Гражданский кодекс часть 1

от административного органа – представитель ФИО2 по доверенности от 14.05.2018 года, после перерыва – представитель ФИО3 по доверенности от 28.12.2017 года

установил:

Акционерное общество «ТЯЖМАШ» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области (далее – административный орган) о признании незаконными Постановлении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области № № 221, 222, 223, 224, 225, 226, 227, 228 и 229 от 20.06.2018 года, 178, 179, 180, 181, 182, 183, 184, 185, 186, 187, 188, 198, 199, 203 и 204 от 13.06.2018 года, 152, 153, 154, 156, 157, 158, 159, 160, 161, 162, 163 и 167 от 05.06.2018 года о привлечении заявителя к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Заявитель в ходе судебного заседания заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный орган в пояснениях, данных в судебном заседании, и в отзыве (т. 1 л.д. 84-89, т. 5 л.д. 108-117, т. 6 л.д. 97-104) заявленные требования считает необоснованными.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, оценив их доводы, суд полагает, что заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, представительство АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое зарегистрировано в Социалистической республике Вьетнам по адресу F1512B, 15 этаж, здание Чармвита, номер 117 Чан Зюи Хынг, округ, Каузай, город Ханой, ИНН <***> (уведомление об идентификационном номере налогоплательщика Генерального отдела налогов Налогового департамента города Ханоя).

26.05.2010 в банке за пределами территории Российской Федерации - «Joint stock Commercial Bank for Foreign Trade of Vietnam-Hoan Kien Branch» Представительству AO «ТЯЖМАШ» в г. Ханое открыты счета: № VND0301002926571, № USD0301372926581.

АО «ТЯЖМАШ» были совершены следующие денежные операции, минуя счета представительства № VND0301002926571, № USD0301372926581, открытые в банке за пределами территории Российской Федерации:

- 01.08.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты расходов за парковку в размере 60 ООО вьетнамских донгов, что подтверждается квитанцией за парковку от 01.08.2016 и журналом хозяйственных операций за сентябрь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции Инспекция вынесла постановление от 17.07.2018 № 271 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 135,54 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 01.10.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты расходов за парковку в размере 15 ООО вьетнамских донгов, что подтверждается квитанцией за парковку от 01.10.2016, внутренним отчетом сотрудника, как указано в ответе АО «ТЯЖМАШ» на определение об истребовании сведений. В связи с оплатой указанной операции Инспекция вынесла постановление от 17.07.2018 № 272 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 100 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 25.09.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты расходов за парковку в размере 20 ООО вьетнамских донгов, что подтверждается квитанцией за парковку от 25.09.2016 и журналом хозяйственных операций за сентябрь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции Инспекция вынесла постановление от 17.07.2018 № 277 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 100 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 27.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты расходов за парковку в размере 90 ООО вьетнамских донгов, что подтверждается квитанцией за парковку от 27.07.2016 и журналом хозяйственных операций за сентябрь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции Инспекция вынесла постановление от 17.07.2018 № 279 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 199,35 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 28.09.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты расходов за парковку в размере 15 ООО вьетнамских донгов, что подтверждается квитанцией за парковку от 28.09.2016 и журналом хозяйственных операций за сентябрь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции Инспекция вынесла постановление от 17.07.2018 № 280 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 100 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 29.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты расходов за парковку в размере 30 ООО вьетнамских донгов, что подтверждается квитанцией за парковку от 29.07.2016 и журналом хозяйственных операций за сентябрь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции Инспекция вынесла постановление от 17.07.2018 № 281 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 100 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 30.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - акционерным обществом по международным финансовым инвестициям и развития предприятий «IDJ» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за аренду офиса 1512Б с 06.06.2016 - 05.07.2016 в размере 33 545 411,00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой от 30.06.2016 №0000194 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 178 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 72 593,54 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 30.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - филиалом Северного региона Акционерной компании телекоммуникационной инфраструктуры (CMC Telecom Infrastructure) в наличной валюте в счет оплаты использования интернета с 1 июня по 30 июня в размере 990 000,00 EibCTHaMCKHX донгов, что подтверждается счетом-фактурой от 30.06.2016 № 0035943 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 179 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 2 142,39 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 03.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - филиалом Сайгон-ким лиен резорт (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты услуг такси в размере 5 ООО 000,00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой от 03.07.2016 № 21060 и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 180 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 10 779,60 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 04.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - услугой быстрой доставки «EMS» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за доставку почты в размере 10 120,00 вьетнамских донгов, что подтверждается почтовой квитанцией и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 181 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 100,00 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 04.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - услугой быстрой доставки «EMS» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за доставку почты в размере 10 120,00 вьетнамских лонгов, что подтверждается почтовой квитанцией и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 182 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 100,00 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 04.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - услугой быстрой доставки «EMS» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за доставку почты в размере 10 120,00 вьетнамских донгов, что подтверждается почтовой квитанцией и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 183 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 100,00 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 04.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - телекоммуникационной корпорацией «MOBIFONE» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за использование услуг сотовой связи в размере 308 768,00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой от 04.07.2016 № 0196681 и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 184 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 665,97 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 05.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - телекоммуникационной корпорацией «MOBIFONE» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за использование услуг сотовой связи в размере 165 926, 00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой от 05.07.2016 № 0008373 и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 185 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 355,86 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 06.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты
с нерезидентом - акционерным обществом по международным финансовым инвестициям
и развития предприятий «IDJ» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за
аренду офиса 1512Б с 06.07.2016 - 05.08.2016 в размере 33 410 810, 00 вьетнамских
донгов, что подтверждается счетом-фактурой от 06.07.2016 № 0000202 и журналом
хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в
наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 186 о назначении
административного наказания в виде штрафа в сумме 72 313,62 рублей в отношении АО
«ТЯЖМАШ»;

- 08.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - Инвестиционной акционерной компанией «РС1» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за парковку машины в подземке Б1, Б2 за июль 2016 года в размере 2 130 ООО, 00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой от 08.07.2016 № 0001353 и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 188 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 4 596,57 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 21.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - ООО Торговый центр «Лотте Март» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты офисных расходов (кофе, печенье орео, муфин, конфеты Альпенбель) в размере 115 500, 00 вьетнамских донгов, что подтверждается кассовым чеком ПОС: 0003-437 от 21.07.2016 и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 198 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 246,73 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 25.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - «GRAND PLAZA» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет услуги за обслуживание офиса (с 06.07.2016 по 05.08.2016) в размере 12 245 224, 00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой от 25.07.2016 № 0007022 и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 199 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 26 663,48 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 26.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - ООО Торговый центр «Лотге Март» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты офисных расходов (зеленый чай, пирожное мочи, чоко пай) в размере 87 800, 00 вьетнамских донгов, что подтверждается кассовым чеком и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 203 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 192,04 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 31.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом в наличной иностранной валюте в счет оплаты парковки в размере 160 ООО, 00 вьетнамских донгов, что подтверждается кассовым чеком и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 204 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 361,46 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

Кроме того, представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое была осуществлена следующая валютная операция с нерезидентом, минуя счета филиала № VND0301002926571, № USD0301372926581, открытые в банке за пределами территории Российской Федерации - 07.07.2016 по договору купли-продажи машины от 07.07.2016 № 07072016 физическое лицо - нерезидент ФИО4 Хюи (гр. Социалистической Республики Вьетнама) произвел оплату в наличной иностранной валюте в размере 420 ООО ООО, 00 вьетнамских донгов Представительству АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое за покупку машины модели Тойота Камри (регистрационный номер 29NN.441.29), владельцем которой являлось АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое, что подтверждается договором купли-продажи машины от 07.07.2016 № 07072016, приходным ордером от 07.07.2016 и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 187 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 914 581,13 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 20.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в Республике Вьетнам произведены расчеты с нерезидентом - «GRAND PLAZA» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за обслуживание офиса (с 06 июня 2016 по 05 июля 2016) в размере 12 250 706,00 вьетнамских доигов, что подтверждается счетом-фактурой № 0003048 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 05.06.2018 № 152 о назначении административного наказания в виде штрафа в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 14.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в Республике Вьетнам произведены расчеты с нерезидентом - «GRAND PLAZA» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за обслуживание офиса (с 06 мая 2016 по 05 июня 2016) в размере 12 242 484,00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой № 0003034 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вьшесла постановление от 05.06.2018 № 153 о назначении административного наказания в виде штрафа в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 14.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в Республике Вьетнам произведены расчеты в наличной иностранной валюте в счет оплаты заработной платы сотруднику Представительства АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое ФИО5 Ты в размере 1 ООО 000,00 вьетнамских донгов, что подтверждается расчетным кассовым ордером от 14.06.2016 № 37 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вьшесла постановление от 05.06.2018 N° 154 о назначении административного наказания в виде штрафа в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 10.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в Республике Вьетнам произведены расчеты с нерезидентом - предприятием розничной продажи бензина - Нефтяная компания 1-го региона - Компания с ограниченной ответственностью с одним учредителем (Республика Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за бензин РОН 95-11 в размере 946 000,00 вьетнамских доигов, что подтверждается счетом-фактурой от 10.06.2016 № 0582243 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вьшесла постановление от 05.06.2018 № 156 о назначении административного наказания в виде штрафа в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 11.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в Республике Вьетнам произведены расчеты с нерезидентом - АО по торговли и услуга «GOLDEN GATE» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за питание (прием клиентов) в размере 324 955,00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой № 0000212 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 05.06.2018 № 157 о назначении административного наказания в виде штрафа в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 13.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в Республике Вьетнам произведеньг расчеты с нерезидентом - АО по торговли и услуга «GOLDEN GATE» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за питание (прием ютиентов) в размере 1414185,00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой № 0006899 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вьшесла постановление от 05.06.2018 № 158 о назначении административного наказания в виде штрафа в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 14.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в Республике Вьетнам произведены расчеты с нерезидентом - предприятием розничной продажи бензина - Нефтяная компания 1-го региона - Компания с ограниченной ответственностью с одним учредителем (Республика Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за бензин в размере 946 000,00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой от 0670519 № 0670519 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 05.06.2018 № 159 о назначении административного наказания в виде штрафа в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 16.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в Республике Вьетнам произведены расчеты с нерезидентом - предприятием розничной продажи бензина - Нефтяная компания 1-го региона - Компания с ограниченной ответственностью с одним учредителем (Республика Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за бензин РОН 92-11 в размере 946 000,00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой от 16.06.2016 № 0671208 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вьшесла постановление от 05.06.2018 № 160 о назначении административного наказания в виде штрафа в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 18.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в Республике Вьетнам произведены расчеты с нерезидентом - предприятием розничной продажи бензина - Нефтяная компания 1-го региона - Компания с ограниченной ответственностью с одним учредителем (Республика Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за бензин РОН 95-11 в размере 946 000,00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой № 0671969 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 05.06.2018 № 161 о назначении административного наказания в виде штрафа в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 20.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в Республике Вьетнам произведены
расчеты с нерезидентом - предприятием розничной продажи бензина - Нефтяная компания 1-огго региона - Компания с ограниченной ответственностью с одним учредителем (Республика Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за бензин РОН 95-11 в размере 946 000,00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой № 0003048 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 05.06.2018 № 162 о назначении административного наказания в виде штрафа в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 22.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в Республике Вьетнам произведены расчеты с нерезидентом - «VIN MART» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за офисные расходы (клей молочный) в размере 45 900,00 вьетнамских донгов, что подтверждается квитанцией от 22.06.2016 № 00000NCT20000024005 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вьшесла постановление от 05.06.2018 №. 163 о назначении административного наказания в виде штрафа в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

- 27.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в Республике Вьетнам произведены расчеты с нерезидентом - предприятием розничной продажи бензина - Нефтяная компания 1-го региона - Компания с ограниченной ответственностью с одним учредителем (Республика Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за бензин РОН 95-11 в размере 927 300,00 вьетнамских донов, что подтверждается счетом-фактурой № 0003048 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 05.06.2018 № 167 о назначении административного наказания в виде штрафа в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

Филиал АО «ТЯЖМАШ» в Республике Эквадор зарегистрирован по адресу провинция Пичинча, катон Кито, приход Кумбайа, микрорайон Сайта Люсия Альта, улица Дель Эстабло, б/н,перекресток ФИО6, здание SiteCenter, офис 109-3, номер RUC 1792345308001 (единый реестр организаций-налогоплательщиков), официальный представитель ФИО7.

В банке за пределами территории Российской Федерации - BANKO PICHINCHA ФИО8 АО «ТЯЖМАШ» в Республике Эквадор открыты счета: № USD3512831304, №USD2100062455.

Филиалом АО «ТЯЖМАШ» в Республике Эквадор были произведены следующие расчеты с нерезидентами, минуя счета филиала № USD3512831304, № USD2100062455, открытые в банке за пределами территории Российской Федерации:

- 30.07.2016 Филиалом АО «ТЯЖМАШ» в Республике Эквадор произведены расчеты с нерезидентом физическим лицом - ФИО9 (Республика Эквадор, ИНН <***>) в наличной иностранной валюте в счет выплаты аванса заработной платы в размере 70,00 долларов США, что подтверждается квитанцией на выдачу заработной платы, выдержкой из ведомости по зарплате на 30 июля 2016 года и реестром первичных документов за июль 2016 года;

- 30.07.2016 Филиалом АО «ТЯЖМАШ» в Республике Эквадор произведены расчеты с нерезидентом физическим лицом - ФИО10 (Республика Эквадор, ИНН <***>) в наличной иностранной валюте в счет выплаты аванса заработной платы в размере 300,00 долларов США, что подтверждается квитанцией на выплату заработной платы, выдержкой из ведомости по зарплате на 30 июля 2016 года и реестром первичных документов за июль 2016 года;

- 28.07.2016 Филиалом АО «ТЯЖМАШ» в Республике Эквадор произведены расчеты с нерезидентом физическим лицом - ФИО9 (Республика Эквадор, ШН <***>) в наличной иностранной валюте в счет выплаты заработной платы в размере 366,00 долларов США, что подтверждается квитанцией на выплату заработной платы, выдержкой из ведомости по зарплате на 30 июля 2016 года и реестром первичных документов за июль 2016 года;

- 19.07.2016 Филиалом АО «ТЯЖМАШ» в Республике Эквадор произведены расчеты с нерезидентом физическим лицом - ФИО9 (Республика Эквадор, ИНН <***>) в наличной иностранной валюте в счет выплаты займа в размере 1 000,00 долларов США, что подтверждается заявлением на выдачу, выдержкой из ведомости по зарплате на 30 июля 2016 года и реестром первичных документов за июль 2016 года;

- 15.07.2016 Филиалом АО «ТЯЖМАШ» в Республике Эквадор произведены расчеты с нерезидентом физическим лицом - Нелли Сальтос (Республика Эквадор, ИНН <***>) в наличной иностранной валюте в счет выплаты аванса заработной платы в размере 100,00 долларов США, что подтверждается квитанцией на выдачу заработной платы, выдержкой из ведомости по зарплате на 30 июля 2016 года и реестром первичных документов за июль 2016 года;

- 30.06.2016 Филиалом АО «ТЯЖМАШ» в Республике Эквадор произведены расчеты с нерезидентом физическим лицом - Нелли Сальтос (Республика Эквадор, ИНН <***>) в наличной иностранной валюте в счет выплаты аванса заработной платы в размере 100,00 долларов США, что подтверждается квитанцией на выдачу заработной платы, выдержкой из ведомости по зарплате за июнь 2016 года и реестром первичных документов за июнь 2016 года;

- 30.06.2016 Филиалом АО «ТЯЖМАШ» в Республике Эквадор произведены расчеты с нерезидентом физическим лицом - ФИО11 Баррига Наранхо (Республика Эквадор, ИНН <***>) в наличной иностранной валюте в счет выплаты аванса заработной платы в размере 300,00 долларов США, что подтверждается квитанцией на выдачу заработной платы, выдержкой из ведомости по зарплате за июнь 2016 года и реестром первичных документов за июнь 2016 года;

- 15.07.2016 Филиалом АО «ТЯЖМАШ» в Республике Эквадор произведены расчеты с нерезидентом физическим лицом - ФИО12 (Республика Эквадор, ИНН <***>) в наличной иностранной валюте в счет выплаты заработной платы в размере 80,00 долларов США, что подтверждается квитанцией на выплату заработной платы от 15.07.2016, выдержкой из ведомости по зарплате на 30 июля 2016 года и реестром первичных документов за июль 2016 года;

- 19.07.2016 Филиалом АО «ТЯЖМАШ» в Республике Эквадор произведены расчеты с нерезидентом физическим лицом - ФИО9 (Республика Эквадор, ШН <***>) в наличной иностранной валюте в счет выплаты заработной платы в размере 1000,00 долларов США, что подтверждается квитанцией на выдачу заработной платы от 19.07.2016, выдержкой из ведомости по зарплате на 30 июля 2016 года и реестром первичных документов за июль 2016 года.

По данным фактам административным органом составлены протоколы об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и вынесены оспариваемые решения о привлечении к административной ответственности.

Часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Объектом правонарушения являются общественные отношения, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в том числе, касающиеся валютных операций.

Объективная сторона заключается в совершении таких валютных операций, которые запрещены валютным законодательством Российской Федерации или осуществлены с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

Субъектом ответственности является юридическое лицо, участвовавшее в незаконной валютной операции.

Субъективная сторона устанавливается выявлением наличия у юридического лица возможности для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, и непринятия юридическим лицом всех зависящих от него мер по их соблюдению.

Как следует из оспариваемого постановления, обществу вменяется в вину совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ и выразившегося в выплате иностранному работнику (нерезиденту) заработной платы путем выдачи наличных денежных средств в валюте Социалистической Республики Вьетнам, то есть в совершении валютной операции по расчетам без использования счетов в уполномоченных банках.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определены Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ Закон о валютном регулировании).

По смыслу пунктов 6, 7 и 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ к валютным операциям относятся операции, связанные с перечислением валюты Российской Федерации, иностранной валюты между территорией Российской Федерации и территорией иностранного государства (трансграничные операции), а также операции на территории Российской Федерации, связанные с перечислением иностранной валюты.

Как указано в п. 5 названной статьи Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ под валютными ценностями понимаются иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

Как установлено судом и не оспорено лицами, участвующими в деле, денежные средства на счета в иностранном банке АО «ТЯЖМАШ» перечислены в соответствии с положением Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ нерезидентами признаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 настоящей статьи.

Валютные операции между резидентами (российскими фирмами) и нерезидентами согласно статьей 6 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций по купле-продаже иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинированных в иностранной валюте, которые в Российской Федерации совершаются только через уполномоченные банки и государственную корпорацию «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)».

В соответствии с абзацем 1 части 1 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ юридические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с настоящим Федеральным законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, за исключением валютных операций между резидентами, за исключением валютных операций, указанных в части 6.1 настоящей статьи.

Указанная норма не содержит каких-либо ограничений на валютные операции между юридическим лицом - резидентом (АО «ТЯЖМАШ») и нерезидентами за пределами Российской Федерации.

Довод административного органа о том, что ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ устанавливает закрытый перечень случаев, когда резиденты могут осуществлять валютные операции в наличной форме без использования банковских, отклоняется судом апелляционной инстанции, поскольку в соответствии с частью 2 данной статьи установлено, что если иное не предусмотрено данным Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Вместе с тем статьей 6 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ предусмотрено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, за исключением операций, предусмотренных ст. 11 этого Федерального закона.

Таким образом, валютные операции, осуществленные обществом, не отнесены действующим валютным законодательством к запрещенным валютным операциям или к операциям, в отношении которых установлены какие-либо ограничения.

Указанная правовая позиция содержится в Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.10.2018 № 11АП-14546/2018 по делу № А55-10886/2018.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ отсутствие события административного правонарушения является безусловным основанием, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Учитывая, что Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области не доказаны правовые и фактические основания для привлечения общества к административной ответственности по ч. 1 ст. 25 КоАП РФ, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконными и отменить Постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области № № 221, 222, 223, 224, 225, 226, 227, 228 и 229 от 20.06.2018 года, 178, 179, 180, 181, 182, 183, 184, 185, 186, 187, 188, 198, 199, 203 и 204 от 13.06.2018 года, 152, 153, 154, 156, 157, 158, 159, 160, 161, 162, 163 и 167 от 05.06.2018 года о привлечении заявителя к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

С.В. Агеенко