Гражданский кодекс часть 1

открытое акционерное общество "Полимер" первоначально обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области по взысканию с расчетного счета и перечислению в бюджет денежных средств целевого финансирования в размере 4600131 руб. 90 коп. и о взыскании с Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области убытков, причиненных незаконными действиями государственного органа, в размере 4600131 руб. 90 коп.

Определением суда от 06.02.08 года по ходатайству истца Межрайонная ИФНС России № 16 по Самарской области заменена надлежащим ответчиком - ООО "ПотенциалБанк".

Уточнив исковые требования к надлежащему ответчику (л.д.80), истец просил взыскать с ООО "ПотенциалБанк" в пользу ОАО "Полимер" убытки в размере 4600131 руб. 90 коп.

В судебном заседании представитель истца поддержал исковые требования в полном объеме.

ООО "ПотенциалБанк" против удовлетворения исковых требований возражало по основаниям, указанным в отзыве и дополнениях к нему (л.д.67, 81-82, 108-109), ссылаясь на следующие обстоятельства. Статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрены какие-либо ограничения по взысканию налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, если данные денежные средства выделяются с обозначением их направления на финансирование конкретных целей. Получив инкассовые поручения Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области на взыскание задолженности по налогам в бюджетную систему Российской Федерации, банк исполнил обязанность по перечислению денежных средств в порядке и сроки, предусмотренные ст. 46 Налогового кодекса РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов, банк может быть привлечен к ответственности в соответствии с действующим законодательством РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях. Учитывая положения ст. 60 НК РФ, предусматривающей обязанность банка (ответчика) исполнить решение налогового органа, законность которого истец не оспаривает, о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика (истца), уплата истцом налогов (в добровольном или принудительном порядке), является его прямой обязанностью, предусмотренной налоговым законодательством, и убытком быть не может.

В соответствии с положениями ст. 6, 152 Бюджетного кодекса Российской Федерации юридические лица (в частности, ОАО «Полимер») получателями бюджетных средств быть не могут и, как следствие, не являются участниками бюджетного процесса.

Получателем бюджетных средств в данном случае является Федеральное агентство по промышленности (оно же - государственный заказчик). Получателю бюджетных средств специально для исполнения государственного контракта № МПЗ-2/07/42/265 был открыт лицевой счет в УФК по г.Москве для расчетов с исполнителем мероприятий по мобилизационной подготовке (ОАО «Полимер»). Федеральное агентство по промышленности, как получатель бюджетных средств и участник бюджетного процесса, обязано было перечислить выделенные из бюджета средства исключительно на расчетный счет ОАО «Полимер». Федеральное агентство по промышленности эту обязанность выполнило. В этом и состоит принцип адресности и целевого характера, изложенный в ст.38 БК РФ. Федеральное агентство по промышленности не вправе перечислить выделенные на лицевой счет № <***> денежные средства какому-либо другому исполнителю.

Органом, осуществляющим расчеты между участниками бюджетного процесса, является Федеральное Казначейство РФ и его территориальные подразделения (Управления). Для осуществления расчетных операций, участникам бюджетного процесса открываются лицевые счета в территориальных подразделениях ФК РФ. ОАО «Полимер» лицевого счета в УФК по г. Москве не имеет, так как не является участником бюджетного процесса, а является исполнителем.

Следовательно, положения БК РФ к расчетному счету ОАО «Полимер», открытому в ООО «ПотенциалБанк» применяться не могут. В данном случае применяются нормы гражданского и налогового законодательства.

Таким образом, списание денежных средств с расчетного счета ОАО «Полимер» в ООО «ПотенциалБанк» по инкассовым поручениям № 4653, № 4648, № 4652, № 4650, №4651, № 4637, № 4649, выставленным МРИ ФНС № 16 по Самарской области на общую сумму 4600131,90 рублей, было произведено Банком в строгом соответствии с нормами действующего законодательства.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Самарской области в отзыве на заявление (л.д.44-50) считало свои действия по бесспорному взысканию задолженности основанными на положениях законодательства о налогах и сборах.

Федеральное агентство по промышленности в отзыве на исковое заявление полагало, что оно подлежит удовлетворению. При этом третье лицо указало, что денежные средства, перечисленные Роспромом ОАО «Полимер» являются средствами целевого бюджетного финансирования, и их использование должно соответствовать принципу адресности. Действия ООО «ПотенциалБанк» по списанию денежных средств, предназначенных на мобилизационную подготовку в целях обеспечения обороны и безопасности Российской Федерации, по мнению агентства незаконны. В судебное заседание представители третьего лица не явились. О времени и месте рассмотрения дела после перерыва третье лицо извещено надлежащим образом телеграммой. Ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие его представителей.

Управление Федерального казначейства по г. Москве о времени и месте рассмотрения дела после перерыва извещено надлежащим образом телеграммой. В судебное заседание представители третьего лица не явились. Письменный отзыв на исковое заявление третье лицо не представило.

В судебном заседании объявлялся перерыв до 14 час. 00 мин. 14.05.08 года.

Резолютивная часть решения оглашена 14.05.08 года.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

30 июля 2007 года между Федеральным агентством по промышленности (Государственный заказчик) и ОАО «Полимер» (Исполнитель) заключен государственный контракт № МПЗ-2/07/42/265 (л.д.9-11), согласно которому Государственный заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя проведение мероприятий по обеспечению мобилизационной готовности ОАО «Полимер» к выполнению установленных мобилизационных обязанностей. В соответствии с п. 1.2. указанного государственного контракта финансирование мероприятий осуществляется во исполнение постановления Правительства Российской Федерации от 22.02.2006 года № 101 «О мерах по реализации Федерального Закона «О федеральном бюджете на 2006 год» и в соответствии с Федеральным Законом от 19.12.2006 года № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год» за счет целевых средств (глава 143, раздел-02, подраздел-03, целевая статья-209 00 00, вид расходов-237, экономическая классификация-226) на безвозвратной основе.

Заместителем руководителя Роспрома утвержден реестр № 2 организаций, участвующих в мобилизационной подготовке экономики на 2006 год, согласно которому ОАО «Полимер» предусмотрены бюджетные средства в размере 5696000 руб.

Выпиской из расчетного счета за 25.10.2007 года подтверждается, что денежные средства в размере 5696000 рублей поступили на расчетный счет ОАО «Полимер», открытый в ООО «ПотенциалБанк», г.Жигулевск (л.д.19).

Инкассовым поручением № 4634 от 26.10.2007 года с расчетного счета ОАО «Полимер» списаны денежные средства в размере 14416,21 руб. (назначение платежа - взыскание недоимки по земельному налогу, согласно решения №1951 от 19.10.2007). Инкассовым поручением № 4653 от 26.10.2007 года с расчетного счета ОАО «Полимер» списаны денежные средства в размере 136222 руб. (назначение платежа - взыскание по исполнительному листу № 027161, выданному 17.02.2006 года). Инкассовым поручением № 4648 от 24.10.2007 года с расчетного счета ОАО «Полимер» списаны денежные средства в размере 159798,61 руб. (назначение платежа - взыскание недоимки по налогу на имущество согласно решения № 1747 от 08.10.2007 года). Инкассовым поручением № 4652 от 24.10.2007 года с расчетного счета ОАО «Полимер» списаны денежные средства в размере 271184,00 руб. (назначение платежа - взыскание недоимки по НДС согласно решения № 1747 от 08.10.2007 года). Инкассовым поручением №4650 от 24.10.2007 года с расчетного счета ОАО «Полимер» списаны денежные средства в размере 798203 руб. (назначение платежа - взыскание недоимки по НДС согласно решения № 1746 от 08.10.2007 года). Инкассовым поручением № 4651 от 24.10.07 года с расчетного счета ОАО «Полимер» списаны денежные средства в размере 940061 руб. (назначение платежа - взыскание недоимки по налогу на имущество согласно решения №1747 от 08.10.07 года). Инкассовым поручением № 4637 от 19.10.2007 года с расчетного счета ОАО «Полимер» списаны денежные средства в размере 1034195 руб. (назначение платежа - взыскание недоимки по земельному налогу, согласно решения № 1951 от 19.10.2007 года). Инкассовым поручением № 4649 от 24.10.2007 года с расчетного счета ОАО «Полимер» списаны денежные средства в размере 1246052,08 руб. (назначение платежа - взыскание недоимки по налогу на имущество согласно решения № 1746 от 08.10.2007 года) (л.д.12-18).

Таким образом, на основании решений налогового органа с общества взысканы денежные средства в размере 4600131,90 руб.

В соответствие с подп. 1 п. 1 ст.9 Федерального Закона «О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации» организации обязаны организовывать и проводить мероприятия по обеспечению своей мобилизационной готовности.

В п.2 ст.11 названного Закона указано, что организация и порядок мобилизационной подготовки и мобилизации экономики Российской Федерации, экономики субъектов Российской Федерации и экономики муниципальных образований, а также организаций определяются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 14 указанного Федерального Закона работы по мобилизационной подготовке в целях обеспечения обороны и безопасности Российской Федерации являются расходными обязательствами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

Денежные средства в размере 5696000 руб., перечисленные ОАО «Полимер» Федеральным агентством по промышленности, являются средствами целевого бюджетного финансирования, и их использование должно соответствовать принципу адресности.

Таким образом, при взыскании денежных средств в сумме 4600131,90 руб. с расчетного счета истца был нарушен принцип адресности и целевого характера бюджетных средств.

Согласно Порядку учета органами Федерального казначейства Министерства Финансов Российской Федерации операций по мобилизационной подготовке экономики Российской Федерации, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.05.2001 года № 40н, мероприятия по мобилизационной подготовке экономики осуществляются на основании государственных контрактов, заключаемых государственными заказчиками - федеральными органами исполнительной власти или иными прямыми получателями средств федерального бюджета, осуществляющими заказы на выполнение мероприятий по мобилизационной подготовке экономики Российской Федерации - предприятиями или организациями независимо от формы собственности (за исключением бюджетных учреждений).

Финансирование мобилизационных расходов осуществляется на основании сводной бюджетной росписи федерального бюджета на соответствующий финансовый год в пределах лимитов бюджетных средств и объемов финансирования, утвержденных бюджетным заказчиком по разделу 23, подразделу 01, целевой статье 500, виду расходов 380 «мобилизационная подготовка экономики», коду экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации 111040 «Прочие текущие расходы».

Учет операций по кассовым расходам федерального бюджета на выполнение мероприятий по мобилизационной подготовке экономики Российской Федерации осуществляется на лицевых счетах, получателей средств федерального бюджета, открытых в установленном порядке в органах федерального казначейства.

Таким образом, ОАО «Полимер» выступает исполнителем государственного заказа, а Федеральное агентство по промышленности - государственным заказчиком.

Для осуществления кассового расхода с лицевых счетов государственные заказчики представляют в орган федерального казначейства по месту открытия им лицевых счетов оформленные в установленном порядке платежные поручения на оплату за счет средств федерального бюджета мероприятий по мобилизационной подготовке экономики Российской Федерации. В платежных поручениях в поле «назначение платежа» указываются коды бюджетной классификации Российской Федерации, номер и дата государственного контракта (договора); Органы федерального казначейства после проверки представленных платежных поручений на соответствие уведомлению перечисляют средства Федерального бюджета на расчетные счета исполнителей.

В данном случае для финансирования расходов по мобилизационной подготовке (по государственному контракту МПЗ-2/07/42/265 от 30.07.07 года) в УФК по г.Москве открыт лицевой счет № <***> (143 0203 2090000 237 226 л/с <***>).

Поступившее ответчику от Управления Федерального казначейства по г. Москве платежное поручение № 85 от 23.10.07 года (л.д.69) содержало информацию о том, что денежные средства перечисляются с лицевого счета, открытого в Управлении Федерального казначейства, в качестве оплаты по государственному контракту. Учитывая, что поступившие на расчетный ОАО «Полимер» денежные средства являлись расходами бюджета Российской Федерации по финансированию мероприятий, необходимых для мобилизационной подготовки экономики по государственному заказу, то есть средствами бюджетной системы Российской Федерации, банк не проявил необходимой степени заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась по характеру обязательства и условиям оборота, что на основании п.1-3 ст. 401 ГК РФ свидетельствует о наличии в действиях банка вины.

В соответствие с п.1 ст. 152 БК РФ участниками бюджетного процесса, в том числе, являются главные распорядители (распорядители) бюджетных средств и получатели бюджетных средств. Пункт 1 статьи 1 БК РФ к бюджетным правоотношениям относит отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга.

При списании денежных средств с расчетного счета ООО «ПотенциалБанк» руководствовался требованиями ст.46 Налогового Кодекса Российской Федерации и ст.848, 854, 855 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

Между тем ответчиком не учтено, что государственный заказчик (Федеральное Агентство по промышленности Российской Федерации) и получатель бюджетных средств (ОАО «Полимер») находятся между собой в бюджетных правоотношениях, в связи с чем, к их отношениям между собой не могут применяться нормы о бесспорном списании денежных средств с бюджетного счета в порядке, установленном ст. ст. 847, 854 ГК РФ.

Вместе с тем, как установлено ст. 848 ГК РФ, банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное.

Пунктом 3.1.5 договора банковского счета № 90043 от 03.05.07 года предусмотрена обязанность банка исполнять расчетные документы, выставленные к счету клиента по инкассо, в сроки и в порядке, предусмотренном действующим законодательством. По условиям ст. 854 Гражданского кодекса Российской Федерации списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором банком и клиентом. ОАО «Полимер» не предоставляло в адрес ООО «ПотенциалБанк» распоряжения о списании указанной суммы.

Поскольку денежные средства, поступившие на расчетный счет, открытый истцом в ООО "ПотенциалБанк", определены в качестве бюджетных средств целевого характера, к рассматриваемым правоотношениям сторон не применяются нормы гражданского и налогового законодательства.

В силу статьи 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации единственным основанием списания денежных средств с бюджетного счета является судебный акт.

Статья 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент заключения государственного контракта № МПЗ-2/07/42/265 от 30.07.2007 года и на момент списания банком бюджетных средств с расчетного счета ОАО «Полимер» 26.10.2007 года, не содержала расшифровки понятия «получатель бюджетных средств».

Статьей 152 БК РФ (в ред. Федерального закона от 03.11.2006 года № 175-ФЗ) к участникам бюджетного процесса отнесены, кроме прямо перечисленных, также и другие получатели бюджетных средств, что не исключает признание таковыми коммерческих организаций, выполняющий государственный заказ.

Согласно п.1, 2, 3, 4, 5, 6 статьи 159 БК РФ распорядитель бюджетных средств - орган государственной власти или орган местного самоуправления, имеющие право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств. Распорядитель бюджетных средств может быть уполномочен Правительством Российской Федерации представлять сторону государства в договорах о предоставлении средств федерального бюджета на возвратной основе, государственных гарантий, бюджетных инвестиций. Распорядитель бюджетных средств составляет бюджетную роспись, распределяет лимиты бюджетных обязательств по подведомственным получателям бюджетных средств и направляет их в орган, исполняющий бюджет. Распорядитель бюджетных средств определяет задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг для получателей бюджетных средств с учетом нормативов финансовых затрат. Распорядитель бюджетных средств утверждает сметы доходов и расходов подведомственных бюджетных учреждений. Распорядитель бюджетных средств осуществляет контроль за использованием бюджетных средств подведомственными получателями бюджетных средств.

Таким образом, в правоотношениях ОАО «Полимер» и Федерального агентства по промышленности Российской Федерации последнее выступает в качестве распорядителя бюджетных средств, так как выполняет функции, указанные в ст. 159 БК РФ, а истец, ОАО «Полимер», исходя из анализа норм ст. 159 БК РФ, является получателем бюджетных средств.

В соответствии со статьями 15, 393 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный вред), а также неполученные доходы, которые лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено.

Таким образом, исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины в сумме 36500 руб. 70 коп. подлежат взысканию с ответчика.

Государственная пошлина в сумме 2000 руб., уплаченная платежным поручением №658 от 06.12.07 года, подлежит возврату истцу из федерального бюджета, как излишне уплаченная.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "ПотенциалБанк", находящегося по адресу: 446350, <...>, в пользу открытого акционерного общества "Полимер" убытки в размере 4600131 руб. 90 коп. и расходы по уплате государственной пошлины в размере 36500 руб. 70 коп.

Выдать открытому акционерному обществу "Полимер", г. Чапаевск справку на возврат из федерального бюджета государственной пошлины в размере 2000 руб.

Настоящее решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области в течение месяца.

Судья

ФИО1