Гражданский кодекс часть 1

о признании незаконным Решения Ростовской таможни от 29.04.2008г. №10313000/290408/43 об отмене (изменении) в порядке ведомственного контроля принятого решения, совершенных действий (бездействия) нижестоящего таможенного органа или его должностного лица; о признании незаконным требования Ростовской таможни об уплате таможенных платежей, взыскания НДС и пени за несвоевременную уплату таможенной пошлины

при участии представителей в судебном заседании:

от заявителя - представитель ФИО1 дов. от 17.06.2008г., директор ФИО2 копии учредительных документов и приказа в деле.

от заинтересованного лица – представитель ФИО3 дов. №02-32/585 от 16.08.2008г.

3-е лицо-ЮТУ- представитель ФИО4 дов. №94-29/8893 от 04.07.2008г,

Суд установил: В открытом судебном заседании рассматривается заявление ООО «Русский Транзит-2» к Ростовской таможне о признании незаконным решения Ростовской таможни № 10313000/290408/43 об отмене (изменении) в порядке ведомственного контроля принятого решения, совершенных действий (бездействия) нижестоящего таможенного органа или его должностного лица, требования об уплате таможенных платежей и взыскании пени за несвоевременную уплату таможенной пошлины № 581 от 30.04.2008 года.

По ходатайству Ростовской таможни к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Южное Таможенное Управление.

В судебном заседании было вынесено протокольное определение об объявлении перерыва в судебном разбирательстве до 13.08.2008г. до 12 часов 30 мин.

После перерыва судебное заседание продолжено 13.08.2008г. в 12 часов 30 мин

Заявитель заявленные требования поддержал в полном объеме по основаниям изложенным в заявлении, заявитель мотивирует свои требования тем, что ФЗ № 62-ФЗ от 31.05.2002 года « О гражданстве Российской Федерации» и ФЗ от 9 июля 1999 г. N 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" имеют различные сферы правового регулирования и в данном случае принципы, изложенные в ФЗ « О гражданстве РФ» не применимы для определения понятия иностранный инвестор, изложенного в ст. 2 ФЗ « Об иностранных инвестициях в РФ», т.к. законом, определяющим условия предпринимательской деятельности иностранных инвесторов на территории РФ является ФЗ «Об иностранных инвестициях в РФ», а не Закон «О гражданстве РФ».

Вопросы регистрации предприятий с иностранными инвестициями в Российской Федерации регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (с изменениями от 23 июня, 8, 23 декабря 2003 г., 2 ноября 2004 г., 2 июля 2005 г., 5 февраля, 19 июля 2007 г.), который является специальным законодательным актом, регулирующим отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц, реорганизацией, ликвидацией, при внесении изменений в их учредительные документы и при ведении единого государственного реестра юридических лиц.

В соответствии с действующим законодательством таможенным органам не предоставлено право по государственной регистрации предприятий с иностранными инвестициями, а согласно ст. 51 ГК РФ и в соответствии с Федеральными законами от 08.08.2001 N 129-ФЗ, от 25.07.2002 N 117-ФЗ таможенные органы обязаны принимать свидетельства, выданные регистрирующими органами. Несоответствие учредительных документов закону влечет отказ в государственной регистрации юридического лица, но не предоставляет право таможенному органу отказывать в предоставлении льготы уже зарегистрированному юридическому лицу, либо оспаривать статус иностранного инвестора.

Представитель Ростовской таможни, требования, изложенные в заявлении ООО «Русский Транзит-2» не признал, и в своем отзыве пояснил, что согласно письму Консульского департамента Министерства иностранных дел РФ от 20.11.2007 года № 43540/ид, гражданин ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на момент вхождения в состав учредителей ООО «Русский Транзит-2» 07.10.2005 года, а также на момент подачи ГТД № 10313060/121005/0007149 являлся гражданином Российской Федерации.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 23.07.96 года № 883 «О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставной (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями»от обложения таможенными пошлинами освобождаются товары, ввозимые на таможенную территорию РФ в качестве вклада иностранного учредителя в уставной (складочный) капитал. В соответствии со ст. 2 ст. 2 Федерального закона от 09.07.1999 № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации», иностранным инвестором является иностранный гражданин, гражданская правоспособность и дееспособность которого определяются в соответствии с законодательством государства его гражданства и который вправе в соответствии с законодательством указанного государства осуществлять инвестиции на территории Российской Федерации. Согласно ст. 6 ст. 3 Федерального закона «О гражданстве РФ» от 31.05.2002 № 62-ФЗ гражданин РФ, имеющий также иное гражданство, рассматривается РФ только как гражданин РФ, за исключением случаев, предусмотренных международным договором РФ или федеральным законом.

В связи с этим, в соответствии с законодательством РФ, льготы по уплате ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в качестве вклада гражданина РФ в уставной капитал общества не могут быть предоставлены.

Третье лицо – Южное Таможенное Управление в отзыве пояснило, что Службой таможенной инспекции ЮТУ на основании статей 361, 363, 367 Таможенного кодекса Российской Федерации в период с 06.03.2008 по 22.04.2008 проведена проверка документов и сведений, предоставленных ООО «Русский транзит-2» при таможенном оформлении пассажирских автобусов, оформленных по ГТД №№ 10313060/121005/0007149, 10319010/090704/0003278, 10319014/150807/0001299 по вопросам достоверности сведений, заявленных при таможенном оформлении, а также соблюдения условного выпуска данных транспортных средств за период с 09.07.2004 по 01.01.2008.

В ходе проверки документов и сведений установлено, что согласно сведениям, полученным из Консульского департамента Министерства иностранных дел Российской Федерации (письмо Министерства иностранных дел РФ от 20.11.2007 № 43540/ид), гражданин ФИО5, состоящий с 02.11.1993 на консульском учете в ГК в Мюнхене, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлся гражданином Российской Федерации. В анкете-заявлении на выдачу загранпаспорта в графе «гражданство» ФИО5 указал: РФ, ФРГ. Согласно письму Министерства иностранных дел РФ от 20.11.2007 № 43540/ид по вопросу выхода из гражданства России ФИО5 в ГК России в Мюнхене не обращался.

Таким образом, в ходе проверки, проводимой Южным таможенным управлением, в период с 06.03.2008 по 22.04.2008, было установлено, что на момент вхождения в состав учредителей ООО «Русский транзит-2», а также на момент пересечения автобусами таможенной границы РФ и подачи ГТД №№ 10313060/121005/0007149, 10319010/090704/0003278, 10319014/150807/0001299, являлся гражданином Российской Федерации.

В связи с этим Южным таможенным управлением было установлено, что льготы по уплате ввозной таможенной пошлины и НДС в отношении автобусов, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации в качестве вклада гражданина Российской Федерации ФИО5 в уставный капитал ООО «Русский транзит-2» и оформленных по ГТД №№ 10313060/121005/0007149,10319010/090704/0003278, 10319014/150807/0001299, предоставлены неправомерно, поскольку в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 09.07.1999 № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» (в ред. от 26.06.2007), иностранным инвестором является иностранный гражданин, гражданская правоспособность и дееспособность которого определяются в соответствии с законодательством государства его гражданства и который вправе в соответствии с законодательством указанного государства осуществлять инвестиции на территории Российской Федерации, а также, в соответствии со ст. 3 Федерального закона «О гражданстве РФ» от 31.05.2002 № 62-ФЗ, под иностранным гражданином понимается иностранное лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее гражданство (подданство) иностранного государства. В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 31.05.2002 № 62-ФЗ, гражданин Российской Федерации, имеющий также иное гражданство, рассматривается Российской Федерацией только как гражданин Российской Федерации.

Поэтому, Ростовской таможней, на основании письменных указаний ЮТУ, было вынесено Решение от 29.04.2008 № 10313000/290408/43 об отмене (изменении) в порядке ведомственного контроля принятого решения, совершенных действий (бездействия) нижестоящего таможенного органа или его должностного лица, а также требование № 581 от 30.04.2008 об уплате таможенных платежей в размере 2 465 185, 24 рублей, взыскания НДС в размере 443733, 34 рублей и взыскании пени за несвоевременную уплату таможенной пошлины в размере 995 359, 20 рублей.

Поскольку на момент вхождения в состав учредителей ООО «Русский транзит-2», а также на момент пересечения автобусами таможенной границы РФ и подачи ГТД №№ 10313060/121005/0007149, 10319010/090704/0003278, 10319014/150807/0001299, ФИО5 являлся гражданином Российской Федерации, что подтверждается материалами проверки, решение Ростовской таможни от 29.04.2008 № 10313000/290408/43 и требование от 30.04.2008 № 581 соответствуют нормам действующего законодательства

Изучив материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле суд установил следующее.

В соответствии со статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Судом установлено, что Протоколом № 1 учредительного собрания общества с ограниченной ответственностью «Русский транзит-2» от 01.06.2004 года было образовано ООО «Русский транзит-2», учредителями которого стали гражданин России – ФИО2 и гражданин ФРГ – ФИО5, постоянно проживающий в ФРГ, <...>. Данное предприятие было зарегистрировано в инспекции МНС по г.Таганрогу 15 июня 2004 года как предприятие с иностранными инвестициями и обществу 16.06.2004 года выдано свидетельство о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц Серии 61 № 004481382 за основным государственным номером 1046154008340.

Первоначальный Уставной капитал предприятия составил 185 000 рублей. В качестве вклада в уставной капитал общества «Русский Транзит-2» гражданин ФИО6 внес два автобуса МАН 240 № WMA7890738В005943 и № WMA7890741В005946, купленными им на территории ФРГ, а ФИО2 внес 10 000 рублей денежными средствами.

Данные автобусы были оформлены в таможенном отношении в Таганрогской таможне 09 июля 2004 года по ГТД № 103190010/090704/0003278, в дальнейшем поставлены на баланс предприятия и до сих пор эксплуатируются по целевому назначению как общественный транспорт в г.Таганроге. При оформлении указанных автобусов на основании постановления Правительства РФ от 23.07.1996 N 883 "О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятия с иностранными инвестициями" была предоставлена льгота по уплате таможенной пошлины и налогу на добавленную стоимость.

В дальнейшем, протоколом общего собрания №1 от 07.10.2005 года и изменениями к Уставу и Учредительному договору от 10.10.2005 года уставной капитал был увеличен на сумму 314 031, 88 рублей за счет внесения ФИО5 Вальдемаром дополнительного имущественного вклада состоящего из автобуса Мерседес Бенц 0405, VIN: <***> и автобуса Мерседес Бенц 0405, VIN: <***>.

Эти автобусы были оформлены в таможенном отношении в Ростовской таможне 12.10.2005 года по ГТД № 10313060/121005/0007149, в дальнейшем поставлены на баланс предприятия и также в настоящее время эксплуатируются по целевому назначению как общественный транспорт в г.Таганроге. При оформлении указанных автобусов на основании постановления Правительства РФ от 23.07.1996 N 883 "О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятия с иностранными инвестициями" также была предоставлена льгота по уплате таможенной пошлины и налогу на добавленную стоимость.

13 мая 2008 года ростовской таможней было издано Решение от 29.04.2008 года № 10313000/290408/43 об отмене (изменении) в порядке ведомственного контроля принятого решения, совершенных действий (бездействия)нижестоящего таможенного органа или его должностного лица, а также требование № 581 от 30.04.2008 года об уплате таможенных платежей в размере 2 465 185, 24 рублей, взыскания НДС в размере 443733,34 рублей и взыскании пени за несвоевременную уплату таможенной пошлины в размере 995 359,20 рублей.

Данное решение было мотивировано тем, что гражданин ФИО7 и гражданин России ФИО5 является одним и тем же лицом и в силу ст. 6 ФЗ № 62-ФЗ от 31.05.2002 года «О гражданстве Российской Федерации» рассматривается Российской федерацией только как гражданин РФ, в связи с чем, его вклад в Уставной капитал ООО «Русский транзит-2» в виде автобусов не может рассматриваться как иностранная инвестиция, а сам ФИО5 не может рассматриваться как иностранный инвестор.

Согласно ст.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (с изменениями от 23 июня, 8, 23 декабря 2003 г., 2 ноября 2004 г., 2 июля 2005 г., 5 февраля, 19 июля 2007 г.) под государственной регистрацией юридических лиц понимаются акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц и иных сведений о юридических лицах.

В материалах дела имеется выписка из ЕГРЮЛ от 27.03. 2008г., а также представлен копия немецкого удостоверения личности гражданина ФИО7, № 6368121751, выданного компетентными органами г.Нересхайм, постоянно проживающий: ФРГ, <...> из которых следует, что именно гражданин ФРГ ФИО5 Фальдемар является иностранным учредителем ООО «Русский Транзит-2».

Согласно п. 6 ст. 4 Федерального закона "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" Российская коммерческая организация с иностранными инвестициями получает статус коммерческой организации с иностранными инвестициями со дня вхождения в состав ее участников иностранного инвестора. С этого дня коммерческая организация с иностранными инвестициями и иностранный инвестор пользуются правовой защитой, гарантиями и льготами, установленными Федеральным законом. Коммерческая организация утрачивает статус коммерческой организации с иностранными инвестициями со дня выхода иностранного инвестора из состава ее участников. С этого дня указанная коммерческая организация и иностранный инвестор утрачивают правовую защиту, гарантии и льготы, установленные Федеральным законом.

В соответствии со ст. 25 ФЗ Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", регулирующей ответственность заявителя и (или) юридического лица, индивидуального предпринимателя за неправомерные действия только регистрирующий орган вправе обратиться в суд с требованием о ликвидации юридического лица в случае допущенных при создании такого юридического лица грубых нарушений закона или иных правовых актов, если эти нарушения носят неустранимый характер, а также в случае неоднократных либо грубых нарушений законов или иных нормативных правовых актов о государственной регистрации юридических лиц.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.05.2002 N 319 "Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц", установлено, что Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные органы являются уполномоченными регистрирующими органами.

Таким образом, действующим законодательством не предоставлено право таможенным органам по оспариванию государственной регистрации юридических лиц.

Данные обстоятельства были доведены до сведения таможенных органов Письмом ГТК РФ от 26 августа 2002 г. N 01-06/34431"О государственной регистрации организаций с иностранными инвестициями".

В соответствии со ст. 2 ФЗ «Об иностранных инвестициях в РФ» под иностранным инвестором понимается иностранный гражданин, гражданская правоспособность и дееспособность которого определяются в соответствии с законодательством государства его гражданства и который вправе в соответствии с законодательством указанного государства осуществлять инвестиции на территории Российской Федерации. В данной норме не содержится запрет на то, что гражданин, имеющий двойное гражданство, не может являться иностранным инвестором.

Таким образом, довод Ростовской таможни и третьего лица – Южного Таможенного Управления о том, гражданин ФИО7 и гражданин России ФИО5 являясь одним и тем же лицом в силу ст. 6 ФЗ № 62-ФЗ от 31.05.2002 года «О гражданстве Российской Федерации» рассматривается Российской федерацией только как гражданин РФ, в связи с чем, его вклад в Уставной капитал ООО «Русский транзит-2» в виде автобусов не может рассматриваться как иностранная инвестиция, а сам ФИО5 не может рассматриваться как иностранный инвестор отклоняется судом.

Кроме того, Таганрогская таможня не указывает каких либо законных оснований, которые имеются для гражданина ФИО7 на территории ФРГ, препятствуюющие ему осуществлять инвестиции на территории РФ.

Напротив, п.1 ст. 1 Договора Союза Советских Социалистических Республик и Федеративной Республики Германии о содействии осуществлению и взаимной защите капиталовложений 1989 года (Бонн, 13 июня 1989 г.) определено, что "инвестор" в трактовке этого Договора означает физическое лицо с постоянным местом жительства в соответствующей сфере действия Договора, правомочное осуществлять капиталовложения. Следовательно, в данном случае применяется принцип постоянного места жительства инвестора на территории ФРГ, а не принцип гражданства.

Статьей 15 Конституции РФ предусмотрено, что общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.

Пункт 5 ст. 200 АПК РФ предусматривает обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Заинтересованными лицами не представлено суду доказательств установленных указанной статьей.

На основании изложенного, требования ООО «Русский транзит -2» о признании незаконным решения Ростовской таможни №10313000/290408/43 от 29.04.2008г. об отмене (изменении) в порядке ведомственного контроля принятого решения, совершенных действий (бездействия) нижестоящего таможенного органа или его должностного лица, требования об уплате таможенных платежей и взыскании пени за несвоевременную уплату таможенной пошлины № 581 от 30.04.2008 года подлежат удовлетворению судом.

Расходы по уплате госпошлины суд относит на Ростовскую таможню как по делу в сумме 2000руб по уплате которой обществу была предоставлена отсрочка, так и по обеспечительным мерам в сумме 1000руб, которая оплачена заявителем при подаче заявления.

Руководствуясь статьями 167-170 и 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Признать незаконными и отменить решение Ростовской таможни №10313000/290408/43 от 29.04.2008г. об отмене (изменении) в порядке ведомственного контроля принятого решения, совершенных действий (бездействия) нижестоящего таможенного органа или его должностного лица о предоставлении льготы в отношении товаров, оформленных по ГТД 10313060/121005/0007149 ООО «Русский транзит-2», требования об уплате таможенных платежей и взыскании пени за несвоевременную уплату таможенной пошлины № 581 от 30.04.2008 года с ООО «Русский транзит-2» в сумме 2908918, 58 руб.

Взыскать в доход ФБ госпошлину с Ростовской таможни в сумме 2000рублей.

Взыскать с Ростовской таможни в пользу ООО «Русский транзит -2» расходы по уплате госпошлины в сумме 2000рублей.

Решение может быть обжаловано в соответствии с главами 34, 35 АПК РФ.

Судья Т.И.Кондратенко.