Гражданский кодекс часть 1

Закрытое акционерное общество "Самарская лизинговая компания" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Самары № 10 по делу об административном правонарушении от 12 июля 2012 года, которым заявитель был привлечен к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 40000 рублей.

Представители заявителя в судебном заседании требования поддержали.

Представитель налоговой инспекции просит в удовлетворении заявленных требований отказать, ссылаясь на законность оспариваемого постановления.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения сторон, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

Из материалов дела усматривается, что сотрудниками Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Самары в отношении Закрытого акционерного общества "Самарская лизинговая компания" была проведена проверка порядка работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций и использования специальных банковских счетов. По результатам проверки был составлен акт № 49 от 27.06.2012 из которого следует, что в ходе проверки был установлено следующее: ЗАО «СЛК» за период с 01.04.2012 по 01.06.2012 осуществлено не полное зачисление на специальный банковский счет наличных денежных средств, при приеме платежей от физических лиц с использованием контрольно-кассовой техники в составе платежного терминала. Сумма не зачисленной денежной наличности по состоянию на 01.06.2012 составила 3570,00 руб.

По данному факту в отношении ЗАО «СЛК» был составлена протокол № 10 об административном правонарушении от 27 июля 2012 года. Законный представитель заявителя при составлении протокола присутствовал, что подтверждается его подписями в протоколе.

Постановлением Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Самары № 10 по делу об административном правонарушении от 12 июля 2012 года заявитель был привлечен к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 40000 рублей.

Считая постановление незаконным, заявитель обратился в арбитражный суд.

Часть 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает ответственность за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов в виде административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Из материалов дела и объяснений сторон следует, что ЗАО «СЛК» является платежным агентом и осуществляет деятельность по приему платежей наличных денежных средств от плательщиков.

Частью 15 статьи 4 Федерального закона от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" предусмотрено, что платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

Согласно пункту 3.3. главы 3 Положения Центрального Банка России от 12.10.2011 №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» платежным агентом (субагентом) помимо приходного кассового ордера указанного в абзаце первом настоящего пункта, оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму наличных денег, принятых платежным агентом (субагентом).

В силу пункта 1.3 вышеназванного Положения платежный агент, осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 №103-Ф3 «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные деньги, принятые ими при осуществлении указанной деятельности.

По смыслу вышеприведенных норм, обязанность у платежного агента (субагента) по сдаче в кредитную организацию, полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет наступает в день получения наличных денежных денег при инкассации платежных терминалов.

Из объяснений заявителя следует, что при осуществлении вышеуказанной деятельности ЗАО «СЛК» осуществляет инкассацию принадлежащих ему платежных терминалов, расположенных в г. Самара и г. Тольятти, по мере заполнения купюроприемников. Одновременно с проведением инкассации уполномоченным сотрудником снимаются показания фискальной памяти и забираются сменные Z-отчеты по ККТ.

После проведения инкассации уполномоченный сотрудник ЗАО «СЛК» доставляет наличные денежные средства и Z-отчеты в офис ЗАО «СЛК» для заполнения журнала кассира-операциониста на основании данных Z-отчетов и пересчета наличных денежных средств.

После перенесения данных Z-отчетов в журнал кассира-операциониста он передается в бухгалтерию ЗАО «СЛК» для отражения его данных в кассовой книге предприятия. Помимо этого производится пересчет и сортировка наличных денежных средств.

Пересчитанные и отсортированные денежные средства вместе с соответствующим документом (объявлением на взнос наличными) сдаются в кредитную организацию для зачисления на специальный банковский счет.

31.05.2012 сотрудником ЗАО «СЛК» ФИО4 проводилась инкассация платежных терминалов, расположенных в г. Тольятти. После проведения инкассации все наличные денежные средства и первичные отчетные документы (Z-отчеты) были доставлены в ЗАО «СЛК». После пересчета наличных денежных средств и сверкой с данными бухгалтерской отчетности было выявлено расхождение в размере 3 570 рублей.

04.06.2012 была проведена очередная инкассация терминалов, после проведения пересчета наличных денежных средств, полученных после инкассации и сверкой с данными бухгалтерской отчетности выявленное расхождение в размере 3570 рублей сохранилось. 08.06.2012 вышеуказанная сумма была зачислена на специальный банковский счет.

Таким образом, объяснениями заявителя подтверждается, что денежные средства, инкассированные его сотрудником из платежных терминалов 31.05.2012 в сумме 3 570 рублей, фактически были оприходованы и сданы в банк лишь 08.06.2012.

Оценивая обстоятельства дела, суд находит обоснованным довод налоговой инспекции о нарушении ЗАО «СЛК» требований части 15 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 №103 - ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».

В соответствии с п. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

На заявителе лежит установленная Федеральным законом от 03.06.2009 №103 - ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» обязанность по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет. Из материалов дела усматривается, что у заявителя имелась возможность для своевременного исполнения данной обязанности, и он не представил доказательств, подтверждающих, что допущенное нарушение произошло вследствие чрезвычайных, объективно непредотвратимых обстоятельств.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административный орган правомерно привлек ЗАО «СЛК» к ответственности, предусмотренной ч. 2 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Совершенное заявителем деяние не может рассматриваться как малозначительное в связи со следующим.

В силу статьи 2.9 КоАП РФ судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием в случае малозначительности совершенного правонарушения.

В пунктах 18, 18.1. постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" указано, что квалификация правонарушения как малозначительного производится с учетом конкретных обстоятельств его совершения. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Однако документальных данных о наличии какой-либо исключительной для заявителя ситуации, в силу которой не была своевременно исполнена обязанность по зачислению денежных средств в полном объеме на специальный счет в банке в материалы дела не представлено.

При указанных обстоятельствах в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 167-178,211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

С.А. Бойко