Решение № А55-2258/15 от 01.04.2015 АС Самарской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443045, г.Самара, ул. Авроры,148, тел. (846) 226-56-17

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

апреля 2015 года

Дело №

А55-2258/2015

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Холодковой Ю.Е.

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «ФИО1 Аутомотив»

к  ТУ Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Самарской области

Об оспаривании постановления № 36-14/848 от 15.01.2015 года

без вызова сторон

Установил:

ООО «Джонсон Контролз Аутомотив» обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконным и отмене Постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области от 15.01.2015 года № 36-14/848, в соответствии с которым Общество привлечено по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и подвергнуто штрафу в размере 40 000 рублей.

Определением от 09.02.2015г. заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства в соответствии со ст. ст. 226, 227 АПК РФ, сторонам предложено в срок до 27 февраля 2015 года представить необходимые документы, в срок до 20 марта 2015 года установлено представить дополнительные документы.

Указанное определение получено сторонами. В установленный судом срок через канцелярию суда от административного органа поступил отзыв на заявление и материалы дела об административном правонарушении, от заявителя также поступило дополнение к заявлению.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные по делу доказательства, суд считает требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

При оценке оспариваемого Постановления суд исходит из принципа презумпции невиновности и обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности на орган, принявший оспариваемый акт, установленных пунктом 1 ст. 65, пунктом 4 ст. 210 АПК РФ, ст. 1.5 КоАП РФ.

При рассмотрении дела судом проверены все обстоятельства, предусмотренные пунктом 6 ст. 210 АПК РФ, а также иные имеющие значение по делу.

Как следует из материалов дела, протокол об административном правонарушении № 04-36/6320201411240015 от 24 ноября 2014 г. составлен главным государственным налоговым инспектором Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области ФИО2 о совершении ООО «ФИО1 Аутомотив», административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выразившегося в следующем.

18.02.2013 ООО «ФИО1 Аутомотив» открыт счет № NL21BKMG0261236695 в банке Bank Mendes Gans N.V., расположенном за пределами Российской Федерации, место нахождения - НИДЕРЛАНДЫ.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (ч. 7 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Правительством Российской Федерации Постановлением от 28.12.2005 № 819 утверждены согласованные с Центральным банком Российской Федерации Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Настоящие Правила устанавливают порядок представления резидентами (за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях) налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.

Резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами (п. 4 Постановления от 28.12.2005 № 819).

Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (п. 7 Постановления от 28.12.2005 № 819).

Таким образом, ООО «ФИО1 Аутомотив» обязано было представить в налоговый орган по месту своего учета отчет о движении средств по счету № NL21BKMG0261236695 в банке за пределами территории Российской Федерации и подтверждающие банковские документы за 4 квартал 2013 г. не позднее 30.01.2014 года.

По результатам рассмотрения протокола Постановлением от 15.01.2015 года № 36-14/848 Общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и подвергнуто штрафу в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением, общество обратилось в суд с настоящими требованиями.

Согласно п. 9 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 днем представления в налоговый орган отчета и подтверждающих банковских документов считается:

для отчета и подтверждающих банковских документов, представленных непосредственно) резидентом либо представителем резидента, - дата, указанная в отметке налогового органа о принятии отчета;

для отчета и подтверждающих банковских документов, направленных заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата направления резидентом заказного почтового отправления с уведомлением о вручении.

Фактически отчет о движении средств по счету № NL21BKMG0261236695 в банке за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2013 г. с подтверждающими банковскими документами был представлен ООО «ФИО1 Аутомотив» в налоговый орган следующим образом:

- 22.01.2014 отчет о движении средств по № NL21BKMG0261236695 в банке за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2013 г. и письмо ООО «ФИО1 Аутомотив» исх. № 22 от 22.01.2014 об отсутствие движения средств по счету;

- 13.11.2014 нотариально заверенный банковский документ - письмо банка Bank Mendes Gans N.V. об отсутствии операций по счету.

Согласно ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Таким образом, ООО «ФИО1 Аутомотив» допущено нарушение требований ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 и п. 4 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, выразившееся в несоблюдение установленного порядка представления отчета о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами. Время (дата) совершения нарушения - 00 ч. 00 мин. 22.01.2014. Место совершения правонарушения - 445000, <...>.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что ООО «ФИО1 Аутомотив» совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Заявитель, оспаривая постановление указывает на следующие обстоятельства.

Отчет о движении средств по счету № NL21BKMG0261236695 в банке за пределами
территории Российской Федерации за 4 квартал 2013 г. был представлен в налоговый орган 22.01.2014, вместе с ним общество представило сопроводительное письмо исх. № 22 от 22.01.2014 об отсутствие движения средств по счету.

Согласно п. 10 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 в случае выявления налоговым органом неправильных сведений, указанных резидентом в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления резидентом подтверждающих банковских документов, представления резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов письменно уведомляет резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов.

Уведомление о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов выдается налоговым органом непосредственно резиденту либо представителю резидента под расписку или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Соответствующие документы должны быть представлены в налоговый орган в порядке, предусмотренном пунктами 4-7 настоящих Правил, в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления налогового органа. Налоговым органом не была исполнена обязанность по проверке представленной обществом документации, в связи с чем, срок предоставления банковского документа (представлен 13.11.2014) следует исчислять с даты получения обществом Уведомления о месте и времени составления протокола об административном правонарушении № 04-26/23144 от 05.11.2014.

Таким образом, факт совершения обществом правонарушения не доказан. ООО «ФИО1 Аутомотив» были предприняты все зависящие меры по
соблюдению порядка представления отчета о движении средств по счету №
NL21BKMG0261236695 в банке за пределами территории Российской Федерации с
подтверждающими банковскими документами, а именно представлена переписка в иностранным банком о представлении выписок по счету.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за         несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок. Данная норма устанавливает ответственность только за несоблюдение установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Выписка банка не является формой учета и отчетности.

Ответственность за несоблюдение сроков представления резидентами подтверждающих документов к отчету о движении средств по счетам (вкладам) в банке за пределами территории РФ и иной информации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ не устанавливает, следовательно, несоблюдение сроков предоставления резидентами подтверждающих документов к отчету о движении средств по счетам (вкладам) в банке за пределами территории РФ и иной информации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 не может быть признано административным правонарушением.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за нарушение порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими документами. Порядок установлен Постановлением Правительства Российской Федерации Постановлением от 28.12.2005 № 819 и заключается в следующем. Резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами (п. 4 Постановления от 28.12.2005 № 819). Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии  с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации) (п. 7 Постановления от 28.12.2005 № 819).

Следовательно, ООО «ФИО1 Аутомотив» обязано было представить в налоговый орган по месту своего учета отчет о движении средств по счету № NL21BKMG0261236695 в банке за пределами территории Российской Федерации и подтверждающие банковские документы за 4 квартал 2013 г. не позднее 30.01.2014.

Фактически отчет о движении средств по счету № NL21BKMG026123 6695 в банке за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2013 г. был представлен ООО «ФИО1 Аутомотив» в налоговый орган 22.01.2014, но без подтверждающих банковских документов, вместо них общество представило письмо исх. № 22 от 22.01.2014 об отсутствие движения средств по счету.

Из чего следует что, 22.01.2014 ООО «ФИО1 Аутомотив» нарушило установленный порядок представления отчета о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, тем самым совершило противоправное, виновное действие, за которое Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Направление (либо не направление) налоговым органом резиденту письменного уведомления о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета не является основанием для не привлечения резидента к административной ответственности за несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ, поскольку правонарушение уже совершено в момент представления резидентом неправильных сведений, указанных в отчете, заполнения отчета не полностью, а также не представления резидентом подтверждающих банковских документов, представления резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных надлежащим образом.

Согласно заявления на открытие счетов в банке Bank Mendes Gans N.V. электронные
банковские выписки представляются ежедневно, выписки с банковского счета представляются в соответствии с действующими правилами, но не реже одного раза в месяц.

Однако, представить указанные правила и банковский договор ООО «ФИО1 Аутомотив» не смогло в связи с их отсутствием в обществе. Таким образом, ООО «ФИО1 Аутомотив» не знало, что выписка создается и направляется клиенту, только если имело место движение по счетам (письмо
служащего банка Bank Mendes Gans N.V. от 25.01.2014).

Поэтому суд считает, что запрос ООО «ФИО1 Аутомотив» о предоставлении выписок по счетам от 15.01.2015, не является доказательством принятия обществом всех мер по соблюдению порядка, установленного Постановлением Правительства Российской Федерации Постановлением от 28.12.2005 № 819, поскольку общество не было знакомо с правилами, установленными банком Bank Mendes Gans N.V., и не должно было запрашивать у банка выписки при отсутствии движения по счету.

Таким образом, ООО «ФИО1 Аутомотив» пренебрежительно отнеслось к исполнению своих публично - правовых обязанностей: не изучило правила, установленные банком Bank Mendes Gans N.V. и не предусмотрело в банковском договоре обмен документами в случае отсутствия движения средств по счету, если это не установлено правилами.

Из представленных материалов следует, что «ООО «ФИО1 Аутомотив» несвоевременно представлен подтверждающий банковский документ (справка об отсутствии операций по счету) к отчету о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ за 4 квартал 2013 г., выданный банком Bank Mendes Gans N.V. по счету № NL21BKMG0261236695, а именно следовало представить данный подтверждающий банковский документ к отчету не позднее 30.01.2014.

Таким образом, ООО «ФИО1 Аутомотив» не соблюдены
требования п. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, т.е. совершено
административное правонарушение, ответственность за которое установлена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Статьей 25 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В силу ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Вместе с тем в соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения, судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решать дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности.

В пункте 18 Постановления Высшего Арбитражного суда Российской федерации от 02.06.2004 года № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административном правонарушениях разъяснено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительности судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Таким образом, категория малозначительности относится к числу оценочных, в связи с чем, определяется в каждом конкретном случае исходя из обстоятельств совершенного правонарушения.

Оценив в совокупности представленные доказательства, характер и степень общественной опасности, приняв во внимание, что в рассматриваемом случае правонарушение не причинило экономического ущерба интересам государства, доказательств движения средств по валютному счету в указанный период - 4 квартал 2013 года в материалы дела не представлено, суд пришел к выводу о том, что это деяние не содержало существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, не повлекло за собой нарушения прав и интересов граждан, общества и государства, в связи с чем, возможно применение положений статьи 2.9 КоАП РФ и квалифицировать допущенное административное правонарушение как малозначительное.

Документального подтверждения того, в чем в данном конкретном случае выразилась высокая степень общественной опасности деяния, посягающего на интересы государства в области единой государственной валютной политики, обеспечения устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка, административный орган не представил.

Согласно пункту 17 Постановления ВАС РФ, если малозначительность правонарушения будет установлена в ходе рассмотрения дела об оспаривании Постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, суд, руководствуясь ч. 2 статьи 211 АПК РФ и статьей 2.9 КоАП РФ, принимает решение о признании этого Постановления незаконным и его отмене.

С учетом изложенного суд считает возможным применение положений ст.2.9 КоАП РФ, признания незаконным и отмене оспариваемого постановления органа финансово-бюджетного надзора в части назначения наказания со ссылкой на малозначительность совершенного административного правонарушения.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требования ООО «ФИО1 Аутомотив».

Руководствуясь ст.ст. 167-170,208-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Требования удовлетворить.

Признать незаконным и отменить Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области № 36-14/848 от 15.01.2015 года, в соответствии с которым Общество с ограниченной ответственностью «ФИО1 Аутомотив» привлечено к ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

       Решение  может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

/

Ю.Е. Холодкова