Гражданский кодекс часть 1

Заявитель - Самарская областная благотворительная организация Ассоциация «Социальная защита детей-инвалидов» обратилась в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, с учетом уточнения в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ, о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары № 14-15/55 от 09 июня 2008 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Заинтересованное лицо - Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары требования заявителя не признает по мотивам законности и обоснованности оспариваемого решения, изложенным в отзыве на заявление (т.2, л.д.1-4).

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения представителей сторон, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 09.06.2008 Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары по результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки от 05.05.2008 вынесено решение № 14-15/55 о привлечении Самарской областной благотворительной организации Ассоциация «Социальная защита детей-инвалидов» к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на добавленную стоимость в виде штрафа в размере 10 800 руб., п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на прибыль в виде штрафа в размере 15 313 руб.

Указанным решением заявителю предложено уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость в размере 54 000, пени в соответствующей части, по налогу на прибыль в общей сумме 76 563 руб., пени в соответствующей части.

В ходе налоговой проверки установлено, что в 2007 году по государственному контракту № 14-ГК от 26.07.2007 (т.1, л.д. 56-57) МЦОД «Лесная сказка» Заказчик поручает Самарской областной благотворительной организации Ассоциация «Социальная защита детей-инвалидов» (Исполнитель) разработку мер по социальной адаптации молодежи, находящейся в трудной жизненной ситуации в соответствии с техническим заданием. Оказанные услуги были приняты на сумму 300 000 руб. без НДС, что подтверждается актом № 47 от 09.08.2007 (т.1, л.д.70).

По мнению налогового органа, услуги, оказанные МЦОД «Лесная сказка» не являются операциями, не подлежащими налогообложению на общих основаниях, в связи с чем нарушен п. 1.1 ст. 146 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что в соответствии со свидетельством от 13.01.2000 (т.1, л.д. 38) Самарская областная благотворительная организация Ассоциация «Социальная защита детей-инвалидов» является общественной организацией. Основной целью деятельности является социальная защита детей-инвалидов, создание условий для предупреждения или снижения инвалидности детей с врожденными или приобретенными нарушениями слуха, речи и другими пороками.

Деятельность общественных организаций регулируется Гражданским кодексом РФ, а также Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ.

Согласно ч. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ не признается реализацией товаров, работ, услуг передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью.

Как следует из п. 2.3 государственного контракта № 14-ГК от 26.07.2007 финансирование настоящего договора осуществляется за счет средств областного бюджета на 2007 год по «п. 6.3 Плана мероприятий по реализации государственной молодежной политики на территории Самарской области на 2007 год».

Налоговым органом не представлено доказательств, свидетельствующих о расходовании указанных средств, предоставленных заявителю по государственному контракту № 14-ГК от 26.07.2007 не на уставную деятельность, в связи с чем доначисление налога на добавленную стоимость необоснованно.

В оспариваемом решении налоговый орган указывает, что суммы, полученные организацией в виде добровольных пожертвований, не подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль, при наличии документов, подтверждающих использование данных денежных средств на содержание некоммерческой организации и (или) ведение ею уставной деятельности.

По мнению налогового органа, поскольку у организации отсутствуют договоры пожертвования в письменной форме, цели пожертвований, и отчет об использовании данных средств, указанные средства являются внереализационным доходом организации и включаются в налоговую базу по налогу на прибыль.

Выводы налогового органа ошибочны по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 582 Гражданского кодекса РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 настоящего Кодекса.

Пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества.

Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества.

Пожертвование является разновидностью договора дарения, форма которого согласно ст. 574 Гражданского кодекса РФ может быть устной, за исключением предусмотренных законом случаев. Применительно к форме пожертвования Гражданский кодекс РФ не устанавливает каких-либо специальных правил.

Налоговым органом к внереализационным доходам отнесены средства, полученные заявителем от российской общественной организации Историко-эко-культурной ассоциации «Поволжье» по Соглашению С-6 от 30.03.2006 на реализацию проекта «Социальная адаптация подростков и молодежи с нарушениями слуха», субсидии областного бюджета в сумме 120 837 руб., полученные на реализацию социально значимого проекта «Я гражданин».

В соответствии со ст. 251 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления.

Заявителем представлены отчеты о целевом использовании средств, реестры расходов, платежные поручения, которые подтверждают расходование полученных денежных средств в соответствии с уставными целями данной общественной организации.

На основании вышеизложенного, доначисление налога на прибыль в общей сумме 76 563 руб., пени в соответствующей части неправомерно.

Таким образом, суд пришел к выводу, что требования заявителя о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары № 14-15/55 от 09 июня 2008 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ расходы по уплате государственной пошлины в размере 2 000 рублей взыскиваются с заинтересованного лица в пользу заявителя.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования заявителя удовлетворить.

Признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары № 14-15/55 от 09 июня 2008 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения как несоответствующее требованиям Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары в пользу Самарской областной благотворительной организации Ассоциация «Социальная защита детей-инвалидов» расходы по уплате государственной пошлины в размере 2 000 (две тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с направлением жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

Мехедова В.В.