Гражданский кодекс часть 1

о признании незаконными и подлежащими отмене постановления о привлечении к административной ответственности от 28 января 2010г №60-10/1, №60-10/2, №60-10/3, №60-10/4, №60-10/5, №60-10/6, №60-10/7, №60-10/8, №60-10/9, №60-10/10, №60-10/11, №60-10/12, №60-10/13,

при участии:

от заявителя ФИО1-доверенность от 11.01.10г

от территориальной службы финансово-бюджетного надзора- ФИО2 –доверенность, ФИО3-доверенность от 12.05.2010г

установил:

закрытое акционерное общества «ТЗК-Авиа» обратилось в арбитражный суд с заявлением к Федеральной службе финансово-бюджетного надзора Территориальное управление в Ростовской области о признании незаконным и подлежащем отмене постановлений о привлечении к административной ответственности от 28 января 2010г №60-10/1, №60-10/2, №60-10/3, №60-10/4, №60-10/5, №60-10/6, №60-10/7, №60-10/8, №60-10/9, №60-10/10, №60-10/11, №60-10/12, №60-10/13.

Судебное заседание открыто 17 мая 2010г в 17 часов 30 минут.

Представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, дополнительном отзыве на заявление.

Доводы мотивированы тем, что материалами дела подтверждается совершение обществом правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, административным органом соблюден порядок привлечения общества к административной ответственности, просил в удовлетворении требований заявителя отказать в полном объеме.

В судебном заседании 17 мая 2010г в 18 часов 00 минут объявлен перерыв на срок до 19 мая 2010г до 14 часов 00 минут.

По окончании перерыва судебное заседание продолжено 19 мая 2010г в 14 часов 05 минут.

Судья объявил, что протокол судебного заседания ведет судья И.П.Комурджиева.

Лица, участвующие в деле, не возражали против ведения протокола судьей И.П.Комурджиевой.

Представитель административного органа ходатайствовал о приобщении к материалам дела заверенной копии протокола об административном правонарушении по делу №60-10/4 от 18 января 2010г., дополнение к отзыву, копию справки о получении нерезидентом авиакомпанией «Люфтганза АГ» счет-фактур, выставленных за период с 01.06.2008г по 30.06.2009г по контракту №1/938/01 от 18.06.2008г.

Представитель заявителя не возражал против приобщения документов к материалам дела.

Суд приобщил к материалам дела копии протокола об административном правонарушении по делу №60-10/4 от 18 января 2010г., дополнение к отзыву, копию справки о получении нерезидентом авиакомпанией «Люфтганза АГ» счет-фактур, выставленных за период с 01.06.2008г по 30.06.2009г по контракту №1/938/01 от 18.06.2008г.

Рассмотрев материалы дела, исследовав представленные доказательства и заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующее

Проведенной проверкой отделом валютного контроля ТУ Росфиннадзора в РО закрытого акционерного общества «ТЗК-АВИА» были установлены административные правонарушения, выразившиеся в невыполнении требований п.1 ч.1 ст.19 Федерального Закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» по выполнению в срок, предусмотренный внешнеторговым контрактом, обязанности по получению от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты РФ, причитающейся за оказанные нерезиденту услуги (по заправке) воздушных судов, и составлены протоколы об административных правонарушениях по ч. 4 ст.15.25.КоАП РФ.

Заявитель обратился в суд с требованием о признании незаконными и подлежащими отмене постановлений о привлечении к административной ответственности от 28 января 2010г №60-10/1,№60-10/2,№60-10/3,№60-10/4,№60-10/5,№60-10/6,№60-10/7,№60-10/8,№60-10,9,№60-10/10,№60-10/11, №60-10/12, №60-10/13.

Заявитель ходатайствовал о восстановлении пропущенного на обжалование постановлений о привлечении к административной ответственности от 28 января 2010г №60-10/1,№60-10/2,№60-10/3,№60-10/4,№60-10/5,№60-10/6,№60-10/7,№60-10/8, №60-10,9,№60-10/10,№60-10/11, №60-10/12, №60-10/13 срока.

Заявитель пояснил, что постановления о назначении административного наказания поступили в ЗАО "ТЗК-АВИА" 03 февраля 2010г.. В связи с тем, что ТУ Росфиннадзор в РО направил в ЗАО "ТЗК-АВИА" одновременно 45 Постановлений о назначении административных наказаний, это не позволило надлежащим образом подготовить и обжаловать акты в 10-дневный срок. В связи с чем, заявитель просит суд восстановить пропущенный срок для подачи заявления о признании незаконными и отмене Постановлений о назначении административного наказания от 28 января 2010г. №60-10/1, №60-10/2; № 60-10/3, №60-10/4, №60-10/5, №60-10/6; № 60-10/7, № 60-10/8; №60-110/9, № 60-10/10; № 60-10/11, № 60-10/12, № 60-10/13.

Суд, изучив заявленное ходатайство, полагает, что оно подлежит удовлетворению по следующим обстоятельствам.

В силу части 1 статьи 207 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела об оспаривании решений государственных органов, иных органов, должностных лиц, уполномоченных в соответствии с Федеральным законом рассматривать дела об административных правонарушениях, о привлечении к административной ответственности лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным Кодексом, с особенностями, установленными в главе 25 Кодекса и Федеральном законе об административных правонарушениях.

Согласно частям 1 и 2 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности подается в арбитражный суд по месту нахождения или месту жительства заявителя в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого решения, если иной срок не установлен федеральным законом. В случае пропуска указанного срока он может быть восстановлен судом по ходатайству заявителя.

В соответствии с частью 2 статьи 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска срока уважительными. Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в арбитражный суд, в котором должно быть совершено процессуальное действие (часть 3 статьи 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Таким образом, основным условием для восстановления срока обжалования постановления о привлечении к административной ответственности является уважительность причины его пропуска. При этом каких-либо критериев для определения уважительности причин в тех или иных случаях законодатель не установил, в связи с чем, данный вопрос решается по усмотрению суда с учетом обстоятельств дела.

Суд, изучив заявленное ходатайство, пришел к выводу, что оно подлежит удовлетворению, а пропущенный на обжалование постановлений от 28 января 2010г №60-10/1,№60-10/2,№60-10/3,№60-10/4,№60-10/5,№60-10/6,№60-10/7,№60-10/8,№60-10,9,№60-10/10,№60-10/11, №60-10/12, №60-10/13 о привлечении к административной ответственности срок, восстановлению.

Судом установлено, что в соответствии с сертификатом соответствия ФАВТ № А.04.00812 от 113.06.2007г., ЗАО "ТЗК-АВИА" осуществляет деятельность по авиатопливообеспечению воздушных перевозок в Аэропорту г. Ростова-на-Дону.

В целях осуществления своей деятельности ЗАО "ТЗК-АВИА" заключило с «Дойче Люфтганза АГ» (далее по тексту авиакомпания-Покупатель) договор № 1/938/01 по поставке авиатоплива, заправляемого в воздушные суда Покупателя.

В соответствии с договорными обязательствами ЗАО "ТЗК-АВИА" осуществляет в Аэропорту г. Ростова-на-Дону заправку воздушных судов «Дойче Люфтганза АГ», которая в свою очередь обязана производить оплату услуг в установленные договорными обязательствами сроки.

Учитывая специфику деятельности ЗАО "ТЗК-АВИА", а именно: авиатопливообеспечение, точную стоимость предполагаемых услуг выделить невозможно, так как неизвестно - в каком количестве потребуется воздушным судам Покупателя топливо, так как данный факт полностью зависит от погодных условий, количества незапланированных рейсов (чартерных, которые осуществляют рейсы из Аэропорта г. Ростова-на-Дону, вне расписания) и т.д.

Более того, в случае наличия задолженности по оплате услуг, ЗАО "ТЗК-АВИА" не имеет права не оказывать данные услуги, так как это запрещено законодательством РФ.

Для осуществления внешнеторговых операций по оказанию услуг АК «Дойче Люфтганза АГ» «ЗАО "ТЗК-АВИА" в соответствии с валютным законодательством 07 августа 2008г. оформило в уполномоченном банке - филиале ОАО «Газпромбанк» г. Ростова-на-Дону паспорт сделки № 08080001/0354/0020/3/0 по соглашению № 1/938/01 от 01.08.2008г.

Согласно условиям договора (п.5.1) оплата стоимости услуг по заправке и авиатоплива производится Покупателем в течение 5-ти рабочих дней с момента получения счета; моментом оплаты является дата зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка Получателя.

Постановление о назначении административного наказания № 60-10/1 от 28 января 2010г.

Руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области (далее ТУ Росфиннадзора в Ростовской области) рассмотрел материалы дела об административном правонарушении № 60-10/1 в отношении ЗАО «ТЗК- АВИА».

Определением ТУ Росфиннадзора в Ростовской области от 18 января 2010 года о назначении времени и места рассмотрения дела об АП в отношении ЗАО «ТЗК-АВИА», рассмотрение дела об АП № 60-10/1 назначено на 28 января 2010 года на 10 час. 50 мин. в помещении ТУ Росфиннадзора.

ЗАО «ТЗК-АВИА» извещено о времени и месте рассмотрения дела об АП№ 60-10/1 (исх. 58-05-01-17/156 от 19.01.2010, сопроводительное письмо исх. № 58-05-01-17/155 от 19.01.2010) надлежащим образом. Законный представитель ЗАО «ТЗК-АВИА» к назначенному времени на рассмотрение дела не явился, а также не заявил ходатайство об отложении рассмотрения дела, в связи с чем, дело об административном правонарушении № 60-10/1 в соответствии со ст. 25.4 КоАП РФ рассмотрено в его отсутствие.

Протокол об административном правонарушении от 18.01.2010, составлен государственным инспектором отдела валютного контроля ТУ Росфиннадзора в РО ФИО3, о совершении ЗАО «ТЗК-АВИА» административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Заявитель извещен о дате и времени составления протокола 14 января 2010г (вход.№24 ЗАО ТЗК «Авиа»), о чем имеется отметка на вызове о составлении протоколов (л.д.8 т.2)

Рассмотрев материалы, полученные в ходе плановой проверки, проводимой в соответствии с планом ТУ Росфиннадзора в Ростовской области, на основании удостоверения от 27.05.2009 № 253, административным органом установлено, что ЗАО «ТЗК-АВИА» совершило административное правонарушение, выразившееся в следующем.

07.07.2008 ЗАО «ТЗК-АВИА» (далее-Продавец), Россия и «Deutsche Lufthansa AG» (далее - Покупатель), Германия заключили договор № 1/938/01 по поставке авиационного топлива, заправляемого в воздушные суда Покупателя.

Согласно условиям договора:

(п.5.1) оплата стоимости услуг по заправке и авиатоплива производится Покупателем в течение 5-ти рабочих дней с момента получения счёта, все платежи по контракту осуществляются в рублях с зачислением денежных средств на расчётный счёт в банке Продавца;

(п.7.4) моментом оплаты является дата зачисления денежных средств на корреспондентский счёт банка получателя;

(п.7.6.) оплата за Покупателя может быть произведена любым плательщиком с письменным уведомлением об этом Продавца и обязательной ссылкой в платёжном документе;

(п.3) договор является бессрочным.

Согласно письму уполномоченного банка (исх. № 4754 от 29.06.2009) на запрос ТУ Росфиннадзора в РО (исх. № 58-05-01-17/2198 от 24.06.2009) 7 августа 2008 года ЗАО «ТЗК-АВИА» представило документы необходимые для оформления паспорта сделки по договору № 1/938/01 от 07.07.2008 и оформило на указанный договор в уполномоченном банке - филиале «Газпромбанк» (ОАО) г. Ростов-на-Дону паспорт сделки № 08080001/0354/0020/3/0 для осуществления внешнеторговых операций по оказанию услуг, о чём свидетельствует код вида контракта (договора) - 3 «Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, нерезидентом», указанный в четвёртой части номера ПС, согласно Порядку заполнения паспорта сделки, установленного Инструкцией № 117-И от 15 июня 2004 года.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального Закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты при осуществлении внешнеторговой деятельности обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них».

Согласно данным ведомости банковского контроля по паспорту сделки № 08080001/0354/0020/3/0, сформированной уполномоченным банком по состоянию на 01 июля 2009г., ЗАО «ТЗК-АВИА» осуществляло взаиморасчеты по договору в следующем порядке.

В ходе исполнения обязательств по рассматриваемому договору ЗАО ТЗК-АВИА в период с 22.03.2009 по 24.03.2009 оказало нерезиденту услуги по заправке воздушных судов на общую сумму 15024,99 рублей, о чём свидетельствует ведомость заправки ВС от 25.03.2009 к счёту-фактуре № 542. В качестве документов, подтверждающих факт оказания нерезиденту услуг по заправке воздушных судов ЗАО ТЗК-АВИА представило счёт-фактуру № 542 от 25.03.2009 на общую сумму 246567,49 рублей, в т.ч. услуги по заправке - 15024,99 рублей и акт выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов к счёту-фактуре № 542 от 25.03.2009 на общую сумму 246567,49 рублей, в т.ч. услуги по заправке -15024,99 рублей.

По условиям рассматриваемого договора (п.5.1) оплата стоимости услуг производится Покупателем в течение 5-ти рабочих дней с момента получения счёта, все платежи по контракту осуществляются в рублях с зачислением денежных средств на расчётный счёт в банке Продавца.

В ходе плановой проверки ЗАО «ТЗК-АВИА» в качестве документов подтверждающих оплату нерезидентом услуг по заправке оказанных согласно счёту-фактуре № 542 от 25.03.2009 (л.д.28 т.2), были представлены документы: платёжное поручение № 665 от 08.04.2009 на сумму 246567,49 рублей (л.д.31 т.2) и банковская выписка за 09.04.2009, а также пояснительная записка ЗАО «ТЗК АВИА» (вх. № 2521 от 21.07.2009) сведения, указанные в которой подтверждают что услуги по заправке в сумме 15024,99 рублей по счёту-фактуре № 542 от 25.03.2009 оплачены нерезидентом платёжным поручением № 665 от 08.04.2009.

06.05.2009 ЗАО «ТЗК-АВИА» оформило на основании платёжного поручения № 665 от 08.04.2009, банковской выписки по расчётному счёту за 09.04.2009 и представило в уполномоченный банк справку о поступлении валюты РФ (л.д.27 т.2).

Согласно сведениям, заявленным ЗАО «ТЗК-АВИА» в указанной выше справке о поступлении валюты РФ из общей суммы денежных средств, поступивших по платёжному поручению № 665 от 08.04.2009 в счёт оплаты за услуги по заправке по рассматриваемому ПС ЗАО «ТЗК-АВИА» была идентифицирована сумма 15024,99 рублей, что соответствует стоимости услуг по заправке оказанных нерезиденту в соответствии с выставленным счётом-фактурой № 542 от 25.03.2009.

Согласно счёту-фактуре № 542 от 25.03.2009 сумма услуг по заправке-15024,99 рублей. Следовательно, принимая во внимание вышеизложенное, оказанные услуги по заправке, в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 542 от 25.03.2009 были оплачены нерезидентом 09.04.2009 в полном объеме.

В соответствии с представленной ЗАО «ТЗК-АВИА» справкой о получении нерезидентом - авиакомпанией «Дойче Люфтганза АГ» счетов-фактур, выставленных на оплату по договору 1/938/01 от 07.07.2008, рассматриваемая в рамках дела об АП счёт-фактура № 542 от 25.03.2009 получена нерезидентом - 27.03.2009, следовательно, исходя из условий оплаты по договору, предельный срок оплаты - 03.04.2009.

Фактически оплата услуг по заправке в соответствии с выставленным счётом-фактурой № 542 от 25.03.2009 поступила на счёт ЗАО «ТЗК-АВИА» 09.04.2009, т.е. с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором.

Ответственность, за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счёт в уполномоченном банке иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся за оказанные нерезиденту услуги, предусмотренная ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, установлена за нарушение срока, а не только за сам факт незачисления валютной выручки (Письмо генеральной прокуратуры РФ от 22.06.2006 № 47-13-06).

По мнению административного органа, субъективная сторона данного правонарушения выражается в вине, которая заключается в том, что у ЗАО «ТЗК-АВИА» имелась возможность для соблюдения правил и норм валютного законодательства, но им не были предприняты достаточные меры для обеспечения своевременного получения от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанного договора за оказанные нерезиденту услуги по заправке.

Кроме того, ЗАО «ТЗК-АВИА» имело возможность внести изменения в договор, согласовав с нерезидентом сроки поступления валютной выручки, исключающие совершение административного правонарушения, изначально включив в договор требование о предоплате, а также предусмотреть иные дополнительные условия, исключающие возможность несвоевременного получения денежных средств за оказанные нерезиденту услуги.

Административный орган пришел к выводу, что ЗАО «ТЗК-АВИА» не выполнило требования пункта 1 части 1 статьи 19 Закона Российской Федерации от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не обеспечило в срок (03.04.2009), предусмотренный внешнеторговым договором № 1/938/01 от 07.07.2008, получение от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации в сумме 15024,99 рублей за услуги по заправке воздушных судов, оказанные нерезиденту в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 542 от 25.03.2009 и актом выполненных работ по обеспечению авиаГСМ ВС от 25.03.2009, чем совершило 04.04.2009 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По мнению заявителя, постановление о привлечении к административной ответственности является незаконным и подлежащим отмене, поскольку оплата за предоставленные услуги произведена покупателем платежным поручением № 665 от 08.04.2009г., а ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты наступила 04.04.2009. то есть, нарушение срока оплаты составило 5 дней.

Заявитель полагает, что незначительная просрочка перечисления валюты является основанием для признания правонарушения малозначительным и неприменением административного наказания в виде штрафа.

В связи с чем, заявитель просит суд признать незаконным и отменить Постановление о назначении административного наказания от 28 января 2010г. по делу № 60-10/1.

Кроме того, согласно представленным дополнениям, заявитель пояснил, что при проверке была рассмотрена счет-фактура; № 542 от 25.03.2009г. и платежное поручение № 665 от 09.04.2009г., в котором в графе « назначение платежа» указано: «Счет 161 от 25.03.2009г., НДС не облагается».

Вывод о том, что фактически оплата услуг по заправке поступила на счет ЗАО "ТЗК-АВИА" с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором, сделан ТУ Росфиннадзора в РО на основании счета-фактуры № 542 от 25.03.2009г ((л.д.28 т.2), а не на основании счета № 161 от 25.03.2009г.(л.д.32 т.3), который и должен был оплачен в течение 5-ти рабочих дней с момента получения его нерезидентом.

По мнению заявителя, факт получения счета нерезидентом контролирующим органом не проверялся, следовательно, проверка валютного законодательства проведена не в полном объеме имеющихся документов.

Суд ,изучив заявленные требования полагает, что требования заявителя не подлежат удовлетворению, а постановление о назначении административного наказания № 60-10/1 от 28 января 2010г.не подлежит отмене по следующим основаниям. Как установлено административным органом и не оспаривается заявителем, просрочка оплаты по данному постановлению составила 5 дней, что является основанием дл отказа применения малозначительности.

Судом изучен счет № 161 от 25.03.2009г.(л.д.32 т.3),установлено,что он выставляется к счет-фактуре 542 от 25.03.2009г, дата счета и счета –фактуры совпадают-25.03.2009.

Заявитель, в ходе судебного заседания не предоставил доказательств получения нерезидентов счета №161 от 25.03.2009г, поэтому утверждение заявителя,что оплата произведена в срок получения счета №161 от 25.03.2009г не нашел своего подтверждения.

Постановление о назначении административного наказания № 60-10/2 от 28 января 2010г.

Руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области (далее - ТУ Росфиннадзора в Ростовской области) рассмотрев материалы дела об административном правонарушении № 60-10/2 в отношении ЗАО «ТЗК-АВИА» по ч. 4 ст. 15.25 Кодекса РФ Об административных правонарушениях установил, что определением ТУ Росфиннадзора в Ростовской области от 18 января 2010 года о назначении времени и места рассмотрения дела об АП в отношении ЗАО «ТЗК-АВИА», рассмотрение дела об АП № 60-10/2 назначено на 28 января 2010 года на 11 час. 00 мин. в помещении ТУ Росфиннадзора в РО по адресу: 344050, <...>.

ЗАО «ТЗК-АВИА» извещено о времени и месте рассмотрения дела об АП№ 60-10/2 (исх. 58-05-01-17/157 от 19.01.2010, сопроводительное письмо исх. № 58-05-01-17/155 от 19.01.2010) надлежащим образом. Законный представитель ЗАО «ТЗК-АВИА» к назначенному времени на рассмотрение дела не явился, а также не заявил ходатайство об отложении рассмотрения дела, в связи с чем, дело об административном правонарушении № 60-10/2 в соответствии со ст. 25.4 КоАП РФ рассмотрено в его отсутствие.

Протокол об административном правонарушении от 18.01.2010, составлен государственным инспектором отдела валютного контроля ТУ Росфиннадзора в РО о совершении ЗАО «ТЗК-АВИА» административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Заявитель извещен о дате и времени составления протокола 14 января 2010г (вход.№24 ЗАО ТЗК «Авиа»), о чем имеется отметка на вызове о составлении протоколов (л.д.8 т.2)

Рассмотрев материалы, полученные в ходе плановой проверки, проводимой в соответствии с планом ТУ Росфиннадзора в Ростовской области, на основании удостоверения от 27.05.2009 № 253, установлено, что ЗАО «ТЗК-АВИА» совершило административное правонарушение, выразившееся в следующем.

07.07.2008 ЗАО «ТЗК-АВИА» (далее - Продавец), Россия и «Deutsche Lufthansa AG» (далее - Покупатель), Германия заключили договор № 1/938/01 по поставке авиационного топлива, заправляемого в воздушные суда Покупателя.

Согласно условиям договора:

(п. 7.4) моментом оплаты является дата зачисления денежных средств на корреспондентский счёт банка получателя;

(п.7.6.) оплата за Покупателя может быть произведена любым плательщиком Й с письменным уведомлением об этом Продавца и обязательной ссылкой в платёжном документе;

(п.3) договор является бессрочным.

Согласно письма уполномоченного банка (исх. № 4754 от 29.06.2009) на запрос ТУ Росфиннадзора в РО (исх. № 58-05-01-17/2198 от 24.06.2009) 7 августа 2008 года ЗАО «ТЗК-АВИА» представило документы необходимые для оформления паспорта сделки по договору № 1/938/01 от 07.07.2008 и оформило на указанный договор в уполномоченном банке филиале «Газпромбанк» (ОАО) г. Ростов-на-Дону паспорт сделки № 08080001/0354/0020/3/0 для осуществления внешнеторговых операций по оказанию услуг, о чём свидетельствует код вида контракта (договора) - 3 «Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, нерезидентом», указанный в четвёртой части номера ПС, согласно Порядку заполнения паспорта сделки, установленного Инструкцией № 117-И от 15 июня 2004 года.

В ходе исполнения обязательств по рассматриваемому договору ЗАО ТЗК-АВИА в период с 26.03.2009 по 29.03.2009 оказало нерезиденту услуги по заправке воздушных судов на общую сумму 23415,75 рублей, о чём свидетельствует ведомость заправки ВС к счёту № 577. В качестве документов, подтверждающих факт оказания нерезиденту услуг по заправке воздушных судов ЗАО ТЗК-АВИА представило счёт-фактуру № 577 от 30.03.2009 на общую сумму 326953,25 рублей, в т.ч. услуги по заправке -23415,75 рублей и акт выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов к счёту-фактуре № 577 от 30.03.2009 на общую сумму 326953,25 рублей, в т.ч. услуги по заправке - 23415,75 рублей.

В ходе плановой проверки ЗАО «ТЗК-АВИА» в качестве документов подтверждающих оплату нерезидентом услуг по заправке оказанных согласно счёту-фактуре № 577 от 30.03.2009 (л.д.46 т.2), были представлены документы: платёжное поручение № 723 от 16.04.2009 на сумму 726177,40 рублей(л.д.42 т.2) и банковская выписка за 16.04.2009, а также пояснительная записка ЗАО «ТЗК АВИА» (вх. № 2521 от 21.07.2009) сведения, указанные в которой подтверждают что услуги по заправке в сумме 23415,75 рублей по счёту-фактуре № 577 от 30.03.2009 оплачены нерезидентом 16.04.2009 платёжным поручением № 723 от 16.04.2009.

06.05.2009 ЗАО «ТЗК-АВИА» оформило на основании платёжного поручения № 723 от 16.04.2009, банковской выписки по расчётному счёту за 16.04.2009 и представило в уполномоченный банк справку о поступлении валюты РФ. Согласно сведениям, заявленным ЗАО «ТЗК-АВИА» в указанной выше справке о поступлении валюты РФ из общей суммы денежных средств, поступивших по платёжному поручению № 723 от 16.04.2009 в счёт оплаты за услуги по заправке по рассматриваемому ПС ЗАО «ТЗК-АВИА» была идентифицирована сумма 52007,40 рублей, что соответствует суммарной стоимости услуг по заправке оказанных нерезиденту в соответствии с выставленными счётами-фактурами: № 577 от 30.03.2009(рассматриваемый в данном случае), № 643 от 05.04.2009, № 608 от 31.03.2009.

Согласно счёту-фактуре № 577 от 30.03.2009 сумма услуг по заправке-23415,75 рублей. Следовательно, принимая во внимание вышеизложенное, оказанные услуги по заправке, в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 577 от 30.03.2009 были оплачены нерезидентом 16.04.2009 в полном объеме.

В соответствии с представленной ЗАО «ТЗК-АВИА» справкой о получении нерезидентом - авиакомпанией «Дойче Люфтганза АГ» счетов-фактур, выставленных на оплату по договору 1/938/01 от 07.07.2008, рассматриваемая в рамках дела об АП счёт-фактура № 577 от 30.03.2009 получена нерезидентом - 02.04.2009 следовательно, исходя из условий оплаты по договору, предельный срок оплаты - 09.04.2009.

Фактически оплата услуг по заправке в соответствии с выставленным счётом-фактурой № 577 от 30.03.2009 поступила на счёт ЗАО «ТЗК-АВИА» 16.04.2009, т.е. с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором.

Административный орган пришел к выводу, что ответственность, за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счёт в уполномоченном банке иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся за оказанные нерезиденту услуги, предусмотренная ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, установлена за нарушение срока, а не только за сам факт незачисления валютной выручки (Письмо генеральной прокуратуры РФ от 22.06.2006 № 47-13-06).

Вступая в правоотношения, лицо должно не только знать о существовании обязанностей, отдельно установленных для каждого вида правоотношений (в данном случае обязанности, установленной пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального Закона от 10.12.2003г. №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле»), но и обеспечить их выполнение.

Как полагает административный орган, ЗАО «ТЗК-АВИА» имело возможность внести изменения в договор, согласовав с нерезидентом сроки поступления валютной выручки, исключающие совершение административного правонарушения, изначально включив в договор требование о предоплате, а также предусмотреть иные дополнительные условия, исключающие возможность несвоевременного получения денежных средств за оказанные нерезиденту услуги.

Административный орган пришел к выводу, что ЗАО «ТЗК-АВИА» не выполнило требования пункта 1 части 1 статьи 19 Закона Российской Федерации от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не обеспечило в срок (09.04.2009), предусмотренный внешнеторговым договором № 1/938/01 от 07.07.2008, получение от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации в сумме 23415,75 рублей за услуги по заправке воздушных судов, оказанные нерезиденту в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 577 от 30.03.2009 и актом выполненных работ по обеспечению авиаГСМ ВС от 30.03.2009, чем совершило 10.04.2009 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Как полагает заявитель, постановление о назначении административного наказания № 60-10/2 подлежит признанию незаконным и отмене, поскольку оплата за предоставленные услуги произведена нерезидентом платежным поручением № 723 от 16.04.2009г., а ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты наступила 10.04.2009г.г., то есть незначительная просрочка перечисления валюты составила 6 дней.

Незначительная просрочка перечисления валюты является, по мнению заявителя, основанием для признания правонарушения малозначительным и неприменения административного наказания в виде штрафа.

Кроме того, заявитель полагает, что при проверке была рассмотрена счет-фактура № 577 от 30.03.2009г. и платежное поручение № 723 от 16.04.2009г., в котором в графе «назначение платежа» указано: «Счет № 170 от 31.03.2009г., счет № 169 от 31.03.2009г., счет № 173 от 06.04.2009г. НДС не облагается».

Как полагает завитель,вывод о том, что фактически оплата услуг по заправке поступила на счет ЗАО "ТЗК-АВИА" с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором, сделан ТУ Росфиннадзора в РО на основании счета-фактуры № 577 от 30.03.2009г (л.д.46 т.20), а не на основании счета, который и должен был оплачен в течение 5- ти рабочих дней с момента получения его нерезидентом –счета №169 от 30.03.2009г (л.д.34 т.3)

Заявитель считает,что факт получения счета нерезидентом контролирующим органом не проверялся, следовательно, проверка валютного законодательства проведена не в полном объеме имеющихся документов.

Суд, изучив заявленное требование, пришел к выводу, что постановление о назначении административного наказания № 60-10/2 от 28 января 2010г. не подлежит отмене по следующим основаниям. Как установлено административным органом и не оспаривается заявителем, просрочка оплаты по данному постановлению составила 6 дней, что является основанием дл отказа применения малозначительности.

Судом изучен счет № 169 от 30.03.2009г.(л.д.34 т.3),установлено,что он выставляется к счет-фактуре 577 от 30.03.2009г, дата счета и счета –фактуры совпадают- 30.03.2009.

Заявитель, в ходе судебного заседания не предоставил доказательств получения нерезидентов счета № 169 от 30.03.2009г, поэтому утверждение заявителя,что оплата произведена в срок получения счета №169 от 30.03.2009г не нашел своего подтверждения

Постановление о назначении административного наказания № 60-10/3 от 28 января 2010г.

Руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области (далее — ТУ Росфиннадзора в Ростовской области) рассмотрел материалы дела об административном правонарушении № 60-10/3 в отношении ЗАО «ТЗК-АВИА» по ч. 4 ст. 15.25 Кодекса РФ «Об административных правонарушениях».

Определением ТУ Росфиннадзора в Ростовской области от 18 января 2010 года о назначении времени и места рассмотрения дела об АП в отношении ЗАО «ТЗК-АВИА», рассмотрение дела об АП № 60-10/3 назначено на 28 января 2010 года на 11 час. 10 мин. в помещении ТУ Росфиннадзора в РО по адресу: 344050, <...>.

ЗАО «ТЗК-АВИА» извещено о времени и месте рассмотрения дела об АП№ 60-10/3 (исх. 58-05-01-17/158 от 19.01.2010, сопроводительное письмо исх. № 58-05-01-17/155 от 19.01.2010) надлежащим образом. Законный представитель ЗАО «ТЗК-АВИА» к назначенному времени на рассмотрение дела не явился, а также не заявил ходатайство об отложении рассмотрения дела, в связи с чем, дело об административном правонарушении № 60-10/3 в соответствии со ст. 25.4 КоАП РФ рассмотрено в его отсутствие.

Протокол об административном правонарушении от 18.01.2010, составлен государственным инспектором отдела валютного контроля ТУ Росфиннадзора в РО ФИО3, о совершении ЗАО «ТЗК-АВИА» административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации - об административных правонарушениях. Заявитель извещен о дате и времени составления протокола 14 января 2010г (вход.№24 ЗАО ТЗК «Авиа»), о чем имеется отметка на вызове о составлении протоколов (л.д.8 т.2)

Административным органом исходя из материалов, полученных в ходе плановой проверки, проводимой в соответствии с планом ТУ Росфиннадзора в Ростовской области, на основании удостоверения от 27.05.2009 № 253, установлено, что ЗАО «ТЗК-АВИА» совершило административное правонарушение, выразившееся в следующем.

07.07.2008 ЗАО «ТЗК-АВИА» (далее - Продавец), Россия и «Deutsche Lufthansa AG» (далее - Покупатель), Германия заключили договор № 1/938/01 по поставке авиационного топлива, заправляемого в воздушные суда Покупателя.

Согласно условиям договора:

(п.7.4) моментом оплаты является дата зачисления денежных средств на корреспондентский счёт банка получателя;

(п.3) договор является бессрочным.

В ходе исполнения обязательств по рассматриваемому договору ЗАО ТЗК-АВИА 31.03.2009 оказало нерезиденту услуги по заправке воздушных судов на сумму 9379,80 рублей, о чём свидетельствует ведомость заправки к счёту № 608. В качестве документов, подтверждающих факт оказания нерезиденту услуг по заправке воздушных судов ЗАО ТЗК-АВИА представило счёт- фактуру № 608 от 31.03.2009 (л.д.65 т.2) на общую сумму 130969,80 рублей, в т.ч. услуги по заправке - 9379,80 рублей и акт выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов к счёту-фактуре № 608 от 31.03.2009 на общую сумму 130969,80 рублей, в т.ч. услуги по заправке - 9379,80 рублей.

В ходе плановой проверки ЗАО «ТЗК-АВИА» в качестве документов подтверждающих оплату нерезидентом услуг по заправке оказанных согласно счёту-фактуре № 608 от 31.03.2009, были представлены документы: платёжное поручение № 723 от 16.04.2009 (л.д.62 т.2) на сумму 726177,40 рублей и банковская выписка за 16.04.2009, а также пояснительная записка ЗАО «ТЗК АВИА» (вх. № 2521 от 21.07.2009) сведения, указанные в которой подтверждают что услуги по заправке в сумме 9379,80 рублей по счёту-фактуре № 608 от 31.03.2009 оплачены нерезидентом 16.04.2009 платёжным поручением № 723 от 16.04.2009.

06.05.2009 ЗАО «ТЗК-АВИА» оформило на основании платёжного поручения № 723 от 16.04.2009, банковской выписки по расчётному счёту за 16.04.2009 и представило в уполномоченный банк справку о поступлении валюты РФ. Согласно сведениям, заявленным ЗАО «ТЗК-АВИА» в указанной выше справке о поступлении валюты РФ из общей суммы денежных средств, поступивших по платёжному поручению № 723 от 16.04.2009 в счёт оплаты за услуги по заправке по рассматриваемому ПС ЗАО «ТЗК-АВИА» была идентифицирована сумма 52007,40 рублей, что соответствует суммарной стоимости услуг по заправке оказанных нерезиденту в соответствии с выставленными счётами-фактурами: № 577 от 30.03.2009, № 643 от 05.04.2009, № 608 от 31.03.2009 (рассматриваемый в данном случае).

Согласно счёту-фактуре № 608 от 31.03.2009 сумма услуг по заправке-9379,80 рублей. Следовательно, принимая во внимание вышеизложенное, оказанные услуги по заправке, в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 608 от 31.03.2009 были оплачены нерезидентом 16.04.2009 в полном объеме.

В соответствии с представленной ЗАО «ТЗК-АВИА» справкой о получении нерезидентом - авиакомпанией «Дойче Люфтганза АГ» счетов-фактур, выставленных на оплату по договору 1/938/01 от 07.07.2008, рассматриваемая в рамках дела об АП счёт-фактура № 608 от 31.03.2009 получена нерезидентом - 02.04.2009 следовательно, исходя из условий оплаты по договору, предельный срок оплаты - 09.04.2009.

Фактически оплата услуг по заправке в соответствии с выставленным счётом-фактурой № 608 от 31.03.2009 поступила на счёт ЗАО «ТЗК-АВИА» 16.04.2009, т.е. с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором.

Как полагает административный орган, ответственность, за невыполнение резидентом в установленный срок 1 обязанности по получению на свой банковский счёт в уполномоченном банке иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся за оказанные нерезиденту услуги, предусмотренная ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, установлена за нарушение срока, а не только за сам факт незачисления валютной выручки.

Административный орган пришел к выводу, что ЗАО «ТЗК-АВИА» не выполнило требования пункта 1 части 1 статьи 19 Закона Российской Федерации от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не обеспечило в срок (09.04.2009), предусмотренный внешнеторговым договором № 1/938/01 от 07.07.2008, получение от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации в сумме 9379,80 рублей за услуги по заправке воздушных судов, оказанные нерезиденту в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 608 от 31.03.2009 и актом выполненных работ по обеспечению авиаГСМ ВС от 31.03.2009, чем совершило 10.04.2009 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Заявитель полагает, что обжалуемое постановление о назначении административного наказания № 60-1О/3 подлежит признанию незаконным и отмене поскольку оплата за предоставленные услуги произведена покупателем платежным поручением № 723 от 16.04.2009г.г., а ответственность за выполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты наступила 10.04.2009г.г., то есть незначительная просрочка перечисления валюты оставила 6 дней.

Незначительная просрочка перечисления валюты, по мнению заявителя, является основанием для признания правонарушения малозначительным и неприменения административного наказания в виде штрафа.

Кроме того, заявитель считает, что при проверке была рассмотрена счет-фактура № 608 от 31.03.2009г. и платежное поручение № 723 от 16.04.2009г., в котором в графе «назначение платежа» указано : «Счет № 170 от 31.03.2009г., счет № 169 от 31.03.2009г., счет № 173 от 06.04.2009г. НДС не облагается».

Вывод о том, что фактически оплата услуг по заправке поступила на счет ЗАО "ТЗК-АВИА" с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором, сделан ТУ Росфиннадзора в РО на основании счета-фактуры № 608 от 31.03.2009г, а не на основании счета который и должен был оплачен в течение 5- ти рабочих дней с момента получения его нерезидентом - счета № 170 от 31.03.2009г.(л.д.33 т.3)

Суд, изучив представленные документы, полагает, что постановление о назначении административного наказания № 60-10/3 от 28 января 2010г. не подлежит отмене по следующим основаниям. Как установлено административным органом и не оспаривается заявителем, просрочка оплаты по данному постановлению составила 6 дней, что является основанием дл отказа применения малозначительности.

Судом изучен счет № 170 от 31.03.2009г.(л.д.33 т.3),установлено,что он выставляется к счет-фактуре 608 от 31.03.2009г, дата счета и счета –фактуры совпадают- 31.03.2009.

Заявитель, в ходе судебного заседания не предоставил доказательств получения нерезидентов счета № 170 от 31.03.2009г, поэтому утверждение заявителя,что оплата произведена в срок получения счета №170 от 31.03.2009г не нашел своего подтверждения

Постановление о назначении административного наказания № 60-10/4 от 28 января 2010г.

Руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области (далее ТУ Росфиннадзора в Ростовской области) рассмотрел материалы дела об административном правонарушении № 60-10/4 в отношении ЗАО «ТЗК-АВИА» по ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Определением ТУ Росфиннадзора в Ростовской области от 18 января 2010 года о назначении времени и места рассмотрения дела об АП в отношении ЗАО «ТЗК-АВИА», рассмотрение дела об АП № 60-10/4 назначено на 28 января 2010 года на 11 час. 20 мин. в помещении ТУ Росфиннадзора в РО по адресу: 344050, <...>.

ЗАО «ТЗК-АВИА» извещено о времени и месте рассмотрения дела об АП№ 60-10/4 (исх. 58-05-01-17/159 от 19.01.2010, сопроводительное письмо исх. № 58-05-01-17/155 от 19.01.2010) надлежащим образом. Законный представитель ЗАО «ТЗК-АВИА» к назначенному времени на рассмотрение дела не явился, а также не заявил ходатайство об отложении рассмотрения дела, в связи с чем, дело об административном правонарушении № 60-10/4 в соответствии со ст. 25.4 КоАП РФ рассмотрено в его отсутствие.

Рассмотрев материалы, полученные в ходе плановой проверки, проводимой в соответствии с планом ТУ Росфиннадзора в Ростовской области, на основании удостоверения от 27.05.2009 № 253, установлено, что ЗАО «ТЗК-АВИА» совершило административное правонарушение, выразившееся в следующем.

07.07.2008 ЗАО «ТЗК-АВИА» (далее - Продавец), Россия и «Deutsche Lufthansa AG» (далее - Покупатель), Германия заключили договор № 1/938/01 по поставке авиационного топлива, заправляемого в воздушные суда Покупателя.

Согласно условиям договора:

(п. 5.1) оплата стоимости услуг по заправке и авиатоплива производится Покупателем в течение 5-ти рабочих дней с момента получения счёта, все платежи по контракту осуществляются в рублях с зачислением денежных средств на расчётный счёт в банке Продавца;

(п.7.4) моментом оплаты является дата зачисления денежных средств на корреспондентский счёт банка получателя;

(п.3) договор является бессрочным.

В ходе исполнения обязательств по рассматриваемому договору ЗАО ТЗК-АВИА в период с 03.04.2009 по 05.04.2009 оказало нерезиденту услуги по заправке воздушных судов на общую сумму 19211,85 рублей, о чём свидетельствует ведомость заправки ВС к счёту № 643. В качестве документов, подтверждающих факт оказания нерезиденту услуг по заправке воздушных судов ЗАО ТЗК-АВИА представило счёт-фактуру № 643 от 05.04.2009 на общую сумму 268254,35 рублей, в т.ч. услуги по заправке -19211,85 рублей и акт выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов к счёту-фактуре № 643 от 05.04.2009 на общую сумму 268254,35 рублей, в т.ч. услуги по заправке - 19211,85 рублей.

В ходе плановой проверки ЗАО «ТЗК-АВИА» в качестве документов подтверждающих оплату нерезидентом услуг по заправке оказанных согласно счёту-фактуре № 643 от 05.04.2009 (л.д.150 т.1), были представлены документы: платёжное поручение № 723 от 16.04.2009 на сумму 726177,40 рублей (л.д.148 т.1) и банковская выписка за 16.04.2009, а также пояснительная записка ЗАО «ТЗК АВИА» (вх. № 2521 от 21.07.2009) сведения, указанные в которой подтверждают что услуги по заправке в сумме 19211,85 рублей по счёту-фактуре № 643 от 05.04.2009 оплачены нерезидентом 16.04.2009 платёжным поручением № 723 от 16.04.2009.

06.05.2009 ЗАО «ТЗК-АВИА» оформило на основании платёжного поручения № 723 от 16.04.2009, банковской выписки по расчётному счёту за 16.04.2009 и представило в уполномоченный банк справку о поступлении валюты РФ. Согласно сведениям, заявленным ЗАО «ТЗК-АВИА» в указанной выше справке о поступлении валюты РФ из общей суммы денежных средств, поступивших по платёжному поручению № 723 от 16.04.2009 в счёт оплаты за услуги по заправке по рассматриваемому ПС ЗАО «ТЗК-АВИА» была идентифицирована сумма 52007,40 рублей, что соответствует суммарной стоимости услуг по заправке оказанных нерезиденту в соответствии с выставленными счётами-фактурами: № 577 от 30.03.2009, № 643 от 05.04.2009 (рассматриваемый в данном случае), № 608 от 31.03.2009.

Согласно счёту-фактуре № 643 от 05.04.2009 сумма услуг по заправке-19211,85 рублей. Следовательно, принимая во внимание вышеизложенное, оказанные услуги по заправке, в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 643 от 05.04.2009 были оплачены нерезидентом 16.04.2009 в полном объеме.

В соответствии с представленной ЗАО «ТЗК-АВИА» справкой о получении нерезидентом - авиакомпанией «Дойче Люфтганза АГ» счетов-фактур, выставленных на оплату по договору 1/938/01 от 07.07.2008, рассматриваемая в рамках дела об АП счёт-фактура № 643 от 05.04.2009 получена нерезидентом - 06.04.2009 следовательно, исходя из условий оплаты по договору, предельный срок оплаты - 13.04.2009.

Фактически оплата услуг по заправке в соответствии с выставленным счётом-фактурой № 643 от 05.04.2009 поступила на счёт ЗАО «ТЗК-АВИА» 16.04.2009, т.е. с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором.

Как полагает административный орган, ответственность, за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счёт в уполномоченном банке иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся за оказанные нерезиденту услуги, предусмотренная ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, установлена за нарушение срока, а не только за сам факт незачисления валютной выручки.

По мнению административного органа, ЗАО «ТЗК-АВИА» не выполнило требования пункта 1 части 1 статьи 19 Закона Российской Федерации от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не обеспечило в срок (13.04.2009), предусмотренный внешнеторговым договором № 1/938/01 от 07.07.2008, получение от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации в сумме 19211,85 рублей за услуги по заправке воздушных судов, оказанные нерезиденту в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 643 от 05.04.2009 и актом выполненных работ по обеспечению авиаГСМ ВС от 05.04.2009, чем совершило 14.04.2009 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По мнению лица, привлеченного к административной ответственности, постановление о назначении административного наказания № 60-10/4 подлежит признанию незаконными отмене, поскольку оплата за предоставленные услуги произведена Покупателем платежным поручением № 723 от 16.04.2009г.г., а ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты наступила 14.04.2009г., то есть незначительная просрочка перечисления валюты оставила 2 дня.

По мнению лица, привлеченного к административной ответственности, незначительная просрочка получения валюты является основанием для признания правонарушения малозначительным и неприменения административного наказания в виде штрафа.

Как полагает заявитель, при проверке была рассмотрена счет-фактура № 643 от 05.04.2009г. (л.д.150 т.1), и платежное поручение № 723 от 16.04.2009г.(л.д.148 т.1), в котором в графе «назначение платежа» указано : «Счет № 170 от 31.03.2009г., счет № 169 от 31.03.2009г., счет № 173 от 06.04.2009г. НДС не облагается».

Как полагает заявитель, вывод о том, что фактически оплата услуг по заправке поступила на счет ЗАО "ТЗК-АВИА" с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором, сделан ТУ Росфиннадзора в РО на основании счета-фактуры № 608 от 31.03.2009г, а не на основании счета который и должен был оплачен в течение 5- ти рабочих дней с момента получения его нерезидентом- счета 173 от 06.04.09 (л.д.35 т.3)

Заявитель считает, что факт получения счета нерезидентом контролирующим органом не проверялся, следовательно, проверка валютного законодательства проведена не в полном объеме имеющихся документов.

Суд, изучив обстоятельства вынесения Постановление о назначении административного наказания от 28 января 2010г. по делу № 60-10/4 пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" (в редакции постановления от 20.11.2008 N 60) установлены нормы, конкретизирующие применение положений статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, согласно которым при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 Кодекса учитываются при назначении административного наказания (пункт 18).

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. При этом применение судом положений о малозначительности должно быть мотивировано (пункт 18).

Оценив доводы общества, приведенные им в обоснование применения статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, суд первой инстанции нашел основания для признания правонарушения малозначительным и освобождения общества от административной ответственности в связи с тем, что просрочка оплаты составила 2 дня .

В связи с чем, по мнению ,суда имеются основания для признания незаконным и подлежащем отмене постановления о привлечении к административной ответственности от 28 января 2010г №60-10/4, вынесенного Федеральной службой финансово-бюджетного надзора Территориальное управление в Ростовской области в отношении ЗАО «ТЗК-Авиа» в части назначения наказания и освобождении ЗАО «ТЗК-Авиа» от административной ответственности по постановлению от 28 января 2010г №60-10/4, ограничится устным замечанием.

Постановление о назначении административного наказания от 28 января 2010г. по делу № 60-10/5.

Руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области рассмотрел материалы дела об административном правонарушении № 60-10/5 в отношении ЗАО «ТЗК- АВИА» по ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации Об административных правонарушениях.

Определением ТУ Росфиннадзора в Ростовской области от 18 января 2010 года о назначении времени и места рассмотрения дела об АП в отношении ЗАО «ТЗК-АВИА», рассмотрение дела об АП № 60-10/5 назначено на 28 января 2010 года на 11 час. 30 мин. в помещении ТУ Росфиннадзора в РО по адресу: 344050, <...>.

ЗАО «ТЗК-АВИА» извещено о времени и месте рассмотрения дела об АП№ 60-10/5 (исх. 58-05-01-17/160 от 19.01.2010, сопроводительное письмо исх. № 58-05-01-17/155 от 19.01.2010) надлежащим образом. Законный представитель ЗАО «ТЗК-АВИА» к назначенному времени на рассмотрение дела не явился, а также не заявил ходатайство об отложении рассмотрения дела, в связи с чем, дело об административном правонарушении № 60-10/5 в соответствии со ст. 25.4 КоАП РФ рассмотрено в его отсутствие.

Рассмотрев материалы, полученные в ходе плановой проверки, проводимой в соответствии с планом ТУ Росфиннадзора в Ростовской области, на основании удостоверения от 27.05.2009 № 253, установлено, что ЗАО «ТЗК-АВИА» совершило административное правонарушение, выразившееся в следующем.

07.07.2008 ЗАО «ТЗК-АВИА» (далее-Продавец), Россия и «Deutsche Lufthansa AG» (далее-Покупатель), Германия заключили договор № 1/938/01 по поставке авиационного топлива, заправляемого в воздушные суда Покупателя.

Согласно условиям договора:

(п. 5.1) оплата стоимости услуг по заправке и авиатоплива производится Покупателем в течение 5-ти рабочих дней с момента получения счёта, все платежи по контракту осуществляются в рублях с зачислением денежных средств на расчётный счёт в банке Продавца;

(п.7.4) моментом оплаты является дата зачисления денежных средств на корреспондентский счёт банка получателя;

(п.3) договор является бессрочным.

Согласно письму уполномоченного банка (исх. № 4754 от 29.06.2009) на запрос ТУ Росфиннадзора в РО (исх. № 58-05-01-17/2198 от 24.06.2009) 7 августа 2008 года ЗАО «ТЗК-АВИА» представило документы необходимые для оформления паспорта сделки по договору № 1/938/01 от 07.07.2008 и оформило на указанный договор в уполномоченном банке - филиале «Газпромбанк» (ОАО) г. Ростов-на-Дону паспорт сделки № 08080001/0354/0020/3/0 для осуществления внешнеторговых операции по оказанию услуг, о чём свидетельствует код вида контракта (договора) - 3 «Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, нерезидентом», указанный в четвёртой части номера ПС, согласно Порядку заполнения паспорта сделки, установленного Инструкцией № 117-И от 15 июня 2004 года.

В ходе исполнения обязательств по рассматриваемому договору ЗАО ТЗК-АВИА в период с 07.04.2009 по 09.04.2009 оказало нерезиденту услуги по заправке воздушных судов на сумму 12345,75 рублей, о чём свидетельствует ведомость заправки ВС от 10.04.2009 к счёту-фактуре № 669. В качестве документов, подтверждающих факт оказания нерезиденту услуг по заправке воздушных судов ЗАО ТЗК-АВИА представило счёт-фактуру № 669.от 10.04.2009 (л.д.151 т.1) на общую сумму 172383,25 рублей, в т.ч. услуги по заправке - 12345,75 рублей и акт выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов к счёту-фактуре № 669 от 10.04.2009 на общую сумму 172383,25 рублей, в т.ч. услуги по заправке -12345,75 рублей.

В ходе плановой проверки ЗАО «ТЗК-АВИА» в качестве документов подтверждающих оплату нерезидентом услуг по заправке оказанных согласно счёту-фактуре № 669 от 10.04.2009, были представлены документы: платёжное поручение № 774 от 22.04.2009 (л.д.103 т. 2 ) на сумму 172383,25 рублей и банковская выписка за 22.04.2009, а также пояснительная записка ЗАО «ТЗК АВИА» (вх. № 2521 от 21.07.2009) сведения, указанные в которой подтверждают что услуги по заправке в сумме 12345,75 рублей по счёту-фактуре № 669 от 10.04.2009 оплачены нерезидентом платёжным поручением № 774 от 22.04.2009.

06.05.2009 ЗАО «ТЗК-АВИА» оформило на основании платёжного поручения № 774 от 22.04.2009, банковской выписки по расчётному счёту за 22.04.2009 и представило в уполномоченный банк справку о поступлении валюты РФ. Согласно сведениям, заявленным ЗАО «ТЗК-АВИА» в указанной выше справке о поступлении валюты РФ из общей суммы денежных средств, поступивших по платёжному поручению № 774 от 22.04.2009 в счёт оплаты за услуги по заправке по рассматриваемому ПС ЗАО «ТЗК-АВИА» была идентифицирована сумма 12345,75 рублей, что соответствует стоимости услуг по заправке оказанных нерезиденту в соответствии с выставленным счётом-фактурой № 669 от 10.04.2009.

Согласно счёту-фактуре № 669 от 10.04.2009 сумма услуг по заправке-12345,75 рублей. Следовательно, принимая во внимание вышеизложенное, оказанные услуги по заправке, в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 669 от 10.04.2009 были оплачены нерезидентом 22.04.2009 в полном объеме.

В соответствии с представленной ЗАО «ТЗК-АВИА» справкой о получении нерезидентом - авиакомпанией «Дойче Люфтганза АГ» счетов-фактур, выставленных на оплату по договору 1/938/01 от 07.07.2008, рассматриваемая в рамках дела об АП счёт-фактура № 669 от 10.04.2009 получена нерезидентом - 10.04.2009 следовательно, исходя из условий оплаты по договору, предельный срок оплаты - 17.04.2009.

Фактически оплата услуг по заправке в соответствии с выставленным счётом-фактурой № 669 от 10.04.2009 поступила на счёт ЗАО «ТЗК-АВИА» 22.04.2009, т.е. с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором.

Административный орган полагает, что ответственность, за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счёт в уполномоченном банке иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся за оказанные нерезиденту услуги, предусмотренная ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, установлена за нарушение срока, а не только за сам факт незачисления валютной выручки.

Административный орган пришел к выводу, что ЗАО «ТЗК-АВИА» не выполнило требования пункта 1 части 1 статьи 19 Закона Российской Федерации от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не обеспечило в срок (17.04.2009), предусмотренный внешнеторговым договором № 1/938/01 от 07.07.2008, получение от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации в сумме 12345,75 рублей за услуги по заправке воздушных судов, оказанные нерезиденту в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 669 от 10.04.2009 и актом выполненных работ по обеспечению авиаГСМ ВС от 10.04.2009, чем совершило 18.04.2009 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Заявитель полагает, что постановление о назначении административного наказания № 60-10/5 подлежит признанию незаконным и отмене, поскольку оплата за предоставленные услуги произведена Покупателем платежным поручением № 774 от 22.04.2009г.г., а ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты наступила 18.04.2009г., то есть незначительная просрочка перечисления валюты составила 4 дня.

Как полагает лицо, привлеченное к административной ответственности, незначительная просрочка получения валюты является основанием для признания правонарушения малозначительным и неприменения административного наказания в виде штрафа.

Как полагает заявитель, при проверке была рассмотрена счет-фактура № 669 от 10.04.2009г.(л.д.151 т.1) и платежное поручение № 774 от 22.04.2009г. (л.л. 103 т.2), в котором в графе «назначение платежа» указано: «Счет № 183 от 10.04.2009г., НДС не облагается».

По мнению заявителя, вывод о том, что фактически оплата услуг по заправке поступила на счет ЗАО "ТЗК-АВИА" с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором, сделан ТУ Росфиннадзора в РО на основании счета-фактуры № 669 от 10.04.2009г, а не на основании счета № 183 от 10.04.2009г. (т. 3 л.д. 36), который должен был оплачен в течение 5- ти рабочих дней с момента получения его нерезидентом.

Факт получения счета нерезидентом контролирующим органом не проверялся, следовательно, проверка валютного законодательства проведена не в полном объеме имеющихся документов.

Суд полагает, что постановление о назначении административного наказания № 60-10/5 от 28 января 2010г.не подлежит отмене по следующим основаниям. Как установлено административным органом просрочка оплаты по данному постановлению составила 5 дней, что является основанием для отказа применения малозначительности.

Судом изучен счет № 183 от 10.04.2009г.(л.д.36 т.3),установлено,что он выставляется к счет-фактуре 669 от 10.04.2009г, дата счета и счета –фактуры совпадают- 10.04.2009.

Заявитель, в ходе судебного заседания не предоставил доказательств получения нерезидентом счета № 183 от 10.04.2009г, поэтому утверждение заявителя,что оплата произведена в срок после получения счета №183 от 10.04.2009г не нашел своего подтверждения.

Постановление о назначении административного наказания № 60-10/6 от 28 января 2010г.

Руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области рассмотрел материалы дела об административном правонарушении № 60-10/6 в отношении ЗАО «ТЗК-АВИА» по ч. 4 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях .

Определением ТУ Росфиннадзора в Ростовской области от 18 января 2010 года о назначении времени и места рассмотрения дела об АП в отношении ЗАО «ТЗК-АВИА», рассмотрение дела об АП № 60-10/6 назначено на 28 января 2010 года на 11 час. 40 мин. в помещении ТУ Росфиннадзора в РО по адресу: 344050, <...>.

ЗАО «ТЗК-АВИА» извещено о времени и месте рассмотрения дела об АП№ 60-10/6 (исх. 58-05-01-17/161 от 19.01.2010, сопроводительное письмо исх. № 58-05-01-17/155 от 19.01.2010) надлежащим образом. Законный представитель ЗАО «ТЗК-АВИА» к назначенному времени на рассмотрение дела не явился, а также не заявил ходатайство об отложении рассмотрения дела, в связи с чем, дело об административном правонарушении № 60-10/6 в соответствии со ст. 25.4 КоАП РФ рассмотрено в его отсутствие.

Рассмотрев материалы, полученные в ходе плановой проверки, проводимой в соответствии с планом ТУ Росфиннадзора в Ростовской области, на основании удостоверения от 27.05.2009 № 253, установлено, что ЗАО «ТЗК-АВИА» совершило административное правонарушение, выразившееся в следующем.

07.07.2008 ЗАО «ТЗК-АВИА» (далее-Продавец), Россия и «Deutsche Lufthansa AG» (далее-Покупатель), Германия заключили договор № 1/938/01 по поставке авиационного топлива, заправляемого в воздушные суда Покупателя.

Согласно условиям договора:

(п.7.4) моментом оплаты является дата зачисления денежных средств на корреспондентский счёт банка получателя;

(п.3) договор является бессрочным.

Согласно письму уполномоченного банка (исх. № 4754 от 29.06.2009) на запрос ТУ Росфиннадзора в РО (исх. № 58-05-01-17/2198 от 24.06.2009) 7 августа 2008 года ЗАО «ТЗК-АВИА» представило документы необходимые для оформления паспорта сделки по договору № 1/938/01 от 07.07.2008 и оформило на указанный договор в уполномоченном банке филиале «Газпромбаи к» (ОАО) г. Ростов-на-Дону паспорт сделки № 08080001/0354/0020/3/0 для осуществления внешнеторговых операций по оказанию услуг, о чём свидетельствует код вида контракта (договора) - 3 «Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, нерезидентом», указанный в четвёртой части номера ПС, согласно Порядку заполнения паспорта сделки, установленного Инструкцией № 117-И от 15 июня 2004 года.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального Закона от 10Л2.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты при осуществлении внешнеторговой деятельности обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них».

В ходе исполнения обязательств по рассматриваемому договору ЗАО ТЗК-АВИА и период с 12.04.2009 по 14.04.2009 оказало нерезиденту услуги по заправке воздушных судов на общую сумму 17374,50 рублей, о чём свидетельствует ведомость заправки ВС от 15.04.2009 к счёту-фактуре № 693. В качестве документов, подтверждающих факт оказания нерезиденту услуг по заправке воздушных судов ЗАО ТЗК-АВИА представило счёт-фактуру № 693 от 15.04.2009 (л.д.153 т.1) на общую сумму 242599,50 рублей, в т.ч. услуги по заправке - 17374,50 рублей и акт выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов к счёту-фактуре № 693 от 15.04.2009 на общую сумму 242599,50 рублей, в т.ч. услуги по заправке -17374,50 рублей.

В ходе плановой проверки ЗАО «ТЗК-АВИА» в качестве документов подтверждающих оплату нерезидентом услуг по заправке оказанных согласно счёту-фактуре № 693 от 15.04.2009, были представлены документы: платёжное поручение № 837 от 28.04.2009 (л.д.81 т.2) на сумму 242599,50 рублей и банковская выписка за 29.04.2009, а также пояснительная записка ЗАО «ТЗК АВИА» (вх. № 2521 от 21.07.2009) сведения, указанные в которой подтверждают что услуги по заправке в сумме 17374,50 рублей по счёту-фактуре № 693 от 15.04.2009 оплачены нерезидентом платёжным поручением № 837 от 28.04.2009.

06.05.2009 ЗАО «ТЗК-АВИА» оформило на основании платёжного поручения № 837 от 28.04.2009, банковской выписки по расчётному счёту за 29.04.2009 и представило в уполномоченный банк справку о поступлении валюты РФ. Согласно сведениям, заявленным ЗАО «ТЗК-АВИА» в указанной выше справке о поступлении валюты РФ из общей суммы денежных средств, поступивших по платёжному поручению № 837 от 28.04.2009 в счёт оплаты за услуги, но заправке по рассматриваемому ПС ЗАО «ТЗК-АВИА» была идентифицирована сумма 17374,50 рублей, что соответствует стоимости услуг по заправке оказанных нерезиденту в соответствии с выставленным счётом-фактурой № 693 от 15.04.2009.

Согласно счёту-фактуре № 693 от 15.04.2009 сумма услуг по заправке-17374,50 рублей. Следовательно, принимая во внимание вышеизложенное, оказанные услуги по заправке, в соответствии с выставленным счетом-фактурой Но 693 от 15.04.2009 были оплачены нерезидентом 29.04.2009 в полном объеме.

В соответствии с представленной ЗАО «ТЗК-АВИА» справкой о получении нерезидентом - авиакомпанией «Дойче Люфтганза АГ» счетов-фактур, в представленных на оплату по договору 1/938/01 от 07.07.2008, рассматриваемая в рамках дела об АП счёт-фактура № 693 от 15.04.2009 получена нерезидентом - 16.04.2009 следовательно, исходя из условий оплаты по, оговору, предельный срок оплаты - 23.04.2009.

Фактически оплата услуг по заправке в соответствии с выставленным счётом-фактурой № 693 от 15.04.2009 поступила на счёт ЗАО «ТЗК-АВИА» 29.04.2009, т.е. с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором.

По мнению административного органа, вступая в правоотношения, лицо должно не только знать о существовании обязанностей, отдельно установленных для каждого вида правоотношений (в данном случае обязанности, установленной пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального Закона от 10.12.2003г. №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле»), но и обеспечить их выполнение.

Субъективная сторона данного правонарушения выражается в вине, которая заключается в том, что у ЗАО «ТЗК-АВИА» имелась возможность для соблюдения правил и норм валютного законодательства, но им не были предприняты достаточные меры для обеспечения своевременного получения от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанного договора за оказанные нерезиденту услуги по заправке.

Кроме того, ЗАО «ТЗК-АВИА» имело возможность внести изменения в договор, согласовав с нерезидентом сроки поступления валютной выручки, исключающие совершение административного правонарушения, изначально включив в договор требование о предоплате, а также предусмотреть иные дополнительные условия, исключающие возможность несвоевременного получен па денежных средств за оказанные нерезиденту услуги.

Административный орган пришел к выводу, что ЗАО «ТЗК-АВИА» не выполнило требования пункта 1 части 1 статьи 19 Закона Российской Федерации от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не обеспечило в срок (23.04.2009), предусмотренный внешнеторговым договором № 1/938/01 от 07.07.2008, получение от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации в сумме 17374,50 рублей за услуги по заправке воздушных судов, оказанные нерезиденту в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 693 от 15.04.2009 и актом выполнен пых работ по обеспечению авиаГСМ ВС от 15.04.2009, чем совершило 24.04.2009 административное правонарушение, ответственность за коте рое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Заявитель просит суд признать незаконным и подлежащем отмене постановление о назначении административного наказания № 60-10/6 по следующим основаниям, оплата за предоставленные услуги произведена покупателем платежным поручением № 837 от 28.04.2009г.г., а ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты наступила 24.04.2008г., то есть незначительная просрочка перечисления валюты составила 4 дня. Незначительная просрочка получения валюты является основанием для признания правонарушения малозначительным и неприменения административного наказания в виде штрафа.

Как полагает заявитель, при проверке была рассмотрена счет-фактура № 693 от 15.04.2009г. и платежное поручение № 837 от 28.04.2009г., в котором в графе « назначение платежа» указано : «Счет № 196 от 16.04.2009г., НДС не облагается».

Заявитель полагает,что вывод о том, что фактически оплата услуг по заправке поступила на счет ЗАО "ТЗК-АВИА" с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором, сделан ТУ Росфиннадзора в РО на основании счета-фактуры № 693 от 15.04.2009г.(л.д.153 т.1), а не на основании счета № 196 от 16.04.2009г(л.д.37 т.3)., который должен был оплачен в течение 5- ти рабочих дней с момента получения его нерезидентом.Факт получения счета нерезидентом контролирующим органом не проверялся, следовательно, проверка валютного законодательства проведена не в полном объеме имеющихся документов.

Суд полагает, что требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям. Как установлено административным органом просрочка оплаты по данному постановлению составила 5 дней, что является основанием для отказа применения малозначительности.

Судом изучен счет № 196 от 16.04.2009г.(л.д.37 т.3).

Заявитель, в ходе судебного заседания не предоставил доказательств получения нерезидентом счета № 196 от 16.04.2009г, поэтому утверждение заявителя,что оплата произведена в срок после получения счета №196 от 16.04.2009г не нашел своего подтверждения.

Постановление о назначении административного наказания № 60-10/7 от 28 января 2010г.

Руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области рассмотрел материалы дела об административном правонарушении № 60-10/7 в отношении ЗАО «ТЗК-АВИА» по ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации.

Административный орган установил, что определением ТУ Росфиннадзора в Ростовской области от 18 января 2010 года о назначении времени и места рассмотрения дела об АП в отношении ЗАО «ТЗК-АВИА», рассмотрение дела об АП № 60-10/7 назначено на 28 января 2010 года на 11 час. 50 мин. в помещении ТУ Росфиннадзора в РО по адресу: 344050, <...>.

ЗАО «ТЗК-АВИА» извещено о времени и месте рассмотрения дела об АП№ 60-10/7 (исх. 58-05-01-17/162 от 19.01.2010, сопроводительное письмо исх. № 58-05-01-17/155 от 19.01.2010) надлежащим образом. Законный представитель ЗАО «ТЗК-АВИА» к назначенному времени на рассмотрение дела не явился, а также не заявил ходатайство об отложении рассмотрения дела, в связи с чем, дело об административном правонарушении № 60-10/7 в соответствии со ст. 25.4 КоАП РФ рассмотрено в его отсутствие.

Рассмотрев материалы, полученные в ходе плановой проверки, проводимой в соответствии с планом ТУ Росфиннадзора в Ростовской области, на основании удостоверения от 27.05.2009 № 253, установлено, что ЗАО «ТЗК-АВИА» совершило административное правонарушение, выразившееся в следующем.

07.07.2008 ЗАО «ТЗК-АВИА» (далее-Продавец), Россия и «Deutsche Lufthansa AG» (далее-Покупатель), Германия заключили договор № 1/938/01 по поставке авиационного топлива, заправляемого в воздушные суда Покупателя.

Согласно условиям договора:

(п.7.4) моментом оплаты является дата зачисления денежных средств на корреспондентский счёт банка получателя;

(п.3) договор является бессрочным.

В ходе исполнения обязательств по рассматриваемому договору ЗАО ТЗК-АВИА в период с 16.04.2009 по 19.04.2009 оказало нерезиденту услуги по заправке воздушных судов на общую сумму 18085,95 рублей, о чём свидетельствует ведомость заправки ВС от 20.04.2009 к счёту-фактуре № 718. В качестве документов, подтверждающих факт оказания нерезиденту услуг по заправке воздушных судов ЗАО ТЗК-АВИА представило счёт-фактуру № 718 от 20.04.2009 на общую сумму 252533,45 рублей, в т.ч. услуги по заправке - 18085,95 рублей и акт выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов к счёту-фактуре № 718 от 20.04.2009 на общую сумму 252533,45 рублей, в т.ч. услуги по заправке -18085,95 рублей.

В ходе плановой проверки ЗАО «ТЗК-АВИА» в качестве документов подтверждающих оплату нерезидентом услуг по заправке оказанных согласно счёту-фактуре № 718 от 20.04.2009, были представлены документы: платёжное поручение № 900 от 06.05.2009 на сумму 252533,45 рублей и банковская выписка за 06.05.2009, а также пояснительная записка ЗАО «ТЗК АВИА» (вх. № 2521 от 21.07.2009) сведения, указанные в которой подтверждают что услуги по заправке в сумме 18085,95 рублей по счёту-фактуре № 718 от 20.04.2009 оплачены нерезидентом платёжным поручением № 900 от 06.05.2009.

11.06.2009 ЗАО «ТЗК-АВИА» оформило на основании платёжного поручения № 900 от 06.05.2009, банковской выписки по расчётному счёту за 06.05.2009 и представило в уполномоченный банк справку о поступлении валюты РФ. Согласно сведениям, заявленным ЗАО «ТЗК-АВИА» в указанной выше справке о поступлении валюты РФ из общей суммы денежных средств, поступивших по платёжному поручению № 900 от 06.05.2009 в счёт оплаты за услуги по заправке по рассматриваемому ПС ЗАО «ТЗК-АВИА» была идентифицирована сумма 18085,95 рублей, что соответствует стоимости услуг по заправке оказанных нерезиденту в соответствии с выставленным счётом-фактурой № 718 от 20.04.2009.

Согласно счёту-фактуре № 718 от 20.04.2009 сумма услуг по заправке-18085,95 рублей. Следовательно, принимая во внимание вышеизложенное, оказанные услуги по заправке, в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 718 от 20.04.2009 были оплачены нерезидентом 06.05.2009 в полном объеме.

В соответствии с представленной ЗАО «ТЗК-АВИА» справкой о получении нерезидентом - авиакомпанией «Дойче Люфтганза АГ» счетов-фактур, выставленных на оплату по договору 1/938/01 от 07.07.2008, рассматриваемая в рамках дела об АП счёт-фактура № 718 от 20.04.2009 получена нерезидентом - 23.04.2009 следовательно, исходя из условий оплаты по договору, предельный срок оплаты - 30.04.2009.

Фактически оплата услуг по заправке в соответствии с выставленным счётом-фактурой № 718 от 20.04.2009 поступила на счёт ЗАО «ТЗК-АВИА» 06.05.2009, т.е. с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором.

Административный орган пришел к выводу, что субъективная сторона данного правонарушения выражается в вине, которая заключается в том, что у ЗАО «ТЗК-АВИА» имелась возможность для соблюдения правил и норм валютного законодательства, но им не были предприняты достаточные меры для обеспечения своевременного получения от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанного договора за оказанные нерезиденту услуги по заправке.

Административный орган пришел к выводу, что ЗАО «ТЗК-АВИА» не выполнило требования пункта 1 части 1 статьи 19 Закона Российской Федерации от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не обеспечило в срок (30.04.2009), предусмотренный внешнеторговым договором № 1/938/01 от 07.07.2008, получение от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации в сумме 18085,95 рублей за услуги по заправке воздушных судов, оказанные нерезиденту в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 718 от 20.04.2009 и актом выполненных работ по обеспечению авиаГСМ ВС от 20.04.2009, чем совершило 01.05.2009 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Административный орган постановил признать ЗАО «ТЗК-АВИА» виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначить наказание в виде административного штрафа в размере трёх четвёртых суммы денежных средств, не зачисленных в предусмотренный внешнеторговым договором срок, что составляет 13564,46 (Тринадцать тысяч пятьсот шестьдесят четыре рубля) 46 копеек , поскольку оплата за предоставленные услуги произведена Покупателем платежным поручением № 900 от 06.05.2009г.г., а ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты наступила 01.05.2009г..

Заявитель полагает,что незначительная просрочка перечисления валюты составила 5 дней, что является основанием для признания правонарушения малозначительным и неприменения административного наказания в виде штрафа.

Как полагает заявитель, при проверке была рассмотрена счет-фактура № 718 от 20.04.2009г. (л.д.155 т.1)и платежное поручение № 900 от 06.05.2009г. (л.д.132 т. 2), в котором в графе «назначение платежа» указано: «Счет № 208 от 23.04.2009г. НДС не облагается».Вывод о том, что фактически оплата услуг по заправке поступила на счет ЗАО "ТЗК-АВИА" с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором, сделан ТУ Росфиннадзора в РО на основании счета-фактуры № 718 от 20.04.2009г, а не на основании счета № 208 от 23.04.2009г.(л.д.38 т.3), который должен был оплачен в течение 5-ти рабочих дней с момента получения его нерезидентом.Факт получения счета нерезидентом контролирующим органом не проверялся, следовательно, проверка валютного законодательства проведена не в полном объеме имеющихся документов.

В связи с чем, заявитель просит суд признать незаконным и отменить Постановление о назначении административного наказания от 28 января 2010г. №60-10/7.

Суд полагает, что в связи со значительным пропуском срока поступления валюты на расчетный счет , оснований для применения малозначительности данному нарушению у суда нет. Заявитель также не предоставил доказательств получения контрагентом счета № 208 от 23.04.2009г.. Оснований для удовлетворения требований заявителя у суда нет.

Постановление о назначении административного наказания № 60-10/8 от 28 января 2010г.

Руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области рассмотрел материалы дела обадминистративном правонарушении № 60-10/8 в отношении ЗАО «ТЗК-АВИА» по ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Об административных правонарушениях РФ.

Определением ТУ Росфиннадзора в Ростовской области от 18 января 2010 года о назначении времени и места рассмотрения дела об АП в отношении ЗАО «ТЗК-АВИА», рассмотрение дела об АП № 60-10/8 назначено на 28 января 2010 года на 12 час. 00 мин. в помещении ТУ Росфиннадзора в РО по адресу: 344050, <...>.

ЗАО «ТЗК-АВИА» извещено о времени и месте рассмотрения дела об АП№ 60-10/8 (исх. 58-05-01-17/163 от 19.01.2010, сопроводительное письмо исх. № 58-05-01-17/155 от 19.01.2010) надлежащим образом. Законный представитель ЗАО «ТЗК-АВИА» к назначенному времени на рассмотрение дела не явился, а также не заявил ходатайство об отложении рассмотрения дела, в связи с чем, дело об административном правонарушении № 60-10/8 в соответствии со ст. 25.4 КоАП РФ рассмотрено в его отсутствие.

Рассмотрев материалы, полученные в ходе плановой проверки, проводимой в соответствии с планом ТУ Росфиннадзора в Ростовской области, на основании удостоверения от 27.05.2009 № 253, установлено, что ЗАО «ТЗК-АВИА» совершило административное правонарушение, выразившееся в следующем.

07.07.2008 ЗАО «ТЗК-АВИА» (далее - Продавец), Россия и «Deutsche Lufthansa AG» (далее - Покупатель), Германия заключили договор № 1/938/01 по поставке авиационного топлива, заправляемого в воздушные суда Покупателя.

Согласно условиям договора:

(п. 5.1) оплата стоимости услуг по заправке и авиатоплива производится Покупателем в течение 5-ти рабочих дней с момента получения счёта, все платежи по контракту осуществляются в рублях с зачислением денежных средств на расчётный счёт в банке Продавца;

(п.7.4) моментом оплаты является дата зачисления денежных средств на корреспондентский счёт банка получателя;

(п.3) договор является бессрочным.

В ходе исполнения обязательств по рассматриваемому договору ЗАО ТЗК-АВИА в период с 21.04.2009 по 24.04.2009 оказало нерезиденту услуги по заправке воздушных судов на общую сумму 16645,50 рублей, о чём свидетельствует ведомость заправки ВС от 25.04.2009 к счёту-фактуре № 752. В качестве документов, подтверждающих факт оказания нерезиденту услуг по заправке воздушных судов ЗАО ТЗК-АВИА представило счёт-фактуру № 752 от 25.04.2009 на общую сумму 232420,50 рублей, в т.ч. услуги по заправке - 16645,50 рублей и акт выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов к счёту-фактуре № 752 от 25.04.2009 на общую сумму 232420,50 рублей, в т.ч. услуги по заправке -16645,50 рублей.

В ходе плановой проверки ЗАО «ТЗК-АВИА» в качестве документов подтверждающих оплату нерезидентом услуг по заправке оказанных согласно счёту-фактуре № 752 от 25.04.2009, были представлены документы: платёжное поручение № 928 от 13.05.2009 на сумму 965309,20 рублей и банковская выписка за 13.05.2009, а также пояснительная записка ЗАО «ТЗК АВИА» (вх. № 2521 от 21.07.2009) сведения, указанные в которой подтверждают что услуги по заправке в сумме 16645,50 рублей по счёту-фактуре № 752 от 25.04.2009 оплачены нерезидентом 13.05.2009 платёжным поручением № 928 от 13.05.2009.

11.06.2009 ЗАО «ТЗК-АВИА» оформило на основании платёжного поручения № 928 от 13.05.2009, банковской выписки по расчётному счёту за 13.05.2009 и представило в уполномоченный банк справку о поступлении валюты РФ. Согласно сведениям, заявленным ЗАО «ТЗК-АВИА» в указанной выше справке о поступлении валюты РФ из общей суммы денежных средств, поступивших по платёжному поручению № 928 от 13.05.2009 в счёт оплаты за услуги по заправке по рассматриваемому ПС ЗАО «ТЗК-АВИА» была идентифицирована сумма 69454,80 рублей, что соответствует суммарной стоимости услуг по заправке оказанных нерезиденту в соответствии с выставленными счётами-фактурами: № 752 от 25.04.2009 (рассматриваемый в данном случае) и № 785 от 30.04.2009, № 819 от 05.05.2009.

Согласно счёту-фактуре № 752 от 25.04.2009 сумма услуг по заправке-16645,50 рублей. Следовательно, принимая во внимание вышеизложенное, оказанные услуги по заправке, в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 752 от 25.04.2009 были оплачены нерезидентом 13.05.2009 в полном объеме.

В соответствии с представленной ЗАО «ТЗК-АВИА» справкой о получении нерезидентом - авиакомпанией «Дойче Люфтганза АГ» счетов-фактур, выставленных на оплату по договору 1/938/01 от 07.07.2008, рассматриваемая в рамках дела об АП счёт-фактура № 752 от 25.04.2009 получена нерезидентом - 28.04.2009 следовательно, исходя из условий оплаты по договору, предельный срок оплаты - 06.05.2009.

Фактически оплата услуг по заправке в соответствии с выставленным счётом-фактурой № 752 от 25.04.2009 поступила на счёт ЗАО «ТЗК-АВИА» 13.05.2009, т.е. с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором.

Как полагает административный орган, субъективная сторона данного правонарушения выражается в вине, которая заключается в том, что у ЗАО «ТЗК-АВИА» имелась возможность для соблюдения правил и норм валютного законодательства, но им не были предприняты достаточные меры для обеспечения своевременного получения от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанного договора за оказанные нерезиденту услуги по заправке.

Таким образом, ЗАО «ТЗК-АВИА» не выполнило требования пункта 1 части 1 статьи 19 Закона Российской Федерации от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не обеспечило в срок (06.05.2009), предусмотренный внешнеторговым договором № 1/938/01 от 07.07.2008, получение от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации в сумме 16645,50 рублей за услуги по заправке воздушных судов, оказанные нерезиденту в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 752 от 25.04.2009 и актом выполненных работ по обеспечению авиаГСМ ВС от 25.04.2009, чем совершило 07.05.2009 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Заявитель просит суд признать незаконным и отменить постановление о назначении административного наказания № 60-10/8 поскольку оплата за предоставленные услуги произведена Покупателем платежным поручением № 928 от 13.05.2009г.г., а ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты наступила 07.05.2009г., то есть незначительная просрочка перечисления валюты составила 6 дней.

По мнению заявителя, незначительная просрочка перечисления валюты является основанием для признания правонарушения малозначительным и неприменения административного наказания в виде штрафа.Также заявитель считает, что при проверке была рассмотрена счет-фактура № 752 от 25.04.2009г. и платежное поручение № 928 от 13.05.2009г. (л.д.158 т.1), в котором в графе «назначение платежа» указано: «Счет № 235 от 27.04.2009г., счет № 249 от 05.05.2009г., счет № 251 от 06.05.2009г. НДС не облагается».Вывод о том, что фактически оплата услуг по заправке поступила на ЗАО "ТЗК-АВИА" с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором, сделан ТУ Росфиннадзора в РО на основании счета-фактуры № 752 от 25.04.2009г, а не на основании счета который должен был оплачен в течение 5- ти рабочих дней с момента получения его нерезидентом-счета № 235 от 27.04.2009г.(л.д.39 т.3).Факт получения счета нерезидентом контролирующим органом не проверялся, следовательно, проверка валютного законодательства ведена не в полном объеме имеющихся документов.

Суд полагает, что оснований для признания незаконным и подлежащем отмене постановления о назначении административного наказания № 60-10/8 28 января 2010г.у суда нет.

Ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты наступила 07.05.2009г., то есть просрочка перечисления валюты составила 7 дней, оснований для применения малозначительности у суда нет.

Доказательства получения счета № 235 от 27.04.2009г.(л.д.39 т.3) заявитель суду не предоставил.

Постановление о назначении административного наказания № 60-10/9 28 января 2010г.

Определением ТУ Росфиннадзора в Ростовской области от 18 января 2010 года о назначении времени и места рассмотрения дела об АП в отношении ЗАО «ТЗК-АВИА», рассмотрение дела об АП № 60-10/9 назначено на 28 января 2010 года на 12 час. 10 мин. в помещении ТУ -Росфиннадзора в РО по адресу: 344050, <...>.

ЗАО «ТЗК-АВИА» извещено о времени и месте рассмотрения дела об АП№ 60-10/9 (исх. 58-05-01-17/164 от 19.01.2010, сопроводительное письмо исх. № 58-05-01-17/155 от 19.01.2010) надлежащим образом. Законный представитель ЗАО «ТЗК-АВИА» к назначенному времени на рассмотрение дела не явился, а также не заявил ходатайство об отложении рассмотрения дела, в связи с чем, дело об административном правонарушении № 60-10/9 в соответствии со ст. 25.4 КоАП РФ рассмотрено в его отсутствие.

Рассмотрев материалы, полученные в ходе плановой проверки, проводимой в соответствии с планом ТУ Росфиннадзора в Ростовской области, на основании удостоверения от 27.05.2009 № 253, установлено, что ЗАО «ТЗК-АВИА» совершило административное правонарушение, выразившееся в следующем.

07.07.2008 ЗАО «ТЗК-АВИА» (далее - Продавец), Россия и «Deutsche Lufthansa AG» (далее - Покупатель), Германия заключили договор № 1/938/01 по поставке авиационного топлива, заправляемого в воздушные суда Покупателя.

Согласно условиям договора:

(п.7.4) моментом оплаты является дата зачисления денежных средств на корреспондентский счёт банка получателя;

(п.3) договор является бессрочным.

Согласно письма уполномоченного банка (исх. № 4754 от 29.06.2009) на запрос ТУ Росфиннадзора в РО (исх. № 58-05-01-17/2198 от 24.06.2009) 7 августа 2008 года ЗАО «ТЗК-АВИА» представило документы необходимые для оформления паспорта сделки по договору № 1/938/01 от 07.07.2008 и оформило на указанный договор в уполномоченном банке - филиале «Газпромбанк» (ОАО) г. Ростов-на-Дону паспорт сделки № 08080001/0354/0020/3/0 для осуществления внешнеторговых операций по оказанию услуг, о чём свидетельствует код вида контракта (договора) - 3 «Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, нерезидентом», указанный в четвёртой части номера ПС, согласно Порядку заполнения паспорта сделки, установленного Инструкцией № 117-И от 15 июня 2004 года.

Согласно пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального Закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты при осуществлении внешнеторговой деятельности обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них».

В ходе исполнения обязательств по рассматриваемому договору ЗАО ТЗК-АВИА в период с 07.05.2009 по 10.05.2009 оказало нерезиденту услуги по заправке воздушных судов на общую сумму 29301,75 рублей, о чём свидетельствует ведомость заправки ВС от 10.05.2009 к счёту-фактуре № 855. В качестве документов, подтверждающих факт оказания нерезиденту услуг по заправке воздушных судов ЗАО ТЗК-АВИА представило счёт-фактуру № 855 от 10.05.2009 на общую сумму 402627,75 рублей, в т.ч. услуги по заправке - 29301,75 рублей и акт выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов к счёту-фактуре № 855 от 10.05.2009 на общую сумму 402627,75 рублей, в т.ч. услуги по заправке -29301,75 рублей.

В ходе плановой проверки ЗАО «ТЗК-АВИА» в качестве документов подтверждающих оплату нерезидентом услуг по заправке оказанных согласно счёту-фактуре № 855 от 10.05.2009, были представлены документы: платёжное поручение № 974 от 19.05.2009 на сумму 402627,75 рублей и банковская выписка за 20.05.2009, а также пояснительная записка ЗАО «ТЗК АВИА» (вх. № 2521 от 21.07.2009) сведения, указанные в которой подтверждают что услуги по заправке в сумме 29301,75 рублей по счёту-фактуре № 855 от 10.05.2009 оплачены нерезидентом 20.05.2009 платёжным поручением № 974 от 19.05.2009.

11.06.2009 ЗАО «ТЗК-АВИА» оформило на основании платёжного поручения № 974 от 19.05.2009, банковской выписки по расчётному счёту за 20.05.2009 и представило в уполномоченный банк справку о поступлении валюты РФ. Согласно сведениям, заявленным ЗАО «ТЗК-АВИА» в указанной выше справке о поступлении валюты РФ из общей суммы денежных средств, поступивших по платёжному поручению № 974 от 19.05.2009 в счёт оплаты за услуги по заправке по рассматриваемому ПС ЗАО «ТЗК-АВИА» была идентифицирована сумма 29301,75 рублей, что соответствует стоимости услуг по заправке оказанных нерезиденту в соответствии с выставленным счётом-фактурой № 855 от 10.05.2009.

Согласно счёту-фактуре № 855 от 10.05.2009 сумма услуг по заправке-29301,75 рублей. Следовательно, принимая во внимание вышеизложенное, оказанные услуги по заправке, в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 855 от 10.05.2009 были оплачены нерезидентом 20.05.2009 в полном объеме.

В соответствии с представленной ЗАО «ТЗК-АВИА» справкой о получении нерезидентом - авиакомпанией «Дойче Люфтганза АГ» счетов-фактур, выставленных на оплату по договору 1/938/01 от 07.07.2008, рассматриваемая в рамках дела об АП счёт-фактура № 855 от 10.05.2009 получена нерезидентом - 12.05.2009 следовательно, исходя из условий оплаты по договору, предельный срок оплаты - 19.05.2009.

Фактически оплата услуг по заправке в соответствии с выставлении счётом-фактурой № 855 от 10.05.2009 поступила на счёт ЗАО «ТЗК-АВИА» 20.05.2009, т.е. с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором.

Кроме того, ЗАО «ТЗК-АВИА» имело возможность внести изменения договор, согласовав с нерезидентом сроки поступления валютной выручки 5 исключающие совершение административного правонарушения, изначально включив в договор требование о предоплате, а также предусмотреть иные дополнительные условия, исключающие возможность несвоевременного получения денежных средств за оказанные нерезиденту услуги.

Административный орган пришел к выводу, что ЗАО «ТЗК-АВИА» не выполнило требования пункта 1 части 1 статьи 19 Закона Российской Федерации от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не обеспечило в срок (19.05.2009), предусмотренный внешнеторговым договором № 1/938/01 от 07.07.2008, получение от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации в сумме 29301,75 рублей за услуги по заправке воздушных судов, оказанные нерезиденту в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 855 от 10.05.2009 и актом выполненных работ по обеспечению авиаГСМ ВС от 10.05.2009, чем совершило 20.05.2009 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Заявитель полагает, что постановление о назначении административного наказания № 60-10/9 подлежит признанию незаконным и отмене, поскольку оплата за предоставленные услуги произведена Покупателем платежным поручением № 974 от 19.05.2009г.г., а предельный срок оплаты по договору 1/938/1 от 07.07.2008г. - 19.05.2009г.Факт зачисления банком оплаты перечисленных денежных средств 20.05.2009г. не является нарушением условий договора № 1/938/01 от 07.07.2008г.

Как поясняет заявитель, при проверке была рассмотрена счет-фактура № 855 от 10.05.2009г. и платежное поручение № 974 от 19.05.2009г., в котором в графе « назначение платежа» указано: «Счет № 260 от 12.05.2009г, НДС не облагается». Вывод о том, что фактически оплата услуг по заправке поступила на чет ЗАО "ТЗК-АВИА" с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором, сделан ТУ Росфиннадзора в РО на основании чета-фактуры № 855 от 10.05.2009г, а не на основании счета который должен был оплачен в течение 5- ти рабочих дней с момента получения его президентом.Факт получения счета нерезидентом контролирующим органом не проверялся, следовательно, проверка валютного законодательства проведена не в полном объеме имеющихся документов.

В связи с чем, заявитель просит суд просим признать незаконным и отменить Постановление о назначении административного наказания от 28 января 2010г. № 60-10/9.

Суд полагает,что имеются основания для отмены Постановления о назначении административного наказания № 60-10/09 от 28 января 2010г .

В связи с чем, по мнению ,суда имеются основания для признания незаконным и подлежащем отмене постановления о привлечении к административной ответственности от 28 января 2010г №60-10/9, вынесенного Федеральной службой финансово-бюджетного надзора Территориальное управление в Ростовской области в отношении ЗАО «ТЗК-Авиа» в части назначения наказания и освобождении ЗАО «ТЗК-Авиа» от административной ответственности по постановлению от 28 января 2010г №60-10/9, ограничится устным замечанием.

Постановление о назначении административного наказания № 60-10/10 от 28 января 2010г.

Руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области (далее — ТУ Росфиннадзора в Ростовской области) рассмотрел материалы дела об административном правонарушении № 60-10/10 в отношении ЗАО «ТЗК-АВИА» по ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Определением ТУ Росфиннадзора в Ростовской области от 18 я 2010 года о назначении времени и места рассмотрения дела об АП в отношении ЗАО «ТЗК-АВИА», рассмотрение дела об АП № 60-10/10 назначено на 28 января 2010 года на 12 час. 20 мин. в помещении ТУ Росфиннадзора в РО.

ЗАО «ТЗК-АВИА» извещено о времени и месте рассмотрения дела об АП№ 60-10/10 (исх. 58-05-01-17/165 от 19.01.2010, сопроводительное письмо исх. № 58-05-01-17/155 от 19.01.2010) надлежащим образом. Законный представитель ЗАО «ТЗК-АВИА» к назначенному времени на рассмотрение дела не явился, а также не заявил ходатайство об отложении рассмотрения дела, в связи с чем, дело об административном правонарушении № 60-10/10 в соответствии со ст. 25.4 КоАП РФ рассмотрено в его отсутствие.

07.07.2008 ЗАО «ТЗК-АВИА» (далее-Продавец), Россия и «Deutsche Lufthansa AG» (далее-Покупатель), Германия заключили договор № 1/938/01 по поставке авиационного топлива, заправляемого в воздушные суда Покупателя.

Согласно условиям договора:

(п.7.4) моментом оплаты является дата зачисления денежных средств на корреспондентский счёт банка получателя;

(п.3) договор является бессрочным.

В ходе исполнения обязательств по рассматриваемому договору ЗАО ТЗК-АВИА в период с 12.05.2009 по 15.05.2009 оказало нерезиденту услуги по заправке воздушных судов на общую сумму 32733,45 рублей, о чём свидетельствует ведомость заправки ВС от 15.05.2009 к счёту-фактуре № 912. В качестве документов, подтверждающих факт оказания нерезиденту услуг по заправке воздушных судов ЗАО ТЗК-АВИА представило счёт-фактуру № 912 от 15.05.2009 на общую сумму 449781,85 рублей, в т.ч. услуги по заправке - 32733,45 рублей и акт выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов к счёту-фактуре № 912 от 15.05.2009 на общую сумму 449781,85 рублей, в т.ч. услуги по заправке -32733,45 рублей.

В ходе плановой проверки ЗАО «ТЗК-АВИА» в качестве документов подтверждающих оплату нерезидентом услуг по заправке оказанных согласно счёту-фактуре № 912 от 15.05.2009, были представлены документы: платёжное поручение № 28 от 27.05.2009 на сумму 449781,85 рублей и банковская выписка за 27.05.2009, а также пояснительная записка ЗАО «ТЗК АВИА» (вх. № 2521 от 21.07.2009) сведения, указанные в которой подтверждают что услуги по заправке в сумме 32733,45 рублей по счёту-фактуре № 912 от 15.05.2009 оплачены нерезидентом 27.05.2009 платёжным поручением № 28 от 27.05.2009.

11.06.2009 ЗАО «ТЗК-АВИА» оформило на основании платёжного поручения № 28 от 27.05.2009, банковской выписки по расчётному счёту за 27.05.2009 и представило в уполномоченный банк справку о поступлении валюты РФ. Согласно сведениям, заявленным ЗАО «ТЗК-АВИА» в указанной выше справке о поступлении валюты РФ из общей суммы денежных средств, поступивших по платёжному поручению № 28 от 27.05.2009 в счёт оплаты за услуги по заправке по рассматриваемому ПС ЗАО «ТЗК-АВИА» была идентифицирована сумма 32733,45 рублей, что соответствует стоимости услуг по заправке оказанных нерезиденту в соответствии с выставленным счётом-фактурой № 912 от 15.05.2009.

Согласно счёту-фактуре № 912 от 15.05.2009 сумма услуг по заправке-32733,45 рублей. Следовательно, принимая во внимание вышеизложенное, оказанные услуги по заправке, в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 912 от 15.05.2009 были оплачены нерезидентом 27.05.2009 в полном объеме.

В соответствии с представленной ЗАО «ТЗК-АВИА» справкой о получении нерезидентом - авиакомпанией «Дойче Люфтганза АГ» счетов-фактур, выставленных на оплату по договору 1/938/01 от 07.07.2008, рассматриваемая в рамках дела об АП счёт-фактура № 912 от 15.05.2009 получена нерезидентом - 18.05.2009 , следовательно, исходя из условий оплаты по договору, предельный срок оплаты - 25.05.2009.

Фактически оплата услуг по заправке в соответствии с выставленным счётом-фактурой № 912 от 15.05.2009 поступила на счёт ЗАО «ТЗК-АВИА» 27.05.2009, т.е. с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором.

Административный орган полагает, что субъективная сторона данного правонарушения выражается в вине, которая заключается в том, что у ЗАО «ТЗК-АВИА» имелась возможность для соблюдения правил и норм валютного законодательства, но им не были предприняты достаточные меры для обеспечения своевременного получения от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями 'указанного договора за оказанные нерезиденту услуги по заправке.

Административный орган пришел к выводу, что ЗАО «ТЗК-АВИА» не выполнило требования пункта 1 части 1 статьи 19 Закона Российской Федерации от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не обеспечило в срок (25.05.2009), предусмотренный внешнеторговым договором № 1/938/01 от 07.07.2008, получение от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации в сумме 32733,45 рублей за услуги по заправке воздушных судов, оказанные нерезиденту соответствии с выставленным счетом-фактурой № 912 от 15.05.2009 и акта выполненных работ по обеспечению авиаГСМ ВС от 15.05.2009, чем совершило 26.05.2009 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Заявитель просит суд признать незаконным и отменить постановление о назначении административного наказания № 60-10/10 поскольку, оплата за предоставленные услуги произведена Покупателем платежным поручением № 028 от 27.05.2009г.г., а ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты наступила 46.05.2009г., то есть незначительная просрочка перечисления валюты составила 1 ДЕНЬ.

Незначительная просрочка перечисления валюты является основанием для признания правонарушения малозначительным и неприменения административного наказания в виде штрафа.

Как полагает заявитель, при проверке была рассмотрена счет-фактура № 912 от 15.05.2009г. и платежное поручение № 028 от 27.05.2009г., в котором в графе «назначение платежа» указано: «Счет № 276 от 18.05.2009г, НДС не облагается».

Вывод о том, что фактически оплата услуг по заправке поступила на счет ЗАО "ТЗК-АВИА" с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором, сделан ТУ Росфиннадзора в РО на основании счета-фактуры № 912 от 15.05.2009г, а не на основании счета который должен был оплачен в течение 5- ти рабочих дней с момента получения его нерезидентом.

В связи с чем, заявитель просит суд признать незаконным и отменить Постановление о назначении административного наказания от 28 января 2010г. № 60-10/10.

Суд полагает,что имеются основания для отмены Постановления о назначении административного наказания № 60-10/10 от 28 января 2010г .

В связи с чем, по мнению ,суда имеются основания для признания незаконным и подлежащем отмене постановления о привлечении к административной ответственности от 28 января 2010г №60-10/10, вынесенного Федеральной службой финансово-бюджетного надзора Территориальное управление в Ростовской области в отношении ЗАО «ТЗК-Авиа» в части назначения наказания и освобождении ЗАО «ТЗК-Авиа» от административной ответственности по постановлению от 28 января 2010г №60-10/10, ограничится устным замечанием.

Постановление о назначении административного наказания № 60-10/11 от 28 января 2010г.

Руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области (далее ТУ Росфиннадзора в Ростовской области) рассмотрел материалы дела об административном правонарушении № 60-10/11 в отношении ЗАО «ТЗК-АВИА» по ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Определением ТУ Росфиннадзора в Ростовской области о назначении времени и места рассмотрения дела об АП в отношении ЗАО «ТЗК-АВИА», рассмотрение дела об АП № 60-10/11 назначено на 28 января 2010 года на 12 час. 30 мин. в помещении ТУ Росфиннадзора в РО по адресу: 344050, <...>.

ЗАО «ТЗК-АВИА» извещено о времени и месте рассмотрения дела об АП № 60-10/11 (исх. 58-05-01-17/166 от 19.01.2010, сопроводительное письмо исх. № 58-05-01-17/155 от 19.01.2010) надлежащим образом. Законный представитель ЗАО «ТЗК-АВИА» к назначенному времени на рассмотрение дела не явился, а также не заявил ходатайство об отложении рассмотрения дела, в связи с чем, дело об административном правонарушении № 60-10/11 в соответствии со ст. 25.4 КоАП РФ рассмотрено в его отсутствие.

07.07.2008 ЗАО «ТЗК-АВИА» (далее-Продавец), Россия и «Deutsche Lufthansa AG» (далее-Покупатель), Германия заключили договор № 1/938/01 по поставке авиационного топлива, заправляемого в воздушные суда Покупателя.

Согласно условиям договора:

(п. 5.1) оплата стоимости услуг по заправке и авиатоплива производится Покупателем в течение 5-ти рабочих дней с момента получения счёта, все платежи по контракту осуществляются в рублях с зачислением денежных средств на расчётный счёт в банке Продавца;

(п.7.4) моментом оплаты является дата зачисления денежных средств на корреспондентский счёт банка получателя;

(п.3) договор является бессрочным.

Согласно письму уполномоченного банка (исх. № 4754 от 29.06.2009) на запрос ТУ Росфиннадзора в РО (исх. № 58-05-01-17/2198 от 24.06.2009) 7 августа 2008 года ЗАО «ТЗК-АВИА» представило документы необходимые для оформления паспорта сделки по договору № 1/938/01 от 07.07.2008 и оформило на указанный договор в уполномоченном банке - филиале «Газпромбанк» (ОАО) г. Ростов-на-Дону паспорт сделки № В 08080001/0354/0020/3/0 для осуществления внешнеторговых операций по оказанию услуг, о чём свидетельствует код вида контракта (договора) - 3 «Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, нерезидентом», указанный в четвёртой части номера ПС, согласно Порядку заполнения паспорта сделки, установленного Инструкцией № 117-И от 15 июня 2004 года.

В ходе исполнения обязательств по рассматриваемому договору ЗАО ТЗК-АВИА в период с 21.05.2009 по 25.05.2009 оказало нерезиденту услуги по заправке воздушных судов на общую сумму 36386,22 рублей. В качестве документов, подтверждающих факт оказания нерезиденту услуг по заправке воздушных судов ЗАО ТЗК-АВИА представило счёт-фактуру № 980 от 25.05.2009 на общую сумму 462671,02 рублей, в т.ч. услуги по заправке -36386,22 рублей и акт выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов к счёту-фактуре № 980 от 25.05.2009 на общую сумму 462671,02 рублей, в т.ч. услуги по заправке - 36386,22 рублей.

В ходе плановой проверки ЗАО «ТЗК-АВИА» в качестве документов подтверждающих оплату нерезидентом услуг по заправке оказанных согласно счёту-фактуре № 980 от 25.05.2009, были представлены документы: платёжное поручение № 129 от 09.06.2009 на сумму 987570,92 рублей (л.д.164 т.1) и банковская выписка за 10.06.2009, а также пояснительная записка ЗАО «ТЗК АВИА» (вх. № 2521 от 21.07.2009) сведения, указанные в которой подтверждают что услуги по заправке в сумме 36386,22 рублей по счёту-фактуре № 980 от 25.05.2009(л.д. 166 т.1) оплачены нерезидентом 10.06.2009 платёжным поручением № 129 от 09.06.2009.

09.07.2009 ЗАО «ТЗК-АВИА» оформило на основании платёжного поручения № 129 от 09.06.2009, банковской выписки по расчётному счёту за 10.06.2009 и представило в уполномоченный банк справку о поступлении валюты РФ. Согласно сведениям, заявленным ЗАО «ТЗК-АВИА» в указанной выше справке о поступлении валюты РФ из общей суммы денежных средств, поступивших по платёжному поручению № 129 от 09.06.2009 в счёт оплаты за услуги по заправке по рассматриваемому ПС ЗАО «ТЗК-АВИА» была идентифицирована сумма 85362,12 рублей, что соответствует суммарной стоимости услуг по заправке оказанных нерезиденту в соответствии с выставленными счётами-фактурами: № 980 от 25.05.2009 (рассматриваемый в данном случае) и № 1023 от 30.05.2009, № 1049 от 31.05.2009.

Согласно счёту-фактуре № 980 от 25.05.2009( л.д.166 т. 1) сумма услуг по заправке-36386,22 рублей. Следовательно, принимая во внимание вышеизложенное, оказанные услуги по заправке, в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 980 от 25.05.2009 были оплачены нерезидентом 10.06.2009 в полном объеме.

В соответствии с представленной ЗАО «ТЗК-АВИА» справкой о получении нерезидентом - авиакомпанией «Дойче Люфтганза АГ» счетов-фактур, выставленных на оплату по договору 1/938/01 от 07.07.2008, рассматриваемая в рамках дела об АП счёт-фактура № 980 от 25.05.2009 получена нерезидентом - 26.05.2009 следовательно, исходя из условий оплаты по договору, предельный срок оплаты - 02.06.2009.

Фактически оплата услуг по заправке в соответствии с выставленным счётом-фактурой № 980 от 25.05.2009 поступила на счёт ЗАО «ТЗК-АВИА» 10.06.2009г, т.е. с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором.

Административный орган пришел к выводу, что ЗАО «ТЗК-АВИА» не выполнило требования пункта 1 части 1 статьи 19 Закона Российской Федерации от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не обеспечило в срок (02.06.2009), предусмотренный внешнеторговым договором № 1/938/01 от 07.07.2008, получение от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации в сумме 36386,22 рублей за услуги по заправке воздушных судов, оказанные нерезиденту в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 980 от 25.05.2009 и актом выполненных работ по обеспечению авиаГСМ ВС от 25.05.2009, чем совершило 03.06.2009 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Заявитель просит суд признать незаконным и подлежащем отмене Постановление о назначении административного наказания № 60-10/11 по тем основаниям, что оплата за предоставленные услуги произведена Покупателем платежным поручением № 129 от 09.06.2009г.(л.д. 164 т.1)., а ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты наступила 03.06.2009г., то есть незначительная просрочка перечисления валюты составила 6 дней.

Как полагает заявитель, также при проверке была рассмотрена счет-фактура № 980 от 25.05.2009г. и платежное поручение № 129 от 09.06.2009г., в котором в графе « назначение платежа» указано: «Счет № 304 от 25.05.2009г., счет № 327 от 6.2009г., счет № 330 от 01.06.2009г., НДС не облагается».Вывод о том, что фактически оплата услуг по заправке поступила на ЗАО "ТЗК-АВИА" с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором, сделан ТУ Росфиннадзора в РО на основании счета-фактуры № 980 от 25.05.2009г, а не на основании счета который должен был оплачен в течение 5- ти рабочих дней с момента получения его нерезидентом.Факт получения счета нерезидентом контролирующим органом не проверялся, следовательно, проверка валютного законодательства проведена не в полном объеме имеющихся документов.

Суд полагает, что поскольку просрочка в оплате счета-фактуры № 980 от 25.05.2009г составила более пяти дней, оснований для применения малозначительности к совершенному нарушению у суда нет.

Факт получения счета нерезидентом контролирующим органом не проверялся, однако и заявитель не смог пояснить суду дату получения счета.

Постановление о назначении административного наказания № 60-10/12 от 28 января 2010г.

Руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области (далее ТУ Росфиннадзора в Ростовской области) рассмотрел материалы дела об административном правонарушении № 60-10/12 в отношении ЗАО «ТЗК-АВИА» (по ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Определением ТУ Росфиннадзора в Ростовский области от 18 января 2010 года о назначении времени и места рассмотрения дела об АП в отношении ЗАО «ТЗК-АВИА», рассмотрение дела об АП № 60-10/12 назначено на 28 января 2010 года на 12 час. 40 мин. в помещении ТУ Росфиннадзора в РО

ЗАО «ТЗК-АВИА» извещено о времени и месте рассмотрения дела об АП№ 60-10/12 (исх. 58-05-01-17/167 от 19.01.2010, сопроводительное письмо исх. № 58-05-01-17/155 от 19.01.2010) надлежащим образом. Законный представитель ЗАО «ТЗК-АВИА» к назначенному времени на рассмотрение дела не явился, а также не заявил ходатайство об отложении рассмотрения дела, в связи с чем, дело об административном правонарушении № 60-10/12 в соответствии со ст. 25.4 КоАП РФ рассмотрено в его отсутствие.

07.07.2008 ЗАО «ТЗК-АВИА» (далее - Продавец), Россия и «Deutsche Lufthansa AG» (далее - Покупатель), Германия заключили договор № 1/938/01 по поставке авиационного топлива, заправляемого в воздушные суда Покупателя.

Согласно условиям договора:

(п.7.4) моментом оплаты является дата зачисления денежных средств на корреспондентский счёт банка получателя;

(п.3) договор является бессрочным.

Согласно письма уполномоченного банка (исх. № 4754 от 29.06.2009) на запрос ТУ Росфиннадзора в РО (исх. № 58-05-01-17/2198 от 24.06.2009) 7 августа 2008 года ЗАО «ТЗК-АВИА» представило документы необходимые для оформления паспорта сделки по договору № 1/938/01 от 07.07.2008 и оформило на указанный договор в уполномоченном банке - филиале «Газпромбанк» (ОАО) г. Ростов-на-Дону паспорт сделки № 08080001/0354/0020/3/0 для осуществления внешнеторговых операций по оказанию услуг, о чём свидетельствует код вида контракта (договора) - 3 «Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, нерезидентом», указанный в четвёртой части номера ПС, согласно Порядку заполнения паспорта сделки, установленного Инструкцией № 117-И от 15 июня 2004 года.

В ходе исполнения обязательств по рассматриваемому договору ЗАО ТЗК-АВИА в период с 26.05.2009 по 29.05.2009 оказало нерезиденту услуги по заправке воздушных судов на общую сумму 39067,44 рублей, о чём свидетельствует ведомость заправки ВС к счёту № 1023. В качестве документов, подтверждающих факт оказания нерезиденту услуг по заправке воздушных судов ЗАО ТЗК-АВИА представило счёт-фактуру № 1023 от 30.05.2009 на общую сумму 418705,84 рублей, в т.ч. услуги по заправке -39067,44 рублей и акт выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов к счёту-фактуре № 1023 от 30.05.2009 на общую сумму 418705,84 рублей, в т.ч. услуги по заправке - 39067,44 рублей.

В ходе плановой проверки ЗАО «ТЗК-АВИА» в качестве документов подтверждающих оплату нерезидентом услуг по заправке оказанных согласно счёту-фактуре № 1023 от 30.05.2009, были представлены документы: платёжное поручение № 129 от 09.06.2009 на сумму 987570,92 рублей и банковская выписка за 10.06.2009, а также пояснительная записка ЗАО «ТЗК АВИА» (вх. № 2521 от 21.07.2009) сведения, указанные в которой подтверждают что услуги по заправке в сумме 39067,44 рублей по счёту-фактуре № 1023 от 30.05.2009 оплачены нерезидентом 10.06.2009 платёжным поручением № 129 от 09.06.2009.

09.07.2009 ЗАО «ТЗК-АВИА» оформило на основании платёжного поручения № 129 от 09.06.2009, банковской выписки по расчётному счёту за 10.06.2009 и представило в уполномоченный банк справку о поступлении валюты РФ. Согласно сведениям, заявленным ЗАО «ТЗК-АВИА» в указанной выше справке о поступлении валюты РФ из общей суммы денежных средств, поступивших по платёжному поручению № 129 от 09.06.2009 в счёт оплаты за услуги по заправке по рассматриваемому ПС ЗАО «ТЗК-АВИА» была идентифицирована сумма 85362,12 рублей, что соответствует суммарной стоимости услуг по заправке оказанных нерезиденту в соответствии с выставленными счётами-фактурами: № 980 от 25.05.2009, № 1023 от 30.05.2009 (рассматриваемый в данном случае), № 1049 от 31.05.2009.

Согласно счёту-фактуре № 1023 от 30.05.2009 сумма услуг по заправке-39067,44 рублей. Административный орган пришел к выводу, что оказанные услуги по заправке, в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 1023 от 30.05.2009 были оплачены нерезидентом 10.06.2009 в полном объеме.

В соответствии с представленной ЗАО «ТЗК-АВИА» справкой о получении нерезидентом - авиакомпанией «Дойче Люфтганза АГ» счетов-фактур, выставленных на оплату по договору 1/938/01 от 07.07.2008, рассматриваемая в рамках дела об АП счёт-фактура № 1023 от 30.05.2009 получена нерезидентом - 02.06.2009 ,следовательно, исходя из условий оплаты по договору, предельный срок оплаты - 09.06.2009.

Административным органом установлено, что фактически оплата услуг по заправке в соответствии с выставленным счётом-фактурой № 1023 от 30.05.2009 поступила на счёт ЗАО «ТЗК-АВИА» 10.06.2009, т.е. с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором.

Административный орган полагает, что ЗАО «ТЗК-АВИА» имело возможность внести изменения в договор, согласовав с нерезидентом сроки поступления валютной выручки, исключающие совершение административного правонарушения, изначально включив в договор требование о предоплате, а также предусмотреть иные дополнительные условия, исключающие возможность несвоевременного получения денежных средств за оказанные нерезиденту услуги.

Вина ЗАО «ТЗК-АВИА» заключается по мнению административного органа в том, что он не выполнил требования пункта 1 части 1 статьи 19 Закона Российской Федерации от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не обеспечило в срок (09.06.2009), предусмотренный внешнеторговым договором № 1/938/01 от 07.07.2008, получение от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации в сумме 39067,44 рублей за услуги по заправке воздушных судов, оказанные нерезиденту в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 1023 от 30.05.2009 и актом выполненных работ по обеспечению авиаГСМ ВС от 30.05.2009, чем совершило 10.06.2009 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Заявитель полагает, что его требования подлежат удовлетворению поскольку оплата за предоставленные услуги произведена Покупателем платежным поручением № 129 от 09.06.2009г., а предельный срок оплаты по договору 1/938/1 от 07.07.2008г. - 09.06.2009г.

Факт списания банком со счета плательщика перечисленных денежных средств 10.06.2009г. не является нарушением условий договора № 1/938/01 от 07.07.2008г.

При проверке была рассмотрена счет-фактура № 1023 от 30.05.2009г. и платежное поручение № 129 от 09.06.2009г., в котором в графе « назначение платежа» указано: «Счет № 304 от 25.05.2009г.5 счет № 327 от 1.06.2009г., счет № 330 от 01.06.2009г., НДС не облагается».

Вывод о том, что фактически оплата услуг по заправке поступила на чет ЗАО "ТЗК-АВИА" с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором, сделан ТУ Росфиннадзора в РО на основании чета-фактуры № 1023 от 30.05.2009г, а не на основании счета который должен был оплачен в течение 5- ти рабочих дней с момента получения его нерезидентом.

В связи с чем, заявитель просит суд признать незаконным и отменить Постановление о назначении административного наказания от 28 января 2010г. № 60-10/12.

Суд, изучив представленные документы, выслушав мнение лиц, участвующих в деле, пришел к выводу, что обжалуемое постановление о назначении административного наказания от 28 января 2010г. № 60-10/12подлежит отмене в виду незначительной просрочки в совершенном правонарушении, составившем одни день.

В связи с чем, по мнению ,суда имеются основания для признания незаконным и подлежащем отмене постановления о привлечении к административной ответственности от 28 января 2010г №60-10/12, вынесенного Федеральной службой финансово-бюджетного надзора Территориальное управление в Ростовской области в отношении ЗАО «ТЗК-Авиа» в части назначения наказания и освобождении ЗАО «ТЗК-Авиа» от административной ответственности по постановлению от 28 января 2010г №60-10/12, ограничится устным замечанием.

Постановление о назначении административного наказания № 60-10/13 от 28 января 2010г.

Руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области рассмотрев материалы дела об административном правонарушении № 60-10/13 в отношении ЗАО «ТЗК- АВИА» по ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Определением ТУ Росфиннадзора в Ростовской области о назначении времени и места рассмотрения дела об АП в отношении ЗАО «ТЗК-АВИА», рассмотрение дела об АП № 60-10/13 назначено на 28 января 2010 года на 12 час. 50 мин. в помещении ТУ Росфиннадзора в РО по адресу: 344050, <...>.

ЗАО «ТЗК-АВИА» извещено о времени и месте рассмотрения дела об АП№ 60-10/13 (исх. 58-05-01-17/168 от 19.01.2010, сопроводительное письмо исх. № 58-05-01-17/155 от 19.01.2010) надлежащим образом. Законный представитель ЗАО «ТЗК-АВИА» к назначенному времени на рассмотрение дела не явился, а также не заявил ходатайство об отложении рассмотрения дела, в связи с чем, дело об административном правонарушении № 60-10/13 в соответствии со ст. 25.4 КоАП РФ рассмотрено в его отсутствие.

Рассмотрев материалы, полученные в ходе плановой проверки, проводимой в соответствии с планом ТУ Росфиннадзора в Ростовской области, на основании удостоверения от 27.05.2009 № 253, установлено, что ЗАО «ТЗК-АВИА» совершило административное правонарушение, выразившееся в следующем.

07.07.2008 ЗАО «ТЗК-АВИА» (далее - Продавец), Россия и «Deutsche Lufthansa AG» (далее - Покупатель), Германия заключили договор № 1/938/01 по поставке авиационного топлива, заправляемого в воздушные суда Покупателя.

Согласно условиям договора:

(п.7.4) моментом оплаты является дата зачисления денежных средств на корреспондентский счёт банка получателя;

(п.7.6.) оплата за Покупателя может быть произведена любым плательщиком с письменным уведомлением об этом. Продавца и обязательной ссылкой в платёжном документе;

(п.3) договор является бессрочным.

В ходе исполнения обязательств по рассматриваемому договору ЗАО. ТЗК-АВИА 31.05.2009 оказало нерезиденту услуги по заправке воздушных судов на сумму 9908,46 рублей, о чём свидетельствует ведомость заправки ВС к счёту № 1049. В качестве документов, подтверждающих факт оказания нерезиденту услуг по заправке воздушных судов ЗАО ТЗК-АВИА представило счет-фактуру № 1049 от 31.05.2009 на общую сумму 106194,06 рублей, в т.ч. услуги по заправке - 9908,46 рублей и акт выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов к счёту-фактуре № 1049 от 31.05.2009 на общую сумму 106194,06 рублей, в т.ч. услуги по заправке - 9908,46 рублей.

В ходе плановой проверки ЗАО «ТЗК-АВИА» в качестве документов подтверждающих оплату нерезидентом услуг по заправке оказанных согласно счёту-фактуре № 1049 от 31.05.2009, были представлены документы: платёжное поручение № 129 от 09.06.2009 на сумму 987570,92 рублей и банковская выписка за 10.06.2009, а также пояснительная записка ЗАО «ТЗК АВИА» (вх. № 2521 от 21.07.2009) сведения, указанные в которой подтверждают что услуги по заправке в сумме 9908,46 рублей по счёту-фактуре № Ю49 от 31.05.2009 оплачены нерезидентом 10.06.2009 платёжным поручением № 129 от 09.06.2009.

09.07.2009 ЗАО «ТЗК-АВИА» оформило на основании платёжного поручения № 129 от 09.06.2009, банковской выписки по расчётному счёту за 10.06.2009 и представило в уполномоченный банк справку о поступлении валюты РФ. Согласно сведениям, заявленным ЗАО «ТЗК-АВИА» в указанной выше справке о поступлении валюты РФ из общей суммы денежных средств, поступивших по платёжному поручению № 129 от 09.06.2009 в счёт оплаты за услуги по заправке по рассматриваемому ПС ЗАО «ТЗК-АВИА» была идентифицирована сумма 85362,12 рублей, что соответствует суммарной стоимости услуг по заправке оказанных нерезиденту в соответствии с выставленными счётами-фактурами: № 980 от 25.05.2009, № 1023 от 30.05.2009, № 1049 от 31.05.2009(рассматриваемый в данном случае).

Согласно счёту-фактуре № 1049 от 31.05.2009 сумма услуг по заправке-9908,46 рублей. Следовательно, принимая во внимание вышеизложенное, оказанные услуги по заправке, в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 1049 от 31.05.2009 были оплачены нерезидентом 10.06.2009 в полном объеме.

В соответствии с представленной ЗАО «ТЗК-АВИА» справкой о получении нерезидентом - авиакомпанией «Дойче Люфтганза АГ» счетов-фактур, выставленных на оплату по договору 1/938/01 от 07.07.2008, рассматриваемая в рамках дела об АП счёт-фактура № 1049 от 31.05.2009 получена нерезидентом - 02.06.2009 следовательно, исходя из условий оплаты по договору, предельный срок оплаты - 09.06.2009.

Фактически оплата услуг по заправке в соответствии с выставленным счётом-фактурой № 1049 от 31.05.2009 поступила на счёт ЗАО «ТЗК-АВИА» 10.06.2009, т.е. с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором.

Таким образом, ЗАО «ТЗК-АВИА» не выполнило требования пункта 1 части 1 статьи 19 Закона Российской Федерации от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не обеспечило в срок (09.06.2009), предусмотренный внешнеторговым договором № 1/938/01 от 07.07.2008, получение от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации в сумме 9908,46 рублей за услуги по заправке воздушных судов, оказанные нерезиденту в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 1049 от 31.05.2009 и актом выполненных работ по обеспечению авиаГСМ ВС от 31.05.2009, чем совершило 10.06.2009 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Заявитель просит суд признать незаконным и отменить постановление , поскольку оплата за предоставленные услуги произведена Покупателем платежным поручением № 129 от 09.06.2009г., а предельный срок оплаты по договору 1/938/1 от 07.07.2008г. - 09.06.2009г.

Как поясняет заявитель, при проверке была рассмотрена счет-фактура № 1049 от 31.05.2009г. и платежное поручение № 129 от 09.06.2009г., в котором в графе «назначение платежа» указано: «Счет № 304 от 25.05.2009г., счет № 327 от 01.06.2009г., счет № 330 от 01.06.2009г., НДС не облагается».

Вывод о том, что фактически оплата услуг по заправке поступила на счет ЗАО "ТЗК-АВИА" с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором, сделан ТУ Росфиннадзора в РО на основании счета-фактуры № 1049 от 31.05.2009г, а не на основании счета который должен был оплачен в течение 5- ти рабочих дней с момента получения его нерезидентом.

Таким образом, изложенные выше обстоятельства, подтверждающие факт неполного проведения проверки валютного законодательства.

В связи с чем, по мнению ,суда имеются основания для признания незаконным и подлежащем отмене постановления о привлечении к административной ответственности от 28 января 2010г №60-10/12, вынесенного Федеральной службой финансово-бюджетного надзора Территориальное управление в Ростовской области в отношении ЗАО «ТЗК-Авиа» в части назначения наказания и освобождении ЗАО «ТЗК-Авиа» от административной ответственности по постановлению от 28 января 2010г №60-10/12, ограничится устным замечанием.

Согласно статье 1.5 Кодекса лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу части 1, 2 статьи 2.1 Кодекса административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность. Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 27.04.2001 N 7-П, хозяйствующие субъекты не могут быть лишены возможности доказать, что нарушение правил вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми для данных субъектов отношений препятствиями, находящимися вне их контроля, при том, что они действовали с той степенью заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях надлежащего исполнения обязанностей, и что с их стороны к этому были приняты все меры.

Предоставленное резиденту право доказывать указанные обстоятельства корреспондирует с его обязанностью принимать меры по обеспечению выполнения нерезидентами имеющихся перед ним обязательств, с тем, чтобы в свою очередь не утратить возможность исполнения своих публично-правовых обязанностей. В данном случае на обществе лежит забота о выборе контрагента и обеспечении выполнения последним принятых обязательств по оплате товара в установленный контрактом срок любыми законными способами, и общество отвечает за неисполнение публичных обязанностей, связанных, в частности, с действиями (бездействием) своего контрагента.

Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.04.2009 N 15714/08 определена правовая позиция, в соответствии с которой получение резидентом валютной выручки с превышением срока, предусмотренного контрактом по причине несвоевременной оплаты нерезидентом при отсутствии фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, а также в случае принятия резидентом зависящих от него мер для получения этой выручки не образует состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25 Кодекса.

Согласно статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере валютного регулирования, обеспечивающего устойчивость валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка.

В соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 169,170,210,211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

признать незаконными и отменить постановления о привлечении к административной ответственности от 28 января 2010г №60-10/4, №60-10/9, №60-10/10, №60-10/12, №60-10/13, вынесенные Федеральной службой финансово-бюджетного надзора Территориальное управление в Ростовской области в отношении ЗАО «ТЗК-Авиа» в части назначения наказания. Освободить ЗАО «ТЗК-Авиа» от административной ответственности по постановлениям от 28 января 2010г №60-10/4, №60-10/9, №60-10/10, №60-10/12, №60-10/13,ограничится устным замечанием.

В удовлетворении остальной части требований отказать.Признать незаконным и отменить постановление Регионального отделения Федеральной службы по финансовым рынкам в Прикубанском регионе № 18-09-132/пн от 13.11.2009 г. в части назначения наказания. Освободить "Южный строительно-ивестиционный комплекс" от административной ответственности, ограничившись устным замечанием.

Признать незаконным и отменить постановление Регионального отделения Федеральной службы по финансовым рынкам в Прикубанском регионе № 18-09-132/пн от 13.11.2009 г. в части назначения наказания. Освободить "Южный строительно-ивестиционный комплекс" от административной ответственности, ограничившись устным замечанием.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд, вынесший решение.

Судья И.П.Комурджиева