Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании 06 сентября - 10 сентября 2012 года (в судебном заседании объявлялся перерыв на основании ст. 163 АПК РФ) дело по заявлению

открытого акционерного общества "ПОЛИМЕР"

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Самарской области

о признании незаконными действий и обязании устранить допущенные нарушения

при участии в заседании:

от заявителя – представитель ФИО1, доверенность от 13.02.2012, паспорт;

от заинтересованного лица – до перерыва представители ФИО2, доверенность от 30.03.2012, паспорт, ФИО3, доверенность от 27.02.2012, паспорт; после перерыва – представители ФИО3, доверенность от 27.02.2012, паспорт, ФИО4 по доверенности от 03.05.2012, удостоверение,

Установил: открытое акционерное общество "ПОЛИМЕР" (далее – Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с учетом уточнения заявленных требований, принятого судом на основании статьи 49, 200, 201 АПК РФ (л.д. 32), согласно которому просит:

1. Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области, выразившиеся во включении в Справку № 5130 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 01.04.2012 г. недостоверных сведений о наличии у ОAO «ПОЛИМЕР» неисполненной обязанности по уплате:

- платежей за добычу подземных вод – недоимка в сумме 327639,61 руб., пени в сумме 389311.85 руб., налоговые санкции в сумме 77 916 руб.;

- отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы в федеральный бюджет – недоимка в сумме 836986,32 руб., пеней по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в федеральный бюджет в сумме 1008297,71 руб., налоговые санкции в сумме89526 руб.;

- налогу на реализацию ГСМ – недоимка в сумме 23574,40 руб., пеней по налогу на реализацию ГСМ в сумме 26262,78 руб.;

- прочие налоги и сборы – недоимка в сумме 1080987,08 руб., пени по прочим налогам и сборам в сумме 1263829,83 руб., налоговые санкции в сумме 22,80 руб., как сумм, невозможных к взысканию в связи с истечением установленного срока их взыскания.

2. В целях устранения допущенного нарушения законных прав и интересов Общества, обязать Межрайонную ИФНС России № 16 по Самарской области устранить допущенные нарушения законных прав и интересов ОАО «ПОЛИМЕР» путем исключения из справки и лицевого счёта налогоплательщика сведений о наличии задолженности по уплате:

- налогу на реализацию ГСМ – недоимка в сумме 23574,40 руб., пеней по налогу на реализацию ГСМ в сумме 26262,78 руб.;

В целях списания недоимки, пеней и налоговых санкций в обозначенных суммах, в резолютивной части судебного акта заявитель просил указать на невозможность взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении с учетом уточнения требований, а также дополнения по делу (л.д. 33).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Самарской области (далее – инспекция, налоговый орган) требования заявителя не признает по основаниям, изложенным в отзыве и дополнении к нему (л.д. 34-35, 111-112), ссылаясь на то, что инспекция никаких действий по взысканию задолженности не предпринимала, наличие в документах внутриведомственного учета данные лицевого счета не нарушают права заявителя. Кроме того, инспекция указывает на то, что требования об исключении из лицевого счета и справки суммы 4307866,44 руб. являются неправомерными, поскольку в данной части по заявлению самого налогоплательщика задолженность была реструктуризирована.

Исследовав и оценив доказательства по делу, оценив доводы, приведенные лицами, участвующими в деле, в подтверждение заявленных требований и возражений, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Основанием для обращения заявителя в суд явилось неправомерная, по его мнению, выдача налоговым органом справки № 5130 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 01.04.2012 г. недостоверных сведений о наличии у ОAO «ПОЛИМЕР» неисполненной обязанности по уплате:

- налогу на реализацию ГСМ – недоимка в сумме 23574,40 руб., пеней по налогу на реализацию ГСМ в сумме 26262,78 руб.;

При этом в данной справке указано на наличие у налогоплательщика обязанности по уплате отсроченной в порядке реструктуризации задолженности, в том числе - платежей за добычу подземных вод – недоимка в сумме 131489,76 руб., пени в сумме 61512,03 руб., налоговых санкций в сумме 38935,20 руб.;

- отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы в федеральный бюджет – недоимки в сумме 843948,90 руб., пеней по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в федеральный бюджет в сумме 863760,63 руб., налоговые санкции в сумме 89526 руб.;

- налогу на реализацию ГСМ – недоимки в сумме 23770,51 руб., пеней по налогу на реализацию ГСМ в сумме 22195,58 руб.;

- прочим налогам и сборам – недоимки в сумме 1089979,41 руб., пени по прочим налогам и сборам в сумме 1077197,30 руб., налоговым санкциям в сумме 22,80 руб., ( л.д. 9-12).

При оценке законности данных действий суд исходит из положений п. 5 ст. 200 АПК РФ, устанавливающего, что обязанность доказывания законности совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые совершили действия (бездействие), а также с учетом положений п. 1 ст. 65 АПК РФ применительно к обязанности заявителя доказать надлежащее исполнение обязательств перед бюджетом и ущемление его прав и законных интересов оспариваемыми действиями.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Согласно методическим указаниям по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме N 39-1 (приложение 7 к Приказу Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@) справка о состоянии расчетов для юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица формируется с помощью программных средств налогового органа по форме N 39-1 по всем кодам бюджетной классификации. Суммы недоимки по налогам (сборам) и задолженности по пеням и налоговым санкциям показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей. Суммы платежей, которые отсрочены, указываются в отдельных графах справки.

В графе 1 указывается наименование налога, сбора, страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, в графе 2 - код бюджетной классификации. В графе 3 указывается код по ОКАТО, в графе 4 - итоговое сальдо расчетов по налогу (переплата "+" или недоимка "-"), в графах 5 и 6 отражаются отсроченные, рассроченные и приостановленные к взысканию суммы налогов (сборов), в том числе в порядке реструктуризации, сумма и дата. В графе 7 указывается итоговое сальдо расчетов по пени (переплата "+" или задолженность "-"), в графах 8 и 9 - отсроченные, рассроченные и приостановленные к взысканию суммы пени, в том числе в порядке реструктуризации, сумма и дата, в графе 10 - итоговое сальдо расчетов по налоговым санкциям (переплата "+" или задолженность "-"), в графах 11 и 12 - отсроченные, рассроченные и приостановленные к взысканию суммы налоговых санкций, в том числе в порядке реструктуризации, сумма и дата, в графе 13 - итоговое сальдо расчетов по процентам за пользование бюджетными средствами (переплата "+" или задолженность "-").

При этом содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика.

Как указал Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 01.09.2009 N 4381/09, налоговый орган, обеспечивая соблюдение баланса частных и публичных интересов, обязан отражать в справке объективную информацию о состоянии расчетов налогоплательщика.

Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Обстоятельства дела свидетельствуют о необоснованности доводов заявителя о том, что в спорной справке № 5130 от 01.04.2012 указана исключительно задолженность, право на взыскание которой утрачено налоговым органом вследствие истечения пресекательного срока ее взыскания.

Согласно данной справке помимо иной задолженности указано на наличие у налогоплательщика обязанности по уплате отсроченной в порядке реструктуризации задолженности, в том числе:

- платежей за добычу подземных вод – недоимка в сумме 131489,76 руб., пени в сумме 61512,03 руб., налоговых санкций в сумме 38935,20 руб.;

- налогу на реализацию ГСМ – недоимки в сумме 23770,51 руб., пеней по налогу на реализацию ГСМ в сумме 22195,58 руб.;

Согласно Постановлению Правительства РФ от 10.12.2009 № 95 «О порядке и условиях реструктуризации задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса –исполнителей государственного оборонного заказа, включенных в перечень стратегических организаций, по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом и списания этих пеней и штрафов» (далее – Постановление Правительства РФ № 995) налоговый орган в течение 7 дней со дня получения соответствующего заявления и при наличии указанных обоснований принимает решение о реструктуризации задолженности организации, оставшейся непогашенной, в соответствии с графиком погашения задолженности, первоначально предусмотренным при проведении реструктуризации задолженности.

Как следует из справки, дополнения к отзыву инспекции и пояснений сторон в судебном заседании срок исполнения обязанности по уплате указанных платежей был отсрочен.

10.06.2010 инспекцией в результате подачи ОАО «ПОЛИМЕР» заявления на реструктуризацию, было принято решение № 1 о реструктуризации задолженности по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом в отношении Общества.

31.01.2011 инспекцией было принято решение № 1 о прекращении реструктуризации задолженности ОАО «ПОЛИМЕР» на основании п. 11Постановления Правительства РФ № 995 в связи с невыполнением условий проведения реструктуризации и осуществлением текущих налоговых платежей не в полном объеме.

Однако организация, в отношении которой налоговым органом принято решение о реструктуризации задолженности, при условии уплаты текущих налоговых платежей, платежей, установленных графиком погашения задолженности, и пеней, начисленных за неуплату налоговых платежей с момента нарушения условий реструктуризации, может в течении 90 дней со дня принятия такого решения направить в налоговый орган заявление о повторной реструктуризации задолженности с приложением необходимых обоснований.

29.04.2011 ОАО»ПОЛИМЕР» обратилось в Межрайонную ИФНС России № 16 с заявлением исх. № Д/350 на повторную реструктуризацию задолженности по решению №1 инспекции от 10.05.2010 года. В связи с этим в соответствии с п.2 Постановления Правительства РФ № 995 ОАО «Полимер» было повторно предоставлено право на реструктуризацию. Инспекцией было принято решение № 2 от 06.05.2011 о реструктуризации задолженности по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом.

Согласно п. 1 ст. 64 НК РФ отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога.

Законодательством возможность реструктуризации задолженности по обязательным платежам, пеням и санкциям, возможность предоставления отсрочки в уплате обязательных платежей предусмотрена исключительно по инициативе самого налогоплательщика, по его заявлению (п. 3 Постановления Правительства РФ № 995).

Следовательно, перед обращением за получением отсрочки налогоплательщик обращается в налоговый орган за получением соответствующих сведений и фактом обращения в уполномоченный орган подтверждает свое согласие с объемом его реальных налоговых обязательств. Поэтому доводы заявителя о том, что содержание справки не позволяет определить основание и реальный размер его налоговых обязательств и факт наличия задолженности, являются несостоятельными.

В силу п. 4 ст. 61 НК РФ изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

При таких обстоятельствах само по себе то обстоятельство, что задолженность была реструктуризирована за старые налоговые периоды, не может свидетельствовать об отсутствии законных оснований для отражения ее в лицевом счете и справках, выдаваемых инспекцией платы. Тем более, что в дело инспекцией представлены платежные поручения об уплате заявителем процентов за пользование бюджетными средствами в соответствии с условиями реструктуризации задолженности.

Как отмечено ранее, реструктуризация налоговых платежей во всех случаях инициируется самим налогоплательщиком. Поэтому согласие заявителя как налогоплательщика с достигнутым соглашением о реструктуризации фактически подтверждается его осведомленность о всех условиях этого соглашения, в т.ч. предмете, дате определения задолженности, сроках и т.д. Следовательно, доводы заявителя об оспаривании им факта наличия задолженности при согласии с условиями реструктуризации являются несостоятельными и неосновательными. Действующее налоговое законодательство предусматривает возможность обжалования налогоплательщиком только решений об отказе в предоставлении реструктуризации. Поэтому решения о реструктуризации обязательны для исполнения как налогоплательщиками, так и налоговыми органами.

Из пункта 5 Постановления Правительства РФ № 995 следует, что уплата налогов, пени производится по утвержденным графикам.

Как следует из содержания оспариваемой справки от 01.04.2012 реструктурированная задолженность - недоимка по платежам за добычу подземных вод, отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в федеральный бюджет, налогу на реализацию ГСМ, прочим налогам и сборам должна быть уплачена до 10.05.2012, а соответствующие реструктурированные пени и налоговые санкции – до 10.05.2019.

Таким образом, по всем указанным выше платежам, указанным в справке, относящимся к реструктурированной задолженности срок их уплаты на момент выдачи справки еще не наступил.

Поскольку решение инспекции о реструктуризации задолженности Общества перед федеральным бюджетом от 06.05.2011 не отменено, действующее налоговое законодательство не предусматривает возможность оспаривания решения о предоставлении реструктуризации, доказательств уплаты задолженности налогоплательщик в ходе рассмотрения дела не представил, учитывая изложенные выше доводы, суд считает, что действия налогового органа по выдаче указанной справки, содержащей сведения о реструктурированной задолженности в полной мере соответствуют требованиям действующего налогового законодательства.

Следовательно, в данной части требования заявителя удовлетворению не подлежат.

В то же время суд считает обоснованными требования заявителя в части оспаривания действий инспекции, выразившихся во включении в Справку № 5130 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 01.04.2012 г. недостоверных сведений о наличии у ОAO «ПОЛИМЕР» неисполненной обязанности по уплате:

- платежей за добычу подземных вод в виде недоимки в сумме 196149,85 руб., пени в сумме 389311.85 руб., налоговых санкций в сумме 77 916 руб.;

- пеней по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в федеральный бюджет в сумме 144537,08 руб.

- пеней по налогу на реализацию ГСМ в сумме 4067,20 руб.;

- пеней по прочим налогам и сборам в сумме 186632,53 руб., как сумм возможность взыскания которых налоговым органом утрачена в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Сведения об указанных суммах задолженности, пени и налоговым санкциям, содержащиеся в справке № 5130 о состоянии расчетов по налогах сборам, пеням и штрафам по состоянию на «01» апреля 2012 г. не отражают реального размер существующего налогового обязательства ОАО «ПОЛИМЕР».

В то же время как указал Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 01.09.2009 N 4381/09, налоговый орган, обеспечивая соблюдение баланса частных и публичных интересов, обязан отражать в справке объективную информацию о состоянии расчетов налогоплательщика.

Согласно писем МИФНС № 16 по Самарской области задолженность по указанным платежам за добычу полезных вод, отчислениям в В.М.С.Б. в федеральный бюджет, налогу на реализацию ГСМ, прочим налогам и сборам образовалась по состоянию на 01.01.2004 г. и доказательств и сведений, подтверждающих их образование не имеется, поскольку карточки расчётов с бюджетом до указанной периода уничтожены.

Следовательно, указанные в справке суммы недоимки по названным налогам являются задолженностью за период ранее 30.06.2007 г. Документальное наличие задолженности не подтверждено, мер принудительного взыскания налоговым органом, согласно объяснениям представителя инспекции, налоговым органом не принималось и не принимается. В настоящее время установленные ст.ст.46,47, 70 НК РФ пресекательные сроки для взыскания указанной задолженности истекли.

В силу ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налог является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования d уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производите взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя в порядке предусмотренном ст.46, 47 Кодекса.

Пунктом 1 ст.46 Кодекса установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.

Пунктом 12 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 5 о
28.02.2001 г. «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса
Российской Федерации, разъяснено, что согласно пункту 3 статьи 48 Кодекса исковое
заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В то же время пункт 3 статьи 46 НК РФ, предусматривающий право налогового органа, не реализовавшего полномочия на бесспорное взыскание недоимки с юридического лица обратиться в суд с аналогичным иском в отношении указанного лица, не устанавливает срок, течение которого такое обращение должно быть осуществлено. \

При этом срок для обращения налогового органа в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в отношении исков к юридическим лицам исчисляется с момента истеченм 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Кодекса для бесспорной взыскания соответствующих сумм.

Имея в виду, что данный срок является пресекательным, т.е. не подлежащих восстановлению, в случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа к юридическому лицу.

Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу и пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и этого момента не подлежат начислению.

Соответствующая правовая позиция изложена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ № 8241/07 от 06.11.2007 г.

С 01.01.2007 года положения п.3 ст. 46 НК РФ допускают возможность восстановлена судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации и индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечислена в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетаналогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 Кодекса).

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.7 ст.46, п.1 ст.47 Кодекса при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счёт имущества, в том числе за счёт наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст.46 Кодекса.

Решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (абз.3 п.1 ст.47 Кодекса).

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, в любом случае, совокупный срок для взыскания задолженности по платежам за добычу полезных вод, отчислениям на В.М.С.Б. в Федеральный бюджет, налогу на реализацию ГСМ, прочим налогам и сборам, предусмотренный ст.ст.46,47,48 НК РФ с учётом норм ст.ст.69,70 НК РФ на дату выдачи справки о состоянии расчетов с бюджетом истёк и инспекцией утрачена возможность принудительного взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности по налогу, что свидетельствует о невозможности взыскания данной задолженности в установленном порядке.

Пунктом 5,6 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пени оплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме и могут быть взысканы принудительно, в том числе за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах з банке. На основании анализа правовых норм, содержащихся в ст.ст.46 и 75 НК РФ, уплата теней должна рассматриваться как дополнительная обязанность помимо обязанности по уплате налога, исполняемая одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поэтому, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогам пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению и взысканию. Данная правовая позиция изложена в Постановлении ЗАС № 8241/07 от 06.11.2007 г.

В ходе судебного разбирательства судом неоднократно предлагалось Межрайонной ИФНС России №16 по Самарской области представить суду расчет спорных сумм налогов, сборов, взносов с указанием оснований их начисления, налоговых периодов за которые данные суммы подлежат начислению с указанием суммы недоимки, на которую начислены пени, периода ее образования, доказательства наличия недоимки, на которую начислены спорные пени Однако налоговым органом так и не было представлено доказательств наличия оснований для отражения в спорной справке и лицевом счете заявителя спорных сумм налогов, пеней и штрафов в нарушение статьи 65 АПК РФ (каких-либо решений, актов проверки, судебный решений и т.д.). Кроме того, отсутствуют доказательства принятия налоговым органом мер по взысканию данных сумм налогов. пеней и налоговых санкций.

Отсутствие у налогового органа документального подтверждения оснований начисления задолженности не позволяет установить правомерность начисления сумм в карточке расчетов с бюджетом, следовательно, обязанность по их уплате не может быть вменена налогоплательщику.

Документального обоснования спорной суммы задолженности по уплате:

- пеней по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в федеральный бюджет в сумме 144537,08 руб.

- пеней по налогу на реализацию ГСМ в сумме 4067,20 руб.;

- пеней по прочим налогам и сборам в сумме 186632,53 руб., отраженной в справке № 5130, подтверждения периода ее образования, налоговым органом в материалах дела не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу, что она не обоснованно была отражена в обозначенной Справке.

Налоговым органом не доказано, что указанные суммы, отраженные в справке №5130 являются задолженностью, по которой не истекли пресекательные сроки взыскания. Более того, в ходе судебного разбирательства представители инспекции не оспаривали истечение срока взыскания указанной в справке задолженности.

Доказательства принятия мер по взысканию спорной задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ в установленный срок, а также соблюдения судебной процедуры взыскания недоимки налоговым органом также не представлены.

Таким образом, в любом случае, совокупный срок для взыскания обозначенной задолженности, предусмотренный ст. 46,47, 48 НК РФ с учетом норм ст.ст.69,70 НК РФ на дату выдачи справки о состоянии расчетов с бюджетом истёк и инспекцией утрачена возможность принудительного взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности по указанным в справке налогам, сборам, взносам, что свидетельствует о невозможности взыскания данной задолженности в установленном порядке.

Следовательно, по данному делу спор касается вопроса об обоснованности включения инспекцией в справку о состоянии расчетов по налогам и сборам числящейся за заявителем задолженности, возможность взыскания которой утрачена как во внесудебном, так и в судебном порядке.

Истечение срока давности взыскания (наличие преюдициального судебного акта, исключающего для налогового органа возможность взыскания недоимки), являются юридическими основаниями утраты возможности на взыскание недоимки в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

С учетом изложенного при невозможности взыскания в установленном налоговым законодательством порядке спорной задолженности, у инспекции не имелось правовых оснований для отражения такой задолженности в справке о расчетах с бюджетом. Однако, налоговый орган в выданной справке указал о наличии такой задолженности.

Однако из представленных инспекцией материалов не представляется возможным установить, с какой суммы недоимки, за какой период начислены пени. Пени начислены на сумму недоимки прошлых лет, доказательств наличия которой в материалах дела не имеется.

Заявитель считает, что налоговый орган незаконно начислил и указал в справке пени на недоимку прошлых лет, поскольку пресекательные сроки для взыскания пени, налоговым органом пропущены.

Указанный довод подтверждается приведенным объяснениями представителя инспекции. Налоговым органом не представлены доказательства факта начисления обозначенных в справке пеней именно на ту сумму задолженности предприятия, по которым не истекли пресекательные суммы взыскания.

Приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 N ММ-3-19/206, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.

Согласно позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Президиума от 01.09.2009 N 4381/09, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов, в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.

При таких обстоятельствах, поскольку задолженность, числящаяся в лицевом счете налогоплательщика и включенная в Справку № 5130 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 01.04.2012 г. в виде :

- пеней по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в федеральный бюджет в сумме 144537,08 руб.

- пеней по налогу на реализацию ГСМ в сумме 4067,20 руб.;

- пеней по прочим налогам и сборам в сумме 186632,53 руб., образовалась до 01.01.2007 года, то с учетом изложенного, при отсутствии доказательств оснований возникновения обязанности по уплате пени и налоговых санкций, а также при невозможности взыскания в установленном налоговым законодательством порядке спорной задолженности, суд пришел к выводу о том, что у инспекции не имелось правовых оснований для отражения такой, в том числе неподтвержденной, задолженности в справке о расчетах с бюджетом вследствие недоказанности размера пени и пропуска сроков для принудительного взыскания налога, без указания на невозможность взыскания данной задолженности .

Оспариваемые действия налогового органа нарушают права и законные интересы ОАО ПОЛИМЕР», отрицательно влияют на нормальную финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Доводы инспекции о том, что отражение в документах ведомственного контроля подобной задолженности не нарушает прав заявителя, суд отклоняет по следующим основаниям.

Согласно сложившейся судебной практике, отсутствие у налогоплательщика задолженности по налогам и сборам перед бюджетом свидетельствует об успешности его деятельности, финансовой стабильности, добросовестности в хозяйственных отношениях с контрагентами.

В то же время как указано в Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 № 4381/09, неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящаяся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе предпринимательской и иной экономической деятельности.

ОАО «ПОЛИМЕР» является стратегическим предприятием, и наличие задолженности негативно влияет на взаимоотношения предприятия с Федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающего единую государственную политику в отрасли экономики, в которой осуществляет деятельность стратегическая организация (Минпромторг России). Кроме того, влияет показатели невыполнения Программы финансового оздоровления ОАО «ПОЛИМЕР» на 2005- 2018 годы, результаты выполнения которой заслушиваются на Правительственной комиссии, так же создает препятствия нормальному осуществлению предпринимательской деятельности.

Выдача справки с задолженностью дискредитирует организацию перед его партнерами и создает негативное впечатление об организации как о неустойчивой в финансовом плане, препятствует осуществлению экономической, хозяйственной деятельности.

Таким образом, оспариваемое ОАО «ПОЛИМЕР» действие налогового органа выразившееся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафа недостоверных сведений о наличии у ОАО «ПОЛИМЕР» неисполненной обязанности уплате налогов, пеней, штрафов противоречит требованиям закона и нарушает права законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, в связи с чем подлежит признанию незаконным в части включения в справку № 5130 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 01.04.2012 г. недостоверных сведений о наличии у ОAO «ПОЛИМЕР» неисполненной обязанности по уплате:

- пеней по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в федеральный бюджет в сумме 144537,08 руб.

- пеней по налогу на реализацию ГСМ в сумме 4067,20 руб.;

Согласно пункту 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) государственных органов должно содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих государственных органов совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

С учетом вышеизложенного, следует признать невозможными ко взысканию суммы по уплате:

- пеней по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в федеральный бюджет в сумме 144537,08 руб.

- пеней по налогу на реализацию ГСМ в сумме 4067,20 руб.;

- пеней по прочим налогам и сборам в сумме 186632,53 руб., отраженные в Справке № 292 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 31.08.2011, а также обязать Межрайонную ИФНС России № 16 по Самарской области устранить допущенные нарушения законных прав и интересов Общества путем исключения из справки и лицевого счета налогоплательщика сведений о наличии у него перечисленной суммы задолженности.

При таких обстоятельствах требования заявителя подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьёй 110 АПК РФ судебные расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на налоговый орган.

Руководствуясь ст. ст. 101-102, 110, 112, 167-170, 176, 180-182, 201

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить частично.

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области, выразившиеся во включении в Справку № 5130 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 01.04.2012 г. недостоверных сведений о наличии у ОAO «ПОЛИМЕР» неисполненной обязанности по уплате:

- пеней по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в федеральный бюджет в сумме 144537,08 руб.

- пеней по налогу на реализацию ГСМ в сумме 4067,20 руб.;

- пеней по прочим налогам и сборам в сумме 186632,53 руб., как сумм, возможность взыскания которых налоговым органом утрачена в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 16 по Самарской области устранить допущенные нарушения законных прав и интересов ОАО «ПОЛИМЕР» путем исключения из справки и лицевого счёта налогоплательщика сведений о наличии задолженности по уплате:

- пеней по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в федеральный бюджет в сумме 144537,08 руб.

- пеней по налогу на реализацию ГСМ в сумме 4067,20 руб.;

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

2. Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Самарской области (446206, Самарская область, Новокуйбышевск, ФИО5, 12) в пользу Открытого акционерного общества "ПОЛИМЕР" (446100, <...>, ИНН <***>, зарегистрированного в качестве юридического лица 22.04.1997, зарегистрирован в ЕГРЮЛ 13.08.2002) судебные расходы в размере 2000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Самара) с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

О.В. Мешкова