Решение № А55-20317/20 от 20.07.2021 АС Самарской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, г.Самара, ул. Самарская,203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

июля 2021 года

Дело №

А55-20317/2020

Резолютивная часть решения объявлена 20 июля 2021 года

Решение в полном объеме изготовлено   27 июля 2021 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Мехедовой В.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Бережным Ю.А.,

рассмотрев в судебном заседании   20 июля 2021  дело по иску

Общества с ограниченной ответственностью "Димпласт", г. Самара,

к  Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области,

с привлечением к участию в деле в качестве в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

1) УФК по Ульяновской области,

2) УФК по Самарской области,

3) УФНС России по Самарской области,

4)  Федеральной налоговой службы России, г.Москва

об обжаловании действий

при участии в заседании:

от  заявителя – адвокат Мулунов В.И., по доверенности, удостоверение; 

от заинтересованного лица – ФИО1, представитель по доверенности от 31.05.2021, диплом, 

от  третьего лица (УФНС) – ФИО2, представитель по доверенности от 13.01.2021, диплом;

от иных третьих лиц – не явились, извещены;

    установил:

        Заявитель - ООО «Димпласт» обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением (с учетом уточнений, принятых в порядке ст. 49 АПК РФ), в котором просит:
       1. Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары по незачету переплаты налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 НК РФ (НДФЛ) в размере 155 943 рубля 00 копеек, списанной с ОКТМО 73705000, но не зачтенной по ОКТМО 36701345 по заявлению ООО «Димпласт» от 18.02.2019. Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем отражения в налоговом обязательстве ООО «Димпласт» по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 НК РФ (НДФЛ) КБК 1810102010010000110 ОКТМО 36701345 суммы в размере 155 943 рубля 00 копеек.

      2. Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары по незачету переплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН), списанной по ОКТМО 7370500 в размере 388127,00 руб., но не зачтенной по ОКТМО 36701345 по заявлению ООО «Димпльст» от 18.03.2018. Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем отражения в налоговом обязательстве ООО «Димпласт» по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) КБК 18210501021010000110 ОКТМО 36701345 суммы в размере 388 127 рублей 00 копеек.

     3. Признать незаконными действия Инспекции Федеральной Советскому району г. Самары по списанию пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) в размере 25 308,04 руб. Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем возврата Обществу с ограниченной ответственностью "Димпласт" законно списанных пени по налогу УСН в размере 25 308,04 руб.

     Представитель заявителя поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении.

     Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

     Представитель третьего лица УФНС по Самарской области в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

     Иные третьи лица явку представителей в судебное заседание не обеспечили, представили отзывы, которые приобщены к материалам дела.

     Определением суда от 01 июля 2021 года судом была произведена замена заинтересованного лица в соответствии со ст.48 АПК РФ на правопреемника - МИФНС России № 22 по Самарской области.

     Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

     В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

     Согласно части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу требований статей 64 (части 1), 71 и 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, на основании представленных доказательств.

        Как следует из материалов дела и доводов заявителя,  28 декабря 2018 года было зарегистрировано изменение места нахождения ООО «Димпласт» по следующему адресу: 443045, <...>. Ранее было зарегистрировано по адресу: 433511, <...> Д.226Д. Соответственно произошла смена ИФНС с Межрайонной ИФНС России №7 по Ульяновской области на ИФНС по Советскому району г.Самары.

        При смене адреса налоговая инспекция по старому месту учета организации должна передать в другую ИФНС ее учетное дело и карточки «Расчета с бюджетом». Суммы авансовых платежей налоговая инспекция по новому месту учета должна зачесть автоматически, без подачи заявления о зачете переплаты от налогоплательщика, при этом пени не начисляются. Это следует из разделов II, XI порядка, утвержденного приказом ФНС от 18.01.2012 №ЯК-7-1/9. Аналогичная позиция содержится в письмах Минфина от 15.03.2018 №03-02-07/1/16043, ФНС от 01.08.2012 №ЕД-4-3/12772.

      ИФНС по Советскому району г.Самары не зачла автоматически авансовые платежи ООО «Димпласт» по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (далее по тексту - налог по УСН) и налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.227,227.1 и 228 НК РФ (далее по тексту- НДФЛ).

     По состоянию на 12 февраля 2019 года за ООО «Димпласт» числилась переплата по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 722 945 (Семьсот двадцать две тысячи девятьсот сорок пять) рублей 00 копеек, что подтверждается Справкой №1291 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам от 12.02.2020.

     18 февраля 2019 года ООО «Димпласт» обратилось в ИФНС по Советскому району г.Самары с заявлением о зачете суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 НК РФ КБК 18210102010010000110 ОКТМО 73705000 в размере 447 434 (Четыреста сорок семь тысяч четыреста тридцать четыре) рубля 00 копеек в счет погашения недоимки по Налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 НК РФ КБК 18210102010010000110 ОКТМО 36701345.

     В соответствии с ч.4 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

     Выписка операций по расчету с бюджетом по состоянию  01.01.2019 по 27.05.2019 по ОКТМО 73705000 подтверждает, что 27.02.2019 Решением о зачете переплата налога по НДФЛ в сумме 283 501 (Двести восемьдесят три тысячи пятьсот один) рубль 00 копеек списана с ОКТМО 73705000, но при этом согласно Выписке операций по расчету с бюджетом по состоянию на: с 01.01.2019 по 27.05.2019 по ОКТМО 36701345 денежные средства не были зачислены.

     В Справке №32915 о состоянии расчетов на налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 14.05.2019 переплата налога по ОКТМО 7370500 составляет 439 444,00 руб, что свидетельствует о списании 283501,00руб (722 945 - 283501,00 =439444,00) , по ОКТМО 36701345 налог в размере 283501,00 руб. зачтен не был.

     В соответствии с Актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам , страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № ЗП730 за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 по состоянию на 24.04.2019 по НДФЛ ОКТМО 73705000 числится переплата в размере 439 444,00 руб., по НДФЛ ОКТМО 36701345 сумма в размере 283501,00руб. зачтена. Но ООО «Димпласт» подавало заявление о проведении межрегионального зачета по НДФЛ в размере 447 434 (Четыреста сорок семь тысяч четыреста тридцать четыре) рубля 00 копеек, а решение о зачете принято на сумму 283 501,00 руб. Таким образом зачет был произведен не в полной сумме и судьба остатка в размере 155 943 (Сто пятьдесят пять тысяч девятьсот сорок три) рубля 00 копеек, как указывает заявитель ему не известна.

     По состоянию на 15 марта 2019 года за ООО «Димпласт» числилась переплата по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов КБК 18210501021010000110 ОКПО 73705000 в размере 389 757 (Триста восемьдесят девять тысяч семьсот пятьдесят два) рубля 00 копеек, что подтверждается Справкой №4046 о состоянии расчетов на налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам от 15.03.2019.

     18 марта 2019 года ООО «Димпласт» обратилось в ИФНС по Советскому району г.Самары с Заявлением о зачете суммы излишне уплаченного налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) КБК 182105010210100000110 ОКТМО 73705000 в размере 388 127 (Триста восемьдесят восемь тысяч сто двадцать семь) рублей 00 копеек в счет погашения предстоящих платежей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) КБК 18210501021010000110 ОКТМО 36701345.

     В соответствии с ч.4 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

     02 апреля 2019 г ИФНС по Советскому району г.Самары направило в банк ПАО «АК БАРС» Банк, в котором у ООО «Димпласт» открыт расчетный счет, Решение №3769 от 02.04.2019 о взыскании денежных средств в размере 25 308 (Двадцать пять тысяч триста восемь) рублей 04 копейки (пени) и 247 064 (Двести сорок семь тысяч шестьдесят четыре) рубля 00 копеек (налог по УСН). Банком с ООО «Димпласт» были списаны вышеназванные суммы 09.04.2020 по Инкассовым поручениям №6132 от 02.04.2019 и №6133 от 02.04.2019). В адрес ООО «Димпласт» данное Решение о взыскании №3769 от 02.04.2019 не было направлено ИФНС по Советскому району г.Самары.

     04 апреля 2019 г. ИФНС по Советскому району г.Самары направило в адрес ООО «Димпласт» требование 26235 об уплате налога УСН и пени. В ответ ООО «Димпласт» 09 апреля 2019 года  направило обращение в адрес ИФНС по Советскому району г.Самары, с приложением копий инкассовых поручений о снятии налога УСН и пеней с расчетного счета ООО «Димпласт», с просьбой не производить повторное списание и просьбой зачесть переплату по данному налогу в счет предстоящих платежей. Ответа на наше обращение не поступало.

      09 апреля 2020 г. ООО «Димпласт» обратилось в ИФНС по Советскому району г.Самары с просьбой дать разъяснения, по какой причине зачет по Заявлению не был произведен и куда были направлены списанные с ОКТМО 73705000 денежные средства.  

     10 апреля 2019 года в ИФНС по Советскому району г.Самары было направлено повторное обращение с приложением заявления о произведении зачета, которое также оставлено инспекцией без ответа.  

      В Справке №35996 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на 15.05.2019 переплата налога по ОКТМО 7370500 составляет 1 625,00 руб. что свидетельствует о списании 388127,00 руб. (389 752,00 - 388127,00 =1625,00), по ОКТМО 36701345 налог в размере 388 127,00 зачтен не был.

      Выписка операций по расчету с бюджетом по состоянию  с 01.01.2019 по 17.05.2019 по ОКТМО 73705000 отражает, что 22.03.2019 Решением о зачете переплата налога по Упрощенной системе налогообложения в сумме 388 127 (Триста восемьдесят восемь тысяч сто двадцать семь) рублей 00 копеек списана с ОКТМО 73705000, но при этом согласно Выписке операций по расчету с бюджетом по состоянию на: с 01.01.2019 по 17.05.2019 по ОКТМО 36701345 денежные средства в размере 388 127 (Триста восемьдесят восемь тысяч сто двадцать семь) рублей 00 копеек не были зачислены.

       В УФНС России по Самарской области через ИФНС России по Советскому району г. Самары (далее - Инспекция, налоговый орган) с жалобой, представленной по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) на действия (бездействие) должностных лиц ИФНС России по Советскому району обратилось ООО «Димпласт» (далее - Заявитель, Общество, налогоплательщик), которую сопроводительным письмом от 04.09.2020 исх. № 04-26/16028@ налоговый орган направил по подведомственности в УФНС России по Самарской области 04.09.2020 вх. № 01-39/092791, кроме того аналогичная жалоба перенаправлена сопроводительным письмом от 16.09.2020 исх. № 04-26/16683@, зарегистрирована в УФНС России по Самарской области 16.09.2020 вх. № 01-39/096784.

       В представленной жалобе Заявитель указал на то, что в карточке расчетов с бюджетом (далее - КРСБ) ООО «Димпласт» неотражены суммы: по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НДФЛ) в размере 155 943,00 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (далее - УСН) в размере 388 127,00 руб.

       УФНС России по Самарской области, изучив доводы Заявителя, изложенные в жалобе, исследовав и оценив материалы жалобы, и информацию, представленную Инспекцией,  20.10.2020 года направила заявителю ответ, в котором сообщила следующее.

       УФНС России по Самарской области в ходе рассмотрения жалобы установлено, что по представленной информации Инспекцией по состоянию на 21.02.2019 сумма переплаты ООО «Димпласт» по НДФЛ по ОКТМО 73705000 составляла 722 945,00 руб.

       По заявлению ООО «Димпласт» от 21.02.2019 на сумму 447 434,00 руб. Инспекцией были частично приняты 26.02.2019 решения №№ 5231-5247,5321 о межрегиональном зачете НДФЛ с ОКТМО 73705000 в погашение задолженности данного налога по ОКТМО 36701345 в общей сумме 283 501,00 руб., которые исполнены Управлением Федерального казначейства по Самарской области (далее - УФК по Самарской области) 28.02.2019. Сведения об исполнении указанных решений о зачете отражены в КРСБ по вышеуказанному налогу ООО «Димпласт».

      Указанное заявление налогоплательщика исполнено частично по причине того, что на дату принятия решений о межрегиональном зачете (26.02.2019) задолженность по НДФЛ ОКТМО 36701345 составляла 283 501,00 руб.

      В остальной части заявление о зачете (на сумму 163 933,00 руб.) оставлено Инспекцией без рассмотрения.

      При этом ООО «Димпласт» не представляло заявление о зачете переплаты по НДФЛ с ОКТМО 73705000 в счет предстоящих платежей по НДФЛ на ОКТМО 36701345.

      После отражения сведений об исполнении решений о межрегиональном зачете от 26.02.2019 по НДФЛ по ОКТМО 73705000, сумма переплаты на 01.03.2020 составила 439 444,00 руб.

      15.05.2019 в КРСБ Общества проведены начисления по НДФЛ по срокам уплаты 2018 год на общую сумму 673 887,00 руб.

      Таким образом, у налогоплательщика образовалась задолженность за 2018 год в сумме 253 070,71 руб., в том числе налог - 234 443,00 руб., пени - 18 627,71 руб.

      В целях урегулирования задолженности в соответствии со статьей 69 НК РФ Инспекцией в адрес Общества 16.05.2019 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов № 30109 (далее - требование) на сумму 253 070,71 руб. со сроком уплаты 10.06.2019.

      В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности в срок, указанный в требовании (10.06.2019), Инспекцией были применены меры принудительного взыскания задолженности в соответствии со статьей 46 НК РФ: принято решение о взыскании за счет денежных средств в банках от 13.06.2019 № 7476 на сумму 253 070,71 руб.

      19.06.2019 в КРСБ ООО «Димпласт» по НДФЛ с ОКТМО 73705000 отражена уплата в связи с погашением задолженности за 2018 год по решению о взыскании от 13.06.2019 № 7476 в сумме 253 070,71 руб.

      По состоянию на 21.09.2020 по НДФЛ с ОКТМО 73705000 у налогоплательщика числится переплата в размере 695 355, 29 руб., в том числе налог - 673 887,00 руб., пени - 21 468, 29 руб., в связи с предоставлением организацией 21.09.2020 уточненной  декларации по форме 6 - НДФЛ за 2018 год номер корректировки 2.

      В соответствии со статьей 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком. На момент рассмотрения жалобы Заявителя камеральная проверка уточненной декларации по форме 6-НДФЛ за 2018 год представленной Обществом 21.09.2020 Инспекцией не завершена (срок окончания камеральной  налоговой проверки 21.12.2020).

      Таким образом, установление факта переплаты суммы по НДФЛ может быть осуществлено налоговым органом после окончания камеральной налоговой проверки.

      В отношении межрегиональных зачетов по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, УФНС России по Самарской области сообщила следующее.

      В адрес Инспекции 18.03.2019 поступило заявление ООО «Димпласт» ИНН <***> о зачете УСН с ОКТМО 73705000 в погашение задолженности по данному налогу по ОКТМО 36701345 на сумму 388 127,00 руб.

     По данному заявлению Инспекцией 19.03.2019 были приняты решения №№ 6264-6268 о межрегиональном зачете на общую сумму 388 127,00 руб.

     Уведомления о зачете №№ 6318UM307800004 на сумму 3 000,00 руб., 6318UM307800005 на сумму 5 000,00 руб., 6318UM307800006 на сумму 198 375,00 руб., 6318UM307800007 на сумму 81 752,00 руб., 6318UM307800008 на сумму 100000,00 руб. были исполнены УФК по Самарской области 21.03.2019.

      Согласно данным, содержащимся в «Выписке из лицевого счета АДБ» от 21.03.2019, статуе обработки платежных документов №№ 425903-425907 об исполнении уведомлений о зачете «в невыясненных».

      В тоже время в «Ведомости невыясненных поступлений. Раздел 1» платежные документы: № 425903 на сумму 5 000,00 руб., № 425904 на сумму 198 375,00 руб., № 425905 на сумму 3 000,00 руб., № 425906 на сумму 100000,00 руб., № 425907 на сумму 81 752,00 руб., отсутствуют.

       Таким образом, сведения о принятии и исполнении решений о межрегиональном зачете отразились в КРСБ по УСН по ОКТМО 73705000 и до настоящего времени не отражены в КРСБ ООО «Димпласт» по ОКТМО 36701345.

       Штатными средствами у Инспекции отсутствует возможность отражения платежных документов от 21.03.2019 №№ 425903-425907 об исполнении решений о межрегиональном зачете в КРСБ ООО «Димпласт» по УСН по ОКТМО 36701345.

       По состоянию на 14.09.2020 в КРСБ у Общества по УСН по ОКТМО 36701345 отсутствует исполнение по принятым решениям о межрегиональном зачете, в связи с чем, налогоплательщик не имеет возможности воспользоваться данными денежными средствами.

      По имеющейся проблеме Инспекцией и УФНС России по Самарской области были направлены обращения на СТП ФКУ «Налог-сервис».

      Суд считает доводы налогового органа в отношении факта принятия 19.03.2019  решений №№ 6264-6268 о межрегиональном зачете на общую сумму 388 127,00 руб., и невозможности воспользоваться данными денежными средствами не по его вине, несостоятельными по следующим основаниям.

      В своем отзыве Управление федерального казначейства по Самарской области отразило следующие обстоятельства.

      В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18.12.2013 № 125н "Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации", действующий на момент исполнения зачета, для осуществления межрегионального зачета орган Федерального казначейства на основании Уведомления о межрегиональном зачете формирует расчетный документ на перечисление средств со счета органа Федерального казначейства, осуществляющего перечисление средств в связи с межрегиональным зачетом, на счет органа Федерального казначейства, осуществляющего учет поступлений в связи с межрегиональным зачетом.

      21.03.2019 на счет № 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" (далее - счет № 40101) УФК по Самарской области поступили денежные средства по платежными поручениям № 425907 от 21.03.2019 на сумму 81 752 руб. 00 коп., № 425906 от 21.03.2019 на сумму 100 000 руб. 00 коп., № 425905 от 21.03.2019 на сумму 3 000 руб.00 коп., № 425904 от 21.03.2019 на сумму 198 375 руб. 00 коп., № 425903 от 21.03.2019 на сумму 5 000 руб. 00 коп. со счета № 40101 УФК по Ульяновской области, сформированных на основании Уведомлений о межрегиональном зачете налогового органа.

      В соответствии с Приказом ФНС России от 05.06.2018 № ММВ-7-8/373@ бюджетными полномочиями администратора доходов федерального бюджета наделены управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации.

      В связи с чем, лицевой счет администратора доходов бюджета в УФК по Самарской области открыт именно УФНС России по Самарской области.

      В день поступления на счет № 40101 УФК по Самарской области суммы зачислены по реквизитам, указанным в электронных платежных документах, на лицевой счет № <***> администратора доходов бюджета, открытый УФНС России по. Самарской области, что подтверждается выпиской из лицевого счета администратора доходов бюджета за 21.03.2019.

      Информация о зачислении платежей направлена 22.03.2019 в адрес УФНС России по Самарской области посредством электронного документооборота.

      Таким образом, УФК по Ульяновской области и УФК по Самарской области исполнены установленные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18.12.2013 № 125н обязанности по перечислению денежных средств в связи с межрегиональным зачетом налогового органа.

      В соответствии с Едиными требованиями к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом", утвержденными Приказом ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@, обязанность по ведению карточек расчетов с бюджетом возложена на налоговые органы.

      Согласно разделу III Единых требований поступившие (возвращенные) и зачисленные на соответствующие счета Федерального казначейства суммы налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней и штрафов в рамках действующих технологических процессов передаются в карточку расчетов с бюджетом в валюте Российской Федерации на основании, в том числе, информации, подтверждающей исполнение решений налогового органа на уточнение, зачет (в т.ч. межрегиональный), возврат платежа, передаваемой УФНС в нижестоящие налоговые органы.

     Таким образом, отсутствие в карточке расчетов с бюджетом ООО "Димпласт" сведений о зачете платежей по налогу УСН не связано с действиями или бездействием органов Федерального казначейства, поскольку действия по перечислению денежных средств в связи с межрегиональным зачетом органами Федерального казначейства исполнены в порядке и в сроки, установленные действующим законодательством, а обязанность по ведению карточки расчетов с бюджетом, в том числе по передаче сведений о межрегиональном зачете, возложена на налоговые органы.

     В связи с чем, требования заявителя в  части признания незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары по незачету переплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН), списанной по ОКТМО 7370500 в размере 388127,00 руб., но не зачтенной по ОКТМО 36701345 по заявлению ООО «Димпласт» от 18.03.2018 подлежат удовлетворению.

      Также подлежат удовлетворению требования заявителя о признании незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары по незачету переплаты налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 НК РФ (НДФЛ) в размере 155 943 рубля 00 копеек, списанной с ОКТМО 73705000, но не зачтенной по ОКТМО 36701345 по заявлению ООО «Димпласт» от 18.02.2019, поскольку налоговый орган документально не обосновал правомерность своих действий.

       Требования заявителя в части признания незаконными действия Инспекции Федеральной Советскому району г. Самары по списанию пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) в размере 25 308,04 руб. суд считает не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

       Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов были списаны в размере 25 308 руб. 04 коп. в связи с наличием недоимки у налогоплательщика.

      14.03.2019 была представлена декларация №759475864 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, с суммой исчисленного налога.

      В связи с наличием недоимки инспекция выставила требование №25314 по состоянию на 17.03.2019, в котором была указана сумма недоимки 386 368 руб. и сумма пени 25 308,04 руб.

      На основании данного требования было вынесено решение №3769 по состоянию от 02.04.2019 о взыскании налога в сумме 247 064 руб. и пени в сумме 25 308,04 руб.

      Пени в сумме 25308,04 руб. рассчитаны на недоимку, исчисленную налогоплательщиком в налоговой декларации №759475864 за период с 26.07.2018 (первый срок уплаты налога) по 16.03.2019 (дата выставления требования №25314 по состоянию на 17.03.2019).

      Сроки уплаты по налоговой декларации №759475864 25.07.2018 сумма в размере 1 759 руб., 25.10.2018 сумма в размере 386 368 руб.

      Согласно карточки расчётов с бюджетом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по ОКТМО 3730500 у налогоплательщика: по сроку уплаты 25.07.2018 сумма переплаты 8 000 рублей, по сроку уплаты 25.10.2018 сумма оплаты 108 000 руб., сумма исчисленного налога 386 368 руб., сумма недоимки 278 368 руб. 31.10.2018 произведена оплата в сумме 81 752 руб., сумма недоимки 196 616 руб.

      Следовательно, пени за период с 26.10.2018 (срок уплаты по декларации 25.10.2018) по 01.11.2018 (02.11.2018 оплата недоимки в полном объеме) составят сумму в размере 446,27 руб., исходя из следующего расчёта, представленного налоговым органом, правомерность которого судом проверена.

      Таким образом, без учёта межрегионального зачёта инспекцией правомерно взысканы пени.

       На основании изложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению в части.

       Расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на заинтересованное лицо в соответствии со ст.110 АПК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 110,167-170,201

Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

       Заявленные требования удовлетворить частично.

       1. Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары по незачету переплаты налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 НК РФ (НДФЛ) в размере 155 943 рубля 00 копеек, списанной с ОКТМО 73705000, но не зачтенной по ОКТМО 36701345 по заявлению ООО «Димпласт» от 18.02.2019. Обязать МИФНС России № 22 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем отражения в налоговом обязательстве ООО «Димпласт» по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 НК РФ (НДФЛ) КБК 1810102010010000110 ОКТМО 36701345 суммы в размере 155 943 рубля 00 копеек.

2. Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары по незачету переплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН), списанной по ОКТМО 7370500 в размере 388127,00 руб., но не зачтенной по ОКТМО 36701345 по заявлению ООО «Димпласт» от 18.03.2018. Обязать Межрайонную ИФНС России № 22 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем отражения в налоговом обязательстве ООО «Димпласт» по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) КБК 18210501021010000110 ОКТМО 36701345 суммы в размере 388 127 рублей 00 копеек.

       В остальной части заявленных требований отказать.

       Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью "Димпласт" расходы по уплате государственной пошлины в размере 5 000руб.

       Решение  может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

/

В.В. Мехедова