Гражданский кодекс часть 1

о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 КоАП РФ № 60-09/198П от 14.04.2009г., № 60-09/199П от 14.04.2009г, № 60-09/200П от 14.04.2009г., № 60-09/24П от 21.04.2009г., № 60-09/245П от 21.04.2009г., № 60-09/246П от 21.04.2009г., № 60-09/247П от 21.04.2009, № 09/248П от 21.04.2009г .

в судебном заседании участвуют представители:

от заявителя: ФИО1 доверенность № 15 от 17.05.2009г.

от административного органа: ФИО2 доверенность № 58-10-01-13/3311 от 29.12.2008г

от 3-го лица : Представителя не направил.

установил: Общество с ограниченной ответственностью «Стар-Дон 1» ( далее по тексту-Общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с требованием к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора ( ТУ Росфиннадзора) в Ростовской области ( далее по тексту-Росфиннадзор) о признании незаконным и отмене постановлений по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 КоАП РФ № 60-09/198П от 14.04.2009г., № 60-09/199П от 14.04.2009г, № 60-09/200П от 14.04.2009г., № 60-09/24П от 21.04.2009г., № 60-09/245П от 21.04.2009г., № 60-09/246П от 21.04.2009г., № 60-09/247П от 21.04.2009, № 09/248П от 21.04.2009г. ( восьми постановлений).

В судебном заседании представитель заявителя настаивал на удовлетворении требований, просил их удовлетворить по основаниям, изложенным в заявлении. Представил в материалы дела письменные дополнения.

Представитель административного органа просил в удовлетворении требований отказать, указав на наличие в деяниях Общества состава административного правонарушения.

В судебном заседании объявлялся перерыв до 19.06.2009г. до 14-30

После перерыва 19.06.2009г. в 14-30 судебное заседание продолжено.

Представители ООО «Стар-Дон-1» и ТУ Росфинннадзора по Ростовской области заявили ходатайство об исключении из состава третьих лиц не заявляющих самостоятельных требований Филиал № 1 ОАО КБ «Центр-Инвест»

Ходатайство удовлетворено.

Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, суд установил следующее.

Рассмотрев материалы, полученные из уполномоченного банка - Филиала № 1 ОАО КБ «Центр-Инвест» (вх. №944 от 26.03.2009) в отношении ООО «Стар-Дон 1», главным государственным инспектором отдела валютного контроля ФИО3 17 апреля 2009г. составлен протокол об административном правонарушении № 60-09/246 в отношении ООО «Стар-Дон 1», по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, в котором отражено следующее.

03 марта 2008г. ООО «Стар-Дон 1» (далее - резидент, экспедитор) и ООС фирма «ДП Ровнотрансэкспедиция» (Украина) (далее - нерезидент, перевозчик) заключили договор № 03-03/08 от 03.03.2008 на осуществление международных автомобильных перевозок грузов.

14 апреля 2008г. ООО «Стар-Дон 1» оформило в уполномоченном банке -Филиал №1 ОАО КБ «Центр-Инвест» паспорт сделки № 08040001/2225/0001/4/0.

В соответствии с требованиями пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно пунктов 2.2 и 2.4 Положения Банка России от 01 июня 2004г. №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение №258-П от 01.06.2004г.) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в установленном банком порядке и в согласованный банком срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту были оформлены документы, подтверждающие оказание услуг (в редакции до вступления в силу Указания Банка России от 26.09.2008 №2080-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 01.06.2004г. №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций»).

На основании Указания Банка России от 10.12.2007г. № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения №258-П от 01.06.2004 и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению №258-П от 01.06.2004, является формой учета и отчетности по валютным операциям для резидентов и представляется в уполномоченный банк в порядке и сроки, установленные Положением №258-П от 01.06.2004.

В подтверждение, что между ООО «Стар-Дон 1» и ООО фирма «ДП Ровнотрансэкспедиция» (Украина) услуги предоставлены в полном объеме, стороны друг к другу претензий не имеют, подписывались акты о предоставлении транспортных услуг.

Для целей учета и контроля валютных операций акт о предоставлении транспортных услуг используется как документ, подтверждающий факт оказания услуг и связан с проведением валютной операции по его оплате.

02 июля 2008г. между ООО «Стар-Дон 1» и ООО фирма «ДП Ровнотрансэкспедиция» (Украина) подписан акт о предоставлении транспортных услуг от 02.07.2008 на общую сумму 4250,00 евро, являющийся документом, подтверждающим факт оказания услуг.

Учитывая, что акт о предоставлении транспортных услуг подписан нерезидентом 02 июля 2008г., то он как подтверждающий документ одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах должны были быть представлены в уполномоченный банк ООО «Стар-Дон 1» не позднее 15.08.2008.

Указанный акт и справки о подтверждающих документах представлены в уполномоченный банк 11 сентября 2008г., т.е. с превышением срока, установленного Положением №258-П от 01.06.2004.

Таким образом, административный орган пришел к выводу, что ООО «Стар-Дон 1» (ИНН: <***>; КПП: 610201001 адрес: 346720, <...>; ОГРН <***>), в ходе исполнения договора № 03-03/08 от 03.03.2008 не выполнило требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» по соблюдении обязанности вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям и нарушило установленный Положением Банк; :России от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке предоставления резидентам, уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» порядок и срок представления в уполномоченный банк форм учета по валютным операциям - справки о подтверждающих документах от 11.09.2008 и. соответствующих ей подтверждающих документов (акт о предоставлении транспортных услуг от 02.07.2008 на общую сумму 4250,00 евро), чем совершило 16.08.2008 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Объективная сторона данного административного правонарушения выразилась в бездействии ООО «Стар-Дон 1» по выполнению требований, установленных Положением Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

Субъективная сторона данного административного правонарушения выражается в вине, которая заключается в том, что ООО «Стар-Дон 1», не предприняло достаточных мер для обеспечения своевременного предоставления в уполномоченный банк форм учета по валютным операциям - справки о подтверждающих документах от 11.09.2008 и соответствующих ей подтверждающих документов (акт о предоставлении транспортных услуг от 02.07.2008 на общую сумму 4250,00 евро).

Учитывая, что ООО «Стар-Дон 1» ранее к административной ответственности по статье 15.25 КоАП РФ не привлекалось, что может являться обстоятельством смягчающим административную ответственность, при отсутствии отягчающих обстоятельств, руководствуясь статьями. 3.5, 4.1, 4.2, 29.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, административный орган пришел к выводу о привлечении Общества к ответственности в виде взыскания штрафа в сумме 40 000 рублей, о чем вынес постановление №60-09/246П от 21 апреля 2009г.

В рамках административного дела № 60-09/198П установлено следующее.

Заявитель ( доверитель) и ЧП «Вега Транс» (Украина) ( далее-неризедент, поверенный) заключили договор-поручение № 010/038/ЭП от 21.03.2008г. о предоставлении транспортно-экспедиционных услуг по перевозке грузов в автомобильном сообщении. 20 мая заявитель оформил в уполномоченном банке – Филиал №1 ОАО КБ «Центр-Инвест» паспорт сделки № 08050001/2225/0001/4/0.

В соответствии с требованиями пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные и, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Согласно пунктов 2.2 и 2.4 Положения Банка России от 1 июня 2004г. № 258-П) порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с резидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными вами контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение №258-от01.06.2004) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в установленном банком порядке и в согласованный банком срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту были оформлены документы, подтверждающие оказание услуг (в редакции до вступления в силу Указания Банка России от 26.09.2008 №2080-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 01.06.2004 №258-П «О порядке давления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по «неторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за доведением валютных операций»).

На основании Указания Банка России от 10.12.2007г. №1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения №258-П от 01.06.2004 и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению №258-П от 01.06.2004г., является формой учета и отчетности по валютным операциям для резидентов и представляется в уполномоченный банк в порядке и сроки, установленные Положением №258-П от 01.06.2004. В подтверждение, что между заявителем и ЧП «ВЕГА ТРАНС» (Украина) услуги выполнены качественно и в срок, подписывались акты сдачи-приемки работ (оказания услуг).

Для целей учета и контроля валютных операций акт сдачи-приемки работ (оказания услуг) используется как документ, подтверждающий факт оказания услуг связан с проведением валютных операций по его оплате.

31 марта 2008г. между заявителем и ЧП «ВЕГА ТРАНС» (Украина) подписан акт сдачи-приемки работ (оказания услуг) № Т-000038 от 31.03.2008 на общую сумму 24000,00 российских рублей, являющийся документом, подтверждающим факт оказания услуг.

Учитывая, что акт сдачи-приемки работ (оказания услуг) № Т-000038 от 31.03.2008г. на общую сумму 24000,00 российских рублей подписан нерезидентом 31 марта 2008г., то он как подтверждающий документ одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах должны были быть представлены в уполномоченный банк заявителем не позднее 15.04.2008.

Указанный акт и справки о подтверждающих документах представлены в уполномоченный банк 21 мая 2008г., т.е. с превышением срока, установленного Положением №258-17 от 01.06.2004.

Таким образом, заявитель, в ходе исполнения договора-поручения № 010/038/ЭП от 21.03.2008 не выполнил требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям и нарушило установленный Положением Банка России от 01.06.2004г. № 258-П порядок и срок представления в уполномоченный банк форм учета по валютным операциям – справки о подтверждающих документах от 21.05.2008 и соответствующих ей подтверждающих документов (акт сдачи-приемки работ (оказания услуг) № Т-00008 от 31.03.2008 на общую сумму 24000,00 российских рублей), чем совершил 16.04.2008 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Объективная сторона данного административного правонарушения выразилась бездействии заявителя по выполнению требований, установленных Положением Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

Субъективная сторона данного административного правонарушения выражается в вине, которая заключается в том, что заявитель не предпринял достаточных мер для обеспечения своевременного предоставления в Уполномоченный банк форм учета по валютным операциям - справки о подтверждающих документах от 21.05.2008 и соответствующих ей подтверждающих документов (акт сдачи-приемки работ (оказания услуг) № Т-000038 от 31.03.2008 на общую сумму 24000,00 российских рублей).

В рамках административного дела № 60-09/199П установлено следующее.

Заявитель (заказчик) и ЗАО «Терминал Т-К» (Украина) (далее - нерезидент, исполнитель) заключили контракт № 02/08 от 03.03.2008 на осуществление международных и внутренних (по Украине) автомобильных перевозок грузов и оказании других услуг связанных с автомобильными перевозками грузов.

18 марта 2008г. заявитель оформил в уполномоченном банке - Филиал №1 ОАО ОКБ «Центр-Инвест» паспорт сделки №08030004/2225/0001/4/0.

Согласно пунктов 2.2 и 2.4 Положения Банка России от 1 июня 2004г. №258-Ьщяхучета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в установленном банком порядке и в согласованный банком срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту оформлены документы, подтверждающие оказание услуг (в редакции до вступления в силу Указания Банка России от 26.09.2008 №2080-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций»).

На основании Указания Банка России от 10.12.2007г. № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П от 01.06.2004г. и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению №258-П от 01.06.2004г. является формой учета и отчетности по валютным операциям для резидентов и представляется в уполномоченный банк в порядке и сроки, установленные Положением №258-П от 01.06.2004.

В подтверждение, что между заявителем и ЗАО «Терминал Т-К» (Украина) услуги выполнены в срок и соответствуют условиям договора, стороны не имеют претензий друг к другу, подписывались акты приемки выполненных работ.

Для целей учета и контроля валютных операций акт приемки выполненных воспользуется как документ, подтверждающий факт оказания услуг и связан с доведением валютных операций по его оплате.

19 марта 2008г. между заявителем и ЗАО «Терминал Т-К» (Украина) подписаны акты приемки выполненных работ: б/н от 19.03.2008 на общую сумму 4200,00 евро; б/н от 19.03.2008 на общую сумму 4200,00 евро; б/н от 19.03.2008 на общую сумму 4200,00 евро;

б/н от 19.03.2008 на общую сумму 4200,00 евро, являющиеся документами, подтверждающими факт оказания услуг.

Учитывая, что вышеуказанные акты приемки выполненных работ подписаны нерезидентом 19 марта 2008г., то они как подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах должны были быть представлены в уполномоченный банк заявителем не позднее 15.04.2008. Указанные акты и справки о подтверждающих документах представлены в уполномоченный банк 15 сентября 2008г., т.е. с превышением фока установленного Положением №258-П от 01.06.2004.

Таким образом, заявитель, в ходе исполнения контракта № 02/08 от 03.03.2008 не выполнил требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального Закона от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям и нарушил установленный Положением Банка России от 01.06.2004г. № 258-П порядок и срок представления в уполномоченный банк форм учета по валютным операциям - справки о подтверждающих документах от 15.09.2008 и соответствующих ей подтверждающих документов (акты приемки выполненных работ: б/н от 19.03.2008 на общую сумму 4200,00 евро, б/н от 19.03.2008 на общую сумму 4200,00 евро, б/н от 19.03.2008 на общую сумму 4200,00 евро, б/н от 19.03.2008 на общую сумму 4200,00 евро, чем совершил 16.04.2008 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Объективная сторона данного административного правонарушения выразилась в бездействии заявителя по выполнению требований, установленных Положением Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

Субъективная сторона данного административного правонарушения выражается в вине, которая заключается в том, что заявитель, не предпринял достаточных мер для обеспечения своевременного предоставления в уполномоченный банк форм учета по валютным операциям - справки о подтверждающих документах от 15.09.2008 и соответствующих ей подтверждающих документов (акты приемки выполненных работ).

В рамках административного дела № 60-09/200П судом установлено следующее.

Заявитель (заказчик) и СПД ФИО4 (Украина) (далее - нерезидент, перевозчик) заключили договор № 10 от 12.03.2008 на организацию выполнения услуг, связанных с перевозкой груза автомобильным транспортом.

18 марта 2008г. заявитель оформил в уполномоченном банке - Филиал №1 МО КБ «Центр-Инвест» паспорт сделки №08030003/2225/0001/4/0.

В соответствии с требованиями пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность проводимым ими валютным операциям.

В подтверждение, что между заявителем и СПД ФИО4 (Украина) услуги выполнены качественно и в срок, подписывались акты приема-сдачи выполненных работ (услуг).

Для целей учета и контроля валютных операций акт приема-сдачи выполненных работ (услуг) используется как документ, подтверждающий факт оказания услуг и связан с проведением валютных операций по его оплате.

13 марта 2008г. между заявителем и СПД ФИО4 (Украина) подписан акт приема-сдачи выполненных работ (услуг) от 13.03.2008 на общую сумму 4250,00 евро, являющийся документом, подтверждающим факт оказания услуг.

Учитывая, что акт приема-сдачи выполненных работ (услуг) от 13.03.2008 на общую сумму 4250,00 евро подписан нерезидентом 13 марта 2008г., то он как подтверждающий документ одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах должны были быть представлены в уполномоченный банк заявителем не позднее 15.04.2008. Указанный акт и справки о подтверждающих документах представлены в уполномоченный банк 12 сентября 2008г., т.е. с превышением срока установленного Положением №258-П от 01.06.2004.

Таким образом, заявитель, в ходе исполнения договора № 10 от 12.03.2008 выполнило требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям и нарушил установленный Положением Банка России от 01.06.2004г. № 258-П порядок и срок оставления в уполномоченный банк форм учета по валютным операциям - справки о подтверждающих документах от 12.09.2008 и соответствующих ей подтверждающих документов (акт приема-сдачи выполненных работ (услуг) от 13.03.2008 на общую сумму 4250,00 евро), чем совершил 16.04.2008 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Субъективная сторона данного административного правонарушения выражается в вине, которая заключается в том, что заявитель, не предпринял достаточных мер для обеспечения своевременного предоставления в уполномоченный банк форм учета по валютным операциям - справки о подтверждающих документах от 12.09.2008 и соответствующих ей подтверждающих документов (акт приема-сдачи выполненных работ (услуг) от 1 5.2008 на общую сумму 4250,00 евро).

В рамках административного дела №60-09/244П суд установил следующее.

21 марта 2008г. заявитель (доверитель) и ЧП «ВЕГА ТРАНС» (Украина) далее - нерезидент, поверенный) заключили договор-поручение № 010/038/ЭП от 21.03.2008 о предоставлении транспортно-экспедиционных услуг по перевозке грузов в автомобильном сообщении.

20 мая 2008г. заявитель оформил в уполномоченном банке - Филиал №1 ОАО Центр-Инвест» паспорт сделки №08050001/2225/0001/4/0. В соответствии с требованиями пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

На основании Указания Банка России от 10.12.2007г. №1950-У «О формах па по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих процентах, указанная в пункте 2.2 Положения №258-П от 01.06.2004 и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению №258-П от 01.06.2004, является формой учета и отчетности по валютным операциям для резидентов и представляется в уполномоченный банк в порядке и сроки, установленные Положением №258-П от 01.06.2004.

В подтверждение, что между заявителем и ЧП «ВЕГА ТРАНС» (Украина) услуги выполнены качественно и в срок, подписывались акты сдачи-приемки работ (оказания услуг). Для целей учета и контроля валютных операций акт сдачи-приемки работ (оказания услуг) используется как документ, подтверждающий факт оказания услуг и связан с проведением валютных операций по его оплате.

21 мая 2008г. между заявителем и ЧП «ВЕГА ТРАНС» (Украина) подписаны акты сдачи-приемки работ (оказания услуг): № Т-000087 от 21.05.2008 на общую сумму 36000,00 российских рублей, Т-000094 от 21.05.2008 на общую сумму 43200,00 российских рублей, Т-000093 от 21.05.2008 на общую сумму 43200,00 российских рублей,

Т-000095 от 21.05.2008 на общую сумму 43200,00 российских рублей, Т-000094 от 21.05.2008 на общую сумму 43200,00 российских рублей, являющиеся документами, подтверждающими факт оказания услуг.

Учитывая, что вышеуказанные акты сдачи-приемки работ (оказания услуг) подписаны нерезидентом 21 мая 2008г., то они как подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах должны были быть представлены в уполномоченный панк заявителем не позднее 15.06.2008.

Указанные акты и справки о подтверждающих документах представлены в уполномоченный банк 07 августа 2008г., т.е. с превышением срока установленного Положением №258-Пот 01.06.2004.

Таким образом, заявитель, в ходе исполнения договора-поручения № 010/038/ЭП от 21.03.2008 не выполнил требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном датировании и валютном контроле» по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям и нарушило установленный Положением Банка России от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» порядок и срок представления в уполномоченный банк форм учета по валютным операциям - справки о подтверждающих документах от 07.08.2008 и соответствующих ей подтверждающих документов (акты сдачи-приемки работ (оказания услуг), чем совершил 16.06.2008 административное правонарушение, ответственность и которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В рамках административного дела № 60-09/245П установлено следующее.

21 марта 2008г. заявитель (доверитель) и ЧП «ВЕГА ТРАНС» (Украина) нерезидент, поверенный) заключили договор-поручение № 010/038/ЭП от 21.03.2008 о предоставлении транспортно-экспедиционных услуг по перевозке грузов в автомобильном сообщении.

20 мая 2008г. заявитель оформил в уполномоченном банке - Филиал №1 ОАО «Центр-Инвест» паспорт сделки №08050001/2225/0001/4/0.

В соответствии с требованиями пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Согласно пунктов 2.2 и 2.4 Положения Банка России от 1 июня 2004г. №258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их поведением резидент представляет в банк подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в установленном банком порядке и в согласованный банком срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту были оформлены документы, подтверждающие оказание услуг (в редакции до вступления в силу Указания Банка России от 26.09.2008 №2080-У «О внесении вменений в Положение Банка России от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций»).

На основании Указания Банка России от 10.12.2007г. № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения №258-П от 01.06.2004 и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению №258-П от 01.06.2004, является формой учета и отчетности по валютным операциям для актов и представляется в уполномоченный банк в порядке и сроки, установленные Положением №258-П от 01.06.2004.

В подтверждение, что между заявителем и ЧП «ВЕГА ТРАНС» (Украина) услуги выполнены качественно и в срок, подписывались акты сдачи-приемки работ ( оказания услуг).

Для целей учета и контроля валютных операций акт сдачи-приемки работ ( оказания услуг) используется как документ, подтверждающий факт оказания услуг и связан с проведением валютных операций по его оплате.

В июне 2008г. между заявителем и ЧП «ВЕГА ТРАНС» (Украина) подписаны акты сдачи-приемки работ (оказания услуг): №Т-000189 от 10.06.2008 на общую сумму 30000,00 российских рублей, № Т-000159 от 17.06.2008 на общую сумму 37000,00 российских рублей, № Т-000155 от 06.06.2008 на общую сумму 43200,00 российских рублей,№Т-000156 от 06.06.2008 на общую сумму 43200,00 российских рублей, № Т-000153 от 06.06.2008 на общую сумму 40800,00 российских рублей, № Т-000154 от 06.06.2008 на общую сумму 40800,00 российских рублей, № Т-000152 от 06.06.2008 на общую сумму 40800,00 российских рублей, являющиеся документами, подтверждающими факт оказания услуг.

Учитывая, что вышеуказанные акты сдачи-приемки работ (оказания услуг) подписаны нерезидентом в июне 2008г., то они как подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах должны были быть представлены в уполномоченный банк заявителя не позднее 15.07.2008г.

В рамках административного дела № 60-09/247П судом установлено следующее.

04 марта 2008г. заявитель ( заказчик) и фирма «Egon Krolikowski Handel und 'sport - Import/Export)) (Германия) (далее - нерезидент, экспедитор) заключили договор транспортной экспедиции № 12-2008 от 04.03.2008 на организацию ввозки груза любым видом транспорта в международном сообщении и транспортно – экспедиционное обслуживание груза заказчика.

15 апреля 2008г. заявитель оформил в уполномоченном банке - Филиал №1 ОАО КБ «Центр-Инвест» паспорт сделки № 08040003/2225/0001/4/0.

В соответствии с требованиями пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны весты в установленном порядке учет и составлять отчетность доводимым ими валютным операциям.

Согласно пунктов 2.2 и 2.4 Положения Банка России от 1 июня 2004г. №258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в установленном банком порядке и в согласованный банком срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту были оформлены документы, подтверждающие оказание услуг (в редакции до вступления в силу Указания Банка России от 26.09.2008 №2080-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 01.06.2004 №258-П «О порядке вставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за ведением валютных операций»). На основании Указания Банка России от 10.12.2007г. №1950-У «О формах по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения №258-П от 01.06.2004 и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению №258-П от является формой учета и отчетности по валютным операциям для резидентов и представляется в уполномоченный банк в порядке и сроки, установленные Положением №258-П от 01.06.2004.

В подтверждение, что между заявителем и фирмой «Egon Krolikowski Handel import-Import/Export» (Германия) услуги оказаны в полном объеме, стороны претензий друг к другу не имеют, подписывались акты о выполнении работ.

Для целей учета и контроля валютных операций акт о выполнении работ используется как документ, подтверждающий факт оказания услуг и связан с проведением ваттной операции по его оплате.

25 апреля 2008г. между заявителем и фирмой «Egon Krolikowski Handel und \prt - Import/Export» (Германия) подписан акт о выполнении работ от 25.04.2008 на общую сумму 9100,00 евро, являющийся документом, подтверждающим факт оказания услуг.

Учитывая, что акт о выполнении работ подписан нерезидентом 25 апреля 2008г., то он как подтверждающий документ одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах должны были быть представлены в уполномоченный банк заявителем не позднее 15.05.2008.

Указанный акт и справки о подтверждающих документах представлены в уполномоченный банк 15 сентября 2008г., т.е. с превышением срока, установленного Положением №258-11 от 01.06.2004.

Таким образом, заявитель, в ходе исполнения договора транспортной экспедиции № 12-2008 от 04.03.2008 не выполнило требования пункта 2 части 2 24 Федерального закона от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям и нарушил установленный Положением Банка России от 01.06.2004г. № 258-П порядок и срок представления в уполномоченный банк форм учета по валютным операциям - справки о подтверждающих документах от 15.09.2008 и соответствующих ей подтверждающих документов (акт о выполнении работ от 25.04.2008 на общую сумму 9100,00 евро), чем совершил (16.05.2008г. административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В рамках административного дела №60-09/248П.

18 марта 2008г. заявитель (заказчик) и ООО «Компания «Транспеле» Украина) (далее - нерезидент, перевозчик) заключили договор № 03-42ТП от 18.03.2008 на осуществление международных и внутренних (по Украине) автомобильных перевозок грузов и оказании других услуг связанных с автомобильными перевозками грузов.

31 марта 2008г. заявитель оформил в уполномоченном банке - Филиал №1 ОАО «Центр-Инвест» паспорт сделки №08030008/2225/0001/4/0.

В соответствии с требованиями пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно пунктов 2.2 и 2.4 Положения Банка России от 1 июня 2004г. №258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в установленном банком порядке и в согласованный банком срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту были оформлены документы, подтверждающие оказание услуг (в редакции до вступления в силу Указания Банка России от 26.09.2008 №2080-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за доведением валютных операций»). На основании Указания Банка России от 10.12.2007г. №1950-У «О формах по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения №258-17 от 01.06.2004 и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению №258-П от 01.06.2004, является формой учета и отчетности по валютным операциям для резидентов и представляется в уполномоченный банк в порядке и сроки, установленные Положением №258-П от 01.06.2004.

В подтверждение, что между заявителем и ООО «Компания «Транспеле» Украина) услуги выполнены, подписывались акты сдачи-приемки работ (оказания услуг).

10 апреля 2008г. между заявителем и ООО «Компания «Транспеле» (Украина) подписан акт сдачи-приемки работ (оказания услуг) № ПЛ-0004122 от 10.04.2008 на общую сумму 4100,00 евро, являющийся документом, подтверждающим факт оказания услуг.

Учитывая, что акт сдачи-приемки работ (оказания услуг) № ПЛ-0004122 от 10.04.2008 на общую сумму 4100,00 евро подписан нерезидентом 10 апреля 2008г., то он как подтверждающий документ одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах должны были быть представлены в уполномоченный банк заявителя не позднее 15.05.2008.

Указанный акт и справки о подтверждающих документах представлены в уполномоченный банк 05 августа 2008г., т.е. с превышением срока установленного Положением №258-П от 01.06.2004.

Таким образом, заявитель, в ходе исполнения договора № 03-42 ТП от 18.03.2008 не выполнило требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым валютным операциям и нарушил установленный Положением Банка России от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» порядок и срок представления в уполномоченный банк форм учета по валютным операциям - справки о подтверждающих документах от 05.08.2008 и соответствующих ей подтверждающих документов (акт сдачи-приемки работ ( оказания услуг) № ПЛ-0004122 от 10.04.2008 на общую сумму 4100,00 евро), чем совершил 16.05.2008 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Основываясь на изложенном, суд пришел к выводу об обоснованности вывода административного органа о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого установлена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Вместе с тем, проверив процедуру привлечения общества к административной ответственности, суд установил, что в этой процедуре Управлением были допущены существенные нарушения, повлёкшие за собою нарушение прав общества как лица, привлекаемого к административной ответственности, устранение которых невозможно на стадии проверки принятых по итогам этой процедуры постановлений о привлечении к административной ответственности в судебном порядке.

В частности, нормами КоАП РФ для административного органа императивно установлены обязанности по обеспечению прав лиц, привлекаемых к административной ответственности. Одна из таких обязанностей закреплена в ст. 28.2 КоАП РФ, в которой изложены требования к процедуре составления основного доказательства по делу об административном правонарушении, в котором фиксируется событие правонарушения - протокола об административном правонарушении.

В соответствии со ст. 28.2 КоАП РФ, при составлении протокола об административном правонарушении физическому лицу, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, а также иным участникам производства по делу разъясняются их права и обязанности, предусмотренные КоАП РФ, о чем делается запись в протоколе.

Законному представителю юридического лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, должна быть предоставлена возможность ознакомления с протоколом об административном правонарушении. Указанное лицо вправе представить объяснения и замечания по содержанию протокола, которые прилагаются к протоколу.

Таким образом, приведенные выше положения статьи 28.2 КоАП, регламентирующие порядок составления протокола об административном правонарушении, предоставляют ряд гарантий защиты прав лиц, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении.

Так, данной нормой привлекаемому к административной ответственности лицу предоставлена гарантия надлежащего и заблаговременного извещения о месте, дате и времени составления в его отношении протокола об административном правонарушении. Соблюдение этой гарантии административным органом в свою очередь направлено на обеспечение исполнения другой гарантии, предоставленной ст. 28.2 КоАП РФ лицу, привлекаемому к административной ответственности, а именно: гарантии представить свои объяснения и замечания по содержанию протокола, которые могут быть приложены к протоколу.

Соответственно, привлекаемое к административной ответственности лицо имеет возможность воспользоваться данной гарантией мотивированно возражать против доводов административного органа о совершении им административного правонарушения только в том случае, если оно заблаговременно извещено административным органом не только о том, когда будет составляться протокол об административном правонарушении, но и о том, по какому поводу будет составляться этот протокол. То есть, какие именно его действия или бездействие послужили для административного органа поводом для вызова на составление протокола об административном правонарушении.

Соблюдение указанных гарантий права привлекаемого к административной ответственности лица заблаговременно знать о том, когда и по какому поводу административной орган будет составлять в его отношении протокол об административном правонарушении, а также участвовать при составлении этого протокола и предоставить к нему возражения и объяснения в связи с поводом, избранным для составления протокола, является для административного органа обязанностью. Без предоставления лицу возможности воспользоваться своими процессуальными правами дело об административном правонарушении не может быть рассмотрено всесторонне, полно и объективно.

При этом, именно на административном органе лежит обязанность не только уведомить лицо о времени и месте совершения процессуальных действий, но и убедиться в том, что это лицо извещено о проведении этих процессуальных действий заблаговременно, то есть, располагает соответствующей информацией и имеет возможность подготовиться к участию в данном процессуальном действии.

Исходя из этого, Пленум ВАС РФ в п. 17 постановления от 27.01.03 N 2 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие КоАП РФ» даёт арбитражным судам обязательные к исполнению указания о том, что при рассмотрении дел об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности суду необходимо проверять соблюдение положений ст. 28.2 КоАП РФ, имея в виду, что их нарушение может являться основанием для признания незаконным и отмены оспариваемого решения административного органа.

В п. 24 постановления от 26.07.07г. № 46 Пленум ВАС РФ так же указывает арбитражным судам, что при рассмотрении дел об оспаривании решений (постановлений) административных органов о привлечении к административной ответственности арбитражным судам следует проверять, были ли приняты административным органом необходимые и достаточные меры для извещения лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, либо его законного представителя о составлении протокола об административном правонарушении в целях обеспечения возможности воспользоваться перечисленными выше правами, предусмотренными ст. 28.2 КоАП РФ.

Во исполнение приведённых выше указаний Пленума ВАС РФ, суд проверил соблюдение Управлением требований ст. 28.2 КоАП РФ при составлении в отношении общества протоколов об административном правонарушении по административным делам № 60-09/198П, № 60-09/199П, № 60-09/200П, № 60-09/244П, № 60-09/245П, № 60-09/246П, № 60-09/247П, № 60-09/248П ( восьми протоколам) по которым общество затем было привлечено к административной ответственности оспариваемыми в деле постановлениями.

В результате этой проверки суд установил, что при составлении этих протоколов Управлением были нарушены обязательные требования ст. 28.2 КоАП РФ о надлежащем извещении общества как привлекаемого к административной ответственности лица о времени и поводе составления в его отношении протоколов об административном правонарушении.

Из материалов дела следует, что на 17.04.09г. - дату, когда в отношении общества было составлено 5 протоколов об административном правонарушении: № 60-09/244П, № 60-09/245П, № 60-09/246П, № 60-09/247П, № 60-09/248П - законный представитель общества вызывался Управлением одним извещением от 13.04.09г. № 58-05-01-17/244 (т.2, л.д. 33). Других вызовов на составление протокола об административном правонарушении на 17.04.09г. Управление обществу не направляло.

Из материалов дела следует, что на 07.04.09г. - дату, когда в отношении общества было составлено 3 протокола об административном правонарушении: № 60-09/199П, № 60-09/198П, № 60-09/200П - законный представитель общества вызывался Управлением одним извещением от 20.03.09г. № 58-05-01-17/832 (т.3, л.д. 113). Других вызовов на составление протокола об административном правонарушении на 07.04.09г. Управление обществу не направляло.

Каждый из указанных 8 протоколов об административном правонарушении составлен по самостоятельным административным правонарушениям, совершённым обществом по разным контрактам.

Изучив текст извещения от 20.03.09г. № 58-05-01-17/832, которым законный представитель общества вызывался на 07.04.09г. для участия в составлении протокола, суд установил, что оно не может быть принято в качестве доказательства выполнения Управлением требований ст. 28.2 КоАП РФ по надлежащему извещению общества о составлении в его отношении 3 протоколов об административном правонарушении по делам №№ 60-09/198, № 60-09/199, № 60-09/200.

В частности, согласно этому извещению, законный представитель общества приглашался на 07.04.09г. на участие в составлении протокола об административном правонарушении по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ. Указания на то, что 07.04.09г. в отношении общества будет составлен не 1, а 3 протокола об административном правонарушении данное извещение не содержало.

Изучив текст извещения от 13.04.09г. № 58-05-01-17/244, которым законный представитель общества вызывался на 17.04.09г. для участия в составлении протокола, суд установил, что оно не может быть принято в качестве доказательства выполнения Управлением требований ст. 28.2 КоАП РФ по надлежащему извещению общества о составлении в его отношении 5 протоколов об административном правонарушении по делам № 60-09/244П, № 60-09/245П, № 60-09/246П, № 60-09/247П, № 60-09/248П.

В частности, согласно этому извещению, законный представитель общества приглашался на 17.04.09г. на участие в составлении протокола об административном правонарушении по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ. Указания на то, что 17.04.09г. в отношении общества будет составлен не 1, а 5 протоколов об административном правонарушении данное извещение не содержало.

Эти извещения так же не содержали указания на то, по какому поводу будет составляться этот протокол об административном правонарушении.

Ссылка Управления на то, что в качестве такой конкретизации повода для вызова является указание в извещении части статьи КоАП РФ, по которой будет составляться протокол, отклоняется судом как неосновательная.

Каждый из 8 составленных в отношении общества 07.04.09г. и 17.04.2009г. протоколов об административном правонарушении составлялся по самостоятельному и не связанному с другим нарушению. Каждое из этих 8 нарушений было допущено обществом при исполнении отельного контракта. Каждое нарушение имеет самостоятельное событие - изменения в контракты и в паспорта сделок к ним вносились в разное время, первые валютные операции по контрактам после таких изменений так же совершались в разное время.

В связи с этим суд полагает, что указание в извещении в качестве повода для составления протокола об административном правонарушении только того, что протокол будет составлен по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ недостаточно.

Повод для составления протокола должен был быть раскрыт в извещении таким образом, чтобы общество как привлекаемое к административной ответственности лицо могло точно знать, какие его действия (бездействие) административный орган квалифицирует как административное правонарушение. Это необходимо для того, чтобы оно имело возможность заблаговременно подготовить свои объяснения, возражения по этому поводу и прибыть для участия в составлении протокола уже зная о поводе для его составления.

Довод Управления о том, что при составлении протоколов присутствовал представитель общества по доверенности, которому было сообщено о количестве составляемых протоколов и об основаниях их составления и который, узнав о том, что 07.04.09г. в отношении общества будет составляться не 1 протокол, а 3 протокола, и, соответственно, 17.04.2009г. в отношении общества будет составляться не 1, а 5 протоколов, имел возможность заявить ходатайство о переносе даты составления этих протоколов, но не заявил его, судом отклоняется.

О времени и поводе составления протоколов об административном правонарушении в порядке ст. 28.2 КоАП РФ должен быть надлежащим образом извещён законный представитель юридического лица, а не его представитель по доверенности. Соответственно, правом на решение вопроса о способах защиты юридического лица при составлении этого протокола исходя из полученной им в порядке ст. 28.2 КоАП РФ информации обладает только законный представитель общества.

В рассматриваемом случае законный представитель общества направил представителя общества по доверенности для участия в составлении одного протокола об административном правонарушении. О том, что в отношении общества в этот же день и в этот час будет составлено ещё несколько протоколов, законный представитель общества не знал, так как об этом Управлением он не извещался.

Таким образом, не известив общество в лице его законного представителя о составлении 8 протоколов об административном правонарушении (в рамках настоящего дела -пяти: № 60-0922П, № 60-09/16П, № 60-09/17П, № 60-09/18П, № 60-09/2П), Управление тем самым лишило общество возможности воспользоваться правами, предоставленными ст. 28.2 КоАП РФ лицу, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении.

Указанные процессуальные нарушения, допущенные Управлением при составлении протоколов об административном правонарушении, носят существенный характер. Возможность устранения этих недостатков на стадии судебного обжалования принятых на основании этих протоколов постановлений о привлечении общества к административной ответственности отсутствует.

Пунктом 4 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ в качестве основания для отмены постановления по делу об административном правонарушении предусмотрено существенное нарушение процессуальных требований, предусмотренных названным Кодексом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

В силу ч. 2 ст. 211 АПК РФ, п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 № 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" и п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", подобные нарушения порядка привлечения к административной ответственности являются основанием для признания незаконным и отмены оспариваемого постановления административного органа в любом случае, вне зависимости от наличия либо отсутствия в действиях лица, привлекаемого к административной ответственности состава соответствующего административного правонарушения.

Учитывая изложенное, оспариваемые обществом постановления подлежат признанию незаконными и отмене в связи с допущенными при их принятии существенными нарушениями установленной ст. 28.2 КоАП РФ процедуры привлечения общества к административной ответственности.

Руководствуясь статьями 167-170,176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Исключить Филиал № 1 ОАО КБ «Центр-Инвест» из состава третьих лиц не заявляющих самостоятельных требований на предмет спора.

Признать незаконными и отменить постановления Территориального управления Федеральной службы Финансово-Бюджетного надзора по Ростовской области по делам об административных правонарушениях о привлечении общества с ограниченной ответственностью «ФИО5» к ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ № 60-09/198П от 14.04.2009г., № 60-09/199П от 14.04.2009г, № 60-09/200П от 14.04.2009г., № 60-09/24П от 21.04.2009г., № 60-09/245П от 21.04.2009г., № 60-09/246П от 21.04.2009г., № 60-09/247П от 21.04.2009, № 09/248П от 21.04.2009г.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд, вынесший решение.

Судья С.В.Гришко.