Гражданский кодекс часть 1

- признании незаконными решения ИФНС России по Октябрьскому району г.Самары № 2391/11-14/173 от 06.06.2007 г., требования № 6597 по состоянию на 10.07.2007 г. об уплате налога и пени;

- признании незаконным решения ИФНС России по Октябрьскому району г.Самары № 1597 от 13.08.2007 г., выразившееся в отказе произвести зачет ошибочно уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за апрель 2006 г. на страховую часть трудовой пенсии в сумме 74 593 руб. 96 коп. по основанию платежа «АП» (погашение задолженности по акту проверки) в счет недоимки по основанию платежа «ТП» (платежи текущего года);

- признании незаконным решения ИФНС России по Октябрьскому району г.Самары № 1596 от 13.08.2007 г., выразившееся в отказе произвести зачет ошибочно уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за апрель 2006 г. на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 23 370 руб. 37 коп. по основанию платежа «АП» (погашение задолженности по акту проверки) в счет недоимки по основанию платежа «ТП» (платежи текущего года);

- обязании ИФНС России по Октябрьскому району г.Самары устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя и произвести зачет ошибочно уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за апрель 2006 г. на страховую часть трудовой пенсии в сумме 74 593 руб. 96 коп. и на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 23 370 руб. 37 коп., числящихся как переплата по основанию платежа «АП» в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за апрель 2006 г. по основанию платежа «ТП».

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал.

Представитель ответчика требования не признает: ссылается на то, что заявителем при оформлении платежных поручений на уплату страховых взносов за апрель 2006 г.были допущены нарушения, что привело к занижению сумм, подлежащих уплате по ЕСН; зачет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не может быть произведен применительно к ст.ст. 78-79 НК РФ; законом не определен орган, который должен осуществлять зачеты по данному виду обязательных платежей.

Выслушав стороны, изучив материалы дел, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, ООО "Спортивно-оздоровительный комплекс" платежными поручениями № 192 и № 196 от 6.05.2006 (л.д.14-15) перечислило в Пенсионный фонд РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за апрель 2006 года на страховую часть трудовой пенсии в размере 74593, 96 рублей и на накопительную часть трудовой пенсии в размере 23370,37 рублей. В графе «основание платежа» ошибочно было указано «АП» (погашение задолженности по акту проверки) вместо «ТП» (текущие платежи).

Заявителем была подана налоговая декларация по единому социальному налогу за 2006 года. Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г.Самары была проведена камеральная проверка представленной декларации, в ходе которой установлено , что ООО "Спортивно-оздоровительный комплекс" необоснованно применило налоговый вычет в сумме 97983,34 рублей.

Решением Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г.Самары № 239/11-14/173 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.06.2007 (л.д.8-11) отказано в привлечении заявителя к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 109 НК РФ; начислены пени в размере 1309,45 рублей, а также доначислен ЕСН в сумме 97983,34 рублей.

Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г.Самары в адрес заявителя направлено требование № 6597 об уплате налога, сбора, штрафа по состоянию на 10.07.2007 (л.д.12) с предложением уплатить недоимку по ЕСН в сумме 97984,34 рублей и пени в сумме 1471,01 рублей.

ООО "Спортивно-оздоровительный комплекс" обращалось в Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г.Самары с заявлениями на зачет от 31.07.07 (л.д.23-24), в которых просило зачесть платежи по платежным поручениям № 192 и № 196 от 6.05.2006 в погашение по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по основанию платежа «ТП».

Решениям № 1596 и № 1597 от 13.08.07 ИФНС России по Октябрьскому району г.Самары отказала заявителю в осуществлении зачетов.

В соотвествии с п.п. 2,3 ст. 243 НК РФ налогоплательщику предоставлено право уменьшить исчисленный за налоговый период ЕСН на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Согласно п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в российской Федерации» ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса, предусмотренного статьей 22 настоящего Федерального закона. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.

По окончании расчетного периода страхователь представляет страховщику расчет с отметкой налогового органа или с иными документами, подтверждающими факт представления расчета в налоговый орган.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счет соответствующего органа Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент уплаты заявителем страховых взносов), обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.

Из имеющихся в материалах дела платежных поручений № 192 и № 196 от 6.05.2006 видно, что они были исполнены банком 6 мая 2006 года. Из письма ГУ УПФР РФ в Октябрьском районе г. Самары № 2891 от 13.06.2007 видно, что у ООО "Спортивно-оздоровительный комплекс" отсутствует задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2006 год.

Учитывая вышеизложенное суд приходит к выводу, что допущенные заявителем неточности в заполнении платежных поручений № 192 и № 196 от 6.05.2006 не привели к неперечислению страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. Следовательно, вывод Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г.Самары, содержащийся в решении № 2391/11-14/173 от 06.06.2007 о занижении суммы ЕСН, подлежащего уплате а 2006 году на 97983,34 рублей является необоснованным и противоречит вышеназванным нормам законодательства РФ.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Принимая внимание, что судом установлено отсутствие у заявителя недоимки по ЕСН, у налогового органа не было оснований для начисления пени и направления заявителю требования № 6597 по состоянию на 10.07.2007 г. об уплате налога и пени.

Вместе с тем, согласно п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ, при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

На основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных налогоплательщиком налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

В то же время зачет согласно п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ производится в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Оценивая обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что в данном случае заявителем были допущены ошибки в оформлении платежных поручений № 192 и № 196 от 6.05.2006, не повлекшие неперечисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. Поскольку страховые взносы были зачислены в Пенсионный фонд у заявителя отсутствует недоимка. Следовательно, оснований для зачета не имеется. Таким образом, заявителю необходимо было обратиться к ИФНС по Октябрьскому району г. Самары не с заявлением о зачете, а с заявлением о допущенной ошибке при оформлении платежных поручений.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что заявление ООО "Спортивно-оздоровительный комплекс" подлежит удовлетворению частично: незаконными следует признать решение № 2391/11-14/173 от 06.06.2007, в части начисления пени в размене 1309,45 рублей и недоимки по ЕСН в размере 97983,34 рублей. и требование № 6597 по состоянию на 10.07.2007 г. об уплате налога и пени.

Оснований для удовлетворения остальной части заявленных требований суд не находит.

Расходы по госпошлине в силу ст. 110 АПК РФ подлежат распределению между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 176, 177, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Заявление удовлетворить частично.

Признать незаконным решение ИФНС России по Октябрьскому району г.Самары № 2391/11-14/173 от 06.06.2007 в части начисления пени в размене 1309,45 рублей и недоимки по ЕСН в размере 97983,34 рублей;

Признать незаконным требование № 6597 по состоянию на 10.07.2007 г. об уплате налога и пени

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ИФНС России по Октябрьскому району г.Самары в пользу Общества с ограниченной ответственностью "Спортивно-оздоровительный комплекс" расходы по госпошлине в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

ФИО1