Решение № А55-3392/20 от 24.12.2020 АС Самарской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443045, г.Самара, ул. Авроры,148, тел. (846) 226-56-17

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

декабря 2020 года

Дело №

А55-3392/2020

Резолютивная часть решения объявлена 24 декабря 2020 года. Полный текст решения изготовлен 29 декабря 2020 года.

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Агеенко С.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания        Бережным Ю.А.,

рассмотрев в судебном заседании 24 декабря 2020 года дело по заявлению

Акционерного общества «Арконик СМЗ», г. Самара

от  февраля 2020 года   

к  Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда России в Кировском и Промышленном районах городского округа Самара, г. Самара

к Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда России по Самарской области, г. Самара

при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

- ИФНС России по Кировскому району г. Самары, г. Самара

- Пенсионного фонда РФ, г. Москва

об обязании вынести решение

при участии в заседании

от заявителя – представитель ФИО1 по доверенности от 16.12.2020 года

от Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда России в Кировском и Промышленном районах городского округа Самара  - представитель ФИО2 по доверенности от 26.11.2020 года

от Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда России по Самарской области - представитель ФИО2 по доверенности от 25.11.2020 года

от третьих лиц – не явились, извещены

установил:

      Акционерное общество «Арконик СМЗ» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением об обязании Управление Пенсионного фонда России (государственное учреждение) в Кировском и Промышленном районах городского округа Самара и Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Самарской области по вступлении настоящего решения в законную силу вынести решение о возврате Акционерному обществу «Арконик СМЗ» излишне уплаченных страховых взносов в размере 4 682 602 рубля 44 коп., в том числе:

- 3 444 290 рублей 46 коп. на обязательное пенсионное страхование;

- 84 360 рублей 83 коп. на обязательное пенсионное страхование (дополнительный тариф, список 1);

- 148 039 рублей 82 коп. на обязательное пенсионное страхование (дополнительный тариф, список 2);

- 1 005 911 рублей 33 коп. на обязательное медицинское страхование и направить его           в ИФНС России по Кировскому району г. Самары для исполнения в соответствии с п. 4    ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ.

       Заявитель в ходе судебного заседания заявленные требования изменил и просит суд обязать Управление Пенсионного фонда России (государственное учреждение)                           в Кировском и Промышленном районах городского округа Самара и Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Самарской области по вступлении настоящего решения в законную силу вынести решение о возврате Акционерному обществу «Арконик СМЗ» излишне уплаченных страховых взносов в размере 3 538 888 рублей 90 коп., в том числе:

- 2 300 576 рублей 92 коп. на обязательное пенсионное страхование;

- 84 360 рублей 83 коп. на обязательное пенсионное страхование (дополнительный тариф, список 1);

- 148 039 рублей 82 коп. на обязательное пенсионное страхование ((дополнительный тариф, список 2);

- 1 005 911 рублей 33 коп. на обязательное медицинское страхование и направить его           в ИФНС России по Кировскому району г. Самары для исполнения в соответствии с п. 4    ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ.

      Суд в соответствии со ст. 49 АПК РФ полагает необходимым принять изменения исковых требований.

      Заинтересованные лица в пояснениях, данных в судебном заседании, и в отзывах         (т. 2 л.д. 64-73, т. 7 л.д. 74-90) заявленные требования считают необоснованными.

      Третьи лица в судебное заседание не явились. В соответствии со ст. 156 АПК РФ дело рассмотрено без участия указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

      Согласно отзыву Пенсионного фонда РФ (т. 6 л.д. 142-147) заявленные требования также считает необоснованными.

      Исследовав материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, оценив их доводы, суд полагает, что заявленные требования являются обоснованными.

      Как следует из материалов дела, заявитель состоит на учете в Государственном учреждении – Управление Пенсионного фонда России в Кировском и Промышленном районах городского округа Самара (далее – УПФР).

      31.07.2019 года заявитель представил в УПФР уточненный расчет по страховым взносам за 2016 год, согласно которому, по мнению заявителя,  у него образовалась переплата по страховым взносам за 2016 года в размере 4 682 602 рубля 44 коп., в том числе:

- 3 444 290 рублей 46 коп. на обязательное пенсионное страхование;

- 84 360 рублей 83 коп. на обязательное пенсионное страхование (дополнительный тариф, список 1);

- 148 039 рублей 82 коп. на обязательное пенсионное страхование (дополнительный тариф, список 2);

- 1 005 911 рублей 33 коп. на обязательное медицинское страхование (т. 1 л.д. 26-30).

       В связи с этим заявитель 05.02.2020 года обратился в УПФР с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2016 года в сумме 4 682 602 рубля 44 коп.        (т. 1 л.д. 33-34).

       Отсутствие положительного решения по данному заявлению послужило основанием для обращения в суд с вышеуказанным заявлением.

       Порядок возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) регулировался до 01.07.2016 года статьей 26 Закона № 212-ФЗ.

      В соответствии с п. 1 ст. 26 Закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные данным Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном данной статьей.

      В силу п. 3 ст. 26 Закона № 212-ФЗ орган контроля обязан сообщить плательщику страховых взносов о каждом ставшем известным органу контроля за уплатой страховых взносов факте излишней уплаты страховых взносов и сумме излишне уплаченных страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

       Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

       С 01.01.2017 года порядок возврата страховых взносов регулируется положениями Налогового кодекса РФ.

       В соответствии с п.п. 1, 3, 6 и 7 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

       Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

       Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

      Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

       Из материалов дела следует, что заявитель просил возвратить переплату, образовавшуюся по итогам 2016 года.

       Исходя из правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 № 17750/10, определении Верховного Суда Российской Федерации от 03.09.2015 № 306-КГ15-6527, юридические основания для возврата переплаты по итогам финансово-хозяйственной деятельности наступают с даты представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий налоговый (расчетный) период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.

       На основании ч.ч. 1 и 2 ст. 10, п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ сроки представления расчетов по страховым взносам за 2016 год - не позднее 15.02.2017 года.

       Судом установлено, что АО «Арконик СМЗ» в суд обратилось 12.02.2020, то есть в пределах трехлетнего срока.

       Указанные обстоятельства позволяют суду сделать вывод о том, что доводы ответчиков о пропуске срока исковой давности являются необоснованными.

       Согласно ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

       Таким образом, основанием для исчисления страховых взносов являются выплаты и иные вознаграждения, начисленные работнику в рамках трудовых отношений.

       В соответствии со ст. 15 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения - это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

      Согласно ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата (оплата труда) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

      Из анализа приведенных норм права следует, что основанием для начисления страховых взносов являются выплаты, предусмотренные системой оплаты труда и произведенные в пользу работников в связи с выполнением ими трудовых обязанностей за определенный трудовой результат.

      Выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами (далее - социальные выплаты).     Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. При этом такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами даже в том случае, когда они закреплены в коллективном и (или) трудовом соглашении.

        Из совокупного толкования вышеназванных норм права следует, что не все выплаты, совершаемые работодателем в пользу работника, должны признаваться облагаемыми страховыми взносами.

       Не подлежат обложению выплаты, которые имеют социальную направленность, связаны с преимущественным интересом работодателя в их несении и не имеющие взаимосвязи с вознаграждением за труд, а также компенсационные выплаты, обусловленные выполнением трудовых обязанностей.

      В рассматриваемой ситуации Обществом в пользу работников были произведены следующие выплаты: единовременные премии непроизводственного характера из средств предприятия; оплата дополнительных отпусков из средств предприятия; премия к юбилейным датам; оплата путевок работникам и членам их семей за счет средств предприятия; пособие по уходу за ребенком до 3 лет из средств предприятия; материальная помощь при уходе на пенсию; оплата стоимости горячего питания; пособие по уходу за ребенком-инвалидом; денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику; оплата компенсаций, предусмотренных трудовыми договорами; оплата по уходу за ребенком инвалидом.

      Вышеперечисленные выплаты не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в связи с чем, очевидно имеют социальный характер и были правомерно исключены Обществом из расчетной базы для начисления страховых взносов.

      Указанная правовая позиция изложена в Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2019 № 11АП-1803/2019 по делу № А55-29894/2016, которое в силу положений ст. 69 АПК РФ имеет преюдициональное значение для разрешения данного спора.

      С 01.01.2017 года изменилось правовое регулирование процесса администрирования страховых взносов в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ               «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ).

      С принятием данного закона полномочия за контролем исчисления и уплаты страховых взносов с 01.01.2017 были переданы от внебюджетных фондов к налоговым органам.

       Согласно п. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

      Пунктом 4 указанной статьи предусмотрено, что на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

      При этом указанным законом вопрос о проведении органом внебюджетного фонда зачета излишне уплаченных страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, не урегулирован, предусмотрен только их возврат.

      Вместе с тем изменения, внесенные в законодательство, регулирующее порядок возврата (зачета) излишне уплаченных взносов не должны влиять на соответствующие права плательщика страховых взносов, предусмотренные данным законодательством.

       Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 28.02.2006 № 11074/05 разъяснил, что наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

       Заявителем в суд первой инстанции представлены платежные документы за спорный период (т. 1 л.д. 35-96).

       В свою очередь, Управление ПФР не опровергло обоснованность доводов Общества о наличии у него переплаты с учетом того обстоятельства, что спорные виды выплат работникам должны быть исключены из расчетной базы для начисления страховых взносов.

        Согласно п. 8 Совместного Письма ПФ РФ № НП-30-26/15844, ФНС России № ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017 «Об организации работы по осуществлению возврата плательщику страховых взносов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, при поступлении денежных средств после 1 января 2017 года на коды бюджетной классификации с главой «182» при поступлении в территориальный налоговый орган заявления плательщика страховых взносов о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, территориальный налоговый орган оставляет указанное заявление без рассмотрения и направляет в соответствующее отделение ПФР уведомление (сообщение) с приложением копии заявления плательщика страховых взносов, о чем в срок не позднее 3 рабочих дней с момента получения заявления письменно уведомляет плательщика страховых взносов, поскольку в соответствии с положениями статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами ПФР.

      Из положений ст. 21 Закона № 250-ФЗ, Письмом ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФРФ № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017 «О разъяснении организации работы по администрированию страховых взносов в связи с передачей Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации соответствующих полномочий налоговым органам» следует, что налоговые органы являются лишь исполнителями решений органов ПФР о возврате излишне уплаченных страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017.

     По мнению заинтересованных лиц АО «Арконик СМЗ» пропущен трехлетний срок обращения за возвратом излишне уплаченных страховых взносов.

     Исходя из правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 № 17750/10, определении Верховного Суда Российской Федерации от 03.09.2015 N 306-КГ15-6527, юридические основания для возврата переплаты по итогам финансово-хозяйственной деятельности наступают с даты представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий налоговый (расчетный) период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.

      На основании ч.ч. 1 и 2 ст. 10 и п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ сроки представления расчетов по страховым взносам за 2016 год - не позднее 15.02.2017 года.

       Как уже отмечалось судом, АО «Арконик СМЗ» обратилось в суд первой инстанции 12.02.2020 года, то есть в пределах трехлетнего срока.

       В соответствии с п. 13 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ заявление о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

      Исходя из правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 17750/10 и Определении ВС РФ от 03.09.2015 № 306-КГ15-6527, юридические основания для возврата переплаты по итогам финансово-хозяйственной деятельности наступают с даты представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий налоговый (расчетный) период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.

      Верховный Суд в Определении от 11.10.2017 № 305-КГ17-6968 указал, что данное правило применяется и в отношении возврата переплаты по страховым взносам, в частности: исходя из правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 № 17750/10, Определении Верховного Суда Российской Федерации от 03.09.2015 № 306-КГ15-6527, юридические основания для возврата переплаты по итогам финансово-хозяйственной деятельности наступают с даты представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий налоговый (расчетный) период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.

     Поскольку общество обратилось в суд первой инстанции 12.02.2020 г., а истребовало страховые взносы за 2016 год, срок на обращение в суд по 2016 году Обществом не пропущен.

      В соответствии с имеющимися в материалах дела доказательствами расчет по страховым взносам АО «Арконик СМЗ» за 2016 год направлен 17.02.2017 г. и получен Пенсионным фондом 20.02.2017 г. Таким образом, заявление на возврат (зачет) переплаты по страховым взносам за 2016 год должно было быть подано до 17.02.2020 года.

      Судом установлено, что АО «Арконик СМЗ» обратилось в Пенсионный фонд с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам за 2016 год 05.02.2020 года, то есть в пределах трехлетного срока.

      Таким образом, и в отношении обращения в Пенсионный фонд, и в отношении обращения в суд АО «Арконик СМЗ» соблюдены законные сроки на возврат переплаты по страховым взносам за 2016 года.

       Указанная правовая позиция, как уже отмечалось судом, изложена в Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2019 № 11АП-1803/2019 по делу № А55-29894/2016, которое в силу положений ст. 69 АПК РФ имеет преюдициональное значение для разрешения данного спора.

       В соответствии со ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь общим принципом отнесения судебных расходов на стороны (ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), расходы по оплате государственной пошлины в размере 6 000 рублей относятся на Управление Пенсионного фонда России (государственное учреждение) в Кировском и Промышленном районах городского округа Самара, а излишне уплаченная государственная пошлина в сумме 40 413 рублей подлежит возврату заявителю из федерального бюджета.

         Руководствуясь ст. ст. 49, 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

        Изменения заявленных требований принять.

        Обязать Управление Пенсионного фонда России (государственное учреждение)                в Кировском и Промышленном районах городского округа Самара и Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Самарской области по вступлении настоящего решения в законную силу вынести решение о возврате Акционерному обществу «Арконик СМЗ» излишне уплаченных страховых взносов в размере 3 538 888 рублей 90 коп., в том числе:

- 2 300 576 рублей 92 коп. на обязательное пенсионное страхование;

- 84 360 рублей 83 коп. на обязательное пенсионное страхование (дополнительный тариф, список 1);

- 148 039 рублей 82 коп. на обязательное пенсионное страхование (дополнительный тариф, список 2);

- 1 005 911 рублей 33 коп. на обязательное медицинское страхование и направить его           в ИФНС России по Кировскому району г. Самары для исполнения в соответствии с п. 4    ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ.

       Взыскать с Управления Пенсионного фонда России (государственное учреждение)        в Кировском и Промышленном районах городского округа Самара в пользу Акционерного общества «Арконик СМЗ» расходы по оплате государственной пошлины в сумме 6 000 рублей.

       Возвратить заявителю из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 40 413 рублей.

       Решение  может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

/

С.В. Агеенко