Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Артамоновой А.М., рассмотрев в судебном заседании дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Рязанской области ( г. Рязань, ОГРН 1046213016409) к индивидуальному предпринимателю Каменцеву Владиславу Валерьевичу (ОГРН 313623030100012; г. Рязань) о взыскании недоимки, пени, штрафа в общей сумме 950344 руб. 37 коп.

при участии в судебном заседании:

от заявителя - ФИО2, представитель по доверенности от 05.10.2015, личность установлена на основании предъявленного удостоверения.

от ответчика - не явился, извещен надлежащим образом.

установил: в Арбитражный суд Рязанской области обратилась Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 3 по Рязанской области (далее по тексту - заявитель; Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области) с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее по тексту - ответчик) о взыскании недоимки, пени, штрафа в общей сумме 2645195 руб. 63 коп., в том числе: недоимки по налогу на добавленную стоимость в сумме 1029329 руб. 61 коп., недоимки налогу на доходы физических лиц в сумме 594724 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 150856 руб. 77 коп., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 58258 руб. 17 коп.; штрафов за неполную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 514664 руб. 88 коп. и налога на доходы физических лиц в сумме 297362 руб. 20 коп.

На основании определения Арбитражного суда Рязанской области от 04.04.2014 данное исковое заявление принято, возбуждено производство по делу № А54-1365/2014.

Определением Арбитражного суда Рязанской области от 22.05.2014 производство по делу № А54-1365/2014 приостановлено до вступления в законную силу решения Арбитражного суда Рязанской области по делу № А54-5211/2013.

Указанное решение Арбитражного суда Рязанской области по делу № А54-5211/2013 вступило в законную силу - 18.05.2015, поскольку в апелляционном и кассационном порядке не обжаловалось.

В связи с этим, определением Арбитражного суда Рязанской области от 12.08.2015 производство по делу А54-1365/2014 возобновлено с 15.10.2015. При этом данным определением арбитражным судом было предложено заявителю: уточнить заявленное требование с учетом решения Арбитражного суда Рязанской области по делу № А54-5211/2013.

Исходя из этого, (15.10.2015) Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области уточнила заявленные требования и просила арбитражный суд взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 594724 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 58258 руб. 17 коп., штраф за неполную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 297362 руб. 20 коп.

Данное уточнение заявленных требований принято арбитражным судом к рассмотрению по существу.

Представитель заявителя в судебном заседании уточненные заявленные требования поддержал.

Представитель индивидуального предпринимателя ФИО1 в судебном заседании пояснил, что ФИО1 не оспаривает взыскание суммы налога на доходы физических лиц в сумме 594724 руб., штрафа за неполную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 297362 руб. 20 коп. Однако во взыскание пени в сумме 58258 руб. 17 коп., по мнению, названного лица, заявителю следует отказать, так как ранее по решению от 09.07.2013 № 2.9-12/1391 дсп ответчик уже выплатил пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 4895 руб. 59 коп. и в размере 16900 руб. 52 коп. (письмо Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области от 28.09.2015 № 2.10-06/14077). Решение от 09.07.2013 № 2.9-12/1391 дсп в части уплаты налога на добавленную стоимость, штрафов и пени по налогу на добавленную стоимость признано незаконным вступившим в законную силу решением арбитражного суда, соответственно, указанные суммы, уплаченные, как пени по налогу на добавленную стоимость должны быть зачтены в сумму пени, требуемой заявителем. Пени по налогу на доходы физических лиц составляют 36498 руб. 01 коп. (58258 руб. 17 коп. минус 4859 руб. 59 коп. = 36498 руб. 01 коп.).

Из материалов настоящего дела следует, что 09.07.2013 по результатам выездной налоговой проверки в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1, Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области принято решение № 2.9-12/1391 дсп о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с данным решением индивидуальный предприниматель ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с резолютивной частью которого, заявитель привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 205866 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 118945 руб., по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость в сумме 308798 руб. 88 коп., по налогу на доходы физических лиц в сумме 178417 руб. 20 коп. Также указанным решением индивидуальному предпринимателю ФИО1 предложено уплатить налог на добавленную стоимость в сумме 1029329 руб. 61 коп., налог на доходы физических лиц в сумме 594724 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 150856 руб. 77 коп., налог на доходы физических лиц в сумме 58258 руб. 17 коп.

На основании данного решения Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области в адрес индивидуального предпринимателя ФИО1 было направлено требование № 15461 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.09.2013, которым ФИО1 предложено оплатить задолженность в общей сумме 2645195 руб. 63 коп. (в срок до 27.09.2013).

Данное требование индивидуальным предпринимателем ФИО1 не исполнено.

30.07.2013 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В виду этого, Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 14 Октябрьского района г. Рязани с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов, пени, штрафов в общей сумме 2645195 руб. 63 коп.

03.12.2013 мировым судьей судебного участка № 14 Октябрьского района г. Рязани выдан судебный приказ № 2-700/2013 о взыскании с ФИО1 налогов, пени, штрафов в общей сумме 2645195 руб. 63 коп. и государственной пошлины в сумме 10712 руб. 99 коп.

ФИО1 на данный судебный приказ подал возражения.

04.12.2013 мировым судьей судебного участка № 14 Октябрьского района г. Рязани вынесено определение об отмене судебного приказа от 03.12.2013 № 2-700/2013.

28.10.2013 ФИО1 вновь был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Учитывая наличие данного обстоятельства, Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области обратилась в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением.

Рассмотрев и оценив материалы настоящего дела, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, Арбитражный суд Рязанской области считает, что заявленное Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области требование (с учетом его уточнения) подлежит удовлетворению. При этом арбитражный суд исходит из следующего.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со статьей 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса указанные налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

В силу абзацу 4 пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (действующего в период спорных отношений) предусмотрено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в данной статье.

Согласно пункту 2 статьи 9 упомянутого Закона первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, представленной в альбомах унифицированных форм первичной документации, а документы, форма которых не определена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления документа, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц.

Представленными материалами настоящего дела подтверждено, что Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов и сборов (налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2010 по 31.12.2011 единого налога на вмененный доход за 2010-2011 годы, по вопросу полноты и своевременности перечисления сумм налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2010 по 26.12.2012).

По результатам данной проверки Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области составлен акт выездной налоговой проверки от 17.06.2013 № 2.9.-12/1206 дсп.

09.07.2013 Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области принято решение № 2.9-12/1391 дсп о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с данным решением индивидуальный предприниматель ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с резолютивной частью которого, заявитель привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 205866 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 118945 руб., по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость в сумме 308798 руб. 88 коп., по налогу на доходы физических лиц в сумме 178417 руб. 20 коп. Кроме того, указанным решением индивидуальному предпринимателю ФИО1 предложено уплатить налог на добавленную стоимость в сумме 1029329 руб. 61 коп., налог на доходы физических лиц в сумме 594724 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 150856 руб. 77 коп., налог на доходы физических лиц в сумме 58258 руб. 17 коп.

Основанием для доначисления индивидуальному предпринимателю ФИО1 налога на добавленную стоимость в сумме 1029329 руб. 61 коп., налога на доходы физических лиц - 594724 руб., соответствующих пеней и привлечения предпринимателя к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации послужили выводы инспекции о получении ФИО1 денежных средств от ООО "Пласт Лидер", ЗАО "Ремжилстрой", ООО "Ар Модуль", ООО "Петербургские технологии". В платежных поручениях от указанных организаций отдельной строкой выделана сумма НДС. Иные документы, подтверждающие факт наличия хозяйственных операций между предпринимателем и указанными контрагентами, в материалы дела не представлены. Кроме того, инспекция ссылается на согласованность действий между ФИО1 и директором ООО "Пласт Лидер", являющегося отцом индивидуального предпринимателя.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области от 29.08.2013 № 2.15-12/09247 апелляционная жалоба индивидуального предпринимателя ФИО1 оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с указанным решением, индивидуальный предприниматель ФИО1 обжаловал его в Арбитражный суд Рязанской области.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Рязанской области от 15.04.2015 по делу № А54-5211/2013 решение Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области от 09.07.2013 № 2.9-12/1391дсп о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, проверенное на соответствие Налоговому кодексу Российской Федерации, признано незаконным в части следующих сумм: 1029329 руб. 61 коп. (пп. 1 п. 1 резолютивной части решения) - налог на добавленную стоимость; 205866 руб. (пп. 1 п. 2 резолютивной части решения) - штраф на основании п. 1 статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость; 308798 руб. 88 коп. (пп. 3 п. 2 резолютивной части решения) - штраф на основании статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость; 150856 руб. 77 коп. (п. 3 резолютивной части решения) - пени по налогу на добавленную стоимость. В удовлетворении остальной части заявленного требования отказано.

В силу части 1 статьи 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда, являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Поскольку арбитражным судом, при рассмотрении дела № А54-5211/2013 исследовались обстоятельства, связанные с наличием у ответчика обязанности по уплате, доначисленных сумм по решению Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области от 09.07.2013 № 2.9-12/1391дсп о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, то данные обстоятельства, в силу вышеназванных норм права имеют преюдициальное значение при рассмотрении настоящего дела.

Исходя, из вступившего в законную силу решения Арбитражного суда Рязанской области по делу № А54-5211/2013 представитель заявителя уточнил заявленные требования.

В судебном заседании представитель индивидуального предпринимателя ФИО1 в судебном заседании пояснил, что ответчиком не оспаривается доначисленный заявителем налог на доходы физических лиц в сумме 594724 руб. и привлечение ответчика к налоговой ответственности в виде штрафа в общей сумме 297362 руб. 20 коп.

Вместе с тем, данный представитель возражал относительно начисленной ответчику суммы пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 58258 руб. 17 коп., так как, по его мнению, ранее по решению от 09.07.2013 № 2.9-12/1391 дсп ответчик уже выплатил пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 4895 руб. 59 коп. и в размере 16900 руб. 52 коп. Решение Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области от 09.07.2013 № 2.9-12/1391 дсп в части уплаты налога на добавленную стоимость, штрафов и пени по налогу на добавленную стоимость признано незаконным вступившим в законную силу решением арбитражного суда, соответственно, указанные суммы, уплаченные, как пени по налогу на добавленную стоимость должны быть зачтены в сумму пени, требуемой заявителем (58258 руб. 17 коп. минус 4859 руб. 59 коп. = 36498 руб. 01 коп.).

Данный довод представителя индивидуального предпринимателя ФИО1 арбитражным судом отклоняется, поскольку в настоящем деле предметом требования является взыскание с ответчика задолженности по пеням, начисленным на недоимку по НДФЛ по состоянию на 09.07.2013. Суммы пеней - 20607 руб. 18 коп. и 15864 руб. 25 коп. были начислены заявителем и взысканы с ответчика за последующие периоды, в частности:

1) за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 20607 руб. 18 коп., за период с 18.07.2013 по 20.11.2013, что подтверждается требованием № 14433 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей); расчетом пени в сумме 20607 руб. 18 коп., решением № 30031 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 16.12.2013;

2) за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 15864 руб. 25 коп. за период с 21.12.2013 по 20.02.2014, о чем свидетельствует требование № 425 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей); расчетом пени в сумме 15864 руб. 25 коп.; решение № 1493 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 01.04.2014.

Ответчик не представил суду доказательств, что требование № 14433 по состоянию на 20.11.2013, решение № 30031 от 16.12.2013, требование № 425 по состоянию на 20.02.2014, решение № 1493 от 01.04.2014 оспорены им в установленном порядке.

В силу части 1 статьи 65 Арбитражного суда Рязанской области каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В нарушение указанной нормы, ответчик не представил арбитражному суду доказательств уплаты заявителюнедоимки по налогу на доходы физических лиц в суме 594724 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц по состоянию на 09.07.2013 в сумме 58258 руб. 17 коп.; штрафа по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 297362 руб. 20 коп.

Согласно части 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд, оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Арбитражный суд, учитывая наличие за ответчиком недоимки по налогу на доходы физических лиц в суме 594724 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц по состоянию на 09.07.2013 в сумме 58258 руб. 17 коп.; штраф по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 297362 руб. 20 коп., а также соблюдения заявителем порядка принудительного взыскания указанных спорных сумм, срока для обращения в арбитражный суд, пришел к выводу, что заявленные Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области требования подлежат удовлетворению.

Исходя из заявленных Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области требований (с учетом их уточнения), в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167, 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

1. Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (г. Рязань; ОГРН <***>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области (г. Рязань; ОГРН <***>) для распределения по соответствующим бюджетам:

-недоимку по налогу на доходы физических лиц в суме 594724 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц по состоянию на 09.07.2013 в сумме 58258 руб. 17 коп.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 297362 руб. 20 коп.

2. Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (г. Рязань; ОГРН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 22006 руб. 89 коп.

3. Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Рязанской области.

На решение, вступившее в законную силу, через Арбитражный суд Рязанской области может быть подана кассационная жалоба в случаях, порядке и сроки, установленные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Судья И.В. Шуман