Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Самарской области в составе председательствующего Кузнецова В.В., рассмотрел 26.01.04 г. в судебном заседании дело по заявлению ОАО «АвтоВАЗ» гор. Тольятти к МИМНС РФ № 2 по Самарской области гор. Тольятти

О признании незаконным решения

При участии в заседании арбитражного суда представителей

От заявителя – ФИО1 юрисконсульта;

От ответчика – ФИО2 гл. специалиста;

Протокол судебного заседания вел судья Кузнецов В.В.

Заявитель просит признать незаконным решение МИМНС РФ № по Самарской области № 03-26/1/212 от 23.12.03 г. которым отказано в привлечении ОАО «АвтоВАЗ» к налоговой ответственности и предложено зачесть имеющуюся переплату в счет образовавшейся недоимки по налогу с доходов полученных иностранной организацией от источников в РФ в сумме 223 358 руб. либо уплатить налог в бюджет. Заявитель полагает. что он представил надлежащие документы, подтверждающие нахождение иностранных организаций. Которым был выплачен доход в государствах с которыми заключены соглашения об избежании двойного налогообложения.

Ответчик просит отказать в удовлетворении заявления в связи с тем, что заявителем не были выполнены требования п. 1 ст. 312 НК РФ так как представлены документы без нотариально заверенного перевода, без проставленного апостиля, без подтверждения резидентства в текущем налоговом периоде.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей заявителя и ответчика арбитражный суд установил:

Ответчик 23.10.03 г. принял оспариваемое решение № 03-26/1/212 которым отказал в привлечении ОАО «АвтоВАЗ» к налоговой ответственности и предложил ОАО «АвтоВАЗ» зачесть излишнюю уплату налога в счет погашения образовавшейся недоимки или уплатить в срок, указанный в требовании, суммы неуплаченного налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ за июнь 2003 г. в сумме 223 358 руб. (л.д. 14-18)

Как следует из оспариваемого решения ОАО «АвтоВАЗ» 17.06.03 г. оплатило компании «WerbexHandelsGmbH» (Германия) транспортные расходы в сумме 7 599 Евро; компании «T.E.L.S. TranseuropeanLogisticservices» (Англия) оплатило транспортно-экспедиторские услуги 21.06.03 г. в сумме 3 458, 33 Евро, 23.06.03 г. в сумме 12 633, 3 Евро; компании «DiscoveryCommunicationsEurope» (США) выплатило доход от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности 02.06.03 г. в сумме 9 614, 29 долларов США.

Между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки 17.06.92 г. заключен договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал который применяется к лицам, которые являются лицами с постоянным местопребыванием в одном или в обоих Договаривающихся Государствах, и к другим лицам, если это специально предусматривается Договором.

В соответствии с п.1 ст. 4 Договора для целей настоящего Договора термин "лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве" означает любое лицо, которое по законам этого Государства подлежит в нем налогообложению на основе своего местожительства, постоянного местопребывания, гражданства, места регистрации в качестве юридического лица или любого другого критерия аналогичного характера.

Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии 15.02.94 г. подписана Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества, которая применяется к лицам, которые являются лицами с постоянным местопребыванием в одном или в обоих Договаривающихся Государствах.

В соответствии с п. 3 ст. 2 конвенции налогами, на которые распространяется настоящая Конвенция, являются: применительно к Российской Федерации - налоги на доходы и прибыль, взимаемые в соответствии со следующими законами: "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

Между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия 29.05.96 г. заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, которое в соответствие со ст. 1 Соглашения применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.

В соответствии со ст. 2 Соглашения настоящее Соглашение применяется к налогам на доходы и имущество, подлежащим уплате в соответствии с налоговым законодательством каждого из Договаривающихся Государств, независимо от способа их взимания. К действующим в настоящее время налогам, на которые распространяется действие настоящего Соглашения, в частности, относятся: в Российской Федерации: налог на прибыль предприятий и организаций.

ОАО «АвтоВАЗ» в подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации «WerbexHandelsGmbH» (Германия) представило свидетельство о регистрации в качестве налогоплательщика, выданное 04.07.03 г. налогово-финансовым ведомством для корпораций с печатью этого ведомства, с нотариально заверенным переводом на русский язык, из которого следует, что фирма «Вербекс Хандельс ГмбХ» расположена в Берлине, Маркгафкенштрассе 67, Д - 10969 ( л.д.35,36 )

В подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации «T.E.L.S. TranseuropeanLogisticservices» (Англия) заявитель представил свидетельство о постоянном местопребывании, выданное 05.01.03 г. налоговым управлением Соединенного Королевства, с печатью управления, с нотариально заверенным переводом на русский язык, из которого следует, что «T.E.L.S. TranseuropeanLogisticservices» имеет постоянное местонахождение в соединенном Королевстве. ( л.д. 41, 42)

В подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации «DiscoveryCommunicationsEurope» (США) заявитель представил сертификат с нотариально заверенным переводом на русский язык, выданный финансовым отделом учета внутренних доходов гор. Филадельфия штат Пенсильвания из которого следует, что «DiscoveryCommunicationsEurope» является частью американской корпорации и выплачивает все налоги, как резидент Соединенных Штатов. ( л.д. 29, 30), а так же справку Лондонского департамента по внутренним налогам из которой следует, что «DiscoveryCommunicationsEurope» является филиалом принадлежащим компании Соединенных Штатов и подлежащим налогообложению в Соединенном Королевстве в соответствии с условиями ряда договоров об исключении двойного налогообложения, подписанных соединенным Королевством.(л.д. 39,40).

В соответствии с п.п. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 настоящего Кодекса, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением: случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 настоящего Кодекса. При этом в случае выплаты доходов российскими банками по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников.

В соответствии с п. 1 ст. 312 НК РФ при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения, указанного в пункте 1 настоящей статьи, налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

Представленные заявителем налоговому органу документы подтверждают местонахождение иностранных компаний, которым ОАО «АвтоВАЗ» выплатило доходы, в государствах с которыми Российская Федерация имеет договоры об избежании двойного налогообложения в связи с чем у заявителя не возникло обязанности исчислять и уплачивать налог с этих доходов.

Довод налогового органа о том, что на документах, представленных заявителем отсутствует апостиль не обоснован.

В соответствии со ст. 1 Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (Гаага, 5 октября 1961 г.) настоящая Конвенция не распространяется на: административные документы, имеющие прямое отношение к коммерческой или таможенной операции.

Документы, представленные заявителем, являются административными документами, выданными компетентными органами иностранных государств, имеют прямое отношение к коммерческим операциям, выплате доходов иностранным юридическим лицам, в силу чего к ним неприменимы положения Конвенции.

Налоговое законодательство, а именно п. 1 ст. 312 НК РФ не содержит каких либо требований к документам иностранного происхождения, кроме требования о предоставлении перевода такого документа.

Заявление следует удовлетворить, расходы по уплате государственной пошлины в размере 1 000 руб. следует возместить заявителю из федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст.101-103,110,167-170, 201 АПК РФ,

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Р Е Ш И Л :

Заявление ОАО «АвтоВАЗ» удовлетворить.

Признать недействительным решение МИМНС РФ № 2 по Самарской области за № 03-26/1/212 от 23.10.03 г.

Расходы по уплате государственной пошлины в размере 1 000 руб. возместить заявителю ОАО «АвтоВАЗ» гор. Тольятти из федерального бюджета.

Исполнительный лист выдать по вступлению решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию арбитражного суда Самарской области.

СУДЬЯ: В.В. КУЗНЕЦОВ