Решение № А55-32214/17 от 23.05.2018 АС Самарской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443045, г.Самара, ул. Авроры,148, тел. (846) 226-56-17

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

мая 2018 года

Дело №

А55-32214/2017

       Резолютивная часть решения объявлена 23 мая 2018 года.

       Решение изготовлено в полном объеме 25 мая 2018 года.

        Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Мешковой О.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания        Антоновым А.Г.,

рассмотрев в судебном заседании    дело по иску, заявлению

индивидуального предпринимателя Алямаева Владимира Григорьевича, с. Старый Буян

к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России по №7 по Самарской области, с. Красный Яр

с участием в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора,  Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Красноглинском районе городского округа Самары (межрайонное), Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском и Промышленном районах г.о. Самара, Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Самарской области

о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию и обязанность по её уплате прекращенной

при участии в заседании

от заявителя – Колесников В.Е., по доверенности от 19.10.2017, паспорт;

от налогового органа – Краснова Т.В. по доверенности от 14.12.2017, удостоверение;

от Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском и Промышленном районах г.о. Самара – Брыкина И.Н., по доверенности от 27.12.2017, паспорт;

от Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Красноглинском районе городского округа Самары (межрайонное) – не явился, извещен;

от Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Самарской области – не явился, извещен;

установил:

          Индивидуальный предприниматель Алямаев Владимир Григорьевич (далее – заявитель, ИП Алямаев В.Г.) обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России по №7 по Самарской области в котором просит: признать задолженность индивидуального предпринимателя Алямаева Владимира Григорьевича (ИНН 631900588745), отраженную в справке № 52153 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, по состоянию на 19.11.2017 года, по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 г. - в размере 38 287,92 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 г. - в размере 2 1871,28 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. - размере 16 226,53 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. - размере 6 927,98 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - в размере 66 915,61 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - в размере 23 263,45 руб.;

- единому налогу на вмененный доход для отельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до - в размере 5 358,00 руб.;

- пени единому налогу на вмененный доход для отельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до - в размере 7 467,10 руб.;

- страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 г. - в размере 12 858,00 руб.;

- пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 г. - в размере 6 035,73 руб.;

- страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2010 г. - в размере 1 668,00 руб.;

- пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2010 г. - в размере 560,96 руб.,

возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

В ходе судебного разбирательства ИП Алямаев В.Г. по результатам сверки спорной задолженности с лицами, участвующими в деле заявил об изменении  требований, с учетом которых просит признать задолженность ИП Алямаева В.Г., отраженную в справке № 52153 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, по состоянию на 19.11.2017 года, по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 г. - в размере 38 287 руб. 92 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 г.  в размере 21871 руб. 28 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в  размере 12860 руб. 54 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в размере 5862 руб. 06 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - в размере 49755 руб. 65 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - в размере 13828 руб. 24  коп.;

- единому налогу на вмененный доход для отельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до)   в размере 5 358 руб.;

- пени единому налогу на вмененный доход для отельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до) в размере 7 467 руб. 10 коп.;

- страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 г.  в размере 12858 руб.;

- пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 г.  в размере 6035 руб. 73 коп.;

- страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2010 г. - в размере 1 668 руб.;

- пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2010 г. - в размере 560 руб. 96 коп.,

возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

Данное заявление заблаговременно было направлено иным лицам, участвующим в деле, направлено на уточнения размера оспариваемой задолженности, не противоречит закону, в связи с чем суд  принял уточнение заявленных требований на основании ст. 49 АПК РФ.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные уточненные требования, указывая на то, что возможность принудительного взыскания спорной задолженности утрачена, в связи с чем она подлежит признанию  безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

Налоговый орган заявленные требования не признает по доводам, изложенным в отзыве на заявление, письменных пояснениях, а также в отзыве на заявление об изменении исковых  требований.  Инспекция указывает на то, что размер спорной задолженности на момент рассмотрения  дела в суде изменилась, в том числе вследствие произведенной корректировки  органами ПФР. Инспекция полагает, что справка  № 52153 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, по состоянию на 19.11.2017 года не является на данный момент актуальной, безнадежной к взысканию может быть признана только задолженность, по которой истек срок давности взыскания, указанная в справке №60210 о состоянии расчетов по состоянию на 21.05.2018.

Третье лицо - Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском и Промышленном районах г.о. Самара просит отказать в удовлетворении заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление, указывая, что с 01.01.2017 контроль за уплатой страховых взносов осуществляют налоговые органы,  Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ), который ранее регламентировал порядок признания задолженности по страховым взносам безнадежной  утратил силу. Согласно доводам управления, в случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания и отсутствия акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признание сумм недоимки безнадежными к взысканию и их списание осуществляются государственными внебюджетными фондами в порядке, утвержденном государственными внебюджетными фондами, однако данный порядок не утвержден.

Третье лицо Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Красноглинском районе городского округа Самары (межрайонное) явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, извещено надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением, заявленные требования не признает по доводам, изложенным в отзыве на заявление, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя управления.

Третье лицо - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Самарской области просит отказать в удовлетворении требований по основаниям, указанным в отзыве на заявление, ссылаясь на то, что по состоянию на 01.01.2017 с учетом уточненной информации задолженность по уплате страховых взносов ИП Алямаева В.Г.  составляет  95919,94 руб., порядок и сроки взыскания, установленные нормами Закона № 212-ФЗ, Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском и Промышленном районах г.о. Самара не нарушены, следовательно, основание для признания задолженности безнадежной к взысканию отсутствует.

Исследовав и оценив представленные в дело доказательства, суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Государственная регистрация физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей осуществляется территориальными органами  ФНС России.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ) регистрация в ПФР в качестве страхователей производится без личного обращения индивидуального предпринимателя территориальными органами ПФР в течение 3 рабочих дней со дня представления им информации от налогового органа в форме выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее -ЕГРИП).

Согласно ст. 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Согласно ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Алямаев Владимир Григорьевич (ИНН 631900588745, ОГРН 304631935500902, регистрационный номер в ПФР 077-007-081423) был зарегистрирован в ИФНС России по Кировскому району г. Самары в качестве индивидуального предпринимателя с 14.05.1998 и состоял на регистрационном учете в Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации (государственном учреждении) в Кировском и Промышленном районах городского округа Самара (далее - Управление в Кировском и Промышленном районах), 02.12.2015 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и был исключен из ЕГРИП в связи с принятием им соответствующего решения.

Также Алямаев Владимир Григорьевич (ИНН 631900588745, ОГРН 309637612600011, регистрационный номер в ПФР 077-043-100346) был зарегистрирован в МИ ФПС России № 7 по Самарской области в качестве индивидуального предпринимателя с 06.05.2009 и состоял на регистрационном учете в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в Красноярском районе Самарской области (далее - Управление в Красноярском районе), 09.02.2016 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и был исключен из ЕГРИП в связи с признанием регистрации ИП недействительной (ошибочной) на основании решения регистрирующего органа.

Статьей 18 действовавшего до 01.01.2017 Закона N 212-ФЗ установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, был установлен статьей 14 Закона N 212-ФЗ, в соответствии с частью 1 которой, такие плательщики уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно статье 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее – Закон № 250-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом, в период с 06.05.2009 г. по 02.12.2015 г. ИП Алямаев В.Г. значился одновременно зарегистрированным с различными ОГРНИП и состоял на учете в разных территориальных органах Пенсионного фонда РФ с регистрационными номерами в ПФР 077-007-081423 и 077-043-100346. Указанные территориальные органы ПФР в связи с неуплатой заявителем страховых взносов в установленный срок, принимали меры к принудительному взысканию задолженности с ИП Алямаева В.Г.

09.02.2016 года регистрация ИП Алямаева В.Г. с ОГРНИП № 309637612600011 признана недействительной (ошибочной) на основании решения регистрирующего органа (ГРН 416631300116808). Все страховые взносы за период с 06.05.2009 г. по 09.02.2016 г., которые подлежали уплате ИП Алямаевым В.Г.  применительно к аннулированному ОГРНИП 309637612600011, не были учтены на лицевом счете предпринимателя и образовывали дополнительно искусственную задолженность перед ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском и Промышленном районах г.о. Самара.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017  и передачей территориальными органами ПФР сведений о задолженности  по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов  в налоговый орган, Межрайонной ИФНС России № 7 по Самарской области в адрес заявителя было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени № 13470 от 07.09.2017 задолженности:

- по страховым взносам на обязательное мед. страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС в сумме 1292,45 руб.;

-             пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2,56 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 16658,36 руб.;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 5240,01 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 6550,56 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 1273,23 руб.

Также заявителю было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени № 13847 от 06.10.2017 задолженности:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 38287,92 руб.;              ¹

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 24377,60 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 3350,84 руб.;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фикс, размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 62961,06 руб.;              "    ^J

-    пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 560,96 руб.;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 14158,37 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 136,03 руб.

Так как в срок указанный в требованиях задолженность не была погашена, инспекцией согласно ст. 46 ПК РФ приняты решения о взыскании налога, сбора за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 3668 от 22.11.2017 и № 3669 от 22.11.2017.

При этом 20.11.2017 Межрайонной инспекцией ИП Алямаеву В.Г. была выдана справка №52153 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, по состоянию на 19.11.2017 года, в которой была отражена в том числе следующая задолженность предпринимателя по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 г. - в размере 38 287,92 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 г. - в размере 21 871,28 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. - размере 16 226,53 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. - размере 6 927,98 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - в размере 66 915,61 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - в размере 23 263,45 руб.;

- единому налогу на вмененный доход для отельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до - в размере 5 358,00 руб.;

- пени единому налогу на вмененный доход для отельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до - в размере 7 467,10 руб.;

- страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 г. - в размере 12 858,00 руб.;

- пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 г. - в размере 6 035,73 руб.;

- страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2010 г. - в размере 1 668,00 руб.;

- пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2010 г. - в размере 560,96 руб., а всего 207440,56 руб.

Полагая, что указанная в данной справке задолженность в размере, с учетом принятых судом изменений заявленных требований является безнадежной к взысканию, срок взыскания по ней пропущен, заявитель обратился в суд с рассматриваемыми требованиями.

Суд обязывал стороны провести сверку расчетов с учетом всех обстоятельств дела.

В процессе судебного разбирательства ИП Алямаев В.Г. обратился на сайт Пенсионного фонда РФ с заявлениями в электронной форме в ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Красноглинском районе городского округа Самары (межрайонное) и ГУ Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском и Промышленном районах г.о. Самара, зарегистрированными под номерами 077-79-05-18-0000007 и 077-79-05-18-0000008. соответственно, а также 27.02.2018 г. с письменным заявлением в Межрайонную ИФНС России № 7 по Самарской области о проведении мероприятий по учету уплаченных за период с 06.05.2009г. по 09.02.2016г. ИП Алямаевым В.Г. страховых взносов с ОГРНИП 309637612600011. включив их в качестве уплаты страховых взносов с ОГРНИП 304631935500902.

По результатам вышеуказанных обращений получены ответы № 268 от 15.03.2018 г. из ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Красноглинском районе городского округа Самары (межрайонное) и № 01-13-11028 от 15.03.2018 г. из ГУ -Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском и Промышленном районах г.о. Самара.

В соответствии с отзывом ГУ - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Самарской области от 04.05.2018 г. № 2987 задолженность по уплате страховых взносов ИП Алямаева В.Г. по состоянию на 01.01.2017 года:

- с регистрационным номером в ПФР 077-043-100346: составляет - 0,00 рублей (это также подтверждается в отзыве № 154 от 07.02.2018 г. ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Красноглинском районе городского округа Самары (межрайонное));

- с регистрационным номером в ПФР 077-007-081423: составляет - 95 919,94 рублей.

Аналогичные сведения представлены ГУ - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском и Промышленном районах г.о. Самара.

В справке же № 52153 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 19.11.2017 года, выданной Межрайонной ИФНС России № 7 по Самарской области, отражена задолженность по страховым взносам в сумме 194 615,46 руб. Кроме этого, в данной справке отражены сведения о переплате по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017г. - размере 3 442,50 руб., а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. - размере 17 550,00 руб.

Из материалов дела следует, что отраженная в Справке №52153 задолженность по страховым взносам возникла до 01.01.2017 г.

Доводы  инспекции о том, что срок взыскания спорной задолженности по страховым взносам  и пени не истек и оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию не имеется, отклоняется судом как необоснованные с учетом следующих обстоятельств.

Налоговый орган указывает на то, что срок взыскания задолженности, предусмотренный ст. 46, 47 НК РФ не истек, поскольку срок   по требованию инспекции  № 13470 от 07.09.2017 установлен  до 27.09.2017, по требованию инспекции  от 06.10.2017 установлен до 26.10.2017.

Однако инспекция не учитывает, что указанные требования были выставлены ей и меры по взысканию задолженности  по страховым взносам и пени фактически были приняты повторно, не смотря на то, что в свое время органы ПФР уже принимали меры к взысканию той же задолженности, в том числе и в судебном порядке. Данные действия не соответствуют установленному законом порядку взыскания задолженности.

Материалы дела свидетельствуют о том, что сроки на взыскание спорной задолженности пропущены инспекцией, а также ей утрачена возможность взыскания спорной задолженности  как во внесудебном порядке, так и в судебном порядке.

ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском и Промышленном районах г.о. Самара в подтверждение принятия мер по взысканию задолженности предоставило в материалы дела:

- решение Арбитражного суда Самарской области от 21.11.2005 г. по делу № А55-27437/2005 о взыскании с ИП Алямаева В.Г. 1200 руб. взносов на страховую часть, 600 руб. на накопительную часть, а также пени в размере 46,45 руб. по страховой части и 23,21 руб. по накопительной части за 2004 год;

- постановление о возбуждении исполнительного производства от 23.06.2006 г. №994/14-06 о взыскании с ИП Алямаева В.Г.: страховых взносов на страховую часть в размере 600 руб. и пени по страховой части в размере 20 руб. за 2005 год:

- постановление о возбуждении исполнительного производства от 31.07.2008 г. №1/24917/846/14/2008 о взыскании с ИП Алямаева В.Г.: страховых взносов в размере 1232 руб.. пени по страховой части в размере 331.83 руб. и пени на накопительную часть в размере 60.05 руб. за 2007 год;

- постановление о взыскании недоимки по страховым взносам от 20.05.2009 г. № 236 о взыскании с ИП Алямаева В.Г.: страховых взносов в размере 2576 руб.. пени по страховой части в размере 511.11 руб. и пени на накопительную часть в размере 64.78 руб. за 2008 год;

- постановление о возбуждении исполнительного производства от 18.02.2011 г. №16011/11/44/63 о взыскании с ИП Алямаева В.Г.: страховых взносов в размере 4850 руб., пени по страховой части в размере 833.31 руб. и пени на накопительную часть в размере 212.44 руб. за 2009 год;

- постановление о возбуждении исполнительного производства от 16.12.2011 г. №101254/11/44/63 о взыскании с ИП Алямаева В.Г.: страховых взносов па страховую часть в размере 10392 руб.. страховых взносов в ФФОМС в размере 571,56 руб.. страховых взносов в ТФОМС в размере 1039.20 руб.. пени по страховой части в размере 321.97 руб.. пени по страховым взносам в ФФОМС в размере 17.71 руб. и пени по страховым взносам в ТФОМС в размере 32,20 руб. за 2010 год;

- постановление о возбуждении исполнительного производства от 09.07.2011 г. №51667/11/44/63 о взыскании с ИП Алямаева В.Г. дополнительно: пени по страховой части в размере 982,65 руб. и пени на накопительную часть в размере 43,97 руб. за задолженность. образовавшуюся до 01.01.2010 гола;

- постановление о возбуждении исполни тельного производства от 15.06.2012 г. №61256/12/44/63 о взыскании с ИМ Алямаева В.Г.: страховых взносов на страховую часть в размере 13509.60 руб., страховых взносов в ФФОМС в размере 1610,76 руб., страховых взносов в ТФОМС в размере 1039,20 руб., пени по страховой части в размере 1217.14 руб., пени по страховым взносам в ФФОМС в размере 84,52 руб. и пени по страховым взносам в ТФОМС в размере 115,40 руб. за 2011 год;

- постановление о возбуждении исполнительною производства от 1 1.05.2012 г. № 47607/12/44/63 о взыскании с 1411 Алямаева В.Г. дополнительно: пени по страховой части в размере 980,39 руб. и пени на накопительную часть в размере 43,87 руб. за задолженность. образовавшуюся до 01.01.2010 года;

   - постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.12.2013 т. № 83879/13/44/63 о взыскании с ИП Алямаева В.Г.: страховых взносов на страховую часть в размере 14386,32 руб., страховых взносов в ФФОМС в размере 2821.93 руб. пени по страховой части в размере 2549,93 руб.. пени по страховым взносам в ФФОМС в размере 259.78 руб. и пени по страховым взносам в ТФОМС в размере 199.37 руб. за 2012 год;

- постановление о возбуждении исполнительного производства от 12.08.2013 г. № 20327/13/44/63 о взыскании с ИП Алямаева В.Г. дополнительно : пени по страховой части в размере 955.50 руб. и пени на накопительную часть в размере 42.76 руб. за задолженность. образовавшуюся до 01.01.2010 года;

- постановление о возбуждении исполнительного производства от 16.12.2015 г. №82152/15/63044-ИП о взыскании с ИП Алямаева В.Г. дополнительно: пени по страховой части в размере 1210,77 руб. и пени на накопительную часть в размере 54,18 руб., а также пени по страховой части в размере 1015,21 руб. и пени на накопительную часть в размере 45.43 руб. за задолженность, образовавшуюся до 01.01.2010 года;

- постановление о  возбуждении  исполни тельного  производства от 09.12.2015  г. №83570/15/63044-ИП о взыскании с ИП Алямаева В.Г.: страховых взносов на страховую часть в размере 17328,48 руб.. страховых взносов в ФФОМС в размере. 3399,05 руб., пени по страховой части в размере 2437,89 руб., пени по страховым взносам в ФФОМС в размере 134,41 руб. и пени по страховым взносам в ТФОМС в размере 193,76 руб. за 2014 год;

- судебный приказ от 28.09.2016 г. по делу № 2а-1556/2016 мирового судьи судебного участка № 40 Промышленного судебного района г.Самары о взыскании с ИП Алямаева В.Г.: страховых взносов на страховую часть в размере 17159,96 руб.. страховых взносов в ФФОМС в размере 3365,99 руб.. пени по страховой части в размере 460,88 руб., пени по страховым взносам в ФФОМС в размере 90.40 руб. за 2015 год, а также дополнительно: пени по страховой части в размере 8974,33 руб., пени по страховым взносам в ФФОМС в размере 975,52 руб. и пени по страховым взносам в ТФОМС в размере 267.30 руб. за 2010-2014 г.г.

  На основании данных, предоставленных ГУ Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском и Промышленном районах т.о. Самара, сформированы Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах, а также пени по страховым взносам ИП Алямаева В.Г. с регистрационным номером в ПФР 077-007-081423 за период с 01.01.2004 г. по 31.12.2016 г. с разбивкой по отчетным периодам (годам), оформленные в качестве приложения к заявлению  ИП Алямаева В.Г. об изменении требований (далее — Сведения).

 Анализ вышеуказанной задолженности по страховым взносам, свидетельствует о недостоверности сведений, указанных в Справке № 52153 налогового органа (так как достоверными являются сведения, имеющиеся в органах пенсионного фонда после проведения мероприятий по учету уплаченных за период с 06.05.2009г. по 09.02.2016г. ИП Алямаевым В.Г. страховых взносов с ОГРНИП 309637612600011, включив их в качестве уплаты страховых взносов с ОГРНИП 304631935500902).

Из полученного по запросу суда  ответа УФССП России по Самарской области следует, что  по данным ПК «ОСП АИС ФССП России» исполнительные производства №82152/15/63044-ИП, № 83570/15/63044-ИП в отношении Алямаева В.Г. окончены 29.10.2016 в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве".

Информация об исполнительных производствах № 83879/13/44/63, № 20327/13/44/63, № 61256/12/44/63, № 47607/12/44/63, № 51667/11/44/63, № 101254/11/44/63, № 16011/11/44/63 отсутствует в связи с их уничтожением. В соответствии с Инструкцией по делопроизводству в Федеральной службе судебных -приставов, утвержденной Приказом ФССП России от 10.12.2010 N 682, срок хранения документов, завершенных в делопроизводстве оконченных исполнительных производств (по исполнению судебных актов, актов других органов и должностных лиц но делам об административных правонарушениях; удостоверений, выдаваемых комиссиями по трудовым спорам; актов органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств; постановлений судебного пристава-исполнителя) составляет 3 года.

Пунктом 3 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (в редакции, действовавшей на момент подачи заявления в суд) установлено, что списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным статьей 23 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), а также в случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно новой редакции той же нормы списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным статьей 23 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". В случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания и отсутствия акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признание сумм недоимки безнадежными к взысканию и их списание осуществляются государственными внебюджетными фондами в порядке, утвержденном государственными внебюджетными фондами.

По правоотношениям, возникшим до дня вступления в силу Закона N 212-ФЗ, этот Закон применяется в части прав и обязанностей, которые возникнут после дня вступления его в силу (часть 3 статьи 62 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 60 указанного Закона недоимка (задолженность) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся на 31 декабря 2009 года (включительно), задолженность по начисленным пеням и штрафам, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 23 настоящего Федерального закона.

Согласно статье 23 Закона N 212-ФЗ недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (часть 1); Правила, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам (часть 2).

Таким нормативным правовым актом являлось Постановление N 820, которое содержало исчерпывающий перечень оснований и документов для признания задолженности безнадежной.

Подпунктом "г" пункта 1 названного Постановления установлено, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженность по начисленным пеням и штрафам в случае принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Признание недоимки по страховым взносам, соответствующих сумм пени и штрафа, безнадежными к взысканию по вышеуказанному основанию предполагает установление в судебном порядке обстоятельств утраты фондом возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока взыскания последней.

При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе в том числе плательщик страховых взносов.

Действующее законодательство не содержит обязанность плательщика взносов до обращения в суд с таким заявлением обжаловать принятые уполномоченным органом в рамках внесудебного взыскания ненормативные акты по мотивам их несоответствия фактической обязанности по уплате взносов.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации (далее - Закон N 167-ФЗ), действовавшей в спорный период и утратившей силу с 01.01.2010, взыскание недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам осуществлялось территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации на основании принятого в соответствии со статьей 25.1 решения.

Согласно пункту 4 статьи 25 Закона N 167-ФЗ в случае если размер причитающейся к уплате суммы превышает в отношении юридических лиц пятьдесят тысяч рублей, взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, с момента вынесения по указанным выше исполнительным производствам постановлений об окончании исполнительного производства, управление не принимало мер для повторного предъявления в службу судебных приставов исполнительного документа. 

Настаивая на наличии у заявителя непогашенной задолженности по страховым взносам и начисленных на нее пенях в спорной сумме, инспекцией и третьими лицами, тем не менее, не учтено, что, в силу положений пункта 1 части 1 статьи 321 АПК РФ и части 1 статьи 21 Закона N 229-ФЗ, право на предъявление исполнительного листа к исполнению у управления как у взыскателя оставалось лишь в течение трех лет со дня вступления этого судебного акта в законную силу.

Из материалов дела и объяснений заявителя следует, что на настоящее время все вышеуказанные исполнительные производства, за исключением № 1702/18/63053-ИП от 01.02.2018, возбужденного на основании судебного приказа от 28.09.2016 г. по делу № 2а-1556/2016 мирового судьи судебного участка № 40 Промышленного судебного района г.Самары, окончены и по ним истекли сроки предъявления исполнительных документов к исполнению, установленные ст.21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 N 229-ФЗ.

Следовательно, в силу вышеназванных нормативных положений    на момент выдачи справки Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России по №7 по Самарской области № 52153 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, по состоянию на 19.11.2017 года уже было утрачено право на принудительное взыскание как в судебном порядке, так и через службу судебных приставов спорных сумм задолженности и начисленных на нее пеней, так как пени, начисленные на сумму задолженности, возможность взыскания которой признана утраченной, следуют судьбе задолженности и не могут быть взысканы в отрыве от нее.

Согласно статье 9 АПК РФ лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

С учетом положений действующего законодательства о возможности взыскания страховых взносов в принудительном порядке и доводов, изложенных ИП Алямаевым В.Г. в заявлении от 29.11.2017 г., следует, что не является безнадежной к взысканию только задолженность, указанная в Справке № 52153 налогового органа, по страховым взносам и пени по ним, взысканная на основании судебного приказа от 28.09.2016 г. по делу«№ 2а-1556/2016 мирового судьи судебного участка № 40 Промышленного судебного района г.Самары, отраженная в строках «2015 г.» и «доп.начисл. пени» Сведений, а именно задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - в размере 17 159,96 руб.:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - в размере 9 435,21 руб. (460.88 + 8 974.33);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС - размере 3 365.99 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС - размере 1 065,92 руб. (90,40 + 975,52).

Таким образом, по основаниям недостоверности, а также утраты возможности принудительного взыскания страховых взносов безнадежной ко взысканию является следующая задолженность по состоянию на 19.11.2017 г., отраженная в Справке № 52153 налогового органа:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 т. - в размере 38 287,92 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 г. - в размере 2 1871,28 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. - в размере 12 860,54 руб. (16 226,53 - 3 365,99);

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. - размере 5 862,06 руб. (6 927.98 - 1 065.92):

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - в размере 49 755,65 руб. (66 915,61 - 17 159,96);

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - в размере 13 828,24 руб. (23 263.45 - 9 435.21);

- по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 г. - в размере 12 858,00 руб.;

- по пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 г. - в размере 6 035,7.3 руб.;

- по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2010 г. - в размере 1 668,00 руб.;

- по пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2010 г. - в размере 560,96 руб.

Также являются обоснованными доводы заявителя о том, что  по  задолженности по налогу на вмененный доход для отельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до - в размере 5 358.00 руб. и пени по нему в размере 7 467.10 руб., истек срок давности взыскания как в судебном, так и во внесудебном порядке.

Исходя из указанного в справке ОКТМО 36701335, соответствующего Промышленному району г.о.Самара,, данный налог был исчислен до 07.11.2006 года - даты его переезда из г.Самары в Красноярский район, а, следовательно, возможность принудительного взыскания налоговым органом данного единого налога и пени по нему также утрачена с учетом сроков, предусмотренных ст. 46, 47 НК РФ.

Данное обстоятельство не оспаривалось инспекцией  в ходе заседания, ей в отзыве на изменение требований указано, что 27.02.2018 на основании ст. 12 Федерального закона   от 28.12.2017 N 436-ФЗ недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5358 руб. и пени частично списаны. По данным инспекции задолженность по указанному налогу образовалась в период с 25.04.2005 по 25.01.2006.

По общему правилу, закрепленному в статье 45 НК Ф, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации производится в бесспорном (внесудебном) принудительном порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Как указано в абзацах 2 - 3 пункта 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в силу положений пункта 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В пункте 2 статьи 45 и пункте 3 статьи 46, ст. 47  НК РФ представлен исчерпывающий перечень случаев для обращения налогового органа в суд.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.  Эти положения применяются и к взысканию пеней и штрафов (п. 9 и 10 ст. 46 НК РФ).

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

В силу пунктов 9 и 10 положения ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней и штрафов.

Согласно материалам дела и объяснениям налогового органа инспекцией не принимались меры принудительного взыскания задолженности по ЕНВД и пени, меры, предусмотренные ст. 46-47 НК РФ инспекцией не принимались, а также инспекция не обращалась в суд за взысканием данной задолженности

Согласно расшифровке взыскиваемой задолженности по ЕНВД, она   сформировалась еще до 01.01.2007. В связи с этим данная ситуация подлежит разрешению с применением  положений статьи 46 Налогового кодекса в редакции, действовавшей до 01.01.2007, не содержащей срока на обращение в суд в случае пропуска налоговым органом шестидесятидневного срока на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика.

В связи с отсутствием правового регулирования срока на обращение в суд Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 12 Постановления Пленума от 28.02.2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации", исходя из универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьи 48 Кодекса в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам с физических лиц, дал толкование пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса, согласно которому шестимесячный срок, указанный в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса, подлежит применению при рассмотрении исков о взыскании недоимок с налогоплательщиков - юридических лиц и исчисляется с момента истечения шестидесятидневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Кодекса для бесспорного взыскания соответствующих сумм.

Срок, исчисляемый таким образом, являлся пресекательным, то есть, не подлежащим восстановлению. Пропуск указанного срока являлся основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа независимо от причин пропуска срока.

Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" статья 46 Налогового кодекса изложена в редакции, устанавливающей шестимесячный срок на обращение в арбитражный суд, исчисляемый с момента истечения срока исполнения требования.

Следовательно, только в связи с введением с 01.01.2007 нормативного регулирования срока обращения за судебным взысканием недоимок по уплате налогов и порядка его исчисления необходимость в применении толкования, содержащегося в Постановлениях Пленума Высшего Арбитражного Суда от 28.02.2001 г. N 5 и от 22.06.2006 N 25, отпала, так как в силу положений пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса в редакции, действующей с 01.01.2007, срок на обращение в суд за взыскание недоимки по налогам, сборам, пеням, штрафам, исчисляемый с момента истечения срока на исполнение требования об уплате налог, составляет шесть месяцев.

Таким образом, в отношении предъявленной ко взысканию  задолженности по ЕНВД и пени по ЕНВД, образовавшейся до 01.01.2007 срок на взыскание истек и не может быть восстановлен судом независимо от причин пропуска срока на обращение в суд.

Кроме того, пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Поскольку в силу положений вышеназванного Федерального закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания спорной недоимки по единому налогу на вмененный доход, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, то требования заявителя в данной части также являются обоснованными.

Доводы инспекции о том, что безнадежной к взысканию может быть признана только числящаяся за ИП Алямаевым В.Г.  согласно справке № 60210 о состоянии расчетов по состоянию на 21.05.2018 задолженность, по которой истек срок взыскания, отклоняется судом, поскольку не соответствует предмету пора, заявление в суд подано еще в 2017 году, и заявитель оспаривает  и просит признать  безнадежной к взысканию задолженность, отраженную в справке №52153 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, по состоянию на 19.11.2017 года, то есть на определенную дату. В связи с этим  принятие судом решения о признании задолженности, отраженной в справке № 52153 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, по состоянию на 19.11.2017 года в сумме большей, чем имеется задолженности в настоящее время за предпринимателем вследствие корректировок, произведенных в ходе судебного разбирательства, не препятствует  исполнению решения путем списания  с лицевого счета задолженности в оставшейся сумме задолженности, которая  еще не была списана налоговым органом во внесудебном порядке на основании  Закона № 436 уже после подачи иска в суд.

Как указано в пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании  сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В соответствии с ч.1 ст.23 Федерального закона от 24.07.2009 № 212- ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам» предусмотрен перечень случаев, когда недоимка по страховым взносам признается безнадежной к взысканию недоимок, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам (пп.«г»), что учтено судом при разрешении спора.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 Налоговый Кодекс РФ дополнен разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации".

При этом функции по администрированию страховых взносов возложены на Федеральную налоговую службу Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 4 Закона в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание вышеизложенное,  суд считает заявленные требования с учетом принятых уточнений  обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст. 101-102, 110, 112, 167-170, 176, 180-182

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать задолженность индивидуального предпринимателя Алямаева Владимира Григорьевича (ИНН 631900588745), отраженную в справке № 52153 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, по состоянию на 19.11.2017 года, по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 г. - в размере 38 287 руб. 92 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 г.  в размере 21871 руб. 28 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в  размере 12860 руб. 54 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в размере 5862 руб. 06 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - в размере 49755 руб. 65 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - в размере 13828 руб. 24  коп.;

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до)   в размере 5 358 руб.;

- пени единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до) в размере 7 467 руб. 10 коп.;

- страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 г.  в размере 12858 руб.;

- пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 г.  в размере 6035 руб. 73 коп.;

- страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2010 г. - в размере 1 668 руб.;

- пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2010 г. - в размере 560 руб. 96 коп.,

возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

       Решение  может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

/

О.В. Мешкова