Гражданский кодекс часть 1

Заявитель (далее - Общество) обратился в суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления № 4 от 14.03.2017 Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области (далее – Налоговый орган), о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «Поволжская шинная компания» к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 руб., ссылаясь на отсутствие вины и просит суд освободить его от административной ответственности, ссылаясь на малозначительность совершенного административного правонарушения.

Общество в судебном заседании поддержало заявленные требования.

Налоговый орган с заявлением не согласен, указывая на непринятие заявителем всех необходимых мер.

Как следует из материалов дела 14 марта 2017 года Начальником Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области ФИО5 вынесено постановление о назначении административного наказания №4 от 14 марта 2017 года в соответствии с которым ООО «Поволжская шинная компания» ИНН <***> признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.б ст. 15.25 КоАП РФ и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 (Сорок тысяч) рублей 00 копеек в связи с тем, что по мнению Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области, ООО «Поволжская шинная компания» было допущено нарушение, выразившееся в нарушении установленного порядка представления отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ.

С указанным Постановлением ООО «Поволжская шинная компания» не согласно, в связи с чем обратилось в Арбитражный суд Самарской области.

Обращаясь в суд ООО «Поволжская шинная компания» ссылается на следующие доводы.

Обществом были допущены нарушения, выразившиеся в 1) округлении значений стоимостных показателей отчета; 2)неверном указании наименования операции с кодом «21200», вместо «70205» (Комиссия банка); 3)неверное наименование операции с кодом «12050», вместо «12060» (Расчеты резидента в пользу нерезидента за товары, продаваемые за пределами территории Российской Федерации без их ввоза на территорию Российской Федерации).

Кроме того, в самом отчете о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ по счету №ЕЕ225500000551222858, представленном 31.01.2017г. Допущены следующие ошибки: 1) указан неверно период сдачи отчетности, ООО «Поволжская шинная компания» полагало, что период сдачи отчетности должен быть указан с даты открытия счета; 2) в наименовании налогового органа пропущено слово «межрайонная»; 3) в адресе налогового органа вместо слова «б-р» ошибочно указано «ул», 3) наименование юридического лица- резидента указанно кириллицей, а не латинскими буквами, 4) код деятельности по ОКВЭД указан в соответствии с действующим наименованием кодов 5) КПП указан крупнейшего налогоплательщика, а не основной; 6) адрес банка указан согласно данным договора об открытии банковского счета.

Общество приводит довод, что Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 (ред. от 25.07.2015) "Об утверждении правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" установлена форма отчета, сроки сдачи самого отчета и подтверждающих документов, порядок предоставления исправленного отчета. Но при этом в указанном Постановлении №819 не раскрыты детали заполнения самого отчета. И нет никаких разъяснений ФНС РФ и Минфина РФ по порядку его заполнения.

ООО «Поволжская шинная компания» получив требование об исправлении ошибок в установленные сроки предоставило исправленную отчетность.

Представление исправленной отчетности, при отсутствии доказательств того, что допущенные ошибки при заполнении форм отчетности повлекли существенное искажение отчетности резидента, блокировали нормальную деятельность уполномоченного банка как агента валютного контроля, препятствовали осуществлению им полномочий, предусмотренных валютным законодательством, дестабилизировали каким-либо образом деятельность контролирующего органа или иных лиц подтверждает отсутствие наступления негативных последствий и причинения вреда соответствующим общественным отношениям.

ООО «Поволжская шинная компания» просит применить положения ст. 2.9 КоАП РФ.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения лиц, участвующих в деле, арбитражный суд находит заявленные требования не обоснованным и не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частями 7 и 8 статьи 12 Закона №173-Ф3 Правительством Российской Федерации Постановлением от 28 декабря 2005 №819 утверждены согласованные с Центральным банком Российской Федерации Правила представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее Правила представления отчета).

Согласно пункту 4 Правил представления отчета юридическое лицо - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет по форме согласно приложению н банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк) подтверждающие сведения, указанные в отчете по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

Налоговым органом по месту учета (по месту нахождения) ООО «ПОВОЛЖСКАЯ ШИННАЯ КОМПАНИЯ» является Межрайонная ИФНС России №2 по Самарской области (445031 <...>).

В соответствии с пунктом 9 Правил представления отчета днем представления в налоговый орган отчета и подтверждающих банковских документов, представленных непосредственно представителем юридического лица - резидента считается дата, указанная в отметке налогового органа о принятии отчета.

ООО «ПОВОЛЖСКАЯ ШИННАЯ КОМПАНИЯ» представлен 31.01.2017 отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2016 года в отношении счета №ЕЕ225500000551222858 в налоговый орган по месту своего учета (нахождения) - Межрайонную ИФНС России №2 по Самарской области. Данный факт подтвержден отметкой (штампом) Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области, проставленной на титульном листе отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2016 года в отношении счета №ЕЕ225500000551222858.

Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области сопроводительным письмом №02-17/000698дсп от 03.02.2017 указанный отчет направлен в Межрайонную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области для проведения мероприятий по контролю за своевременностью, достоверностью и полнотой представления крупнейшими налогоплательщиками отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Основанием представления отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2016 года в отношении счета №ЕЕ22550ОО0О551222858 явилось осуществление внешнеэкономической деятельности ООО «ПОВОЛЖСКАЯ ШИННАЯ КОМПАНИЯ» в рамках исполнения контрактов с иностранной организацией Bontyre Group Co., Ltd от 02.11.2015 №70-15, от 01.12.2016 №50-16.

Отсутствие информации в пунктах, обязательных для заполнения, либо указание в этих пунктах недостоверной информации может указывать на то, что резидент не выполнил требования положений Закона №173-Ф3, Правил представления отчета - представил отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, содержащий недостоверные сведения.

Так, в представленном 31.01.2017 в налоговый орган по месту учета отчете о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации по счету №ЕЕ22550О000551222858 ООО «ПОВОЛЖСКАЯ ШИННАЯ КОМПАНИЯ» допустило ошибки при заполнении формы отчета в следующих пунктах Отчета:

- Период сдачи отчетности;

- Наименование налогового органа по месту учета юридического лица;

- Адрес налогового органа по месту учета юридического лица - резидента и индивидуального предпринимателя - резидента;

- Полное наименование Юридического лица - резидента/ф.и.о. индивидуального предпринимателя - резидента (латинскими буквами);

- Вид деятельности (по ОКДП/ОКВЭД); -КПП;

-Банк за пределами территории Российской Федерации, в котором открыт счет (вклад): Полный адрес (латинскими буквами)

Кроме того, формой отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации предусмотрено отражение в отчете сведений о проведенных операциях по счету с указанием кода вида операции в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (Инструкция ЦБ РФ от 04.06.2012 №138-И), наименования операции, суммы в тысячах единиц соответствующей валюты. Правилами представления отчета не предусмотрено округление стоимостных показателей отчета до целой части показателя.

При сопоставлении данных банковских выписок по счету №ЕЕ225500000551222858, данных отчета движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2016 года и утвержденной формой отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации выявлено:

1. Округление значение стоимостных показателей отчета.

2. Наименование операции с кодом операции «21200» не соответствует фактически совершенной операции согласно банковской выписке по счету в валюте «евро» «Комиссия банка» (код операции «70205»).

3. Наименование операции с кодом операции «12050» (Расчеты нерезидента в пользу резидента за товары, продаваемые за пределами территории Российской Федерации без их ввоза на территорию Российской Федерации) не соответствует фактически совершенной операции согласно банковской выписке по счету в валюте «доллар» «12060» (Расчеты резидента в пользу нерезидента за товары, продаваемые за пределами территории Российской Федерации без их ввоза на территорию Российской Федерации).

Таким образом, ООО «ПОВОЛЖСКАЯ ШИННАЯ КОМПАНИЯ», представлен отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации по счету №ЕЕ225500000551222858 за 4 квартал 2016 с недостоверными сведениями.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП, выражается невыполнением установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами (часть 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ; постановление Правительства РФ № 819).

Согласно ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В статье 25 Закона 10.12.2003 № 173-ФЗ установлено, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Под всеми зависящими мерами по соблюдению законодательства РФ понимаются такие действия, которые предшествуют совершению административного правонарушения и свидетельствуют о стремлении исполнить лицом возложенные на него обязанности.

ООО «Поволжская шинная компания», как участник внешнеэкономической деятельности, обязано не только знать о действующем валютном законодательстве РФ, но и обеспечивать его исполнение, проявляя необходимую и достаточную степень заботливости и осмотрительности, какая требуется для надлежащего исполнения своих публично-правовых обязанностей.

Правовая возможность исполнения существующих обязанностей определяется отсутствием объективных препятствий для их выполнения, т.е. обстоятельств, не зависящих от воли обязанного лица (чрезвычайных, непредотвратимых, непредвиденных). Обстоятельств с подобной характеристикой в ходе рассмотрения дела не установлено.

Таким образом, у ООО «Поволжская шинная компания» объективно имелись все возможности, используя права и реализуя свои обязанности, соблюсти требования законодательства, однако юридическим лицом не было предпринято каких-либо мер по их соблюдению. Доказательств обратного юридическим лицом не представлено.

Представление в последующем исправленного отчета, не является основанием для непривлечения резидента к административной ответственности за несоблюдение установленного порядка представления отчета о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации.

Ссылка заявителя на отсутствие в Постановлении №819 разъяснений по заполнению самого отчета суд считает несостоятельной, поскольку в форме отчета ясно изложено, какая информация должна быть отражена в обязательных для заполнения пунктах.

Оснований для квалификации и совершенных правонарушений в качестве малозначительных и возможности освобождения нарушителя от административной ответственности на основании статьи 2.9 Кодекса судом не установлено.

В соответствии со статьей 2.9 Кодекса при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган,http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/14c7cf31-1fc6-41b6-abda-ace9e0f3a06a/A39-7173-2016_20170523_Reshenija_i_postanovlenija.pdfhttp://kad.arbitr.ru/PdfDocument/14c7cf31-1fc6-41b6-abda-ace9e0f3a06a/A39-7173-2016_20170523_Reshenija_i_postanovlenija.pdfhttp://kad.arbitr.ru/PdfDocument/14c7cf31-1fc6-41b6-abda-ace9e0f3a06a/A39-7173-2016_20170523_Reshenija_i_postanovlenija.pdfhttp://kad.arbitr.ru/PdfDocument/14c7cf31-1fc6-41b6-abda-ace9e0f3a06a/A39-7173-2016_20170523_Reshenija_i_postanovlenija.pdf должностное лицо, уполномоченные решать дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Следовательно, применение этой нормы является правом суда, а не обязанностью и только если суд признает, что совершенное лицом правонарушение является малозначительным.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации разъяснил, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения (пункт 18 Постановления от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях").

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. При этом применение судом положений о малозначительности должно быть мотивировано (пункт 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 No10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях").

Несоблюдение требований валютного законодательства, целью которого является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества, существенно нарушает охраняемые законом общественные правоотношения.

Доказательств, свидетельствующих об исключительности случая вмененных заявителю административного правонарушения, что позволило бы признать малозначительным не установлено и в материалы дела не представлено.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что вина общества в совершении правонарушения материалами дела доказана, процессуальных нарушений административным органом при производстве по делу об административных правонарушениях не допущено, постановление вынесено в пределах давностного срока привлечения к административной ответственности (статья 4.5 КоАП РФ).

При определении меры наказания административным органом учтены все обстоятельства, влияющие на размер наказания, административный штраф назначен в минимальном размере в пределах санкции вменяемой статьи. Мера наказания соразмерна совершенному деянию.

При таких обстоятельствах оснований для признания оспариваемого постановления незаконным у суда не имеется. В признании незаконным постановления № 4 от 14.03.2017 Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области, о привлечении Общества с ограниченной ответственностью "Поволжская шинная компания" к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 руб. следует отказать.

Руководствуясь ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В признании незаконным и отмене постановления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области № 4 от 14.03.2017 о назначении административного наказания Обществу с ограниченной ответственностью «Поволжская шинная компания» в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

Л.Т. Исакова