Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 ИНН <***> ОГРН <***> к Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области

о признании незаконным решения

при участии:

от заявителя: представителей ФИО1 по свидетельству от 30.04.2008, ФИО2 по доверенности от 03.03.2013

от заинтересованного лица: представителя ФИО3 по доверенности от 06.06.2013

установил: индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – предприниматель, налогоплательщик) обратилась в суд с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области (далее – инспекция) о признании незаконным решения от 15.11.2012 № 39119 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

В судебном заседании предприниматель требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель инспекции требования отклонил по основаниям, изложенным в отзыве.

Исследовав материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.

Предприниматель состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрошенной системы налогообложения за 2011г., представленной налогоплательщиком в налоговый орган 20.04.2012г.

По итогам проверки инспекцией составлен акт от 03.08.2012г. N° 46486, который вместе с извещением № 46486 от 03.08.2012r. о рассмотрении материалов проверки, назначенном на 05.09.2012г. вручен налогоплательщику 10.08.2012г.

Возражения по акту проверки представлены в инспекцию 31.08.2012г.

Материалы проверки и возражения налогоплательщика были рассмотрены 05.09.2012г. (протокол от 05.09.2012г.).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки инспекцией принято решение № 401 от 14.09.2012 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, которое было вручено предпринимателю 17.09.2012г.

Предпринимателю 15.10.2012г. были вручены: справка о проведенных дополнительных мероприятиях налогового контроля от 15.10.2012г.; извещение о рассмотрении результатов дополнительных мероприятий налогового контроля № 17-30/030311 от 15.10.2012г.. назначенном на 02.11.2012г.

Предпринимателю 02.11.2012г. вручено извещение о переносе рассмотрения материалов проверки на 14.11.2012г.

Рассмотрение материалов проверки состоялось в присутствии налогоплательщика 14.11.2012 (протокол от 14.11.2012г).

По результатам рассмотрения материалов проверки инспекцией принято решения от 15.11.2012 № 39119 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым предприниматель привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 33 600 руб. Предпринимателю доначислен единый налог в сумме 168 000 руб., начислены пени в сумме 16 451,70 руб.

Не согласившись с решением, предприниматель в соответствии со статьей 101.2 Налогового кодекса РФ обжаловал его в Управление ФНС России по Ростовской области.

Управление ФНС России по Ростовской области решением от 21.12.2012 № 15-15/5188 оставило решение без изменения, а жалобу без удовлетворения.

Предприниматель оспорил решения в арбитражный суд.

Требования предпринимателя являются не обоснованными, и не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Предприниматель оспаривает доначисление ему налога по упрощенной системе налогообложения в сумме 168 000 руб., начисление пени и привлечение к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога.

Инспекция доначислила предпринимателю налог по следующим основаниям.

Предприниматель переведен на упрощенную систему налогообложения с 30.04.2008 г. с объектом налогообложения «Доходы».

В соответствии с заявленными видами деятельности предприниматель осуществляет: деятельность агентств по операциям с недвижимым имуществом; подготовку к продаже, покупку и продажу собственного недвижимого имущества; сдачу внаем собственного недвижимого имущества; предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом.

Предприниматель в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 12 месяцев 2011 года указал сумму полученного дохода ( строка 2_210) в размере 36 000 руб. Сумма исчисленного налога за налоговый период составила 2 160 руб. Сумма уплаченных страховых взносов на ОПС составила 1 080 руб. Сумма налога к уплате за налоговый период составила 1 080 руб.

Налогоплательщиком 12.05.2012 г. представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2011 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в порядке п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ полученный от реализации недвижимого имущества находящегося в собственности менее 3-х лет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением в размере 2 800 000 руб.

В подтверждение права на имущественный вычет предприниматель представил копии договоров купли - продажи нежилого недвижимого имущества, подтверждающие покупку квартиры и продажу нежилого помещения.

Инспекция из анализа договоров установила, что предприниматель в 2011 году получил доход от продажи нежилого помещения по адресу: <...> в размере 2 800 000 руб.

Согласно пункту 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном названной главой Кодекса.

На основании подпункта пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения предпринимателем выбраны доходы.

Как следует из материалов проверки, в проверяемом периоде предприниматель осуществлял: деятельность агентств по операциям с недвижимым имуществом; подготовку к продаже, покупку и продажу собственного недвижимого имущества; сдачу внаем собственного недвижимого имущества; предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

Согласно статье 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Порядок признания доходов и расходов в целях главы 26.2 Кодекса "Упрощенная система налогообложения" установлен в статье 346.17 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Как следует из материалов дела, предпринимателем (Покупатель) по договору купли- продажи от 18.04.2011, заключенному с гражданином ФИО4 (Продавец) приобретена квартира общей площадью 50,7 кв.м, расположенная на 1 этаже 9-ти этажного дома литер А по адресу: <...>. Квартира продана за 2 800 000 руб. (пункт 3 договора).

Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ростовской области 12.05.2011 на основании договора купли-продажи от 18.11.2011 предпринимателю выдано свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру общей площадью 50,7 кв.м, на 1 этаже по адресу: г. Ростов-на-Дону, Ворошиловский район, бульвар Комарова, дом 30, кв.74.

На основании постановления Администрации города Ростова-на-Дону от 21.07.2011 № 462 «О переводе жилых помещений в нежилые и нежилых помещений в жилые и внесение изменений в муниципальные правовые акты» квартира 74 по адресу: <...>, общей площадью 50,7 кв.м, переведена в нежилое помещение.

По договору купли-продажи от 29.09.2011, заключенному предпринимателем (Продавец) с гражданином ФИО5 (Покупатель), нежилое помещение (бывшая квартира № 74) площадью 63,4 кв.м. реализовано за 2 800 000 руб.

Доход от продажи нежилого помещения предприниматель показал в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ как физическое лицо и применила в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной при продаже данного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

При этом положения приведенной нормы Налогового кодекса Российской Федерации не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Судом не принимается довод предпринимателя, что квартира приобреталась им для личных нужд, связанных с необходимостью проживания там семьи, поскольку не имеет правового значения при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения при получении дохода от основного вида деятельности при реализации нежилого помещения.

Кроме того, суд полагает необходимым отметить, что основным видом деятельности предпринимателя является подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества. При этом не имеет значения с какой целью это имущество приобреталось.

Квартира находилась в собственности предпринимателя менее пяти месяцев, в том числе в качестве жилого помещения около двух месяцев. За это время квартира была переоборудована в нежилое помещение, в ней был произведен ремонт с увеличением площади помещения.

Ни предприниматель, ни члены его семьи в данном помещении не были зарегистрированы.

Как пояснил в ходе допроса в качестве свидетеля покупатель нежилого помещения ФИО5, помещение было выставлено на продажу в агентстве недвижимости «Дон МТ» и приобретено им сразу по окончании ремонта.

С учетом изложенного суд пришел к выводу, что инспекция обоснованно начислила предпринимателю налог по УСН, начислила пеню и привлекла к ответственности соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в период совершения правонарушения).

При таких обстоятельствах требование предпринимателя удовлетворению не подлежит.

Предпринимателем заявлены требования о взыскании с инспекции судебных расходов на оплату услуг представителя в сумме 30 000 руб.

В соответствии со статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела.

Согласно статье 106 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к судебным издержкам относятся расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Пунктом 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

По настоящему делу судебный акт в пользу предпринимателя не принят, в связи с чем, судебные расходы на оплату услуг представителя в его пользу не взыскиваются.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит отнесению на предпринимателя.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В заявленном требовании отказать.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, через суд принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд, вынесший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Н.И.Волова