 31.03.2008№652, от 31.03.2008№653;ТТН от 09.02.2008 № 598, от 09.02.2008 № 599, от 28.02.2008 № 597, от 29.02.2008 № 739, от 03.03.2008 № 734, от 03.03.2008 № 733, от 06.03.2008 № 590, от 07.03.2008 № 591,от 10.03.2008 № 592, от 11.03.2008 № 597, от 11.03.2008 № 598, от 12.03.2008 № 593, от 12.03.2008 № 821, от 13.03.2008 № 820, от 15.03.2008№ 920, от 16.03.2008 № 937, от 17.03.2008 № 60,от19.03.2008 № 1046, от 20.03.2008 № 594, от 20.03.2008 № 939, от 21.03.2008 № 1129, от 20.03.2008 № 36, от 21.03.2008 № 732, от 21.03.2008 № 1115, от 21.03.2008 № 1127, от 21.03.2008 № 1130, от 21.03.2008 № 1131, от 21.03.2008 № 1138, от 21.03.2008 № 1144, от 22.03.2008 № 1182, от 23.03.2008 № 1221, от 23.03.2008 № 1216, от 23.03.2008 № 241, от 24.03.2008 № 1243, от 23.03.2008 № 80, от 23.03.2008 № 81, от 24.03.2008 № 87, от 24.03.2008 № 84, от 25.03.2008 № 769, от 24.03.2008 № 595, от 25.03.2008 № 768, от 25.03.2008№ 770, от 25.03.2008 № 767, от 25.03.2008 № 766, от 25.03.2008 № 1316, от 25.03.2008 № 1323, от 25.03.2008 № 1318, от 25.03.2008 № 1312, от 25.03.2008 № 765, от 25.03.2008 № 89, от 25.03.2008 № 600, от 26.03.2008 № 21, от 26.03.2008 № 1358, от 26.03.2008 № 32, от 26.03.2008 № 93, от 26.03.2008 № 94, от 26.03.2008 № 1410, от 27.03.2008 № 34, от 27.03.2008 № 94, от 27.03.2008 № 112, от 28.03.2008 № 1455, от 28.03.2008 № 1457,от 28.03.2008 № 1457-1, от 28.03.2008 № 56, от 28.03.2008 № 57, от 28.03.2008 № 650, от 29.03.2008 № 102, от 28.03.2008 № 651, от 28.03.2008 № 652, от 29.03.2008 № 1525, от 29.03.2008№ 25, от 29.03.2008 №1577, от 30.03.2008 № 1602, от 31.03.2008 № 1627, от 31.03.2008 № 1630, от 31.03.2008 № 1831, от 31.03.2008 № 1632; приемосдаточные акты, платежные поручения от 12.02.2008 №227,от 29.02.2008 №364,от 03.03.2008 №408,от 05.03.2008 №427,от 07.03.2008 №483,от 11.03.2008 №504,от 12.03.2008 №536,от 13.03.2008 №548,от 14.03.2008 №72,от 18.03.2008 №593,от 19.03.2008 №609,от 20.03.2008 №633,от 21.03.2008 №642,от 24.03.2008 №666,от 25.03.2008 №686,от 26.03.2008 №705,от 27.03.2008 №722,от 28.03.2008 №749,от 02.04.2008 №799,от 04.04.2008 №832; книгу покупок.

Встречной проверкой ООО «Фортуна» разыскано, отчетность в проверяемом периоде в налоговый орган по месту учета представило, НДС, полученный от общества в декларации отразило, и уплатило.

Довод налогового органа о том, что в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2008г организацией заявлена незначительная сумма налога к уплате в бюджет: исчислен налог от реализации в сумме 28 852 546 руб., налоговые вычеты заявлены в сумме 28 821 337 руб., исчислен налог к доплате в сумме 31 209 руб., что составляет 99% от налога исчисленного от реализации судом не принимается, поскольку налоговый орган не представил доказательств того, что ООО «Фортуна» завысило налоговые вычеты.

Непредставление документов налоговому органу ООО «Фортуна» в связи с их кражей, подтвержденной справкой от 18.08.2008 г, также не является основанием для отказа в налоговом вычете обществу.

Довод о том, что металлолом приобретен у физических лиц и завезен со свалок, а не от ООО «Фортуна» в оспариваемых решениях отсутствует.

В качестве доказательства приобретения обществом металлолома у физических лиц и завоза его со свалок налоговый орган представил объяснения ФИО18 от 22.10.2008 (т.105, л.д. 74), протокол допроса свидетеля от 24.04.2009 (т.105, л.д. 75), объяснения ФИО13 от 21.10.2008 (т.105, л.д. 80).

Объяснения ФИО18, ФИО13 получены вне рамок налоговой проверки и без предупреждения об ответственности за дачу заведомо ложных показаний, протокол допроса свидетеля от 24.04.2009 получен вне рамок налоговой проверки и после вынесения решения судом, поэтому эти документы не являются допустимыми доказательствами и судом не принимаются.

Довод налогового органа об осуществление перевозки на длительные расстояния одной автомашиной Один и тот же автомобиль произвел перевозку лома из г. Нальчика в г.Шахты за период с 21.03.-26.03.2008г. в количестве 91.974тонн, при чем водители, указанные в ТТН в один и тот же день были разные судом не принимается, поскольку не подтвержден доказательствами невозможности таких перевозок.

Довод налогового органа о том, что из перечисленных обществом на расчетный счет денежных средств сняты в кассу ООО «Фортуна» в средства сумме 2 795 000 руб.не свидетельствует о необоснованной налоговой выгоде общества, поскольку налоговый орган не представил суду доказательств того, что указанные денежные средства возвращены обществу.

Налоговый орган отказал обществу в налоговом вычете в сумме 258 402 руб. на том основании, что в счетах-фактурах ООО «Торговый Дом «Уралвторчермет» фамилия руководителя организации указана ФИО5 Согласно ответу МРИ ФНС России №12 по Свердловской области, с 02.05.07г по 29.01.08г руководителем организации являлся ФИО19, с 30.01.08г по настоящее время является ФИО20 ООО «ТД «Уралвторчермет» не представлены документы, подтверждающие полномочия ФИО5

В подтверждение права на налоговый вычет в сумме 2 319 429 руб. общество представило договор поставки №4-12/07Л от 13.12.07г, заключенный с ООО «Торговый Дом «Уралвторчермет», счета-фактуры ООО «Торговый Дом «Уралвторчермет» № 640 от 15.01.2008г., № 641 от 15.01.2008г. , № 1099 от 26.01.2008г., № 1100 от 26.01.2008г., № 1098 от 26.01.2008г., № 1097 от 26.01.2008г. ,№ 1096 от 26.01.2008г., № 1265 от 29.01.2008г № 1261 от 29.01.2008г, № 1264 от 29.01.2008г, № 1263 от 29.01.2008г, № 1262 от 29.01.2008г, № 1260 от 29.01.2008г., № 1368 от 31.01.2008г, № 1369 от 31.01.2008г; исправленные товарные накладные ООО «Торговый Дом «Уралвторчермет» от 15.01.2008 № 641, от 15.01.2008 № 640, от 26.01.2008 № 1099, от 26.01.2008 № 1100, от 26.01.2008 № 1097, от 26.01.2008 № 1096, от 26.01.2008 № 1098, от 29.01.2008 № 1260, от 29.01.2008 № 1262, от 29.01.2008 № 1265, от 29.01.2008 № 1264, от 29.01.2008 № 1263, от 29.01.2008 № 1261, от 31.01.2008 № 1368, от 31.01.2008 № 1369; исправленные ТТН от 15.01.2008 № 5, от 15.01.2008 № 3, от 26.01.2008 № 26, от 26.01.2008 № 27, от 26.01.2008 № 29, от 26.01.2008 № 30, от 26.01.2008 № 28, от 29.01.2008 № 31, от 29.01.2008 № 33, от 29.01.2008 № 34. от 29.01.2008 № 35, от 29.01.2008 № 36, от 29.01.2008 № 32, от 31.01.2008 № 37, от 31.01.2008 № 38; приемосдаточные акты, платежные поручения от 11.01.2008 №11,от 17.01.2008 №53, от 28.01.2008 №112,от 30.01.2008 №126,от 01.02.2008 №137,от 31.03.2008 №781; копию приказа № 1 от 02.05.2007 г. о назначении директором ФИО19, копию приказа № 02/к от 29.01.2008 г. о назначении директором ФИО20, копию доверенности б/н от 01.01.2008 г. ФИО5 на право подписания счетов-фактур; приемосдаточные акты книгу покупок.

Межрайонной инспекцией по Свердловской области № 12 представлены материалы проверки ООО «Торговый Дом «Уралвторчермет» с сопроводительным письмом от 31.07.2008 г. № 08-07/4108/1690@, в том числе, акт встречной проверки № 67 от 31.07.2008 г., в ходе которой вышеназванным налоговым органом установлены факты осуществления заявленной финансово-хозяйственной деятельности – оптовой торговлей отходами и ломом. А также установлено, что данный поставщик состоит на налоговом учете, имеет открытые счета в банках.

ООО «Торговый Дом «Уралвторчермет» не относится к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевую» отчетность или не представляющих отчетность.

В ходе данной проверки установлены факты поставки в адрес общества лома черных металлов в спорном налоговом периоде, установлены также факты оплаты обществом данного товара в адрес поставщика. Данные операции по реализации товаров включены в книгу продаж поставщика в спорном налоговом периоде.

Как следует из акта проверки ООО «Торговый Дом «Уралвторчермет», поставщиком общества в налоговый орган представлены все первичные бухгалтерские и налоговые документы, регистра бухгалтерского и налогового учета, свидетельствующие о надлежащем оформлении операций по реализации лома черных металлов, а также по его приобретению (т. 71).

Имеющаяся выписка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Торговый Дом «Уралвторчермет», представленная банком, также свидетельствует о получении поставщиком оплаты за поставленный лом черных металлов от общества.

Судом не принимается довод налогового органа о том, что счета-фактуры ООО «Торговый Дом «Уралвторчермет» подписаны неуполномоченным лицом ФИО5,так как право подписания счетов-фактур предоставлено ФИО5 доверенностью без номера от 01.01.2008 г.

Довод налогового органа об отсутствии у ФИО5 полномочий на подписание счетов-фактур, доказательствами не подтвержден. В решении отражен факт непредставления ООО «Торговый Дом «Уралвторчермет» в налоговый орган документов, подтверждающих полномочия ФИО5 Однако, налоговый орган не представил доказательств того, что данные документы у поставщика общества налоговым органом были запрошены.

Налоговый орган в нарушение требований статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса не представил суду доказательств, которые свидетельствовали бы об отсутствии у ФИО5 полномочий на подписание счетов-фактур.

Нормы ст. Налогового кодекса РФ устанавливают право должностного лица, проводящего налоговую проверку, истребовать у контрагента налогоплательщика документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика. В ходе проверки налоговый орган данным правом не воспользовался, у ООО «Торговый Дом «Уралвторчермет» документы, подтверждающие полномочия ФИО5 на подписание счетов-фактур не запросил. Кроме того, в нарушение нормы п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ обществу об имеющихся сомнениях в полномочиях ФИО5 на подписание счетов-фактур по следкам с ООО «Торговый Дом «Уралвторчермет» не сообщил.

Акт камеральной налоговой проверки не содержит сведений о том, что таковые обстоятельства были установлены в ходе данной камеральной налоговой проверки. Общество узнало о том, что у налогового органа имеются сомнения в полномочиях лица, подписавшего счета-фактуры, выставленные поставщиком, только из полученного решения от 17.10.2008 г. № 6688.

Таким образом, выводы налогового органа в оспариваемом решении и доводы об отсутствии у ФИО5 полномочий на подписание счетов-фактур, носят предположительный характер, не имеют доказательств, сделаны в нарушение норм ст.ст. 88, 101 Налогового кодекса РФ.

Во исполнение указаний кассационной инстанции судом исследован довод налогового органа о том, что металлолом приобретен у физических лиц и завезен со свалок, а не ООО «Торговый Дом «Уралвторчермет».

Указанный довод в оспариваемых решениях отсутствует.

Доказательств приобретения обществом металлолома у физических лиц и завоза его со свалок налоговый орган суду не предоставил.

Налоговый орган отказал обществу в налоговом вычете в сумме 147 476 руб. руб. на том основании, что ИФНС по Промышленному району г. Ставрополя сообщила, что юридический адрес: <...>, по которому зарегистрировано ООО «Диамант» является адресом массовой регистрации, по которому зарегистрировано 229 организаций.

В подтверждение права на налоговый вычет в сумме 147 476 руб. общество представило договор поставки № 35-03/08Л от 26.03.2008 г, заключенный с ООО «Диамант», счета-фактуры ООО «Диамант» № 0000004 от 31.03.2008г., № 0000005 от 31.03.2008г., № 0000006 от 31.03.2008г., № 0000007 от 31.03.2008г.; товарные накладные от 31.03.2008 № 6, от 31.03.2008 № 5, от 31.03.2008 № 4, от 31.03.2008 № 7; ТТН от 28.03.2008 № 00022, от 28.03.2008 № 00021, от 28.03.2008 № 00023, от 28.03.2008 № 00020; приемосдаточные акты; платежные поручения от 31.03.2008 № 777, от 08.04.2008 № 877; книгу покупок.

Налоговый орган в нарушение требований статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ не представил суду доказательств, которые свидетельствовали бы, что адрес массовой регистрации ООО «Диамант» привел к получению обществом необоснованной налоговой выгоды.

Налоговый орган отказал обществу в налоговом вычете в сумме 279 355 руб. на том основании, что обществом на камеральную проверку представлены товарно-транспортные накладные ООО «Металлвторсырье» с неполным заполнением реквизитов. Общество нарушило порядок принятия к бухгалтерскому учету первичных бухгалтерских документов - приняло к учету первичные документы, оформленные с нарушением требований п.2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21.11.1996г., содержащие недостоверные и не полные сведения.

В подтверждение права на налоговый вычет в сумме 279 355 общество представило договор поставки №15-12-08Л от 08.02.08г., заключенный с ООО «Металлвторсырье»; счета-фактуры ООО «Металлвторсырье» №21/1 от 31.03.08г, №1/2 от 24.03.08г, №1/1 от 21.03.08г; исправленные товарные накладные от 21.03.2008 № 1/1, от 24.03.2008 № 2/2, от 31.03.2008 № 26/1, исправленные ТТН от 20.03.2008 № 1, от 20.03.2008 № 2, от 21.03.2008 № 3, от 22.03.2008 № 4, от 27.03.2008 № 6, от 28.03.2008 № 6; приемосдаточные акты; платежные поручения от 25.03.2008 № 695,от 26.03.2008 №713,от 02.04.2008 №806,от 07.04.2008 №856,от 08.04.2008 №875; книгу покупок.

Согласно ответу Инспекции ФНС России по Моздокскому району Республики Северная Осетия –Алания от 11.08.2008 г. № 02-11 (том 43) установлено, что ООО «Металлвторсырье» зарегистрировано в установленном Законом порядке, состоит на налоговом учете, надлежащим образом исполняет свои налоговые обязанности. Данным поставщиком общества в налоговый орган самостоятельно представлены документы, свидетельствующие как о реальности осуществления поставок в адрес общества, так и отражения сведений о выставленных в адрес общества счетах-фактурах в книге продаж за 1 квартал 2008 г. В налоговый орган поставщиком представлена лицензия серии СОА № 005397 на заготовку, переработку и реализацию лома черных металлов, выданная лицензирующим органом, бухгалтерский баланс на 31.03.2008 г., отчет о прибылях и убытках за период с 01.01.2008 г. по 31.03.2008 г.

Из ответа Инспекции ФНС России по Моздокскому району Республики Северная Осетия –Алания от 11.08.2008 г. № 02-11 с приложенными к нему документальными доказательствами следует, что ООО «Металлвторсырье» осуществляет производственно-хозяйственную деятельность силами третьих лиц в соответствии с договорами гражданско-правового характера. Поставщиком общества заключен договор № 05-у от 18.03.2008 г. на оказание услуг по перевозке автомобильным транспортом лома черных металлов с ООО «Каскад-Н».

Поставщик арендует погрузчик ATLAS 1804 МI, заводской номер 284S301988, цвет белый, год выпуска 2006, двигатель № 10141205, коробка передач № 691, основной ведущий мост № 220087 (передний), № 219744 (задний) на основании договора аренды техники № 33А-08 от 18.03.2008 г., заключенного с ООО «Мир».

Поставщик владеет и пользуется для производственных целей земельным участком площадью 2 000 кв.м, расположенным по адресу: <...>. 12. Участок имеет положительные заключения территориального отдела территориального управления Роспотребнадзора по РСО-Алания и пожарного надзора МЧС по РСО-Алания. На основании договора аренды земельного участка № 15/1 от 01.04.2008 г., заключенного с ООО «Чермет-Алания».

А также поставщик владеет и пользуется нежилым помещением для размещения офиса, расположенным по адресу: <...>/Промышленная, 2/3 на основании договора аренды № 20 от 01.05.2008 г., заключенного с Чермет-Алания».

Налоговый орган отказал обществу в налоговом вычете в сумме 528 760 руб. на том основании, что в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2008г ООО «Профит-МК» заявлена незначительная сумма налога к уплате в бюджет. Обществом на камеральную проверку представлены товарно-транспортные накладные с неполным заполнением реквизитов. Общество нарушило порядок принятия к бухгалтерскому учету первичных бухгалтерских документов - приняло к учету первичные документы, оформленные с нарушением требований п.2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21.11.1996г., содержащие недостоверные и не полные сведения.

В подтверждение права на налоговый вычет в сумме 528 760 руб. общество представило договор поставки №20-20/08Л от 13.02.08г, заключенный с ООО «Профит-МК», счета-фактуры ООО «Профит-МК» № 1 от 14.02.2008, № 3 от 16.02.2008, № 2 от 19.02.2008 № 4, от 19.02.2008, № 7 от 21.02.2008, № 11 от 21.02.2008, № 5 от 22.02.2008, № 6 от 24.02.2008 , № 8 от 28.02.2008, № 9 от 29.02.2008, № 12 от 29.02.2008, № 13 от 05.03.2008, № 18 от 06.03.2008, № 14 от 06.03.2008, № 15 от 10.03.2008, № 16 от 13.03.2008, № 17 от 17.03.2008, № 39 от 22.03.2008, № 38 от 22.03.2008, № 40 от 30.03.2008, № 20 от 27.03.2008, № 19 от 25.03.2008, № 10 от 01.03.2008; исправленные товарные накладные от 14.02.2008№1, от 16.02.2008№3от 19.02.2008№2, от 19.02.2008№4, от 21.02.2008№11, от 21.02.2008№7, от 22.02.2008№5, от 24.02.2008№6, от 28.02.2008№8, от 29.02.2008№12, от 29.02.2008№9, от 01.03.2008№10, от 05.03.2008№13, от 06.03.2008№14, от 06.03.2008№18, от 10.03.2008№15, от 13.03.2008№16, от 17.03.2008№17, от 22.03.2008№38, от 22.03.2008№39, от 25.03.2008№19, от 27.03.2008№20, от 30.03.2008№40; , исправленные ТТН от 14.02.2008 № 1, от 16.02.2008 № 3/1, от 19.02.2008 № 5 от 19.02.2008 № 3, от 21.02.2008 № 6, от 21.02.2008 № 9, от 22.02.2008 № 1, от 24.02.2008 № 1, от 28.02.2008 № 11, от 29.02.2008 № 14, от 29.02.2008 № 48, от 01.03.2008 № 49, от 05.03.2008 № 15, от 06.03.2008 № 10, от 06.03.2008 № 19, от 10.03.2008 № 4, от 13.03.2008 № 23, от 17.03.2008 № 21, от 22.03.2008 № 25, от 22.03.2008 № 26, от 25.03.2008 № 527, от 27.03.2008 № 28, от 30.03.2008 № 46; приемосдаточные акты; платежные поручения от 18.02.2008 №261, от 20.02.2008 №284, от 22.02.2008 №310, от 26.02.2008 №324, от 29.02.2008 №389, от 03.03.2008 №410, от 05.03.2008 №429, от 06.03.2008 №451, от 07.03.2008 №486, от 11.03.2008 №506, от 19.03.2008 №611, от 24.03.2008 №669; книгу покупок.

Согласно ответу инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону № 20-21/9228-дсп ООО «Профит-МК» состоит на налоговом учете в данном налоговом органе с 14.11.2007 г., является плательщиком НДС, представляет налоговую отчетность по НДС, последняя налоговая отчетность по НДС представлена за 2 квартал 2008 г. Согласно расчету авансовых платежей по ОПС, представленному ООО «Профит-МК_ по состоянию на 01.07.2008 г. численность организации составляет 9 человек. ООО «Профит-МК» самостоятельно представил копии документов по сделке с обществом в налоговый орган, в том числе налоговые декларации за 4 квартал 2007 г., 1 квартал 2008 г. с отраженными в них исчисленными суммами НДС к уплате в бюджет. Также поставщик общества представил книгу продаж за 1 квартал 2008 г. с включенными в нее счетами-фактурами, выставленными в адрес общества.

ООО «Профит-МК» в налоговый орган представлен договор транспортной экспедиции на перевозку товаров (том 57).

Довод налогового органа о том, что в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2008г ООО «Профит-МК» заявлена незначительная сумма налога к уплате в бюджет, исчислен налог от реализации в сумме 2 950 627 руб., налоговые вычеты заявлены в сумме 2 935 404 руб., исчислен налог к доплате в сумме 15 223 руб., налоговые вычеты составляют 99% от налога исчисленного от реализации не свидетельствует о получении обществом необоснованной налоговой выгоды, поскольку налоговый орган не представил доказательств того, что ООО «Профит-МК завысило налоговые вычеты и что обществу было известно о занижении ООО «Профит-МК суммы реализации.

Налоговый орган отказал обществу в налоговом вычете в сумме 472 619 руб. на том основании, что из товарно-транспортных накладных ООО «Гранд-Ресурс» следует, что лом в адрес общества был перевезен транспортом ООО «Транс-Сервис. ИФНС № 12 по РО выставлено требование ООО «Транс-Сервис» для подтверждения факта перевозки груза. Из документов, представленных ООО «Транс-Сервис» следует, что предприятие оказывало услуги по перевозке грузов ООО «Гранд-Ресурс», согласно договорам перевозки без номера от 01.03.2007г., от 01.03.2008г., автомобилями, которые были арендованы у физических лиц, что подтверждается договорами аренды автотранспортных средств, в том числе у ФИО21 При сверке с базой данных, представляемой органами ГИБДД в налоговый орган по физическим лицам было установлено, что, арендуемый у ФИО21 УРАЛ-5557 гос.№К487ВС, снят с учета 18.01.06г. ФИО21 направлено уведомление, о явке для дачи пояснений, но до ФИО21 в ИФНС не явился. По данным ООО «Гранд-Ресурс» в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 г. НДС от реализации исчислен в сумме 2 874 522 руб., налоговые вычеты заявлены в сумме 2 933 122 руб., НДС к возмещению из бюджета в сумме 58 600 руб., что составляет 102 % от налога, исчисленного с реализации.

В подтверждение права на налоговый вычет в сумме 472 619 руб. общество представило договор № 04-01/08Л от 21.01.2008, счета-фактуры ООО «Гранд-Ресурс» №8 от 17.01.08г, №27 от 01.02.08г, №29 от 04.02.08г, №45 от 07.02.08г, №48 от 08.02.08г, №58 от 12.02.08г , №67 от 14.02.08г, №71 от 16.02.08г, №74 от 16.02.08г, №84 от 21.02.08г, №94 от 03.03.08г, №98 от 05.03.08г , №114 от 12.03.08г, №116 от 14.03.08г, №139 от 20.03.08г, №171 от 29.03.08г , №180 от 31.03.08г , № 54 от 11.02.2008г; товарные накладные от 19.02.2008 № 00049, от 19.02.2008 № 00048, от 20.02.2008 № 00050,от 21.02.2008 № 00051, от 21.02.2008 № 00052, от 22.02.2008 № 00053, от 27.02.2008 № 00055, от 27.02.2008 № 00054, от 28.02.2008 № 00059, от 28.02.2008 № 00056, от 28.02.2008 № 00057, от 29.02.2008 № 00061, от 29.02.2008 № 00060, от 03.03.2008 № 00066, от 03.03.2008 № 00068, от 03.03.2008 № 00069,от 04.03.2008 № 00071, от 04.03.2008 № 00072, от 05.03.2008 № 00074, от 05.03.2008 № 00073, от 06.03.2008 № 00080, от 07.03.2008 № 00082, от 07.03.2008 № 00081, от 10.03.2008 № 00084, от 10.03.2008 № 00083, от 11.03.2008 № 00085, от 12.03.2008 № 00086, от 13.03.2008 № 00088, от 13.03.2008 № 0008, от 14.03.2008 № 00091, от 14.03.2008 № 00090, от 17.03.2008 № 00092, от 17.03.2008 № 00093, от 19.03.2008 № 00095, от 19.03.2008 № 00097, от 20.03.2008 № 00098, от 21.03.2008 № 00102, от 22.03.2008 № 00105, от 22.03.2008 № 00106, от 22.03.2008 № 00104, от 24.03.2008 № 00108, от 24.03.2008 № 00107, от 25.03.2008 № 00109, от 25.03.2008№ 00110, от 26.03.2008№ 00113, от 26.03.2008№ 00111, от 27.03.2008 № 00115, от 27.03.2008 № 00119, от 27.03.2008 № 00116, от 28.03.2008 № 00120, от 28.03.2008 № 00121, от 28.03.2008 № 00122, от 28.03.2008 № 00123, от 29.03.2008 № 00124, от 29.03.2008 № 00125, от 29.03.2008 № 00126, от 29.03.2008 № 00127, от 30.03.2008 № 00129, от 30.03.2008 № 00128, от 31.03.2008 № 00134, от 31.03.2008 № 00131, от 31.03.2008 № 00132; ТТН от 19.02.2008№46, от 19.02.2008№45, от 20.02.2008№47, от 21.02.2008№48, от 21.02.2008№49, от 22.02.2008№50, от 27.02.2008№52, от 27.02.2008№51, от 28.02.2008№56, от 28.02.2008№53, от 28.02.2008№57, от 29.02.2008№58, от 29.02.2008№57, от 03.03.2008№60, от 03.03.2008№61, от 03.03.2008№62, от 04.03.2008№63, от 04.03.2008№64, от 05.03.2008№66, от 05.03.2008№65, от 06.03.2008№72, от 07.03.2008№74, от 07.03.2008№73, от 10.03.2008№76, от 10.03.2008№75, от 11.03.2008№82, от 12.03.2008№84, от 13.03.2008№85, от 13.03.2008№86, от 14.03.2008№88, от 14.03.2008№87, от 17.03.2008№90, от 17.03.2008№91, от 19.03.2008№92, от 19.03.2008№93, от 20.03.2008№95, от 21.03.2008№205,от 22.03.2008№103, от 22.03.2008№105, от 22.03.2008№101, от 24.03.2008№105, от 24.03.2008№104, от 25.03.2008№106, от 25.03.2008№107, от 26.03.2008№109, от 26.03.2008№110, от 27.03.2008№112, от 27.03.2008№116, от 27.03.2008№113, от 28.03.2008№117, от 28.03.2008№118, от 28.03.2008№119, от 28.03.2008№120, от 29.03.2008№122, от 29.03.2008№129, от 29.03.2008№121, от 29.03.2008№131, от 30.03.2008№132, от 30.03.2008№130, от 31.03.2008№138, от 31.03.2008№136, от 31.03.2008№137; приемосдаточные акты; платежные поручения от 20.02.2008 №281, от 21.02.2008 №295, от 22.02.2008 №305, от 28.02.2008 №346, от 29.02.2008 №360, от 03.03.2008 №398, от 05.03.2008 №421, от 06.03.2008 №444, от 07.03.2008 №476, от 11.03.2008 №497, от 12.03.2008 №532, от 13.03.2008 №544, от 14.03.2008 №567, от 18.03.2008 №586, от 19.03.2008 №601, от 20.03.2008 №628, от 24.03.2008 №658, от 25.03.2008 №680, от 26.03.2008 №701, от 28.03.2008 №744, от 02.04.2008 №791, от 07.04.2008 №841, от 08.04.2008 №863, от 09.04.2008 №888, от 10.04.2008 №930; книгу покупок.

Таким образом, общество документами право на налоговый вычет подтвердило. Металлолом обществом получен, принят к учету, счета-фактуры, оформленные в соответствии с требованиями статьи 169 Налогового кодекса РФ у общества имеются, товар оплачен платежными поручениями от 20.02.2008 №281, от 21.02.2008 №295, от 22.02.2008 №305, от 28.02.2008 №346, от 29.02.2008 №360, от 03.03.2008 №398, от 05.03.2008 №421, от 06.03.2008 №444, от 07.03.2008 №476, от 11.03.2008 №497, от 12.03.2008 №532, от 13.03.2008 №544, от 14.03.2008 №567, от 18.03.2008 №586, от 19.03.2008 №601, от 20.03.2008 №628, от 24.03.2008 №658, от 25.03.2008 №680, от 26.03.2008 №701, от 28.03.2008 №744, от 02.04.2008 №791, от 07.04.2008 №841, от 08.04.2008 №863, от 09.04.2008 №888, от 10.04.2008 №930.

В соответствии с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 г. ООО «Гранд-Ресурс» по строке 3_180_4 объем реализации заявлен в размере 15 969 965 руб., по строке З_210_04 заявлен НДС от реализации в размере 2 874 522 руб. (т. 15, л.д. 135-138).

Кроме того, в материалы дела налоговым органом представлены материалы контрольных мероприятий в отношении ООО «Гранд Ресурс», сопроводительное письмо от 11.06.2008 г. с приложенными к нему документами первичного бухгалтерского и налогового учета, книги продаж за спорный налоговый период, договоров поставки, перевозки, доказательств исполнения данных договоров сторонами, их заключившими, которые свидетельствуют о реальном осуществлении финансово-хозяйственных операций по поставке лома черных металлов в адрес общества, отражения данных операций в бухгалтерском и налоговом учете поставщика (том 36).

Также поставщиком представлен договор перевозки от 01.03.2007 г., заключенный с ООО «Транс-Сервис».

Министерством промышленности, энергетики и природных ресурсов Ростовской области ООО «Гранд-Ресурс» выдана лицензия В 352233, регистрационный номер 61-59021 от 18.02.2004 г. на осуществление деятельности по заготовке, переработке и реализации лома черных металлов (том 15, л.д. 33).

Налоговый орган отказал обществу в налоговом вычете в сумме 298 853руб. на том основании, что в налоговой декларации ООО «Воронеж-Втормет» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2008года заявлена незначительная сумма налога к уплате в бюджет. Обществом на камеральную проверку представлены товарно-транспортные накладные с неполным заполнением реквизитов. Общество нарушило порядок принятия к бухгалтерскому учету первичных бухгалтерских документов - приняло к учету первичные документы, оформленные с нарушением требований п.2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21.11.1996г., содержащие недостоверные и не полные сведения.

В подтверждение права на налоговый вычет в сумме 298 853 руб. общество представило договор № 05-01/08 Л от 21.01.2008, счета-фактуры ООО «Воронеж-Втормет» № 00000001 от 27.01.2008, № 00000002 от 27.01.2008, № 00000003 от 31.01.2008, № 00000004 от 03.02.2008, № 00000006 от 08.02.2008, № 00000005 от 12.02.2008, № 00000007 от 17.02.2008, № 00000009 от 25.02.2008 , № 00000010 от 25.02.2008, № 00000008 от 21.02.2008, № 00000011 от 06.03.2008; исправленные товарные накладные от 27.01.2008 № 1, от 27.01.2008 № 2, от 31.01.2008 № 3, от 3.02.2008 № 4, от 8.02.2008 №6, от 13.02.2008 № 5, от 17.02.2008 № 7, от 21.02.2008 № 8, от 25.02.2008 № 9, от 25.02.2008 № 10, от 06.03.2008 № 11; исправленные ТТН от 27.01.2008 № 1, от 26.01.2008 № 10, от 31.01.2008 № 16, от 2.02.2008 № 43, от 8.02.2008 № 43, от 12.02.2008 № 1, от 15.02.2008 № 43, от 20.02.2008 № 1, от 22.02.2008 № 43, от 25.02.2008 № 43, от 05.03.2008 без №; приемосдаточные акты; платежные поручения от 28.01.2008 №104, от 06.02.2008 №191, от 27.02.2008 №338, от 29.02.2008 №383, от 07.03.2008 №479, от 24.03.2008 №662; книгу покупок.

В соответствии с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 г. ООО «Воронеж-Втормет» по строке 180 объем реализации заявлен в размере 16 518 839 руб., по строке 210 заявлен НДС от реализации в размере 2 950 691 руб. (т. 15, л.д. 140-143).

Кроме того, на 09.12.2008 г. данный поставщик Общества не имеет неисполненных обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней, налоговых санкций, о чем свидетельствует справка № 7432 об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкции, выданная ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа (том 15, л.д. 146).

Операции по реализации металлолома в адрес общества отражены в налоговом учете поставщика, о чем свидетельствует книга продаж за 1 квартал 2008 г. (том 64).

Из ответа Инспекции ФНС России по Левобережному району г. Воронежа от 16.06.2008 г. № 15-02/6982 следует, что ООО «Воронеж-Втормет» состоит на налоговом учете, осуществляет прием, переработку и реализацию лома черных металлов. Прием лома осуществляется как у физических, так и у юридических лиц. Представляет налоговую отчетность, последняя налоговая отчетность представлена за 1 квартал 2008 г., не «нулевая». Предприятие имеет расчетные счета.

ООО «Воронеж-Втормет» самостоятельно в налоговый орган представлены первичные бухгалтерские и налоговые документы, свидетельствующие о реальном осуществлении финансово-хозяйственных операций по реализации лома черных металлов в адрес общества, отражения данных операций в книге продаж за спорный налоговый период.

Выписка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Воронеж-Втормет», представленная ОАО «Газэнергопромбанк» Воронеж (том 64) свидетельствует о том, что данный поставщик осуществляет характерную предпринимательскую деятельность, осуществляет оплату за взвешивание вагонов, дозиметрические измерения, оплачивает автоуслуги, грузовые перевозки, упдлачивает законно установленные налоги, уплачивает лизинговые платежи. Из данной выписки также усматривается, что денежные средства, уплаченные обществу за лом черных металлов, в том числе НДС, поступили на расчетный счет поставщика.

ООО «Воронеж-Втормет» владеет и пользуется открытыми складскими площадками в количестве 8 штук, на каждой из которых имеются производственные мощности: автовесовые, кислородные баллоны, кранам, прессы, дозиметры-радиометры, электрические подъемники на основании договоров аренды № 14-08 от 01.01.2008 г., 15-08 от 09.01.2008 г., 5/07 от 01.02.2007 г., 79 от 15.11.2007 г., б/н от 01.02.2008 г., 76 от 15.10.2007 г.

ООО «Воронеж-Втормет» заключен договор транспортной экспедиции № НКП ЮВЖД-8735/1000 от 28.12.2008 г.(том 64).

Налоговый орган отказал обществу в налоговом вычете в сумме 991 983 руб. на том основании, что ИФНС России №4 по Белгородской области сообщила, что требование о предоставлении документов осталось без ответа, у ООО «Техно Ресурс» отсутствуют транспортные средства, земельные участки и другое имущество, численность работников 1 человек. Обществом на камеральную проверку представлены товарно-транспортные накладные ООО «Техно Ресурс» с неполным заполнением реквизитов. Общество нарушило порядок принятия к бухгалтерскому учету первичных бухгалтерских документов - приняло к учету первичные документы, оформленные с нарушением требований п.2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21.11.1996г., содержащие недостоверные и не полные сведения.

В подтверждение права на налоговый вычет в сумме 991 983 руб. общество представило договор поставки №24-02/08Л от 20.02.08г счета-фактуры ООО «Техно Ресурс» № 1/000070 от 01.03.2008, № 2/000070 от 01.03.2008, № 1/000080 от 03.03.2008, № 1/000090 от 07.03.2008 № 1/00090 от 07.03.2008, № 1/0090 от 07.03.2008, № 1/000114 от 10.03.2008, № 1/00117 от 12.03.2008, № 1/000117 от 12.03.2008, № 2/000130 от 17.03.2008, № 1/000130 от 17.03.2008, № 1/00139 от 19.03.2008, № 1/000139 от 19.03.2008, № 1/000143 от 20.03.2008 № 1/00143 от 20.03.2008, № 1/00144 от 21.03.2008, № 2/000146 от 22.03.2008, № 3/000146 от 22.03.2008, № 1/00146 от 22.03.2008, № 1/000146 от 22.03.2008, № 0000149 от 23.03.2008, № 1/000150 от 23.03.2008, № 1/000158 от 24.03.2008, № 1/000160 от 25.03.2008, № 3/000160 от 25.03.2008, .№ 1/00160 от 26.03.2008, № 1/0160 от 26.03.2008 .,№ 2/000160 от 26.03.2008, № 1/160 от 27.03.2008, № 0000165 от 29.03.08г, № 0000166 29.03.08г; исправленные товарные накладные от 01.03.2008№1/000070, от 01.03.2008№2/000070, от 03.03.2008№1/000080, от 07.03.2008№№ 1/0090, от 07.03.2008№ 1/00090, от 07.03.2008№ 1/00090, от 10.03.2008№1/000114, от 12.03.2008№1/000117, от 12.03.2008№ 1/00117, от 17.03.2008№ 2/000130, от 17.03.2008№1/000130, от 19.03.2008№ 1/00139, от 19.03.2008№1/000139, от 20.03.2008№1/000143, от 20.03.2008№ 1/00143, от 21.03.2008№ 1/00144, от 22.03.2008№2/000146, от 22.03.2008№3/000146, от 22.03.2008№ 1/00146, от 22.03.2008№1/000146, от 23.03.2008№1/000150, от 23.03.2008№/00000000149, от 24.03.2008№1/000158, от 25.03.2008№1/000160, от 25.03.2008№3/000160, от 26.03.2008№2/000160, от 26.03.2008№№ 1/0160, от 26.03.2008№ 1/00160, от 27.03.2008№ № 1/160, от 29.03.2008№/0000165, 29.03.2008№/0000166; исправленные ТТН от 01.03.2008№24, от 28.02.2008№23, от 01.03.2008№25, от 06.03.2008№34, от 03.03.2008№1, от 06.03.2008№25/1, от 07.03.2008№1, от 11.03.2008№12, от 11.03.2008№24, от 16.03.2008№28, от 16.03.2008№170, от 16.03.2008№2, от 18.03.2008№24, от 17.03.2008№12, от 17.03.2008№13, от 19.03.2008№221, от 21.03.2008№181, от 21.03.2008№б/н, от 21.03.2008№24, от 21.03.2008№181, от 23.03.2008№182, от 22.03.2008№221, от 23.03.2008№183, от 22.03.2008№180/1, от 24.03.2008№221,от 25.03.2008№0201,от 25.03.2008№б/н, от 26.03.2008№197, от 26.03.2008№198, от 28.03.2008№203, от 28.03.2008№203; приемосдаточные акты; платежные поручения от 28.02.2008 №354, от 06.03.2008 №453, от 12.03.2008 №541, от 13.03.2008 №552, от 20.03.2008 №635, от 24.03.2008 №672, от 25.03.2008 №691, от 26.03.2008 №711, от 28.03.2008 №753, от 02.04.2008 №804; книгу покупок.

В соответствии с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 г. ООО «Техно Ресурс» по строке 180 объем реализации заявлен в размере 76 534 961 руб., по строке 210 заявлен НДС от реализации в размере 12 665 426 руб. (т. 59). Данная декларация получена ИФНС № 4 по Белгородской области 08.05.2008 г., о чем свидетельствует отметка в уведомлении о вручении почтового отправления.

Лицензирующим органом – Комитетом потребительского рынка, развития малого предпринимательства и лицензирования Курской области ООО «Техно Ресурс» выдана лицензия № 34-02484-00 от 10.02.2006 г. Таким образом, отсутствие в налоговом органе – Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области сведений о лицензии (ответ от 16.09.2008 г. № 011875 ДСП не свидетельствует о фактическом ее отсутствии у поставщика.

Налоговый орган отказал обществу в налоговом вычете в сумме 4 048 276 руб. на том основании, что счета-фактуры ООО «ДонЧермет» на сумму 6 111 183 руб., в том числе НДС – 932 213 руб. составлены с нарушением порядка, предусмотренного п.5 ст. 169 НК РФ – ИНН продавца отсутствует. а ООО «ДонЧермет» заявлена незначительная сумма налога к уплате. ООО «ДонЧермет» не является производителем лома чёрных металлов, закупка лома произведена у ООО «Лита». Документы ООО «Лита» на проверку не представлены, согласно протоколу осмотра места нахождения организация по адресу не находится. Обществом на камеральную проверку представлены товарно-транспортные накладные с неполным заполнением реквизитов. Общество нарушило порядок принятия к бухгалтерскому учету первичных бухгалтерских документов - приняло к учету первичные документы, оформленные с нарушением требований п.2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21.11.1996г., содержащие недостоверные и не полные сведения.

В подтверждение права на налоговый вычет в сумме 4 048 276 руб. общество представило договор поставки № 02-12/07 Л от 03.12.2007г; счета-фактуры ООО «ДонЧермет» № 00000053 от 23.01.08, № 00000051 от 23.01.08, № 00000064 от 24.01.08, № 00000073 от 25.01.08, № 00000072 от 25.01.08 , № 00000088 от 28.01.08, № 00000089 от 28.01.08, № 00000103 от 29.01.08, № 00000111 от 31.01.08, № 00000112 от 31.01.08, № 00000128 от 02.02.08, № 00000138 от 03.02.08, № 00000140 от 04.02.08, № 00000141 от 04.02.08, № 00000142 от 04.02.08, № 00000143 от 04.02.08, № 00000144 от 04.02.08, № 00000162 от 05.02.08, № 00000161 от 05.02.08, № 00000168 от 06.02.08, № 00000169 от 06.02.08, № 000167 от 06.02.08, № 00000191от 07.02.08, № 00000205 от 08.02.08, № 00000204 от 08.02.08, № 00000213 от 09.02.08, № 00000217 от 10.02.08, № 00000235 от 12.02.08, № 00000243 от 13.02.08, № 00000244 от 13.02.08, № 00000252 от 14.02.08, № 000000254 от 14.02.08,. № 00000255 от 14.02.08, № 00000253 от 14.02.08, № 00000267 от 15.02.08, № 00000278 от 16.02.08, № 00000289 от 20.02.08,№ 00000296 от 21.02.08, № 00000297, № 00000309 от 22.02.08, № 00000310 от 22.02.08 № 000000313 от 22.02.08, № 00000314 от 22.02.08, № 00000330 от 25.02.08, № 00000331 от 25.02.08, № 00000335 от 26.02.08, № 00000334 от 26.02.08, № 00000336 от 26.02.08, № 00000345 от 27.02.08, № 00000346 от 27.02.08, № 00000350 от 27.02.08, № 00000360 от 28.02.08, № 00000373 от 29.02.08, № 00000374 от 29.02.08, № 00000375 от 29.02.08, № 00000192 от 07.02.08, № 00000391 от 01.03.08, № 00000390 от 01.03.08, № 00000389 от 01.03.08, № 00000392 от 01.03.08, № 00000404 от 03.03.08, № 00000405 от 03.03.08, № 00000401 от 03.03.08, № 00000402 от 03.03.08, № 00000403 от 03.03.08, № 00000414 от 04.03.08 ,№ 00000408 от 04.03.08, № 00000409 от 04.03.08, № 00000410 от 04.03.08, № 00000411 от 04.03.08, № 00000412 от 04.03.08, № 00000413 от 04.03.08, № 00000424 от 05.03.08, № 00000421 от 05.03.08, № 00000423 от 05.03.08, № 00000422 от 05.03.08, № 00000430 от 06.03.08, № 00000431 от 06.03.08, № 00000432 от 06.03.08, № 00000433 от 06.03.08, № 00000435 от 06.03.08, № 00000436 от 06.03.08, № 00000437 от 06.03.08, № 00000438 от 06.03.08, № 00000439 от 06.03.08, № 00000440 от 06.03.08, № 00000441 от 06.03.08, № 00000446 от 07.03.08, № 00000447 от 07.03.08, № 00000448 от 07.03.08, № 0000049 от 07.03.08, № 00000450 от 07.03.08, № 00000451 от 07.03.08, № 00000453 от 07.03.08, № 00000454 от 07.03.08, № 00000461 от 10.03.08, № 00000460 от 10.03.08, № 00000462 от 10.03.08, № 00000463 от 10.03.08, № 00000464 от 10.03.08, № 00000465 от 10.03.08, № 00000686 от 11.03.08, № 00000687 от 11.03.08, № 00000477 от 12.03.08, № 00000492 от 12.03.08, № 00000688 от 12.03.08, № 00000689 от 12.03.08, № 00000690 от 12.03.08, № 00000479 от 13.03.08 , № 00000480 от 13.03.08, № 00000484 от 13.03.08, № 00000482 от 13.03.08, № 00000485 от 13.03.08, № 00000498 от 14.03.08, № 00000496 от 14.03.08, № 00000497 от 14.03.08, № 00000499 от 14.03.08, № 00000503 от 15.03.08, № 00000504 от 15.03.08, № 00000505 от 15.03.08, № 00000506 от 15.03.08,№ 00000507 от 15.03.08, № 00000510 от 16.03.08, № 00000508 от 16.03.08, № 00000509 от 16.03.08, № 00000517 от 17.03.08, № 00000518 от 17.03.08 , № 00000520 от 17.03.08, № 00000521 от 17.03.08, № 00000522 от 17.03.08 , № 00000523 от 17.03.08, № 00000524 от 17.03.08, № 00000533 от 18.03.08, № 00000534 от 18.03.08, № 00000540 от 19.03.08, № 00000541 от 19.03.08, № 00000542 от 19.03.08, № 00000543 от 19.03.08, № 00000544 от 19.03.08, № 00000545 от 19.03.08, № 00000558 от 20.03.08, № 00000560 от 20.03.08, № 00000554 от 20.03.08, № 00000555 от 20.03.08, № 00000559 от 20.03.08, № 00000583 от 22.03.08, № 00000579 от 22.03.08, № 00000580 от 22.03.08, № 00000590 от 24.03.08, № 00000591 от 24.03.08, № 00000592 от 24.03.08, № 000000593 от 24.03.08, № 00000594 от 24.03.08, № 00000595 от 24.03.08 № 00000597 от 24.03.08, № 00000613 от 25.03.08, № 00000604 от 25.03.08, № 00000605 от 25.03.08, № 00000608 от 25.03.08, № 00000612 от 25.03.08, № 00000620 от 26.03.08, № 00000621 от 26.03.08, № 00000622 от 26.03.08, № 00000623 от 26.03.08, № 00000626 от 26.03.08, № 00000634 от 27.03.08, № 00000635 от 27.03.08, № 00000636 от 27.03.08, № 00000637 от 27.03.08, № 00000644 от 28.03.08, № 000000645 от 28.03.08, № 00000646 от 28.03.08, № 00000647 от 28.03.08, № 00000674 от 30.03.08, № 00000673 от 30.03.08, № 00000568 от 21.03.08, № 00000569 от 21.03.08, № 00000570 от 21.03.08, № 00000571 от 21.03.08, № 00000572 от 21.03.08, № 00000573 от 21.03.08, № 00000574 от 21.03.08, № 00000661 от 29.03.08, № 0000662 от 29.03.08, № 0000663 от 29.03.08, № 0000664 от 29.03.08, № 0000666 от 29.03.08, № 0000672 от 29.03.08, № 0000665 от 29.03.08, № 0000668 от 29.03.08, № 0000667 от 29.03.08, в том числе новые счета-фактуры ООО «ДонЧермет» № 00000391 от 01.03.08, № 00000390 от 01.03.08, № 00000389 от 01.03.08, № 00000392 от 01.03.08, № 00000404 от 03.03.08, № 00000405 от 03.03.08, № 00000401 от 03.03.08, № 00000402 от 03.03.08, № 00000403 от 03.03.08, № 00000414 от 04.03.08, № 00000408 от 04.03.08, № 00000409 от 04.03.08, № 00000410 от 04.03.08, № 00000411 от 04.03.08, № 00000412 от 04.03.08, № 00000413 от 04.03.08, № 00000424 от 05.03.08, № 00000421 от 05.03.08, № 00000423 от 05.03.08, № 00000422 от 05.03.08, № 00000430 от 06.03.08, № 00000431 от 06.03.08, № 00000432 от 06.03.08, № 00000433 от 06.03.08, № 00000435 от 06.03.08 на сумму 134 737 руб. в т.ч. НДС в сумме 20553 руб., № 00000436 от 06.03.08, № 00000437 от 06.03.08, № 00000438 от 06.03.08, № 00000439 от 06.03.08, № 00000440 от 06.03.08, № 00000441 от 06.03.08, № 00000447 от 07.03.08, № 00000448 от 07.03.08, № 00000449 от 07.03.08, № 00000450 от 07.03.08, № 00000451 от 07.03.08, № 00000453 от 07.03.08, № 00000454 от 07.03.08, № 00000461 от 10.03.08, № 00000460 от 10.03.08, № 00000462 от 10.03.08, № 00000463 от 10.03.08, № 00000464 от 10.03.08, № 00000465 от 10.03.08; исправленные товарные накладные от 18.01.2008№27, от 18.01.2008№28, от 18.01.2008№29, от 21.01.2008№38, от 23.01.2008№45, от 23.01.2008№46, от 23.01.2008№48, от 23.01.2008№47, от 24.01.2008№56, от 24.01.2008№55, от 24.01.2008№57,от 25.01.2008№60, от 25.01.2008№58, от 25.01.2008№61, от 25.01.2008№63, от 25.01.2008№62, от 25.01.2008№59, от 26.01.2008№70, от 26.01.2008№71, от 27.01.2008№74, от 27.01.2008№72, от 27.01.2008№73, от 28.01.2008№75, от 28.01.2008№77, от 28.01.2008№76, от 28.01.2008№78, от 29.01.2008№90, от 29.01.2008№91, от 29.01.2008№92 от 30.01.2008№96 от 30.01.2008№95, от 31.01.2008№98, от 31.01.2008№97, от 31.01.2008№99, от 01.02.2008№106, от 02.02.2008№108, от 02.02.2008№109, от 03.02.2008№118, от 03.02.2008№117, от 03.02.2008№116, от 04.02.2008№119, от 04.02.2008№121,от 04.02.2008№122, от 04.02.2008№120, от 04.02.2008№124, от 04.02.2008№125, от 04.02.2008№123, от 05.02.2008№141, от 05.02.2008№142, от 05.02.2008№140, от 05.02.2008№139, от 06.02.2008№148, от 06.02.2008№144, от 06.02.2008№147, от 06.02.2008№146, от 06.02.2008№145, от 07.02.2008№167, от 07.02.2008№172, от 07.02.2008№171, от 07.02.2008№169, от 07.02.2008№168, от 07.02.2008№170, от 07.02.2008№166, от 08.02.2008№184, от 08.02.2008№181, от 08.02.2008№182, от 08.02.2008№185, от 08.02.2008№180, от 08.02.2008№183, от 08.02.2008№187, от 08.02.2008№186, от 08.02.2008№179, от 09.02.2008№188, от 09.02.2008№189, от 09.02.2008№190, от 10.02.2008№192, от 11.02.2008№198, от 11.02.2008№197, от 12.02.2008№209, от 12.02.2008№208, от 13.02.2008№216, от 13.02.2008№214, от 13.02.2008№217, от 13.02.2008№215, от 14.02.2008№220, от 14.02.2008№221, от 14.02.2008№222, от 14.02.2008№223, от 14.02.2008№224, от 15.02.2008№240, от 15.02.2008№238, от 15.02.2008№239, от 15.02.2008№241, от 15.02.2008№236, от 15.02.2008№242,от 15.02.2008№244, от 15.02.2008№237, от 15.02.2008№234, от 15.02.2008№235, от 15.02.2008№243, от 16.02.2008№245, от 17.02.2008№247, от 19.02.2008№253, от 20.02.2008№260, от 20.02.2008№255, от 20.02.2008№256, от 20.02.2008№254, от 21.02.2008№261, от 21.02.2008№262, от 21.02.2008№264, от 21.02.2008№263, от 21.02.2008№265, от 22.02.2008№273, от 22.02.2008№274, от 22.02.2008№275, от 22.02.2008№276, от 22.02.2008№277, от 22.02.2008№278, от 25.02.2008№293, от 25.02.2008№294, от 25.02.2008№295, от 26.02.2008№299, от 26.02.2008№300, от 26.02.2008№301, от 26.02.2008№302, от 26.02.2008№296, от 26.02.2008№297, от 26.02.2008№298, от 27.02.2008№307, от 27.02.2008№310, от 27.02.2008№311, от 27.02.2008№308, от 27.02.2008№313, от 27.02.2008№312, от 28.02.2008№323, от 28.02.2008№322, от 28.02.2008№320, от 28.02.2008№319, от 28.02.2008№321, от 29.02.2008№333, от 29.02.2008№328, от 29.02.2008№336, от 29.02.2008№335, от 29.02.2008№334, от 29.02.2008№329, от 29.02.2008№332, от 29.02.2008№331, от 29.02.2008№330, от 01.03.2008№345, от 01.03.2008№346, от 01.03.2008№340, от 01.03.2008№341, от 01.03.2008№342, от 01.03.2008№343, от 01.03.2008№344, от 03.03.2008№353, от 03.03.2008№354, от 03.03.2008№355, от 03.03.2008№356, от 03.03.2008№357, от 04.03.2008№359, от 04.03.2008№360, от 04.03.2008№361, от 04.03.2008№362, от 04.03.2008№363, от 04.03.2008№364, от 04.03.2008№365, от 04.03.2008№366, от 05.03.2008№373, от 05.03.2008№374, от 05.03.2008№375, от 05.03.2008№376, от 06.03.2008№392, от 06.03.2008№380, от 06.03.2008№381, от 06.03.2008№382, от 06.03.2008№383, от 06.03.2008№384, от 06.03.2008№385, от 06.03.2008№390, от 06.03.2008№386, от 06.03.2008№387, от 06.03.2008№388, от 06.03.2008№389, от 06.03.2008№391, от 07.03.2008№406, от 07.03.2008№400,от 07.03.2008№401, от 07.03.2008№398, от 07.03.2008№397, от 07.03.2008№399, от 07.03.2008№402, от 07.03.2008№403, от 07.03.2008№404, от 07.03.2008№405, от 10.03.2008№411, от 10.03.2008№412, от 10.03.2008№413, от 10.03.2008№414, от 10.03.2008№415, от 10.03.2008№416, от 11.03.2008№601, от 11.03.2008№602, от 12.03.2008№605, от 12.03.2008№604, от 12.03.2008№603, от 12.03.2008№606, от 12.03.2008№607, от 13.03.2008№426, от 13.03.2008№427, от 13.03.2008№425, от 13.03.2008№424,от 13.03.2008№423, от 13.03.2008№421, от 13.03.2008№422, от 13.03.2008№420, от 14.03.2008№437, от 14.03.2008№436, от 14.03.2008№438, от 14.03.2008№439, от 14.03.2008№435, от 15.03.2008№441, от 15.03.2008№442,от 15.03.2008№443от 15.03.2008№444, от 16.03.2008№445, от 16.03.2008№448, от 16.03.2008№446, от 16.03.2008№447, от 17.03.2008№458, от 17.03.2008№455 от 17.03.2008№454, от 17.03.2008№453, от 17.03.2008№452, от 17.03.2008№459, от 17.03.2008№457, от 17.03.2008№456, от 18.03.2008№462, от 18.03.2008№463, от 18.03.2008№464, от 18.03.2008№465, от 19.03.2008№474, от 19.03.2008№469, от 19.03.2008№470, от 19.03.2008№471, от 19.03.2008№472, от 19.03.2008№473, от 19.03.2008№475, от 20.03.2008№480, от 20.03.2008№487, от 20.03.2008№483, от 20.03.2008№485, от 20.03.2008№482, от 20.03.2008№481, от 20.03.2008№486, от 20.03.2008№484, от 21.03.2008№492, от 21.03.2008№493, от 21.03.2008№494, от 21.03.2008№495, от 21.03.2008№496, от 21.03.2008№497, от 21.03.2008№498, от 21.03.2008№499, от 22.03.2008№503, от 22.03.2008№504, от 22.03.2008№505, от 22.03.2008№506, от 22.03.2008№507, от 22.03.2008№508, от 22.03.2008№509, от 23.03.2008№511, от 23.03.2008№510, от 24.03.2008№514,от 24.03.2008№515, от 24.03.2008№516, от 24.03.2008№517, от 24.03.2008№518, от 24.03.2008№519, от 24.03.2008№521, от 24.03.2008№520, от 25.03.2008№535, от 25.03.2008№534, от 25.03.2008№528, от 25.03.2008№529, от 25.03.2008№530, от 25.03.2008№531, от 25.03.2008№532, от 25.03.2008№533, от 25.03.2008№536, от 26.03.2008№544, от 26.03.2008№543, от 26.03.2008№545, от 26.03.2008№546, от 26.03.2008№547, от 26.03.2008№548, от 27.03.2008№555, от 27.03.2008№556, от 27.03.2008№557, от 27.03.2008№558, от 28.03.2008№563, от 28.03.2008№564, от 28.03.2008№567, от 28.03.2008№565, от 28.03.2008№566, от 28.03.2008№568, от 28.03.2008№580, от 29.03.2008№582, от 29.03.2008№583, от 29.03.2008№584, от 29.03.2008№585, от 29.03.2008№587, от 29.03.2008№593, от 29.03.2008№586, от 29.03.2008№589, от 29.03.2008№588, от 30.03.2008№595, от 30.03.2008№594, от 30.03.2008№596; исправленные ТТН от 18.01.2008№8, от 18.01.2008№6, от 18.01.2008№103, от 21.01.2008№9, от 23.01.2008№547, от 23.01.2008№2, от 23.01.2008№549, от 22.01.2008№23, от 24.01.2008№7, от 24.01.2008№9, от 24.01.2008№553, от 25.01.2008№104, от 25.01.2008№10, от 24.01.2008№28, от 25.01.2008№561, от 25.01.2008№565, от 25.01.2008№8, от 26.01.2008№3, от 26.01.2008№10, от 27.01.2008№12, от 27.01.2008№13, от 27.01.2008№14, от 28.01.2008№573, от 28.01.2008№575, от 28.01.2008№25/1, от 28.01.2008№25, от 29.01.2008№15, от 29.01.2008№11, от 29.01.2008№579, от 30.01.2008№18, от 30.01.2008№21, от 31.01.2008№12, от 31.01.2008№583, от 31.01.2008№585, от 01.02.2008№41, от 02.02.2008№591, от 02.02.2008№11, от 03.02.2008№17, от 03.02.2008№592, от 03.02.2008№8, от 04.02.2008№604, от 04.02.2008№603, от 04.02.2008№598, от 04.02.2008№601, от 03.02.2008№42, от 04.02.2008№14, от 04.02.2008№602, от 05.02.2008№10, от 05.02.2008№15, от 05.02.2008№610, от 05.02.2008№611, от 06.02.2008№106, от 06.02.2008№620, от 06.02.2008№43, от 06.02.2008№618, от 06.02.2008№619, от 07.02.2008№626, от 07.02.2008№37, от 07.02.2008№38, от 07.02.2008№33, от 07.02.2008№16, от 07.02.2008№34, от 07.02.2008№627, от 08.02.2008№41, от 07.02.2008№44, от 08.02.2008№107, от 08.02.2008№45, от 08.02.2008№633, от 08.02.2008№634, от 08.02.2008№40, от 08.02.2008№43, от 08.02.2008№44, от 09.02.2008№640, от 09.02.2008№21, от 09.02.2008№4, от 10.02.2008№646, от 11.02.2008№16, от 10.02.2008№44, от 12.02.2008№652, от 12.02.2008№653, от 12.02.2008№27, от 12.02.2008№46, от 13.02.2008№660, от 13.02.2008№659, от 14.02.2008№668, от 14.02.2008№669, от 14.02.2008№670, от 14.02.2008№667, от 14.02.2008№15, от 15.02.2008№60, от 14.02.2008№53, от 14.02.2008№54, от 15.02.2008№59, от 15.02.2008№58, от 15.02.2008№61, от 14.02.2008№56, от 15.02.2008№676, от 14.02.2008№47, от 14.02.2008№108, от 14.02.2008№55, от 16.02.2008№682, от 16.02.2008№5, от 19.02.2008№66, от 19.02.2009№67, от 20.02.2008№71, от 20.02.2009№70, от 20.02.2008№б/н, от 20.02.2008№686, от 20.02.2008№17, от 20.02.2008№47/1, от 21.02.2008№206, от 21.02.2008№691, от 21.02.2008№690, от 21.02.2008№27/01, от 22.02.2008№696, от 22.02.2008№697, от 22.02.2008№23, от 22.02.2008№200, от 22.02.2008№698, от 22.02.2008№699, от 25.02.2008№700, от 25.02.2008№701, от 25.02.2008№20, от 26.02.2008№705, от 26.02.2008№81, от 26.02.2008№80, от 26.02.2008№82, от 26.02.2008№83, от 26.02.2008№706, от 26.02.2008№707, от 27.02.2008№710, от 27.02.2008№87, от 27.02.2008№88, от 27.02.2008№711, от 27.02.2008№25, от 27.02.2008№712, от 28.02.2008№28, от 28.02.2008№10, от 28.02.2008№93, от 28.02.2008№92, от 28.02.2008№715, от 29.02.2008№722, от 29.02.2008№721, от 29.02.2008№720, от 29.02.2008№15, от 29.02.2008№98, от 29.02.2008№99, от 28.02.2008№48,от 29.02.2008№95, от 29.02.2008№94, от 01.03.2008№726, от 01.03.2008№11, от 01.03.2008№17, от 01.03.2008№725, от 01.03.2008№729, от 01.03.2008№728, от 01.03.2008№727, от 03.03.2008№739, от 03.03.2008№735, от 03.03.2008№740, от 03.03.2008№736, от 03.03.2008№738, от 04.03.2008№12, от 04.03.2008№746, от 04.03.2008№745, от 04.03.2008№737, от 04.03.2008№748, от 04.03.2008№747, от 04.03.2008№749, от 04.03.2008№750, от 05.03.2008№757, от 05.03.2008№758, от 05.03.2008№756, от 05.03.2008№755,от 06.03.2008№770, от 06.03.2008№13, от 06.03.2008№760, от 06.03.2008№762, от 06.03.2008№761, от 06.03.2008№763, от 05.03.2008№33, от 06.03.2008№766, тот 06.03.2008№765, от 06.03.2008№764, от 06.03.2008№767, от 06.03.2008№769, от 06.03.2008№771, от 07.03.2008№783, от 07.03.2008№775, от 07.03.2008№776, от 07.03.2008№778, от 06.03.2008№51, от 07.03.2008№777, от 07.03.2008№779, от 07.03.2008№782, от 07.03.2008№781, от 07.03.2008№780, от 10.03.2008№785, от 10.03.2008№787, от 10.03.2008№786, от 10.03.2008№788, от 10.03.2008№789, от 10.03.2008№790, от 11.03.2008№795, от 11.03.2008№796, от 12.03.2008№800, от 12.03.2008№801, от 12.03.2008№799, от 12.03.2008№803, от 12.03.2008№802, от 13.03.2008№808, от 13.03.2008№809, от 13.03.2008№35, от 13.03.2008№807, от 12.03.2008№52, от 13.03.2008№805, от 13.03.2008№806, от 13.03.2008№15, от 14.03.2008№813, от 14.03.2008№812, от 14.03.2008№811, от 13.03.2008№53, от 14.03.2008№810, от 15.03.2008№810, от 15.03.2008№811, от 15.03.2008№812, от 15.03.2008№813, от 16.03.2008№815, от 16.03.2008№816, от 16.03.2008№817, от 16.03.2008№819, от 17.03.2008№822, от 17.03.2008№822, от 17.03.2008№38, от 17.03.2008№821, от 17.03.2008№820, от 17.03.2008№824, от 17.03.2008№826, от 17.03.2008№825, от 17.03.2008№54, от 18.03.2008№831, от 18.03.2008№832, от 18.03.2008№37,от 19.03.2008№830, от 19.03.2008№840, от 19.03.2008№842, от 19.03.2008№843, от 19.03.2008№844, от 19.03.2008№846, от 19.03.2008№51, от 20.03.2008№841,от 19.03.2008№10, от 19.03.2008№55, от 20.03.2008№852, от 19.03.2008№850, от 20.03.2008№845, от 20.03.2008№853, от 20.03.2008№851, от 20.03.2008№56, от 21.03.2008№855, от 21.03.2008№857, от 21.03.2008№856, от 21.03.2008№858, от 21.03.2008№861, от 21.03.2008№863, от 21.03.2008№864, от 21.03.2008№38, от 22.03.2008№859, от 22.03.2008№870, от 22.03.2008№11, от 22.03.2008№38, от 22.03.2008№871, от 22.03.2008№35, от 22.03.2008№58, от 21.03.2008№57, от 23.03.2008№875, от 24.03.2008№881, от 24.03.2008№885, от 24.03.2008№883, от 24.03.2008№888, от 24.03.2008№882, от 24.03.2008№884, от 24.03.2008№43, от 25.03.2008№892, от 24.03.2008№60, от 24.03.2008№890,от 24.03.2008№860, от 24.03.2008№61, от 25.03.2008№891, от 24.03.2008№36, от 24.03.2008№12, от 25.03.2008№894, от 26.03.2008№898, от 26.03.2008№894, от 26.03.2008№862, от 26.03.2008№900, от 25.03.2008№49, от 26.03.2008№901, от 27.03.2008№904, от 27.03.2008№906, от 27.03.2008№907, от 27.03.2008№908, от 27.03.2008№73, от 27.03.2008№61, от 28.03.2008№910, от 28.03.2008№913, от 28.03.2008№909, от 28.03.2008№914, от 27.03.2008№75, от 29.03.2008№45, от 28.03.2008№915, от 29.03.2008№916, от 29.03.2008№920, от 29.03.2008№921, от 28.03.2008№76, от 29.03.2008№921, от 29.03.2008№919, от 29.03.2008№918, от 30.03.2008№921, от 30.03.2008№920, от 29.03.2008№78; приемосдаточные акты; платежные поручения от 22.01.2008 №80, от 24.01.2008 №92, от 28.01.2008 №110, от 30.01.2008 №125, от 01.02.2008 №151, от 04.02.2008 №157, от 05.02.2008 №166, от 06.02.2008 №179, от 07.02.2008 №198, от 12.02.2008 №219, от 14.02.2008 №233, от 15.02.2008 №244, от 18.02.2008 №254, от 22.02.2008 №313, от 26.02.2008 №315, от 27.02.2008 №336, от 29.02.2008 №361, от 03.03.2008 №400, от 05.03.2008 №422, от 06.03.2008 №445, от 07.03.2008 №477, от 11.03.2008 №498, от 13.03.2008 №545, от 14.03.2008 №568, от 17.03.2008 №575, от 18.03.2008 №587, от 19.03.2008 №603, от 21.03.2008 №638, от 24.03.2008 №659, от 25.03.2008№681, от 26.03.2008 №702, от 27.03.2008 №720, от 31.03.2008 №770, от 02.04.2008 №792, от 04.04.2008 №827, от 07.04.2008 №842, от 08.04.2008 №864,

от 10.04.2008 №931; книгу покупок.

Таким образом, общество документами право на налоговый вычет подтвердило. Металлолом обществом получен, принят к учету, счета-фактуры, оформленные в соответствии с требованиями статьи 169 Налогового кодекса РФ у общества имеются, товар оплачен платежными поручениями от 22.01.2008 №80, от 24.01.2008 №92, от 28.01.2008 №110, от 30.01.2008 №125, от 01.02.2008 №151, от 04.02.2008 №157, от 05.02.2008 №166, от 06.02.2008 №179, от 07.02.2008 №198, от 12.02.2008 №219, от 14.02.2008 №233, от 15.02.2008 №244, от 18.02.2008 №254, от 22.02.2008 №313, от 26.02.2008 №315, от 27.02.2008 №336, от 29.02.2008 №361, от 03.03.2008 №400, от 05.03.2008 №422, от 06.03.2008 №445, от 07.03.2008 №477, от 11.03.2008 №498, от 13.03.2008 №545, от 14.03.2008 №568, от 17.03.2008 №575, от 18.03.2008 №587, от 19.03.2008 №603, от 21.03.2008 №638, от 24.03.2008 №659, от 25.03.2008№681, от 26.03.2008 №702, от 27.03.2008 №720, от 31.03.2008 №770, от 02.04.2008 №792, от 04.04.2008 №827, от 07.04.2008 №842, от 08.04.2008 №864, от 10.04.2008 №931.

Оформленные с нарушением требований статьи 169 Налогового кодекса РФ счета-фактуры ООО «ДонЧермет» № 00000391 от 01.03.08, № 00000390 от 01.03.08, № 00000389 от 01.03.08, № 00000392 от 01.03.08, № 00000404 от 03.03.08, № 00000405 от 03.03.08, № 00000401 от 03.03.08, № 00000402 от 03.03.08, № 00000403 от 03.03.08, № 00000414 от 04.03.08, № 00000408 от 04.03.08, № 00000409 от 04.03.08, № 00000410 от 04.03.08, № 00000411 от 04.03.08, № 00000412 от 04.03.08, № 00000413 от 04.03.08, № 00000424 от 05.03.08, № 00000421 от 05.03.08, № 00000423 от 05.03.08, № 00000422 от 05.03.08, № 00000430 от 06.03.08, № 00000431 от 06.03.08, № 00000432 от 06.03.08, № 00000433 от 06.03.08, № 00000435 от 06.03.08 на сумму 134 737 руб. в т.ч. НДС в сумме 20553 руб., № 00000436 от 06.03.08, № 00000437 от 06.03.08, № 00000438 от 06.03.08, № 00000439 от 06.03.08, № 00000440 от 06.03.08, № 00000441 от 06.03.08, № 00000447 от 07.03.08, № 00000448 от 07.03.08, № 00000449 от 07.03.08, № 00000450 от 07.03.08, № 00000451 от 07.03.08, № 00000453 от 07.03.08, № 00000454 от 07.03.08, № 00000461 от 10.03.08, № 00000460 от 10.03.08, № 00000462 от 10.03.08, № 00000463 от 10.03.08, № 00000464 от 10.03.08, № 00000465 от 10.03.08, заменены на новые с указанием ИНН.

Действующее законодательство не содержит запрета исправления счетов-фактур путем их замены на новые с указанием тех же реквизитов.

В соответствии с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 г. ООО «ДонЧермет»» по строке 180 объем реализации заявлен в размере 129 132 246 руб., по строке 210 заявлен НДС от реализации в размере 22 485 217 руб. (т. 83).

Лицензирующим органом – Министерством энергетики, инженерной инфраструктуры и промышленности Ростовской области ООО «ДонЧермет» выдана лицензия В № 000063, № 61-591129 от 26.09.2007 г. на осуществление деятельности по заготовке, переработке и реализации лома черных металлов (том 83).

Согласно письмам Инспекции ФНС России по Советскому району г. Ростова-на-Дону от 23.07.2008 г. № 13-05/44/27.88/6708ДСП, от 29.09.2008 г. № 13-05/62/3928/9243ДСП ООО «ДонЧермет» состоит на налоговом учете, к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность не относится, последняя налоговая декларации по НДС представлена за 1 и 2 кварталы 2008 г.(том 83).

ООО «ДонЧермет самостоятельно представил в налоговый орган по требованию первичные бухгалтерские и налоговые документы, регистры бухгалтерских счетов, книгу продаж за 1 квартал 2008 г., свидетельствующие о том, что финансово-хозяйственные операции по поставке лома черных металлов в адрес общества отражены в бухгалтерском и налоговом учете поставщика.

Кроме того, об осуществлении реальной финансово-хозяйственной деятельности по заготовке, переработке и реализации лома черных металлов свидетельствует также представленная налоговым органом выписка по расчетному счету ООО «ДонЧермет», согласно которой общество осуществляет арендные платежи за аренду открытой площадки, оплачивает транспортные услуги, противопожарное оборудование, услуги по погрузке-разгрузке лома, кислород, сжиженный газ, оплачивает арендные платежи за аренду офисного помещения, а также уплачивает законно установленные налоги (том 83).

Как следует из материалов дела ООО «ДонЧермет» владеет и пользуется частью земельного участка со строением в целях сбора, хранения и переработки лома черных металлов, расположенного по адресу: 346940, Россия, <...> на основании договора аренды № 39/2008 от 01.01.2008 г., заключенного с ЗАОР «Надежда»; нежилым помещением литер «Н» площадью 120 кв.м и прилегающей территорией (частью земельного участка_ площадью 1600 кв.м для складирования металлолома на основании договора аренды № 22/2007 от 07.09.2007 г., заключенного с ЗАО «Управление механизации № 3»; земельным участком площадью 600 кв.м в целях сбора, хранения и переработки лома черных металлов, бытовым помещением общей площадью 20,4 кв.м, а также весами автомобильными по адресу: Ростовская область, Октябрьский район, 0,006 км на юго-восток от домовладения № 79 по ул. Садовой, п. Интернациональный на основании договора субаренды № 12/2007 от 28.08.2007 г., заключенного с ФИО11; площадкой (складом открытого хранения), расположенной на земельном участке площадью 4 000 кв.м, расположенной по адресу: Ростовская область, Аксайский район, левый берег р. Дон, Аксайский ковш для осуществления деятельности по заготовке, переработке и реализации лома черных металлов на основании договора аренды № 37 10/07 от 01.10.2007 г., заключенного с ООО «РОСТ», автомобильными весами; складом открытого хранения со строением (бытовое помещение) общей площадью 500 кв.м, расположенным по адресу: Ростовская область, Миллекровский район, ул. Промышленная, 8 для осуществления деятельности по заготовке, переработке и реализации лома черных металлов на основании договора аренды № 9/07 от 27.08.2007 г., заключенного с ФИО22, автомобильными весами; частью земельного участка площадью 1591 кв.м, расположенной по адресу: <...>, литер Г для осуществления деятельности по заготовке, переработке и реализации лома черных металлов на основании договора аренды № 13/2007 от 28.08.2007 г., заключенного с ООО «Корвин-ЛТД»,автомобильными весами; офисными помещениям, расположенными по адресу: <...>, <...>, на основании договоров аренды № 13/2007 от 28.08.2007 г., заключенного с ФИО23 и № 18/2007 от 28.08.2007 г., заключенного с ООО «Технострой» (том 83).

В качестве доказательства нереальности сделок общества с ООО «ДонЧермет» налоговый орган представил объяснения ФИО8 от 20.10.2008, ФИО7 от 22.10.2008, ФИО10 от 20.10.2008, ФИО11 от 20.10.2008, ФИО24 от 20.10.2008, ФИО25 от 31.10.2008 и 23.10.2008г, ФИО26 от 20.10.2008, протокол допроса свидетеля ФИО27 № 8 от 22.07.2009.

Объяснения ФИО8 от 20.10.2008, ФИО7 от 22.10.2008, ФИО10 от 20.10.2008, ФИО11 от 20.10.2008, ФИО24 от 20.10.2008, ФИО25 от 31.10.2008 и 23.10.2008г, ФИО26 получены вне рамок налоговой проверки и без предупреждения об ответственности за дачу заведомо ложных показаний, протокол допроса свидетеля от 22.07.2009 получен вне рамок налоговой проверки и после вынесения решения судом, поэтому эти документы не являются допустимыми доказательствами и судом не принимаются.

Налоговый орган отказал обществу в налоговом вычете в сумме 1 906 762 руб. на том основании, что ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда сообщила, что ООО «ЛегМет» не является производителем лома чёрных металлов. Обществом на камеральную проверку представлены товарно-транспортные накладные ООО «ЛегМет» с неполным заполнением реквизитов. Общество нарушило порядок принятия к бухгалтерскому учету первичных бухгалтерских документов - приняло к учету первичные документы, оформленные с нарушением требований п.2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21.11.1996г., содержащие недостоверные и не полные сведения.

В подтверждение права на налоговый вычет в сумме 1 906 762 руб. общество представило договор № 01-12/07 Л от 03.12.07г ; счета-фактуры ООО «ЛегМет» № 1 от 09.01.08, № 2 от 10.01.08, № 3 от 14.01.08, № 4 от 15.01.08, № 5 от 16.01.08, № 6 от 17.01.08, № 7 от 18.01.08, № 8 от 19.01.08, № 9 от 20.01.08, № 10 от 21.01.08, № 11 от 22.01.08, № 12 от 23.01.08, № 13 от 24.01.08, № 14 от 25.01.08, № 15 от 26.01.08, № 16 от 28.01.08, № 17 от 29.01.08, № 18 от 30.01.08, № 19 от 30.01.08, № 20 от 31.01.08, № 21 от 31.01.08, № 22 от 01.02.08, № 23 от 02.02.08, № 24 от 05.02.08, № 25 от 06.02.08, № 25/1 от 07.02.08, № 26 от 11.02.08, № 27 от 13.02.08, № 28 от 14.02.08, № 29 от 18.02.08№ 30 от 21.02.08, № 31 от 25.02.08, № 32 от 28.02.08, № 33 от 01.03.08, № 34 от 05.03.08, № 35 от 06.03.08, № 36 от 11.03.08, № 37 от 20.03.08, № 38 от 22.03.08, № 39 от 23.03.08, № 40 от 26.03.08, № 41 от 28.03.08, № 43 от 30.03.08, № 42 от 29.03.08, исправленные товарные накладные от 09.01.2008 № 1, от 10.01.2008 № 2, от 14.01.2008 № 3, от 15.01.2008 № 4, от 16.01.2008 № 5, от 17.01.2008 № 6, от 18.01.2008 № 7, от 19.01.2008 № 8, от 20.01.2008 № 9, от 21.01.2008 № 10, от 22.01.2008 № 11, от 23.01.2008 № 12, от 24.01.2008 № 13, от 25.01.2008 № 14, от 26.01.2008 № 15, от 28.01.2008 № 16, от 29.01.2008 № 17, от 30.01.2008 № 18, от 30.01.2008 № 19, от 31.01.2008 № 20, от 31.01.2008 № 21, от 01.02.2008 № 22, от 02.02.2008 № 23, от 05.02.2008 № 24, от 06.02.2008 № 25, от 07.02.2008 № 25/1, от 11.02.2008 № 26, от 14.02.2008 № 28, от 18.02.2008 № 29, от 21.02.2008 № 30, от 28.02.2008 № 32, от 01.03.2008 № 33, от 05.03.2008 № 34, от 06.03.2008 № 35, от 11.03.2008 № 36, от 20.03.2008 № 37, от 22.03.2008 № 38, от 23.03.2008 № 39, от 26.03.2008 № 40, от 28.03.2008 № 41, от 29.03.2008 № 42, от 30.03.2008 № 43; исправленные ТТН от 09.01.2008 № 01595, от 10.01.2008 № 01596, от 10.01.2008 № 01597, от 14.01.2008 №01598, от 15.01.2008 № 01599, от 15.01.2008 № 01600, от 16.01.2008 № 01601, от 16.01.2008 № 01602, от 16.01.2008 № 01603, от 16.01.2008 № 01604, от 16.01.2008 № 01605, от 16.01.2008 № 01606, от 16.01.2008 № 01607, от 16.01.2008 № 01608, от 17.01.2008 № 01609, от 18.01.2008 № 01610, от 18.01.2008 № 01611, от 18.01.2008 № 01612, от 18.01.2008 № 01613, от 18.01.2008 № 01614, от 18.01.2008 № 01615, от 18.01.2008 № 01616, от 18.01.2008 № 01617, от 19.01.2008 № 01618, от 19.01.2008 № 01619, от 20.01.2008 № 01620, от 20.01.2008 № 01621, от 20.01.2008 № 01622, от 20.01.2008 № 01623, от 21.01.2008 № 01624, от 21.01.2008 № 01625, от 21.01.2008 № 01626, от 21.01.2008 № 01627, от 22.01.2008 № 01628, от 22.01.2008 № 01629, от 23.01.2008 № 01630, от 23.01.2008 № 01631, от 23.01.2008 № 01632, от 23.01.2008 № 01633, от 24.01.2008 № 01634, от 24.01.2008 № 01635, от 24.01.2008 № 01636, от 24.01.2008 № 01637, от 24.01.2008 № 01638, от 24.01.2008 № 01639, от 24.01.2008 № 01640, от 25.01.2008 № 01641, от 25.01.2008 № 01642, от 26.01.2008 №01643, от 26.01.2008 №01644, от 26.01.2008 № 01645, от 28.01.2008 № 01646, от 28.01.2008 № 01647, от 29.01.2008 № 01648, от 29.01.2008 № 01649, от 29.01.2008 № 01650, от 29.01.2008 № 01651, от 29.01.2008 № 01652, от 29.01.2008 № 01653, от 29.01.2008 № 01654, от 29.01.2008 № 01655, от 29.01.2008 № 114, от 30.01.2008 № 101, от 30.01.2008 № 102, от 30.01.2008 № 01656, от 30.01.2008 № 01657, от 30.01.2008 № 01658, от 30.01.2008 № 01659, от 30.01.2008 № 01660, от 30.01.2008 № 111, от 31.01.2008 № 01661, от 01.02.2008 № 103, от 01.02.2008 № 112, от 04.02.2008 № 116, от 05.02.2008 № 113, от 05.02.2008 № 115, от 05.02.2008 № 142, от 06.02.2008 № 149, от 10.02.2008 № 147, от 10.02.2008 № 149, от 11.02.2008 № 144, от 11.02.2008 № 146, от 13.02.2008 № 118, от 13.02.2008 № 122, от 18.02.2008 № 123, от 20.02.2008 № 124, от 20.02.2008 № 126, от 20.02.2008 № 145, от 27.02.2008 № 101, от 28.02.2008 № 224, от 04.03.2008 № 160, от 05.03.2008 № 229, от 09.03.2008 № 104, от 18.03.2008 № 225, от 18.03.2008 № 146, от 19.03.2008 № 340, от 20.03.2008 № 341, от 22.03.2008 № 412, от 22.03.2008 № 226, от 25.03.2008 № 227, от 27.03.2008 № 228, от 27.03.2008 № 415, от 28.03.2008 № 418, 28.03.2008 № 419, от 30.03.2008 № 227, от 30.03.2008 № 225; приемосдаточные акты; платежные поручения от 06.02.2008 №178, от 07.02.2008 №197, от 11.02.2008 №210, от 11.02.2008 №211, от 14.02.2008 №234, от 15.02.2008 №245, от 22.02.2008 №311,от 03.03.2008 №401, от 06.03.2008 №446, от 11.03.2008 №499, от 12.03.2008 №534,от 25.03.2008 №682,от 31.03.2008 №771,от 04.04.2008 №828; книгу покупок.

В соответствии с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 г. ООО «ЛегМет» по строке 180 объем реализации заявлен в размере 117 509 902 руб., по строке 210 заявлен НДС от реализации в размере 21 151 782 руб. (т. 22, л.д. 108-110)

ООО «ЛегМет» самостоятельно представил в налоговый орган первичные бухгалтерские и налоговые документы, договоры, книгу продаж за 1 квартал 2008 г., свидетельствующие об осуществлении финансово-хозяйственных операций по реализации лома черных металлов в адрес общества, а также об отражении данных операций в бухгалтерском и налоговом учете поставщика (том 68).

Лицензирующим органом – Управлением науки, промышленности и ресурсов аппарата Главы Администрации Волгоградской области ООО «ЛегМет» выдана лицензия 34 МЕ 000050, регистрационный номер 34/87206/0294 от 16.04.2007 г. на осуществление деятельности по заготовке, переработке и реализации лома черных металлов.

Согласно представленным банком сведений о движении денежных средств по расчетному счету ООО «ЛегМет», денежные средства, перечисленны обществом на расчетный счет ООО «ЛегМет» в сумме 12 570 000 руб.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу, что общество право на налоговый вычет НДС в сумме 23 512 876 руб. подтвердило и налоговый орган не обоснованно отказал обществу в налоговом вычете.

Налоговый орган не представил доказательства того, что обществом нарушены требования статей 171, 172. 173 Налогового кодекса РФ, что сделки были не реальны.

Поставка лома металлов подтверждена счетами-фактурами, товарными накладными, ТТН и приемосдаточными актами. Уплата НДС в составе цены металлолома подтверждается платежными поручениями. Металлолом оприходован.

Отдельные ошибки при заполнении товарных и товарно-транспортных накладных не могут свидетельствовать об отсутствии факта приобретения товара, невозможности его оприходования и не являются безусловным основанием для отказа в применении налоговых вычетов.

Кроме того, в накладные внесены исправления.

Во исполнение указания кассационной инстанции судом исследованы обстоятельства при которых произведены исправления в счетах-фактурах, товарно-транспортных накладных.

Обществом в материалы дела представлены доказательства направления своих работников в г.Ставрополь, г.Волгоград: копии служебных заданий,, отчеты об их исполнении, копии командировочных удостоверений с отметками поставщиков, копии авансовых отчетов.

Кроме того, в письменном пояснении к заявлению от 11.01.2010 общество пояснило, что частично документы на исправление передавались с водителями, завозившими металлолом.

Отсутствии доверенностей на сдачу металлолома не является основанием для отказа в налоговых вычетах.

В силу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, отраженной в Определении от 16.10.2003 N 329-О, истолкование статьи 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с другими положениями Конституции Российской Федерации не позволяет сделать вывод, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. Правоприменительные органы не могут истолковывать понятие "добросовестные налогоплательщики" как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.2001 N 138-О по смыслу положения, содержащегося в пункте 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. Это означает, что правовой защитой пользуются налогоплательщики, которые в полном объеме исполняют свои обязанности по правильному исчислению, удержанию, полному и своевременному перечислению в бюджет законно установленных налогов и сборов, а также по соблюдению необходимых условий предоставления налоговых вычетов. Лица, недобросовестно выполняющие свои налоговые обязанности, не могут пользоваться теми же правами, что и законопослушные налогоплательщики.

Оценивая действия общества с точки зрения его добросовестности, суд обязан исходить из совокупности всех обстоятельств, их объективного указания на злоупотребление налогоплательщиком правом на возмещение НДС, создание "схемы", направленной на уклонение от уплаты налога одними участниками сделки и получение НДС из бюджета другими.

Налоговый орган не представил суду доказательств недобросовестности общества.

Как следует из оспариваемого решения, отказ в налоговый вычетах основан налоговым органом на фактах недобросовестности поставщиков. В то же время налоговый орган пришел в выводу, что сделки по приобретению товаров у ООО «Паритет», ООО «Март-Мет», ООО «Воронеж-Втормет», ООО «Торговый Дом «Уралвторчермет», ООО «ТехноРесурс», ООО «СтавИнтерМет», ООО «ЛегМет», ООО «Фортуна», ООО «Диамант», ООО «Металлвторсырье», ООО «ДонЧермет», ООО «Профит-МК», ООО «Гранд-Ресурс» совершены с использованием недостоверных документов в целях незаконного возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость.

Довод о недобросоветстности поставщиков, о том, что поставщик имеет признаки «фирмы однодневки» не подтвержден доказательствами того, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.

Довод налогового органа об обналичивании поставщиками денежных средств не подтвержден доказательствами участия общества в этом обналичивании.

При таких обстоятельствах решения Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области от 17.10.2008 № 6688 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части привлечения общество к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в сумме 35 702,72 руб., предложения уплатить недоимку по НДС в сумме 357 027 руб., уменьшить, предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 г. в сумме 23 155 379 руб. и уплатить пеню в размере 22 897,35 руб.; № 417 «Об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению» не соответствуют Налоговому кодексу РФ.

С учетом изложенного требования заявителя подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст.110 АПК РФ расходы по государственной пошлине подлежат отнесению на налоговый орган.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 201 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать не соответствующее Налоговому кодексу РФ решение Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области от 17.10.2008 № 6688 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» незаконным в части привлечения общество к ответственности в виде штрафа в сумме 35 702,72 руб., предложения уплатить недоимку по НДС в сумме 357 027 руб., уменьшить, предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах налог на добавленную стоимость в сумме 23 155 379 руб. и уплатить пеню в размере 22 897,35 руб.

Признать не соответствующее Налоговому кодексу РФ решение Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области от 17.10.2008 № 417 «Об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению» незаконным.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области в пользу общества с ограниченной ответственностью «Ломпром-Ростов» из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд, вынесший решение

Судья Н. И. Волова