Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Самарской области в составе судьи Медведева А.А., рассмотрев 21 февраля 2007 года в судебном заседании, протокол которого велся судьей, заявление

ООО «Артекс» (462100, Оренбургская область, Саракташский район, поселок сельского типа Саракташ, переулок Заводской, 13 Д) – процессуальный правопреемник ООО «Галс»

к Инспекции ФНС России по Железнодорожному району <...>, Самарская

область, Самара, М.Тореза, 7

о признании незаконными решения от 19.10.2006 № 12-40/6789/02/25/10719, решения от 19.10.2006 г. № 12-40/6788/02/25/10719

при участии:

от заявителя - ФИО1 (дов. от 12.12.2005)

от ответчика - ФИО2 (дов. № 02-25/194 от 12.01.2007)

Резолютивная часть решения объявлена 21 февраля 2007 года. Полный текст решения изготовлен 26 февраля 2007 года

Установил:

Заявитель просит признать незаконными Решение Инспекции ФНС РФ по Железнодорожному району г. Самары от 19.10.2006 г. № 12-40/6789/02/25/10718 «Об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения» и Решение Инспекции ФНС РФ по Железнодорожному району г.Самары от 19.10.2006 г. № 12-40/6788/02/25/10719 «Об отказе в возмещении сумм налога на добавленную стоимость» (т.1 л.д.3-8).

Определением Арбитражного суда Самарской области от 20.02.2007 по делу № А55-23882/2006-3 было удовлетворено письменное ходатайство ООО «Артекс» о процессуальном правопреемстве в отношении ООО «Галс» (первоначального заявителя), в связи с реорганизацией последнего, что подтверждается соответствующими доказательствами (т.3 л.д.39-47,115-137, 145).

Ответчик в отзыве на заявление требования не признал, просит в удовлетворении исковых требований отказать, считает свои решения законными и обоснованными (т.3 л.д.52-54).

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Инспекцией ФНС РФ по Железнодорожному району г. Самары проведена камеральная налоговая проверка обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в сумме 871173,00 рублей на основе уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, представленной 20.07.2006г. ООО "Галс" (ИНН <***>/КПП 631101001) в соответствии с пунктом 6 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации за июнь 2006г., а также документов, представленных налогоплательщиком в соответствии со статьей 165 Налогового Кодекса Российской Федерации.

По результатам камеральной налоговой проверки по налоговой декларации по НДС по ставке 0 процентов за июнь 2006 года инспекцией вынесены решение от 19.10.2006 г. № 12-40/6789/02/25/10718 «Об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения» и решение от 19.10.2006 г. № 12-40/6788/02/25/10719 «Об отказе в возмещении сумм налога на добавленную стоимость» (т.2 л.д.173-148).

Согласно указанным решениям применение ООО «Галс» налоговой ставки 0 процентов по операциям при реализации товаров (работ, услуг) в сумме 5027740 руб. и возмещение из федерального бюджета сумм налоговых вычетов по НДС за июнь 2006 года в размере 871173 руб. было признано налоговым органом необоснованным.

Кроме того, решением №12-40/6789/02-25/10719 от 19.10.2006г. ООО «Галс» предложено уплатить суммы неуплаченного налога на добавленную стоимость в размере 767 150 руб.

Основания принятия данных решений, указанные в самих решениях и отзыве, сводятся к нарушению налогоплательщиком ст.ст.165, 167, 171, 172 НК РФ:

Так, налоговый орган считает, что налогоплательщиком представлен неполный пакет документов, в представленных документах установлено несоответствие данных.

Как указывает ответчик, в нарушение ст. 165 НК РФ в представленном ООО «Галс» договоре №Г/Р от 07.12.2005г. установлено несоответствие данных содержащихся в договоре и данных содержащихся в ГТД № 10412060/080206/0001326, № 10412060/200206/0001827, № 10412060/210206/00011909, 310412060/100406/0004170.

Согласно вышеуказанного договора покупателем и получателем товара является организация ООО «Луксор» адрес: LV 1001 <...>. В представленных грузовых таможенных декларациях № 10412060/080206/0001326, № 10412060/200206/0001827, №10412060/210206/00011909, № 310412060/100406/0004170 и CMR №Б/Н к с/ф №00000002 от 25.01.2006г., №0820997 к с/ф №00000001 от 16.01.2006г., LV-0416484 к с/ф №0000003 от 27.12.2005г.. №Б/Н к с/ф №00000003 от 01.02.2006г. грузополучателем является организация ООО «Луксор» адрес: LV 1001, Латвия, <...>.

На основании данного обстоятельства ответчик ставит под сомнение факт экспортной реализации товара именно той организации, с которой ООО «Галс» заключил договор №Г/Р от 07.12. 2005г.

Кроме того, ответчик утверждает, что в нарушение ст. 165 НК РФ установлено не соответствие позиций в счет-фактурах №00000003 от 27.12.2005г., №00000001 от 16.01.2006г., №00000006 от 20.02.2006г., №00000011 от 06.04.2006г. и ГТД № 10412060/271205/0016578, №10412060/170106/0000323, №10412060/210206/00011909, №310412060/100406/0004170.

По мнению налогового органа, наименование, описание товара указанного в грузовых таможенных декларациях не соответствуют наименованию товара указанного в счет-фактуре. Таким образом, ответчик сделал вывод о том, что оплата по счете-фактуре была осуществлена за один товар, а поставлен был иной товар.

Таким образом, обоснованность применения ставки 0 процентов по договору №Г/Р от 07.12.2005г. в сумме 5027740 руб. не была подтверждена налогоплательщиком.

Основанием отказа в праве на налоговые вычеты налоговый орган указывает лишь неподтверждение обоснованности применения ставки 0 процентов.

Заявитель считает, что оспариваемое решение противоречит действующему законодательству, существенно нарушает его права и законные интересы как налогоплательщика. Доводы налогового органа заявитель считает необоснованными.

Доводы заявителя суд считает обоснованными, основанными на законе, подтвержденными имеющимися в деле доказательствами.

В то же время, доводы налогового органа суд считает ошибочными, не соответствующими закону и имеющимися в деле доказательствам.

Право заявителя на возмещение НДС из бюджета при экспорте товаров (работ, услуг), а также порядок реализации этого права установлено в статье 176 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 176 Налогового кодекса Российской Федерации суммы, предусмотренные в ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении операций по реализации товаров (услуг, работ), предусмотренных подпунктами 1 - 6 п. 1 ст. 164 Кодекса, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные в соответствии с п. 6 ст. 166 Кодекса, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации, указанной в п. 6 ст. 164 Кодекса, и документов, предусмотренных ст. 165 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации и представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.

Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов в налоговый орган предоставляются документы, перечень которых определен в ст. 165 НК РФ и является исчерпывающим: контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории РФ, выписка банка, подтверждающая поступление выручки от иностранного лица, грузовые таможенные декларации с отметками таможенных органов о вывозе груза за пределы таможенной территории РФ, копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками пограничных таможенных органов и иных документов, предусмотренных в ст. 165 НК РФ.

Из материалов дела следует, что в подтверждение права на применение налоговой ставки 0% и налоговых вычетов в соответствии с положениями ст. ст. 164, 165, 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации заявителем с налоговой декларацией были представлены следующие документы (копии): уточненная налоговая декларация по НДС по налоговой ставке 0% от 03.10.2006 г., Договор № Г/Рот 07.12.2005 г., Спецификация № 1 к договору № Г/Р от 07.12.2005 г., Акт проверки технологического оборудования по количеству и качеству от 08.12.2005 г., Свифт-сообщение из ОАО «ВКБ» от 09.12.2005 г., Договор на предоставление услуг таможенного брокера № 10412/092 от 15.12.2006 г., Дополнительное соглашение № 02 от 06.02.2006 г. к договору № Г/Р от 07.12.2005 г., Спецификация № 2 к договору № Г/Р от 07.12.2005 г., Свифт-сообщение из ОАО «ВКБ» от 09.12.2005 г., Мемориальный ордер № 324 от 09.12.2005 г., Уведомление ОАО «ВКБ» о поступлении валютной выручки № 1 от 12.12.2005 г., Распоряжение № 1 от 13.12.2005 г. на осуществление обязательной продажи части валютной выручки, Заявление № 1 на продажу иностранной валюты в ОАО «ВКБ» от 13.12.2005 г., Справка о валютных операциях от 13.12.2006 г., Выписка по лицевому счету от 21.12.2006 г., Выписка по лицевому счету от 21.12.2006 г., Выписка по лицевому счету от 10.01.2006 г., Выписка по лицевому счету от 10.01.2006 г., Паспорт сделки от 09.12.2005 г., Договор на проведение обеззараживания транспортной тары № 115/63 от 14.12.2005 г., Приложение № 1 к договору № 115/63 от 14.12.2005 г., Счет-фактура ФГУП «Республиканский Фумигационный Отряд» № 1312 от 19.12.2005 г., Акт выполненных работ по счету-фактуре ФГУП «Республиканский Фумигационный Отряд» № 1312 от 19.12.2005г., Санитарные правила при проведении Фумигации (газации) помещений и почвы, влажной дезинсекции, Основные физико-химические свойства бромистого метила от 17.12.2005г., Фумигационное удостоверение от 19.12.2005г., ГТД № 10412060/271205/0016578 от 27.12.2005г., Добавочный лист к ГТД № 10412060/271205/0016578 от 27.12.2005 г., Дополнение к ГТД № 10412060/271205/0016578 от 27.12.2005 г., CMR LV-0416484 от 27.12.2006 г., Фитосанитарный сертификат №428630104220206002 от 22.01.2006 г., Упаковочный лист № 1 к договору купли-продажи № Г/Р от 07.12.2005 г., Техническое описание к договору купли-продажи № Г/Р от 07.12.2005 г. к упаковочному листу № 1, Счет-фактура № 0000003 от 27.12.2005 г., Товарная накладная № 1 от 27.12.2005 г., ГТД№ 10412060/271205/0016578 от 27.12.2005 г. с отметкой Псковской таможни о вывозе товара 29.12.2005г., CMR LV-0416484 от 27.12.2006 г. с отметкой Псковской таможни о вывозе товара 29.12.2005 г., Счет-фактура ООО «Волгаинтранс» № 943/сд от 28.12.2005 г., Акт выполненных работ по счету-фактуре ООО «Волгаинтранс» № 943/сд от 28.12.2005 г., Счет-фактура ООО «Волгаинтранс» № 1466/сд от 28.12.2005 г., Акт выполненных работ по счету-фактуре ООО «Волгаинтранс» № 1466/сд от 28.12.2005 г., Договор-заявка на перевозку груза в международном сообщении № 060113/1 от 13.01.2006 г., Соглашение на оказание услуг № 16 от 20.01.2006 г., ГТД№ 10412060/170106/0003323 от 24.01.2006 г., Добавочный лист к ГТД № 10412060/170106/0003323 от 24.01.2006 г., CMR № 0820997 от 24.01.2006 г., Фитосанитарный сертификат №428630104300106019 от 30.01.2006 г., Упаковочный лист № 2 к договору купли-продажи № Г/Р от 07.12.2005 г., Счет-фактура № 0000001 от 16.01.2006 г., Товарная накладная № 1 от 16.01.2006 г., ГТД № 10412060/170106/0003323 от 24.01.2006 г. с отметкой Себежской таможни о вывозе товара 19.02.2006г., CMR№ 0820997 от 24.01.2006 г. с отметкой Себежской таможни о вывозе товара 19.02.2006 г., Счет-фактура ООО «Волгаинтранс» № 18/сд от 26.01.2006 г., Акт выполненных работ по счету-фактуре ООО «Волгаинтранс» № 18/сд от 26.01.2006 г., Счет-фактура ООО «Волгаинтранс» № 28/сд от 26.01.2006 г., Акт выполненных работ по счету-фактуре ООО «Волгаинтранс» № 28/сд от 26.01.2006 г., Свифт-сообщение из ОАО «ВКБ» от 30.01.2006 г., Мемориальный ордер № 470 от 30.01.2006 г., Уведомление ОАО «ВКБ» о поступлении валютной выручки № 1 от 30.01.2006 г., Распоряжение № 1 от 31.01.2006 г. на осуществление обязательной продажи части валютной выручки., Заявление № 1 на продажу иностранной валюты в ОАО «ВКБ» от 3 1.01.2006 г., Справка о валютных операциях от 31.01.2006 г., Выписка по лицевому счету от 01.02.2006 г., Выписка по лицевому счету от 01.02.2006 г., ГТД№ 10412060/300106/0000866 от 04.02.2006 г., Добавочный лист № 1 к ГТД № 10412060/300106/0000866 от 04.02.2006 г., Добавочный лист № 2 к ГТД № 10412060/300106/0000866 от 04.02.2006 г., Дополнение № 1 к ГТД № 10412060/300106/0000866 от 04.02.2006 г., CMR6/H. от 01.02.2006 г., Фитосанитарный сертификат № 428630104030206003 от 03.02.2006 г., Упаковочный лист № 3 к договору купли-продажи № Г/Р от 07.12.2005 г., Техническое описание к договору купли-продажи № Г/Р от 07.12.2005 г. к упаковочному листу № 3., Счет-фактура № 0000002 от 25.01.2006 г., Товарная накладная № 2 от 25.01.2006 г., ГТД № 10412060/300106/0000866 от 04.02.2006 г. с отметкой Себежской таможни о вывозе товара 04.02.2006 г., CMR б/н. от 01.02.2006 г. с отметкой Себежской таможни о вывозе товара 04.02.2006 г., Счет-фактура ООО «Волгаинтранс» № 30/сд от 01.02.2006 г., Акт выполненных работ по счету-фактуре ООО «Волгаинтранс» № 30/сд от 01.02.2006 г., Счет-фактура ООО «Волгаинтранс» № 43/сд от 01.02.2006 г., Акт выполненных работ по счету-фактуре ООО «Волгаинтранс» № 43/сд от 01.02.2006 г., Свифт-сообщение из ОАО «ВКБ» от 06.02.2006 г., Мемориальный ордер № 206 от 06.02.2006 г., Уведомление ОАО «ВКБ» о поступлении валютной выручки № 1 от 06.02.2006 г., Распоряжение № 1 от 07.02.2006 г. на осуществление обязательной продажи части валютной выручки, Заявление № 1 на продажу иностранной валюты в ОАО «ВКБ» от 07.02.2006 г., Справка о валютных операциях от 07.02.2006 г., Выписка по лицевому счету от 14.02.2006 г., Выписка по лицевому счету от 14.02.2006 г., ГТД № 10412060/030206/0001147 от 06.02.2006 г., Добавочный лист № 1 к ГТД № 10412060/030206/0001147 от 06.02.2006 г., Добавочный лист № 2 к ГТД № 10412060/030206/0001147 от 06.02.2006 г., Добавочный лист № 3 к ГТД № 10412060/030206/0001147 от 06.02.2006 г., CMR б/н. от 06.02.2006 г., Счет-фактура № 0000003 от 01.02.2006 г., Товарная накладная № 3 от 01.02.2006 г., Упаковочный лист № 4 к договору купли-продажи № Г/Р от 07.12.2005 г., ГТД № 10412060/030206/0001147 от 06.02.2006 г. с отметкой Себежской таможни о вывозе товара 12.02.2006 г., CMR б/н. от 06.02.2006 г. с отметкой Себежской таможни о вывозе товара 12.02.2006 г., Счет-фактура ООО «Волгаинтранс» №42/сд от 07.02.2006 г., Акт выполненных работ по счету-фактуре ООО «Волгаинтранс» №42/сд от 07.02.2006 г., Счет-фактура ООО «Волгаинтранс» №63/сд от 07.02.2006 г., Акт выполненных работ по счету-фактуре ООО «Волгаинтранс» № 63/сд от 07.02.2006 г., Счет№ 1 от 09.02.2006 г., Счет №2 от 09.02.2006 г., Счет№3 от 09.02.2006 г., ГТД № 10412060/080206/0001326 от 08.02.2006 г., Добавочный лист № 1 к ГТД № 10412060/080206/0001326 от 08.02.2006 г., CMR № LV от 08.02.2006 г. Фитосанитарный сертификат № 428630104080206005 от 08.02.2006 г., Упаковочный лист № 5 к договору купли-продажи № Г/Р от 07.12.2005 г. Счет-фактура № 0000005 от 06.02.2006 г. Товарная накладная № 5 от 06.02.2006 г., ГТД № 10412060/080206/0001326 от 08.02.2006 г. с отметкой Себежской таможни о вывозе товара 18.02.2006 г., CMR № LV от 08.02.2006 г. с отметкой Себежской таможни о вывозе товара 18.02.2006 г. Счет-фактура ООО «Волгаинтранс» №52/сд от 08.02.2006 г., Акт выполненных работ по счету-фактуре ООО «Волгаинтранс» №52/сд от 08.02.2006 г. Счет-фактура ООО «Волгаинтранс» №74/сд от 08.02.2006 г., Акт выполненных работ по счету-фактуре ООО «Волгаинтранс» №74/сд от 08.02.2006 г. Свифт-сообщение из ОАО «ВКБ» от 22.02.2006 г. Мемориальный ордер № 206 от 22.02.2006 г., Уведомление ОАО «ВКБ» о поступлении валютной выручки № 1 от 22.02.2006 г. Распоряжение № 1 от 26.02.2006 г. на осуществление обязательной продажи части валютной выручки. Заявление № 1 на продажу иностранной валюты в ОАО «ВКБ» от 26.02.2006 г. Справка о валютных операциях от 26.02.2006 г. Выписка по лицевому счету от 01.03.2006 г., Выписка по лицевому счету от 01.03.2006 г., ГТД № 10412060/200206/0001827 от 20.02.2006 г., Добавочный лист № 1 к ГТД № 10412060/200206/0001827 от 20.02.2006 г., CMR № LV - 75091 от 20.02.2006 г., Упаковочный лист № 7 к договору купли-продажи № Г/Р от 07.12.2005 г. Счет-фактура № 0000007 от 20.02.2006 г. Товарная накладная № 7 от 20.02.2006 г., ГТД № 10412060/200206/0001827 от 20.02.2006 г. с отметкой Псковской таможни о вывозе товара 02.03.2006 г., CMR № LV - 75091 от 20.02.2006 г. с отметкой Псковской таможни о вывозе товара 02.03.2006 г. Свифт-сообщение из ОАО «ВКБ» от 13.02.06 г. Мемориальный ордер № 380 от 13.02.2006 г., Уведомление ОАО «ВКБ» о поступлении валютной выручки № 1 от 14.02.2006 г., Распоряжение № 1 от 14.02.2006 г. на осуществление обязательной продажи части валютной выручки, Заявление № 1 на продажу иностранной валюты в ОАО «ВКБ» от 14.02.2006 г., Справка о валютных операциях от 14.02.2006 г. ГТД № 10412060/210206/0001909 от 21.02.2006 г., Добавочный лист № 1 к ГТД № 10412060/210206/0001909 от 21.02.2006 г., Добавочный лист № 2 к ГТД № 10412060/210206/0001909 от 21.02.2006 г. CMR № LV -67148 от 21.02.2006 г., Фитосанитарный сертификат №428630104220206001 от 22.02.2006 г. Упаковочный лист № 6 к договору купли-продажи № Г/Р от 07.12.2005 г. Счет-фактура № 0000006 от 20.02.2006 г. Товарная накладная № 6 от 20.02.2006 г., ГТД № 10412060/210206/0001909 от 21.02.2006 г. с отметкой Псковской таможни о вывозе товара 02.03.2006 г., CMR № LV -67148 от 21.02.2006 г. с отметкой Псковской таможни о вывозе товара 02.03.2006 г. Счет-фактура ООО «Волгаинтранс» №85/сд от 21.02.2006 г., Акт выполненных работ по счету-фактуре ООО «Волгаинтранс» №85/сд от 21.02.2006 г. Счет-фактура ООО «Волгаинтранс» №117/сд от 21.02.2006 г., Акт выполненных работ по счету-фактуре ООО «Волгаинтранс» №117/сд от 21.02.2006 г. Счет-фактура ООО «Волгаинтранс» №79/сд от 21.02.2006 г., Акт выполненных работ по счету-фактуре ООО «Волгаинтранс» №79/сд от 21.02.2006 г. Счет-фактура ООО «Волгаинтранс» №113/сд от 21.02.2006 г., Акт выполненных работ по счету-фактуре ООО «Волгаинтранс» №113/сд от 21.02.2006 г. Свифт-сообщение из ОАО «ВКБ» от 29.03.2006 г. Мемориальный ордер № 287 от 29.03.2006 г., Уведомление ОАО «ВКБ» о поступлении валютной выручки № 2 от 29.03.2006 г. Распоряжение № 1 от 30.03.2006 г. на осуществление обязательной продажи части валютной выручки. Заявление № 1 на продажу иностранной валюты в ОАО «ВКБ» от 30.03.2006 г. Справка о валютных операциях от 30.03.2006 г. Выписка по лицевому счету от 03.04.2006 г. Выписка по лицевому счету от 03.04.2006 г. Справка о подтверждающих документах от 22.02.2006 г. Паспорт сделки от 29.03.2006 г. ГТД № 10412060/100406/0004170 от 10.04.2006 г., Добавочный лист № 1 к ГТД №10412060/100406/0004170 от 10.04.2006 г. Добавочный лист№ 2 к ГТД №10412060/100406/0004170 от 10.04.2006 г. Добавочный лист № 3 к ГТД №10412060/100406/0004170 от 10.04.2006 г. Добавочный лист № 4 к ГТД №10412060/100406/0004170 от 10.04.2006 г. CMR № 0703 от 10.04.2006 г., Фитосанитарный сертификат № 428630104070406002 от 07.04.2006 г. Упаковочный лист № 8 к договору купли-продажи № Г/Р от 07.12.2005 г. Счет-фактура № 00000011 от 06.04.2006 г. Товарная накладная № 11 от 06.04.2006 г., ГТД № 10412060/100406/0004170 от 10.04.2006 г. с отметкой Себежской таможни о вывозе товара 25.04.2006 г., CMR № 0703 от 10.04.2006 г. с отметкой Себежской таможни о вывозе товара 25.04.2006 г. Счет-фактура ООО «Волгаинтранс» №213/сд от 10.04.2006 г., Акт выполненных работ по счету-фактуре ООО «Волгаинтранс» №213/сд от 10.04.2006 г., Счет-фактура ООО «Волгаинтранс» №273/сд от 10.04.2006 г., Акт выполненных работ по счету-фактуре ООО «Волгаинтранс» № 273/сд от 10.04.2006 г., Свифт-сообщение из ОАО «ВКБ» от 10.04.2006 г. Мемориальный ордер № 334 от 10.04.2006 г., Уведомление ОАО «ВКБ» о поступлении валютной выручки № 2 от 11.04.2006 г. Распоряжение № 1 от 11.04.2006 г. на осуществление обязательной продажи части валютной выручки. Заявление на продажу иностранной валюты в ОАО «ВКБ» от 11.04.2006 г. Справка о валютных операциях от 12.04.2006 г. Справка о подтверждающих документах от 13.04.2006 г. Заявление о закрытии паспорта сделки от 13.04.2006 г., Ведомость банковского контроля по паспорту сделки от 13.04.2006 г. Выписка по лицевому счету от 02.05.2006 г. Выписка по лицевому счету от 02.05.2006 г., Письмо от Самарской таможни № 02-03-09/3776 от 03.05.2006 г. о предоставлении информации. Письмо от Псковской таможни № 51-07/6232 от 21.06.2006 г. о подтверждении факта вывоза товара. Налоговая декларация по НДС по налоговой ставке 0% от 20.07.2006 г., Письмо от Себежской таможни № 19-09/6485 от 08.08.2006 г. о подтверждении экспорта товара, Сопроводительное письмо от ООО «Галс» в ИФНС РФ по Железнодорожному району г. Самары о предоставлении документов от 15.08.2006 г. (т.1 л.д.11-150, т.2).

Из представленных доказательств следует, что заявителем все условия, предусмотренные ст. 165, 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, выполнены.

Отказывая заявителю в подтверждении права на применение ставки 0% и налоговых вычетов налоговый орган указал, что сомневается в факте экспортной реализации товара именно той организации, с которой ООО «Галс» заключил договор №Г/Р от 07.12. 2005г.

Указанные доводы налогового органа суд не принимает по следующим основаниям.

Суд считает, что налоговый орган не принял во внимание существенные для дела обстоятельства и в ходе налоговой проверки недостаточно полно исследовал представленные ему документы.

Учитывая положения п.6 ст.108 НК РФ, задача налогового органа при проверке правомерности налоговых вычетов заключается не в констатации своих сомнений в наличии полномочий лиц, подписавших счёт-фактуру, а в проверке наличия или отсутствия правовых оснований, с которыми Налоговый кодекс РФ связывает возможность применения налоговых вычетов, в том числе и установление реальности экспорта.

Обнаружив формальные расхождения в документах, налоговый орган имел возможность установить имеющие отношение к делу обстоятельства и убедиться в отсутствии существенных нарушений при получении налоговых вычетов.

Однако налоговый орган не воспользовался имеющимися у него полномочиями, не исследовал представленные ему документы и не представил суду каких-либо доказательств обоснованности своего сомнения.

В представленных заявителем грузовых таможенных декларациях № 10412060/080206/0001326, № 10412060/200206/0001827, №10412060/210206/00011909, № 310412060/100406/0004170 и CMR №Б/Н к с/ф №00000002 от 25.01.2006г., №0820997 к с/ф №00000001 от 16.01.2006г., LV-0416484 к с/ф №0000003 от 27.12.2005г.. №Б/Н к с/ф №00000003 от 01.02.2006г. покупателем и грузополучателем является организация ООО «Луксор». При этом указанные документы содержат указания как на адрес: LV 1001 <...>, так и на адрес: LV 1001, Латвия, <...>.

Из материалов дела следует, что в тех случаях, когда ООО «Луксор» выступал в качестве покупателя в документах указывался юридический адрес организации. Адрес LV 1001, Латвия, <...> использовался для указания места доставки груза грузополучателю, что не нарушает законодательство и не создаёт неустранимых противоречий, которые невозможно было бы разрешить в ходе налоговой проверки.

Кроме того, определяющее значение имеет наличие письменного указания иностранного покупателя об отгрузке товара иному грузополучателю, а не отражение сведений об этом в гр.8 ГТД.

Как пояснил заявитель, от ООО «Самаравнешавтотранс-2», являющегося экспедитором иностранного покупателя - ООО «Луксор», поступила копия договора-заявки от 13.01.2006, в которой указывался адрес разгрузки: Латвия, <...>, Таможенный пункт МКР 0512 (т.1 л.д.67).

Заявителем также представлены копии доверенностей № 1/12 от 07.12.2005, согласно которым представителем ООО «Луксор» является ФИО3 (перс.код 060855 10007, паспорт NR № 1565682), имеющий право получать материальные ценности по договору №Г/Р от 07.12.2005г. между ООО «Луксор» и ООО «Галс» (т.3 л.д.146-147).

Как следует из товарных накладных, именно указанный представитель получал в месте погрузки экспортный товар.

Указанное обстоятельство также было установлено таможенным органом и отражено в акте проверки соблюдения ООО «Галс» актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования № 10412000/241006/Е000203 от 24.10.2006 (т.2 л.д.150-151).

При указанных обстоятельствах основания для сомнений в реальности экспорта именно той организации, с которой ООО «Галс» заключил договор №Г/Р от 07.12. 2005г., у арбитражного суда отсутствуют.

Налоговый орган в ходе налоговой проверки имел возможность проверить указанные обстоятельства и установить, является ли адрес разгрузки: Латвия, <...>, адресом Таможенного пункта МКР 0512 (т.1 л.д.67), однако суду опровержение указанных сведений от ответчика не поступало.

Доводы налогового органа о том, что наименование, описание товара указанного в грузовых таможенных декларациях не соответствуют наименованию товара указанного в счет-фактуре, а оплата была осуществлена не за экспортный товар, суд считает несостоятельными.

Так, в счете-фактуре № 0000006 от 20.02.2006 г. наименование товара указано – «задвижки», а в ГТД № 10412060/210206/0001909 – «задвижки из чугуна ДУ2» (т.2 л.д.28, 32).

Наименование товара в счет-фактуре № 0000003 от 27.12.2005 г. – «трубопровод», а в ГТД № 10412060/271205/0016578 – «трубопровод - трубы клепанные из оцинкованной углеродистой стали для удаления табачной пыли а250 мм.» (т.1 л.д.51, 57).

Из приведённых примеров следует, что в счёте-фактуре указывается более общее понятие (задвижка, трубопровод), а в ГТД указывался тот же товар, но с расшифровкой его специальных характеристик.

При сопоставлении документов, в которых налоговый орган усмотрел расхождения, арбитражный суд противоречий не усмотрел, поскольку задвижки из чугуна ДУ2 полностью отвечают понятию «задвижки», а трубы клепанные из оцинкованной углеродистой стали для удаления табачной пыли а250 мм. относятся к трубопроводам. Аналогично отсутствуют противоречия в указании иных наименований экспортных товаров.

Как пояснил заявитель, в ГТД указан тот же товар, что в и счетах-фактурах, однако согласно Приказа ГТК РФ от 21.08.2003 N 915 (ред. от 14.05.2004) «Об утверждении инструкции о порядке заполнения ГТД» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 10.09.2003 № 5060) в графе 31 в целях исчисления и взимания таможенных платежей и применения соблюдения запретов и ограничений необходимо указать (в графе 31 ГТД) сведения о декларируемых товарах, позволяющие идентифицировать товары для таможенных целей, и относить их к одному десятизначному классификационному коду по ТН ВЭД, а также сведения о грузовых местах (в ред. Приказа ГТК РФ от 14.05.2004 № 570), что и было сделано таможенным брокером ООО «Волгаинтранс».

В соответствии с Приказом ГТК РФ от 21.08.2003 N 915 в графе 31 необходимо указать или сделать соответствующую запись о наименовании (торговое, коммерческое или иное традиционное наименование) товаров с добавлением сведений обо всех товарных знаках, марках, моделях, артикулах, стандартах и тому подобных технических и коммерческих характеристик, а также сведений о количественном и качественном составе декларируемых товаров. Дополнительно к вышеперечисленным сведениям под номером 1 также необходимо указать количественные характеристики товаров в единицах измерения, отличных от основной или дополнительной единицы измерения по ТН ВЭД, если такие характеристики необходимы для исчисления и взимания таможенных платежей и (или) применения запретов и ограничений.

Учитывая, что Таможенный тариф Российской Федерации - свод ставок ввозных таможенных пошлин, систематизированных в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, утверждённый Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 ноября 2001 г. N 830, содержит подробную и развёрнутую классификацию товаров в ТН ВЭД с разбивкой на разделы, группы и подгруппы с различными кодами, указание товара как задвижка, трубопровод, недостаточно для точного определения классификационного кода по ТН ВЭД, от которого зависит тариф.

При таких обстоятельствах доводы заявителя являются обоснованными и не опровергнутыми ответчиком.

В нарушение ст.200 АПК РФ ответчик не доказал, что указание в ГТД наименования экспортного товара в более подробном и развёрнутом виде, чем в счёте-фактуре поставщика, является недостоверной и противоречивой информацией.

Учитывая вышеизложенное, основания считать, что налогоплательщиком представлен неполный пакет документов, а в представленных документах установлено несоответствие данных, у арбитражного суда отсутствуют.

Иные основания отказа заявителю в подтверждении права на применение ставки 0% и налоговых вычетов в оспариваемых решениях не содержатся.

Учитывая вышеизложенное, суд установил, что правовые основания для отказа ООО «Галс» в применении налоговой ставки 0 % по реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта за июнь 2006, в размере 5027740 руб. , отсутствуют.

Отказ в предоставлении вычетов ответчик мотивировал тем, что у заявителя отсутствуют основания применения налоговой ставки 0 процентов за июнь 2006 и применение налоговых вычетов в соответствии с п.3 ст.172 НК РФ.

В соответствии со ст.171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории.

Статья 172 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.

В соответствии с п. 1 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.

Из оспариваемых решений следует, что в отношении сумм НДС, уплаченных поставщикам и предъявленных к налоговому вычету, налоговый орган нарушений не установил, в связи с чем правовые основания для отказа ООО «Галс» в возмещении из федерального бюджета суммы НДС в размере 871173 руб. по налогу, предъявленному налогоплательщику и уплаченному им поставщикам товаров, а также для доначисления заявителю НДС в сумме 767 150 руб. , отсутствуют.

Согласно требованиям п.6 ст.108 НК РФ, п.1 ст.65 и п.5 ст.200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения возлагается на орган, который принял этот акт.

Ответчик не доказал соответствия оспариваемых решений Налоговому кодексу РФ.

Суд пришел к выводу, что оспариваемые решения налогового органа не соответствуют закону и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. В соответствии с п.4 ст.201 АПК РФ резолютивной части решения суда по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений государственных органов, суд должен указать обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Расходы по уплате госпошлины определяются в соответствии со ст.110 АПК РФ. По данному делу ответчик от уплаты госпошлины освобождён, а заявителю была предоставлена отсрочка до вынесения решения по делу.

Руководствуясь ст.101-102, 110-112, 167- 170, 176, 177, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и гл.25.3 Налогового кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Требования удовлетворить.

Признать незаконным Решение Инспекции ФНС РФ по Железнодорожному району г. Самары от 19.10.2006 г. № 12-40/6789/02/25/10718 «Об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения».

Признать незаконным Решение Инспекции ФНС РФ по Железнодорожному району г.Самары от 19.10.2006 г. № 12-40/6788/02/25/10719 «Об отказе в возмещении сумм налога на добавленную стоимость».

Обязать Инспекцию ФНС РФ по Железнодорожному району г. Самары устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

А.А.Медведев