Гражданский кодекс часть 1

от заинтересованного лица – главный государственный налоговый инспектор Харенко Г.В., по доверенности от 03.09.2018, государственный налоговый инспектор Дикова Н.С., по доверенности от 22.10.2018;

установил: общество с ограниченной ответственностью «Миллениум Каменск» обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области от 09.04.2018 №1 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Представители заявителя поддержали заявленные требования, обосновывая их доводами, изложенными в заявлении, дополнении к заявлению.

Представитель налоговой инспекции заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве, дополнительных пояснениях.

Заслушав доводы и пояснение представителей сторон, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

На основании решения руководителя Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области от 30.12.2016 №69 проведена выездная налоговая проверка ООО «Миллениум -Каменск» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога, НДФЛ за период с 01.01.2013 по 31.12.2015.

По результатам выездной налоговой проверки составлен акт от 19.02.2018 №4.

Заявителем 02.04.2018 в налоговый орган были поданы возражения на акт выездной налоговой проверки.

Возражения налогоплательщика были рассмотрены 09.04.2018 в присутствии директора общества. Результаты рассмотрения возражений отражены в протоколе от 09.04.2018 рассмотрения возражений налогоплательщика и материалов выездной налоговой проверки.

По результатам рассмотрения материалов выездной проверки налоговым органом на основании акта выездной налоговой проверки от 19.02.2018 №4, возражений налогоплательщика, принято решение от 09.04.2018 №1 «Об отказе привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения». Указанным решением заявителю предложено уплатить налог на добавленную стоимость в сумме 10353770,82 руб., пени по НДС в сумме 517228»,59 руб.

Заявителем была подана апелляционная жалоба на решение Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области от 09.04.2018 №1.

Заместитель руководителя УФНС России по Ростовской области, рассмотрев жалобу налогоплательщика, принял решение от 25.07.2018 №15-15/2505. Указанным решением Управления жалоба налогоплательщика на решение налоговой инспекции от 09.04.2018 №1 оставлена без удовлетворения.

Заявитель считает решение Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области от 09.04.2018 №1 незаконным и указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в арбитражный суд.

Как следует из материалов дела, между ООО «Миллениум-Каменск» (покупатель) и ООО «ЮПК» (поставщик) заключен договор поставки № 8 от 13.01.2011. При этом ООО «ЮПК» зарегистрировано в ЕГРЮЛ в качестве юридического лица 09.08.2012.

В соответствии с предметом договора поставщик обязуется поставить покупателю табачную продукцию в количестве, качестве, ассортименте, указанных в товарных накладных и являющихся неотъемлемой частью договора.

В силу договора качество товара должно соответствовать ГОСТу и техническим условиям завода-изготовителя на данный вид товара и подтверждаться сертификатом.

Поставка товара осуществляется автотранспортом поставщика либо на условиях самовывоза (автотранспортом покупателя) по предварительной договоренности сторон.

Приемка и сдача продукции осуществляется в соответствии с транспортными документами.

Заявителю поставщиком ООО «ЮПК» были выставлены счета-фактуры, которые заявлены к налоговому вычету в первом и втором кварталах 2013 на сумму 67874721,21 руб., в том числе НДС в сумме 10353770,62 руб.

Налоговая инспекция в обоснование принятого решения представила материалы встречных проверок.

Налоговым органом установлено, что ООО «ЮПК» зарегистрировано и состояло на учете в Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области с 09.08.2012 по 23.09.2013. Впоследствии общество ликвидировалось. Организация не имела имущества, транспорта.

В ходе выездной проверки произведен анализ налоговой отчетности ООО «ЮПК» который показал, что деятельность велась с высоким налоговым риском, доля вычета по НДС составляла 99%. Единственным учредителем ООО «ЮПК» являлся Клименко Алексей Александрович, который в протоколе опроса №1515 от 11.04.2017 пояснил: никакого отношения к учреждению ООО «ЮПК» не имеет, доверенности никому не выписывал, расчетные счета ООО «ЮПК» не открывал, ничего о деятельности и местонахождении ООО «ЮПК» не знает. Одновременно сообщил, что ООО «Миллениум-Каменск» знакомо, так как взаимодействовал с указанной организацией будучи учредителем и руководителем ООО «Ринг» (взаимоотношение ООО «Миллениум-Каменск» с ООО «Ринг» к проверяемому периоду отношения не имеют).

Единственным руководителем ООО «ЮПК» являлся Клименко Андрей Александрович (брат Клименко Алексея Александровича), который в протоколе опроса №б/н от 10.07.2017 пояснил, что являлся руководителем ООО «ЮПК» с даты создания по дату ликвидации организации. Руководство фирмой осуществлял в полной мере. ООО «ЮПК» учредил по его просьбе его брат Клименко Алексей Александрович.

В ходе опроса Клименко Андрей Александрович сообщил, что выдавал доверенность на представление интересов ООО «ЮПК» бухгалтеру Чернобаевой Елене Владимировне. В собственности у ООО «ЮПК» не было никакого имущества, арендовали только офис, по адресу: ул. Совхозная,2а, г. Ростов-на-Дону у кого–то из братьев Сичинава, имя и отчество арендодателя не вспомнил. Складских помещений, в том числе по адресу: Совхозная, 2а, г. Ростов-на-Дону у ООО «ЮПК» не было. Товар в адрес покупателей отгружался непосредственно от поставщиков табачной продукции, которыми являлись ЗАО «Донской Табак» и ООО ТД «Донской Табак» и различные дистрибьюторы табачной продукции, наименование которых не помнит. Основными покупателями табачной продукции являлись организации из г. Воронежа, г. Ставрополя, г. Краснодара. ООО «Миллениум-Каменск» Клименко Андрею Александровичу знакомо, так как в адрес данной организации отгружалась табачная продукция. Руководитель ООО «Миллениум-Каменск», Клименко Андрею Александровичу не знаком, все общение, в том числе и документооборот, происходило через интернет с последующим досылом документов почтой. Бухгалтерией, а также составлением первичной документацией занимались Чернобаева Елена Владимировна и Клименко Валентина Ивановна, которая является супругой учредителя ООО «ЮПК» Клименко Алексея Александровича.

В соответствии с ЕГРЮЛ адресом регистрации ООО «ЮПК» в период с 09.08.2012 по 23.09.2013 являлся адрес: г. Ростов-на-Дону, ул. Совхозная, 2а, стр. БИ, офис 8.

Налоговым органом в период проверки осуществлены осмотры помещений, расположенных по указанному адресу, а также получены документы, свидетельствующие о сдаче в аренду (субаренду) расположенных помещений.

Из протокола осмотра №02/02-08/01 от 02.02.2017 следует, что по адресу: г.Ростов-на-Дону,ул.Совхозная,2а, располагается территория с административными и складскими помещениями. Инспекцией установлено, что часть указанных складских и административных помещений находятся в собственности у ООО «Росток» (учредители: Сичинава Динарик Рушбеевич, Сичинава Миларик Рушбеевич, Сичинава Джуби Рушбеевич). ООО «Росток» предоставило информацию, что в период с 01.01.2013 по 31.12.2015 взаимоотношений с ООО «ЮПК» не имело.

Инспекцией в ходе проверки установлено, что заявителем перечислялись денежные средства в адрес ООО «ДТК» в размере 27000 руб. с назначение платежа «оплата за аренду офиса и склада за июнь по договору №1316А от 01.06.2013».

Налоговым органом в адрес ООО «ДТК» направлено поручение об истребовании документов от 06.06.2017 №50638 по взаимоотношению с ООО «ЮПК».

ООО «ДТК» предоставило сведения, что на основании договора аренды нежилого помещения №С2 от 01.05.2013 арендует нежилые помещения, расположенные по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Совхозная,2а, в том числе литер БИ у собственника данного помещения Сичинава Миларика Рушбеевича. ООО «ДТК» сдавало в субаренду на основании договора №1316А от 01.06.2013 ООО «ЮПК» нежилое помещение, расположенное по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Совхозная, 2а: Литер БИ,2 этаж, площадью 40 кв.м. для использования под офисное помещение и Литер БИ,1 этаж, площадью 100 кв.м. для использования как складское помещение. Указанный договор расторгнут 01.08.2013.

При исследовании протокола осмотра от 15.11.2017 №15/117-5/1 установлено, что по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Совхозная,2а, располагается территория с офисными и складскими помещениями. Строение БИ представляет собой 2-х этажное строение плюс подземный этаж со складскими помещениями и 2-х этажное строение с офисными помещениями. Собственником указанного строения является Сичинава Миларик Рушбеевич (по запросу налогового органа информацию в отношении сдачи в аренду помещений не предоставил), арендатор - ООО «ДТК». Складское помещение представляет собой единое помещение без разграничения между арендаторами какими-либо перегородками.

Проверкой установлено, что ООО «ЮПК» за 2012 предоставило справки по форме 2-НДФЛ на 25 человек, за 2013 год справки не предоставлены ввиду ликвидации организации до срока сдачи отчетности.

Из протокола опроса от 18.10.2017 Бардахчиевой Анны Мартиросовны следует, что в 2013 году она работала в ООО «Контур» в должности начальника отдела кадров и по совместительству в должности начальника отдела кадров работала в ООО «Миллениум-Аква». Рабочее место находилось по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул.Совхозная,2а. По данному адресу располагается большое количество офисных и складских помещений, в том числе офис и склад ООО «Контур». ООО «ЮПК» ей известно, так как в 2012 числилась в данной организации, но ничего о видах деятельности и местонахождении не знает. В 2013 в ООО «ЮПК» не работала. Название ООО «Миллениум-Каменск» свидетель слышала в процессе своей деятельности.

Борисова Ирина Владимировна в протоколе опроса б/н от 18.10.2017 указала, что в 2013 работала в группе компаний «Миллениум» в должности менеджера по персоналу. Рабочее место находилось по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул.Совхозная,2а. ООО «ЮПК» знакомо, так как числилась в данной организации в 2012. В 2013 в ООО «ЮПК» не работала.

Свидетель Борман Игорь Генрихович в ходе опроса б/н от 18.12.2017 сообщил, что в 2012-2013гг. работал в должности грузчика в ООО «Контур». Рабочее место располагалось по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул.Совхозная,2а. ООО «ЮПК» ему не известно, никогда работником данной организации не являлся, доходы от указанной организации не получал. Ничего о местонахождении и видах деятельности ООО «ЮПК» не знает. С руководителями и представителями ООО «ЮПК» свидетель не знаком. ООО «Миллениум-Каменск» не знакомо, ничего не знает.

Из протокола допроса от 18.10.2017 Княжиченко Степана Васильевича следует, что в 2013 работал в ООО «Контур» в должности грузчика, затем в должности кладовщика по адресу: ул.Совхозная,2а, г.Ростов-на-Дону. ООО «Миллениум-Каменск» знакомо, так как в адрес данной организации ООО «Контур» отгружало табачную продукцию со склада, расположенного по адресу: г.Ростов-на-Дону, ул.Совхозная,2а. ООО «ЮПК» не знакомо, работником данной организации не являлся, ничего о местонахождении и видах деятельности ООО «ЮПК» не знает, с руководителями или представителями ООО «ЮПК» не знаком.

Кухарев Владимир Георгиевич при опросе от 18.10.2017 сообщил, что в 2013 работал в ООО «Контур» в должности грузчика по адресу: г.Ростов-на-Дону, ул.Совхозная,2а. ООО «ЮПК» не знакомо, работником данной организации не являлся, ничего о местонахождении и видах деятельности ООО «ЮПК» не знает, с руководителями или представителями ООО «ЮПК» не знаком.

Свидетель Кухарев Руслан Георгиевич при опросе от 18.10.2017 указал, что в 2013 работал в ООО «Контур» в должности кладовщика по адресу: г.Ростов-на-Дону, ул.Совхозная,2а. ООО «ЮПК» не знакомо, работником данной организации не являлся, ничего о местонахождении и видах деятельности ООО «ЮПК» не знает, с руководителями или представителями ООО «ЮПК» не знаком. ООО «Миллениум-Каменск» знакомо, так как ООО «Контур» в адрес ООО «Миллениум-Каменск» отгружало табачную продукцию с адреса: г. Ростов-на-Дону, ул.Совхозная, 2а. Кроме этого свидетель пояснил, что Яковенко Георгий Георгиевич является его братом и примерно с 2013 находится в местах лишения свободы.

Садовников Алексей Николаевич опрошенный 01.11.2017 сообщил, что в 2013-2015 работал в ООО «Контур» и ООО «Седьмое небо» в должности электрика-энергетика. ООО «ЮПК» незнакомо, ничего о видах деятельности и местонахождении не знает, с руководителями и представителями ООО «ЮПК» не знаком, никогда работником данной организации не являлся.

Из протокола допроса от 29.08.2017 Фильчукова Владимира Евгеньевича следует, что в 2013-2015 работал в ООО «Контур» в должности грузчика. ООО «ЮПК» и ООО «Миллениум-Каменск» не известны, ничего о видах деятельности и местонахождении указанных организаций не знает.

Хвостов Сергей Анатольевич в протоколе опроса б/н от 18.10.2017 указал, что в 2013 работал в ООО «Контур» в должности грузчика и кладовщика по адресу: г.Ростов-на-Дону, ул.Совхозная,2а. ООО «ЮПК» незнакомо, ничего о местонахождении и видах деятельности, представителях, руководителях ООО «ЮПК» не знает, работником данной организации никогда не являлся. ООО «Миллениум-Каменск» знакомо, так как ООО «Контур» отгружало табачную продукцию.

В ходе опроса от 18.10.2017 Черезова Светлана Юрьевна сообщила, что с 2013 работает в ООО «Контур» в должности финансового директора по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул.Совхозная,2а. ООО «ЮПК» знакомо, так как числилась в данной организации только в 2012. ООО «Миллениум-Каменск» знакомо, указанная организация являлась одним из покупателей табачной продукции ООО «Контур».

Инспекцией установлено, что по данным справок по форме «2-НДФЛ» Черезова С.Ю. в 2013 получала доход в ООО «Контур» и в ООО «Северная Торговая Компания».

Опрошенный 18.10.2017 Чигрик Дмитрий Станиславович указал, что в 2013 работал в должности аналитика в ООО «Контур», в обязанности входил ежедневный анализ продаж табачной продукции. Работал по адресу: г.Ростов-на-Дону, ул.Совхозная,2а. ООО «ЮПК» знакомо, так как работал в данной организации в 2012. В 2013 работником ООО «ЮПК» не являлся. ООО «Миллениум-Каменск» знакомо, так как указанная организация являлась покупателем табачной продукции, реализуемой ООО «Контур».

Доброва Александра Евгеньевна в протоколе опроса от 01.11.2017 указала, что в 2013-2015 работала в должности оператора ПК в ООО «Северный Поток». В должностные обязанности входило формирование и подписание первичной документации на основании заявок на товар, которые приносил Загребин А.В. Одновременно сообщила, что на основании заявок машины уже были загружены и оставалось только сформировать все сопроводительные документы (счета-фактуры, ТОРГ-12, ТТН и транспортные накладные) и расписаться в них. Все первичные документы формировались в программном комплекса «1С», в которой была возможность формировать документы от имени ООО «Северный Поток», ООО «Контур», ООО «Карат», ООО «Гамма», ООО «ЮПК». ООО «ЮПК» знакомо, так как работала в данной организации в 2012 как оператор ПК, в 2013 в ООО «ЮПК» не работала. Собеседование при приеме на работу проводила Тамара Карповна, фамилию не помнит, в офисе по адресу: г.Ростов-на-Дону, ул. Текучева. Рабочее место находилось по адресу: г.Ростов-на-Дону, проспект Стачки,251А. Клименко Алексея и Клименко Андрея не знает. ООО «Миллениум-Каменск» знакомо. ООО «ОТК» как наименование юридического лица видела в документах. ООО ТЦ «Миллениум» незнакомо.

Заявителем в подтверждение исполнения условия договора по требованию налогового органа предоставлены счета-фактуры, подписи в которых выполнены от имени Чернобаевой Елены Владимировны, Клименко Андрея Александровича, Клименко Валентины Ивановны, Афлатовой Гульмиры Ршидовны (подпись проставлена в счете - фактуре №109 от 20.09.2012г., после изменения фамилии Акиповой Г.Р.).

Анализ протоколов допросов указанных физических лиц показал, что в счетах-фактурах и первичных документах (товарных и транспортных накладных) подписи выполнены не указанными физическими лицами.

Свидетель Клименко Валентина Ивановна в ходе опроса от 12.09.2017 сообщила, что ООО «ЮПК» ей известно, данную организацию учредил ее муж Клименко Алексей Александрович, а его брат Клименко Андрей Александрович являлся в руководителем.

В ООО «ЮПК» работала в 2013 по совместительству в должности главного бухгалтера. В должностные обязанности входило ведение бухгалтерского и налогового учета и предоставление отчетности в налоговую инспекцию. ООО «ЮПК» занималось оптовой куплей-продажей табачных изделий. Офис находился по адресу: ул.Совхозная,2а, г.Ростов-на-Дону. В 2012 в организации работало около 20 человек. Были ли работники в 2013 не помнит. Первичную документацию формировала оператор Чернобаева Елена Владимировна. Счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, транспортные накладные подписывал руководитель ООО «ЮПК» Клименко Андрей Александрович и оператор по формированию первичной документации Чернобаева Елена Владимировна, у которой была соответствующая доверенность. Клименко В.И. первичную документацию никогда не подписывала. ООО «Миллениум-Каменск» Клименко В.И знакомо, так как ООО «ЮПК» отгружало табачную продукцию в адрес указанной организации в 2012. Отгрузка табачной продукции производилась с адреса: ул. Совхозная,2а, г. Ростов-на-Дону. Поставок табачной продукции в 2013 в адрес ООО «Миллениум-Каменск» не было. На обозрение Клименко В.И. были представлены три сшива документов (счет–фактуры, товарные накладные, транспортные накладные) по взаимоотношению ООО «ЮПК» с ООО «Миллениум-Каменск» за период 1-2 кварталы 2013. В двух из трех сшивах (счет – фактуры, товарные накладные) имелись подписи, выполненные от имени Клименко В.И. Свидетель пояснила, что не расписывалась в указанных документах, подпись не ее. В указанных сшивах, так же имелись подписи, выполненные от имени директора ООО «ЮПК» Клименко Андрея Александровича и кладовщика Яковенко Евгения Николаевича. Подписи указанных лиц Клименко В.И. хорошо знакомы, в том числе из документооборота ООО ПКФ «Аякс», работниками которой являются: Клименко Андрей Александрович, Клименко В.И., Яковенко Е.Н. При этом Клименко В.И. указала, что в представленных ей на обозрение трех сшивах документов (счет–фактуры, товарные накладные, транспортные накладные) подписи выполнены не Клименко Андреем Александровичем и не Яковенко Е.Н., а иными неустановленными лицами.

Свидетель Чернобаева Елена Владимировна при опросе от 20.09.2017 пояснила, что ООО «ЮПК» ей знакомо, в данной организации работала в 2012. Узнала о существовании данной организации из объявления, когда искала работу. Собеседование проводила какая-то женщина фамилию не помнит, по адресу: г. Ростов-на-Дону, проспект Стачки, 251. Была оформлена как бухгалтер, но фактически выполняла функции оператора по формированию первичной документации. Рабочее место находилось в офисе, по адресу: ул.Совхозная,2а, г. Ростов-на-Дону. Каждый день Чернобаева Е.В. приезжала в офис, расположенный по вышеуказанному адресу. В офисе уже находились заявки на табачную продукцию от покупателей. На основании указанных заявок формировала и распечатывала только товарные накладные, больше никакие документы не формировала и не печатала. Указания получала в телефонном режиме от лиц, ФИО и должности которых она не знает. Представителями, какой организации они являлись, свидетель не знает. В конце каждого дня, сформированные и распечатанные товарные накладные сдавала в пункт пропусков по адресу: ул.Совхозная,2а, г. Ростов-на-Дону. Фамилии имена и отчества руководителей или представителей ООО «ЮПК» не знает. Также не знает, с какого адреса ООО «ЮПК» осуществляло отгрузку табачной продукции. Имеется ли у ООО «ЮПК» складские помещения и их адреса не знает. Имеется ли у ООО «ЮПК» какое-либо имущество не знает. Количество сотрудников в штате ООО «ЮПК», их фамилии и должности ей не известны. Клименко Андрей Александрович, Клименко Алексей Александрович, Клименко Валентина Ивановна, Азимов Олег Азимович, Яковенко Евгений Николаевич не знакомы. ООО «Миллениум-Каменск» не помнит. Кроме этого свидетель пояснила, что доверенность на представление интересов ООО «ЮПК» ей не выдавалась. Представителем ООО «ЮПК» никогда не была. В документах ООО «ЮПК» не расписывалась, в том числе по взаимоотношению с ООО «Миллениум-Каменск». В представленных ей на обозрение сшивах документов (счета-фактуры и товарные накладные) по взаимоотношению ООО «ЮПК» с ООО «Миллениум-Каменск» подписи от ее имени ею не выполнялись.

Свидетель Афлатова (Акипова) Гульмира Рашидовна в ходе опроса от 10.10.2017 пояснила, что 2012 работала в ООО «ЮПК». В должностные обязанности входила подготовка первичной документации. Собеседование при приеме на работу проводилось по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Малюгина. Рабочее место располагалось по адресу: г. Ростов-на-Дону, пр-кт Стачки, 141А. Имелись ли у ООО «ЮПК» складские помещения и какова была численность сотрудников не известно. Фамилия имя и отчество руководителя ООО «ЮПК» не известно. На работу в ООО «ЮПК» принимали Елена Сергеевна и Тамара Карповна, фамилии указанных лиц не помнит, данные лица давали ей задания. Первичную документацию ООО «ЮПК», в том числе по взаимоотношению с ООО «Миллениум-Каменск» не подписывала. Доверенность на подписание первичных документов ООО «ЮПК» никто не выдавал. ООО «Миллениум-Каменск» свидетелю не известно. Подписи от имени Афлатовой Г.Р. в счет-фактуре №109 от 20.09.2012, товарной накладной №109 от 20.09.2012 и товарно-транспортной накладной №78 от 20.09.2012 по взаимоотношению ООО «ЮПК» и ООО «Миллениум-Каменск» выполнены не ею. Знаком ли ей Клименко Алексей Александрович и Клименко Андрей Александрович, затруднилась ответить.

На основании постановления №64 от 16.06.2017 которое вручено директору ООО «Миллениум-Каменск» Чернову П.К. 16.06.2017 проведена выемка документов у ООО «Миллениум-Каменск», в результате которой изъяты товарные и транспортные накладные, в том числе по взаимоотношению с ООО «ЮПК» за 1-2 кварталы 2013.

Из анализа изъятых товарных накладных, товарно-транспортных накладных, транспортных накладных составленных от имени ООО «ЮПК», установлено, что подписи в графе «отпуск груза произвел» в товарных накладных и в графе «сдал» транспортного раздела товарно-транспортных и транспортных накладных выполнены от имени Яковенко Е.Н. и Азимова О.А. Изъятые товарно-транспортные и товарные накладные не содержат обязательных реквизитов, предусмотренных ст. 9 Федерального закона от 06 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете», таких как номер и дату доверенности, на основании которой груз принят к перевозке от грузоотправителя, а также информацию о том, кем и кому доверенность выдана, должности, подписи лица, принявшего груз к перевозке, также не заполнены строки, указывающие на паспорта и сертификаты, отсутствуют сведения о путевых листах.

Свидетель Азимов Олег Азимович при опросе от 07.09.2017 сообщил, что основным местом работы в период 2013-2015 являлось ООО «Контур» в должности кладовщика. В должностные обязанности входило приемка и отпуск ТМЦ. ООО «Миллениум-Каменск» Азимову О.А. знакомо, так как в адрес данной организации отгружалась табачная продукции от ООО «Контур» по адресу: ул.Совхозная,2а, г.Ростов-на-Дону, где у ООО «Контур» располагались складские помещения. ООО «ЮПК» незнакомо, о деятельности и местонахождении не знает, с представителями или руководителями не знаком.

В документах по взаимоотношению ООО «ЮПК» с ООО «Миллениум-Каменск» (товарные накладные и транспортные накладные) предъявленных на обозрение в двух сшивах Азимов О.А. не расписывался.

При опросе 12.09.2017 Яковенко Евгений Николаевич пояснил, что основным местом работы в 2013-2015 являлось ООО «Контур», в должности кладовщика. По совместительству был оформлен в ООО «Армада», ООО «Крона», ООО «Рубин», ООО ПКФ «Аякс», в ООО «ЮПК» (в 2012). Фактически в должностные обязанности входило приемка и отпуск ТМЦ со склада ООО «Контур» по адресу: ул. Совхозная,2а, г. Ростов-на-Дону. Поставщиком табачной продукции являлось ООО «Донской Табак». ООО «Миллениум-Каменск» Яковенко Е.Н. знакомо, так как в адрес данной организации отгружалась табачная продукции от ООО «Контур» по адресу: ул. Совхозная,2а, г. Ростов-на-Дону. Была ли поставка табачной продукции от ООО «ЮПК» в адрес ООО «Миллениум-Каменск» Яковенко Е.Н. не знает, так как не работал в ООО «ЮПК» в 2013.

Анализ товарно-транспортных накладных, представленных заявителем (перевозка табачной продукции от ООО «ЮПК» в адрес ООО «Миллениум-Каменск»), показал, что перевозка осуществлялась: ООО «ЭкономТранс», ООО «Транс-Люкс», ООО «Транс-Сервис», на автомобилях: МАН гос. номер А007ХТ-собственник ООО «Миллениум-Плюс» ИНН 6167060128, МАН гос. номер Р435ОК- собственник ООО «Миллениум-Аква» ИНН 6168054279, МАЗ гос. номер А680ОК-собственник ООО «Миллениум-Плюс», МАН гос. номер О621ОР- собственник ООО «Миллениум-Плюс», МАН гос. номер В294МО-собственник ООО «Миллениум-Аква», МАЗ гос. номер Х111АА-собственник ООО «Миллениум-Плюс», МАН гос. номер Е336ОТ- собственник ООО «Миллениум-Аква», Камаз гос.номер А194ОТ- собственник ООО «Миллениум-Плюс», МАН гос. номер Р437ОК-собственник ООО «Миллениум-Аква», Камаз гос. номер Х352ТА-собственник ООО «Миллениум-Аква», МАН гос. номер О777ВС-собственник ООО «Миллениум-Плюс», МАН гос. номер В536МК-собственник ООО «Миллениум-Аква», МАН гос. номер С374ОХ-собственник ООО «Миллениум-Аква».

При этом установлено, что во всех товаросопроводительных документах отсутствуют подписи водителей. ООО «ЭкономТранс», ООО «Транс-Люкс», ООО «Транс-Сервис» документы в полном объеме не предоставили, ввиду значительного объема истребованных документов (пояснительные записки №31 от 06.04.2017, №9 от 30.03.2017, №6 от 30.03.2017).

Допросы физических лиц, указанных в товаросопроводительных документах показали, что физические лица отрицают факт осуществления перевозки от ООО «ЮПК» к ООО «Миллениум-Каменск».

Свидетель Бурьянов Василий Федорович при опросе от 12.09.2017 сообщил, что работает в ООО «Транс-Люкс» с 2013 по настоящее время. До февраля 2013 работал в должности автослесаря, затем в должности водителя. Работал на автомобиле МАН гос.номер А536МУ. В должностные обязанности входила поставка табачной продукции и воды по адресу: ул.Совхозная,2а, г. Ростов-на-Дону, а также перевозка табачной продукции и воды с указанного адреса покупателям. ООО «Миллениум-Каменск» знакомо, так как в адрес указанной организации перевозил табачную продукцию с территории по адресу: ул. Совхозная,2а, г. Ростов-на-Дону. При осуществлении грузоперевозки выдаются следующие товаросопроводительные документы: счета-фактуры, товарные накладные, товарно- транспортные накладные, транспортные накладные. По факту приемки груза к перевозке всегда расписывается в товаросопроводительных документах, если в товаросопроводительных документах отсутствует его подпись, то в данных перевозках он не участвовал. ООО «ЮПК» Бурьянову В.Ф. незнакомо, нечего о деятельности и местонахождении он не знает, в перевозках от данной организации не участвовал. В документах ООО «ЮПК» - ООО «Миллениум-Каменск» не расписывался.

Из протокола опроса от 07.09.2017 Волк Николая Владимировича следует, что он работал в ООО «Транс-Люкс» в 2013 в должности водителя на автомобиле МАЗ гос.номер Х111АА. В должностные обязанности входило поставка табачной продукции и воды на территорию по адресу: ул.Совхозная,2а, г. Ростов-на-Дону, а также перевозка табачной продукции и воды с указанной территории в адрес покупателей. ООО «Миллениум-Каменск» знакомо, так как в адрес указанной организации перевозил табачную продукцию с территории, расположенной по адресу: ул. Совхозная,2а, г. Ростов-на-Дону.

ООО «ЮПК» свидетелю не знакомо, ничего о деятельности и местонахождении указанной организации он не знает. С руководителями и представителями ООО «ЮПК» не знаком. В перевозках от данной организации не участвовал. В документах по взаимоотношению ООО «ЮПК» с контрагентами, в том числе с ООО «Миллениум-Каменск» не расписывался. Перед загрузкой в кабинете кладовщика забирает документы: счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, транспортные накладные и всегда расписывается в товаросопроводительных документах по факту приемки груза, так как без его подписи товар не выпускали с территории расположенной по адресу: ул.Совхозная,2а, работники КПП. Кроме этого пояснил, что если в товаросопроводительных документах отсутствует его подпись, то в данных перевозках он не участвовал.

Демченко Петр Степанович в ходе опроса от 07.09.2017 пояснил, что работал в ООО «Экономтранс» в 2013 в должности водителя, на автомобиле МАЗ гос.номер А680ОК. В должностные обязанности входило поставка табачной продукции и воды на территорию, расположенную по адресу: ул.Совхозная,2а, г. Ростов-на-Дону, а также перевозка табачной продукции и воды с указанной территории в адрес покупателей. ООО «Миллениум-Каменск» знакомо, так как в адрес указанной организации перевозил табачную продукцию с территории, расположенной по адресу: ул. Совхозная,2а, г. Ростов-на-Дону. ООО «ЮПК» незнакомо, нечего о деятельности и местонахождении не знает, с руководителями и представителями ООО «ЮПК» незнаком. В перевозках от данной организации не участвовал. В документах по взаимоотношению ООО «ЮПК» - ООО «Миллениум-Каменск» не расписывался. Перед загрузкой в кабинете кладовщика забирает: счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, транспортные накладные и всегда расписывался в товаросопроводительных документах по факту приемки груза, если имеются товаросопроводительные документы, в которых указаны его ФИО, но нет подписи, в таких перевозках не участвовал.

Опрошенный 07.09.2017 Кизирян Александр Саркисович пояснил, что работал в ООО «Транс-Сервис» в 2013-2014 в должности водителя на автомобилях МАН гос. номер С370ОХ, МАЗ гос. номер В695МА, Камаз гос. номер Х352ТА, МАН гос. номер В294МО. В должностные обязанности входило поставка табачной продукции и воды на территорию, расположенную по адресу: ул.Совхозная,2а, г. Ростов-на-Дону, а также перевозка табачной продукции и воды с указанной территории в адрес покупателей. ООО «Миллениум-Каменск» знакомо, так как в адрес указанной организации перевозил табачную продукцию с территории, расположенной по адресу: ул. Совхозная,2а, г. Ростов-на-Дону. ООО «ЮПК» незнакомо, ничего о деятельности и местонахождении не знает, с руководителями и представителями незнаком. В перевозках от данной организации не участвовал, в документах ООО «ЮПК» -ООО «Миллениум-Каменск» не расписывался. Перед загрузкой в кабинете кладовщика забирал: счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, транспортные накладные. В товаросопроводительных документах по факту приемки груза ставил подпись, так как без этого товар не выпускали с территории, расположенной по адресу: ул.Совхозная,2а, работники КПП. Если в товаросопроводительных документах отсутствует его подпись, то в данных перевозках он не участвовал.

Водитель Кнуров Александр Иванович при опросе от 04.08.2017 сообщил, что работает в ООО «Транс-Люкс» с 2013 по настоящее время, в должности водителя. В должностные обязанности входило поставка груза (табачная, снековая продукция и вода) на территорию, расположенную по адресу: г.Ростов-на-Дону. Кроме того, осуществлял перевозку продукции в адрес покупателей. Работал на автомобиле МАН гос. номер О777ВС, в настоящее время работает на автомобиле МАН гос. номер Н734УТ. ООО «Миллениум-Каменск» знакомо, так как в адрес указанной организации перевозил табачную продукцию с территории, расположенной по адресу: ул. Совхозная,2а, г. Ростов-на-Дону. ООО «ЮПК» незнакомо, нечего о деятельности и местонахождении не знает, с руководителями и представителями не знаком. В перевозках ООО «ЮПК» - ООО «Миллениум-Каменск» не участвовал. Пока машина находилась на погрузке, Кнуров А.И. получал счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, в которых расписывался. Если в товаросопроводительных документах отсутствует его подпись, то в данных перевозках участие не принимал.

Свидетель Ковалев Николай Алексеевич в ходе опроса от 28.03.2017 пояснил, что в период с 2013 по настоящий время работает в ООО «Транс-Люкс» в должности водителя на автомобиле МАН гос. номер Р435ОК. ООО «Миллениум-Каменск» знакомо, так как в адрес указанной организации перевозил груз, в основном табачные изделия. ООО «ЮПК» знакомо, иногда перевозил груз для этой организации, но в перевозке табачной продукции от ООО «ЮПК» - ООО «Миллениум-Каменск» в 2013 Ковалев Н.А. не участвовал.

Крель Владимир Готлибович (протокол опроса от 07.09.2017) пояснил, что работает в ООО «Транс-Люкс» с 2013 по настоящее время в должности водителя на автомобиле МАН гос. номер Е336ОТ. В должностные обязанности входило поставка табачной продукции на базу, расположенную по адресу: г.Ростов-на-Дону,ул.Совхозная,2а и доставка табачной продукции по территории Ростовской области и за ее пределы. ООО «ЮПК» не помнит, так как грузоперевозки от данной организации не осуществлял. ООО «Миллениум-Каменск» знакомо, так как в адрес указанной организации осуществлял поставку табачной продукции с территории, расположенной по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул.Совхозная,2а. Пока машина стоит на загрузке, в комнате кладовщика получает счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные и транспортные накладные. По факту приема груза свидетель расписывался в товаросопроводительных документах, если подпись отсутствует, в данных перевозках не принимал участие.

Как следует из опроса от 07.09.2017 Мишина Александра Алексеевича, он работал в ООО «Транс-Люкс» в 2013 в должности водителя на автомобиле Камаз гос. номер Х352ТА. С 2014 по настоящее время временно не работает. В должностные обязанности входило доставка табачной продукции и воды на территорию, расположенную по адресу: г.Ростов-на-Дону, ул.Совхозная,2а, а так же доставка указанной продукции в адрес покупателей с указанного адреса. ООО «Миллениум-Каменск» знакомо, так как в адрес указанной организации осуществлял поставку табачной продукции с территории, расположенной по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул.Совхозная,2а. ООО «ЮПК» незнакомо, нечего о деятельности и местонахождении не знает, с руководителями и представителями не знаком. В перевозках от ООО «ЮПК» не участвовал. В документах по взаимоотношению ООО «ЮПК» - ООО «Миллениум-Каменск» не расписывался. При осуществлении перевозок всегда расписывался в товаросопроводительных документах, которые получал перед рейсом в кабинете кладовщика. Если в товаросопроводительных документах отсутствует его подпись, в данных перевозках не участвовал.

Свидетель Морнев Сергей Валентинович при опросе от 07.09.2017 пояснил, что работает в ООО «Транс-Люкс» с 2013 по настоящее время на автомобилях Камаз гос.номер А194ОТ и МАН гос.номер О62ОР. В должностные обязанности входило перевозка табачной продукции и воды на территорию, расположенную по адресу: г.Ростов-на-Дону, ул.Совхозная,2а, а так же с в адрес покупателей. ООО «Миллениум-Каменск» знакомо, так как в адрес указанной организации осуществлял поставку табачной продукции с территории, расположенной по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул.Совхозная,2а. ООО «ЮПК» незнакомо, ничего о деятельности и местонахождении не знает, с руководителями и представителями не знаком. В перевозках от ООО «ЮПК» не участвовал. В документах по взаимоотношению ООО «ЮПК» - ООО «Миллениум-Каменск» не расписывался. При осуществлении перевозок всегда расписывался в товаросопроводительных документах, которые получал перед рейсом в кабинете кладовщика, если в товаросопроводительных документах отсутствует его подпись, в данных перевозках не участвовал.

Опрошенный 28.07.2017 Тарасов Виктор Николаевич сообщил, что работает в ООО «Транс-Люкс» с 2013 по настоящее время на автомобиле МАН гос.номер Р437ОК. В должностные обязанности входило поставка груза (табачная, снековая продукция и вода) на территорию, расположенную по адресу: г. Ростов-на-Дону. Кроме этого осуществлял перевозку указанной продукции в адрес покупателей. ООО «Миллениум-Каменск» знакомо, так как в адрес указанной организации осуществлял поставку табачной продукции с территории, расположенной по адресу: г.Ростов-на-Дону,ул.Совхозная,2а. ООО «ЮПК» незнакомо, с руководителями не знаком, местоположение ООО «ЮПК» неизвестно В перевозке табачной продукции от ООО «ЮПК» - ООО «Миллениум–Каменск» в 2013 не участвовал. При осуществлении перевозок всегда расписывался в товаросопроводительных документах, которые получал перед рейсом в кабинете кладовщика, если в товаросопроводительных документах отсутствует его подпись, в данных перевозках не участвовал.

Фильчуков Иван Владимирович опрошенный 28.07.2017 пояснил, что работает в ООО «Транс-Люкс» с 2013 по настоящее время на автомобиле МАН гос.номер Р437ОК. В должностные обязанности входило поставка груза (табачная, снековая продукция и вода) на территорию расположенную по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул.Совхозная,2а. Кроме этого осуществлял перевозку указанной продукции в адрес покупателей. ООО «Миллениум-Каменск» знакомо, так как в адрес указанной организации осуществлял поставку табачной продукции с территории, расположенной по адресу: г.Ростов-на-Дону,ул.Совхозная,2а. ООО «ЮПК» незнакомо, с руководителями не знаком, местоположение ООО «ЮПК» неизвестно В перевозке табачной продукции от ООО «ЮПК» - ООО «Миллениум–Каменск» в 2013 не участвовал. При осуществлении перевозок всегда расписывался в товаросопроводительных документах, которые получал перед рейсом в кабинете кладовщика, если в товаросопроводительных документах отсутствует его подпись, в данных перевозках не участвовал.

Водитель Шевцов Николай Николаевич при опросе от 12.09.2017 указал, что работал в ООО «ЭкономТранс» в период 2013-2015 на автомобилях МАН, гос. номер О621ОР 161, А651ХХ 161. В должностные обязанности входило доставка табачной продукции от фабрики «Донской Табак» на территорию, расположенную по адресу: г.Ростов-на-Дону, ул.Совхозная,2а, а так же доставка указанной продукции в адрес покупателей с указанной выше адреса. ООО «Миллениум-Каменск» знакомо, так как в адрес указанной организации осуществлял поставку табачной продукции с территории, расположенной по адресу: г.Ростов-на-Дону,ул.Совхозная,2а. ООО «ЮПК» незнакомо, с руководителями не знаком, местоположение ООО «ЮПК» неизвестно В перевозке табачной продукции от ООО «ЮПК» - ООО «Миллениум–Каменск» в 2013 не участвовал. При осуществлении перевозок всегда расписывался в товаросопроводительных документах, которые получал перед рейсом в кабинете кладовщика, если в товаросопроводительных документах отсутствует его подпись, в данных перевозках не участвовал.

Водитель Туз Сергей Николаевич налоговой инспекции при опросе от 05.10.2017 пояснил, что в период 2012-2015 работал в ООО «ЭкономТранс» в должности водителя на автомобиле МАН, гос.номер А007ХТ. В должностные обязанности входило перевозка табачной продукции с фабрики «Донской Табак» на территорию, расположенную по адресу: г.Ростов-на-Дону, ул.Совхозная,2а. и с указанной территории в адрес покупателей Ростовской области и Краснодарского края. На территории, расположенной по адресу: г.Ростов-на-Дону, ул.Совхозная,2а, находятся складские и офисные помещения различных организаций, многие их которых занимаются реализацией табачной продукции. ООО «ЮПК» незнакомо, ничего о местонахождении и видах деятельности не знает. В документах ООО «ЮПК» не расписывался и в перевозках товара не участвовал. ООО «Миллениум-Каменск» знакомо, так как в адрес указанной организации осуществлял перевозку табачной продукции с адреса: г. Ростов-на-Дону, ул.Совхозная,2а, от ООО «Контур», ООО «Рубин», ООО «Гамма», ООО «Карат», ООО «Радуга», ООО «Аспект», ООО «Спектр», которые в разные периоды времени находились по вышеуказанному адресу.

В ходе налоговой проверки осуществлены допросы физических лиц, исполнявших обязанности кладовщиков и грузчиков установлено.

Заведующий складом Ботиров Жахонгир Пулатович (протоколы допросов от 06.04.2017 и 13.07.2017) указал, что работает в ООО «Миллениум-Каменск» с августа 2006 ООО «Миллениум-Каменск». В его обязанности входит приемка товара, сверка по количеству, качеству, а также отпуск товара со склада. Принимает товар по товарным и товарно-транспортным накладным, расписывается в них по факту получения товара. Один экземпляр передает операторам, второй экземпляр отдает водителям. Из ООО «Радуга», ООО «Гамма», ООО «Карат», ООО «Контур», ООО «Южная продуктовая компания» (ООО «ЮПК»), ООО «Аспект», ООО «Рубин», ООО «Армада», ООО «Крона», ООО «Спектр», знакомы только ООО «Аспект», ООО «Радуга», ООО «Рубин» по первичной документации. При этом товар привозили от ООО «Миллениум», находящемуся в г. Ростове-на-Дону. В накладных по факту приемки товара от ООО «ЮПК» не расписывался. Заявки на поступление на склад товара оформляют операторы ООО «Миллениум-Каменск» на поставщика – Ростовский «Миллениум». В период с 2013-2015 годы табачная продукция с территории ООО «Миллениум-Каменск» отпускалась в адрес магазинов розничной сети ООО «Ассорти-Экспресс». Оставшаяся часть товара реализовывается менеджерами по продажам по частным магазинам г.Каменск-Шахтинского, Каменского района, г.Донецка. Фактически розничными магазинами руководил Чекмезов А.Б.

Свидетель Бабков Дмитрий Вячеславович (протоколы допроса от 03.07.2017 и 13.07.2017) пояснил, что работает в должности грузчика-кладовщика ООО «Миллениум-Каменск». Во время отсутствия Ботирова Ж.П. выполняет обязанности заведующего складом. ООО «Радуга», ООО «Гамма», ООО «Карат», ООО «Контур», ООО «Южная продуктовая компания» (ООО «ЮПК»), ООО «Аспект», ООО «Рубин», ООО «Армада», ООО «Крона», ООО «Спектр» не знакомы вообще, так как весь товар поступает с главной фирмы в г. Ростове-на-Дону ООО «Миллениум». В период с 2013-2015 годы табачная продукция с территории ООО «Миллениум-Каменск» отпускалась в адрес магазинов розничной сети ООО «Ассорти-Экспресс».

Из протокола допроса свидетеля Молоткова А.Н. от 14.07.2017 следует, что он исполнял в проверяемом периоде обязанности грузчика в ООО «Миллениум-Каменск» указал, что ООО «Феникс-КС», ООО «Камелот», ООО «Зерномир», ООО «Мирабилит», ООО «НТР», ООО «Технолига», ООО «Форвард», ООО «Ирбис», ООО «Гранит», ООО «Бизнесактив», ООО «ЮКС», ООО «Югспецсервис», ООО ТД «Прогресс», ООО «Алькор», ООО «Интека», ООО «Ресурстранссервис», ООО «Кристалл+», ООО «Трансгрупп», ООО «Урожай», ООО «Прайд», ООО «Альянс», ООО «Сигма», ООО «Промресурсы», ООО «ЮПК» не знакомы. Основным покупателем табачной продукции, реализуемой ООО «Миллениум-Каменск», является сеть розничных магазинов «Ассорти-Экспресс», в адрес которых табачная продукция с территории ООО «Миллениум-Каменск» отгружалась каждый день.

Из проведенных допросов должностных лиц ООО «Миллениум-Каменск» установлено следующее.

Свидетель Соколова М.А. при осуществлении опроса от 30.01.2017 и от 13.07.2017 сообщила, что работает в должности главного бухгалтера ООО «Миллениум-Каменск» с 2004. ООО «Радуга», ООО «Гамма», ООО «Карат», ООО «Контур», ООО «Южная продуктовая компания» (ООО «ЮПК»), ООО «Аспект», ООО «Рубин», ООО «Армада», ООО «Крона», ООО «Спектр» известны ей только по первичной документации, которая поступает от операторов. С представителями указанных организаций лично не общалась, никого не знает. Договоры с ними заключал директор ООО «Миллениум-Каменск» Чернов Петр Константинович. Заявки на поставщиков формируют операторы по согласованию с директором. В протоколе допроса от 29.09.2017 указала, что отпуск товара со склада ООО «Миллениум-Каменск» осуществляется на основании товарных накладных и накладных на перемещение со склада на борт автомобилей торговых представителей. При этом списание товара, приобретенного у ООО «ЮПК» происходило в день отгрузки товара на основании товарной накладной в течении 2013-2015.

Чернов Петр Константинович при опросе от 13.07.2017 пояснил, что работает в должности директора ООО «Миллениум-Каменск» с 2008. ООО «Радуга», ООО «Гамма», ООО «Карат», ООО «Контур», ООО «Южная продуктовая компания» (ООО «ЮПК»), ООО «Аспект», ООО «Рубин», ООО «Армада», ООО «Крона», ООО «Спектр» ему знакомы, так как указанные организации являлись поставщиками продукции «Донской табак». Заключение договоров поставки с указанными организациями было его личным решением. С руководителями указанных организаций встречался лично, для указанной цели выезжал по адресу их регистрации: г Ростов-на-Дону, ул.Совхозная, 2а. фамилии должностных лиц контрагентов не помнит.

Свидетель Веденкина Мария Николаевна при опросе от 15.09.2017 и от 09.11.2017 сообщила, что работает в должности оператора в ООО «Миллениум-Каменск» с 2006. В обязанности входит составление заявок на приобретение товара (табачной продукции), поставляемого ООО «Миллениум-Каменск». Распоряжение на составление заявок к ней поступают от ее непосредственного руководителя Чернова П. К. ООО «Радуга», ООО «Гамма», ООО «Карат», ООО «Контур», ООО «Аспект», ООО «Рубин», ООО «Армада», ООО «Крона», ООО «Спектр», знакомы только ООО «Контур», ООО «Аспект», ООО «Рубин», ООО «Армада» из первичной документации. ООО «Южная продуктовая компания» (ООО «ЮПК») незнакомо, о местонахождении и видах деятельности не знает, с представителями не знакома. Поставки товара с ООО «ЮПК» не согласовывала. Единственным поставщиком табачной продукции является холдинг «Миллениум», находящийся в г. Ростове-на-Дону, он является единственным поставщиком, согласование цены не происходит. Товар приобретается по той цене, которую укажет поставщик. Грузоотправителем товара в документах, поступающих вместе с табачной продукцией на территорию ООО «Миллениум-Каменск» в основном указан ООО «Контур». Представителем по табачной продукции со стороны поставщика является Аверина Елена, с которой согласовываются поставки табачной продукции холдинга по электронной почте. В 2013 представителем являлась Попова Елена.

Васильева Юлия Сергеевна при осуществлении опроса от 15.09.2017 пояснила, что работала в должности оператора в ООО «Миллениум-Каменск» с 2007 по 04.08.2017, в обязанности входило формирование заявок на приобретение товара (табачной продукции), поставляемого в адрес ООО «Миллениум-Каменск». Распоряжение на составление заявок поступало от Чернова П.К. После составления заявок они передавались Веденкиной М.Н. на отправку, так как у Васильевой Ю.С. не было доступа к электронной почте.

Согласование происходило с представителями холдинга «Миллениум». ООО «Южная продуктовая компания» (ООО «ЮПК») ей незнакомо, местонахождение, виды деятельности не знает, с представителями ООО «ЮПК» не знакома.

Гонтарь Роман Александрович при опросе от 01.11.2017 указал, что в период 2013-2015 работал в ООО «Миллениум-Каменск» в должности руководителя доставки. В должностные обязанности входил поиск покупателей табачной продукции, ведение документации по реализации табачной продукции. Основных поставщиков табачной продукции назвать не смог, но пояснил, что табачная продукция приходила от ООО «Донской табак» и ЗАО «Донской табак».

При осуществлении проверки осуществлены допросы должностных лиц ООО «Контур», ООО «Миллениум», ООО ТЦ «Миллениум», ООО «Миллениум-Регионы».

Свидетель Аверина Елена Николаевна в ходе опроса от 05.10.2017 пояснила, что работает в ООО «Контур» в должности логиста. В должностные обязанности входит прием заявок на табачную продукцию от контрагентов и предоставление данных заявок в транспортные компании для осуществления поставок табачной продукции. Работала по адресу: ул.Совхозная,2а,г.Ростов-на-Дону, где у ООО «Контур» имеются и офисные и складские помещения. ООО «Миллениум-Каменск» знакомо, так как является одним из покупателей табачной продукции ООО «Контур». После получения заявок от ООО «Миллениум-Каменск» и согласования данных заявок со своим руководством табачная продукция отгружается только от ООО «Контур» с ул. Совхозная,2а. По вопросу формирования заявок на поставку табачной продукции общалась либо с руководителем ООО «Миллениум-Каменск» Черновым П.К., либо с девушками операторами, их фамилии не помнит.

Попова Елена Сергеевна при опросе от 15.12.2017 указала, что в период 2012-2013 работала в ООО «Миллениум» в должности логиста-аналитика. В должностные обязанности входил статистический, маркетинговый анализ данных о текущем спросе и предложении на табачную продукцию, реализуемую ООО «Миллениум». Рабочее место располагалось по адресу: г. Ростов-на-Дону, пр-кт Стачки (точный адрес не помнит). ООО «ЮПК» и ООО «Миллениум-Каменск» не знакомы. Ничего о видах деятельности и местонахождении не знает. С руководителями или представителями не знакома. Никогда работником, указанных организаций не являлась, доходы от указанных организаций не получала. Заявки на поставку табачной продукции не согласовывала.

Свидетель Попова Елена Юрьевна, опрошенная 15.12.2017 сообщила, что в период 2012-2016 работала экспедитором в ООО ТЦ «Миллениум», ООО «Миллениум-Регионы», которые занимались куплей-продажей табачных изделий. ООО «Зас-Юг», ООО «Транс-Люкс», ООО «ЭкономТранс» являются перевозчиками табачной продукции. Рабочее место располагается по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул.1-я Луговая,17, где располагается фабрика «Донской Табак». В должностные обязанности Поповой Е.Ю. входило осуществление приема табачной продукции от поставщика «Донской Табак», контроль за погрузкой табачной продукции в машины перевозчиков табачной продукции (ООО «Зас-Юг», ООО «Транс-Люкс» и ООО «ЭкономТранс»), контроль за доставкой данной табачной продукции до склада покупателей (ООО ТЦ «Миллениум» и ООО «Миллениум- Регионы», склады которых находились по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул.Совхозная,2а). ООО «ЮПК» и ООО «Миллениум-Каменск» не знакомы, ничего о видах деятельности и местонахождении не знает, заявки на поставку табачной продукции Попова Е.Ю. не согласовывала. ООО «ОТК» не знакомо.

Налоговой инспекцией осуществлен анализ движения денежных средств на расчетных счетах ООО «ЮПК». По результатам анализа установлено, что ООО «ЮПК» перечислялись денежные средства в адрес: ООО «Объединенная табачная компания» (ООО «ОТК»), ООО ТЦ «Миллениум», ООО «Северный поток».

При осуществлении встречных проверок налоговым органом установлено следующее.

ООО «Объединенная табачная компания» (ООО «ОТК») зарегистрировано 10.08.2006, прекратило деятельность 14.04.2017 путем реорганизации в форме присоединении к ООО «Табачный Бизнес-Комплекс» (ООО «ТБК»). Учредителем ООО «ОТК» с 26.04.2012 до момента реорганизации являлось ЗАО «Донской табак».

ООО «ОТК» и ООО «ТБК» зарегистрированы по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул.1-я Луговая, 17.

По встречной проверке установлено, ООО «ТБК», как правопреемник ООО «ОТК», представило товарные накладные и товарно-транспортные накладные по факту отгрузки товара в 2013.

При исследовании данных документов определено, что груз к перевозке приняла экспедитор Попова Е.Ю., отгрузка товара осуществлялась с адреса: г. Ростов-на-Дону, ул.1-я Луговая,17, адрес разгрузки: г. Ростов-на-Дону, ул. Совхозная, 2а. Перевозчики: ООО «Транс-Сервис», ООО «Транс-Люкс» и ООО «ЭкономТранс».

Вместе с тем, из протокола допроса от 15.12.2017 Поповой Е.Ю. следует, что ООО «ОТК» ей незнакомо. Анализ расчетного счета ООО «ОТК» показал, что денежные средства в счет приобретения продукции перечислялись ОАО «Донской Табак» и ЗАО «Донской Табак».

Налоговым органом установлено, что ООО «ТЦ Миллениум» зарегистрировано 11.01.2011 по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Совхозная, 2А БЗ4.

Учредителем в период с 11.01.2011 по 02.08.2012 являлся Ляшко Виктор Анатольевич (учредитель ООО «Миллениум-Каменск»). С 03.08.2012 по настоящее время учредитель Загребин Александр Владимирович. С 20.07.2012 по настоящее время руководитель Загребин А. В. (является учредителем и руководителем ООО «Транс-Сервис»).

ООО ТЦ «Миллениум» предоставило информацию об отсутствии складских помещений, поставка табачной продукции проходила транзитом с территории ООО «ОТК» (г. Ростов-на-Дону, ул.1-я Луговая,17) в адрес грузополучателя ООО «ЮПК» (г. Ростов-на-Дону, ул. Совхозная, 2а). Грузоперевозки табачной продукции от ООО «ОТК» к ООО «ЮПК» осуществляли ООО «ЭкономТранс», ООО «Транс-Сервис», ООО «Транс-Люкс».

При осуществлении проверки налоговой инспекцией установлено, что ООО «Северный Поток» зарегистрировано 21.06.2011 по адресу: ул. Совхозная, 2А, БИ,12. Учредитель и руководитель Секретарев Роман Григорьевич.

По встречной проверке ООО «Северный Поток» предоставило документы, свидетельствующие, что ООО «Северный Поток» реализовало в адрес ООО «ЮПК» табачную продукцию с января по май 2013.

Проверкой установлено, что счета-фактуры ООО «Северный Поток» от имени руководителя и главного бухгалтера ООО «Северный Поток» подписаны Добровой А.Е., которая в рамках допроса указала, что руководство ООО «Северный Поток» незнакомо, а подписи в документах проставляла на основании указаний непосредственного руководителя Тамары Карповны. При установлении правомерности указания адреса отгрузки в представленных товаросопроводительных документах: г. Ростов-на-Дону, ул. Совхозная, 2А, инспекцией получен ответ от ООО «ДТК».

Из ответа ООО «ДТК» следует, что договор аренды с ООО «Северный Поток» и ООО «ДТК» заключен на период с 01.06.2013 по декабрь 2013. Таким образом, отгрузка продукции ООО «Северный Поток» в адрес ООО «ЮПК» до 01.06.2013 не могла производиться.

Из товаросопроводительных документов ООО «Северный Поток» и ООО «ЮПК» следует, что «лицо сдавшее» товар ООО «Северный Поток» указан кладовщик Белоусов Г.Г., пункт погрузки/разгрузки: г. Ростов-на-Дону, ул. Совхозная,2а,литер.БИ.

Белоусов Григорий Григорьевич (протокол опроса б/н от 18.12.2017) указал, что в 2012-2013 работал в ООО «Миллениум - Регионы» в должности кладовщика–грузчика. Рабочее место располагалось по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Совхозная,2а. Непосредственным руководителем являлся Доценко, имя и отчество не помнит. У ООО «Миллениум -Регионы» на территории, расположенной по адресу: г.Ростов-на-Дону, ул. Совхозная,2а, имелось одно маленькое складское помещение, в котором кроме ООО «Миллениум -Регионы» никто больше не располагался. ООО «Северный Поток» не известно, никогда работником данной организации не являлся, доход от указанной организации не получал. Ничего о местонахождении и видах деятельности ООО «Северный Поток» не знает. С руководителем или представителями ООО «Северный Поток» незнаком. В документах ООО «Северный Поток» не расписывался. ООО «ЮПК» незнакомо.

Несмотря на полученные показания физических лиц – работников ООО «Миллениум-Каменск», ООО «ТЦМ», ООО «Контур», ООО «Миллениум», обществом на требования о представлении документов предоставлены пояснения (исх. № 28 от 13.11.2017 и исх. № 29 от 21.11.2017). Из представленных пояснений следует, что ООО «Миллениум-Каменск», приобретенный у ООО «ЮПК» товар был отгружен в адрес ООО «ТД Прогресс», ООО «Интека», ООО «НТР», ООО «Логистик-Центр» и другим покупателям (222 контрагента). Товар, приобретенный у ООО «ЮПК» продавался как с основного склада, так и с автомобилей торговых представителей. Подтверждением отгрузки (продажи) служат товарные накладные ТОРГ-12. Товар на автомобиль выдавался по «перемещению» - это внутренние документы организации, поэтому за период 2013-2015 не бумажном носителе не сохранились.

Проверкой на основании анализа счета 60 установлены основные покупатели ООО «Миллениум-Каменск» в период 2013-2015: ООО «Форвард», ООО «ЮКС», ООО «Интека», ООО «Югспецсервис», ООО «Трансгрупп», ООО Промресурсы», ООО «Феникс КС», ООО «Камелот», ООО «Зерномир», ООО «Мирабилит», ООО «НТР», ООО ТД «Прогресс», ООО «Технолига», ООО «Ирбис», ООО «Гранит», ООО «Бизнесактив», ООО «Алькор», ООО «Ресурстранссервис», ООО «Кристалл +», ООО «Урожай», ООО «Прайд», ООО «Сигма», ООО «Альянс», ООО «Ассорти-экспресс», ООО «Логистик-Дон», ООО «Логистик-Центр».

В результате анализа документов между ООО «Миллениум-Каменск» и указанными организациями установлено следующее.

Заявителем по взаимоотношениям с ООО «Форвард» предоставлен договор поставки № 206 от 01.10.2015, по условиям которого поставщик (ООО «Миллениум-Каменск») обязался поставлять табачные изделия и спички в адрес ООО «Форвард». Количество, ассортимент, цена, а также условия и сроки оплаты и отгрузки товара устанавливаются сторонами в рамках указанного выше договора. Доставка товара осуществляется транспортом поставщика, либо на условиях самовывоза со склад поставщика. Из представленных документов установлено, что отгрузка табачной продукции осуществлялась по адресу офисного помещения ООО «Форвард».

ООО «Форвард» с 30.03.2015 по 05.07.2016 состояло на учете в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области по адресу, указанному в ЕГРЮЛ: Ростовская область, г. Таганрог ,ул.Социалистическая,2, оф. 409. Учредитель и руководитель Стрибулева М.Ю.

ООО «Форвард» с 05.07.2016 прекратило деятельность при присоединении к ООО «Еврохолдинг». Основной вид деятельности - деятельность агентов по оптовой торговле прочим сельскохозяйственным сырьем, текстильным сырьем и полуфабрикатами, а также заявлены 28 дополнительных видов деятельности. Имущество, транспорт, земля отсутствуют. Справки по форме 2-НДФЛ за период 2015-2016 не предоставлялись.

Анализ счета № 40702810018250001808, открытого в Филиале РСТ ПАО «Ханты-Мансийский Банк Открытие» показал: списания и зачисления на счет относятся исключительно к купле-продаже с/х продукции, за исключением приобретения табачных изделий (назначение платежа –за продукцию в ассортименте) у ООО «Миллениум-Каменск». Реализация табачных изделий отсутствует. За транспортные услуги денежные средства перечислялись в адрес ООО «Агрис» (документы по взаимоотношениям не предоставило) и ИП Потоцкая О.И. (подтвердила оказание услуг по перевозке пшеницы). ООО «Еврохолдинг», как правопреемник, документы по взаимоотношению с ООО «Миллениум-Каменск» не предоставило. Предприятие находится в «зоне риска»- налоговая нагрузка, рентабельность продаж ниже среднего уровня, значительные вычеты по НДС. Выявлено возможное сокрытие доходов при анализе движения денежных средств по расчетному счету, изменения показателей бухгалтерского баланса и данных отчета о прибылях и убытках за 2012. Анализ налоговой отчетности показал, что ООО «Фаворит» вело финансово-хозяйственную деятельность с высоким налоговым риском (доля вычетов по НДС 99%).

Из протокола допроса от 26.05.2017 Стрибулевой М.Ю. следует, что она учредила ООО «Форвард» за обещанное вознаграждение по просьбе мужа своей подруги. Фактически к руководству отношения не имела. Ничего о месте нахождения и видах деятельности ООО «Форвард» не знает. ООО «Миллениум-Каменск» Стрибулевой М.Ю. не знакомо, ничего о видах деятельности, местонахождении не знает. С представителями или руководителями ООО «Миллениум-Каменск» не знакома. В документах ООО «Форвард» по взаимоотношениям с ООО «Миллениум-Каменск» не расписывалась.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области предоставлен протокол осмотра №225 от 24.11.2015: по адресу: Ростовская область, г.Таганрог, ул.Социалистическая, 2, оф. 409, располагается 4-х этажное нежилое строение торгово-офисный центр. ООО «Форвард» арендовало у собственника данного помещения, ООО «Профсервис», комнату №409 (договор аренды нежилого помещения №90/15К от 01.04.2015), фактически в момент осмотра офис ООО «Форвард» находился в комнате №414. Данный офис оборудован одним рабочим местом (стол, стул, компьютер). Вывески, таблички и другие указатели с наименованием и реквизитами ООО «Форвард» по данному адресу отсутствуют. Осмотр проведен в присутствии менеджера ООО «Форвард» Бардаш Дмитрия Андреевича (в рамках проведения контрольных мероприятий в отношении ООО «Миллениум-Каменск» провести допрос не представилось возможным ввиду неявки по повестке налогового органа).

Анализ документов изъятых у ООО «Миллениум-Каменск» (постановление о производстве выемки №50 от 15.06.2017) показал, что имеющиеся подписи, на документах ООО «Форвард» от имени Стрибулевой М.Ю. и подписи в протоколе опроса Стрибулевой М.Ю. от 26.05.2017 имеют визуально существенные отличия. При проведении допроса на ознакомление был представлен договор, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, подписание которых Стрибулева М.Ю. опровергла.

ООО «Миллениум-Каменск» (поставщик) в ходе проверки представило документы, о заключении с ООО «ЮКС» (покупатель) договора поставки № 85 от 25.02.2014.

В соответствии с условиями договора поставщик обязался поставлять табачные изделия и спички в адрес ООО «ЮКС». Количество, ассортимент, цена, а также условия и сроки оплаты и отгрузки товара устанавливаются сторонами в рамках указанного выше договора. Доставка товара осуществляется транспортом поставщика, либо на условиях самовывоза со склад поставщика.

По данным информационных ресурсов установлено, что ООО «ЮКС» с 31.08.2012 по 02.04.2014 состояло на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области по адресу: Ростовская область, г.Шахты, ул. Советская,279А,34, с 03.04.2014 по 26.01.2015 состояло на учете в ИФНС России №1 по г. Краснодару по адресу: г.Краснодар,ул.Севастопольская,5,4. Указанные адреса регистрации являются массовыми (зарегистрировано свыше 56 компаний). Основной вид деятельности - оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, также заявлены еще 37 дополнительных видов деятельности. Имущество, транспорт, земля отсутствуют. Справки по форме 2-НДФЛ за 2012-2014 не предоставлены. За 2013 предоставлена 1 справка на Шкондина Р.В.

ООО «ЮКС» 27.01.2015 прекратило деятельность при присоединении к ООО «Делькон», которое 21.10.2015 прекратило деятельность при присоединении к ООО «Билс» ИНН 2543016600 (правопреемником еще 100 организаций) - с 19.04.2017 находится в стадии ликвидации. Учредитель и руководитель ООО «ЮКС»: Шкондин Руслан Владимирович: учредитель с 31.08.2012 по 02.06.2014, руководитель с 31.08.2012 по 25.05.2014 Кравцов Дмитрий Сергеевич: учредитель с 03.06.2014 по 27.01.2015, руководитель с 26.05.2014 по 31.12.2014.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету №40702810061300000250, открытому в ПАО «СКБ-БАНК» показал, что произведенные списания и зачисления на счет не привязаны к какому-то определенному виду товара; списываются за приобретение: табачных изделий, продукты питания, стройматериалы, уголь, металлопрокат, запчасти, ГСМ; поступают: за стройматериалы, с/х продукцию, СМР, уголь, запчасти. Реализация табачных изделий отсутствует.

При анализе установлено перечисление денежных средств за транспортные услуги в адрес: Шепелев Ф.В. (документы не предоставлены ввиду утраты архивов), ООО «Урал Карго», ООО «Автокомпас», (оказание услуг по перевозке товаров народного потребления из Краснодарского края в Новосибирскую область), ООО «Авантаж 47» (документы по требованию не предоставлены), ООО «Комета» (правопреемником ООО РК «Бизнесвкладбанк» (документы не представлены), Усенко Хатира Вагиф Кызы (согласно полученного ответа оказывала услуги по перевозке негабаритных грузов), Кузьмичев Евгений Васильевич (согласно полученного ответа перевозил для ООО «ЮКС» уголь, ООО «Миллениум-Каменск» не известно), Ипатов Алексей Николаевич (согласно полученного ответа не работал с ООО «ЮКС»), Дудкину Евгению Геннадьевичу (согласно полученного ответа никакой товар не перевозил), Фомину Сергею Александровичу (согласно полученного ответа не работал с ООО «ЮКС» и ООО «Миллениум-Каменск»), Касьянову Олегу Александровичу (документы не представил), Колосовскому Михаилу Игоревичу (согласно полученного ответа не взаимодействовал в период 2013-2014 с ООО «ЮКС»), Замковому Николаю Владимировичу (согласно полученного ответа не осуществлял грузоперевозок для ООО «ЮКС»), Дбару Дауру Геннадьевичу (согласно полученного пояснения о взаимоотношениях с ООО «ЮКС» не помнит), Набиеву Артему Игоревичу (согласно полученного ответа взаимоотношений с ООО «ЮКС» не было).

Из протокола допроса от 05.05.2017 Шкондиной Галины Петровны (бабушка Шкондина Руслана Владимировича) следует, что ее внук не проживает по адресу регистрации: Ростовская область, п.Каменоломни, Октябрьский район, а находится в г. Волгограде на заработках.

В отношении Кравцова Д.С. установлено, что 29.01.2008 осужден по ст. 30 ч.1, 228 прим.1 ч.3 пункт «г» УК РФ на 6лет 4 месяца, освобождён от наказания 06.02.2014.

Кравцов Д.С. вновь осужден 28.07.2014 по статьям 119 ч.1,112 ч.1,69 ч.2 УК РФ на 2 года, освобождён 27.07.2016). Сотрудниками полиции составлен протокол опроса Кравцова Д.С., который указал, что по собственной инициативе учредил ООО «ЮКС» в мае 2014, с целью осуществления деятельности по реализации строительных материалов. Финансирование бизнеса планировал за счет заемных средств и кредитов. Так как получить займы и кредиты не удалось, он продал организацию и никого отношения к ее деятельности не имеет, ничего об ООО «ЮКС» не знает. ООО «Миллениум-Каменск» незнакомо. В документах по взаимоотношению ООО «ЮКС» с ООО «Миллениум-Каменск» не расписывался.

Из анализа полученных товаросопроводительных документов установлено, что продукция перевозилась: ГАЗ 2775 гос. номер О101ОХ 61 (автомобиль ООО «Миллениум-Каменск» арендует у ООО «Миллениум-Плюс» согласно договора аренды автотранспортных средств без экипажа № 1АТ 19 от 01.01.2013 с последующей пролонгацией договора) и ГАЗ 2775 гос. номер К209НВ 61 (автомобиль ООО «Миллениум-Каменск» арендует у ООО «Миллениум-Плюс» согласно договора аренды автотранспортных средств без экипажа № 1АТ 92 от 01.01.2013 с последующей пролонгацией договора).

При проведении допросов физических лиц, указанных в качестве водителей, установлено, что транспортировка продукции в адрес ООО «ЮКС» не подтверждается, т.к. табачная продукция, воды, снеки развозились от ООО «Миллениум-Каменск» в адрес магазинов, расположенных только на территории г.Каменск-Шахтинский, а также в адрес магазинов розничных сетей «Ассорти-Экспресс», «Логистик-Дон», «Логистик-Центр» по г. Каменск- Шахтинскому, г. Белая Калитва, мкр. Заводской, Каменский район, мкр. Лиховской (Крючков В. В.(протокол опроса б/н от 13.07.2017), Каян А. В. (протокол опроса б/н от 13.07.2017).

Обществом предоставлены документы о заключении с ООО «Интека» (покупатель) договоров поставки № 208 от 16.12.2012 и №16 от 16.01.2014. В соответствии с условиями договоров, поставщик обязался поставлять табачные изделия и спички в адрес ООО «Интека». Количество, ассортимент, цена, а также условия и сроки оплаты и отгрузки товара устанавливаются сторонами в рамках указанного выше договора. Доставка товара осуществляется транспортом поставщика, либо на условиях самовывоза со склад поставщика.

В отношении ООО «Интека» установлено, что с 31.08.2012 - 18.04.2014 состояло на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области: по адресу: Ростовская область, г.Шахты, пр-кт. Победа Революции,117Г,307 (аренда офисного помещения у ИП Назарук Н.В., договор субаренды расторгнут 10.04.2013) и с 10.12.2013 - 18.04.2014 по адресу: Ростовская область, г.Шахты, улица Хабарова,18,А,107 (аренда офисного помещения у ИП Назарук Н.В., договор субаренды расторгнут 31.05.2014). Учредитель и руководитель - Москаленко А.А. (при опросе указал, что являлся учредителем и руководителем ООО «Интека», учредил данную организацию по собственной инициативе, основным видом деятельности являлось выполнение СМР. Торгово-закупочной деятельностью ООО «Интека» никогда не занималось. ООО «Миллениум-Каменск» незнакомо. Взаимодействий между ООО «Миллениум-Каменск» и ООО «Интека» не было. В документах по взаимодействию ООО «Интека» и ООО «Миллениум-Каменск» Москаленко А.А. не расписывался – протокол допроса от 05.05.2017. Подписи проставленные в документах имеют визуально существенные отличия с подписями, проставленными Москаленко А.А. в протоколе допроса). С 18.04.2014 прекратило деятельность при присоединении к ООО «Пинта» ИНН 2543029373, которое 21.10.2015 прекратило деятельность при присоединении к ООО «Билс» ИНН 2543016600 (является правопреемником 100 организаций), которое с 19.04.2017г. находится в стадии ликвидации.

Основной вид деятельности - оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (заявлены еще 37 дополнительных видов деятельности). Имущества, транспорта, земли нет. Справки по форме 2-НДФЛ в 2013 предоставлены на 10 сотрудников (опросить не представилось возможным ввиду неявки).

Анализ счета №40702810402420900124, открытого в Филиале Банка ПАО "ТРАСТ" в г. Ростов-на-Дону показал: списания за приобретение: табачных изделий, услуги, стройматериалы, ГСМ; поступления за: стройматериалов, с/х продукцию, ГСМ, оборудование, запчасти. Реализация табачных изделий отсутствует.

Анализ счета №40702810426000458003 открытого в Южном Филиале АО "РАЙФФАЙЗЕНБАНК" показал: списания со счета происходят за приобретение: табачных изделий, Киви Банк (обналичивания), мясопродуктов, электротоваров, стройматериалов, угля. На расчетный счет поступают денежные средства за реализацию: стройматериалов, металлопроката, угля, выполненные работы. Вместе с тем денежные средства за реализацию табачных изделий не поступают.

Анализ счета №40702810661300000168, открытого в Филиале "Волжский" ПАО "СКБ-БАНК" показал: списания со счета происходят за приобретение: табачных изделий, электротоваров, ЛДСП, займы, мясопродуктов, металлопроката, стройматериалов; поступления за реализацию: стройматериалов, металлопроката, с/х продукцию, дизельного топлива, выполнение работ. Реализация табачных изделий отсутствует.

Анализ счета №40702810710000018946, открытого в Филиале АО АКБ "ЭКСПРЕСС-ВОЛГА" в г. Волгоград показал: списания со счета происходят за приобретение: табачных изделий, электротоваров, предоставление услуг, займы; поступления за реализацию: стройматериалов, металлопроката, с/х продукцию, дизельного топлива, выполнение работ. Реализация табачных изделий отсутствует.

По указанным расчетным счетам прослеживается перечисление денежных средств за транспортные услуги в адрес: ООО «Комета» ИНН 2543034366 (правопреемником ООО РК «Бизнесвкладбанк» (документы не представлены), ООО «Урал Карго» (документы не представлены), Калицкому В.В. (документы по встречной проверке не представил), Абрамян С.С. (документы по встречной проверке не представил), Скрыгину В.В. (документы по встречной проверке не представил), Томину Д.Е. (документы по встречной проверке не представил), Фомченко В.А. (указал, что в 2013-2014 услуги по грузоперевозке для ООО «Интека» не оказывал), Дудкину Е.Г. (документы по встречной проверке не представил), Свеженцевой М.В. (указала, что оказывала услуги ООО «Интека» по перевозке песка и щебня), Афониной В. Н. (показала, что не перевозила табачную продукцию, т.к. автотранспортные средства предназначены для перевозки сыпучих материалов), Красулину В.А. (документы по встреченной проверке не представил), Кузьмичеву Е.В. (указал, что перевозил высокозольный продукт обогащения, ООО «Миллениум-Каменск» неизвестно).

Из представленной отчётности установлено, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Интека» велась с высоким налоговым риском (доля вычета по НДС 99%, исчисленный к уплате НДС в 1 кв.2013 – 19 680 руб., за 2014 налоговые декларации не предоставлены).

При анализе товаросопроводительных документов установлено, что разгрузка табачной продукции осуществлялась по адресу: Ростовская область, г. Шахты, пр-кт Победа Революции,117Г,307, несмотря на тот факт, что с 10.12.2013 - 20.03.2014 адрес регистрации был иной;

В ТТН указаны в качестве водителей: Ткачев А.В. (протокол допроса от 29.05.2017) указал, что работает в ООО «Миллениум-Каменск» с 2007 по настоящее время в должности водителя, осуществляет перевозки воды в магазины розничной сети ООО «Ассорти-Экспресс» только в пределах г.Каменск- Шахтинского. ООО «Интека» неизвестно, перевозку табачной продукции в его адрес не осуществлял), Письменсков А.Р., Бакалов Г.Д. (опросить не представилось возможным);

Автомобили, указанные в ТТН (ГАЗ 2757 АО гос. номер В153МВ61, ГАЗ 2775 гос. номер К209НВ 61, ГАЗ 2775 гос. номер О101ОХ 61 находятся в аренде по договорам с ООО «Миллениум-Плюс»).

Заявителем был заключен с ООО «Югспецсервис» (покупатель) договор поставки № 86 от 25.02.2014.

Согласно данному договору поставщик обязался поставлять табачные изделия и спички в адрес ООО «Югспецсервис». Количество, ассортимент, цена, а также условия и сроки оплаты и отгрузки товара устанавливаются сторонами в рамках указанного выше договора. Доставка товара осуществляется транспортом поставщика, либо на условиях самовывоза со склада поставщика.

В отношении ООО «Югспецсервис» установлено, что с 20.12.2013 по 20.02.2015 состояло на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области по адресу: Ростовская область, г.Шахты, ул. Рабоче- Крестьянская,91,8 (адрес регистрации руководителя). Учредитель и руководитель - Рыкалов Александр Александрович (в протоколе допроса от 19.05.2017 указал, что являлся учредителем и руководителем ООО «Югспецсервис», учредил по собственной инициативе, основной вид деятельности - торгово-закупочная деятельность строительным оборудованием и материалами, куплей-продажей табачной продукции никогда не занимался, ООО «Миллениум-Каменск» незнакомо, взаимодействий между ООО «Миллениум-Каменск» и ООО «Югспецсервис» не было, в документах ООО «Югспецсервис» с ООО «Миллениум-Каменск» Рыкалов А.А. не расписывался. Подписи проставленные в документах имеют визуально существенные отличия с подписями, проставленными Рыкаловым А.А. в протоколе допроса).

Общество с 20.02.2015 прекратило деятельность при присоединении к ООО «Финтраст» (как правопреемник документы не представил). Основной вид деятельности -деятельность автомобильного грузового транспорта (заявлены 50 дополнительных видов деятельности). Имущество, транспорта, земля отсутствует. Справки по форме 2-НДФЛ в 2012-2015 не предоставлялись.

Анализ счета №40702810561300000365, открытого в ПАО "СКБ-БАНК", показал: списание за приобретение: табачных изделий, стройматериалов, оборудования, продуктов питания, уголь, транспортные услуги; поступления за реализацию: стройматериалов, нефтепродуктов, оборудования, угля, продуктов питания. Реализация табачных изделий отсутствует.

Из представленной отчётности установлено, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Югспецсервис» велась с высоким налоговым риском (доля вычета по НДС 99%).

Из представленных товаросопроводительных документов установлено, что адрес разгрузки табачной продукции: Ростовская область, г.Шахты, ул. Рабоче- Крестьянская,91,8.

Доставка товара осуществлялась собственными силами ООО «Миллениум- Каменск» автомобилями: ГАЗ 2775 гос. номер К209НВ 61, ГАЗ 2775 гос. номер О101ОХ 61 находятся в аренде по договорам с ООО «Миллениум-Плюс», ГАЗ 3307 гос номер Н223НК 161 находится в аренде по договору с Ткачевым А. В., ГАЗ 2752 гос номер Н186ЕВ 161 находится в аренде по договору с ООО «Миллениум-Аква»;

Водителями в ТТН указаны физические лица: Каян Алексей Васильевич (протокол опроса от 13.07.2017) и Крючков Виталий Вячеславович (протокол от 13.7.2017), которые сообщили, что в 2013-2015 работали в должности водителей в ООО «Миллениум-Каменск», осуществляли перевозку табачной продукции, воды, снеков от ООО «Миллениум-Каменск» в адрес магазинов, расположенных только на территории г.Каменск-Шахтинский, а так же в адрес магазинов розничных сетей «Ассорти-Экспресс», «Логистик-Дон», «Логистик-Центр» по г.Каменск- Шахтинскому, г.Белая Калитва, мкр. Лиховской. Никаких других перевозок не осуществляли.

Водитель Ткачев А.В. (протокол допроса от 29.05.2017) указал, что работает в ООО «Миллениум-Каменск» с 2007 по настоящее время в должности водителя и осуществляет перевозку воды в магазины розничной сети ООО «Ассорти-Экспресс» только в пределах г. Каменск- Шахтинского, иными перевозками не занимается.

Между заявителем и ООО «Трансгрупп» (покупатель) заключен договор поставки №136 от 03.10.2014.

В соответствии с которым поставщик обязался поставлять табачные изделия и спички в адрес ООО «Трансгрупп». Количество, ассортимент, цена, а также условия и сроки оплаты и отгрузки товара устанавливаются сторонами в рамках указанного выше договора. Доставка товара осуществляется транспортом поставщика, либо на условиях самовывоза со склад поставщика.

Налоговым органом установлено, что ООО «Трансгрупп» в период с 22.05.2014 по 19.07.2017 состояло на учете в Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области по адресу: Ростовская область, г. Ростов-на-Дону, ул. Ленточная,1,6. Учредителем в ЕГРЮЛ значился Нуралиев Эльдар Байрамханович, руководителем в период с 22.05.2014 - 14.04.2015 значился Нуралиев Эльдар Байрамханович (при проведении допроса (протокол опроса от 05.05.2017) указал, что не имеет отношения к учреждению и руководству ООО «Трансгрупп», ООО «Миллениум-Каменск» незнакомо, в документах по взаимодействию ООО «Трансгрупп» и ООО «Миллениум-Каменск» не расписывался. Подписи проставленные в документах имеют визуально существенные отличия с подписями, проставленными в протоколе допроса).

Общество 19.07.2017 исключено из ЕГРЮЛ на основании пункта 2 статьи 21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ (при проведении осмотра по адресу регистрации указанному в ЕГРЮЛ установлено, что территория принадлежит на праве собственности ООО «С-Дон-Холод», главный бухгалтер которого Садчиков Ф. В. (протокол опроса №14/02-02/02 от 14.02.2017г.) указал, что договор аренды с ООО «Трансгрупп» заключался, но был расторгнут 31.08.2014, т.е. до взаимодействия с ООО «Миллениум-Каменск»).

Основным вид деятельности общества являлась деятельность агентов по оптовой торговле лесоматериалами и строительными материалами. Справки по форме 2-НДФЛ за 2014-2016 не предоставлялись.

Анализ счета №40702810852000001943, открытого в АК «Сбербанк» РФ Ростовское городское отделение №5221 (ОАО) показал: списания за приобретение: табачных изделий, газ-пропан, транспортные услуги, продукты питания, выполненные работы; поступление за реализацию: с/х продукции, оказание транспортных и организационных услуг. Реализация табачных изделий отсутствует.

Из представленной отчётности установлено, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Трансгрупп» велась с высоким налоговым риском (доля вычета по НДС 99%, сумма исчисленного НДС к уплате в бюджет за 2 квартал 2014 – 0 руб., 3 квартал 2014 – 8 500 руб., 4 квартал 2014 – 7 300 руб.)

Анализ товаросопроводительных документов показал, что адрес разгрузки табачной продукции: Ростовская область, г. Ростов-на-Дону, ул. Ленточная,1,6.

Водителями в ТТН указаны физические лица: Каян Алексей Васильевич (протокол опроса от 13.07.2017) и Крючков Виталий Вячеславович (протокол от 13.7.2017), указали, что в 2013-2015 работали в должности водителей в ООО «Миллениум-Каменск», осуществляли перевозку табачной продукции, воды, снеков от ООО «Миллениум-Каменск» в адрес магазинов, расположенных только на территории г.Каменск-Шахтинский, а так же в адрес магазинов розничных сетей «Ассорти-Экспресс», «Логистик-Дон», «Логистик-Центр» по г. Каменск- Шахтинскому, г. Белая Калитва, мкр. Лиховской. Никаких других перевозок не осуществляли.

Контрагентом заявителя являлось ООО «Промресурсы».

В соответствии с договором поставки № 374 от 01.11.2013, поставщик (заявитель) обязался поставлять табачные изделия, спички и воду в адрес ООО «Промресурсы». Количество, ассортимент, цена, а также условия и сроки оплаты и отгрузки товара устанавливаются сторонами в рамках указанного выше договора. Доставка товара осуществляется транспортом поставщика, либо на условиях самовывоза со склад поставщика.

Налоговым органом в отношении ООО «Промресурсы» установлено, что с 16.01.2013 по 08.10.2014 состояло на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области по адресу: Ростовская область, г.Шахты,ул.Советская,187/189,406 (адрес регистрации не подтвержден, т.к. ООО «Жилсервис» -собственник помещения указало, что в 2013-2014 помещение в аренду ООО «Промресурсы» не сдавало).

Общество в период с 08.10.2014 по 04.03.2015 перешло на учет в ИФНС России №23 по г. Москве по адресу: г. Москва, ул. Кухмистерова,14,2. Учредитель и руководитель - Лукин А. Г. (в рамках допроса (протокол опроса от 03.05.2017) указал, что являлся формальным учредителем и руководителем ООО «Промресурсы», фактически к деятельности отношения не имел, стал учредителем и руководителем по предложению третьих лиц за вознаграждение. ООО «Миллениум-Каменск» свидетелю незнакомо. В документах по взаимодействию ООО «Промресурсы» и ООО «Миллениум-Каменск» не расписывался. Подписи, проставленные в документах имеют визуально существенные отличия с подписями, проставленными Лукиным А.Г. в протоколе допроса).

Общество 04.03.2015 прекратило деятельность при присоединении к ООО «Конти» (с момента постановки на налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность не представляет, сведения о расчетных счетах отсутствуют, документы как правопреемник не предоставило. Руководитель ООО «Конти» Гуденков В.Н. одновременно числится руководителем/учредителем более 15 организаций. Инспекцией направлен запрос на проведение розыскных мероприятий по месту регистрации руководителя).

Основной вид деятельности ООО «Промресурсы» - оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами. Имущество, транспорт, земля отсутствует. Справки по форме 2-НДФЛ за 2013 предоставлены на 2 сотрудников (Бабченко А. Ю., Куликов А.И.

Анализ счета № 40702810861300000227, открытого в ПАО "СКБ-БАНК" показал, что списание за приобретение: табачных изделий, металлопроката, поддонов, дизельного топлива, оборудования; поступление за реализацию: медицинского оборудования, строительных материалов, металлопроката, поддонов, оказание транспортно-экспедиционных услуг. Реализация табачных изделий отсутствует.

Из представленной отчётности установлено, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Промресурсы» велась с высоким налоговым риском (доля вычета по НДС 99%).

Из представленных товаросопроводительных документов установлено, что адресом разгрузки табачной продукции указан: Ростовская область, г.Шахты,ул.Советская,187/189.

Доставка товара осуществлялась в том числе и собственными силами ООО «Миллениум- Каменск» автомобилями: ГАЗ 2775 гос. номер К209НВ 61, ГАЗ 2775 гос. номер О101ОХ 61 находятся в аренде по договорам с ООО «Миллениум-Плюс», ГАЗ 3307 государственный номер Н223НК 161 находятся в аренде по договору с Ткачевым А.В.

В указанных документах в качестве водителей указаны физические лица: Каян Алексей Васильевич (протокол опроса от 13.07.2017) и Крючков Виталий Вячеславович (протокол от 13.07.2017), которые указали, что в 2013-2015 работали в должности водителей в ООО «Миллениум-Каменск», осуществляли перевозку табачной продукции, воды, снеков от ООО «Миллениум-Каменск» в адрес магазинов, расположенных только на территории г. Каменск-Шахтинский, а так же в адрес магазинов розничных сетей «Ассорти-Экспресс», «Логистик-Дон», «Логистик-Центр» по г. Каменск- Шахтинскому, г. Белая Калитва, мкр. Лиховской. Никаких других перевозок не осуществляли; Ткачев А.В. (протокол допроса от 29.05.2017) указал, что работает в ООО «Миллениум-Каменск» с 2007 по настоящее время в должности водителя и осуществляет перевозку воды в магазины розничной сети ООО «Ассорти-Экспресс» только в пределах г. Каменск- Шахтинского, иными перевозками не занимается.

ООО «Феникс-КС» является контрагентом заявителя.

Обществом представлен договор поставки № 188 от 21.01.2015 с ООО «Феникс-КС».

В соответствии с которым поставщик обязался поставлять табачные изделия и спички в адрес ООО «Феникс-КС». Количество, ассортимент, цена, а также условия и сроки оплаты и отгрузки товара устанавливаются сторонами в рамках указанного выше договора. Доставка товара осуществляется транспортом поставщика, либо на условиях самовывоза со склада поставщика.

В отношении ООО «Феникс-КС» инспекцией установлено, что с 16.10.2014 состоит на учете в ИФНС по Ленинскому району г. Воронежа по адресу: г.Воронеж,пер.Электронный,17 офис 2 (актом обследования от 23.01.2017 с участием собственника помещения установлено, что помещения по данному адресу не сдаются в аренду, согласие собственника на использование адреса: пер. Электронный 17,офис 2, в качестве адреса местонахождения исполнительного органа юридического лица не давалось.). Учредитель и руководитель – Анисимов С.Л.

Основной вид деятельности - строительство жилых и нежилых зданий (также имеет 24 дополнительных вида деятельности). Справки по форме 2-НДФЛ представлялись на 4 работников. Из представленной отчётности установлено, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Феникс-КС» велась с высоким налоговым риском (доля вычета по НДС 99%).

Анализ движения денежных средств на расчетных счетах показал, что приобретается без НДС с/х продукция, которая реализуется с НДС, происходит перечисление с НДС за табачную продукцию в значительных объемах, которая реализуется на 400 000 руб. в адрес ООО «Мастер».

Из представленных товаросопроводительных документов установлено, что адрес разгрузки табачной продукции указан: г.Воронеж,пер.Электронный,17 офис 2. Товар от ООО «Миллениум-Каменск» в адрес ООО «Феникс-КС» доставлялся на условиях самовывоза со склада поставщика, доставка товара осуществлялась на автомобиле: Газель гос.номер К815КС161-собственником данного транспортного средства в период с 21.08.2014 по 10.08.2016 являлся Власенко Евгений Сергеевич.

При исследовании документов установлено, что в качестве водителя указано физическое лицо: Абатуров Е.С. (невозможно идентифицировать ввиду недостаточности идентификационных данных).

Кроме того, проверкой установлено, что многие товарно-транспортные накладные не содержат информации, позволяющих идентифицировать водителей и транспортные средства.

В ходе проверки заявителем представлены документы, подтверждающие отношения с ООО «Камелот».

Между заявителем и ООО «Камелот» (покупатель) заключен договор поставки от 25.09.2014. В соответствии с указанным договором заявитель (поставщик) обязался поставлять табачные изделия и спички в адрес ООО «Камелот». Количество, ассортимент, цена, а также условия и сроки оплаты и отгрузки товара устанавливаются сторонами в рамках указанного выше договора. Доставка товара осуществляется транспортом поставщика, либо на условиях самовывоза со склада поставщика (подписант договора и представленных документов указан Тароватов И.Н.).

Налоговым органом установлено, что ООО «Камелот» с 10.02.2014 по 14.09.2015 состояло на учете в ИФНС России №5 по г. Краснодару по адресу: г.Краснодар, ул. Сормовская,210,2 (предоставлялось в субаренду ИП Галустовым А.Р. от собственника Богомазова А.И.). Впоследствии с 15.09.2015 общество перешло на налоговый учет ИФНС №28 по г. Москве по адресу: г.Москва, проезд Соловьиный,4, корпус 1, помещение 3, комната 17 (помещение находилось в аренде по договору с ООО «ВВТ Медикал»). Учредители: Тароватов И. Н. с 10.02.2014 по 18.12.2015, Шараева Д. Н. с 05.12.2015; руководители: Тароватов И.Н. с 10.02.2014 по 03.09.2015, Шараева Д. Н. с 04.09.2015. Основным видом деятельности являлась торговля оптовая прочими пищевыми продуктами, включая рыбу, ракообразных и моллюсков (также заявлено 13 дополнительных видов деятельности). Имущество отсутствует. Общество за 2014-2015 справки по форме 2-НДФЛ сданы физических лиц, числящихся в ЕГРЮЛ руководителями - Тароватова И.Н. и Шараевой Д.Н.

Проведенной встречной проверкой установлено, что ООО «Камелот» приобретенную продукцию реализовало ООО «Паритет» (адрес регистрации: г.Элиста, ул. им. Балдашинова Т.Л.,12А, по указанному адресу не располагалось).

Анализ движения денежных средств на расчетных счетах ООО «Камелот» показал, что в основном организация закупает и реализует сельхозпродукцию. Реализация табачной продукции по расчетному счету в адрес ООО «Паритет» не установлено.

Исследование представленной отчётности показало, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Камелот» велась с высоким налоговым риском (доля вычета по НДС 99%).

Из представленных товаросопроводительных документов при осуществлении проверки установлено, что доставка товара осуществлялась на условиях самовывоза, при этом ООО «Камелот» предоставило пояснения из которых следует, что товары поставлялись на условиях доставки поставщиком до склада покупателя или грузополучателя, доставка включена в цену. Информацией о перевозчиках, машинах и водителях не располагает.

В соответствии с договорами поставки №13 от 12.04.2013, от 01.07.2013, от 05.08.2014 покупателем товара у заявителя являлось ООО «ЗерноМир».

Налоговым органом установлено, что с 13.02.2013 по 28.05.2014 состояло на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области по адресу: г.Аксай,ул.Садовая,5,9 (ИП Петросян Г.Н. подтвердил как собственник сдачу офисного помещения ООО «ЗерноМир»). Впоследствии с 29.05.2014 по 29.04.2015 общество перешло на налоговый учет в ИФНС России по г. Элисте по адресу: г.Элиста,ул.Ленина,12. Общество с 30.04.2015 перешло на налоговый учет в Межрайонную ИФНС России №11 по Ростовской области по адресу: г.Аксай,ул.Ленина, 23. Учредители: Митин Алексей Викторович с 13.02.2013г. по 31.03.2015г., Васькин Алексей Асхатович с 31.03.2015. Руководителями общества являлись: Митин Алексей Викторович с 13.02.2013 по 30.03.2015, Васькин Алексей Асхатович с 31.03.2015.

Из протокола опроса №1402 от 11.05.2017 Митина А.В. следует, что он являлся учредителем и руководителем ООО «Зерномир», в период его деятельности организация занималась оптовой торговлей сельхозпродукцией, никакого имущества, собственного или арендованного у организации не было. Контрагента ООО «Миллениум-Каменск» не помнит. После продажи организации Васькину А.А. никакого отношения к деятельности данной не имел. Основной вид деятельности - торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных (заявлены 21 дополнительных видов деятельности). Имущество отсутствует. За 2013-2014 справки по форме 2-НДФЛ сданы на 37 человек, за 2015 на 8 человек.

Налоговый орган располагает информацией, что ООО «Зерномир» на ряду с другими контрагентами ООО «Агродар», ООО «Спутник» и ООО «Трансопт» участвуют в схемах получения необоснованной налоговой выгоды путем искусственного создания налога на добавленную стоимость путем перечисления денежных средств через расчетные счета и приобретения сельскохозяйственной продукции у физических лиц сельхозпроизводителей без НДС и обналичивание путем выдачи юридическим и физическим лицам займов.

Анализ движения денежных средств показал, поступление и перечисление денежных средств за сельхозпродукцию. Табачную продукцию общество не реализовало.

Из представленной отчётности установлено, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «ЗерноМир» велась с высоким налоговым риском (доля вычета по НДС 99%).

Исследование представленных товаросопроводительных документов показало, что

доставка товара осуществлялась самовывозом, при этом в представленных документах в качестве водителей указаны физические лица, являвшиеся сотрудниками ООО «Миллениум-Каменск», и автомобили, находившиеся в аренде у ООО «Миллениум-Каменск». При этом Каян Алексей Васильевич (протокол опроса от 13.07.2017) и Крючков Виталий Вячеславович (протокол от 13.7.2017), указали, что в 2013-2015 работали в должности водителей в ООО «Миллениум-Каменск», осуществляли перевозку табачной продукции, воды, снеков от ООО «Миллениум-Каменск» в адрес магазинов, расположенных только на территории г.Каменск-Шахтинский, а так же в адрес магазинов розничных сетей «Ассорти-Экспресс», «Логистик-Дон», «Логистик-Центр» по г.Каменск- Шахтинскому, г.Белая Калитва, мкр. Лиховской. Никаких других перевозок не осуществляли.

Проверкой установлено, что автомобили ГАЗ 2775 гос. номер К209НВ 61, ГАЗ 2775 гос. номер О101ОХ 61, ГАЗ 2757 АО гос. номер В153МВ61 (находятся в аренде по договорам с ООО «Миллениум-Плюс»), ГАЗ 3307 гос. номер Н223НК 161 (находятся в аренде по договору с Ткачевым А.В.).

Покупателем товара у заявителя являлось ООО «Мирабилит». Между данными лицами заключен договор поставки №128 от 15.08.2014, в соответствии с которым поставщик обязался поставлять табачные изделия и спички в адрес ООО «Мирабилит». Количество, ассортимент, цена, а также условия и сроки оплаты и отгрузки товара устанавливаются сторонами в рамках указанного выше договора. Доставка товара осуществляется транспортом поставщика, либо на условиях самовывоза со склада поставщика.

Встречной проверкой установлено, что ООО «Мирабилит», в период с 08.07.2014 по 04.12.2014 состояло на учете в ИФНС России по г.Элисте и зарегистрировано по адресу:г.Элиста,ул.Мечникова,10,4 (согласно полученному акту обследования от 06.11.2014 Мусова Ольга Валерьевна пояснила, что зарегистрировала юридическое лицо по месту своей регистрации как физического лица-директора).

Учредитель и руководитель – Мусова О.В. в протоколе допроса №70 от 24.04.2017 указала, что ООО «Миллениум-Каменск» знакомо, но какой товар и откуда поставлялся назвать не смогла, при этом указала, что товар поставлялся за счет поставщика (противоречит представленным ООО «Миллениум-Каменск» документам). Основной вид деятельности - оптовая торговля сельскохозяйственной продукцией.

ООО «Мирабилит» с 04.12.2014 реорганизовано в ООО «Консалт-Сервис», которое ликвидировано вследствие банкротства 27.03.2017.

Анализ движения денежных средств показал, что основные платежи относятся к купле-продаже сельхозпродукции Табачную продукцию, приобретенную у ООО «Миллениум-Каменск» впоследствии не реализует. Движение денежных средств показало перечисление денежных средств за оказанные транспортные услуги: Юрченко А.Н., Крупеня С. В. (не предоставили документы по взаимоотношениям с ООО «Мирабилит»), Журба А.Е. и Тимченко А.В. (пояснили, что перевозки для ООО «Мирабилит» не осуществляли), Магомадов М.Р., Умаев М.А. (оказывал услуги по перевозке озимой пшеницы),

Из представленной отчётности установлено, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Мирабилит» велась с высоким налоговым риском (доля вычета по НДС 99%).

В соответствии с представленными заявителем документами покупателем табачной продукции являлось ООО «НТР».

Согласно договору поставки №31 от 10.06.2013, заявитель (поставщик) обязался поставлять табачные изделия и спички в адрес ООО «НТР». Количество, ассортимент, цена, а также условия и сроки оплаты и отгрузки товара устанавливаются сторонами в рамках указанного выше договора. Доставка товара осуществляется транспортом поставщика, либо на условиях самовывоза со склада поставщика.

Проверкой установлено, что ООО «НТР» в период что с 05.02.2013 по 09.11.2015 состояло на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области по адресу: г.Шахты,пер.Сквозной,75,14.

Собственник квартиры Кокоулина О.Ю. пояснила, что ООО «НТР» по указанному адресу не располагается, согласие, как собственник квартиры, на регистрацию организации по данному адресу не давала.

Основным видом деятельности общества являлась оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами (также заявлены 15 дополнительных видов деятельности). Имущество или какие-либо основные средства, трудовые ресурсы не числятся.

Руководителем и учредителем общества с 05.02.2013 по 14.05.2014 являлась Коваленко Валентин Валентинович (опросить не представилось возможным ввиду невозможности установить местонахождение физического лица).

ООО «НТР» 09.11.2015 исключено из ЕГРЮЛ на основании пункта 2 статьи 21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ.

Анализ расчетного счета ООО «НТР» за 2013 показал, что перечисление за приобретение табачных изделий, продуктов питания, сельхозпродукцию, ГСМ, поступление за сельхозпродукцию, строительные материалы, металл, оказание транспортных услуг. По расчетному счету отсутствуют поступления за реализацию табачной продукции.

При исследовании отчётности ООО «НТР» установлено, что финансово-хозяйственная деятельность общества велась с высоким налоговым риском (доля вычета по НДС 99%).

В подтверждение реализации продукции представлены товаросопроводительные документы, из которых установлено, что поставка осуществлялась самовывозом и собственными силами.

В товарно-транспортных накладных в качестве водителей указаны физические лица: Каян Алексей Васильевич (протокол опроса от 13.07.2017) и Крючков Виталий Вячеславович (протокол от 13.7.2017).

Указанные водители в ходе опросов сообщили, что в 2013-2015 работали в должности водителей в ООО «Миллениум-Каменск», осуществляли перевозку табачной продукции, воды, снеков от ООО «Миллениум-Каменск» в адрес магазинов, расположенных только на территории г.Каменск-Шахтинский, а так же в адрес магазинов розничных сетей «Ассорти-Экспресс», «Логистик-Дон», «Логистик-Центр» по г.Каменск- Шахтинскому, г.Белая Калитва, мкр. Лиховской. Никаких других перевозок не осуществляли.

Водитель Ткачев А.В. как следует из протокола допроса от 29.05.2017 указал, что работает в ООО «Миллениум-Каменск» с 2007 по настоящее время в должности водителя и осуществляет перевозку воды в магазины розничной сети ООО «Ассорти-Экспресс» только в пределах г. Каменск- Шахтинского, иными перевозками не занимается.

Самовывоз продукции осуществлялся водителем Свиденко А.И., однако документы по взаимоотношениям не предоствлены.

Допросить бывшего работника заявителя Филичкина А. Н. не представилось возможным, ввиду невозможности установить его местонахождение.

Между заявителем (поставщик) и ООО «ТД Прогресс» (покупатель) заключен договор поставки №43 от 02.05.2012. В соответствии с данным договором поставщик обязался поставлять табачные изделия и спички в адрес ООО «ТД Прогресс». Количество, ассортимент, цена, а также условия и сроки оплаты и отгрузки товара устанавливаются сторонами в рамках указанного выше договора. Доставка товара осуществляется транспортом поставщика, либо на условиях самовывоза со склада поставщика.

Налоговой инспекцией установлено, что ООО «ТД Прогресс» в период с 08.02.2012 по 20.06.2013 состояло на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области по адресу: г.Шахты,пер.Сквозной,75,14. При этом установлено, что собственник жилой квартиры Кокоулина О.Ю. пояснила, что ООО «ТД Прогресс» по указанному адресу не располагается, согласие, как собственник квартиры, на регистрацию организации по данному адресу не давала. Впоследствии общество перешло (в период с 21.06.2013 по 29.11.2016) на налоговый учет в Межрайонную ИФНС России №40 по Республике Башкортостан по адресу: г.Уфа,ул.Театральная,5/1,6.

По встречной проверки представлен акт обследования №800 от 14.07.2015 из которого следует, что подтвержден адрес массовой регистрации вместе с тем местонахождение ООО «ТД Прогресс» не подтверждено.

Учредителем и руководителем общества в период с 08.02.2012 по 04.08.2013 являлся Коваленко Валентин Валентинович. Опросить его не представилось возможным.

ООО «ТД Прогресс» 29.11.2016 исключено из ЕГРЮЛ на основании пункта 2 статьи 21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ.

При исследовании движения по расчетному счету ООО «ТД Прогресс» за 2013 установлено, что перечисление за приобретение табачных изделий, продуктов питания, сельхозпродукцию, ГСМ, поступление за сельхозпродукцию, строительные материалы.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету показал, что на расчетный счет не поступают денежные средства от реализации табачной продукции.

Предприятие вело финансово-хозяйственную деятельность с высоким налоговым риском (доля вычета по НДС 99%), что подтверждается отчетностью общества.

При осуществлении проверки на основании постановления №54 от 15.06.2017 проведена выемка документов.

Анализ представленных товаросопроводительных документов показал, что доставка товара осуществлялась собственными силами ООО «Миллениум-Каменск» автомобилями: ГАЗ 2775 гос. номер К209НВ 61, ГАЗ 2775 гос. номер О101ОХ 61 находятся в аренде по договорам с ООО «Миллениум-Плюс», ГАЗ 3307 гос номер Н223НК 161 находится в аренде по договору с Ткачевым А. В.

Водителями в ТТН указаны физические лица: Каян Алексей Васильевич (протокол опроса от 13.07.2017) и Крючков Виталий Вячеславович (протокол от 13.7.2017).

Из протоколов допросов водителей следует, что они в 2013-2015 работали в должности водителей в ООО «Миллениум-Каменск», осуществляли перевозку табачной продукции, воды, снеков от ООО «Миллениум-Каменск» в адрес магазинов, расположенных только на территории г.Каменск-Шахтинский, а так же в адрес магазинов розничных сетей «Ассорти-Экспресс», «Логистик-Дон», «Логистик-Центр» по г.Каменск- Шахтинскому, г.Белая Калитва, мкр. Лиховской. Никаких других перевозок не осуществляли.

Водитель Ткачев А.В. в ходе допроса от 29.05.2017 указал, что работает в ООО «Миллениум-Каменск» с 2007 по настоящее время в должности водителя и осуществляет перевозку воды в магазины розничной сети ООО «Ассорти-Экспресс» только в пределах г. Каменск- Шахтинского, иными перевозками не занимается.

ООО «Технолига» приобретало продукцию у заявителя на основании договора поставки № 57 от 03.03.2014.

В силу указанного договора поставщик обязался поставлять табачные изделия и спички в адрес ООО «Технолига». Количество, ассортимент, цена, а также условия и сроки оплаты и отгрузки товара устанавливаются сторонами в рамках указанного выше договора. Доставка товара осуществляется транспортом поставщика, либо на условиях самовывоза со склада поставщика.

По встречной проверке установлено, что ООО «Технолига» в период с 10.02.2014 по 13.08.2014. состояло на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области по адресу: г.Шахты,пер.Ашхабадский,15а (адрес жилого дома, собственником которого является Карих Светлана Александровна).

Общество перешло на учет с 14.08.2013 по 27.01.2015 в ИФНС России №1 по г. Краснодару по адресу: г.Краснодар, ул. им. Кирова,131/119,321 (адрес массовой регистрации, собственник помещения - ООО «Дом на Кирова».

Собственник помещения сообщил, что по договору аренды нежилого помещения №07-01 от 01.07.2014 предоставляет данное помещение в аренду ООО «Офис-Гарант-Сервис», которое по договору субаренды №14-КР/КБ-2014 от 06.08.2014 предоставляло офис №321 ООО «Технолига»).

Основным видом деятельности общества являлась оптовая торговля машинами и оборудованием для добычи полезных ископаемых и строительства (и 7 дополнительных видов деятельности). Имущество отсутствует, за 2014 справки по форме 2-НДФЛ сданы на 2 человек. Учредитель и руководитель Покатаев Станислав Евгеньевич.

ООО «Технолига» с 27.01.2015 реорганизовано в ООО «Пинта», которое 22.12.2017 приняло решение о предстоящем исключении не действующего лица из ЕГРЮЛ.

Движение денежных средств по расчетному счету общества показало, что денежные средства перечисляются за табачную продукцию, материалы, плитку, а на счет поступают денежные средства за электротовары, уголь, оборудование. Денежные средства за табачную продукцию не поступают.

ООО «Технолига» вело финансово-хозяйственную деятельность с высоким налоговым риском (доля вычета по НДС 99%), что подтверждается отчетностью общества.

Из товаросопроводительных документов следует, что поставка продукции производилась самовывозом со склада поставщика и собственными силами ООО «Миллениум-Каменск».

Поставка производилась автомобилями ООО «Миллениум- Каменск»: ГАЗ 2775 гос. номер К209НВ 61, ГАЗ 2775 гос. номер О101ОХ 61 находятся в аренде по договорам с ООО «Миллениум-Плюс», ГАЗ 3307 гос номер Н223НК 161 находится в аренде по договору с Ткачевым А. В., ГАЗ 2752 гос номер Н186ЕВ 161 находится в аренде по договору с ООО «Миллениум-Аква».

Водителями указаны физические лица: Каян Алексей Васильевич (протокол опроса от 13.07.2017) и Крючков Виталий Вячеславович (протокол от 13.7.2017), которые сообщили, что в 2013-2015 работали в должности водителей в ООО «Миллениум-Каменск», осуществляли перевозку табачной продукции, воды, снеков от ООО «Миллениум-Каменск» в адрес магазинов, расположенных только на территории г.Каменск-Шахтинский, а так же в адрес магазинов розничных сетей «Ассорти-Экспресс», «Логистик-Дон», «Логистик-Центр» по г.Каменск- Шахтинскому, г.Белая Калитва, мкр. Лиховской. Никаких других перевозок не осуществляли.

Допросить бывшего работника ООО «Миллениум-Каменск» Филичкина А.Н. не представилось возможным, ввиду невозможности установить его местонахождение.

Между ООО «Ирбис» (покупатель) и заявителем заключен договор поставки № 88 от 27.02.2014.

Согласно указанному договору поставщик обязался поставлять табачные изделия и спички в адрес ООО «Ирбис». Количество, ассортимент, цена, а также условия и сроки оплаты и отгрузки товара устанавливаются сторонами в рамках указанного выше договора. Доставка товара осуществляется транспортом поставщика, либо на условиях самовывоза со склада поставщика.

Проверкой установлено, что ООО «Ирбис» в период с 07.10.2013 по 18.09.2014 состояло на учете в ИФНС России по г.Элисте по адресу: г.Элиста,ул.им.Губаревича,5,401 (согласно договору аренды №61 от 05.01.2014 ООО «Ирбис» арендовало офисное помещение у ОАО «Калмавтотранс» сроком на 6 месяцев).

ООО «Ирбис» с 18.09.2014 реорганизовано в ООО «Консалт-Сервис», которое признано банкротом и исключено из ЕГРЮЛ 27.03.2017.

Основным видом деятельности общества являлась деятельность агентов по оптовой торговле зерном (заявлены 10 дополнительных видов деятельности). Имущество, трудовые ресурсу отсутствует. Учредитель Бадаев Сергей Германович, он же являлся руководителем с 07.10.2013 по 06.04.2014.

Мусова Ольга Валерьевна являлась руководителем общества с 07.04.2014 по 18.09.2014. Из протокола допроса от 24.04.2017 Мусовой О.В., следует, что она являлась руководителем ООО «Ирбис» примерно 6 месяцев, занималась оптовой торговлей сельхозпродукцией. Какой именно товара реализовывался и приобретался ООО «Миллениум-Каменск» не помнит.

При исследовании движения денежных средств по расчетному счету ООО «Ирбис» установлено, что перечислялись денежные средства за приобретение табачных изделий, продуктов питания, сельхозпродукцию, ГСМ, поступление за сельхозпродукцию, строительные материалы, металл, оказание транспортных услуг. Денежные средства за табачную продукцию на расчетный счет общества не поступали.

Анализ налоговой отчетности данного плательщика показал, что организация вела финансово-хозяйственную деятельность с высоким налоговым риском, доля вычета по НДС составляет 99%.

Контрагентами, которым были перечислены денежные средства за транспортные услуги установлены: Журба Андрей Евгеньевич (пояснил, что, грузоперевозки не осуществлял), Саргсян Самвел Гургенович (указал, что не имел договорных отношений с ООО «Ирбис», ООО «Миллениум-Каменск» не известно), Юрченко Андрей Николаевич (документы не предоставил).

В соответствии с договором поставки № 123 от 01.04.2014 покупателем продукции у заявителя являлось ООО «Гранит».

Согласно данному договору поставщик обязался поставлять табачные изделия и спички в адрес ООО «Гранит». Количество, ассортимент, цена, а также условия и сроки оплаты и отгрузки товара устанавливаются сторонами в рамках указанного выше договора. Доставка товара осуществляется транспортом поставщика, либо на условиях самовывоза со склада поставщика.

Налоговым органом установлено, что ООО «Гранит» в период с 04.04.2014 по 27.07.2017 состояло на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области по адресу: г.Шахты, ул.Темерницкая 36г.

Из протокола осмотра №251 от 10.12.2014 следует, что подтверждено местонахождение организации до 2015. Впоследствии общество расторгло договор аренды в виду неуплаты арендных платежей собственнику помещения Тяско И.М.

Общество 22.11.2017 исключено из ЕГРЮЛ на основании пункта 2 статьи 21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ. Основной вид деятельности - торговля оптовая прочими машинами и оборудованием (53 дополнительных вида деятельности). Учредитель и руководитель Шуроховецкий Дмитрий Валерьевич.

Анализ расчетного счета показал, что перечисление за приобретение табачных изделий, продуктов питания, сельхозпродукцию, ГСМ, поступление за сельхозпродукцию, строительные материалы, металл, оказание транспортных услуг. Табачная продукция реализуется: ООО «Ирбис», ООО «Технолига», ООО «ЮКС» которые дальнейшую реализацию табачной продукции не осуществляют.

Общество вело финансово-хозяйственная деятельность с высоким налоговым риском (доля вычета по НДС 99%).

Исследование товаросопроводительных документов показало, что доставка товара осуществлялась собственными силами ООО «Миллениум- Каменск» автомобилями: ГАЗ 2775 гос. номер К209НВ 61, ГАЗ 2775 гос. номер О101ОХ 61 находятся в аренде по договорам с ООО «Миллениум-Плюс», ГАЗ 3307 гос номер Н223НК 161 находится в аренде по договору с Ткачевым А. В.

Водители указанные в ТТН Каян Алексей Васильевич (протокол опроса от 13.07.2017) и Крючков Виталий Вячеславович (протокол от 13.7.2017), указали, что в 2013-2015 работали в должности водителей в ООО «Миллениум-Каменск», осуществляли перевозку табачной продукции, воды, снеков от ООО «Миллениум-Каменск» в адрес магазинов, расположенных только на территории г.Каменск-Шахтинский, а так же в адрес магазинов розничных сетей «Ассорти-Экспресс», «Логистик-Дон», «Логистик-Центр» по г.Каменск- Шахтинскому, г.Белая Калитва, мкр. Лиховской. Никаких других перевозок не осуществляли.

Из протокола допроса от 29.05.2017 водителя Ткачева А.В. следует, что он работает в ООО «Миллениум-Каменск» с 2007 по настоящее время в должности водителя и осуществляет перевозку воды в магазины розничной сети ООО «Ассорти-Экспресс» только в пределах г. Каменск- Шахтинского, иными перевозками не занимается;

Покупателемпродукции уООО «Миллениум-Каменск» в соответствии с договором поставки №66 от 17.12.2013 являлось ООО «Бизнеактив».

В силу договора поставщик обязался поставлять табачные изделия, спички, воду в адрес ООО «Бизнесактив». Количество, ассортимент, цена, а также условия и сроки оплаты и отгрузки товара устанавливаются сторонами в рамках указанного выше договора. Доставка товара осуществляется транспортом поставщика, либо на условиях самовывоза со склада поставщика.

В ходе проверки налоговым органом установлено, что ООО «Бизнесактив» в период с 24.09.2013 по 13.03.2017 состояло на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области по адресу: г.Шахты, пр-кт.Победы Революции,111, офис 334 (на третьем этаже расположено офисное помещение №334, которое принадлежит Семину Даниилу Григорьевичу. На двери данного офиса отсутствует табличка с указанием ООО «Бизнесактив». Со слов менеджера Кожановой Я.Б. вышеуказанная организация в данном офисе не находится. Договор аренды помещения с ООО «Бизнесактив» не заключался (протокол осмотра №80 от 14.04.2015).

Основным видом деятельности являлась торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (заявлены 40 дополнительных видов деятельности, металл, оказание транспортных услуг. Имущество, трудовые ресурсы отсутствуют. За 2013-2014 представлены справки формы 2-НДФЛ на двух человек. Учредитель и руководитель Касторнов Денис Юрьевич (умер 15.07.2015).

ООО «Бизнесактив» с 14.03.2017 исключено из ЕГРЮЛ на основании пункта 2 статьи 21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету показал, что перечисление за приобретение табачных изделий, продуктов питания, сельхозпродукцию, ГСМ, поступление за сельхозпродукцию, строительные материалы, металл, оказание транспортных услуг. Табачная продукция обществом не реализуется.

Финансово-хозяйственная деятельность ООО «Бизнесактив» велась с высоким налоговым риском (доля вычета по НДС 99%).

При изучении товаросопроводительных документов установлено, что доставка товара осуществлялась собственными силами ООО «Миллениум- Каменск» автомобилями: ГАЗ 2775 гос. номер О101ОХ 61 находятся в аренде по договорам с ООО «Миллениум-Плюс», ГАЗ 3307 гос номер Н223НК 161 находится в аренде по договору с Ткачевым А. В.

Водителем в ТТН указан Крючков Виталий Вячеславович (протокол от 13.7.2017), который в ходе допроса указал, что в 2013-2015 работал в должности водителя в ООО «Миллениум-Каменск», осуществлял перевозку табачной продукции, воды, снеков от ООО «Миллениум-Каменск» в адрес магазинов, расположенных только на территории г.Каменск-Шахтинский, а так же в адрес магазинов розничных сетей «Ассорти-Экспресс», «Логистик-Дон», «Логистик-Центр» по г.Каменск- Шахтинскому, г.Белая Калитва, мкр. Лиховской. Никаких других перевозок не осуществлял.

Водитель Ткачев А.В. как следует из допроса от 29.05.2017 сообщил, что работает в ООО «Миллениум-Каменск» с 2007 по настоящее время в должности водителя и осуществляет перевозку воды в магазины розничной сети ООО «Ассорти-Экспресс» только в пределах г. Каменск- Шахтинского, иными перевозками не занимается.

Покупателем продукции у заявителя в силу договора поставки № 141 от 06.11.2014 являлось ООО «Алькор».

Согласно донному договору поставщик обязался поставлять табачные изделия и спички в адрес ООО «Алькор». Количество, ассортимент, цена, а также условия и сроки оплаты и отгрузки товара устанавливаются сторонами в рамках указанного выше договора.

Налоговой инспекцией установлено, что ООО «Алькор» с 25.09.2013 по 13.08.2014 состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю. Впоследствии общество с 14.08.2014 по 11.12.2014 состояло на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска по адресу: г.Новосибирск, ул.Выставочная,15/1.

ООО «Алькор» 11.12.2014 реорганизовано в форме присоединения к ООО «Аспект». Основным видом деятельности является оптовая торговля масличными семенами и маслосодержащими плодами (55 дополнительных видов деятельности). Имущество, трудовые ресурсы отсутствуют.

Учредителем и руководителем общества являлся Енин Михаил Викторович, который пояснил, что деятельность ООО «Алькор» заключалась в оптовой торговле сельскохозяйственной продукцией. В период руководства Енина М.В. ООО «Алькор» занималось исключительно данным видом деятельности. Работников и какого-либо имущества у ООО «Алькор» не было, складские помещения отсутствовали. ООО «Миллениум-Каменск» знакомо, но были ли какие-либо взаимоотношения между указанной организацией и ООО «Алькор» не помнит.

Анализ расчетного счета показал, что общество перечисляло средства на приобретение табачных изделий, продуктов питания, сельхозпродукцию, ГСМ, поступление за сельхозпродукцию, строительные материалы, металл, оказание транспортных услуг. Оплата за реализацию табачной продукции на расчетный счет не поступала. Общество перечисляло денежные средства за транспортные услуги: ООО «Спутник» (документы по встречной проверке не представило), Матюхина Оксана Семеновна (указала, что перевозила для ООО «Алькор» только сельскохозяйственную продукцию), Бурдина Жанна Васильевна (указала, что взаимодействий с ООО «Алькор» не было).

Из товаросопроводительных документов следует, что поставка товара осуществлялась на условиях самовывоза со склада поставщика.

Между заявителем и ООО «Ресурстранссервис» заключен договор поставки № 07/11 от 07.11.2014.

В соответствии с данным договором поставщик обязался поставлять табачные изделия и спички в адрес ООО «Ресурстранссервис». Количество, ассортимент, цена, а также условия и сроки оплаты и отгрузки товара устанавливаются сторонами в рамках указанного выше договора. Доставка товара осуществляется транспортом поставщика, либо на условиях самовывоза со склад поставщика.

Встречной проверкой установлено, что ООО «Ресурстранссервис» в период с 02.11.2010 по 15.07.2015 состояло на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области по адресу: Ростовская область, г.Шахты, пр-кт. Победы Революции,5,6.

Из протокола осмотра №144 от 07.05.2015 следует, что по данному адресу располагается частное домовладение, принадлежащее на праве собственности Дядиченко Т.Н. в котором он проживает вместе со своей семьей, никакого ООО «Ресурстранссервис» не знает, и никогда не слышала о такой организации.

Общество перешло 16.07.2015 на учет в Межрайонную ИФНС России №25 по Ростовской области по адресу: г.Ростов-на-Дону,ул.Пушкинская,213/106, комната,24г. (собственник Брожко Н.Н. предоставляет в аренду ООО «Пронайм», которое на основании договора субаренды №90 от 24.06.2015 предоставляло в аренду, указанную выше комнату под офис ООО «Ресурстранссервис» с 24.06.2015 по 12.10.2015).

По встречной проверке ООО «Ресурстранссервис» указало, что товары, приобретенные у ООО «Миллениум-Каменск» не реализовывались.

Основным видом деятельности являлась торговля оптовая неспециализированная (заявлены 12 дополнительных видов деятельности). Имущество отсутствует, справки по форме 2-ДФЛ предоставлялись на 5 сотрудников. Учредитель Вякша Эдуард Юрисович. Руководитель: Вякша Эдуард Юрисович с 22.12.2001 по 20.02.2014, с 23.11.2016 по настоящее время (в протоколе от 19.05.2017 подтвердил учреждение и руководство ООО «Ресурстранссервис». Создавалось ООО «Ресурстранссервис» для оказания услуг по ремонту железнодорожных составов. В настоящий момент занимается грузоперевозками. Долин А.Ф. свидетелю знаком, он работал руководителем в 2014-2016. Чем занималось ООО «Ресурстранссервис» в период руководства Долина А.Ф. не знает. Настоящее местонахождение и контакты Долина А.Ф. не известны.

Анализ расчетных счетов ООО «Ресурстранссервис» показал, что перечисляются денежные средства за металлопрокат, лесоматериалы, запчасти, стройматериалы, поступают - запчасти, металлопрокат, стройматериалы, электрооборудование. Денежные средства за реализацию табачной продукции на расчетный счет не поступают (реализация отсутствует).

Из товаросопроводительных документов следует, что доставка товара осуществлялась собственными силами ООО «Миллениум- Каменск» автомобилями: ГАЗ 2775 гос. номер К209НВ 61, ГАЗ 2775 гос. номер О101ОХ 61 находятся в аренде по договорам с ООО «Миллениум-Плюс».

ООО «Кристалл+» приобретал продукцию у заявителя на основании договора поставки № 83 от 03.02.2014.

В силу указанного договора поставщик обязался поставлять табачные изделия и спички в адрес ООО «Кристалл+». Количество, ассортимент, цена, а также условия и сроки оплаты и отгрузки товара устанавливаются сторонами в рамках указанного выше договора. Доставка товара осуществляется транспортом поставщика, либо на условиях самовывоза со склада поставщика.

Налоговым органом установлено, что ООО «Кристалл+» в период с 01.11.2012 по 23.07.2014 состояло на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области по адресу: г.Шахты, пр-кт. Победы Революции,117Г,202.

Общество в период с 24.07.2014 по 25.01.2015 перешло на налоговый учет в ИФНС России №1 по г. Краснодару по адресу: г. Краснодар, ул.Севостопольская,2/1,П/А,3.

ООО «Кристалл+» 26.01.2015 реорганизовано в форме присоединения кООО «Роникон».

Основным видом деятельности общества являлась прочая оптовая торговля (заявлены 7 дополнительных видов деятельности). Имущество и трудовые резервы отсутствуют.

Учредителем являлся Кобахидзе Гия Мирзоевич. Руководитель: Кобахидзе Гия Мирзоевич с 01.11.2012 по 27.08.2013 в ходе допроса от 05.05.2017сообщил, что являлся единственным учредителем ООО «Кристалл+», по август 2013 являлся руководителем, организацию создал по собственной инициативе, с целью осуществления грузоперевозок. Гулумян В.А. работал в ООО «Кристалл+» с августа 2013 по момент реорганизации в должности руководителя. ООО «Миллениум-Каменск» незнакомо, ничего о местонахождении и видах деятельности не знает. О деятельности ООО «Кристалл+» с августа 2013 не знает), Гулумян Виталий Александрович с 28.08.2013 по 26.01.2015 (в рамках допроса (протокол от 19.05.2017) пояснил, что являлся директором ООО «Кристалл+» с августа 2013 до момента реорганизации. При его руководстве организация занималась торгово-закупочной деятельностью строительных материалов, оборудования, табачной продукции и выполняла СМР. Работников и имущества у организации не было, при необходимости нанимали работников и арендовали необходимее имущество. ООО «Миллениум-Каменск» Гулумяну В.А. знакомо, у данной организации ООО «Кристалл+» покупало табачную продукцию. С руководителем ООО «Милениум-Каменск» незнаком, где находится и чем занимается не знает, контактов нет. Взаимодействие и документооборот были исключительно через интернет. Товар у ООО «Милленум-Каменск» приобретался с целью перепродажи, но покупателей табачной продукции Гулумян В.А., не помнит).

Анализ движения денежных средств на расчетных счетах ООО «Кристалл+» показал, что перечисляются денежные средства за: табачную продукцию, сельхозпродукцию, строительные материалы, поступают за строительные материалы, сельхозпродукцию, выполняет работы, табачную продукцию в 2014 от ООО «Интека», ООО «ЮКС», по расчетным счетам, которых прослеживается списание денежных средств посредством гарантийных взносов ЗАО «КИВИ БАНК»).

ООО «Кристалл+» осуществляло финансово-хозяйственную деятельность с высоким налоговым риском (доля вычета по НДС 99%).

Из товаросопроводительных документов следует, что поставка товара осуществлялась как на условиях самовывоза со склада поставщика, так собственным силами ООО «Миллениум-Каменск». Подтвердить условия самовывоза не представилось возможным ввиду не предоставления правопреемником ООО «Кристалл+» первичных документов.

При осуществлении доставки товара собственными силами ООО «Миллениум- Каменск» указаны автомобили: ГАЗ 2775 гос. номер К209НВ 61, ГАЗ 2775 гос. номер О101ОХ 61 находятся в аренде по договорам с ООО «Миллениум-Плюс».

Водителями в ТТН указаны физические лица: Каян Алексей Васильевич (протокол опроса от 13.07.2017) и Крючков Виталий Вячеславович (протокол от 13.7.2017), указали, что в 2013-2015 работали в должности водителей в ООО «Миллениум-Каменск», осуществляли перевозку табачной продукции, воды, снеков от ООО «Миллениум-Каменск» в адрес магазинов, расположенных только на территории г.Каменск-Шахтинский, а так же в адрес магазинов розничных сетей «Ассорти-Экспресс», «Логистик-Дон», «Логистик-Центр» по г.Каменск- Шахтинскому, г.Белая Калитва, мкр. Лиховской. Никаких других перевозок не осуществляли.

Между заявителем и ООО «Урожай» (покупатель) заключен договор поставки № у-03 от 15.01.2015 в соответствии с которым поставщик обязался поставлять табачные изделия и спички в адрес покупателя. Количество, ассортимент, цена, а также условия и сроки оплаты и отгрузки товара устанавливаются сторонами в рамках указанного выше договора. Доставка товара осуществляется транспортом поставщика, либо на условиях самовывоза со склада поставщика.

Встречной проверкой установлено, что ООО «Урожай» в период с 01.10.2014 по 21.09.2015 состояло на учете в ИФНС России №5 по Краснодарскому краю по адресу: г. Краснодар, ул.Криничная,173.

Общество с 21.09.2015 прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения к ООО «Стильпоставка».

Основным видом деятельности общества являлась оптовая торговля масличными семенами и маслосодержащими плодами (заявлены 85 дополнительных видов деятельности). Согласно региональных информационных ресурсов, имущество у организации отсутствует. Работники у организации отсутствуют. Единственный учредитель и руководитель Костенко Иван Александрович (в протоколе опроса №1318 от 19.05.2017 пояснил, что являлся учредителем и руководителем ООО «Урожай», которое создал по собственной инициативе. Работников не было. ООО «Миллениум-Каменск» не помнит).

Анализ движения денежных средств показал, что ООО «Урожай» закупает и реализует сельскохозяйственную продукцию. Реализация табачной продукции не осуществляется. Налоговую отчетность ООО «Урожай» не представило (декларации по НДС за 1 квартал 2015 года).

Проанализировать доставку товара не представилось возможным, так как полный пакет документов не представлен.

Покупателем продукции у заявителя являлось ООО «Прайд».

Между обществами был заключен договор поставки № б/н от 10.02.2015.

Согласно указанного договора ООО «Миллениум-Каменск» обязалось поставлять табачные изделия и спички в адрес ООО «Прайд». Количество, ассортимент, цена, а также условия и сроки оплаты и отгрузки товара устанавливаются сторонами в рамках указанного выше договора. Доставка товара осуществляется транспортом поставщика, либо на условиях самовывоза со склад поставщика.

Налоговым органом установлено, что ООО «Прайд» в период с 17.10.2014 по 09.03.2016 состояло на учете в ИФНС России г.Элисте по адресу: Республика Калмыкия, г. Элиста, 8-й мкр,20,5.

ООО «Прайд» 09.03.2016 прекратило свою деятельность ввиду реорганизации путем присоединения к ООО «Консул». Актом обследования №55 от 10.02.2017 установлено, что по указанному адресу, располагается пятиэтажный многоквартирный жилой дом, квартира №5 закрыта. Вывески организации отсутствуют, что свидетельствует об отсутствии по адресу ООО «Прайд». Документы по встреченной проверке правопреемник не представил. Основной вид деятельности - оптовая деятельность агентов по оптовой торговле зерном (заявлены 12 дополнительных видов деятельности). Имущество, работники отсутствует.

Учредителем и руководителем ООО «Прайд» являлся Мушаев Санал Владимирович, который в протоколе опроса №71 от 25.04.2017 пояснил, что являлся учредителем и руководителем ООО «Прайд». Основной вид деятельности - деятельность агента по оптовым продажам. Складских и офисных помещений не было, работников не было. Хранением товара ООО «Прайд» не занималось. ООО «Миллениум-Каменск» Мушаеву С.В. знакомо, так как данная организация являлась поставщиком товара, какого именно Мушаев С.В. не вспомнил (подписи, проставленные в товаросопроводительных документах и в протоколе допроса существенно отличаются). Поставка товара осуществлялась силами поставщика. Весь документооборот через интернет.

Анализ движения денежных средств на расчетных счетах ООО «Прайд» показал, что приобретает и реализует сельскохозяйственную продукцию. Денежные средства за реализацию табачной продукции на расчетный счет не поступали (продукция не реализовывалась). Оплаты за транспортно -экспедиционных услуг отсутствует.

ООО «Прайд» вело финансово-хозяйственную деятельность с высоким налоговым риском (доля вычета по НДС 99%).

В результате анализа изъятых товаросопроводительных документов, установлено, поставка товара осуществлялась исключительно на условиях самовывоза со склада поставщика, что противоречит показаниям Мушаева С.В., который пояснил, что товар доставлялся силами поставщика (ООО «Миллениум-Каменск»).

Контрагентом заявителя являлось ООО «Сигма». Между ними был заключен договор поставки № 191 от 06.07.2015.

В силу данного договора поставщик обязался поставлять табачные изделия и спички в адрес ООО «Сигма». Количество, ассортимент, цена, а также условия и сроки оплаты и отгрузки товара устанавливаются сторонами в рамках указанного выше договора. Доставка товара осуществляется транспортом поставщика, либо на условиях самовывоза со склада поставщика.

Инспекцией установлено, что ООО «Сигма» в период с 08.12.2014 по 03.09.2015 состояло на учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Астраханской области по адресу: 414000, Астраханская область, г. Астрахань, ул. Джона Рида,37,Литер "Ц".

Из протокола осмотра №033 от 03.02.2017 следует, что ООО «Сигма» по адресу не находилось, из пояснений ООО ПКФ «Спартак-Ф» установлено, что офисное помещение находилось в аренде с 24.12.2014 по 01.08.2015).

ООО «Сигма» с 03.09.2015 находится в процессе реорганизации к ООО «Градстрой» (исключено из ЕГРЮЛ 11.07.2017). По встречной проверке не предоставлены документы, свидетельствующие о реализации табачной продукции. ООО «Сигма» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 122 Налогового кодекса за неуплату или неполную уплату сумм налога НДС за 3 квартал 2015.

Основным видом деятельности являлась оптовая торговля зерном (заявлены 9 дополнительных видов деятельности). Имущество, работники отсутствуют. Учредитель и руководитель Чернухина Оксана Ивановна, которая в рамках допроса (протокол опроса №64 от 13.04.2017) пояснила, что являлась учредителем и руководителем ООО «Сигма». Основной вид деятельности - оптовая реализация зерна, необработанного табака, семян и кормов для сельскохозяйственных животных. Оптовая торговля фруктами и овощами. Складских и офисных помещений не было, работников не было, транспортные средства отсутствовали ООО «Миллениум-Каменск» Чернухиной О.И. знакомо. Поставка товара осуществлялась силами поставщика. Весь документооборот был налажен через интернет, с последующим досылом оригиналов документов.

При исследовании выписки банка по расчетным счетам общества установлено, что осуществляется приобретение и реализация сельскохозяйственную продукцию. Реализация табачной продукции не осуществляется.

Из представленной отчётности установлено, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Сигма» велась с высоким налоговым риском (доля вычета по НДС 99%).Последняя отчетность представлена за 4 кв.2016, бухгалтерский баланс за 2014-2015 представлен с нулевыми показателями.

Анализ изъятых товаросопроводительных документов, показал, что поставка товара осуществлялась исключительно на условиях самовывоза со склада поставщика, что противоречит показаниям Чернухиной О.И, которая пояснила, что товар доставлялся силами поставщика (ООО «Миллениум-Каменск»).

Между заявителем и ООО «Альянс» заключен договор поставки № 217 от 15.12.2015.

В соответствии с которым поставщик обязался поставлять табачные изделия и спички в адрес ООО «Альянс». Количество, ассортимент, цена, а также условия и сроки оплаты и отгрузки товара устанавливаются сторонами в рамках указанного выше договора. Доставка товара осуществляется транспортом поставщика, либо на условиях самовывоза со склад поставщика.

Налоговым органом установлено, что ООО «Альянс» с 17.02.2015 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Комсомольская, 1/1,офис 9 (является адресом разгрузки табачной продукции согласно товаросопроводительных документов, помещение находится в аренде на основании договора №890 от 10.05.2017), арендодатель ООО «КЦ АГРО-ИНФОРМ».

Основной вид деятельности общества -торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных, кроме того, обществом заявлены еще 85 дополнительных видов деятельности. Имущество, работники отсутствуют. Учредитель и руководитель Кузнецов Алексей Игоревич, который в протоколе допроса №273 от 20.09.2016 пояснил, что является учредителем и руководителем ООО «Альянс». Организация создана с целью получения прибыли в результате реализации и переработки с/х продукции.

Анализ движения денежных средств на расчетных счетах ООО «Альянс» показал, что приобретает и реализует сельскохозяйственную продукцию. Дальнейшая реализация табачной продукции не осуществляется.

Из представленной отчётности установлено, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Альянс» велась с высоким налоговым риском (доля вычета по НДС 99%).

Из анализа изъятых товаросопроводительных документов установлено, что поставка продукции осуществлялась собственными силами ООО «Миллениум-Каменск», а именно

автомобилем ГАЗ 3307 гос. номер Н223 НК 161, находится в аренде по договору с Ткачевым А.В.

Свидетель водитель Ткачев Александр Викторович (работник ООО «Миллениум-Каменск») в ходе допроса от 29.05.2017 сообщил, что работает в ООО «Миллениум-Каменск» с 2007 по настоящее время, в должности водителя и занимается перевозкой воды в магазины розничной сети ООО «Ассорти-Экспресс» только в пределах г. Каменск-Шахтинского. ООО «Альянс» не известно, в перевозке табачной продукции, в том числе в адрес ООО «Альянс» не участвовал.

Суд исследовал представленные документы и доказательства перечисленные выше.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, заслушав представителей сторон, суд пришел к выводу, что требования заявленные обществом не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты.

Согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2006) вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок применения налоговых вычетов установлен в статье 172 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу пункта 1 названной нормы Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2006) налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

При определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, согласно пункту 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, исчисленная в соответствии со статьей 166 Кодекса, уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 Налогового кодекса.

Из пункта 2 статьи 173 Налогового кодекса следует, в случае превышения суммы налоговых вычетов над общей суммой налога за соответствующий налоговый период образующаяся положительная разница подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 176 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

В соответствии с пунктом 2 статьи 169 Налогового кодекса счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи. Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5.2 и 6 настоящей статьи.

В пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» указано, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В Определении от 16.11.2006 №467-О Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что арбитражные суды не должны ограничиваться установлением только формальных условий применения норм законодательства о налогах и сборах и в случае сомнений в правомерности применения налогового вычета обязаны установить, исследовать и оценить всю совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств (оплата покупателем товаров (работ, услуг), фактические отношения продавца и покупателя, наличие иных, помимо счетов-фактур, документов, подтверждающих уплату налога в составе цены товара (работы, услуги), и т.п.).

В соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд должен рассмотреть юридически значимые для дела факты, доводы и доказательства не в отдельности, а исследовать и оценить их в совокупности, в достаточности и взаимной связи в силу Определений Конституционного Суда Российской Федерации от 12.07.2006 № 267-О и от 04.06.2007 №366-О-П.

О недобросовестности налогоплательщиков может также свидетельствовать ситуация, когда с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создаются схемы незаконного обогащения за счет бюджетных средств, что может привести к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков. Оценка добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок, их действительности. Заключенные сделки должны не только формально не противоречить законодательству, но и не вступать в противоречие с общими запретами недопустимости недобросовестного осуществления прав налогоплательщиком.

Следовательно, искусственное создание документооборота без осуществления реальных хозяйственных операций с контрагентом может свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика в заявителя.

Как установлено судом, налоговым органом в материалы дела представлены достаточные и непротиворечивые доказательства отсутствия поставки табачной продукции от ООО «ЮПК» в адрес заявителя.

Данное общество использовалось для создания фиктивного документооборота в отсутствие реального движения товаров, исключительно с целью уменьшения налоговых обязательств, поэтому первичные бухгалтерские документы, составленные от лица данных организаций, не могут подтверждать право на вычеты по НДС.

В соответствии с требованиями норм главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд исследовал и оценил, в том числе, в совокупности с иными доказательствами по делу документы по взаимоотношениям общества со спорными контрагентами, выписки банков о движении денежных средств на счетах общества, спорных контрагентов, их налоговую отчетность, контрагентов последующих звеньев, протоколы допросов руководителей спорных контрагентов, лиц, указанных в качестве перевозчиков сельхозпродукции.

Налоговым органом установлено и подтверждено материалами дела, что ООО «ЮПК» не имело реальной возможности осуществить поставку табачной продукции, так как фактически создано для осуществления искусственного документооборота.

Судом установлено, что заключение договора поставки носило формальный характер, так как договор поставки с ООО «ЮПК» заключен за 1 год и 7 месяцев до регистрации в ЕГРЮЛ (договор поставки №8 от 03.01.2011., общество зарегистрировано 09.08.2012года.

Общество не имело необходимого персонала, так как в 2012 году сведения подавались на лиц, которые также работали в других юридических лицах и частично не подтверждали свою деятельность в данном обществе. В 2013 году численность не представлялась из-за прекращения деятельности общества.

У предприятия отсутствует имущество, основные средства.

Единственный учредитель ООО «ЮПК» Клименко Алексей Александрович отрицает свое участие в учреждении организации.

Общество отсутствовало по юридическому адресу, не имело складских помещений для хранения товара, что подтверждается опросом руководителя ООО «ЮПК» Клименко Андрея Александровича.

ООО «ЮПК» уплачивало налоги в минимальных размерах.

Кроме того, главный бухгалтер ООО «ЮПК» Клименко В.И. и иные лица (Чернобаева Е.В., Афлатова Г.Р. (Акипова), отрицают подписание первичных документов по взаимоотношению с ООО «Миллениум-Каменск».

Свидетель Доброва А.Е., в ходе опроса сообщила, что документооборот таких организаций как ООО «Северный Поток», ООО «Контур», ООО «Карат», ООО «Гамма», ООО «ЮПК» формировался по указанию Загребина А.В. в программе 1 «С».

Достоверные доказательства доставки товара заявителю отсутствуют, так как водители, участвующие в перевозке табачной продукции от ООО «ЮПК» в адрес ООО «Милениум-Каменск» отрицает свое участие в данных перевозках.

Подписи водителей указанных в ТТН в данных товаросопроводительных документах отсутствуют.

Свидетели Азимов А.О. и Яковенко Е.Н., от имени которых выполнены подписи в первичной документации ООО «ЮПК» по факту отпуска товара, отрицают свою причастность к поставкам товара от ООО «ЮПК» в адрес ООО «Миллениум-Каменск».

Кладовщики ООО «Миллениум-Каменск» Ботиров Ж.П. и Бабков Д.В., подписи от имени которых выполнены в первичной документации ООО «ЮПК» по факту приемки товара, отрицают свою причастность к приемки товара от указанной организации.

Свидетель Соколова М.А. -главный бухгалтер ООО «Миллениум-Каменск» сообщила, что товар приходовался и отпускался со склада на основании ТОРГ-12.

Вместе с тем из показаний операторов ООО «Миллениум-Каменск» Веденкиной М.Н. и Васильевой Ю.С., в обязанности которых входило оформление заявок на поставку табачной продукции, организаций, сообщила, что ООО «ЮПК» им не известно. Все согласование происходило с работниками холдинга «Миллениума» Поповой Еленой и Авериной Еленой. Установленные налоговым органом обстоятельства свидетельствуют о том, что налогоплательщику было известно о том, что фактическим поставщиком товара является не ООО «ЮПК».

Допрошенная Авериной Е. указала, что она являлась сотрудником ООО «Контур», ничего о деятельности организации ООО «ЮПК» не знает.

Из показаний Поповой Елены Сергеевны установлено, что она являлась работником ООО «Миллениум», ничего о деятельности организации ООО «ЮПК» не знает. Свидетель Попова Елена Юрьевна сообщила, что она работала экспедитором в ООО «ТЦ Миллениум», ООО «Миллениум-Регионы», ничего о деятельности организации ООО «ЮПК» не знает.

Анализ расчетного счета ООО «ЮПК» показал, что поставщиками табачной продукции являлись: ООО «Объединенная табачная компания» (ООО «ОТК»), ООО «ТЦ Миллениум», ООО «Северный поток».

Установленные налоговым органом обстоятельства свидетельствуют о том, что продукция от ООО «ЮПК» фактически не могла быть поставлена, а документооборот создан формально.

Помимо указанных обстоятельств, налоговый орган, отказывая в праве на налоговый вычет по счетам-фактурам и первичным документам ООО «ЮПК» исходил из следующих установленных обстоятельств.

ООО «Миллениум-Каменск» - организация, входящая в группу экономически взаимозависимых организаций. Движение табачной продукции, реализуемой ООО «Миллениум-Каменск», представляет собой движение товара от производителя к конечному потребителю: производитель «Донской табак» - дистрибьюторы (ООО «ТЦ Миллениум», ООО «ОТК», ООО «Северный поток»)- номинальные фирмы для наращивания наценки - фирмы, реализующие товар торговым сетям и конечным покупателям (региональные «Миллениумы») – торговые сети (ООО «Ассорти-Экспресс», ООО «Логистик-Дон», ООО «Логистик-Центр» и др.).

Суд, исследовав представленные налогоплательщиком документы, пришел к выводу, что они не отвечают установленным требованиям и содержат недостоверные сведения об обстоятельствах, с которыми налоговое законодательство связывает правовые последствия, не могут являться основанием для принятия к вычету спорных сумм НДС, предъявленных обществу спорным контрагентом, поскольку фактически со спорным контрагентом создан фиктивный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Доводы общества о проявлении им должной степени осмотрительности и осторожности при выборе в качестве поставщика продукции, поскольку доказательством должной осмотрительности служит обоснование мотивов выбора контрагента и пояснение обстоятельств заключения и исполнения договоров с ним, причем последние обстоятельства должны в равной степени устанавливаться в целях установления факта реальности хозяйственных операций.

Наличие у заявителя учредительных документов поставщика в данном случае не свидетельствует о должной осмотрительности, поскольку реальность сделки не подтверждена, напротив, наличие указанных документов у общества при нереальности сделки может свидетельствовать о наличии «схемы» необоснованного получения налоговой выгоды.

Общество не представило доказательства в обоснование выбора спорного контрагента с учетом их деловой репутации, платежеспособности, возможности исполнения обязательств без риска, предоставление обеспечения исполнения обязательств, наличия у контрагентов необходимых ресурсов для достижения результатов соответствующей экономической и предпринимательской деятельности (отсутствие управленческого и технического персонала, основных средств, расходов, связанных с обычной предпринимательской деятельностью).

Заявителем в материалы дела представлены документы, которые фактически не подтверждают, что продукция поставлена именно ООО «ЮПК», тогда как НДС является косвенным налогом, а потому имеет значение не только сам факт поставки продукции (товарность), но и поставка продукции именно теми организациями, счета-фактуры которых предъявлены обществом в подтверждение обоснованности налогового вычета. Доказательства обратного общество не представило.

Неблагоприятные последствия недостаточной осмотрительности в предпринимательской деятельности ложатся на лицо, заключившее такие сделки, и, во всяком случае, не могут быть перенесены на бюджет посредством уменьшения налоговых обязательств и осуществления необоснованных выплат, а в случае недобросовестности контрагентов покупатель (заказчик) несет определенный риск не только по исполнению гражданско-правовых договоров, но и в рамках налоговых правоотношений, поскольку, в силу требований налогового законодательства, он лишается возможности произвести налоговые вычеты ввиду отсутствия достоверных надлежаще оформленных первичных документов.

Право на налоговую выгоду имеют только добросовестные налогоплательщики в отношении реальных хозяйственных операций с тем контрагентом, который указан в первичных документах.

Выводы инспекции о нереальности хозяйственных операций с заявленным контрагентом, не могут быть опровергнуты общей ссылкой заявителя на допустимость многообразия взаимоотношений между хозяйствующими субъектами в гражданском обороте.

В силу правовой позиции, изложенной в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 02.10.2007 №3355/07 по делу № А19-9947/06-18, Президиума ВАС РФ от 27.01.2009 № 9833/08 по делу N А56-43903/2006, суд не должен ограничиваться проверкой формального соответствия представленных налогоплательщиком документов требованиям Кодекса, а обязан оценить все доказательства по делу в совокупности и во взаимосвязи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

В соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 15.11.2010 № 14698/2010 для оценки обоснованности налоговой выгоды существенное значение имеют обстоятельства заключения и исполнения договора, мотивы, по которым был избран тот или иной контрагент, при этом из обстоятельств заключения и исполнения договора должно следовать, что налогоплательщиком приняты все разумные меры к проверке легитимности участия контрагента в гражданском обороте.

Вместе с тем, представитель заявителя не смог пояснить суду выбор контрагента

ООО «ЮПК».

Совокупность указанных фактов, а также создание схемы с помощью создания документооборота, свидетельствует об отсутствии реальности поставки табачной продукции контрагентом заявителя.

Фактически судом установлено, что данная схема направлена на необоснованное возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость.

Доводы представителей общества о том, что показания свидетелей не соответствуют фактическим обстоятельствам, и свидетели готовы дать суду иные показания судом отклоняются как несостоятельные.

Таким образом, суд пришел к выводу, что налоговым органом представлены достаточные доказательства того, что оформленные документально взаимоотношения между заявителем и его контрагентом не свидетельствуют о реальности хозяйственных операций совершенных данными контрагентами.

В Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды» указано, что представление налогоплательщиком документов в обоснование расходов по налогу на прибыль организаций не является само по себе достаточным основанием для получения соответствующей налоговой выгоды, если налоговым органом доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Согласно пункту 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды» о необоснованности налоговой выгоды могут, в частности, свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств: невозможность реального осуществления хозяйственных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для выполнения работ; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу, что требования заявителя не подлежат удовлетворению и налоговым органом обоснованно доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 10353770,82 руб., пени по НДС в сумме 5172282,59 руб.

Согласно статье 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, предусматривающей, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований или возражений, инспекция представила доказательства необоснованного получения налоговой выгоды заявителем.

Согласно статье 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, оценивая относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Таким образом, суд пришел к выводу, что требования заявителя не подлежат удовлетворению, и решение инспекции является законным и обоснованным.

Расходы по госпошлине в сумме 3000 руб. в соответствии со статьей 110 АПК РФ, подлежат отнесению на заявителя с учетом уплаты по чеку –ордеру от 20.08.2018 года.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении заявленных требований.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, через суд принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд, вынесший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья И. Б. Ширинская