Гражданский кодекс часть 1

установил: открытое акционерное общество «Донской табак» (далее – общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области (далее – ТУ Росфиннадзора в РО) №60-09/69П, №60-09/68П, №60-09/67П, №60-09/40П от 05.02.2008г. о привлечении общества к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования, по основаниям, изложенным в заявлении и дополнении к заявлению. Заявитель полагает, что общество своевременно переоформило паспорта сделки к Дополнительным соглашениям.

Представитель административного органа возражал против удовлетворения требований заявителя, пояснил, что материалами дела доказано и подтверждено совершение обществом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Рассмотрев материалы дела, выслушав пояснения представителя заявителя и заинтересованного лица, суд установил следующее.

1) ОАО «Донской табак», Россия (далее – резидент) 09.11.2006 заключен с Фирмой «Инновия Филмз BVBA», Бельгия (нерезидент) контракт №DT-598/611 (далее - Контракт) на покупку у нерезидента полипропиленовой пленки (далее - Товар). Сумма контракта составила 155131, 20 долларов США. Срок действия контракта составлял до 31.12.2006.

В соответствии с вышеназванным контрактом ОАО «Донской табак» 27.11.2006 оформило паспорт сделки № 06110035/2748/0002/2/0 в уполномоченном банке — Ростовского филиала АКБ «Банк Москвы» (ОАО).

Стороны контракта 25.07.2008 подписали Дополнение № 8 к контракту DT-598/611 от 09.11.2006, которым дополнили предмет контракта, изменили цену и общую сумму товара, продлили срок действия контракта.

Измененный с учетом указанного соглашения паспорт сделки (раздел 3 «Общие сведения о контракте») был представлен резидентом в уполномоченный банк 08.08.2008 года.

Как следует из данных ведомости банковского контроля, раздела II «Сведения о платежах», сформированной уполномоченным банком — Ростовским филиалом АКБ «Банк Москвы» (ОАО) (по состоянию на 08.12.2008 по паспорту сделки № 06110035/2748/0002/2/0), первая из следующих за датой подписания указанного дополнительного соглашения валютная операция по перечислению денежных средств на счет нерезидента 31005,45 долларов США в счёт оплаты приобретаемого по контракту товара, была осуществлена 25.07.2008, т.е. до представления резидентом в уполномоченный банк документов, необходимых для переоформления паспорта сделки.

Административный орган полагает, что заявитель должен был переоформить паспорт сделки в уполномоченном банке не позднее 25.07.2008 поскольку заявитель, переоформив паспорт сделки № 06110035/2748/0002/2/0 позднее осуществления валютной операции по контракту от 09.11.2006 № DT-598/611, не выполнил требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям и нарушил порядок переоформления паспорта сделки в уполномоченном банке, установленный Инструкцией № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», чем совершил 26.07.2008 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По выявленному факту в отношении ОАО «Донской табак» сотрудником отдела валютного контроля ТУ Росфиннадзора в РО 24.02.2009 составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, руководитель Территориального управления Росфиннадзора в Ростовской области 10.03.2009 вынес постановление о назначении административного наказания № 60-09/69П о привлечении ОАО «Донской табак» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в размере 50000 рублей.

2) К тому же контракту от 09.11.2006 №DT-598/611, заключённому с Фирмой «Инновия Филмз BVBA», Бельгия (нерезидент) на покупку у нерезидента полипропиленовой пленки (далее - Товар), стороны контракта 07.07.2008 подписали Дополнение №7, которым изменили предмет контракта; цену и общую сумму контракта; продлили срок действия контракта.

Измененный с учетом указанного дополнения паспорт сделки (раздел 3 «Общие сведения о контракте») был представлен резидентом в уполномоченный банк 29.07.2008.

Как следует из данных ведомости банковского контроля, раздела II «Сведения о платежах», сформированной уполномоченным банком — Ростовским филиалом АКБ «Банк Москвы» (ОАО) (по состоянию на 08.12.2008 по паспорту сделки № 06110035/2748/0002/2/0), первая из следующих за датой подписания указанного дополнительного соглашения валютная операция по перечислению денежных средств на счет нерезидента 61088,58 долларов США в счёт оплаты приобретаемого по контракту товара, была осуществлена 09.07.2008, т.е. до представления резидентом в уполномоченный банк документов, необходимых для переоформления паспорта сделки.

Административный орган полагает, что заявитель должен был переоформить паспорт сделки в уполномоченном банке не позднее 09.07.2008 поскольку заявитель, переоформив паспорт сделки № 06110035/2748/0002/2/0 позднее осуществления валютной операции по контракту от 09.11.2006 № DT-598/611, не выполнил требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям и нарушил порядок переоформления паспорта сделки в уполномоченном банке, установленный Инструкцией № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», чем совершил 10.07.2008 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, руководитель Территориального управления Росфиннадзора в Ростовской области 10.03.2009 вынес постановление о назначении административного наказания № 60-09/68П о привлечении ОАО «Донской табак» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в размере 50000 рублей.

3) ОАО «Донской табак», Россия (далее – резидент) 20.09.2006 заключен с Фирмой «Инновия Филмз Лтд.», Соединённое Королевство (нерезидент) контракт №DT-512/609 (далее - Контракт) на покупку у нерезидента полипропиленовой пленки (далее - Товар). Сумма контракта составила 68495, 36 долларов США. Срок действия контракта составлял до 31.12.2006.

В соответствии с вышеназванным контрактом ОАО «Донской табак» 04.10.2006 оформило паспорт сделки № 06100002/2748/0002/2/0 в уполномоченном банке — Ростовского филиала АКБ «Банк Москвы» (ОАО).

Стороны контракта 25.07.2008 подписали Дополнение № 11 к контракту DT-512/609 от 20.09.2006, которым дополнили предмет контракта, изменили цену и общую сумму товара, продлили срок действия контракта.

Как следует из данных ведомости банковского контроля, раздела II «Сведения о платежах», сформированной уполномоченным банком — Ростовским филиалом АКБ «Банк Москвы» (ОАО) (по состоянию на 08.12.2008 по паспорту сделки №06100002/2748/0002/2/0), первая из следующих за датой подписания указанного дополнительного соглашения валютная операция по перечислению денежных средств на счет нерезидента 39902,40 долларов США в счёт оплаты приобретаемого по контракту товара, была осуществлена 25.07.2008, т.е. до представления резидентом в уполномоченный банк документов, необходимых для переоформления паспорта сделки.

Административный орган полагает, что заявитель должен был переоформить паспорт сделки в уполномоченном банке не позднее 25.07.2008 поскольку заявитель, переоформив паспорт сделки № 06100002/2748/0002/2/0 позднее осуществления валютной операции по контракту от 20.09.2006 № DT-512/609, не выполнил требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям и нарушил порядок переоформления паспорта сделки в уполномоченном банке, установленный Инструкцией № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», чем совершил 26.07.2008 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, руководитель Территориального управления Росфиннадзора в Ростовской области 10.03.2009 вынес постановление о назначении административного наказания № 60-09/67П о привлечении ОАО «Донской табак» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в размере 50000 рублей.

4) ОАО «Донской табак», Россия (далее – резидент) 04.10.2007 заключен с Фирмой «Шенжен ЮТУ Принтинг Пэкинг Ко., Лтд.» (Китай) (нерезидент) контракт № DT-573/7I0 (далее - контракт) на покупку этикеток и блоков для сигарет у нерезидента (далее - товар). Общая сумма контракта составила 181076,45 долларов США. Срок действия контракта до 31.12.2007.

В соответствии с вышеназванным контрактом ОАО «Донской табак» 15.10.2007 оформило паспорт сделки № 07100006/2748/0002/2/0 в уполномоченном банке — Ростовского филиала АКБ «Банк Москвы» (ОАО).

Покупатель осуществляет оплату за поставленный товар в течение 20 банковских дней с даты поступления товара на склад покупателя в г.Ростове-на-Дону (п.3.2 Контракта).

Стороны контракта подписали Дополнения № 5 от 12.03.2008 и № 6 от 11.04.2008 к контракту DT-573/710 от 04.10.2007, которыми дополнили предмет контракта; изменили условия и срок поставки, количество, цену и сумму товара по контракту.

Измененный с учетом указанных дополнений паспорт сделки (раздел 3 «Общие сведения о контракте») был представлен заявителем в уполномоченный банк 18.04.2008.

Как следует из ведомости банковского контроля, раздела III«Сведения о платежах», сформированным уполномоченным банком - Ростовского филиала АКБ «Банк Москвы» (ОАО), по состоянию на 08.12.2008 по паспорту сделки № 07100006/2748/0002/2/0, первая из следующих за датой подписания указанного дополнительного соглашения валютных операций, а именно: перечисление заявителем на счет нерезидента 201159,65 долларов США в счет оплаты приобретаемого по контракту товара, была осуществлена 27.03.2008, т.е. до представления резидентом в уполномоченный банк документов, необходимых для переоформления паспорта сделки, следовательно, заявитель должен был переоформить паспорт сделки в уполномоченном банке не позднее 27.03.2008.

По выявленному факту в отношении ОАО «Донской табак» сотрудником отдела валютного контроля ТУ Росфиннадзора в РО 24.02.2009 был составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за нарушение порядка переоформления паспорта сделки в уполномоченном банке, установленный Инструкцией № 117-И.

На основании протокола и материалов проверки руководитель Территориального управления Росфиннадзора в Ростовской области 10.03.2009 вынес постановление о назначении административного наказания № 60-09/40П о привлечении ОАО «Донской табак» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в размере 50000 рублей.

Постановления по делу об административном правонарушении от 10.03.2009 № 60-09/69П, № 60-09/68П, № 60-09/67П, № 60-09/40П являются предметом спора по настоящему делу.

В соответствии с пунктом 7 статьи 210 АПК РФ оспоренные постановления проверены в полном объеме.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к административной ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Порядок производства по делу об административном правонарушении установлен в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях.

Протокол об административном правонарушении составлен в пределах компетенции административного органа, уставленной п. 80 ст. 28.3. КоАП РФ.

Срок рассмотрения дела об административном правонарушении, установленный ст. 29.6 КоАП РФ административным органом не нарушен.

В материалах дела отсутствуют сведения о существенных процессуальных нарушениях, допущенных административным органом и воспрепятствовавших всестороннему, полному и объективному рассмотрению дела.

Согласно статье 28.2 КоАП РФ в протоколе отражаются объяснения лица, привлекаемого к административной ответственности либо его законного представителя по поводу вменяемого правонарушения, при составлении протокола ему разъясняются права и обязанности, о чем делается запись в протоколе. Он вправе представлять объяснения и замечания по факту правонарушения и содержанию протокола, которые прилагаются к протоколу. Кроме того, обязательным требованием к оформлению протокола, согласно ст.28.2 КоАП РФ является подпись законного представителя либо предпринимателя, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении.

Протоколы об административном правонарушении составлены 24.02.2009 в отсутствие законного представителя общества, однако в материалы дела административным органом представлены письмо № 58-05-01-17/370 от 12.02.2009 и почтовый конверт со штемпелем почты от 18.02.2009, свидетельствующие о надлежащем извещении общества о времени и месте составления протоколов об административном правонарушении. Факт получения письма о вызове на составление протокола обществом не оспаривается.

Таким образом, общество надлежащим образом извещено о дате составления протоколов об административном правонарушении. Явка лица, привлекаемого к административной ответственности или его законного представителя в административный орган для составления протокола является его правом, которым в данном случае общество не воспользовалось.

Оспариваемые Постановления о привлечении к административной ответственности вынесены в отсутствие законного представителя общества, однако в материалы дела представлены копии определений от 26.02.2009, извещающих о дате, времени и месте рассмотрения дел об административных правонарушениях, которые получены обществом, о чем свидетельствуют почтовые конверты со штемпелем почтового органа.

Таким образом, порядок привлечения общества к административной ответственности Управлением не нарушен.

В процессе рассмотрения дела установлены основания для признания незаконными и отмене оспариваемых постановлений, выразившиеся в отсутствии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25. КоАП РФ.

Часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Объектом правонарушений, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ, являются отношения в области валютного законодательства.

Объективную сторону правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, составляет несоблюдение установленного порядка или сроков представления форм учета и отчётности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счёта или резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учётных и отчётных документов или паспортов сделок.

Субъектом ответственности за правонарушение, предусмотренное ч.б ст. 15.25 КоАП РФ, являются резиденты - должностные лица, лица осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и юридические лица.

В соответствии с частью 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании) полномочиями устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами наделен Центральный банк Российской Федерации.

В соответствии с требованиями пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, осуществляющие валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Единые правила оформления паспорта сделки установлены Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция).

Согласно пунктам 3.15 и 3.15¹ Инструкции №117-И, в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, резидент представляет в банк документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций.

Согласно Дополнительным соглашениям к контрактам №DT-598/611, №DT-512/609, №DT-573/710 сторонами, дополнен предмет контракта, изменена цена и общая сумма товара, продлён срок действия контракта (№DT-598/611), дополнен предмет контракта, изменена цена и общая сумма товара, продлён срок действия контракта (№DT-512/609), дополнен предмет контракта, изменены условия и срок поставки, количество, цена и сумма товара по контракту (№DT-573/710).

В соответствии с п.3.15, п. 3.15¹ Инструкции, в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк ПС следующие документы: два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС.

Изменения, вносимые дополнительным соглашением в контракты затрагивают сведения, указанные в разделе 3 «Общие сведения о
контракте». Следовательно, в соответствии с пунктами 3.15 и 3.15¹ Инструкции Банка России от 15.06.2004 №117-И требуется переоформление ПС.

Согласно пункту 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» подтверждающие документы представляются в уполномоченный банк в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них; 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (в редакции до внесения изменений согласно Указанию ЦБ РФ от 26.09.2008 № 2080-У).

Как следует из представленных в материалы документов, ОАО «Донской табак», Россия 09.11.2006 заключен с Фирмой «Инновия Филмз BVBA», Бельгия (нерезидент) контракт №DT-598/611 на покупку у нерезидента полипропиленовой пленки на сумму 155131, 20 долларов США, срок действия контракта составлял до 31.12.2006. Обществом по указанному контракту 27.11.2006 оформило паспорт сделки № 06110035/2748/0002/2/0 в уполномоченном банке — Ростовского филиала АКБ «Банк Москвы» (ОАО).

Привлекая общество к административной ответственности, Административный орган полагал, что ОАО «Донской табак» были нарушены сроки переоформления паспорта сделки, поскольку 25.07.2008 стороны заключили Дополнение № 8 к контракту, однако переоформлен паспорт сделки в связи с указанными изменениями только 08.08.2008 г. вместо 25.07.2008 когда имела место валютная операция.

Однако суд отклоняет данный довод Управления ввиду следующего. Стороны заключили Дополнение № 6 от 29.05.2008 на предмет увеличения общей стоимости контракта с 1220776, 02 долларов США до 1 441 629,12 долларов США, продления срока исполнения обязательств с 30.05.2008 по 30.08.2008, паспорт сделки был переоформлен 20.06.2008.

03.07.2008 нерезидент осуществил отгрузку товара в адрес заявителя на сумму 31 005, 45 долларов США, что подтверждается ГТД № 10313062/030708/0000698 (с отметкой таможни выпуск разрешён 04.07.2008).

Заявитель 25.07.2008 произвёл оплату поставленного товара на сумму 31 005, 45 долларов США, что подтверждается ведомостью банковского контроля.

Дополнение № 8 к контракту от 09.11.2006 было заключено сторонами на предмет увеличения общей стоимости контракта с 1 530 974, 88 долларов США до 1 845 470, 34 долларов США, продлении срока завершения исполнения обязательств с 30.08.2008 по 29.11.2008. Паспорт сделки в связи с этими изменениями переоформлен 08.08.2008.

Первая валютная операция по Дополнению № 8 имела место 01.09.2008 при перечислении нерезиденту денежной суммы в размере 59270, 40 долларов США в счёт оплаты товара, поставленного 19.08.2008 на сумму 59270, 40 долларов США, что подтверждается ГТД № 10313062/190808/0000910.

Таким образом, первая валютная операция по контракту в связи с изменениями Дополнения № 8 была осуществлена 01.09.2008, следовательно, паспорт сделки должен был быть переоформлен не позднее 01.09.2008. ОАО «Донской табак» переоформил паспорт сделки в связи с Дополнением № 8 - 08.08.2008, то есть своевременно. Валютная операция, совершенная 25.07.2008 была совершена по Дополнению №6 к контракту, что так же подтверждается ГТД 10313062/030708/0000698 и декларацией, а не по Дополнению №8 к контракту.

Следовательно, нарушений установленного порядка переоформления паспорта сделки в действиях ОАО «Донской табак» не имелось. Таким образом, оспариваемое постановление №60-09/69П от 10.03.2008 подлежит отмене.

Другим постановлением № 60-09/68П от 10.03.2009, привлекая общество к административной ответственности, Административный орган полагал, что ОАО «Донской табак» были нарушены сроки переоформления паспорта сделки, поскольку 07.07.2008 стороны заключили Дополнение № 7 к контракту, однако переоформлен паспорт сделки в связи с указанными изменениями только 29.07.2008 вместо 09.07.2008, когда имела место валютная операция.

Суд отклоняет данный довод Управления ввиду следующего. Стороны заключили Дополнение № 6 от 29.05.2008 на предмет увеличения общей стоимости контракта с 1220776, 02 долларов США до 1 441 629,12 долларов США, продления срока исполнения обязательств с 30.05.2008 по 30.08.2008, паспорт сделки был переоформлен 20.06.2008.

23.06.2008 нерезидент осуществил отгрузку товара в адрес заявителя на сумму 61088, 58 долларов США, что подтверждается ГТД № 10313062/230608/0000635.

Оплата поставленного товара в размере 61088, 58 долларов США была произведена заявителем 09.07.2008, что подтверждается ведомостью банковского контроля.

Дополнение № 7 от 07.07.2008 было заключено сторонами на предмет увеличения общей стоимости контракта с 1441629, 12 долларов США до 1530974, 88 долларов США, при сохранении срока окончания исполнения обязательств по контракту до 30.08.2008. Паспорт сделки в связи с указанными изменениями был переоформлен 29.07.2008.

Отдельных валютных операций по Дополнению № 7 не производилось.

Первая валютная операция по указанному Дополнению № 7 и Дополнению № 8 (паспорт сделки переоформлен 08.08.2008) одновременно имела место 07.08.2008 при перечислении нерезиденту денежной суммы в размере 59270, 40 долларов США в счёт оплаты товара, поставленного 19.08.2008 на сумму 59270, 40 долларов США (ГТД № 10313062/190809/0000910).

Таким образом, валютная операция 09.07.2008 была произведена после переоформления в установленном порядке паспорта сделки 20.06.2008, по Дополнению №6 и 7 к контракту, что так же подтверждается ГТД 10313062/190808/0000910 и декларацией, а не только по Дополнению №7 к контракту.

По контракту от 20.09.2006 №DT-512/609ОАО «Донской табак», Россия заключенным с Фирмой «Инновия Филмз Лтд.», Соединённое Королевство на покупку у нерезидента полипропиленовой пленки на сумму 68495, 36 долларов США был оформлен 04.10.2006 паспорт сделки № 06100002/2748/0002/2/0 в уполномоченном банке — Ростовского филиала АКБ «Банк Москвы» (ОАО).

Согласно Постановлению о привлечении к административной ответственности, административный орган полагает, что обществом нарушен установленный порядок переоформления паспорта сделки, поскольку по Дополнению № 11 от 25.07.2008 к контракту первая валютная операция имела место 25.07.2008 на сумму 39902,40 долларов США, в связи с чем паспорт сделки должен был быть переоформлен не позднее 25.07.2008, а ОАО «Донской табак» переоформило его 08.08.2008.

Однако суд установил следующее. Дополнение № 10 от 29.05.2008 к контракту было согласовано сторонами на предмет увеличения общей стоимости контракта с 1191832,16 долларов США до 1462173,36 долларов США, продления срока исполнения обязательств с 30.05.2008 по 31.08.2008.

04.07.2008 нерезидент осуществил отгрузку товара в адрес заявителя на сумму 39902,40 долларов США, что подтверждается ГТД № 10313062/040708/0000705 (с отметкой таможни выпуск разрешён 04.07.2008).

В соответствии с условиями оплаты товара 25.07.2008 ОАО «Донской табак» перечислило нерезиденту денежные средства в размере 39902,40 долларов США, что подтверждается ведомостью банковского контроля.

Дополнение № 11 от 25.07.2008 было заключено сторонами на предмет увеличения общей стоимости контракта с 1 462 173, 36 долларов США до 1 752 578, 88 долларов США, продлении срока завершения исполнения обязательств с 31.08.2008 по 30.11.2008. Паспорт сделки в связи с этими изменениями переоформлен 08.08.2008.

Первая валютная операция по Дополнению № 11 имела место 16.09.2008 при перечислении нерезиденту денежной суммы в размере 97574, 88 долларов США в счёт оплаты товара, поставленного 08.09.2008 на сумму 97574, 88 долларов США, что подтверждается ГТД № 10313062/080908/0000993.

По контракту № DT-573/710 от 04.10.2007 заключенному ОАО «Донской табак», Россия с Фирмой «Шенжен ЮТУ Принтинг Пэкинг Ко., Лтд.» (Китай) на покупку у нерезидента сигаретных этикеток и блоков для сигарет на сумму 181076,45 долларов США с условием оплаты в течение 20 банковских дней с даты поступления товара на склад покупателя в г. Ростове-на-Дону, был оформлен паспорт сделки № 07100006/2748/0002/2/0 в Ростовском филиале АКБ «Банк Москвы» (ОАО) 15.10.2007.

Административный орган полагает, что ОАО «Донской табак» был нарушен порядок переоформления паспорта сделки, поскольку по Дополнению № 5 от 12.03.2008 и Дополнению № 6 от 11.04.2008 первая валютная операция имела место 27.03.2008 и паспорт сделки должен был быть переоформлен не позднее 27.03.2008 г., а переоформлен 18.04.2008.

В ходе исполнения контракта стороны неоднократно заключали дополнительные соглашения о его изменениях.

Так, стороны согласовали Дополнение № 4 от 20.03.2008 на предмет увеличения общей стоимости контракта с 593329, 65 долларов США до 700390,00 долларов США, продления срока исполнения обязательств с 19.03.2008 по 28.04.2008. Паспорт сделки был переоформлен 27.03.2008.

Нерезидент осуществил отгрузку товара 29.02.2008 на сумму 201159, 65 долларов США, что подтверждается ГТД № 10313062/290208/182.

В соответствии с условиями оплаты товара заявитель перечислил нерезиденту денежные средства в размере 201159, 65 долларов США 27.03.2008.

По Дополнению № 5 изменения в паспорт сделки не вносились и он не переоформлялся.

По Дополнению № 6 от 11.04.2008 к контракту на предмет увеличения общей стоимости контракта с 700390,00 долларов США (согласно паспорту сделки переоформленного 27.03.2008 г.) до 1390249,09 долларов США. В связи с Дополнением № 6 Заявитель переоформил паспорт сделки 18.04.2008.

По указанному Дополнению № 6 к контракту нерезидент осуществил в адрес ОАО «Донской табак» отгрузку товара - коробок для упаковки сигарет: «ДИАБЛО НЕРО»:

в количестве 5385 кг на сумму 80232,75 долларов США, что подтверждается ГТД № 10313062/040508/0000434 (отметка таможни выпуск разрешен 04.05.2008 г.) - 04.05.2008 г.

в количестве 18864 кг на сумму 223033,35 долларов США, что подтверждается ГТД № 10313062/180608/0000602 (отметка таможни выпуск разрешен 18.06.2008 г.) - 18.06.2008

в количестве 9384 кг на сумму 113698,51 долларов США, что подтверждается ГТД № 10313062/190608/0000606 (отметка таможни выпуск разрешен 19.06.2008 г.) -19.06.2008

на сумму 157511,23 долларов США, что подтверждается ГТД № 10313062/190608/0000618 (отметка таможни выпуск разрешен 19.06.2008 г.) -19.06.2008 г.

В соответствии с условиями оплаты ОАО «Донской табак» перечислил нерезиденту за указанный товар денежные средства в размере 353127, 23 долларов США 27.05.2008, что подтверждается ведомостью банковского контроля по состоянию.

Таким образом, обязанность по переоформлению паспорта сделки в связи с Дополнением № 4 к контракту должна была быть исполнена в срок не позднее 27.03.2008, обществом переоформлен паспорт сделки 27.03.2008.

Следовательно, установленный порядок переоформления паспорта сделки нарушен не был, в связи с чем, суд пришел к выводу, что постановление №60-09/40П от 10.03.2009 подлежит отмене ввиду отсутствия состава административного правонарушения.

В соответствии с п. 3.15.1 Инструкции, для переоформления паспорта сделки резидент представляет два экземпляра паспорта сделки, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт, документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (п. 3.15.2),. иные документы, указанные в ч. 4 ст. 23 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», необходимые для переоформления ПС по контракту (п. 3.15.3).

П. 5 ст. 23 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» предусматривается, что документы представляются агентам валютного контроля (в данном случае - уполномоченному банку, в котором открыт паспорт сделки) в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Оригиналы документов принимаются агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаются представившим их лицам.

Уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции в случае непредставления лицом документов, требуемых на основании части 4 настоящей статьи и настоящей части, либо представления им недостоверных документов.

Для привлечения к ответственности за нарушение установленных правил переоформления паспорта сделки помимо объективной стороны, необходимо обязательное наличие вины в совершении административного правонарушения.

Вместе с тем суд пришел к выводу, о том, что вина общества в совершении указанных правонарушений в данном случае административным органом не доказана, поэтому оснований для привлечения его к ответственности у административного органа не имелось.

В связи с изложенным, административный орган сделал необоснованный вывод о наличии состава административного правонарушения в действиях общества по всем оспариваемым постановлениям №60-09/69П, №60-09/68П, №60-09/67П, №60-09/40П, от 10.03.2009, административная ответственность за которое, предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначил наказание в размере 50000 рублей по каждому постановлению.

Суд пришел к выводу, что вина общества в совершении вмененных ему правонарушений в данном случае административным органом не доказана, оснований для привлечения его к ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, у административного органа не имелось.

Учитывая изложенное, требования заявителя подлежат удовлетворению судом.

В соответствии с ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 211 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконными и отменить постановления Территориального управления Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Ростовской области от 10.03.2009 №60-09/69П, №60-09/68П, №60-09/67П, №60-09/40П о привлечении открытого акционерного общества «Донской табак» к административной ответственности за правонарушения, предусмотренные ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию в течение десяти дней с момента его принятия.

Судья Ф.Ф. Ерёмин