Гражданский кодекс часть 1

В открытом судебном заседании рассматривается заявление общества с ограниченной ответственностью «ЮгБункерСервис» к Инспекции ФНС России по Кировскому району г.Ростова-на-Дону о признании незаконным решения ИФНС по Кировскому району г.Ростова-на-Дону №18 от16 .03.2007г в части отказа в подтверждении применения налоговой ставки 0% по НДС в сумме 8 685 973,00 рублей и в части отказа в возмещении сумм НДС в размере 1 498 497 ,00 рублей.

Заявитель направил представителя который явился, поддержал заявленные требования.

Представитель ИФНС явился, возражал против удовлетворения требований по мотивам, изложенным в отзыве.

В судебном заседании в связи с необходимостью представления заявителем пояснений, объявлен перерыв 4 декабря 2007г на срок до 11 декабря 2007г до 9 часов 30 минут, о чем вынесено определение суда.

Лица, участвующие в деле, явились в судебное заседание по окончании перерыва.

Заявитель ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока подачи заявления,

в связи с поздним получением решения.

Судом удовлетворено заявленное ходатайство , срок на подачу заявления в порядке п.4 статьи 198 АПК РФ восстановлен.

Изучив представленные документы, выслушав мнение лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.

Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость с 1.01.2001 года регулируется нормами главы 21 Налогового кодекса РФ.

Право налогоплательщика на возмещение НДС из бюджета, а также условия реализации этого права установлены статьей 176 НК РФ . Согласно пункту 1 названной нормы в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями этой статьи.

Положения пункта 1 статьи 176 НК РФ консолидируются с пунктом 1 статьи 171 НК РФ, согласно которому налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные этой статьей налоговые вычеты. В силу пункта 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Следовательно, право налогоплательщика на возмещение НДС при экспорте товаров при представлении в налоговый орган отдельной декларации по ставке 0% обусловлено фактами уплаты поставщикам сумм НДС при оплате товаров и реального экспорта этих товаров, который подтверждается документами, предусмотренными статьей 165 НК РФ.

Проверка законности решения заключается в проверке обоснованности выводов налогового органа по поводу указанного права налогоплательщика. При этом суд проверяет достаточность доказательств, представленных заявителем в качестве оснований для вынесения налоговым органом решения.

В силу статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

ООО «ЮгБункерСервис» длительное время осуществляет оптово-розничную торговлю горюче-смазочными материалами на территории Ростовской области, в т.ч бункеровку- заправка морских и речных судов топливом и горюче-смазочными материалами, необходимыми для обеспечения их нормальной эксплуатации) как российских, так и иностранных судов в акватории Азово-Донского бассейна.

ООО «ЮгБункерСервис» получает нефтепродукты от российских поставщиков автомобильным транспортом на нефтеналивной танкер «Г.Канивец», находящийся в собственности компании. Данный танкер осуществляет снабжение иностранных судов топливом и горюче-смазочными материалами в таможенном режиме перемещения припасов. Для эксплуатации танкера Заявитель имеет лицензию на право перевозки грузов внутренним водным транспортом серия ВВТ №011622 от 3.04.2003 года, перевозку морским транспортом грузов серия МТ1001 №019036 от 26.12.2006 года, погрузочно-разгрузочную деятельность применительно к опасным грузам на внутреннем водном транспорте серия ВВТ-3 №013667 от 26.12.2006 года, погрузочно-разгрузочную деятельность применительно к опасным грузам в морских портах серия МТ1008 №019037 от 26.12.2006 года

29.12.2006 года заявитель представил в ИФНС по Кировскому району г. Ростова-на-Дону налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0% процентов за ноябрь 2006 года, а также предусмотренный ст. 165 НК РФ пакет необходимых документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0%:

- копии контрактов с дополнительными соглашениями с иностранными партнерами;

- выписки банка с приложениями, подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранных партнеров;

- копии таможенных деклараций на припасы с отметками таможенного органа, в регионе деятельности которого расположен порт, открытый для международного сообщения, о вывозе припасов с таможенной территории РФ.

- копии транспортных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Также для подтверждения отношений с непосредственными поставщиками товаров (работ, услуг), которые были использованы для реализации товара, вывезенного в таможенном режиме перемещения припасов, и уплаты им налога заявитель представил копии договоров, приложений с согласованными условиями ассортимента товаров, условий отгрузки и оплаты поставленной продукции, счетов-фактур, товарных накладных, товарно-транспортных накладных, платежных поручений.

После проведенной с 29.12.2006 года по 1.03.07 года камеральной проверки обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в сумме 4 109 872 руб, 16.03.2007 года ИФНС вынесла решение об отказе в подтверждении ставки 0% по НДС в размере 8 685 973 рублей и частичном отказе в возмещении НДС в размере 1 498 497 рублей.

Заявитель обжалует решение № 18 от 16.03.07 года в части отказа в подтверждении права на применение налоговой ставки 0% по НДС при реализации припасов, вывезенных в таможенном режиме перемещения припасов в сумме 8 8685 973,00 рублей и в части отказа в возмещении сумм НДС в размере 1 498 497 ,00 рублей.

Налоговой инспекцией было отказано в возмещении налога на добавленную стоимость 1 498 497 рублей, в т.ч в связи с отказом в подтверждении ставки 0% по НДС по иностранным покупателям: Blue wave shipping- 252 196.23 рубля; Navigator plus- 71 610.08 рубля,Sail shipping- 76 423.71 рубля,Janimar shipmanagement- 211 698.37 рубля Vestra ltd-142 686.36 рублей Alvis corporation- 262 954.46 рубля,Moscam shipping-152 540.80 рубля,FRC holding 290 632.80 рубля,Stream light- 37754.23 рубля.

Судом установлено следующее.

1. Иностранный покупатель Blue wave shipping inc (США)

Контракт на поставку № 05/10-ЮВ от 1.11.05 года. Поставка на условиях FOB п. ФИО4

1.1 Инвойс №3/477 от 5.10.06 года, отказано в подтверждении ставки 0% по НДС в размере 499 564.49 рублей

Заявка иностранного покупателя на погрузку припасов б/н от 2.10.06 года

Наименование припасов: дизельное топливо 35 000 кг

Поручение на погрузку № 051006/03692 (поручение на погрузку припасов в соответствии с приказом №1000 ГТК РФ №0 таможенном режиме перемещения припасов» выполняет роль ГТД.

Припасы в количестве 35 000 кг погружены на теплоход Зион и вывезены полностю 10.10.06 года, таможенный пост ФИО4. Припасы погружены на основании накладной № 3/208 от 5.10.06 года

Судно следовало согласно декларации о судовых припасов в Италию.

СВИФТ сообщение от 25.10.2006 года

выписка банка от 25.10.06 года на сумму 499 564.49 рублей.

Товар приобретен у ООО «ЛЕВ» договор №60-л отЗО.04.05 года

сч-ф№ 01235 от 5.10.06 года, НДС к возмещению 6 951.33 рубля, ТН 1/003306 от 5.10.06 года , товар доставлялся автотранспортом поставщика с нефтебазы ООО «ЛЕВ» (<...> в на танкер «Г.Канивец», который впоследствии погружал припасы на т/х Зион, ТТН 1/00306 от 5.10.06 года ,оплата п/п №853 от 9.11.06 года на сумму 2 074 067 рублей,

-сч-ф№01236 от 5.10.06 года, НДС к возмещению 77 030.89 рублей, ТН 1/003308 от 5.10.06 года ,ТТН№ 1/003308 от 5.10.06 года, оплата п/п №853 от 9.11.06 года на сумму 2 074 067 рублей.

1.2 Инвойс № 3/390, отказано в подтверждении ставки 0% по НДС 996 576.86 рублей. Заявка иностранного покупателя б/н от 28.08.06 года

Наименование припасов: дизельное топливо 65 000 кг и масло м16г2цс 2000 кг Поручение на погрузку припасов (ГТД) 310806/03126

Припасы погружены на теплоход Triton и вывезены полностью 6.09.06 года, таможенный пост ФИО4, припасы погружены на основании накладной № 3/165 от 31.08.06 года. Судно следовало согласно декларации о судовых припасах в Турцию. СВИФТ сообщение от 4.10.06 года

Выписка банка от 4.10.06 года на сумму 996 576.86 руб Товар был приобретен у ООО «ЛЕВ», договор №60-л от 30.04.05 года

- Сч-ф №01044 от 30.08.06 года, НДС к возмещению 9 679.27 рублей. ТН 1/002842 от 30.08.06 года,(доставка осуществлялась с нефтебазы ООО «ЛЕВ» в г. Ростове-на-Дону на т/х Г.Канивец, ТТН 1/002842 от 30.08.06 года, оплата п/п №767 от 3.10.06 года на сумму 239 632.63 рублей

- сч-ф№01046.1 от 30.08.06 года, НДС к возмещению 36 418.94 руб. ТН 1/002851 от 30.08.06 года ,ТТН 1\002851 от 30.08.06 года, оплата п/п №768 от 3.10.06 года на сумму 238 746.41 рубль

- сч-ф№01047 от 30.08.06 года.НДС к возмещению 64 466.23 руб ТН 1/002849, ТТН 1/002849 от 30.08.06 года,оплата п/п №770 от 3.10.06 года на сумму 422 611.93 рубля

- сч-ф№01047.1 от 30.08.06 года. НДС к возмещению 46 481. ТН № 1/002850 от 30.08.06 года, ТТН 1/002850 от 30.08.06 года, оплата п/п №769 от 3.10.06 года на сумму 304 713.06 рублей

- сч-ф№ 01048.1 от 31.08.06 года. НДС к возмещению 2 718.46 рублей. ТН 0/002858 от 31.08.06 года, ТТН1/002858 от 31.08.06 года, оплата п/п №791 от 10.10.06 года на сумму 3 945 ОООрублей

- сч-ф№00950.1 от 1.08.06 года. НДС к возмещению 7959.75 рублей. ТН 00950.1 от 1.08.06 года ,ТТН 00950.1 от 1.08.06 года, оплата п/п №634 от 28.08.06 года на сумму 218 646.98 рублей рублей

- сч-ф№01049.3 от 31.08.06 года. НДС к возмещению 489.71 рублей. ТН 01049.3 от 31.08.06 года, ТТН 01049.3 от 31.08.06 года оплата п/п № 784 от 5.10.06 года на сумму 207 000 рублей 785 от 6.10.06 года на сумму 54 756.85 рублей

Налоговой инспекцией отказано в подтверждении ставки 0% по НДС по данному иностранному покупателю 1 496 141.35 рублей,основанием к отказу явилось то,что «.... В Свифт сообщениях от 25.10.06 года и 4.10.06 года установлено несоответствие банка приказодателя, с наименованием банка, указанного в договоре, отсутствует СВИФТ код приказодателя, адрес приказодателя. Более того, СВД США было установлено, что иностранный покупатель BLUE Wave Shipping не располагается по адресу 307 Wayne court Holland 18966 РА, а также то обстоятельство, что несмотря на факт инкорпорирования, ИНН данного юридическому лицу не присваивался.

Суд полагает,что указание налоговым органом на то обстоятельство, что иностранный покупатель Blue Wave shipping inc не располагается по адресу 307 Wayne Court Holland 18966,PA USA не может служить основанием для отказа в подтверждении права на применение ставки 0 % по НДС, поскольку Налоговый кодекс РФ не связывает право налогоплательщика в зависимость от нахождением (или не нахождением) иностранного покупателя по адресу, указанному в договоре.

Согласно данным, предоставленным государственным секретарем штата

Пенсильвания (США) компании Blue wave shipping inc, данная организация была зарегистрирована в соответствии с законами штата Пенсильвания и по состоянию на 28.09.06 года является действующей организаций.

Согласно данным, предоставленным заявителю из всемирной базы данных компании ДАН энд Брэд компания Blue wave shipping inc была зарегистрирован в штате Пенсильвания, США 19.12.1994 года, основное направление деятельности-перевозка грузов, штат сотрудников составляет порядка 300 человек, объем продаж составляет около 15 000 000 долларов США, адрес места расположения 3391,(woodland circle Huntington Valley PA 19006-4246, USA. По состоянию на 17.09.07 года в отношении компании не было возбуждено судебных дел, ареста имущества за долги в следствие которого данная компания могла бы быть названа должником или подсудимым.

Торгово-промышленная палата Ростовской области в своем письме №638 от 17.08.2006 года подтвердила факт регистрации данной компании: организация Blue wave shipping inc зарегистрирована в штате Пенсильвания 19.12.1994 года под № 2612671, орган регистрации Секретариат штата/отделение корпораций, имеет статус действующей организации с адресом места нахождения 3391 Woodland circle Huntington valley PA 19006. Данный адрес совпадает с адресом, указанном в дополнительном соглашении к договору между ООО «ЮгбункерСервис» и Blue wave shipping inc № 05/10-ЮВ от 1.11.2005 года. Согласно ответам, полученным из ИФНС по Азовскому району Ростовской области №№16/02/15213 от 17.07.06 года и 16-06/19340 11.07.06 года (ответ, направленный в адрес ООО «ЮгБункерСервис») на территории Азовского района зарегистрирован и действует филиал указанного иностранного покупателя, а адрес головной организации указан как 307 Wayne Court Holland PA,USA. Регистрация на территории РФ филиала иностранного покупателя Blue wave shipping inc при отсутствии самой головной организации не возможно.

Само по себе наличие обстоятельства того, «что иностранная организация не располагается по адресу, указанному в контракте» не может служить доказательством недобросовестности заявителя, как и факт отсутствия налогового учета иностранного покупателя по месту своей регистрации, поскольку заявитель не несет ответственности за соблюдение его контрагентом законодательства иностранного государства, а сам факт нарушения этого законодательства налоговым органом не доказан (постановление ФАС Московского округа по делу №КА-А40/ 7594-04 от 30.08.04 года).

СВИФТ поручения о перечислении денежных средств, отправленные компанией BLUE WAVE SHIPPING inc через свой банк на валютный счет заявителя в уполномоченном российском банке с достоверностью позволяют идентифицировать плательщика- BLUE WAVE SHIPPING inc.Таможенные органы не ставят под сомнение погрузку припасов на борт иностранного судна покупателя и подтверждают факт вывоза припасов с таможенной территории РФ.

В части отказа в подтверждении ставки 0% по НДС по основаниям «невозможности идентификации валютной выручки» суд полагает выводы налогового органа ошибочными в ввиду следующего.

В 1973 году в Брюсселе было создано сообщество всемирных межбанковских телекоммуникаций(Society for Worldwide Interbank Telecommunication,SWIFT).

Данное сообщество было создано с целью организации эффективного выполнения банковских операций, передачи информации, ее сортировки и архивирования. Россия стала членом системы в 1989 году. Система СВИФТ позволяет банкам получить преимущества при проведении международных платежей и расчетов, предоставляет возможность передачи значительных объемов банковской информации на большие расстояния для обслуживания пользователей системы, значительно упрощает расчеты, т.к предлагает пользователям бездокументарную пересылку данных, обеспечивает большую оперативность передачи банковской информации.

Система СВИФТ обеспечивает передачу банковской информации: название банка –отправителя сообщения СВИФТ, категория информации (платежное поручение клиента, валютная, кредитная операция и т.д).

Каждое поручение- информационная модель, которая содержит данные: банк-получатель. Номер платежного поручения, дата валютирования, сумму валюты, название банка, по поручению которого производится платеж, номер счета в банке, наименование получателя, номер счета получателя, детали платежа, ключ (реквизиты, удостоверяющие подлинность совершаемой операции).

Свифт-сообщение является межбанковским документом, которым банк-отправитель валютной выручки извещает банк-получатель(банк-корреспондент) о направлении валютной выручки клиенту данного банка. На основании СВИФТ сообщений Банк-корреспондент зачисляет поступившую валюту на свой корреспондентский счет, с которого в течение одного операционного дня производит зачисление поступившей валютной выручки на счет клиента с составлением выписки банка. Свифт сообщение составляется на английском языке на основании поручения Клиента о переводе валютных средств с его счета на счет в другом банке.

Таким образом, Российский банк-получатель валютной выручки в соответствии с предоставленными ему ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003 года полномочиями, как агент валютного контроля самостоятельно «проводит проверку полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов» (ст. 23 Закона). В соответствии со ст. 23 вышеназванного Закона резидент в обязательном порядке при осуществлении валютных операций предоставляет банку документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая контракт (договор) с иностранным покупателем, приложений к контракту, инвойсы, копии документов, подтверждающих факт передачи товаров и других необходимых документов. После получения валютной выручки Банк-получатель производит её идентификацию и зачисление валютной выручки на счет клиента-резидента. Для идентификации выручки, поступившей посредством СВИФТ сообщения, Банку достаточно располагать сведениями о наименовании приказодателе (плательщике), наименовании бенефициаре (получателе), его счете, а также сведений об основании платежа.

Филиал «Московского Банка реконструкции и развития»-банк, в котором открыт валютный счет ООО «ЮгБункерСервис», в своем письме №1-19/1/3266 от 17.08.07 года пояснит, что «...при отправке СВИФТ поручений обязательными полями для заполнения являются:

- 32: сумма;

- 50:перевододатель;

- 57: банк, котором ведется счет;

- 59:бенефициар;

- 70-назначение

- 71: за чей счет и сумма комиссии.

При прохождении платежа через счета банков-корреспондентов возможна потеря некоторых данных, так как обработка платежей осуществляется в автоматическом режиме. Поэтому для определения перевододателя достаточно в поле 50 наличие его наименования (полного или краткого) или номера счета».

Во всех представленных заявителем в ходе налоговой проверки и в материалы дела

СВИФТ-сообщениях имеются все необходимые для заполнения и идентификации

реквизиты: указывается от какой организации перечисляются денежные средства,

наименование получателя платежа, его счет, а также ссылка на конкретный инвойс с

указанием теплохода, на который производилась поставка припасов. Совокупность

указанных обстоятельств с достоверностью позволяет полностью произвести

идентификацию лица, осуществившего перевод и основание платежа. Обслуживающий Заявителя банк- ОАО «Московский Банк Реконструкции и Развития» как агент валютного контроля не нашел оснований для отказа в идентификации валютной выручки, поступившей от иностранного контроля. Более того, само поступление выручки на счет заявителя не оспаривается налоговым органом.

Наличие дефектов в оформлении СВИФТ-сообщений не может служить отказом в идентификации выручки, поскольку согласно п. 1. ст 165 Налогового кодекса РФ СВИФТ-сообщение не является документом, подтверждающим право на возмещение при налогообложении по налоговой ставке 0%. СВИФТ-сообщение является приложением к мемориальному ордеру при зачислении денежных средств на счет клиента. Представленные заявителем выписки подтверждают факт поступления валютной выручки на счет заявителя в уполномоченном Банке . Более того,п.2.ст.165 НК РФ предусматривает обязанность представления налогоплательщиком выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки от иностранного лица- покупателя указанного товара (припасов) на счет налогоплательщика в российском банке. Статья 165 НК РФ не содержит четких требований к оформлению выписки банка, а также платежных поручений и свифт-сообщений.

Апелляционная инстанция Арбитражного суда Ростовской области в своем постановлении от 10.05.07 года по делу № А53-16262/2006-С6-46 указала, на то, что «Налоговый кодекс РФ не содержит обязательного требования о наличии в банковских и платежных документах ссылок на инвойсы при наличии возможности идентифициривать платежи как оплату за товар, вывезенный в определенном налоговом периоде».

Более того, само поступление выручки не оспаривается налоговым органом, а совокупность указанных обстоятельств с достоверностью позволяет полностью произвести идентификацию лица, осуществившего перевод и основание платежа.

В настоящее время имеются вступившие в законные силу решения арбитражного суда Ростовской области по аналогичным делам, которыми решения ИФНС по Кировскому району г. Ростова-на-Дону в части отказа в подтверждении Обществу льготной ставки 0% по НДС по всем вышеназванным основаниям признаны не соответствующими действующему налоговому законодательству ( решение АСРО от 25.12.2006 года по делу №А53-14360/2006-С6-23, постановление апелляционной инстанции от 12.04.07 года, решение АСРО от 9.01.07 года по делу А53-13095/2006-С6-47,постановление апелляционной инстанции от 19.04.07 года, решение Арбитражного суда РО от 20.02.07 года и постановление апелляционной инстанции от 10.05.07 года по делу Дело № А53-16262/2006-С6-46а также постановление ФАС СКО от 22.08.07 года).

Пунктом 2 статьи 165 НК РФ предусматривает обязанность представления налогоплательщиком выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки от иностранного лица- покупателя указанного товара (припасов) на счет налогоплательщика в российском банке. Статья 165 НК РФ не содержит четких требований к оформлению выписки банка, а также платежных поручений и свифт-сообщений. В представленных заявителем в ходе проверки свифт-сообщениях содержатся все реквизиты, необходимые для идентификации платежа: указывается от какой организации перечисляются денежные средства, делается ссылка на конкретный инвойс с указанием теплохода, на который производилась поставка припасов, указывается дата и сумма платежа. Анализ этих сведений позволяет сделать вывод, от кого поступила валютная выручка, по какому контракту и в каком размере. Более того, само поступление выручки не оспаривается налоговым органом и подтверждается банком. Совокупность указанных обстоятельств с достоверностью позволяет полностью произвести идентификацию лица, осуществившего перевод и основание платежа.

Отказ в подтверждении ставки 0% по НДС по данному иностранному покупателю послужил безусловным основанием к отказу в возмещении НДС в размере 252 196.23 рубля. В действиях заявителя как и в действиях непосредственного поставщика заявителя- ООО «ЛЕВ» в ходе камеральной проверки не было установлено признаков не добросовестности. Все выставленные счета- фактуры ООО «ЛЕВ» в адрес заявителя соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ, НДС уплачен в бюджет в полном объеме.

2. Иностранный покупатель Navigator plus LTD (США)

Контракт на поставку припасов 06/029-ЮВ от 7.08.06 года Поставка на условиях FOB ФИО4 .

1.1 Инвойс №3/337 от 11.08.06 года, отказано в подтверждении ставки 0"/» 415 997.40 рублей

Наименование припасов дизельное топливо 30 000 кг.

Заявка иностранного покупателя от 10.08.06 года

Поручение на погрузку припасов (ГТД) № 110806/02651, товар погружен на т/х «Сармат-1» и вывезен полностью 13.08.06 года, таможенный пост ФИО4. Припасы погружены на основании накладной № 3/135 от 11.08.06 года.

Судно следовала согласно декларации о судовых припасах в Румынию

СФИФТ сообщение от 26.09.06 года

Выписка банка от 26.09.06 года на сумму 415 997.40 рублей.

Товар приобретен у ООО «ЛЕВ», договор №60-л от 30.04.06 года - сч-ф №1/00970.1 от 5.08.06 года НДС к возмещению 68 942.48 рублей, ТН №1/002554 от 5.08.06 года, товар доставлялся Поставщиком автотранспортом с нефтебазы в г. Ростове-на-Дону, ТТН №1/002554 от 5.08.06 года, оплата п/п №818 от 23.10.06 года на сумму 1 967 000 рублей

- сч-ф№00956.5 от 5.08.06 года НД к возмещению 2 667.6 рублей, оплата п/п № 662 от 4.09.06 года на сумму 365 000 рублей, 669 от 6.09.06 года на сумму 48 696.44 рубля

Отказано в подтверждении ставки 0% по НДС по следующим основаниям: «Отсутствует наименование банка приказодателя, номер счета приказодателя». Позиция Заявителя аналогична (см. п. 1)

Отказ в подтверждении ставки 0% по НДС по данному иностранному покупателю послужил безусловным основанием к отказу в возмещении НДС в размере 71 610.08 рубля. В действиях заявителя как и в действиях непосредственного поставщика Заявителя- ООО «ЛЕВ» в ходе камеральной проверки не было установлено признаков не добросовестности.

Все выставленные счета- фактуры ООО «ЛЕВ» в адрес заявителя соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ, НДС уплачен в бюджет в полном объеме.

3. Иностранный покупатель «Sail shipping LTD» (St. Vincent)

Контракт на поставку припасов 06/23-ЮВ от 5.06.06 года

Поставка на условиях FOB ФИО4

Инвойс № 3/369 от 23.08.06 года, отказано в подтверждении ставки 0% по НДС-

417 635.40 рублей

Наименование припасов: дизельное топливо 30 000 кг

Заявка иностранного покупателя № 767 от 22.08.06 года

Поручение на погрузку припасов (ГТД) 230806/03010.

Припасы погружены на т/х Sail» и вывезены 26.08.06 года, таможенный пост ФИО4, припасы погружены на основании накладной № 3/155.

Судно следовало согласно декларации о судовых припасов в Израиль

СВИФТ от 20.09.06 года

Выписка банка от 20.09.06 года на сумму 417 635.40 руб

Товар приобретен у ООО «ЛЕВ», контракт №60-л от 30.04.05 года

- сч-ф№01023 от 22.08.06 года. НДС к возмещению 52 332.41 рубль. ТН 01023 от 22.08.06 года, ТТН01023 от 22.08.06 года. Оплата п/п 757 от 2.10.06 года на сумму 541 564.21 рублей

- сч-ф№01023.1 от 22.08.06 года, НДС к возмещению 24 091.30 рублей, Оплата п/п №678 от 7.09.06 года на сумму 532 329.12 рублей

Налоговым органом отказано в подтверждении ставки 0% по НДС по основаниям: «... отсутствует печать т/х Sail, в Свифт сообщении от 20.09.06 года отсутствует адрес, наименование банка приказодателя.

Заявителем представлена накладная с печатью.

Отказ в подтверждении ставки 0% по НДС по данному иностранному покупателю послужил безусловным основанием к отказу в возмещении НДС в размере 76 423.71 рубля. В действиях заявителя как и в действиях непосредственного поставщика заявителя- ООО «ЛЕВ» в ходе камеральной проверки не было установлено признаков не добросовестности. Все выставленные счета- фактуры ООО «ЛЕВ» в адрес заявителя соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ, НДС уплачен в бюджет в полном объеме.

4. иностранный покупатель Janimar Shipmanagement ltd (Мальта)

контракт № 06/17-ЮВ от 11.05.06 года

поставка на условиях FOB ФИО4

Инвойс№ 3/255 от 27.06.06 года, отказано в подтверждении ставки 0% .

Заявка иностранного покупателя от 23.06.06 года

Наименование припасов: дизельное топливо 90 000 кг Поручение на погрузку припасов (ГТД) № 270606/01771, припасы погружены на т/х «Людмила-1» и вывезены полностью 29.06.06 года, таможенный пост ФИО4. Припасы погружены на основании накладной Ю/43 от 27.06.06 года

СВИФТ от 16.10.06 года, Выписка банка от 16.10.06 года на сумму 538 628 рублей, СВИФТ от 23.10.06 года, выписка банка от 23.10.06 года на сумму 694 648.80 рублей. Товар приобретен у ООО «ЛЕВ», договор №60-л от 30.04.05 года

- сч-ф№00744 от 24.06.06 года,НДС к возмещению 51 727.32 рубля, ТН 00744 от 24.06.06 года ,ТТН 00744 от 24.06.06 года, оплата п/п №509 от 26.07.06 года на сумму 500 795.47 рублей -сч-ф№ 00758 от 27.06.06 года, НДС к возмещению 76 206.71 рубль, ТН 00758 от 27.06.06 года , ТТН 00758 от 27.06.06 года, п/п 510 от 26.07.06 года на сумму 499 577.29 рублей

- сч-ф№ 00759 от 27.06.06 года, НДС к возмещению 76 371.36 рублей. ТН 00759 от 27.06.06 годаДТН 00759 от 27.06.06 года, оплата п/п №511 от 26.07.06 года на сумму 500 656.69 рублей

- сч-ф№00760 от 27.06.06 года, НДС к возмещению 7 392.98, ТН 00760 от 27.06.06 года, ТТН 0760 от 27.06.06 года оплата п/п №512 от 26.07.06 года на сумму 511 682 рубля

Основания к отказу в подтверждении ставки 0% по НДС: «В стори -листе к декларации на погрузку припасов № 270606/01771 отсутствует личная номерная печать предстваителя Ростовской таможни, расшифровка подписи капитана т/х «Людмила-1», в Свифт поручении от 16.10.06 года отсутствует наименование банка приказодателя, СВИФТ код приказодателя.

Суд полагет,что отсутствие в стори-листе указания страны назначения или личной номерной печати представителя Ростовской таможни, расшифровка подписи капитана т/х «Людмила-1», как основание к отказу в подтверждении ставки 0% не соответствует Налоговому Кодексу РФ. Составление данного документа осуществляется капитаном теплохода, на которое происходит погрузка припасов нашим теплоходом.

Стори-лист (декларация о судовых припасах) предоставляется таможенным органам РФ

капитаном судна, которое «закрывает границу» и выходит за пределы таможенной

территории РФ. Заявитель по объективным и независящим от него обстоятельствам не

может осуществлять контроль за правильностью и полнотой заносимых сведений в

декларацию о судовых припасах капитаном иностранного судна. Арбитражный

суд Ростовской области своим решением от 28.02.07 года, апелляционная инстанция

своим постановлением по делу № А53-16262/2006-С6-46 от 10.05.07 года, а также

кассационная инстанция (постановление ФАС СКО по делу от 22.08.07 года) также поддержал позицию налогоплательщика и указал, что «содержание данного документа стори-листа не входит в сферу контроля организации-экспортера. Отметки таможенного органа о принятии товара в полном объеме и его фактическом вывозе за пределы РФ свидетельствуют о достоверности сведений, заявленных обществом в представленных поручениях на погрузку, накладных, инвойсах. Поэтому замечания налогового органа в этой части являются необоснованными.

Отказ в подтверждении ставки 0% по НДС по данному иностранному покупателю послужил безусловным основанием к отказу в возмещении НДС в размере 211 698.37 рубля. В действиях заявителя как и в действиях непосредственного поставщика заявителя- ООО «ЛЕВ» в ходе камеральной проверки не было установлено признаков не добросовестности. Все выставленные счета- фактуры ООО «ЛЕВ» в адрес заявителя соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ, НДС уплачен в бюджет в полном объеме.

5. иностранный покупатель «VESTRA LTD» (Кипр)

контракт №06/21-ЮВ от 1.06.06 года

поставка на условиях FOB ФИО4

инвойс № 3/471 от 4.10.06 года. Отказано в подтверждении ставки 0% по НДС в

размере 838 530.08 рублей

заявка иностранного покупателя от 3.10.06 года

наименование припасов дизельное топливо-60 000 кг поручение на погрузку припасов 041006/03677, товар погружен на т/х Melita и вывезен 5.10.06 года, таможенный пост ФИО4, припасы погружены по накладной 3/205 от 4.10.06 года.

СВИФТ сообщение от 8.11.06 года

Выписка банка от 7.11.06 года на сумму 838 530 рублей. Товар приобретен у ООО «ЛЕВ»,контракт № 60-л от 30.04.05 года

- сч-ф№01224 от 4.10.06 года, НДС к возмещению 8 287.84 рубля ТН 1/003167 от 4.10.06 года, ТТН 1/003167 от 4.10.06 года, оплата п/п №842 от 2.11.06 года на сумму 1121124 рубля

- сч-ф№01224.1 от 4.10.06 года, НДС к возмещению 78 664.94 рублей, ТН 1/003139 от 4.10.06 ,ТТН 1/003139 от 4.10.06 года, оплата п/п №844 от 3.11.06 года, на сумму 647 000 рублей, 842 от 2.11.06 года на сумму 1121124 рубля

- сч-ф№01224.2 от 4.10.06 года,НДС к возмещению 55 733.58 рублей, ТН 001224.2 от 4.10.06 года,ТТН 01224.2 от 4.10.06 года, оплата п/п №851 от8.11.06 года на сумму 1 361 604 рубля

Основаниями к отказу в признании ставки 0% послужило то,что « в декларации на погрузку припасов №041006/03677 отсутствует личная номерная печать представителя Ростовской таможни, в стори-листе отсутствует страна назначения, в Свифт-сообщении от 8.11.06 года указан номер счета приказодателя, который не соответствует номеру счета, указанному в договоре, отсутствует наименование приказодателя.

Отказ в подтверждении ставки 0% по НДС по данному иностранному покупателю послужил безусловным основанием к отказу в возмещении НДС в размере 142 686.36 рубля. В действиях заявителя как и в действиях непосредственного поставщика заявителя- ООО «ЛЕВ» в ходе камеральной проверки не было установлено признаков не добросовестности. Все выставленные счета- фактуры ООО «ЛЕВ» в адрес Заявителя соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ, НДС уплачен в бюджет в полном объеме.

6. Иностранный покупатель Alvis Corporation LTD (Кипр)

Контракт на поставку припасов №06/22-ЮВ от 5.06.06 года

Поставка на условиях FOB ФИО4

6.1 Инвойс №3/335 от 9.08.06 года, отказано в подтверждении ставки 0% по НДС-557133.76 рублей

Заявка иностранного покупателя от 8.08.06 года

Наименование припасов- дизельное топливо 40 000 кг

Поручение на погрузку припасов 090806/ 02605 Товар вывезен 12.08.06 года т/п ФИО4, т/х ФИО5, накладная 3/134 от 9.08.06 года Выписка банка: от 29.08.06 года на сумму 289 085.76 руб

Товар приобретен у ООО «ЛЕВ» договор №60-л отЗО.04.05 года

- сч-ф№ 00956.3 от 5.08.06 года, НДС к возмещению 42 236.61 руб, доставка автотранспортом поставщика с нефтебазы в г. Ростове-на-Дону на т/х Г.Канивец, ТТН № 1/002551 от 5.08.06 года/ГН №1/002551 от 5.08.06 года, Оплата п/п №663 от 4.09.06 года на сумму 200 000 рублей, № 678 от 6.09.06 года на сумму 98 287.62 рубля.

- сч-ф№00956.4 от 5.08.06 года, НДС к возмещению 44 811.78 руб, ТН №1/002548 от 5.08.06 года, ТТН №1/002548 от 5.08.06 года, Оплата п/п №716 от 19.09.06 года на сумму 1500 рублей, № 730 от 27.09.06 года на сумму 203 766.11 рублей

- сч-ф №1/00970.1 от 5.08.06 года НДС к возмещению 8 307.76 рублей, ТН №1/002554 от 5.08.06 года, ТТН №1/002554 от 5.08.06 года, Оплата п/п №818 от 23.10.06 года на сумму 1 967 000 рублей

6.2 Инвойс 3/470, налоговым органом отказано в подтверждении ставки 0% по НДС 701 602.13 рублей.

Заявка иностранного покупателя от 3.10.06 года

Наименование припасов: дизельное тогошво 50 000 кг

Поручение на погрузку припасов (ГТД) 041006/03676, припасы погружены на т/х «Иван

ФИО5» и вывезены полностью 10.10.06 года, таможенный пост ФИО4, припасы погружены на основании накладной № 3/204 от 4.10.06

СВИФТ-сообщение от 16.11.06 года

Выписка банка от 16.11.06 года на сумму 701 602.13 рублей

Товар приобретен у ООО «ЛЕВ», договор № 60-л от 30.04.05 года

- сч-ф№ 01223.1 от 4.10.06 года, НДС к возмещению 49 693.48 рублей, ТН 1/003163 от 4.10.06 года, ТТН 1/003163 от 4.10.06 года оплата п/п №842 от 2.10.06 года, на сумму 1121124 рубля, п/п №839 от 1.11.06 года на сумму 222 000 рубля

- сч-ф№01224 от 4.10.06 года, НДС к возмещению 8 287.84 рубля, оплата п/п №842 от 2.11.06 года на сумму 1121124 рубля

6.3 инвойс №3/380 от 27.08.06 года, отказано в подтверждении ставки 0% по НДС 290

094.24 рубля.

Заявка иностранного покупателя от 25.08.06 года Наименование припасов : дизельное топливо 20 000 кг

Поручение на погрузку припасов (ГТД) №250806/03045, припасы погружены на т/х «Иван ФИО5» и вывезены 28.06.06 года, таможенный пост ФИО4, припасы погружены на основании накладной № 3/159 от 27.08.06 года

Теплоход следовал согласно декларации о судовых припасах в Турцию СВИФТ-сообщение от 6.10.06 года, от 12.10.06 года

Выписка банка от 6.10.06 года на сумму 155 325.74 рубля, от 12.10.06 года на сумму 134 768.50 рублей

Товар приобретен у ООО «ЛЕВ», договор № 60-л от 30.04.05 года,

- сч-ф№01033 от 26.08.06 года, НДС к возмещению 14 396.65 рублей, доставка

автотранспортом поставщика с нефтебазы в г. Ростове-на-Дону на т/х Г.Канивец, ТН

1/002791 от 26.08.06 года, ТТН 1/002791 от 26.08.06 года, оплата п/п №744 от 27.09.06 года на сумму 506 357.04 рубля

-сч-ф№01031 от 25.08.06 года, НДС к возмещению 33 227.07 рублей, ТН 1\002790 от 25.08.06 года, ТТН 1/002790 от 25.08.06 года, оплата п/п №743 от 27.09.06 года на сумму 518 626.5 рублей

Основания к отказу послужило то,что в поручении на погрузку припасов 041006/03676 отсутствует личная номерная печать представителя Ростовской таможни, в СВИФТ сообщениях от 29.08.06 года, 16.11.06 года, от 6.10.06 года номер счета приказодателя, наименование банка приказодателя не соответствуют данным, указанным в договоре на поставку припасов.

Судом установлено,что на оригиналах поручений на погрузку припасов четко видны отметки личной номерной печати представителя Ростовской таможни. Несовпадение платежных реквизитов налогоплательщик объясняет тем, что иностранный покупатель перечислял валюту на валютный счет заявителя с другого счета в ином иностранном банке, что не запрещено действующим законодательством.

Отказ в подтверждении ставки 0% по НДС по данному иностранному покупателю послужил безусловным основанием к отказу в возмещении НДС в размере 262 954.46 рубля. В действиях заявителя как и в действиях непосредственного поставщика Заявителя- ООО «ЛЕВ» в ходе камеральной проверки не было установлено признаков не добросовестности. Все выставленные счета- фактуры ООО «ЛЕВ» в адрес Заявителя соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ, НДС уплачен в бюджет в полном объеме.

7. Иностранный покупатель Moskam Shipping со ltd, контракт 05/03-ЮВ Поставка на условиях FOB ФИО4

7.1 Инвойс № 3/515 от 19.10.06 года, отказано в подтверждении ставки 0% по НДС 873 971.55 рублей.

Заявка иностранного покупателя №01 от 17/10.06 года Наименование припасов: дизельное топливо 65 000 кг и масло м16г2цс 1000 кг. Поручение на погрузку припасов (ГТД) 191006/03921,припасы погружены на т/х «Оренбург» и вывезены 20.10.06 года, таможенный пост ФИО4, припасы погружены по накладной № 3/227 от 19.10.06 СВИФТ сообщение от 30.10.06 Выписка банка от 30.10.06 года на сумму 873 435.78 рублей.

Товар приобретен у ООО «ЛЕВ», договор № 60-л от 30.04.05 года,

- сч-ф№01049.3 от 31.08.06 года. НДС к возмещению 3 981.36 рублей. TH0 1049.3 от 31.08.06 года, ТТН 01049.3 от 31.08.06 оплата п/п № 784 от 5.10.06 года на сумму 207 000 рублей, 785 от 6.10.06 года на сумму 54 756.85 рублей

- сч-ф№01262 от 13.10.06 года.НДС к возмещению 73 922.52 рублей. ТН№ 01262 от 13.10.06 года ,ТТН 01262 от 13.10.06 года, оплата п/п № 898 от 27.11.06 года на сумму 4 100 000 рублей

- сч-ф№01264 от 13.10.06 года,НДС к возмещению 12 547.41 рубль. ТН 01264 от 13.10.06 года ,ТТН 01264 от 13.10.06 года, оплата п/п №898 от 27.11.06 года. На сумму 4 100 000 рублей

- сч-ф№ 01265 от 13.10.06 года, НДС к возмещению 60 598.19 рублей.ТН 01265 от 13.10.06 года, ТТН 01265 от 13.10.06 года,оплата п/п № 898 от 27.11.06 года на сумму 4 100 000 рублей

- сч-ф№ 01281 от 13.10.06 года, НДС к возмещению 1 491.26 рублей. ТН 01281 от 18.10.06 года, ТТН 01281 от 18.10.06 года, оплата п/п №898 от 27.11.06 года, на сумму 4 100 000 рублей 899 от 28.11.06 года на сумму 1 649 575 рублей

Основания к отказу послужило то,что «.... В СВИФТ сообщениях от 30.10.06 года адрес приказодателя , номер счета и наименование банка приказодателя не соответствует реквизитам, указанным в договоре на поставку припасов; в поручении на погрузку припасов №191006/03921 отсутствует личная номерная печать представителя Ростовской таможни.

Отказ в подтверждении ставки 0% по НДС по данному иностранному покупателю послужит безусловным основанием к отказу в возмещении НДС в размере 152 540.74 рубля. В действиях Заявителя как и в действиях непосредственного поставщика Заявителя- ООО «ЛЕВ» в ходе камеральной проверки не было установлено признаков не добросовестности.

Все выставленные счета- фактуры ООО «ЛЕВ» в адрес Заявителя соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ, НДС уплачен в бюджет в полном объеме.

8. Иностранный покупатель FRC Holdings птсДПанама), контракт №06/04-ЮВ от 20.03.06

Года.

Поставка на условиях FOB ФИО4

8.1 Инвойс № 3/410 от 8.09.06 года, отказано в подтверждении ставки 0% по НДС 578 445.84 руб.

Наименование припасов: дизельное тоготиво 40 000 кг. Заявка иностранного покупателя №28 от 5.09.06 года

Поручение на погрузку припасов (ГТД) 080906/03251,припасы погружены на т/хСамур-19 и вывезены полностью 10.09.06 года, таможенный пост ФИО4, припасы погружены на основании накладной 3/177 от 8.09.06 года Судно направлялось в Турцию СВИФТ от 2.10.06 года

Выписка банка от 2.10.06 года на сумму 939 974.49 рублей. Товар приобретен у ООО «ЛЕВ», д-р № 60-л от 30.04.05 года

- сч-ф №1084 от 6.09.06 года. НДС к возмещению 11 985.10 рублей. ТН 01084 от 6.09.06 года, доставка осуществлялась автотранспортом поставщика с нефтебазы в г. Ростове-на-Дону ТТН 01084 от 6.09.06 года Оплата п/п № 793 от 11.10.06 года на сумму 2 839 000 рублей

- сч-ф№01086 от 7.09.06 года, НДС к возмещению 85 217.42 рубля. ТН 01086 от 7.09.06 года, ТТН 01086 от 7.09.06 года. Оплата п/п № 793 от 11.10.06 года, на сумму 2 839 000 рублей, №795 от 12.10.06 года на сумму 493 000 рублей

- сч-ф№01087 от 7.09.06 года. НДС к возмещению 6 363.46 рублей. ТН 01087 от 7.09.06 года, ТТН01087 от 7.09.06 года Оплата п/п №795 от 12.10.06 года на сумму 493 000 рублей,№802 от 16.10.06 года на сумму 1 280 000 рублей, №815 от 20.10.06 года на сумму 3 060 000 рублей

8.2 Инвойс 3/385 от 30.08.06 года. Отказано в подтверждении ставки 0% 361 528.65 рублей

Наименование припасов: дизельное топливо 25 000 кг. Заявка иностранного покупателя №27 о28.08.06 года

Поручение на погрузку припасов (ГТД) 300806/03115, припасы погружены на т/х Ekson и вывезены 31.08.06 года, таможенный пост ФИО4, припасы погружены по накладной 3/162 от 30.08.06 года Судно следовало в Турцию СВИФТ от 2.10.06 года

Выписка банка от 2.10.06 года на сумму 939 974.49 руб Товар приобретен у ООО «ЛЕВ»

- сч-ф№ 01038 от 29.08.06 года. Отказано в возмещении НДС 35 292.33 рубля. ТН 1/002824 от 29.08.06 , доставка осуществлялась автотранспортом поставщика с нефтебазы в г. Ростове-на-Дону ТТН 1/002824" от 29.08.06 Оплата п/п №746 от 27.09.06 года на сумму 237 524.04 рубля,

-сч-ф№01039 от 29.08.06 года, отказано в возмещении НДС 26 017.04 рублей, ТН 1/002827 от 29.08.06 года, ТТН 1/002827 от 29.08.06 года, оплата п/п 747 от 27.09.06 года на сумму 238 456.38 рублей.

8.3 Инвойс 3/424 от 20.09.06 года. Отказано в подтверждении ставки 0% по НДС 707 568.55 рублей.

Наименование припасов: дизельное топливо 50 000 кг Заявка иностранного покупателя №29 от 18.09.06 года

Поручение на погрузку припасов 200906/03453, припасы погружены на т/х Модиск-2 по накладной 3/192 от 20.09.06 года и вывезены 28.09.06 года, т/п ФИО4, Судно следовало в Турцию СВИФТ OTT7.11.06 года

Выписка банка от 7.11.2006 года на сумму 706 901.03 рубля Товар приобретен у ООО «ЛЕВ»

- сч-ф№01132 от 17.09.06 года,НДС к возмещению 21 990.58 рублей, ТН 1/003022 от 17.09.06, ТТН 1/003022 от 17.09.06 года, оплата п/п №815 от 20.10.06 года на сумму 3 060 000 рублей

- сч-ф№01133 от 17.09.06 года, НДС к возмещению 67 235,26 рублей, ТН 1/003025 от 17.09.06 года, ТТН 1/003025 от 17.09.06 года, оплата п/п №815 от 20.10.06 года на сумму 3 060 000 рублей.

- сч-ф№ 01134 от 17.09.06 года,НДС к возмещению 36 621.61 рубль, ТН 1/003026 от 17.09.06 года, ТТН 1/003026 от 17.09.06 года, оплата п/п 815 от 20.10.06 года на сумму 3 060 000 рублей, 818 от 23.10.06 года на сумму 1 967 000 рублей

Основанием к отказу налоговым органом в признании ставки 0% послужило то,что : «... в поручениях на погрузку припасов №№080906/03251,300806/03115 отсутствует штамп «погрузка разрешена» и личная номерная печать представителя Ростовской таможни., отсутствуют реквизиты сторон и наименование теплохода в договоре поручения от 15.09.06 года»

Судом установлено, что оттиски штампов и печатей представителя Ростовской таможни четко прослеживаются на оригиналах поручений. Отсутствие реквизитов в договоре поручения не может служить основанием в соответствии с НК РФ к отказу в подтверждении ставки 0% по НДС, более того, СВИФТ от 7.11.06 года содержит ссылку на № инвойса №3/424 от 20.9.06 года и ссылку на бункеровку т/х Модиск-2.

Отказ в подтверждении ставки 0% по НДС по данному иностранному покупателю послужил безусловным основанием к отказу в возмещении НДС в размере 290 632.80 рубля. В действиях заявителя как и в действиях непосредственного поставщика заявителя- ООО «ЛЕВ» в ходе камеральной проверки не было установлено признаков не добросовестности. Все выставленные счета- фактуры ООО «ЛЕВ» в адрес Заявителя соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ, НДС уплачен в бюджет в полном объеме.

9. иностранный покупатель Stream light shipping со ltd контракт № 06/28-ЮВ от 7/08/06 ( Великобритания) Инвойс №3/447 от 28.09.06 года, отказано в подтверждении ставки 0% по НДС 213 790.61 рублей.

Наименование припасов: дизельное топливо 15 000 кг

Поручение на погрузку припасов 280906/03592, припасы погружены на т/х Алушта по

накладной 3/201 от 28.09.06 года и вывезены 11.10.06 года, т/п ФИО4

СВИФТ от 10.10.06 года

Выписка банка от 10.10.06 года на сумму 213 790.61 рубль

Товар приобретен у ООО «ЛЕВ»

- сч-ф№ 01149 от 20.09.06 года. НДС к возмещению 24127.47 рублей, ТН 1/003068 от 20.09.06 года, ТТН 1/003068 от 20.09.06 года, оплата п/п №776 от 4.10.06 года на сумму 445 622.06 рублей, 825 от 25.10.06 года на сумму 3 020 000 рублей

- сч-ф №01150 от 20.09.06 года, НДС к возмещению 13 626.76 рублей, ТН 1/003074 от 20.09.06 года, ТТН 1/003074 от 20.09.06 года , оплата п/п №802 от 16.10.06 года, на сумму 1 280 000 рублей,№ 810 от 17.10.06 года на сумму 1 790 000 рублей,№ 825 от 25.10.06 года на сумму 3 020 000 рублей, 836 от 31.10.06 года на сумму 630 000 рублей

Основания к отказу послужило то,что «.... В СВИФТ сообщении от 10.10.06 года указано наименование организации River sea shipping, однако данный СВИФТ код принадлежит Stream light shipping , отсутствует наименование банка приказодателя.

Отказ в подтверждении ставки 0% по НДС по данному иностранному покупателю послужил безусловным основанием к отказу в возмещении НДС в размере 37 754 рубля. В действиях заявителя как и в действиях непосредственного поставщика заявителя- ООО «ЛЕВ» в ходе камеральной проверки не было установлено признаков не добросовестности. Все выставленные счета- фактуры ООО «ЛЕВ» в адрес Заявителя соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ, НДС уплачен в бюджет в полном объеме.

Согласно действующему законодательству, отказ в удовлетворении заявленных требований налогоплательщиков-экспортеров о возмещении уплаченного НДС, предъявляемых с соблюдением порядка, определенного ст. 165 НК возможен в случае установления в ходе судебного разбирательства факта недобросовестности конкретного лица.При этом доказывание недобросовестности налогоплательщика является обязанностью налогового органа.

Согласно определению Конституционного суда РФ от 25.07.01 года №138-О по смыслу положения, содержащегося в п.7 ст.3 Кодекса, в сфере налоговых правоотношений действует принцип добросовестности налогоплательщиков. Налогоплательщики обязаны в полном объеме исполнять свои обязанности по правильному исчислению, удержанию, полному и своевременному перечислению в бюджет законно установленных налогов и сборов, а также по соблюдению необходимых условий предоставления налоговых льгот. Нарушение налогоплательщиками требований закона предполагает возложение на них неблагоприятных последствий такого неправомерного поведения.

Налоговым органом не представлено ни одного доказательства( кроме как установление формальной взаимозависимости с ООО «ЛЕВ) недобросовестности заявителя, как и отсутствия факта реальности самих сделок по поставкам нефтепродуктов.

Факт взаимозависимости общества с его непосредственным поставщиком –ООО «Лев» не может однозначно свидетельствовать о недобросовестности общества как налогоплательщика, о ничтожности заключенных им с поставщиком сделок. При определении характера и последствий взаимозависимости участников сделки, а также цены товара в силу ст. 20 НК РФ, налоговый орган должен доказать, что отношения взаимозависимости повлияли или могли повлиять на результаты сделки. Налоговая инспекция не подтвердила негативные последствия взаимозависимости общества и ООО «Лев» для бюджета.

Пленум Высшего арбитражного суда РФ в своем постановлении «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды» №53 от 12.10.2006 года указал, что «само по себе взаимозависимость участников сделок, разовый характер операции, осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика, осуществление расчетов с использованием одного банка, использование посредников при осуществлении хозяйственных операций не может служить основанием для признания налоговой выгоды обоснованной. Однако эти обстоятельства в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, в частности указанными в п.5 настоящего Постановления ( в частности, невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, а также отсутствие необходимых результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств и т.д) могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды», чего налоговым органом не было выявлено в ходе налоговой проверки.

Все указанные в отзыве налогового органа ссылки на пороки в оформлении первичной документации поставщиков 2-го и 3-го звена (отсутствие в товарных накладных сведений о лице, разрешившем отгрузку, отсутствие расшифровки его подписи, не указание должности лица. получившего товар, пороки в оформлении счетов-фактур и др) не могут повлиять на право общества на налоговый вычет, поскольку выставление поставщиками 2-го и 3-го звена неправильно оформленных счетов -фактур и документов первичного учета может повлиять на право непосредственного покупателя на вычет (в данном случае ООО «ЛЕВ», а не заявителя.)

Более того, налоговый орган не смог пояснить, каким образом пороки в оформлении транспортных разделов накладных субпоставщиков общества влияют на добросовестность общества по возмещению НДС из бюджета, при том, что результаты встречных проверок, в т.ч и товарно-транспортные документы субпостащиков общества подтвердили факт передачи нефтепродуктов ООО «Лев»-единственному поставщику заявителя.

Предоставив, в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ о налогах и сборах, отдельную налоговую декларацию и полный пакет документов, подтверждающих факт поставки товара в таможенном режиме перемещения припасов и поступление выручки от иностранного покупателя, а также документы, на право получения налоговых вычетов, в т.ч документы, подтверждающие получение нефтепродуктов от российских поставщиков, фактическую уплату им налога и принятие товаров на учет, налогоплательщик обосновал право на применение налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов.

Неподтверждение по итогам контрольных мероприятий факта уплаты налога в бюджет предшествующими поставщиками (субпоставщиками) общества не может лишить заявителя права на возмещение из бюджета налога, уплаченного основному поставщику.

Налоговое законодательство не ставит право налогоплательщика-экспортера на возмещение налога в зависимость от факта уплаты в бюджет налога поставщиками экспортированной продукции. Основанием для отказа может являться недобросовестность налогоплательщика в отношениях с поставщиками. Налогоплательщик не может считаться добросовестным, если, вступая в договорные отношения, не проявил необходимую осмотрительность при выборе контрагентов. Однако выбор субпоставщика зачастую не находится под контролем налогоплательщика-экспортера как покупателя продукции.

Кроме того, в силу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, отраженной в Определении от 16.10.2003 N 329-О, истолкование статьи 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с другими положениями Конституции Российской Федерации не позволяет сделать вывод, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.

По смыслу положения, содержащегося в пункте 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. Правоприменительные органы не могут истолковывать понятие "добросовестные налогоплательщики" как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством».

Таким образом, факт невозможности проведения встречных проверок других поставщиков и субпоставщиков, а также отсутствие доказательств уплаты НДС в бюджет субпоставщиками не является основанием для признания общества недобросовестным налогоплательщиком и не влечет за собой отказ в возмещении из бюджета налога на добавленную стоимость.

В силу пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 – 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные в соответствии с пунктом 6 статьи 166 настоящего Кодекса, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации, указанной в пункте 7 статьи 164 настоящего Кодекса, и документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации и представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 кодекса.

Таким образом, налогоплательщик может воспользоваться правом на возмещение налога на добавленную стоимость по экспортной операции при условии подтверждения достоверными доказательствами факта экспорта продукции.

Названными нормами право налогоплательщика на возмещение НДС не связывается с фактическим внесением сумм налога в бюджет поставщиками товарно-материальных ценностей и услуг, используемых при производстве продукции на экспорт.

Отвечая на вопрос о соответствии решений налоговой инспекции требованиям закона, суд исследовал основания принятия налоговой инспекцией этого решения с учетом требований Налогового кодекса Российской Федерации, а также указаний Конституционного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, суда кассационной инстанции подлежащих обязательному исполнению судами, рассматривающими такие категории споров.

В силу части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания недобросовестности заявителя возложена на налоговые органы.

Однако в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявитель также обязан доказать правомерность своих требований.

При подаче заявления ООО «ЮгБУнкерСервис» оплатил государственную пошлину в сумме 2000 рублей согласно платежного поручения №489 от 19 июля 2007г

Руководствуясь статьями 167-170,176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

признать незаконным решение ИФНС по Кировскому району г.Ростова-на-Дону

№18 от16 .03.2007г в части отказа в подтверждении применения налоговой ставки 0%

по НДС в сумме 8 685 973,00 рублей и в части отказа в возмещении сумм НДС в размере 1 498 497 ,00 рублей ООО «ЮгБункерСервис».

Взыскать с ИФНС по Кировскому району г.Ростова-на-Дону в пользу ООО «ЮгБункерСервис» 2 000 рублей расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в установленный законом срок в вышестоящую инстанцию.

Судья И.П.Комурджиева