Гражданский кодекс часть 1

Открытое акционерное общество "Сокол" (заявитель, общество, ОАО «Сокол») обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконным и отмене вынесенного Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области Постановления о назначении административного наказания № 36-13/1104 от 09.01.2014 которым общество на основании ч. 5 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) привлечено к ответственности в виде административного штрафа в размере 4 256 442 руб. 43 коп.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области (административный орган, заявитель) заявленные требования не признало по основаниям изложенным в отзыве.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителей участвующих в деле лиц, суд пришел к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, главным государственным таможенным инспектором отдела контроля таможенной стоимости Самарской таможни ФИО4 составлен Протокол об административном правонарушении № 10412000-991/2013 от 18 декабря 2013 о совершении ОАО «Сокол», административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ.

Основанием для составления протокола послужили следующие обстоятельства.

По утверждению административного органа, 30.10.2007 между компанией «ТСМ s.r.l.» (Италия), именуемый в дальнейшем «Продавец» и ОАО «Сокол», именуемый в дальнейшем «Покупатель» заключен контракт - заказ от 30.10.2007 № Ns. Rif.UC/G.V./No.399/2007 на изготовление 25 телескопических стрел ТСМ С500.33 в сборе и поставку их в комплекте со шланговыми барабанами и шлангами высокого давления в Российскую Федерацию на следующих условиях:

п.1. Изготовление и поставка Продавцом Покупателю новой стрелы телескопической ТСМ С500.33 в сборе и в комплекте со шланговыми барабанами РВД в количестве 25 комплектов. Комплектность поставки и стоимость одного комплекта определяется приложением № 1 к настоящему заказу.

п.2. Комплекты поставляются на условиях FCA-склад ТСМ s.r.L, Термоли, Италия (в понятиях «Инкотермс 2000»).

п.3.1. Цена одного комплекта в составе поставки (приложение № 1), нетто составляет 59 400,00 евро. Цена комплекта твердая и не подлежит никаким изменениям.

- п.3.2. Общая стоимость заказа составляет 1 485 000,00 евро.

п.3. Условия оплаты:

п.3.3.1. Предоплата в ноябре 2007 года в размере 10% (148 500,00 евро) от общей стоимости заказа, на основании счета Продавца.

п.3.3.2. Предоплата в декабре 2007 года в размере 10% (148 500,00 евро) от общей стоимости заказа, на основании счета Продавца после разработки Продавцом и согласования с Покупателем технической документации.

п.3.3.3. По готовности комплектов к отгрузке Продавец выставляет счет на оплату готовых комплектов в размере 80% от стоимости готовых комплектов, исходя из цены одного комплекта по п.3.1. за вычетом 20% предоплаты. Оплата за готовые к отгрузке комплекты должна быть произведена Покупателем после его факсимильного уведомления Продавцом о готовности комплекта к отгрузке, на основании счета Продавца и до отгрузки комплекта.

п.4. Срок поставки комплектов:

п.4.1. Срок поставки первых двух комплектов: 120 календарных дней от даты подтверждения настоящего заказа и при условии своевременной предоплаты в соответствии с п.3.3.1. и п.3.3.2.

п.4.2. Поставка комплектов должна производиться по следующему графику: март 2008 - 2 комплекта, апрель 2008 - 2 комплекта, май 2008 - 3 комплекта, июнь 2008 - 3 комплекта, июль 2008 - 3 комплекта, сентябрь 2008 - 3 комплекта, октябрь 2008 - 3 комплекта, ноябрь 2008 - 3 комплекта, декабрь 2008 - 3 комплекта.

п.4.3. Продавец не позднее, чем за 5 календарных дней до срока поставки обязан по факс1 уведомить Покупателя о готовности комплектов к отгрузке.

п.9.4. Заказ вступает в силу со дня его подтверждения Покупателем и действует до полного исполнения сторонами всех его условий.

Приложением к контракту от 30.10.2007 № Ns. Rif.UC/G.V./No.399/2007 стороны договорились:

в п.4.2. контракта внести дополнительную фразу: «Срок поставки первых двух комплектов: 140 календарных дней от даты подтверждения настоящего Заказа и при условии своевременной предоплаты в соответствии с п.3.3.1 и п.3.3.2. Допускается смещение графика поставки комплектов;

внести новый пункт 4.2.1: Допускается досрочная поставка;

в п.3.3.3 контракта внести дополнительную фразу: Оплата производится в течение 5 банковских дней от даты факсимильного уведомления Продавцом о готовности комплектов к отгрузке и на основании счёта Продавца.

Дополнительным соглашением № 01 к контракту от 30.10.2007 s.Rif.UC/G.V./No.399/2007 стороны договорились внести следующее Дополнительное соглашение к Заказу № Ns. Rif.US/G.V./No.399/2007 от 30.10.2007:

Изменение банковских координат для оплаты по счетам относящимся к Заказу №Ns. Rif.US/G.V./No.399/2007 от 30.10.2007.

По контракту от 30.10.2007 № Ns. Rif.UC/G.V./No.399/2007 ОАО «Сокол» 26.11-2007 в ООО «Коммерческий Волжский социальный банк» оформило паспорт сделки (далее - ПС) № 07110003/2428/0000/2/0.

С учётом дополнительного соглашения № 2 от 30.04.2008 Поставка комплектов (телескопических стрел в сборе) согласно п.4.2 контракта производится в течение срока действия контракта № Ns. Rif.UC/G.V./No.399/2007 от 30.10.2007 до 31.12.2008.

Дополнительным соглашением № 3 от 10.12.2008 к контракту от 30.10.2007 № Ns. Rif.US/G.V./No.399/2007 стороны договорились, что недопоставленный по контракту в 2008 году товар, а именно 12 комплектов стрел С500.33, должен быть выбран и оплачен Покупателем в первом полугодии 2009 года.

Во исполнение указанного контракта ОАО «Сокол» в качестве оплаты за товары платежами, осуществлёнными в период с 27.11.2007 по 17.09.2008 перевело нерезиденту -компании «ТСМ s.r.l.» со счёта № 40702978400000000020, открытого в уполномоченном банке, денежные средства на общую сумму 914 760,00 евро, что подтверждается выпиской по операциям на счете организации за период с 30.10.2007 по 22.03.2013, ведомостью банковского контроля по ПС №07110003/2428/0000/2/0 от 26.11.2007.

В счёт переведённых нерезиденту денежных средств ОАО «Сокол» обеспечило на условиях FCA-Термоли, Италия (Инкотермс 2000) поставку на территорию Российской Федерации товаров на общую сумму 772 200,00 евро. Ввезённые в Российскую Федерацию товары продекларированы на Самарском таможенном посту Самарской таможни по грузовым таможенным декларациям (далее - ГТД) № 10412060/250408/П005728, № 10412060/050508/0006148, № 10412060/160708/0010176, № 10412060/170708/ПО10318, № 10412060/031008/П014834.

Дополнительным соглашением № 5 от 22.12.2009 срок действия поставки по п.4.2 контракта продлён до 31.12.2010.

Дополнительным соглашением № 6 от 28.12.2010 в редакции Приложения № 60/1 от 07.02.2011 стороны договорились п.4.2. контракта изменить и изложить в следующей редакции: «Поставка комплектов телескопических стрел в сборе производится в течение срока действия контракта № Ns. Rif.UC/G.V./No.399/2007 от 30.10.2007 до 31.12.2012», с учётом которого предельная дата исполнения резидентом обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств в размере 142 560,00 евро, уплаченных нерезиденту платежом от 17.09.2008 за неввезенные в Российскую Федерацию товары пришлась на выходной день - 31.12.2012.

Статьей 193 ГК РФ установлено, что если последний день срока приходится на нерабочий день, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, таким образом, по мнению административного органа, оплата нерезидентом должна быть произведена не позднее следующего рабочего дня - 09.01.2013.

Денежные средства на счет ОАО «Сокол» в уполномоченном банке в установленный срок не возвращены.

Административный орган пришел к выводу, что обществом 10.01.2013 допущено нарушение требований п. 2 ч. 1 ст. 19 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, выразившееся в невыполнении обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенные Российскую Федерацию товары в сумме 142 560,00 евро и совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ.

Протокол об административном правонарушении № 10412000-991/2013 от 18 декабря 2013 послужил основанием для вынесения постановления № 36-13/1104 от 09.01.2014 которым заявитель на основании ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ привлечено к ответственности в виде административного штрафа в размере 4 256 442 руб. 43 коп.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

В силу пункта 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

В соответствии с частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 06.12.2011 N 409-ФЗ) невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 19.05.2009 N 572-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Контактор" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 части 19 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" и частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" в пункте 2 разъяснил, что устанавливая такие специальные правила и ответственность за их неисполнение, пункт 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" и часть 4 статьи 15.25 КоАП РФ во взаимосвязи с положениями статьи 1.5 "Презумпция невиновности" и части 2 статьи 2.1 "Административное правонарушение" данного Кодекса не предусматривают административную ответственность за нарушение правил валютного регулирования при отсутствии вины юридического лица, - она применяется лишь при условии наличия возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, если не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлениях от 28.04.2009 N 15714/08 и от 30.03.2010 N 15970/09 изложил правовую позицию, согласно которой получение резидентом валютной выручки с превышением срока, предусмотренного контрактом, по причине несвоевременной оплаты нерезидентом, при отсутствии фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, не образует объективной стороны состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, а предпринятые резидентом меры по получению валютной выручки свидетельствуют о его стремлении выполнить публичную обязанность, предусмотренную пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

В подтверждение принятия своевременных мер по возврату уплаченных нерезиденту денежных средств заявитель ссылается на следующие обстоятельства.

ОАО «Сокол» предпринимал зависящие от него меры для надлежащего исполнения принятых на себя по контракту № Ns.Rif.UC/G.V./№399/2007 от 30.10.2007 г. с ТСМ s.r.l (Италия) обязательств:

в установленном порядке и в строгом соответствии с требованиями валютного законодательства РФ оформил 26.11.2007 г. в Коммерческом Волжском социальном банке (Общество с ограниченной ответственностью) паспорт сделки № 07110003/2428/0000/2/0 и вносил в него изменения, что в том числе отражено в Постановлении № 36-13/1104 от 09.01.2014 г. и не оспаривается административным органом;

обеспечил на условиях FCA - Термоли, Италия (Инкотермс 2000) поставку на территорию РФ товаров на общую стоимость 772200,00 евро. Ввезенные товары продекларированы на Самарском таможенном посту Самарской таможни по грузовым таможенным декларациям, что отражено в Постановлении № 36-13/1104 от 09.01.2014 г. и не оспаривается органами валютного контроля;

вел переговоры и урегулировал изменения в отношениях и обязательствах по контракту № Ns.Rif.UC/G.V./№399/2007 от 30.10.2007 г. с контрагентом ТСМ s.r.l (Италия), оформляя дополнительные соглашения и внося изменения в приложения к контракту, что отражено в Постановлении № 36-13/1104 от 09.01.2014 г. и не оспаривается органами валютного контроля, кроме заключенных дополнительных соглашений № 7 от 05.03.2013 г. (т.к. по мнению заинтересованного лица оно было заключено после истечения срока поставки - 31.12.2012 г., установленного предыдущим соглашением сторон- Приложением № 60/1 от 07.02.2011 г.) и № 6/1 от 28.12.2012 г.;

в связи с изменением вида деятельности и прекращении потребности в поставке товара 16 сентября 2013 г. ОАО «Сокол» заключил с ЗАО «ВТС» договор перемены лиц в обязательстве по Контракту № 643/01394355/00167 от 02.06.2008 г. с «MSW-Service GmbH», и по Контракту Заказу № Ns.Rif.UC/G.V./№399/2007e ТСМ s.r.l., что отражено в Постановлении № 36-13/1104 от 09.01.2014 г.

18.09.2013 г. на основании заявления общества паспорт сделки был зарыт в связи с переменой лиц по контракту другому лицу-резиденту - Закрытому акционерному обществу «ВОЛГАТРАНССТРОЙ», который по контракту Заказу № № Ns.Rif.UC/G.V./№399/2007 от 30.10.2007 г. с ТСМ s.rj (Италия) оформил в Коммерческом Волжском социальном банке (Общество с ограниченной ответственностью) паспорт сделки № 13090003/2428/0000/2/1, что отражено в Постановлении № 36-13/1104 от 09.01.2014 г. и не оспаривается органами валютного контроля.

Кроме того, ОАО «Сокол» запросил ЗАО «ВТС» о предпринимаемых мерах для надлежащего исполнения принятых на себя по контракту № Ns.Rif.UC/G.V./№399/2007 от 30.10.2007 г. с ТСМ s.r.l (Италия) обязательств и выяснил, что после длительных переговоров с контрагентами «MSW-Service GmbH» и ТСМ
s.r.l, а также с компанией-нерезидентом Hybern Financial Ltd, ЗАО «ВТС» заключил:

Дополнительные соглашения с «MSW-Service GmbH» от 13.12.2013 г. и ТСМ s.r.l. от 20.12.2013 г. о продлении срока поставки товаров до 31.03.2014 г. и изменении банковских реквизитов ЗАО «ВТС»;

Оформил паспорта сделки с ТСМ s.r.l в ЗАО «Райффайзенбанк» ПС № 13120031/3292/0006/2/1 от 27.12.13 г. (копия прилагается) и с «MSW-Service GmbH» в ЗАО «Райффайзенбанк» ПС № 13120032/3292/0006/2/1 от 27.12.13 г.;

20.01.2014г. с компанией Hybern Financial Ltd Договор перемены лиц в обязательствах по Контракту № 643/01394355/00167 от 02.06.2008 г. с «MSW-Service GmbH» и по Контракту Заказу № Ns.Rif.UC/G.V./№399/2007 от 30.10.2007 г. с ТСМ s.r.l, согласно условиям которого компания Hybern Financial Ltd становится стороной Покупателя по Контракту и Контракту Заказу и в срок до 31 января 2014 г. обязуется оплатить ЗАО «ВТС» денежные средства в размере 284 569,21 евро путем безналичного перечисления на банковский счет Покупателя, в т.ч. по MSW-Service GmbH» - 142 009,21 (Сто сорок две тысячи девять) евро 21 евроцент; и по ТСМ s.r.l -142 560,00 (Сто сорок две тысячи пятьсот шестьдесят) евро.

При этом, денежные средства в полном объеме должны быть перечислены компанией Hybern Financial Ltd в пользу ЗАО «ВТС» в срок до 31.01.2014 г., как только будет произведено зачисление на счет и закрытие паспорта сделки, ЗАО «ВТС» уведомит
заявителя (копия ответа ЗАО «ВТС» от 22.01.2014 г. на запрос ОАО «СОКОЛ»).

Совершенные ОАО «Сокол» сделки по продлению срока поставки товара по Контракту Заказу № Ns.Rif.UC/G.V./№399/2007 от 30.10.2007 г. с ТСМ s.r.l и по перемене лиц в обязательстве заключены в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и не запрещены законодательством о валютном регулировании.

Что касается сроков исполнения обязанностей по репатриации в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных по договорам нерезидентам, Закон N 173-ФЗ соответствующей нормы не содержит и ставит вопрос о применении тех или иных сроков репатриации в зависимость от соглашения сторон. Контрактом Заказом не установлен отдельный срок для возврата валютной выручки. Сроки же поставки товара изменялись непосредственно по соглашению сторон.

На дату составления протокола об административном правонарушении (18.12.13 г.) срок на репатриацию валютной выручки не истек, событие административного правонарушения выразившегося в бездействии покупателя по Контракту Заказу отсутствует.

Действия заявителя по заключению, исполнению, продлению и прекращению правоотношений по Контракту Заказу № Ns.Rif.UC/G.V./№399/2007 от 30.10.2007 г. с ТСМ s.r.l свидетельствуют об отсутствии противоправного поведения, препятствующего, получению товаров или возврату уплаченных денежных средств, а фактический возврат денежных средств от нерезидента подтвердил принятие заявителем всех зависящих от них мер для получения этих средств.

Административным органом не представлены доказательства, свидетельствующие о прямом умысле при переводе денежных средств, о противоправном поведении общества.

Оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации имеющиеся в деле доказательства, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о том, что обществом были приняты меры, свидетельствующие о его стремлении выполнить публичную обязанность, содержащую в пункте 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

При таких обстоятельствах суды обеих инстанций обоснованно пришли к выводу о том, действия общества не содержат признаков противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, и не образуют объективной стороны состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, что явилось основаниям для отмены оспариваемого обществом постановления административного органа.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 180-181, 207-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

Р Е Ш И Л:

Признать незаконным и отменить полностью вынесенное Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области Постановление о назначении административного наказания № 36-13/1104 от 09.01.2014 которым ОАО «Сокол» на основании ч. 5 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях привлечено к ответственности в виде административного штрафа в размере 4 256 442 руб. 43 коп.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Самара, в течение десяти дней со дня его принятия, с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

С.Д. Гордеева