Гражданский кодекс часть 1

о признании незаконным решения Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Ростова-на-Дону № 25 от 19.04.2007 года в части отказа в подтверждении применения налоговой ставки 0% по НДС в сумме 5 637 636 рублей 66 копеек;

признании незаконным решения Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Ростова-на-Дону №25 от 19.04.2007 года в части отказа возмещении сумм налога на добавленную стоимость в размере 1 055 607 рублей 47 копеек.

при участии:

от заявителя: ФИО1-доверенность от 2.07.2007г

от ответчика: ФИО2 –доверенность от 09 июня 2007г №16-01/11960

установил:

ООО «ЮгБункерСервис» обратился в арбитражный суд с заявлением к ИФНС по Кировскому району г.Ростова-на-Дону о признании незаконным решения Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Ростова-на-Дону № 25 от 19.04.2007 года в части отказа в подтверждении применения налоговой ставки 0% по НДС в сумме 5 637 636 рублей 66 копеек;признании незаконным решения Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Ростова-на-Дону №25 от 19.04.2007 года в части отказа возмещении сумм налога на добавленную стоимость в размере 1 055 607рублей 47 копеек

Заявитель в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал.

Представитель налоговой инспекции явился, возражал против удовлетворения требований по мотивам, изложенным в отзывах. Представитель налогового органа с требованиями, предъявленными заявителем не согласился и просил оставить их без удовлетворения, сославшись на то, что оспариваемое решение принято в соответствии с нормами главы Налогового кодекса РФ, регулирующей порядок возмещения налога на добавленную стоимость по ставке 0 процентов

В судебном заседании 16 октября 2007г в 10 часов 10 минут объявлен перерыв на срок до 23 октября 2007г до 9 часов 30 минут, о чем суд вынес определение. По окончании перерыва судебное заседание продолжено, лица, участвующие в деле, явились в судебное заседание.

Изучив представленные документы, выслушав мнение лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.

22.01.2007 года ООО «Юг Бункер Сервис» представил в ИФНС по Кировскому району г. Ростова-на-Дону налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0% процентов за декабрь 2006 года, а также предусмотренный ст. 165 НК РФ пакет необходимых документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0%. После проведенной с 22.01.2007 года по 5.04.07 года камеральной проверки обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 448 716 рублей, 19.04.2007 года ИФНС вынесло решение (решение было вручено налогоплательщику 23.04.07 года) об отказе в подтверждении ставки 0% по НДС в размере 5 990 968 рубля и частичном отказе в возмещении НДС в размере 1 056 677 рублей.

Заявитель не согласен с отказом в подтверждении ставки 0% по НДС в размере 5 637 636, 66 рубля, а также с отказом в возмещении НДС в сумме 1 055 607,47 руб рубля, в связи с чем обратился в суд.

В силу ст. 143 части второй Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ в редакции от 28.02.06 года №28-ФЗ с изменениями, внесенными федеральным законом от 27.07.2006 N137-ФЗ, действовавшей на момент подачи налоговой декларации по налоговой ставке 0% налогоплательщиками налога признаются, в частности, организации. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 ч. II НК РФ признается объектом налогообложения.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 164 ч. II НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме перемещения припасов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 ч. II НК РФ, налогообложение производится по налоговой ставке О процентов.

В силу п. 1 ст. 171 ч. II НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 ч. II НК РФ, на установленные Налоговым кодексом налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ (п. 2 ст. 171 ч. II НК РФ).

Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 ч. II НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 ч. II НК РФ. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 ч. II НК РФ).

Вычеты сумм налога, предусмотренных ст. 171 ч. II НК РФ, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ, производятся только при представлении в налоговые органы соответствующих документов, предусмотренных ст. 165 , п. 3 ст. 172 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 172 НК РФ вычеты названных сумм налога производятся на основании отдельной налоговой декларации, указанной в п. 7 ст. 164 НК РФ. На основании п. 4 ст. 176 ч. II НК РФ суммы, предусмотренные ст. 171 РФ, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1 - 6 и 8 п. 1 ст. 164 НК РФ, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные в соответствии с п. 6 ст. 166 НК РФ, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации, указанной в п. 6 ст. 164 НК РФ, и документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. При этом возмещение производится не позднее трех месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком вышеуказанных налоговой декларации и документов. В течение указанного срока налоговый орган производит проверку обоснованности применения налоговой ставки О процентов и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении (п. 4 ст. 176 НК РФ).

Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% процентов 22.01.07 года заявитель представил в ИФНС по Кировскому району г. Ростова-на-Дону налоговую декларацию по применению налоговой ставки 0%, а также документов, предусмотренных ст.165 НК РФ:копии контрактов с дополнительными соглашениями с иностранными партнерами; выписки банка с приложениями, подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранных партнеров;

копии грузовых таможенных деклараций с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ;копии транспортных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Также для подтверждения отношений с непосредственными поставщиками товаров (работ, услуг), которые были использованы для реализации товара, вывезенного в таможенном режиме перемещения припасов, и уплаты им налога заявитель представил копии договоров, приложений с согласованными условиями ассортимента товаров, условий отгрузки и оплаты поставленной продукции, счетов-фактур, платежных поручений, ж.д накладных, и иных документов. Инспекция сделала вывод о необоснованности применения налоговых вычетов и отказе в возмещении НДС в размере 1 055 607.47 рубля.

В своем решении №25 от 19.04.07 года ИФНС по Кировскому району г. Ростова-на-Дону отказала в подтверждении заявителю в применении налоговой ставки 0% процентов в размере 5 637 636.66 рублей (инвойсы № №3/428 от 21.09.06,3/435 от 25.09.06 года,3/482 от 7.10.06 года,3/531 от 24.10.06 года,3/537 от 26.10.06 года,3/578 от 8.11.06 года,3/244 от 21.06.06,3/386 от 30.08.06 года,3/393 от 31.08.06 года,3/404 от 5.09.06 года 3/429 от 21.09.06 года) по реализации товаров в таможенном режиме перемещения припасов .

Для проверки сумм «входного» налога на добавленную стоимость Инспекцией ФНС по Кировскому району были проведены контрольные мероприятия как непосредственных поставщиков заявителя- ООО «ЛЕВ», так и субпоставщиков по всей «цепочке» до производителя товаров, вывезенных впоследствии с таможенной территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов.

В ходе проведенной проверки был подтвержден факт отгрузки, начисления и уплаты в федеральный бюджет НДС от реализации припасов непосредственным поставщиком заявителя ООО «ЛЕВ»; нарушений налогового законодательства и фактов применения схем уклонения от налогообложения не выявлялись.

Однако, поскольку ООО «ЛЕВ» не являлось производителем продукции инспекцией были направлены дополнительные запросы об уплате поставщиками ООО «ЛЕВ» НДС в бюджет по всей «цепочке» до производителя, ответы на запросы которых на момент вынесения решения так и не были получены.

Заявителю было отказано в возмещении НДС по товару, отгруженному в таможенном режиме перемещения припасов по следующим счетам фактурам: №№ 1262 от 22.11.05 года,1268 от 23.11.05 года,00727.11 от 19.06.06 года, 00727.12 от 19.06.06 года,00730.1 от 21.06.06 года,00731.1 от 21.06.06,01143 от 19.09.06 года,01151 от 20.09.06 года,01146.1от 20.09.06 года,01140 от 19.09.06 года,01141 от 19.09.2006 года,01142 от 19.09.06 года,00950.1 от 1.08.06 года,01073 от 5.09.06 года,01147.1 от 20.09.06 года,01148 от 20.09.06 года,01149 от 20.09.06,01074 от 5.09.06 года,01049.3 от 31.08.06 года,01049.1 от 31.08.06 года,01049.2 от 31.08.06 года,01039 от 29.08.06 года,01040 от 29.08.06 года,01041 от 30.08.06 года,01283 от 18.10.06 года,01284 от 18.10.06 года,01293 от 20.10.06 года,01292 от 20.10.06 года,01288 от 20.10.06 года,01373 от 2.11.06 года,01372 от 2.11.06 года,01241 от 6.10.06 года,01242 от 6.10.06 года. Всего на сумму 1 055 607.47 рублей

Судом установлено,что заявителем был приобретен товар у ООО «ЛЕВ» по договору №60-л от 30.04.2005 года согласно счет-фактуры №1262 от 22.11.2005 года, заявлен НДС к возмещению 2045.40 руб, ТН №01262 от 22.11.05 года, ТТН №01262 от 22.11.05 года . Оплата произведена платежным поручением №745 от 5.12.05 года

Согласно счет-фактуре №1268 от 23.11.05 года, НДС к возмещению 1063 .11 руб, ТН 01268 от 23.11.05 года, ТТН№ 01268 от 23.11.05 года Оплата произведена платежным поручением №748 от 5.12.05 года

Товар вывезен с таможенной территории РФ: иностранный покупатель VickersresourcesLLC,контракт 05/01-ЮВ от 5.01.05 года Инвойс №00593 от 26.11.05 года. Наименование товара: масло м16г2цс 1500 кг

поручение на погрузку №261105/04227, товар вывезен полностью 27.11.05 года, т/п Азов, т/х «Бразерс-1, накладная 352 от 26.11.05 года

выписка банка о зачислении валютной выручки от 29.11.05 года на сумму 34 643.76 руб.

Согласно счет-фактуры №00727.11 от 19.06.06 года, НДС к возмещению 13 162.93 руб, ТН №00727.11 от 19.06.06 года, ТТН №00727.11 от 19.06.06 года

Оплата п/ п №446 от 3.07.06 года, 451 от 7.07.06 года,457 от 11.07.06 года

Согласно счет-фактуры № 00727.12 от 19.06.06 года, НДС к возмещению 35 497.11 руб, ТН № 00727.12 от 19.06.06 года, ТТН № 00727.12 от 19.06.06 года

оплата п/п №458 от 11.07.06 года

Согласно счет-фактуры №00730.1 от 21.06.06 года, НДС к возмещению 5 826.41 руб, ТН №00730.1 от 21.06.06 года, ТТН №00730.1 от 21.06.06 года

Оплата п/п №485 от 19.07.06 года, №487 от 20.07.06,№492 от 21.01.06 года

Согласно счет-фактуры №00731.1 от 21.06.06, НДС к возмещению 16 079.67 руб, ТН 00731.1 от 21.06.06 года, ТТН №00731.1 от 21.06.06 года

Оплата п/п №493 от 21.07.06 года

Товар вывезен с таможенной территории РФ: иностранный покупатель GrafexsystemLTD контракт от 15.05.06 года,инвойс 3/244 от 21.06.06 года,отказано в подтверждении ставки 0% по НДС- 409 066.92 руб.,декларация на погрузку припасов 210606/00966. Наименование товара: дизельное топливо 30 000 кг .Товар вывезен 22.06.06, т/п Азов, т/х Свирь-1, накладная №ю/37 от 21.06.06 года

Выписка банка о зачислении валютной выручки от 21.08.06 года на сумму 409 066.92 рубля.

Согласно сче-фактуры №01143 от 19.09.06 года, НДС к возмещению 34039.22, ТН 1/003055 от 19.09.06 года,ТТН №1/003055 от 19.09.06 года,оплата платежным поручением №825 от 25.10.06 года

Согласно сче-фактуры №01151 от 20.09.06 года, НДС к возмещению 7 505.09 руб, ТН № 1/003113 от 20.09.06 года, ТТН №1/003113 от 20.09.06 года

Оплата п/п №825 от 25.10.06 года, №836 от 31.10.06 года

Согласно счет-фактуры № 1146.1 от 20.09.06 года, НДС к возмещению 21 333.66 рублей, ТН №1/003070 от 20.09.06 года, ТТН №1/003070 от 20.09.06 года

Оплата платежным поручением №825 от 25.10.06 года

Товар вывезен с таможенной территории РФ: иностранный покупатель Streamlightscipping,контракт №06/28-ЮВ от 7.08.06 года

Инвойс 3/429 от 21.09.06 года, отказано в подтверждении ставки 0% по НДС 353 331.13 руб.

Декларация на погрузку припасов 200906/02154, Наименование товара: дизельное топливо 25 000 кг

Товар вывезен 21.09.06 года, т/п Азов, т/х Олимп, накладная 3/193 от 21.09.06 года Выписка банка о зачислении валютной выручки от 26.09.06 года на сумму 353 331.13рублей

По счет-фактуре №01143 от 19.09.06 года, НДС к возмещению 4 082.49, ТН 1/003055 от 19.09.06 года,ТТН №1/003055 от 19.09.06 года. Оплата платежным поручением №825 от 25.10.06 года

По счет-фактуре №01140 от 19.09.06 года, НДС к возмещению 14 089.88рублей, ТН 1/003050 от 19.09.06 года, ТТН №1/003050 от 19.09.06 года.

Оплата п/п №825 от 25.10.06 года .

По счет-фактуре №01141 от 19.09.06 года, НДС к возмещению 38 121.71 руб, ТН1/003052 от 19.09.06 года, ТТН №1/003052 от 19.09.06 года

Оплата п/п №825 от 25.10.06 года

- По счет-фактуре № 01142 от 19.09.06 года, НДС к возмещению 82 138.11 руб, ТН №1/003053 от 19.09.06 года, ТТН №1/003053 от 19.09.06 года Оплата п/п №825 от 25.10.06 года.

Товар вывезен с таможенной территории РФ: иностранный покупатель BlueWAVESHIPPINGINC контракт 05/10-ЮВ от 1.11.05 года

Инвойс №3/428 от 21.09.06 года, отказано в подтверждении ставки 0% по НДС- 796 835.92 рубля

Наименование товара дизельное топливо 55 000 кг Декларация на погрузку припасов 200906/02153,Товар вывезен 24.09.06 года т/п Азов, т/х Корал, накладная 3/196 от 21.09.06 года Выписка банка о зачислении валютной выручки от 2.10.06 года на сумму 796 835.92

По счету-фактуре №00950.1 от 1.08.06 года, НДС к возмещению 4 903.07 рублей. ТН 00950.1 от 1.08.06 года, ТТН 00950.1 от 1.08.06 года

Оплата п/п №634 от 28.08.06 года

Товар вывезен с таможенной территории РФ: ин. покупатель РКС Но1с1т§8 1пс ИнвойсЗ/359 от 20.08.06 года Наименование товара масло м16 г2цс 2000 кг

Поручение на погрузку припасов 190806/02823

Товар вывезен 20.08.06 года, т/п Азов, т/х Самур-5,накладная 3/147 от 20.08.06 года

Выписка банка от 2.10.06 года на сумму 749 837.20 руб

6. сч-ф№00950.1 от 1.08.06 года, НДС к возмещению 2 544.41 рублей. ТН 00950.1 от 1.08.06 угода, ТТН 0950.1 от 1.08.06 года Оплата и/и №634 от 28.08.06 года

По счету-фактуре № 01039 от 29.08.06 года, НДС к возмещению 10 357.66 рублей, ТН№ 1/002827 от 29.08.06 года, ТТН №1/002828 от 29.08.06 года

Оплата и/и №747 от 27.09.06 года

По счету-фактуре №01040 от 29.08.06 года, НДС к возмещению 36 374.70 рублей, ТН №1/002830 от 29.08.06 года, ТТН №1/002830 от 29.08.06 года

Оплата и/и № 748 от 27.09.06 года, 760 от 2.10.06года

По счету-фактуре №01041 от 30.08.06 года, НДС к возмещению 2 425.96 рублей, ТН 1/002847 от 30.08.06 года, ТТН №1/002847

Оплата и/и №749 от 27.09.06 года, 751 от 27.09.06 года, 761 от 2.10.06 года

Товар вывезен с таможенной территории РФ: иностранный покупатель GrafexsystemLTDконтракт от 15.05.06 года

Инвойс: 3/386 от от 30.08.06 года, отказано в подтверждении ставки 0% 306 032.42 руб

Масло М16 г2цс 600 кг и дизельное топливо 20 000 кг

Декларация на погрузку припасов 300806/01903

Товар вывезен 1.09.06 года, т/п Азов т/х Lеvоп накладная 3/163 от 30.08.06 года

Выписка банка от 9.11.06 года на сумму 897 534.88 рублей.

Счет-фактура №01073 от 5.09.06 года, НДС к возмещению 38 993.31 руб,ТН №01073 от 5.09.06 года, ТТН01073 от 5.09.06 года, оплата и/и №793 от 11.10.06 года

Счет-фактура № 01074 от 5.09.06 года, НДС к возмещению 12 718.53 рубля, ТН 1/002916 от 5.09.06 года, ТТН №1/002916 от 5.09.06 года Оплата и/и №793 от 11.10.06.

По счет-фактуре №01049.3 от 31.08.06 года, НДС к возмещению 1990.68 руб, ТН №01049.3 от 31.08.06 года, ТТН № 01049.3 от 31.08.06 года, оплата и/и №784 от 5.10.06,№785 от 6.10.06 года

Товар вывезен с таможенной территории РФ: иностранный покупатель GrafexsystemLTDконтракт от 15.05.06 года

Инвойс №3/404 от 5.09.06 года, отказано в подтверждении ставки 0% по НДС 303 094.94 руб Наименование товара дизельное топливо 20 000 кг и масло м16г2цс 500 кг Декларация на погрузку припасов 050906/01973

Товар вывезен 7.09.06 года, т/п Азов, т/х Котлас, накладная 3/174 от 5.09.06 года Выписка банка от 9.11.06 года на сумму 897 534.88

По счету-фактуре №01147.1 от 20.09.06 года, НДС к возмещению 21 180.13 рублей, ТН 1/003075,ТТН №1/003075 от 20.09.06 года, оплата и/и №778 от 4.10.06 года

По счету-фактуре №01148 от 20.09.06 года НДС к возмещению 84 232.22 рубля, ТН №1/003062 от 20.09.06 года, ТТН №1/003062 от 20.09.06 года.Оплата произведена платежным поручением №777 от 4.10.06 года

По счету-фактуре №01149 от 20.09.06 года. НДС к возмещению 58 189.34, ТН 1/003068 от 20.09.06 года, ТТН 1/003068 от 20.09.06 года, оплата №776 от 4.10.06, 825 от 25.10.06 года.

Товар вывезен с таможенной территории РФ: иностранный покупатель BlueWAVESHIPPINGINC контракт 05/10-ЮВ от 1.11.05 года, Инвойс № 3/435 от 25.09.06. Отказано в подтверждении ставки 0% по НДС 944 215.42 рубля. Наименование товара дизельное топливо 65 000 кг Декларация па погрузку припасов 250906/02227

Товар вывезен 27.09.06 года, т/п Азов, т/х Ангарск, накладная № 3/199 от 25.09.06 года Выписка банка от 23.10.06 на сумму 944 215.42 рубля

По счету-фактуре№01049.3 от 31.08.06 года, НДС к возмещению 2 301..62 руб, ТН №01049.3 от 31.08.06 года, ТТН № 01049.3 от 31.08.06 года, оплата п/п №784 от 5.10.06, № 785 от 6.10.06 года

Товар вывезен: иностранный покупатель: BlueWAVESHIPPIHG контракт 06/35-ЮВ от 17.10.06 года Инвойс №3/528

Наименование товара масло м16г2цс 1000 кг

Поручение на погрузку припасов 221006/03950, товар вывезен 23.10.06, т/п Азов, т/х Прасковья, накладная 3/229 от 23.10.06 года Выписка банка от 1.12.06 года на сумму 530 897.46 рублей

По счету-фактуре № 01049.1 от 31.08.06 года, НДС к возмещению 46 769.23 рубля, ТН 1/002865 от 31.08.06 года, ТТН №1/002865 от 31.08.06 года

Оплата произведена платежным поручением №782 от 5.10.06 года

По счету-фактуре № 01049.2 от 31.08.06 года. НДС к возмещению 2 389.09 рублей, ТН №1/002867 от 31.08.06 года, ТТН № №1/002867 от 31.08.06 года, оплата п/п 783 от 5.10.06 года, 718 от 19.09.06 года

Товар вывезен: иностранный покупатель GrafexShippingLTD контракт от 15.05.06 года. Инвойс 3/393 от 31.08.06 года. Отказано в подтверждении ставки 0% по НДС 288 407.52 рубля.

Декларация на погрузку припасов 310806/01916 Наименование товара дизельное топливо 20 000 кг

Товар вывезен: 1.09.06, т/п Азов, т/х LеVоп накладная 3/168 от 31.08.06 года. Выписка банка от 9.11.06 года на сумму 897 534.88рубля.

По счету-фактуре №01283 от 18.10.06 года, НДС к возмещению 37 850.14 рублей. ТН №01283 от 18.10.06 года, ТТН №01283 от 18.10.06 года, оплата п/п №898 от 27.11.06 года.

-По счету-фактуре № 01284 от 18.10.06 года, НДС к возмещению 62 544.54 рубля, ТН №01284 от 18.10.06 года, ТТН №01284 от 18.10.06 года, оплата п/п №898 от 27.11.06 года

По счету-фактуре №01293 от 20.10.06 года, НДс к возмещению 39 326.06 рублей, ТН №01293 от 20.10.06 года, ТТН №01293 от 20.10.06 года, оплата п/п №899 от 28.11.06 года.

Товар вывезен: иностранный покупатель Bluewaveshippinginc контракт 05/10-

ЮВ от 1.11.05 года,Инвойс №3/531 от 24.10.06 года. Отказано в подтверждении ставки 0% по НДС 800 946 рублей.

Наименование товара дизельное топливо 60 000 кг

Декларация на погрузку припасов 240006/02583

Товар вывезен 25.10.06 года, т/п Азов, т/х Аметист, накладная 3/230 от 24.10.06 года.

Выписка банка от 10.11.06 года на сумму 1 324 230.72 рубля.

По счету-фактуре №01292 от 20.10.06 года, НДС к возмещению 26 640.54 рубля, ТН №01292 от 20.10.06 года, ТТН №01292 от 20.10.06 года, оплата п/п №899от 28.11.06 года

По счету-фактуре № 01288 от 20.10.06 года, НДС к возмещению 66 361.86 рублей, ТН №01288 от 20.10.06 года, ТТН 01288 от 20.10.06 года, оплата п/п №900 от 28.11.06 года

Товар вывезен: иностранный покупатель Bluewaveshippinginc контракт 05/10-ЮВ от 1.11.05 года,

Инвойс №3/537 от 26.10.06 года, отказано в подтверждении ставки 0% по НДС 523 284.72 рублей.

Декларация на погрузку припасов 261006/02625, Наименование товара дизельное топливо 40 000 кг.

Товар вывезен 11.10.06 года, т/п Азов, т/х Евгения-2, накладная 3/234 от 26.10.06 года Выписка банка от 10.11.06 года на сумму 1 324 230.72 рубля.

По счету-фактуре №01373 от 2.11.06 года, НДс к возмещению 61 449.33 рубля, ТН №01373 от 2.11.06 года, ТТН №01373 от 2.11.06 года, оплата п/п №933 от 15.12.06 года, №934 от 18.12.06 года

По счету-фактуре №01372 от 2.11.06 года, НДС к возмещению 43 805.03 рубля.,ТН №01372 от 2.11.06 года, ТТН №01372 от 2.11.06 года., оплата п/п №933 от 15.12.06 года. Товар вывезен: иностранный покупатель Bluewaveshippinginc контракт 05/10-ЮВ от 1.11.05 года, Инвойс №3/578 от 8.11.06 года, отказано в подтверждении ставки 0% по НДС 597 510 рублей. Декларация на погрузку припасов 071106/02778 Наименование товара дизельное топливо 50 000 кг.

Товар вывезен 9.11.06 года, т/п Азов, т/х Руби, накладная 3/257 от 8.11.06 года. Выписка банка от 24.11.06 года на сумму 597 510 рублей

По счету-фактуре №01241 от 6.10.06 года, НДС к возмещению 70 815.09 рублей, ТН №1/003322 от 6.10.06 года, ТТН №1/003322 от 6.10.06 года, оплата п/п 856 от 10.11.06 года

По счету-фактуре №01242 от 6.10.06 года, НДС к возмещению 46 459.50 рублей, ТН 1/003324, ТТН №1/003324 от 6.10.06 года, оплата п/п №856 от 10.11.06 года, №858 от 13.11.06 года

Товар вывезен: иностранный покупатель Bluewaveshippinginc контракт 05/10-ЮВ

от 1.11.05 года,Инвойс 3/482 от 7.10.06 года. Отказано в подтверждении ставки 0% по НДС 668 242.80 рублей.

Декларация на погрузку припасов 071006/03728

Наименование товара: дизельное топливо 50 000 кг

Товар вывезен 11.10.06 года, тп/ Азов, т/х Оникс, накладная 3/213 от 7.10.06 года

Выписка банка от 5.12.06 года на сумму 668 242.80 рублей.

Таким образом, органами ИФНС отказано в подтверждении ставки 0% по НДС в размере 5 637 636.66 рублей. Органами ИФНС отказано в возмещении НДС по российским поставщикам- 1 055 607.47 рубля

При изучении документов в части отказа заявителю в возмещении ставки 0% заявителю судом установлено следующее.

Налоговый орган отказал в признании ставки 0 % по иностранному покупателю Bluewaveshippinginc., инвойс 3/428 от 21.09.06 года,3/435 от 25.09.06 года,3/482 от 7.10.06 года, 3/531 от 24.10.06 года, 3/537 от 26.10.06 года, 3/578 от 8.11.06 года. Налоговый орган полагает, что декларации на погрузку припасов №200906/02153,250906/0227,241006/02583,261006/02625,071106/02778 не содержат расшифровки подписи представителя таможенного органа и декларанта не соответствует требованиям приказа ГТК №1000 от 19.10.2001 года «О таможенном режиме перемещения припасов», поскольку п. 10 и 15 названного приказа не содержат обязательного требования расшифровки подписи как декларанта, так и должностного лица таможенного органа. В частности, п. 10 устанавливает, что «заявка на погрузку припасов (декларация или поручение на погрузку припасов) должна быть подписана со стороны декларанта уполномоченным лицом». Заявителем представлены должным образом оформленные доверенности на своих сотрудников ФИО3 и ФИО4 на право представления интересов в таможенных органов с правом подписи документов, связанных с таможенным оформлением. Данные документы не были затребованы налоговым органом у Заявителя при проведении проверки, хотя они могли быть представлены при возникновении сомнений о полномочиях лица, их подписавших. Данные доверенности не входят в перечень документов, подлежащих обязательному представлению для подтверждения обоснованности применения ставки 0% и дополнительно налоговым органом не истребовались.

Пунктом 15 приказа ГТК №1000 от 19.10.2001 года «О таможенном режиме перемещения припасов», устанавливает, что после проверки сведений содержащихся в заявке и представленных документах, должностное лицо таможенного органа разрешает погрузку припасов на транспортное средство. При этом на всех экземплярах заявки должностное лицо таможенного органа проставляет штамп «Погрузка разрешена» и подпись, которую заверяет оттиском личной номерной печати, а также дату принятия решения о возможности выпуска товаров в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов».

Таким образом, названный приказ не содержит обязательного требования указания расшифровки подписей как декларанта, так представителя таможни. Налоговый орган не вправе вмешиваться и предрешать выводы таможенных органов о правильности оформления заявки, тем более, что таможенные органы установили соответствие оформления поручения на погрузку всем требованиям Приказа №1000 и разрешили погрузку на судно и выпуск припасов с таможенной территории РФ. Отсутствие расшифровки подписи на таможенной декларации не может служить основанием к отказу в подтверждении ставки 0% по НДС, поскольку ст. 165 НК РФ не связывает данное обстоятельство с основаниями к отказу.

Аналогичны замечания налогового органа по иностранным покупателям GrafexsysteamLTD( декларации на погрузку припасов 210606/00966, 300806/01903,310806/01916,050906/01973); иностранный покупатель StreamlightshippingCoLTD декларация на погрузку припасов 200906/02154)

Требования налогового органа на необходимость указания в декларации на погрузку припасов ссылку на заявку иностранной организации не соответствует Приказу ГТК №1000, поскольку он не содержит такого обязательного указания реквизита в декларации как «ссылка на заявку иностранного покупателя».

Отсутствие сведений о порте назначения, дате отправления теплохода, наименовании и количестве перевозимого груза в стори-листе, как основание к отказу в подтверждении ставки 0% также не соответствует Налоговому Кодексу РФ. Составление данного документа осуществляется капитаном теплохода, на которое происходит погрузка припасов нашим теплоходом. Стори-лист (декларация о судовых припасах) предоставляется таможенным органам РФ капитаном судна, которое «закрывает границу» и выходит за пределы таможенной территории РФ. Заявитель по объективным и независящим от него обстоятельствам не может осуществлять контроль за правильностью и полнотой заносимых сведений в декларацию о судовых припасах капитаном иностранного судна. Содержание стори-листа не входит в сферу контроля организации-экспортера.

Указание налоговым органом на то обстоятельство, что иностранный покупатель BlueWafeshippinginc отсутствует по адресу 307 WayneCourtHolland, не располагается по указанному адресу не может служить основанием для отказа в применении ставки 0% по НДС, поскольку Налоговый кодекс РФ не связывает право налогоплательщика с нахождением (или не нахождением) иностранного покупателя по адресу, указанному в договоре.

Согласно данным, предоставленным государственным секретарем штата Пенсильвания (США) компании BlueWafeshippinginc данная организация была зарегистрирована в соответствии с законами штата Пенсильвания и по состоянию на 28.09.06 года является действующей организаций.

Согласно данным, предоставленным Заявителю из всемирной базы данных компании ДАН энд Брэд компания BlueWafeshippinginc была зарегистрирован в штате Пенсильвания, США 19.12.1994 года, основное направление деятельности-перевозка грузов, штат сотрудников составляет порядка 300 человек, объем продаж составляет около 15 000 000 долларов США, адрес места расположения 3391 (woodlandcircleHuntingtonValleyPA19006-4246,USA. По состоянию на 17.09.07 года в отношении данной компании не было возбуждено судебных дел, ареста имущества за долги, в следствие которого данная компания могла бы быть названа должником или подсудимым.

Торгово-промышленная палата Ростовской области в своем письме №638 от 17.08.2006 года подтвердила факт регистрации данной компании: организация BlueWafeshippinginc зарегистрирована в штате Пенсильвания 19.12.1994 года под № 2612671, орган регистрации Секретариат штата/отделение корпораций, имеет статус действующей организации с адресом места нахождения 3391 (woodlandcircleHuntingtonValleyPA19006-4246,USA.Данный адрес совпадает с адресом, указанном в дополнительном соглашении к договору между ООО «ЮгбункерСервис» и BlueWafeshippinginc № 05/10-ЮВ от 1.11.2005 года. Более того, согласно ответам, полученным из ИФНС по Азовскому району Ростовской области №№16/02/15213 от 17.07.06 года и 16-06/19340 11.07.06 года (ответ в адрес ООО «ЮгБункерСервис» на территории Азовского района зарегистрирован и действует филиал указанного иностранного покупателя, а адрес головной организации указан как 307 WayneCourtHollandPA,USA. Регистрация на территории РФ филиала иностранного покупателя BlueWafeshippinginc при отсутствии самой головной организации произведено быть не могло. Поэтому, само по себе наличие обстоятельства того, «что иностранная организация не располагается по адресу, указанному в контракте» не может служить доказательством недобросовестности Заявителя, как и то факт отсутствия налогового учета иностранного покупателя по месту своей регистрации, поскольку Заявитель не несет ответственности за соблюдение его контрагентом законодательства иностранного государства, а факт нарушения этого законодательства налоговым органом не доказан .

СВИФТ поручения о перечислении денежных средств, отправленные компанией BlueWafeshippinginc через свой банк на валютный счет Заявителя уполномоченном российском банке с достоверностью позволяют идентифицировать плательщика- BlueWafeshippinginc . Таможенные органы не ставят под сомнение погрузку припасов на борт иностранного судна покупателя и подтверждают факт вывоза припасов с таможенной территории РФ.

Налоговым органом отказано в части подтверждения ставки 0% по НДС по основаниям «невозможности идентификации валютной выручки»

В 1973 году в Брюсселе было создано сообщество всемирных межбанковских телекоммуникаций . Данное сообщество было создано с целью организации эффективного выполнения банковских операций, передачи информации, ее сортировки и архивирования. Россия стала членом системы в 1989 году. Система СВИФТ позволяет банкам получить преимущества при проведении международных платежей и расчетов, предоставляет возможность передачи значительных объемов банковской информации на большие расстояния для обслуживания пользователей системы, значительно упрощает расчеты, т.к предлагает пользователям бездокументарную пересылку данных, обеспечивает большую оперативность передачи банковской информации. Система СВИФТ обеспечивает передачу банковской информации: название банка -отправителя сообщения СВИФТ, категория информации (платежное поручение клиента, валютная, кредитная операция и т.д).

Каждое поручение- информационная модель, которая содержит данные: банк-получатель. Номер платежного поручения, дата валютирования, сумму валюты, название банка, по поручению которого производится платеж:, номер счета в банке, наименование получателя, номер счета получателя, детали платежа, ключ (реквизиты, удостоверяющие подлинность совершаемой операции).

Свифт-сообщение является межбанковским документом, которым банк-отправитель валютной выручки извещает банк-получатель(банк-корреспондент) о направлении валютной выручки клиента данного банка. На основании СВИФТ сообщений Банк-корреспондент зачисляет поступившую валюту на свой корреспондентский счет, с которого в течение одного операционного дня производит зачисление поступившей валютной выручки на счет клиента с составлением выписки банка. Свифт сообщение составляется на английском языке на основании поручения Клиента о переводе валютных средств с его счета на счет в другом банке.

Таким образом,российский банк-получатель валютной выручки в

соответствии с предоставленными ему ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-Ф3 от 10.12.2003 года полномочиями, как агент валютного контроля самостоятельно «проводит проверку полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов» (ст. 23 Закона). В соответствии со ст. 23 вышеназванного Закона резидент в обязательном порядке при осуществлении валютных операций предоставляет банку документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая контракт (договор) с иностранным покупателем, приложений к контракту, инвойсы, копии документов, подтверждающих факт передачи товаров и других необходимых документов. После получения валютной выручки Банк-получатель производит её идентификацию и зачисление валютной выручки на счет клиента-резидента. Для идентификации выручки, поступивших посредством СВИФТ сообщения. Банку достаточно располагать сведениями о наименовании приказодателе (плательщике), наименовании бенефициаре (получателе), его счете, а также сведений об основании платежа. Во всех представленных Заявителем в ходе

налоговой проверки и в материалы дела СВИФТ-сообщениях имеются все

необходимые для заполнения и идентификации реквизиты: указывается от какой организации перечисляются денежные средства, наименование получателя платежа, его счет, а также ссылка на конкретный инвойс с указанием теплохода, на который производилась поставка припасов. Совокупность указанных обстоятельств с достоверностью позволяет полностью произвести идентификацию лица, осуществившего перевод и основание платежа. Обслуживающий Заявителя банк- ОАО «Московский Банк Реконструкции и Развития» как агент валютного контроля не нашел оснований для отказа в идентификации валютной выручки, поступившей от иностранного контроля. Более того, само поступление выручки на счет заявителя не оспаривается налоговым органом.

Наличие дефектов в оформлении СВИФТ-сообщений не может служить отказом в идентификации выручки, поскольку согласно п. 1. ст 165 Налогового кодекса РФ СВИФТ-сообщение не является документом, подтверждающим право на возмещение при налогообложении по налоговой ставке 0%. СВИФТ-сообщение является приложением к мемориальному ордеру при зачислении денежных средств на счет клиента. Представленные заявителем выписки подтверждают факт поступления валютной выручки на счет Заявителя в уполномоченном Банке . Пункт 2.ст.165 НК РФ предусматривает обязанность представления налогоплательщиком выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки от иностранного лица- покупателя указанного товара (припасов) на счет налогоплательщика в российском банке. Ст. 165 НК РФ не содержит четких требований к оформлению выписки банка, а также платежных поручений и свифт-сообщений.

Налоговый кодекс РФ не содержит обязательного требования о наличии в банковских и платежных документах ссылок на инвойсы при наличии возможности идентифициривать платежи как оплату за товар, вывезенный в определенном налоговом периоде.

Поступление выручки не оспаривается налоговым органом, а совокупность указанных обстоятельств с достоверностью позволяет полностью произвести идентификацию лица, осуществившего перевод и основание платежа.

В соответствии с действующим законодательством, отказ в удовлетворении заявленных требований налогоплательщиков-экспортеров о возмещении

уплаченного НДС, предъявляемых с соблюдением порядка, определенного ст. 165 НК возможен в случае установления в ходе судебного разбирательства факта недобросовестности конкретного лица.

Согласно определению Конституционного суда РФ от 25.07.01 года №138-0 по смыслу положения, содержащегося в п.7 ст.З Кодекса, в сфере налоговых правоотношений действует принцип добросовестности налогоплательщиков.

Налогоплательщики обязаны в полном объеме исполнять свои обязанности по правильному исчислению, удержанию, полному и своевременному перечислению в бюджет законно установленных налогов и сборов, а также по соблюдению необходимых условий предоставления налоговых льгот. Нарушение налогоплательщиками требований закона предполагает возложение на них неблагоприятных последствий такого неправомерного поведения.

Факт взаимозависимости Общества с его непосредственным поставщиком -ООО «Лев» не может однозначно свидетельствовать о недобросовестности общества как налогоплательщика, о ничтожности заключенных им с поставщиком сделок. При определении характера и последствий взаимозависимости участников сделки, а также цены товара в силу ст. 20 НК РФ, налоговый орган должен доказать, что отношения взаимозависимости повлияли или могли повлиять на результаты сделки. Налоговая инспекция не подтвердила негативные последствия взаимозависимости общества и ООО «Лев» для бюджета.

Пленум Высшего арбитражного суда РФ в своем постановлении «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками

налоговой выгоды» №53 от 12.10.2006 года, что «само по себе взаимозависимость

участников сделок, разовый характер операции, осуществление операции не

по месту нахождения налогоплательщика, осуществление расчетов с использованием одного банка, использование посредников при осуществлении хозяйственных операций не может служить основанием для признания налоговой выгоды обоснованной. Однако эти обстоятельства в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, в частности указанными в п.5 настоящего Постановления ( в частности невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных

ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения

работ или оказания услуг, а также отсутствие необходимых результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств и т.д) могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды», чего налоговым органом не было выявлено в ходе налоговой проверки.

Ссылки налогового органа ссылки на пороки в оформлении первичной документации поставщиков 2-го и 3-го звена (отсутствие в товарных накладных сведений о лице, разрешившем отгрузку, отсутствие расшифровки его подписи, не указание должности лица, получившего товар,пороки в оформлении счетов-фактур и др) не могут повлиять на право общества на налоговый вычет, поскольку выставление поставщиками 2-го и 3-го звена неправильно оформленных счетов фактур и документов первичного учета может повлиять на право непосредственного покупателя на вычет .

Налоговый орган не смог пояснить, каким образом пороки в оформлении транспортных разделов накладных субпоставщиков Общества влияют на добросовестность общества по возмещению НДС из бюджета, при том, что результаты встречных проверок, в т.ч и товарно-транспортные документы субпостащиков Общества подтвердили факт передачи нефтепродуктов ООО «Лев»-единственному поставщику Заявителя.

Так, 000 «Волгоградойлтранс» согласно договора с ООО «ЛЕВ» №01/11 от 1.11.2005 года, по счет-фактуре № ВО-001616 от 3.11.05 года, доставил в адрес ООО «ЛЕВ» автомобильным транспортом товар согласно ТТН №924 от 3.11.05 года.

Юр. адрес ООО «Волгоградойлтранс»-<...>.

Счет-фактура №ВО-001616 от 3.11.05 года составлен с учетом требований ст. 169 НК РФ ,поскольку приказом от 25.12.2003 года генеральный директор ФИО5 возложил обязанности ведения бухгалтерского учета на себя, в связи с чем, в соответствующей графе выставленной счет-фактуры расписался за главного бухгалтера, что соответствуют требованиям к оформлению счета-фактуры. Оплата товара произведена платежным поручением №109 от 2.11.2005г

ЗАО «Волгаресурс» согласно договора №ВР-04-029 от 3.02.04 года выставил ООО «Лев» счет- фактуру №ВР 08/29-005 от 29.08.05 года в которой , в соответствии с приказом от 1.05.05 года ФИО6 был наделен правом подписи на счетах-фактурах за генерального директора и гл. Бухгалтера, оплата произведена платежным поручением 783 от 19.09.2005г,№758 от 15.09.2005г,№750 от 14.09.2005г,№723 от 13.09.2005г

Налоговый орган не смог пояснить, каким образом пороки в оформлении транспортных разделов накладных субпоставщиков Общества влияют на добросовестность общества по возмещению НДС из бюджета, при том, что результаты встречных проверок, в т.ч и товарно-транспортные документы субпостащиков Общества подтвердили факт передачи нефтепродуктов 000 «Лев»-единственному поставщику Заявителя.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 12.10.1998 г. по делу о проверки конституционности п. 3 ст. 11 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», Определении от 25.07.2001 г. № 138-0 указал, что по смыслу положения, содержащегося в п. 7 ст. 3 ч. I НК РФ в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. Недобросовестный налогоплательщик не должен пользоваться тем же режимом, что и добросовестный. Факт недобросовестности налогоплательщика согласно названному определению, а также определениям Конституционного Суда РФ от 10.01.2002 г. № 4-0 и от 14.05.2002 г. № 108-О должен доказывать налоговый орган. Инспекция не доказала факт недобросовестности Заявителя. Заявитель добросовестно исполнил все обязательства и в его действиях не установлено признаков недобросовестности как и схем уклонения от уплаты налогов.

Заявитель за добросовестность своих поставщиков, субпоставщиков, отвечать не может и не должен в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах Действующее законодательство РФ о налогах и сборах не ставит право на возмещение налога в зависимость от уплаты его в бюджет третьим лицом (поставщиком)

Вместе с тем, в основу решения ИФНС по Кировскому району г. Ростова-на-Дону №18 от 16.03.07 года было положено лишь формальное обстоятельство отсутствия информации об уплате НДС по всей «цепочке» всеми последующими поставщиками товара до его производителя, что по нашему мнению недопустимо и нарушает права добросовестного налогоплательщика.

Заявитель не располагает возможностями проведения проверок уплаты НДС в бюджет как непосредственными поставщиками Заявителя, так и всеми остальными поставщиками в «цепочке». Такие полномочия предоставлены налоговым органам, на которых возложены функции проведения налогового контроля. Но при этом, налоговые органы бездействуют, а все негативные последствия отсутствия информации по уплате всеми поставщиками НДС перекладываются на налогоплательщика.

Следовательно, отказ Инспекции Заявителю в возмещении сумм налога на добавленную стоимость в размере 1 055 607рублей 47 копеек является неправомерным.

При подаче заявления ООО «ЮгБункерСервис» оплатил государственную пошлину в сумме 2 00 рублей согласно платежного поручения №490 от 19 июля 2007г .

Расходы по уплате государственной пошлины взыскиваются с налогового орган в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 167,168,197-199 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

признать незаконным решение Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Ростова-на-Дону № 25 от 19.04.2007 года в части отказа в подтверждении применения ООО «ЮгБункерСервис» налоговой ставки 0% по НДС в сумме 5 637 636 рублей 66 копеек;

признать незаконным решение Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Ростова-на-Дону №25 от 19.04.2007 года в части отказа ООО «ЮгБункерСервис» в возмещении сумм налога на добавленную стоимость в размере 1 055 607рублей 47 копеек.

Взыскать с ИФНС по Кировскому району г.Ростова-на-Дону в пользу ООО «ЮгБункерСервис» 2 000 рублей расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в установленный законом срок в вышестоящую инстанцию.

Судья И.П.Комурджиева