Решение № А55-18221/16 от 25.08.2017 АС Самарской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443045, г.Самара, ул. Авроры,148, тел. (846) 226-56-17

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

сентября 2017 года

Дело №

А55-18221/2016

Резолютивная часть решения объявлена 25 августа 2017 года.

Решение в полном объеме изготовлено 01 сентября 2017 года.

Арбитражный суд Самарской области

в составе судьи

ФИО1

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Агафоновым В.В.

рассмотрев в судебном заседании  дело по иску

Общества с ограниченной ответственностью "Аверс"

к  Закрытому акционерному обществу "Центр "Ресурс"

при участии в заседании

от истца – ФИО2, доверенность от 24.08.2017

от ответчика – ФИО3, доверенность от 19.07.2017;

Общество с ограниченной ответственностью «Аверс» обратилось в арбитражный суд Самарской области с иском о взыскании с Закрытого акционерного общества «Центр «Ресурс» с учетом принятых судом уточнений 133 350 руб.: 120 000 руб. – основного долга и 13 350 руб. процентов за пользование денежными средствами.

Решением от 20.10.2016 г., оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.01.2017 г., в удовлетворении иска отказано.

Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 12.05.2017 г. решение Арбитражного суда Самарской области от 20.10.2016 г. и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.01.2017 г. отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Самарской области.

Истец требования поддержал.

Ответчик иск не признает по мотивам, изложенным в отзыве на иск.

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения сторон, суд считает иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Истец основывает свои требования на договоре займа от 25.08.2014, заключенного между ООО «Аверс» (займодавец) в лице ФИО4 и ЗАО «Центр Ресурс» (заемщик) в лице ФИО5, квитанции к приходному кассовому ордеру №1340 от 25.08.2014.

В соответствии с условиями указанного договора заимодавец передает в собственность заемщика денежные средства в размере 120 000 руб., а заемщик обязуется вернуть заимодавцу равную сумму денег и проценты за пользование денежными средствами.

В силу п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

В подтверждение заключения договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей (п. 2 ст. 808 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 9 ФЗ "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 г. №402-ФЗ все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии с п. 2 данного закона, обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

6)наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

7)подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Аналогичные требования содержатся в Приказе Министерства финансов РФ от 29.07.1998 N 34н (в редакции Приказа от 24 декабря 2010 г. N 186н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (далее Приказ).

Согласно пункту 14 указанного приказа документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Истец, в качестве подтверждения уплаты по договору предоставил квитанцию к приходному кассовому ордеру №1340 от 25.08.2014, согласно которой денежные средства, в размере 120 000рублей, переданы в кассу ЗАО «ЦЕНТР «РЕСУРС» через ФИО6 Однако, как следует из отчета кассира ЗАО «ЦЕНТР «РЕСУРС» от 25.08.2014, а также расходного кассового ордера ЗАО «ЦЕНТР «РЕСУРС» №419 от 25.08.2014, в тот же день денежные средства в сумме 120 000 руб. были выданы из кассы ФИО5

В судебном заседении судом исследовались подлинные кассовые документы истца и ответчика.

В соответствии со ст. 812 Гражданского кодекса Российской Федерации заемщик вправе оспаривать договор займа по его безденежности, доказывая, что деньги или другие вещи в действительности не получены им от заимодавца или получены в меньшем количестве, чем указано в договоре.

Если в процессе оспаривания заемщиком договора займа по его безденежности будетустановлено, что деньги или другие вещи в действительности не были получены от заимодавца, договор займа считается незаключенным.

Работа с наличными денежными средствами регламентируется Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее - Указание ЦБ РФ №3210-У).

Согласно пункту 4.1 Указания ЦБ РФ №3210-У кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы).

Пунктом 4.2 Указания ЦБ РФ N 3210-У предусмотрено, что кассовые документы оформляются: главным бухгалтером; бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета; руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

В силу пункта 4.3 Указания ЦБ РФ N 3210-У кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром. В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

На основании пункта 5 Указания ЦБ РФ №3210-У прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

Пунктом 5.1 Указания ЦБ РФ №3210-У установлено, что при получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 настоящего Указания, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере 0310001.

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере 0310001, кассир подписывает приходный кассовый ордер 0310001, проставляет на квитанции к приходному кассовому ордеру 0310001, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати (штампа) и выдает ему указанную квитанцию к приходному кассовому ордеру 0310001.

Таким образом, указанным Положением определены лица, уполномоченные оформлять кассовые операции и установлено, что печать (штамп) свидетельствует именно факт проведения кассовой операции. Следовательно, оформление указанного документа предполагает наличие не только соответствующей печати общества, но и подписи определенного должностного лица.

Судом исследовались подлинные приходный кассовый ордер №1340 от 25.08.2014 и квитанция к ордеру и установлено, что данные документы не могут быть частью одного и того же документа, поскольку не совпадвют по размеру и по линии отреза. У кватинции линия отреза справа, хотя согласно унифицированной форме №КО-1 у кватинции линия отреза всегда слева. У приходно-кассового ордера, линия отреза слева, как и должно быть. Кроме того судом установлено, что лица, указанные в качестве кгавного бухгалтера и кассира в приходно-кассовом ордере и квитанции разные. В квитанции – ФИО7 и ФИО8, а в самор ордере – ФИО5 и ФИО6

Таким образом, представленная истцом квитанция к приходному кассовому ордеру №1340 от 25.08.2014 не отвечает приниципам допустимости и относимости доказательсв,и не принимается судом в качестве доказательства передачи ответчику займа.

Кроме того, в квитанции к приходному кассовому ордеру №1340 от 25.08.2014г. указано, что главным бухгалтером является ФИО9, а кассиром ФИО8, что противоречит данным самого приходного ордера №1340 от 25.08.2014г., согласно которого главным бухгалтером является ФИО5, а кассиром ФИО6

В соответствии с расходным кассовым ордером ЗАО «ЦЕНТР «РЕСУРС» №419 от 25.08.2014г. денежные средства в сумме 120 000 руб. были переданы ФИО5 При этом, расходный кассовый ордер не содержит подписи руководителя и главного бухгалтера, а также подписи лица, получившего денежные средства.

Пунктом 6 Указания ЦБ РФ №3210-У установлено, что выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002.

Из п. 6.1 Указания ЦБ РФ N 3210-У следует, что при получении расходного кассового ордера 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011) кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 настоящего Указания, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере 0310002.

При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере 0310002, фамилии, имени, отчеству (при наличии) доверителя, указанным в доверенности; соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере 0310002 фамилии, имени, отчества (при наличии) доверенного лица, данных документа, удостоверяющего личность, данным предъявленного доверенным лицом документа, удостоверяющего личность.

Таким образом, данный расходный ордер не может считаться допустимым доказательством того, что денежные средства в размере 120 000 рублей расходовались ЗАО «Центр Ресурс».

При этом, приходный и расходный кассовый ордер подписаны только ФИО6, которая согласно данным документам является кассиром ЗАО «Центр Ресурс». При этом, ФИО6 является сестрой ФИО5

Как следует из выписки ЕГРЮЛ в отношении ООО «Аверс», ФИО6 является участником ООО «Аверс» с долей участия 50%. Так же ФИО6 является главным бухгалтером ООО «Аверс».

Бухгалтерский учет затрат, связанных с получением и использованием займов, регулируется нормами Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утвержденного Приказом Минфина России от 02.08.2001 N 60н.

Основная сумма долга в данном случае отражается на дату фактического зачисления денежных средств на расчетный счет организации записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (п. п. 3, 4, 5 ПБУ 15/01, Инструкция по применению   Плана   счетов   бухгалтерского   учета   финансово-хозяйственной   деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Задолженность по полученным займам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода (месяца) к уплате заимодавцам процентов (п. 17 ПБУ 15/01). Указанные проценты для организации являются затратами, связанными с использованием займа, и отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов соответствующего месяца. В бухгалтерском учете начисление процентов отражается записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 66, уплата процентов - по кредиту счета 51 в корреспонденции с дебетом счета 66 (п. 11, 14, 16 ПБУ 15/01, п. 11, 14.1, 16 ПБУ 10/99).

В соответствии с п. 35 Приказа Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства", малое предприятие составляет и представляет бухгалтерскую отчетность в порядке, предусмотренном Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н и Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/98). Пунктом 39 данного приказа установлено, что в формах бухгалтерской отчетности приводятся данные по предусмотренным в них показателям.

В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы) типовой формы бухгалтерской отчетности ввиду отсутствия у организации соответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.

Согласно бухгалтерского баланса ЗАО «Центр «Ресурс» на 30.09.2014, у него отсутствует задолженность перед ООО «Аверс» в указанной сумме. Так, сумма в строках «1410, 1510 Заемные средства» бухгалтерского баланса, подписанного бывшим руководителем должника - ФИО5, составляет 0-00руб., что подтверждает отсутствие каких-либо займов.

Указание ЦБ РФ от 20.06.2007г. №1843-У и Письмо ЦБ РФ от 04.12.2007г. «О разъяснениях по вопросам применения указания Банка Росии от 20 июня 2007 года №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя», пункт 5 которого разъясняет: «Юридические лица и индивидуальные предприниматели не вправе расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы, оказанные ими услуги, а также в качестве страховых премии на предоставление займов». Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов", которым было заменено вышеназванное Указание от 20.06.2007, подтверждает данное положение. В связи с этим, отклоняется довод истца о том, что конкурсный управляющий ФИО3 неверно ссылается на  Указание ЦБ РФ от 20.06.2007г. №1843-У так как данный документ утратил силу.

При этом, статьей 22 ФЗ «О бухгалтерском учете» Центральный банк Российской Федерации определен в качестве органа государственного регулирования бухгалтерского учета и нарушение его Указания является прямым нарушением федерального закона.

В постановлении от 12.05.2017 г. Арбитражный суд Поволжского округа указано, что судом не исследованы все документы, имеющие отношение к определению факта реальности договора займа, имеющиеся в материалах дела.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 АПК РФ, указания арбитражного суда кассационной инстанции, изложенные в его постановлении об отменен решения, обязательны для арбитражного суда вновь рассматривающего дело.

Исследовав указанные судом кассационной инстанции документы, суд полагает, что они не являются доказательствами передачи денежных средств по договору займа 25.08.2014 по следующим обстоятельством.

Так суд критически относится к письму ответчика к истцу №124 от 25.08.2014 о выдаче наличными 120 000 руб., в рамках подписанного договора займа от 25.08.2014 для оплаты задолженности по исполнительному листу ЗАО «Зерновая компания «Самарахлебопродукт» (т. 1 л.д. 86), поскольку из картотеки арбитражных дел усматривается отсутствие каких либо дел по исковым заявлениям ЗАО «Зерновая компания «Самарахлебопродукт» к Закрытому акционерному обществу "Центр "Ресурс".

Представитель ответчика неоднократно в судебных заседанияз пояснял, что конкурсному управляющему такие документы не передавались.

При этом суд учитывает, что директор ООО «Аверс» ФИО4 и директор ЗАО «Центр Ресурс» ФИО5 являются супругами, что подтверждается имеющимся в материалах дела согласием супруга на заключения договора поручительства от 11.11.2009.

Кроме того определением от 05.02.2016 г. по делу А55-847/2014 удовлетворено заявление конкурсного управляющего ЗАО «Центр «Ресурс» ФИО3 об истребовании от бывшего руководителя документов и материальных ценностей удовлетворить.

Суд обязал руководителя ЗАО «Центр «Ресурс» ФИО5 передать конкурсному управляющему ФИО3 документы и материальные ценности.

В данном определении установлено, что ФИО5 передала конкурсному управляющему должника не всю запрашиваемую им документацию и материальные ценности.

Так как договор займа составлен после введения в отношении ЗАО «Центр «Ресурс» процедуры банкротства, то в соответствии со ст. 5 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» задолженность по указанному договору займа относится к текущим платежам, выплачиваемым во внеочередном порядке.

На основании изложенного, суд считает, что подписание договора займа от  25.08.2014 супругами С-выми фактически направлено на создание искусственной задолженности ЗАО «Центр «Ресурс» перед ООО «Аверс». Указанные действия суд считает злоупотреблением правом, что в силу ч. 2 ст. 10 Гражданского кодекса Российской Федерации, влечет отказ в удовлетворении исковых требований.

В соответствии с положениями статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины относятся на стороны пропорционально удовлетворенным требованиям. Излишне уплаченную государственную пошлину следует вернуть истцу из федерального бюджета.

Руководствуясь ст.   110, 137, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

       В иске отказать.

       Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью "Аверс" из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в сумме 750 руб. 50 коп.

       Решение  может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

/

ФИО1