Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью "Реверс" (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с учетом принятого на основании статьи 49 АПК РФ уточнения заявленных требований, с имущественным требованием об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области (далее – инспекция, налоговый орган) произвести возврат из бюджета излишне уплаченных сумм по:

- налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (КБК 18210101012021000110) в сумме 2 678 (Две тысячи шестьсот семьдесят восемь) руб. 00 коп.;

- налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011011000110) в сумме 994 (Девятьсот девяносто четыре) руб. 00 коп.;

- НДС на товары, производимые на территории РФ (КБК 18210301000011000110) в сумме 75 176 (Семьдесят пять тысяч сто семьдесят шесть) руб. 00 коп.

по следующим банковским реквизитам ООО «Реверс»:

ИНН <***> КПП 632301001

Р/с :<***>

К/с :30101810100000000929

Банк : ЗАО «ФИА-БАНК» г.Тольятти

БИК: 043678929.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении с учетом уточнения требований.

Представитель заинтересованного лица заявленные требования не признает, по основаниям изложенным в отзыве, ссылаясь на пропуск заявителем трехлетнего срока для обращения в инспекцию и суд с заявлением о возврате из бюджета излишне уплаченных сумм налогов, поскольку Общество должно было знать сумму фактически подлежащую уплате при исчислении налоговой базы, а именно за период до 2008 года.

Исследовав и оценив доказательства по делу, оценив доводы, приведенные лицами, участвующими в деле, в подтверждение заявленных требований и возражений, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

По результатам совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, между МИФНС России № 19 по Самарской области и ООО «Реверс», проведенной в ноябре 2010 года, был выявлен факт переплаты по следующим видам налогов:

- Налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (КБК 18210101012021000110) в сумме 2 678 (Две тысячи шестьсот семьдесят восемь) руб. 00 коп.;

- Налога на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011011000110) в сумме 994 (Девятьсот девяносто четыре) руб. 00 коп.;

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо взысканных налогов, пени, штрафов

В соответствии с п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

02 февраля 2011 года ООО «Реверс» направило в МИФНС России № 2 по Самарской области следующие заявления на возврат излишне уплаченных налогов:

- Заявление на возврат Налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (КБК 18210101012021000110) в сумме 2 678 (Две тысячи шестьсот семьдесят восемь) руб. 00 коп.;

- Заявление на возврат Налога на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011011000110) в сумме 994 (Девятьсот девяносто четыре) руб. 00 коп.;

- Заявление на возврат НДС на товары, производимые на территории РФ (КБК 18210301000011000110) в сумме 75 176 (Семьдесят пять тысяч сто семьдесят шесть) руб. 00 коп.

Исходящим № 18-43/013811 от 18.05.2011 года «Об отказе в возврате платежей» МИФНС России № 2 по Самарской области приняло решение об оставлении вышеуказанных заявлений на возврат без исполнения. В своем решении налоговый орган ссылается на то, что переплата образовалась до 01.01.2007 года, поэтому срок, в течение которого можно подать заявление на возврат истек.

Поскольку факт наличия переплаты по налогам был обнаружен был Обществом лишь в 2010 году во время проведения сверки расчетов, полагая, что срок давности для возврата переплаты по налогу в судебном порядке не пропущен, заявитель обратился в суд с имущественных требованием о возврате налогов.

Досудебный порядок урегулирования спора, предусмотренный ст. 78 НК РФ Обществом соблюден.

Пунктом 5 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ, Кодекс) налогоплательщику предоставлено право на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, а пунктом 5 ст.32 НК РФ установлена обязанность налогового органа осуществить возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

Порядок зачета или возврата излишне уплаченных сумм налога, сбора, пеней, штрафа установлен статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика, которое может быть им подано в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

В пункте 22 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм.

Норма статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации применительно к пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствует налогоплательщику в случае пропуска срока на подачу заявления в налоговый орган обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21.06.2001 N 173-О, указанная норма закона позволяет налогоплательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Моментом, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит разрешению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.

При определении момента, с наступлением которого начинается течение срока на обращение в суд за защитой своего нарушенного права, необходимо учитывать, что возврат сумм излишне уплаченного налога при наличии у налогоплательщика недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Для реализации налогоплательщиком указанных положений Кодекса и определения размера реальных сумм, подлежащих возврату, установлен механизм проведения совместной сверки расчетов, по результатам которой оформляется соответствующий акт, форма которого утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 3 статьи 78 Кодекса).

Факт реального поступления денежных средств в бюджет подтвержден платежными поручениями, не оспаривается налоговым органом в решении об отказе в возврате сумм налога и не опровергнут в ходе судебного разбирательства.

По общим правилам исчисления сроков исковой давности их течение прерывается предъявлением иска в установленном порядке, после перерыва течение срока исковой давности начинается заново (статья 203 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В Постановлении Президиума ВАС от 08.11.2006 г. №6219/06 указано, что налогоплательщик может потребовать через суд переплату по налогу, если с момента сверки расчетов с инспекцией прошло менее трех лет, т.к. срок исковой давности начинает исчисляться с момента подписания в двухстороннем порядке акта совместной сверки расчетов с бюджетом.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что Общество узнало о факте переплаты по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (КБК 18210101012021000110) в сумме 2 678 руб. 00 коп.; по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011011000110) в сумме 994 руб. 00 коп.; НДС на товары, производимые на территории РФ (КБК 18210301000011000110) в сумме 75 176 руб. 00 коп., только после подписания акта сверки расчетов с Инспекцией № 3907 от 15.11.2010 г.

Позиция Общества подтверждается сложившейся судебной практикой (Постановлением Президиума ВАС РФ по делу № А55-3784/2009, Постановления ФАС Поволжского округа от 18.03.2009 г. по делу №А55-10917/2008, ФАС Московского округа от 17.12.2008 г. №КА-А40/11784-08).

Заявитель фактически узнал о переплате по налогам, истребуемым по настоящему делу, после проведения сверки расчетов 13.12.2010, о чем свидетельствует подпись представителя Общества на акте сверки.

Заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о возврате налога 16.05.2012 года с нарочным, то есть в пределах трехлетнего срока.

Доказательств, свидетельствующих о том, что о возникновении переплаты Общество знало или должно было знать до проведения сверки расчетов, материалы дела не содержат.

Довод налогового органа о том, что об излишней уплате налогов заявитель должен был узнать в день уплаты налога, факт уплаты налога подтверждается платежными документами или в момент подачи деклараций судом отклоняется, данный вывод налоговая инспекция делает на основании постановления Президиума ВАС РФ от 08.11.2006 г. №6219/06, постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 года №12882/08. Однако данные постановления не подлежат применению в данном случае, поскольку относятся к налогоплательщикам, имеющим право на льготу, о которой известно в силу закона.

Кроме того, налоговый орган под излишне уплаченными суммами в бюджет понимает положительную разницу между суммами, поступившими в бюджет и начисленными по декларациям, расчетным документам, решениям по проверкам, а также по зачетам и возвратам налогов (п. 3.1.1 Приказа ФНС от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@ «О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам»). Таким образом, для выявления переплаты недостаточно сведений, содержащихся в декларации (в том числе и уточненной) и платежных документах, необходимо еще и учесть сведения о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Таким образом, факт излишней уплаты налогов в конкретных суммах по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (КБК 18210101012021000110) в сумме 2 678 руб. 00 коп.; по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011011000110) в сумме 994 руб. 00 коп.; НДС на товары, производимые на территории РФ (КБК 18210301000011000110) в сумме 75 176 руб. 00 коп., стал известен налогоплательщику только в результате сверки расчетов.

Более того, согласно п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

До проведения сверки расчетов, уведомлений о наличии переплаты по налогам в адрес Заявителя не поступало.

Таким образом, ООО «Реверс» имеет право на возврат излишне уплаченных налогов в течение трех лет, начиная со дня, когда узнало или должно было узнать о нарушении своего права, т.е. со дня подписания сторонами акта сверки расчетов.

Таким образом, заявленные требования подлежат удовлетворению как законные и обоснованные.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ с учетом пункта 7 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 139 от 11.05.2010 года судебные расходы по государственной пошлины, понесенные Обществом за рассмотрение дела в суде в сумме 2000 рублей подлежит взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя.

Руководствуясь ст. ст. 101-102, 110, 112, 167-170, 176, 180-182, 201

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

РЕШИЛ:

1. Заявленное требование удовлетворить.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области произвести возврат из бюджета излишне уплаченные суммы по:

по следующим банковским реквизитам ООО «Реверс»:

ИНН <***> КПП 632301001

Р/с :<***>

К/с :30101810100000000929

Банк : ЗАО «ФИА-БАНК» г.Тольятти

БИК: 043678929

2. Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области (445031, Самарская область, Тольятти, ФИО3, 12) в пользу Общества с ограниченной ответственностью "Реверс" (ИНН <***>, 445031, <...>, зарегистрированного в качестве юридического лица 26.11.2003) судебные расходы в размере 2000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Самара) с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

О.В. Мешкова