Гражданский кодекс часть 1

от ответчика: ФИО2, представитель по доверенности от 09.01.2017 №2.2.1-20/2, личность представителя установлена на основании предъявленного паспорта, ФИО3, представитель по доверенности от 02.05.2017 №2.2.1-20/35, личность представителя установлена на основании предъявленного удостоверения,

установил: общество с ограниченной ответственностью "РУДО - АКВА" (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области (далее - административный орган, налоговый органом, инспекция) от 28.12.2016 №622920160077 о назначении административного наказания, в соответствии с которым общество с ограниченной ответственностью "РУДО - АКВА" привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 4778370 руб.

Представитель общества с ограниченной ответственностью "РУДО - АКВА" заявленные требования поддержал. Полагает, что в данном случае отсутствует объективная сторона правонарушения, так как у Общества отсутствовала обязанность по возврату денежных средств. Кроме того, ссылается на наличие существенных процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении, поскольку Общество не уведомлено надлежащим образом о времени и месте составления протокола об административном правонарушении, а также вынесении оспариваемого постановления.

Представители Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области требование отклонили, просили в удовлетворении требований Общества отказать, поскольку Общество совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрено частью 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Процедура привлечения к административной ответственности налоговым органом соблюдена.

Из материалов дела следует: 16 сентября 2013 года ООО "РУДО - АКВА" ("Лицензиат") и компания "Двадцатый Век Фокс Лицензирование и Мерчендайзинг" (США) (Лицензиар), заключили лицензионное соглашение № 32123, в соответствии с которым Лицензиат получил от Лицензиара право использовать торговые марки применительно к производству и продаже лицензионной продукции (соковые напитки с различными вкусами, включая апельсин и мята, апельсин и манго, цитрусовый микс, а также апельсин и ананас). Сумма соглашения не указана. Валюта платежа - Евро. Условия оплаты: ставка лицензионных платежей 5% от выставленных счетов со всех продаж. Гарантийный платеж 80000 Евро.

По соглашению №32123 общество с ограниченной ответственностью "РУДО - АКВА" оформило паспорт сделки 13110001/148/1246/9/1. Дата оформления 13.11.2013. Согласно ведомости банковского контроля по указанному паспорту сделки Общество перевело 3 авансовых платежа Лицензиатору:

- 29.11.2013 - в сумме 20000 Евро (код валютной операции 21100);

- 23.12.2013 - в сумме 20000 Евро (код валютной операции 21100);

- 08.07.2014 - в сумме 40000 Евро (код валютной операции 21100).

Ожидаемый срок возврата авансового платежа или ожидаемый срок оказания услуг по всем 3-м платежам - 31.12.2015.

На дату завершения исполнения обязательств по соглашению 31.12.2015 была выявлена задолженность компании "Двадцатый Век Фокс Лицензирование и Мерчендайзинг" перед ООО "РУДО - АКВА" на сумму 80000 Евро (согласно данным ведомости банковского контроля).

Документы, в соответствии со ст.23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", подтверждающие факт исполнения обязательств нерезидента по соглашению, ООО "РУДО - АКВА" валютному агенту (ПАО "Сбербанк") не предоставило.

На основании указанных сведений Межрайонной ИФНС России №1 по Рязанской области сделан вывод о том, что ООО "РУДО - АКВА" не обеспечило возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту (компании "Двадцатый Век Фокс Лицензирование и Мерчендайзинг") за непредоставленные права на использование объектов интеллектуальной собственности. Дата нарушения 01.01.2016. Сумма нарушения 80000 Евро.

26.12.2016 Межрайонной ИФНС России №1 по Рязанской области в отношении Общества составлен протокол №622920160077 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

28.12.2016 налоговым органом вынесено постановление о назначении административного наказания №622920160077, в соответствии с которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4778370 рубля.

Не согласившись с указанным постановлением, ООО "РУДО - АКВА" 21.03.2016 обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев и оценив материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, арбитражный суд считает, что заявленное требование подлежит удовлетворению. При этом суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 4 ст.210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон № 173-ФЗ) при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, не выполненные работы, не оказанные услуги, не переданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Статьей 25 Закона № 173-ФЗ установлено, что резиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административным правонарушением признается невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Объектом административного правонарушения выступают экономические интересы государства, выражающиеся в контроле над внешнеэкономической деятельностью юридических и физических лиц в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

Объективную сторону данного административного правонарушения образует факт невыполнения резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не оказанные услуги.

Субъектом административного правонарушения может являться юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, являющиеся резидентом Российской Федерации.

Субъективная сторона характеризуется виной.

Следовательно, при установлении объективной стороны данного административного правонарушения необходимо определить наличие обязанности по возврату денежных средств а также момент, до которого должны быть возвращены денежные средства в Российскую Федерацию.

В соответствии с п. 2 ст. 1 и ст. 421 Гражданского кодекса Российской Федерации граждане и юридические лица свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора.

Согласно п. 4 ст. 421 Гражданского кодекса Российской Федерации условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано обязательными для сторон правилами, установленными законом или иными правовыми актами (императивными нормами), действующими в момент его заключения (статья 422 ГК РФ).

При отсутствии в норме, регулирующей права и обязанности по договору, явно выраженного запрета установить иное, она является императивной, если исходя из целей законодательного регулирования это необходимо для защиты особо значимых охраняемых законом интересов. В таком случае исключение соглашением сторон ее применения или установление условия, отличного от предусмотренного в ней, недопустимо либо в целом, либо в той части, в которой она направлена на защиту названных интересов.

Как следует из материалов дела,16 сентября 2013 года ООО "РУДО - АКВА" (Лицензиат), и компания "Двадцатый Век Фокс Лицензирование и Мерчендайзинг" (Лицензиар), заключили лицензионное соглашение № 32123, в соответствии с которым Лицензиат получил от Лицензиара право использовать торговые марки применительно к производству и продаже лицензионной продукции (соковые напитки с различными вкусами, включая апельсин и мята, апельсин и манго, цитрусовый микс, а также апельсин и ананас). Сумма соглашения не указана.

Условия оплаты: ставка лицензионных платежей 5% от выставленных счетов со всех продаж. Гарантийный платеж 80000 Евро. Срок действия соглашения определён до 31.12.2015.

В ходе исполнения соглашения за период с 29.11.2013 по 08.07.2014 ООО "РУДО - АКВА" были произведены лицензионные платежи в сумме 80000 Евро, что подтверждается Отчетом о начислении и лицензионного платежа (о роялти), справкой о подтверждающих документах, ведомостью банковского контроля от 13.11.2013.

Согласно условиям лицензионного соглашения №32123 G: Аванс/Гарантийный платеж: Лицензиат обязан выплатить Агенту, действующему от лица Фокс, минимальную сумму роялти по настоящем соглашению в размере восьмидесяти тысяч евро (гарантийный платеж), которая подлежит оплате в соответствии с указанным ниже графиком (в случае если она не будет выплачена до этого момента в виде Роялти в соответствии с разделом F выше) и которая будет засчитываться в счет роялти, подлежащих оплате Агенту, действующему от лица Фокс, в течение срока.

1. 40000 евро (аванс) после подписания соглашения лицензиатом и

2. 40000 евро не позднее 30 мая 2014 года.

В соответствии со "Стандартными условиями и положениями" пункт 5 Аванс: невозмещаемый аванс в размере, указанном выше подлежит выплате Агенту, выступающему от имени "Фокс", с момента подписания этого соглашения Лицензиатом. Указанная сумма будет зачтена в счет суммы Роялти, подлежащей выплате "Фокс" в течение Срока действия.

Как предусмотрено в разделе 6. Гарантия: минимальная сумма Роялти, включая аванс, не может быть меньше, чем вышеприведенная Гарантия. Лицензиат обязан выплатить Агенту, от имени "Фокс", сумму, эквивалентную размеру гарантии, которая не была выплачена согласно вышеприведенным пунктам 4 и 5 в соответствии с графиком выплат, установленным в разделе G Аннекса.

Таким образом, часть гарантированных Роялти, фактически выплаченных Лицензиару, должна быть включена в Роялти, которые накоплены у Лицензиара в течение периода продаж.

Произведенный платеж в сумме 80000 евро является минимальным размером роялти, который должен был быть уплачен Лицензиару в течение срока действия договора и не может ставиться в зависимость от количества продукции, произведенной с использованием интеллектуальной собственности.

Прямое указание на невозмещаемость всего платежа, в отличие от авансового, в соглашении отсутствует, но это следует из существа обязательства.

В лицензионном договоре может быть предусмотрена обязанность лицензиата обеспечить банковские гарантии, выплаты и гарантированные минимальные суммы вознаграждения на случай неиспользования объекта лицензирования.

Законодательство Российской Федерации не предусматривает императивных запретов по включению в условия внешнеторговых лицензионных контрактов положений о гарантированных минимальных платежах по контракту.

Таким образом, спорные денежные средства, уплаченные нерезиденту за предоставленное право пользования интеллектуальной собственностью, не подлежали возмещению.

С учетом изложенного, доводы административного органа о наличии в действиях Общества состава вменяемого правонарушения, не основаны на нормах права и обстоятельствах настоящего дела.

Кроме того, судом установлены нарушения установленного порядка привлечения Общества к административной ответственности.

Пунктом 4 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в качестве основания для отмены постановления по делу об административном правонарушении предусмотрено существенное нарушение процессуальных требований, предусмотренных Кодексом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Порядок рассмотрения дела об административном правонарушении определен главой 29 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 29.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при рассмотрении дела об административном правонарушении административный орган устанавливает факт явки физического лица или законного представителя физического лица, или законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении, за исключением случаев, предусмотренных частью 3 статьи 28.6 настоящего Кодекса, а также иных лиц, участвующих в рассмотрении дела; выясняет, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, выясняются причины неявки участников производства по делу и принимает решение о рассмотрении дела в отсутствие указанных лиц либо об отложении рассмотрения дела.

Федеральным законом от 06.12.2011 № 404-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" глава 25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях дополнена статьей 25.15, регулирующей извещение лиц, участвующих в производстве по делу об административном правонарушении.

В силу части 1 статьи 25.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лица, участвующие в производстве по делу об административном правонарушении, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются или вызываются в суд, орган или к должностному лицу, в производстве которых находится дело, заказным письмом с уведомлением о вручении, повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование извещения или вызова и его вручение адресату.

Согласно части 3 статьи 25.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях место нахождения юридического лица, его филиала или представительства определяется на основании выписки из единого государственного реестра юридических лиц. Если юридическое лицо, участвующее в производстве по делу об административном правонарушении, ведет дело через представителя, извещение также направляется по месту нахождения (месту жительства) представителя.

Если лицо, участвующее в производстве по делу об административном правонарушении, заявило ходатайство о направлении извещений по иному адресу, суд, орган или должностное лицо, в производстве которых находится дело, направляет извещение также по этому адресу. В этом случае извещение считается врученным лицу, участвующему в производстве по делу об административном правонарушении, если извещение доставлено по указанному таким лицом адресу (часть 4 статьи 25.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

В силу части 2 статьи 25.1 Кодекса дело об административном правонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении. В отсутствие указанного лица дело может быть рассмотрено лишь в случаях, предусмотренных частью 3 статьи 28.6 настоящего Кодекса, либо если имеются данные о надлежащем извещении лица о месте и времени рассмотрения дела и если от лица не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.

Согласно пункту 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" при рассмотрении дел об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности судам следует проверить, были ли приняты административным органом необходимые и достаточные меры для извещения лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, либо его законного представителя о составлении протокола об административном правонарушении в целях обеспечения возможности воспользоваться правами, предусмотренными статьей 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Суду при рассмотрении дел об административных правонарушениях следует учитывать, что доказательством надлежащего извещения законного представителя юридического лица о составлении протокола может служить выданная им доверенность на участие в конкретном административном деле. Наличие общей доверенности на представление интересов лица без указания на полномочия по участию в конкретном административном деле само по себе доказательством надлежащего извещения не является.

Цель извещения состоит в том, чтобы лицо, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, имело точное представление о времени и месте его рассмотрения.

Установленный законом порядок применения административной ответственности является обязательным для органов и должностных лиц, рассматривающих дело об административном правонарушении и применяющих взыскание.

Несоблюдение этого порядка свидетельствует о том, что взыскание применено незаконно, независимо от того, совершило или нет лицо, привлекаемое к ответственности, административное правонарушение.

Следовательно, арбитражный суд при рассмотрении дела должен выяснять обстоятельства соблюдения административным органом при производстве по делу об административном правонарушении процессуальных требований Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Как следует из материалов дела, 26.12.2016 специалистом 1 разряда Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области ФИО4 был составлен протокол об административном правонарушении № 622920160077 от 26.12.2016 в присутствии представителя ООО "РУДО - АКВА" ФИО1 по доверенности от 03.08.2016, которая ознакомлена с материалами дела, ей разъяснены права и обязанности, представлены объяснения, заполнена строка замечания в протоколе: "Возражения по существу правонарушения. Возражений к содержимому протоколу не имею".

Вызов представителя Общества был осуществлен 19.12.2016 посредством телефонограммы, что подтверждается детализацией переговоров по телефону, принадлежащего представителю Общества (л.д.119 т.1).

Доверенность от 03.08.2016 (л.д.114 т.1), на основании которой действовала ФИО1 как представитель ООО "РУДО - АКВА", носит общий характер и не предусматривает права на участие в конкретном административном деле.

В представленных инспекцией материалах административного дела отсутствуют доказательства надлежащего извещения ООО "РУДО - АКВА", по юридическому адресу о необходимости явиться для рассмотрения материалов проверки и составления протокола об административном правонарушении, в том числе и доказательства вручения такого извещения.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу о составлении протокола об административном правонарушении № 622920160077 от 26.12.2016 без участия законного представителя заявителя, в отсутствие доказательств его надлежащего извещения о времени и месте составления протокола, то есть с нарушением процедуры привлечения к административной ответственности.

Указанные процессуальные нарушения являются существенными, устранение их не представляется возможным.

Доводы налогового органа о том, что поскольку ФИО1 как представитель ООО "РУДО - АКВА" представляла интересы Общества и по другим делам об административных правонарушениях, у инспекции были основания полагать, что ФИО1 является уполномоченным представителем по всем делам о привлечении к административной ответственности, судом отклоняется. Направление данного представителя для участия в иных делах об административных правонарушениях не освобождает административный орган от обязанности известить в установленном порядке законного представителя юридического лица о дате и времени составлении протокола.

28.12.2016 Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области вынесено оспариваемое постановление № 622920160077.

Рассмотрение материалов дела состоялось в присутствии представителя ООО "РУДО - АКВА" ФИО1 по доверенности от 03.08.2016.

Как пояснил представитель инспекции, Общество было уведомлено о дате, времени и месте рассмотрения материалов дела об административном правонарушении определением от 26.12.2016 (л.д.83 т.1), отправленным факсом по номеру, указанному на официальном сайте ООО "РУДО - АКВА" - 8 (4912) 24-80-31 (л.д.120 т.1, л.д.13 т.2). Факт отправки определения по факсу подтверждается детализацией переговоров (л.д.118 т.1).

Возражая по доводам инспекции о надлежащем извещении заявителя, представитель Общества пояснил, что номер 24-80-31 указан на сайте Группы Компаний РУДО, а не ООО "РУДО-АКВА". Кроме того, представленная распечатка детализации переговоров не позволяет идентифицировать переданную информацию и лицо, которому она была передана. При этом согласно ответу АО "Телефонная компания "СОТКОМ" от 11.05.2017 №153 номер 24-80-31 принадлежит ООО "ВОСТОК" (л.д.14 т.2).

Оценив представленные в материалы дела документы, суд считает, что доказательств, свидетельствующих о надлежащем извещении лица, привлекаемого к административной ответственности, о времени и месте рассмотрения административного дела суду не представлено.

В связи с чем, следует признать, что оспариваемое заявителем постановление вынесено при участии неуполномоченного представителя Общества, при отсутствии сведений о надлежащем извещении лица, привлекаемого к ответственности, о месте и времени рассмотрения административного дела.

Допущенное административным органом процессуальное нарушение, касающееся обеспечения процессуальных гарантий защиты лица, привлекаемого к ответственности, носит существенный характер, так как в этом случае лицо, привлекаемое к административной ответственности, было лишено предоставленных ему частью 1 статьи 25.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях гарантий защиты прав и не могло воспользоваться своими процессуальными правами. Возможность устранения указанных недостатков отсутствует.

Согласно пункту 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.01.2003 № 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" и пункта 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" существенное нарушение процедуры привлечения к административной ответственности, установленной статьей 28.2, частью 3 статьи 25.4, частью 2 статьи 25.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является безусловным основанием для отказа в удовлетворении требования административного органа о привлечении к административной ответственности в силу части 2 статьи 206 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

При таких обстоятельствах, постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Рязанской области от 28.12.2016 о назначении административного наказания №622920160077, в соответствии с которым общество с ограниченной ответственностью "РУДО - АКВА" привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 4778370 руб., подлежит признанию незаконным и отмене в полном объеме.

В силу части 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

1. Постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Рязанской области (<...>; ОГРН <***>) от 28.12.2016 о назначении административного наказания №622920160077, в соответствии с которым общество с ограниченной ответственностью "РУДО - АКВА" (<...>; ОГРН <***>) привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 4778370 руб., признать незаконным и отменить.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Тула) через Арбитражный суд Рязанской области.

На решение, вступившее в законную силу, через Арбитражный суд Рязанской области может быть подана кассационная жалоба в порядке и сроки, установленные статьями 181, 211, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья И.А. Стрельникова