Гражданский кодекс часть 1

Заявитель просит признать незаконным решение №150/12 от 28.09.2007 г. вынесенное Межрайонной ИФНС России №16 по Самарской области, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговый орган требования не признает, по мотивам изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Межрайонной ИФНС России №16 по Самарской области проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам соблюдения налогового законодательства:

- налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2004 года по 31.12.2006 года;

- единого социального налога за период с 01.01.2004 г. по 31.12.2006 г.;

- транспортного налога за период с 01.01.2004 г. по 31.12.2006 г.;

- налога на прибыль организаций за период с 01.01.2004 г. по 31.12.2006 г.;

- налога на имущество организаций за период с 01.01.2004 г. по 31.12.2006 г.;

- земельного налога за период с 01.01.2005 г. по 31.12.2006 г.;

- страховых взносов на ОПС за период с 01.01.2004 г. по 31.12.2006 г.;

- полноты и своевременности уплаты страховых взносов на ОПС за период с 01.01.2004 г. по 31.12.2004 г.;

Результаты проверки оформлены актом №12-08/160 от 04.09.2007 г. в котором отражены выявленные нарушения.

Рассмотрев акт проверки и представленные заявителем возражения, инспекцией вынесено оспариваемое решение, которым ООО «Бизнес Потенциал» привлечено к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 740.982 руб., предложено уплатить налог на прибыль в сумме 3.705.329 руб., начислены пени в сумме 727.378 руб.

Основанием для принятия решения послужил вывод налогового органа об искусственном занижении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на сумму расходов по сделкам с организациями ООО СК «Спецмонтажстрой», ООО «Юста», ООО «Торговый дом «Волга», ООО «Тарагон», ООО «Пром Строй Групп», фактически не осуществлявшим реализацию и не выполнявших никаких работ.

В соответствии со статьей 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, а именно:

1. в соответствии со статьей 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. При этом подтверждением данных налогового учета являются :

Ведение бухгалтерского и налогового учета осуществляется на основе первичных учетных документов, которые должны быть оформлены должным образом:

В соответствии с п.1 ст.9 главы 2 Федерального Закона «О бухгалтерском учете РФ» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами;

•в соответствии с п.2 ст. 9 главы 2 Федерального Закона «О бухгалтерском учете РФ» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями) первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа;

-наименование организации, от имени которой составлен документ;
содержание хозяйственной операции;

измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

-наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной
операции и правильность ее оформления;

личные подписи указанных лиц.

В ходе документальной проверки установлено, что налогоплательщиком не представлены следующие первичные документы: накладные на приход материалов от поставщиков, товарно-транспортные по всем нижеуказанным поставщикам, договоры на поставку материалов по ООО СК «Спецмонтажстрой», ООО «Тарагон», ООО Пром Строй Групп», оборотно-сальдовые ведомости за 2006г., карточки-счета по счету 41 «товары» за 2006г., 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками за 2006г., приказы по учетной политике, главные книги за 2004-2006гг., регистры налогового и бухгалтерского учета за 2006г.

Поставщик ООО СК «СпецМонтажСтрой» ИНН <***> КПП 772501001

В 2004-2005 году ООО «Бизнес- Потенциал» закупило дизельное топливо и масло у поставщика ООО СК «СпецМонтажСтрой» на сумму 6962571,36 руб. согласно следующих документов:

2004 год на сумму 2 645 912,09 руб.

Итого август:172 811,98 руб.

Итого сентябрь:326 572,87 руб.

Итого октябрь:444 893,22 руб.

- Счет-фактура № 167 от 15.11.04г. на сумму 80762,10 руб. без НДС-диз.топливо;

- Счет-фактура № 153 от 10.11.04г. на сумму 73493,25 руб. без НДС - диз.топливо;

- Счет-фактура № 151 от 09.11.04г. на сумму 73493,25 руб. без НДС- диз.топливо;

Итого ноябрь: 469 327,11руб.

Счет-фактура № 195 от 20.12.04г. на сумму 82123,14 руб. без НДС- диз.топливо;

Счет-фактура № 193 от 29.12.04г. на сумму 164308,56 руб. без НДС- диз.топливо;

Счет-фактура № 192 от 17.12.04г. на сумму 160656,00 руб. без НДС- макулатура;

Счет-фактура № 191 от 15.12.04г. на сумму 88477,81 руб. без НДС- масло М10Г2К;

Счет-фактура №190 от 15.12.04г. на сумму 74907,60 руб. без НДС- масло ИГП-18;

Счет-фактура № 189 от 15.12.04г. на сумму 164221,36 руб. без НДС - диз.топливо;

Счет-фактура № 181 от 07.12.04г. на сумму 81687,11 руб. без НДС- диз.топливо;

Итого декабрь: 816 381,58 руб.

2005 год на сумму 4 333 768,95 руб.

Счет-фактура № 89 от 11.01.05г. на сумму 85170,46 руб. без НДС- дизельное топливо; Счет-фактура № 194 от 30.12.04г. на сумму 164370,85 руб. без НДС- диз.топливо;

Итого январь:249 541,31 руб.

Счет-фактура № 23 от 01.02.05г. на сумму 593786,12 руб. без НДС- диз. топливо;

Счет-фактура № 17 от 02.02.05г. на сумму 301664,73 руб. без НДС- диз. топливо;

Итого февраль :895 450,85 руб.

Счет-фактура № 33 от 01.03.05г. на сумму 82586,46 руб. без НДС-диз. топливо Счет-фактура № 39 от 18.03.05г. на сумму 164448,47 руб. без НДС- диз. топливо; Счет-фактура № 36 от 17.03.05г. на сумму 164173,69 руб. без НДС-диз. топливо;

Итого март:411 208,62 руб.

Счет-фактура № 44 от 21.03.05г. на сумму 155555,32 руб. без НДС- диз. топливо; Счет-фактура № 47 от 30.03.05г. на сумму 73331,08 руб. без НДС-диз. топливо;

Итого апрель:228 886,40 руб.

Счет-фактура №54 от 27.04.05г. на сумму 290971,56 руб. без НДС-диз. топливо;
Счет-фактура № 63 от 19.05.05г. на сумму 161597,42 руб. без НДС-диз. топливо
Счет-фактура № 90 от 17.06.05г. на сумму 76446,69 руб. без НДС-диз. топливо
Счет-фактура № 87 от 15.06.05г. на сумму 152893,88 руб. без НДС- диз. топливо;
Счет-фактура № 83 от 10.06.05г. на сумму 80879,15 руб. без НДС- диз. топливо;
Счет-фактура № 79 от 02.06.05г. на сумму 20381,59 руб. без НДС- диз. топливо;
Счет-фактура № 63 от 10.06.05г. на сумму 80879,15 руб. без НДС- диз. топливо;
Итого июнь:864 049,44 руб.

Счет-фактура № 147 от 21.07.05г. на сумму 81809,48 руб. без НДС- диз. топливо;

Счет-фактура № 141 от 18.07.05г. на сумму 81150,88 руб. без НДС- диз. топливо;

Счет-фактура № 130 от 13.07.05г. на сумму 162301,76 руб. без НДС- диз. топливо; Счет-фактура № 128 от 12.07.05г. на сумму 72401,72 руб. без НДС- диз. топливо; Счет-фактура № 121 от 07.07.05г. на сумму 81249,18 руб. без НДС- диз. топливо; Счет-фактура № 103 от 24.06.05г. на сумму 73191,36 руб. без НДС-диз. топливо;

Итого июль:552 104,38 руб.

Счет-фактура № 175 от 15.08.05г. на сумму 90821,51 руб. без НДС- диз. топливо;

Счет-фактура № 174 от 15.08.05г. на сумму 10354,28 руб. без НДС- диз. топливо;

Счет-фактура № 169 от 10.08.05г. на сумму 161726,16 руб. без НДС- диз. топливо;

Счет-фактура № 162 от 03.08.05г. на сумму 84050,82 руб. без НДС- диз. топливо;

Счет-фактура № 155 от 29.07.05г. на сумму 9223,47 руб. без НДС- диз. топливо;

Счет-фактура № 153 от 29.07.05г. на сумму 158807,04 руб. без НДС- диз. топливо;

Итого август:514 983,28 руб.

- Счет-фактура № 227 от 26.09.05г. на сумму 84996,54 руб. без НДС- диз. топливо;

- Счет-фактура № 221 от 22.09.05г. на сумму 96495,11 руб. без НДС- диз. топливо;

- Счет-фактура № 211 от 19.09.05г. на сумму 79994,73 руб. без НДС- диз. топливо;

Итого сентябрь:617 544,67 руб.

Счета-фактуры составлены в соответствии со ст. 169 НК РФ, т.е. для подтверждения возмещения по НДС. Счета-фактуры не являются основанием для списания расходов в свете 25 главы НК РФ.

Полученные горюче-смазочные материалы оприходованы на 41 счет «Товары» на основании оборотно-сальдовых ведомостей за 2004г. и списаны на расходы в целях налогообложения прибыли по стр. ПО приложения № 2 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2004г. Остаток покупных товаров по оборотно-сальдовой ведомости по счету 41 «Товары» на 01.01.2005г. не числится.

Отсутствуют: накладные на приход товара, товарно-транспортные накладные на поставку товара и договор, в результате расходы для целей налогообложения прибыли не подтверждены первичными документами.

Кроме того, в ходе проведения контрольных мероприятий Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области установлено:

ООО «СК СпецМонтажСтрой» состоит на учете в инспекции с 17.10.2002 г. Руководитель организации, он же главный бухгалтер и учредитель - ФИО3. С момента постановки на налоговый учет бухгалтерская и налоговая отчетности организацией в инспекцию не представлялись. Операции по расчетным счетам организации приостановлены. В результате оперативно-розыскных мероприятий, проведенных отделом по налоговым преступлениям УВД по ЮАО г. Москвы установлено, что ООО «СК СпецМонтажСтрой» по юридическому адресу отсутствует, руководитель не найден и установить местонахождение не представляется возможным.

Мероприятия налогового контроля, в отношении ООО «СК СпецМонтаж-Строй» позволили получить копию карточки подписей и оттиска печати при открытии расчетного счета № <***>, представленной ОАО ПК «ЭЛКАБАНК» 16.10.2006 г. Подпись директора ООО «СК СпецМонтажСтрой» ИНН <***> ФИО3, заверенная нотариусом г. Самары ФИО4 23.12.2002 г. и указанная в карточке, отличается от подписи директора в счетах-фактурах, товарных накладных ООО «СК СпецМонтажСтрой» ИНН <***>, имеющихся в ООО «Бизнес-Потенциал». Также, в строке вторая подпись в копии карточки подписей и оттиска печати при открытии расчетного счета указано, что счетный сотрудник и другие работники в штате ООО «СК СпецМонтажСтрой» не предусмотрены. Подпись ФИО3 не соответствует подписи в счетах-фактурах.

Сотрудниками Новокуйбышевского МРО ОРЧ-4 ГУВД Самарской области произведены допросы ФИО1 - директора ООО «Бизнес Потенциал» от 14.03.07г., от 26.03.2007г., где он поясняет, что при осуществлении предпринимательской деятельности при поставках нефтепродуктов он использовал фирмы однодневки. Документы на поставляемые материалы печатались на компьютере расположенном в офисе предприятия на 102 км. г. Новокуйбышевска. Печать на ООО «СК «СпецМонтажСтрой» является его собственностью, находилась в офисе предприятия и использовались при оформлении документов по приобретению материалов, которые давали основания для уменьшения налогооблагаемой базы по налогам в целях налогообложения. Оплата за нефтепродукты производилась через расчетный счет ООО «Бизнес-Потенциал», путем перечисления средств на счет ООО «СК «СпецМонтажСтрой».

Таким образом, ООО «СК «СпецМонтажСтрой» с момента постановки на налоговый учет не представляет бухгалтерскую и налоговую отчетность. По данным карточки, представленной ОАО ПК «Элкабанк» подпись руководителя ООО «СК «СпецМонтажСтрой» не соответствуют подписям в счетах-фактурах. Кроме того, отсутствует договор на поставку нефтепродуктов между ООО «Биснес Потенциал» и ООО «СК «СпецМонтажСтрой» и первичные документы: накладные на приобретение товара, товарно-транспортные накладные на перевозку товара. Документы от лица ООО «СК «СпецМонтажСтрой» печатались в ООО «Бизнес Потенциал» и заверялись печатью ООО «СК «СпецМонтажСтрой», которая находилась и была собственностью директора ООО «Бизнес Потенциал» ФИО1. На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что сделка была совершена лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, в соответствии со ст. 170 Гражданского кодекса РФ такую сделку можно считать мнимой .

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Так как по недействительным сделкам проверяемый налогоплательщик не производит затрат, связанных с приобретением товаров, работ, услуг, необходимых для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, то он не имеет право учитывать эти расходы в целях налогообложения налогом на прибыль.

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль искусственно занижена на сумму расходов по мнимым сделкам, произведенных в пользу организации - контрагента, фактически не осуществлявшего реализацию товаров.

В результате, расходы, отраженные по строке 020 Листа 02 деклараций по налогу на прибыль по ООО СК «Спецмонтажстрой» завышены в размере 6 979 681,04 руб, в том числе: за 2004г. на сумму 2 645 912,09 руб. за 2005г. на сумму 4 333 768,95 руб.

Поставщик ООО «Юста» ИНН <***> КПП 636701001:

В 2005 г. ООО «Бизнес- Потенциал» закупило нефтепродукты и макулатуру у поставщика ООО «Юста» по договору купли продажи на поставку нефтепродуктов от 01.01.2005г. согласно следующих документов:

2005 год на сумму 2 620 942,63 руб.

январь

Счет-фактура № 06 от 11.01.05г. на сумму 224 425,03 руб. без НДС- макулатура

февраль

Счет-фактура № 17 от 02.02.05г. на сумму 301 664,73 руб. без НДС- макулатура

март

Счет-фактура № 20 от 01.03.05г. на сумму 368 688,74 руб. без НДС- макулатура;

апрель

Счет-фактура № 26 от 01.04.05г. на сумму 212366,47 руб. без НДС-макулатура;

Счет-фактура №24 от 29.03.05г. на сумму 189891,96 руб. без НДС-макулатура

Счет-фактура № 51 от 20.04.05г. на сумму 182728,70 руб. без НДС- макулатура

Итого 584 987,13 руб.

июнь

- Счет-фактура № 70 от.06.05г. на сумму 35276,34 руб. без НДС- макулатура;

- Счет-фактура №59 от.06.05г. на сумму 116591,66 руб. без НДС-масло М10Г2К

- Счет-фактура № 66 от.06.05г. на сумму 116672,93 руб. без НДС- масло М10Г2К

- Счет-фактура № 41 от.05.05г. на сумму 237615,39 руб. без НДС- макулатура

- Счет-фактура № 58 от.06.05г. на сумму 260535,60 руб. без НДС- макулатура

Итого 766691,92 руб.

Июль:

Итого:374 485,08 руб.

Полученные нефтепродукты и макулатура оприходованы на 41 счет «Товары» на основании оборотно-сальдовых ведомостей за 2005г. и списаны на расходы в целях налогообложения прибыли по стр.030 приложения № 2 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2005г. и карточке счет 41 «Товары» за 2005г. Остаток покупных товаров по оборотно-сальдовой ведомости по счету 41 «Товары» на 01.01.2006г. не числится.

Отсутствуют: накладные на приход вышеуказанных товаров, товарно-траспортные накладные на перевозку товара, договор на поставку макулатуры, оборотно-сальдовые ведомости за 2006г., карточки счета 41 «товары» за 2006г., в результате расходы для целей налогообложения прибыли не подтверждены первичными документами.

В налоговом органе имеется следующая информация по вышеуказанной организации:

В результате оперативно-розыскных мероприятий, проведенных Оперативно-розыскной частью криминальной милиции по налоговым преступлениям № 4 Новокуйбышевским межрайонным отделом установлено, что ООО «Юста» снято с налогового учета 23 октября 2006 года, в связи с прекращением предпринимательской деятельности. Налоговая отчетность за 2005-2006гг. в ИФНС России по Волжскому району Самарской области предприятием не предоставлялась

Кроме того, работниками ОРЧ КМ НП №4 НМО проведен опрос гражданки ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являющейся руководителем ООО «Юста», где она поясняет, что за вознаграждение отдала документы для оформления фирмы незнакомому ей человеку. Этого человека ей представила ее соседка. Никакие документы она от ООО «Юста» не подписывала, чем занимается фирма она не знает.

Сотрудниками Новокуйбышевского МРО ОРЧ-4 ГУВД Самарской области произведены допросы ФИО1 &;директора ООО «Бизнес Потенциал» от 14.03.07г., от 26.03.2007г., где он поясняет, что при осуществлении предпринимательской деятельности при поставках товара он использовал фирмы однодневки. Документы на поставляемые материалы печатались на компьютере расположенном в офисе предприятия на 102 км. г. Новокуйбышевска. Печать на ООО «Юста» является его собственностью, находилась в офисе предприятия и использовались при оформлении документов по приобретению материалов, которые давали основания для уменьшения налогооблагаемой базы по налогам в целях налогообложения. Оплата за нефтепродукты производилась через расчетный счет ООО «Бизнес-Потенциал», путем перечисления средств на счет ООО «Юста».

Таким образом, так как ООО «Юста» за 2005-2006 гг. не представляет бухгалтерскую и налоговую отчетность, зарегистрирована на подставное лицо за вознаграждение. Кроме того, отсутствует договор на поставку макулатуры между ООО «Биснес Потенциал» и ООО «Юста» и первичные документы: накладные на приобретение товара, товарно-транспортные накладные на перевозку товара. Документы от лица ООО «Юста» печатались в ООО «Бизнес Потенциал» и заверялись печатью ООО «Юста», которая находилась и была собственностью директора ООО «Бизнес Потенциал» ФИО1. На основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что сделка была совершена лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, в соответствии со ст. 170 Гражданского кодекса РФ такую сделку можно считать мнимой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Так как по недействительным сделкам проверяемый налогоплательщик не производит затрат, связанных с приобретением товаров, работ, услуг, необходимых для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, то он не имеет право учитывать эти расходы в целях налогообложения налогом на прибыль.

В результате, расходы, отраженные по строке 020 Листа 02 деклараций по налогу на прибыль по ООО «Юста» завышены в размере 2 620 171,34 руб, в том числе: за 2005г. на сумму 2 620 942,63 руб.

Поставщик ООО «Торговый Дом «Волга» ИНН <***> КПП 631901001:

В 2005-2006гг. ООО «Бизнес- Потенциал» закупило нефтепродукты и макулатуру у поставщика ООО «Торговый Дом «Волга»» по договору купли продажи на поставку нефтепродуктов от 01.01.2005г. №7 и 01.05.2006г. № 12 согласно следующих документов:

2005 год на сумму 2.484.171,34 руб.

октябрь

- Счет-фактура № 208 от 06.10.05г. на сумму 227711,80 руб. без НДС- масло М8Г2К;

- Счет-фактура № 203 от 05.10.05г. на сумму 86816,44 руб. без НДС- диз.топливо;

- Счет-фактура № 201 от 04. 10.05г. на сумму 196022,08 руб. без НДС-диз. Топливо;

Итого 510550,32 руб.510550,32 руб.

ноябрь

- Счет-фактура № 274 от 16.11.05г. на сумму 84243,85 руб. без НДС- диз.топливо;

- Счет-фактура № 270 от 15.11.05г. на сумму 87616,40 руб. без НДС-диз.топливо;

- Счет-фактура № 265 от 14.11.05г. на сумму 84028,11 руб. без НДС- диз.топливо

- Счет-фактура № 263 от 11.11,05г. на сумму 121194,93 руб. без НДС- масло М8Г2К;

- Счет-фактура № 262 от 08.11.05г. на сумму 86393,38 руб. без НДС- диз.топливо;

- Счет-фактура № 258 от 04.11.05г. на сумму 96833,90 руб. без НДС- масло И20а

- Счет-фактура № 253 от 03.11.05г. на сумму 86425,36 руб. без НДС- диз.топливо;

- Счет-фактура № 215 от 26.10.05г. на сумму 86714,41 руб. без НДС- диз.топливо;

- Счет-фактура № 211 от 18.10.05г. на сумму 86743,56 руб. без НДС- диз.топливо

Итого: 820 193,90 руб.

декабрь

- Счет-фактура № 367 от.12.05г. на сумму 91454,71 руб. без НДС-диз.топливо;

- Счет-фактура № 363 от.12.05г. на сумму 91423,76 руб. без НДС-диз.топливо;

- Счет-фактура № 360 от.12.05г. на сумму 91423,76 руб. без НДС-диз.топливо

- Счет-фактура № 354 от.12.05г. на сумму 103911,74 руб. без НДС-диз.топливо;

- Счет-фактура № 347 от.12.05г. на сумму 91423,76 руб. без НДС- диз.топливо;

- Счет-фактура № 339 от.12.05г. на сумму 91392,81 руб. без НДС- диз.топливо;

- Счет-фактура № 335 от 15.12.05г.на сумму 91423,76 руб. без НДС- диз.топливо;

- Счет-фактура № 333 от 14.12.05г на сумму 91315,44 руб. без НДС- диз.топливо;

- Счет-фактура № 323 от 01.12.05г на сумму 247070,29 руб. без НДС- диз.топливо;

- Счет-фактура № 281 от 25.11.05г на сумму 78343,27 руб. без НДС- диз.топливо;

- Счет-фактура № 274 от 16.11.05г.на сумму 84243,85 руб. без НДС- диз.топливо;

Итого: 1.153.427,12 руб.

2006 год на сумму 1 895 740,53 руб. сентябрь

Итого:1118 675,28 руб.

Октябрь

Итого:777 065,25 руб.

Счет-фактуры составлены в соответствии со ст. 169 НК РФ, т.е. для подтверждения возмещения по НДС. Счет-фактуры не являются основанием для списания расходов в свете 25 главы НК РФ.

Полученные нефтепродукты оприходованы на 41 счет «Товары» на основании оборотно-сальдовых ведомостей за 2005г. (за 2006г. оборотно-сальдовые ведомости не представлены) и списаны на расходы в целях налогообложения прибыли по стр. 030 приложения № 2 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2005-2006гг. и карточке счет 41 «Товары» за 2005г. Остаток покупных товаров по оборотно-сальдовой ведомости по счету 41 «Товары» и по бухгалтерскому балансу (Форма №1) на 01.01.2006г. не числится. Остаток покупных товаров на 01.01.2007г. по бухгалтерскому балансу (Форма №1) не числится.

Отсутствуют: Накладные на приход вышеуказанных товаров, товарно-траспортные накладные на перевозку товара, оборотно-сальдовые ведомости за 2006 г., карточки счета 41 «товары» за 2006г., в результате расходы для целей налогообложения прибыли не подтверждены первичными документами.

В налоговом органе имеется следующая информация по вышеуказанной организации:

В результате оперативно-розыскных мероприятий, проведенных Оперативно-розыскной частью криминальной милиции по налоговым преступлениям № 4 Новокуйбышевским межрайонным отделом установлено,что ООО «Торговый Дом «Волга» налоговую отчетность в ИФНС России по Промышленному району Самарской области за 3 кв. 2005г., 1 и2 кв. 2006г. представляло с нулевыми показателями, а за 3 и 4 кв.2006гг. не предоставлялась совсем.

Кроме того, работниками ОРЧ КМ НП №4 НМО проведен опрос гражданина -ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являющегося соруководителем ООО «Торговый Дом «Волга», где он поясняет, что является директором этого предприятия не знал. В ноябре 2005 года он потерял свой паспорт, но в органы милиции не заявлял, так как ждал, что его вернут. В начале апреля 2006г. паспорт ему подкинули в почтовый ящик. Никакие документы, касающиеся регистрации ООО «Торговый Дом «Волга» не подписывал, у нотариуса не был. В предпринимательской деятельности этой фирмы не участвовал.

Сотрудниками Новокуйбышевского МРО ОРЧ-4 ГУВД Самарской области произведены допросы ФИО1 - директора ООО «Бизнес Потенциал» от 14.03.07г., от 26.03.2007г., где он поясняет, что при осуществлении предпринимательской деятельности при поставках товара он использовал фирмы однодневки. Документы на поставляемые материалы печатались на компьютере расположенном в офисе предприятия на 102 км. г. Новокуйбышевска. Печать на ООО «Торговый Дом «Волга»» является его собственностью, находилась в офисе предприятия и использовались при оформлении документов по приобретению материалов, которые давали основания для уменьшения налогооблагаемой базы по налогам в целях налогообложения. Оплата за нефтепродукты производилась через расчетный счет ООО «Бизнес-Потенциал», путем перечисления средств на счет ООО «Торговый Дом «Волга».

Таким образом, ООО «Торговый Дом «Волга» зарегистрирована на подставное лицо. Отсутствуют первичные документы: накладные на приобретение товара, товарно-транспортные накладные на перевозку товара, оборотно-сальдовые ведомости за 2006г., карточки счета 41 «товары» за 2006г. Документы от лица ООО «Торговый Дом «Волга» печатались в ООО «Бизнес Потенциал» и заверялись печатью ООО «Торговый Дом «Волга», которая находилась и была собственностью директора ООО «Бизнес Потенциал» ФИО1. На основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что сделка была совершена лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, в соответствии со ст. 170 Гражданского кодекса РФ такую сделку можно считать мнимой .

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признают обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Так как по недействительным сделкам проверяемый налогоплательщик не производит затрат, связанных с приобретением товаров, работ, услуг, необходимых для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, то он не имеет право учитывать эти расходы в целях налогообложения налогом на прибыль.

В результате, расходы, отраженные по строке 020,030 Листа 02 деклараций по налогу на прибыль по ООО «Торговый дом «Волга» завышены в размере 4 379 911,87 руб., в том числе: за 2005г. на сумму 2 484 171,34 руб. за 2006г. на сумму 1 895 740,53 руб.

Поставщик ООО «Тарагон» ИНН <***> КПП 631901001 -)

В 2006гг. ООО «Бизнес- Потенциал» закупило нефтепродукты и макулатуру у поставщика ООО «Тарагон»» согласно следующих документов:

2006 год на сумму 412 988,85 руб.

декабрь

Счет-фактура № 2483 от 29.12.06г. на сумму 79195,01 руб. без НДС - диз.топливо

Счет-фактура № 2482 от 28.12.06г. на сумму 79195,01 руб. без НДС - диз.топливо;

Счет-фактура № 2435 от 25.12.06г. на сумму 79209,38 руб. без НДС - диз.топливо;

Счет-фактура № 2428 от 22.12.06г. на сумму 79711,95 руб. без НДС -диз.топливо;

Счет-фактура № 2417 от 20.12.06г. на сумму 95677,50 руб. без НДС - диз.топливо;

Полученные нефтепродукты оприходованы на 41 счет «Товары» и списаны на расходы в целях налогообложения прибыли по стр. 030 приложения № 2 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2006г. Остаток покупных товаров на 01.01.2007г. по бухгалтерскому балансу (Форма №1) не числится.

Отсутствуют: накладные на приход вышеуказанных нефтепродуктов, товарно-транспортные накладные на перевозку товара, договор на поставку нефтепродуктов, оборотно-сальдовые ведомости, карточки счета 41 «товары», в результате расходы для целей налогообложения прибыли не подтверждены первичными документами.

В результате оперативно-розыскных мероприятий, проведенных Оперативно-розыскной частью криминальной милиции по налоговым преступлениям № 4 Новокуйбышевским межрайонным отделом установлено, что ООО «Тарагон» налоговую отчетность в ИФНС России по Промышленному району Самарской области за 4 кв. 2006 г. представило с нулевыми показателями.

Кроме того, сотрудниками Новокуйбышевского МРО ОРЧ-4 ГУВД Самарской области произведены допросы ФИО1 - директора ООО «Бизнес Потенциал» от 14.03.07г., от 26.03.2007г., где он поясняет, что при осуществлении предпринимательской деятельности при поставках товара он использовал фирмы однодневки. Документы на поставляемые материалы печатались на компьютере расположенном в офисе предприятия на 102 км. г. Новокуйбышевска. Печать на ООО «Тарагон» является его собственностью, находилась в офисе предприятия и использовались при оформлении документов по приобретению материалов, которые давали основания для уменьшения налогооблагаемой базы по налогам в целях налогообложения. Оплата за нефтепродукты производилась через расчетный счет ООО «Бизнес-Потенциал», путем перечисления средств на счет ООО «Тарагон».

Таким образом, ООО «Тарагон» представила бухгалтерскую и налоговую отчетность за 4 кв. 2006г. с нулевыми показателями. Отсутствует договор на поставку нефтепродуктов и первичные документы: накладные на приобретение товара, товарно-транспортные накладные на перевозку товара, оборотно - сальдовые ведомости, карточки счета 41 «товары». Документы от имени ООО «Тарагон» печатались в ООО «Бизнес Потенциал» и заверялись печатью ООО «Тарагон», которая находилась и была собственностью директора <***> «Бизнес Потенциал» ФИО1. На основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что сделка была совершена лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, в соответствии со ст. 170 Гражданского кодекса РФ такую сделку можно считать мнимой.

В результате, расходы, отраженные по строке 020,030 Листа 02 деклараций по налогу на прибыль по ООО «Тарагон» завышены в размере 412 988,85 руб., в том числе: за 2006г. на сумму 412 988,85 руб.

Поставщик ООО «Пром Строй Групп» ИНН <***> КПП 636701001:

В 2006гг. ООО «Бизнес- Потенциал» закупило нефтепродукты и макулатуру у поставщика ООО «Пром Строй Групп»» согласно следующих документов:

2006 год на сумму 1.043.595,74 руб.

Сентябрь:

- Счет-фактура №471 от 30.09.06г. на сумму 190824,48 руб. без НДС- макулатура;

Итого: 330.920,74 руб.

- Счет-фактура № 521 от 31.10.06г. на сумму 215<***>,54 руб. без НДС- макулатура

Итого: 494.598,39 руб.

Декабрь:

- Счет-фактура № 794 от 31.12.06г. на сумму 218 076,61 руб. без НДС-макулатура;

Полученная макулатура оприходованы на 41 счет «Товары» и списаны на расходы в целях налогообложения прибыли по стр. 030 приложения № 2 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2006г. Остаток покупных товаров на 01.01.2007г. по бухгалтерскому балансу (Форма №1) не числится.

Отсутствуют: Накладные на приход вышеуказанных нефтепродуктов, товарно-транспортные накладные на перевозку товара, договор на поставку макулатуры, оборотно-сальдовые ведомости, карточки счета 41 «товары», в результате расходы для целей налогообложения прибыли не подтверждены первичными документами.

В результате оперативно-розыскных мероприятий, проведенных Оперативно-розыскной частью криминальной милиции по налоговым преступлениям № 4 Новокуйбышевским межрайонным отделом установлено,что ООО «Пром Строй Групп» налоговую отчетность в ИФНС России по Волжскому району Самарской области за 2,3,4 кв. 2006г. представило с нулевыми показателями.

Сотрудниками Новокуйбышевского МРО ОРЧ-4 ГУВД Самарской области произведены допросы ФИО1 - директора ООО «Бизнес Потенциал» от 14.03.07г., от 26.03.2007г., где он поясняет, что при осуществлении предпринимательской деятельности при поставках товара он использовал фирмы однодневки. Документы на поставляемые материалы печатались на компьютере расположенном в офисе предприятия на 102 км. г. Новокуйбышевска. Печать на ООО «Пром Строй Групп» является его собственностью, находилась в офисе предприятия и использовались при оформлении документов по приобретению материалов, которые давали основания для уменьшения налогооблагаемой базы по налогам в целях налогообложения. Оплата за нефтепродукты производилась через расчетный счет ООО «Бизнес-Потенциал», путем перечисления средств на счет ООО «Пром Строй Групп».

Таким образом, ООО «Пром Строй Групп» за 2,3,4 кв.2006г. не представляет бухгалтерскую и налоговую отчетность. Отсутствует договор на поставку макулатуры и первичные документы: накладные на приобретение товара, товарно-транспортные накладные на перевозку товара, оборотно-сальдовые ведомости, карточки счета 41 «товары». Документы от лица ООО «Пром Строй Групп» печатались в ООО «Бизнес Потенциал» и заверялись печатью ООО «Пром Строй Групп», которая находилась и была собственностью директора ООО «Бизнес Потенциал» ФИО1. На основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что сделка была совершена лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, в соответствии со ст. 170 Гражданского кодекса РФ такую сделку можно считать мнимой.

В результате, расходы, отраженные по строке 020,030 Листа 02 деклараций по налогу на прибыль по ООО «ПромСтройГрупп» завышены в размере1 043 595,74 руб., в том числе: за 2006г. на сумму 1 043 595,74 руб.

Сотрудниками Оперативно-розыскной части криминальной милиции по налоговым преступлениям № 4 Новокуйбышевского межрайонного отдела была проведена оперативно-розыскная работа:

Сделан осмотр: складских, торговых и иных служебных помещений и других мест хранения имущества, а так же транспортных средств, изучения документов на материальные ценности, на денежные средства свидетельствующих о финансово-хозяйственной деятельности предприятия в районе 102 км.г. Новокуйбышевска (Протокол осмотра от 14.03.2007г.). При осмотре помещений по данному адресу был обнаружен пакет с печатями, которые имеют подписи: ООО СК «Спецмонтажстрой», <***> «Тарагон», <***> «Пром Строй Групп», <***> «Юста», <***> «Торговый Дом «Волга», <***> «Стройинвест», которые были изъяты. При осмотре помещений были изъяты : папка с копиями учредительных документов и лицензий вышеуказанных предприятий, папка с банковскими документами, копии Устава <***> «Бизнес- Потенциал», папка с договорами, системный блок.

Проведены допросы ФИО1 - директора <***> «Бизнес Потенциал» от 14.03.07г., от 26.03.2007г., где он поясняет, что при осуществлении предпринимательской деятельности при поставках нефтепродуктов он использовал вышеуказанные фирмы однодневки. Документы на поставляемые материалы печатались на компьютере расположенном в офисе предприятия на 102 км. г. Новокуйбышевска. Печати на данные предприятия являются его собственностью, находились в офисе предприятия и использовались при осуществлении предпринимательской деятельности при оформлении документов по приобретению материалов, которые давали основания для уменьшение налогооблагаемой базы по налогам в целях налогообложения. Оплата за нефтепродукты производилась через расчетный счет <***> «Бизнес-Потенциал», путем перечисления средств на счета указанных организаций. Как производились расчеты дальше он пояснить не может. Фактически нефтепродукты приобретались на нефтебазах Самарской области. Он признает свою вину, в том, что при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности незаконно использовал поддельные документы и уменьшал налогооблагаемую базу по налогам.

Таким образом, налоговым органом сделан вывод, что сделки по вышеуказанным предприятиям фактически не были совершены.

Исходя из выше изложенного, выводы проверяющих, о том, что налогооблагаемая база по налогу на прибыль искусственно занижена на сумму расходов по мнимым сделкам, произведенным в пользу организаций- контрагентов: <***> «СК «Спецмонтажстрой», <***> «Юста», <***> «Торговый Дом «Волга», <***> «Тарагон»,<***> «Пром Строй Групп» фактически не осуществляющих реализацию товаров и не выполнявших никаких работ.

Всего расходы за 2004 2006 гг. по стр. 020,030 Листа 02 декларации по налогу на прибыль предприятием завышены в сумме 15 437 120,11 руб., в том числе: за 2004 г.-2 645 912,09 руб. за 2005г. - 9 438 882,90 руб. за 2006г.-3 352 325,12 руб.

Доводы заявителя, содержащиеся в исковом заявлении, о том, что им была проявлена должная осмотрительность при выборе контрагентов, не подтверждаются материалами дела.

В определении о назначении дела к судебному разбирательству ООО «Бизнес Потенциал» предлагалось представить доказательства реальности понесенных затрат (платежные поручения и товарно-транспортные накладные). С сопроводительным письмом от 28 декабря 2007 года было представлено только 19 копий товарных накладных по поставщику ООО «Торговый дом «Волга». Относительно отсутствия других документов, представителем заявителя в судебном заседании было указано на их изъятие сотрудниками милиции в ходе проведения проверки и расследования уголовного дела, возбужденного в отношении директора ООО «Бизнес Потенциал» ФИО1 по п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ. Однако, копии протокола изъятия, с перечнем изъятых документов или иных доказательств существования первичной бухгалтерской документации заявителем не представлено.

Прекращение уголовного дела (Постановление следователя СЧ ГСУ при ГУВД Самарской области ФИО7 от 12.10.2007 года) не может являться основанием для подтверждения реальности понесенных затрат по описанным выше хозяйственным операциям. В постановлении о прекращении уголовного дела указывается, что в ходе расследования установлена регистрация фирм-поставщиков по утерянным паспортам и отсутствие у них финансово-хозяйственной деятельности.

Описанные выше обстоятельства –сведения, полученные в ходе расследования уголовного дела в отношении ФИО1 и отсутствие первичных документов, которые могли бы служить основанием для списания расходов в свете 25 главы НК РФ свидетельствуют о правомерности вынесенного Межрайонной ИФНС России №16 по Самарской области решения. В удовлетворении заявленных требований следует отказать.

В соответствии со статьёй 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя. При подаче заявления обществу была предоставлена отсрочка по уплате госпошлины, в связи с этим с ООО «Бизнес Потенциал» следует взыскать госпошлину в размере 2<***> руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 110,167-170,176 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении требования о признании недействительным решения №150/12 от 28.09.2007 года вынесенного Межрайонной ИФНС России №16 по Самарской области отказать.

2. Взыскать с ООО «Бизнес Потенциал», Самарская область, г. Новокуйбышевск в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2<***> руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, в течение месяца с даты принятия, с направление жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

А.Б. Корнилов