Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью "Прайм Шиппинг" (далее – ООО "Прайм Шиппинг", общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области №36-16/168 от 05.04.2016 о назначении административного наказания.

Определением суда от 21.07.2016 произведена замена Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области на его правопреемника Межрайонную ИФНС России №18 по Самарской области и Межрайонной ИФНС России №18 по Самарской области на Межрайонную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области в порядке процессуального правопреемства.

Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области считает оспариваемое постановление законным, ссылаясь на материалы дела об административном правонарушении, при соблюдении процедуры привлечения к административной ответственности.

УФНС России по Самарской области поддерживает позицию Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области.

В судебном заседании объявлялся перерыв до 11 часов 00 минут 05 августа 2016 года в порядке ст. 163 АПК РФ.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 26.01.2015 ООО «Прайм Шиппинг» (Судовладелец т/х «Гармония») и AMATRANS SA, М-вы острова (Фрахтователь), заключили Танкерный рейсовый чартер б/н о нижеследующем:

- Груз: минимум 5,000 мт и до максимум 6,300 мт в опционе Фрахтователя, 1 сорт сырого подсолнечного масла наливом (ч. 1В);

- Порт погрузки: причал Ейска (ч. 1С);

- Дата готовности: 10.02.2015; дата канцелинга: 15.02.2015 (ч. 1С);

- Порт выгрузки: причал ФИО7, терминал Савка в опционе Фрахтователя; причал Ливана; причал Египта (ч. 1D);

- Ставка фрахта: 39,00 долларов США за мт базис 1:1 ФИО7 базис 100 мт в час в порту выгрузки, 41,00 долларов США за мт базис 1:1, 44,00 долларов США за мт базис 1:2. Фрахт подлежит оплате за вычетом адресной комиссии в течение 3 банковских дней после завершения погрузки и подписания/выдачи коносамента, но в любом случае, должен быть получен судовладельцами до начала выгрузки (ч. 1 F);

- Ставка демерреджа 6 000,00 долларов США пропорционально части дня (ч. 1 G);

- Предполагаемая дата прибытия в ФИО7 28.01.2015 (ч. 1 Н).

25.02.2015 на основании Танкерного рейсового чартера от 26.01.2015 б/н в уполномоченном банке - филиале ГПБ (ОАО) в г. Самаре оформлен паспорт сделки № 15020004/0354/0037/3/1. Страна нерезидента - М-вы острова. Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 30.06.2015, сумма - Б/С, валюта цены - Доллар США.

30.06.2015 на основании письма общества от 30.06.2015 б/н в уполномоченном банке -филиале ГПБ (ОАО) в г. Самаре переоформлен паспорт сделки № 15020004/0354/0037/3/1. Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 30.09.2015.

30.09.2015 на основании письма общества от 30.09.2015 б/н в уполномоченном банке -филиале ГПБ (ОАО) в г. Самаре переоформлен паспорт сделки № 15020004/0354/0037/3/1. Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2015.

31.12.2015 на основании заявления общества от 29.12.2015 б/н в уполномоченном банке - филиале ГПБ (ОАО) в г. Самаре закрыт паспорт сделки № 15020004/0354/0037/3/1. Основание закрытия - п. 7.1.2. Инструкции от 04.06.2012 № 138-И (исполнение сторонами всех своих обязательств по контракту).

Согласно ч. 1 F и ч. 1 G Танкерного рейсового чартера от 26.01.2015 б/н, 26.11.2015 ООО «Прайм Шиппинг» выставил AMATRANS SA (М-вы острова) инвойс № 645 за демерредж (за вычетом адресной комиссии) на сумму 28 812,68 долларов США.

01.12.2015 были зачислены на счет ООО «Прайм Шиппинг» денежные средства на сумму 28 812,68 долларов США, что подтверждается Свифт-сообщением от 01.12.2015, Уведомлением от 01.12.2015 № 192, СВО от 02.12.2015, ВБК от 12.01.2016. В гр. 70 Свифт-сообщения от 01.12.2015 отражены детали перевода: «демерредж по инвойсу № 645 от 26.11.2015».

Согласно п. 1.5 Инструкции от 04.06.2012 № 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Согласно п. 2.2 Инструкции от 04.06.2012 № 138-И справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к Инструкции.

В соответствии с требованиями п. 2.2 и п. 2.3 Инструкции от 04.06.2012 № 138-И, общество обязано было представить в уполномоченный банк справку о валютных операциях (далее – СВО) и документы, связанные с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет, т.е. не позднее 22.12.2015, указав в СВО код вида валютной операции 35030 «Расчеты нерезидента в пользу резидента по прочим операциям, связанным с внешнеторговой деятельностью и прямо не указанным в группах 10-23 Перечня».

Фактически СВО от 02.12.2015 представлена в уполномоченный банк 02.12.2015 и принята уполномоченным банком в срок, установленный пунктом 18.2 Инструкции, что подтверждается отметками банка на СВО.

Согласно п. 6 Порядка заполнения СВО, отраженного в Приложении № 1 к Инструкции, в графе 5 справки указывается код вида валютной операции, содержащийся в приложении 2 к Инструкции, который соответствует назначению перевода, а также сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, связанных с проведением валютных операций.

Однако в представленной СВО от 02.12.2015 ООО «Прайм Шиппинг» указало неверный код вида валютной операции 20100 «Расчеты нерезидента в виде предварительной оплаты выполняемых резидентом работ, оказываемых услуг, передаваемых информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (авансовый платеж), за исключением расчетов по коду 20400, расчетов, указанных в группе 22 Перечня, и расчетов, связанных с выплатой вознаграждения резиденту-брокеру по договору о брокерском обслуживании (группа 58 Перечня)».

Административный орган пришел к выводу о нарушении обществом п. 2 ч. 2 ст. 24 Закона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ, п. 2.2 Инструкции от 04.06.2012 № 138-И и Приложения № 1 к Инструкции от 04.06.2012 № 138-И, выразившееся в неправильном заполнении резидентом справки о валютных операциях.

11.01.2016 ООО «Прайм Шиппинг» написало письмо уполномоченному банку с просьбой принять скорректированную СВО от 02.12.2015 с изменением кода валютной операции на код 35030.

11.01.2016, т.е. по истечении срока, установленного п. 2.3 Инструкции от 04.06.2012 № 138-И для представления резидентом правильно заполненной СВО в соответствии с приложением 1 к Инструкции, обществом представлена в банк ПС и принята уполномоченным банком корректирующая СВО от 02.12.2015 (в соответствии с п. 2.9 Инструкции), что подтверждается отметками банка на СВО.

Данные обстоятельства послужили основанием для вынесения оспариваемого постановления от 05.04.2016 №36-16/168 о привлечении общества к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ с наложением административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором).

В обоснование заявления общество ссылается на то, что 02.12.2015 представило в банк СВО от 02.12.2015, указав код валютной операции 20100 «Расчеты нерезидента в виде предварительной оплаты выполняемых резидентом работ, оказываемых услуг, передаваемых информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (авансовый платеж), за исключением расчетов по коду 20400, расчетов, указанных в группе 22 Перечня, и расчетов, связанных с выплатой вознаграждения резиденту-брокеру по договору о брокерском обслуживании (группа 58 Перечня)». 11.01.2016 общество написало письмо уполномоченному банку с просьбой принять скорректированную СВО от 02.12.2015 с изменением кода валютной операции на код валютной операции 35030. 11.01.2016 корректирующая СВО от 02.12.2015 представлена обществом в банк ПС и принята уполномоченным банком, что подтверждается отметками банка на СВО. Общество считает отсутствующим состав административного правонарушения по неправильному заполнению СВО, поскольку самостоятельно скорректировала код валютной операции на правильный 35030 в порядке, предусмотренном Инструкции от 04.06.2012 № 138-И.

По мнению общества, административным органом неправильно квалифицировано правонарушение, т.к. действия общества не связаны с нарушением порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, с нарушением установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, с нарушением установленных правил оформления паспортов сделок.

Довод общества о неправильной квалификации рассматриваемого правонарушения суд находит обоснованным, поскольку СВО от 02.12.2015 представлена в уполномоченный банк 02.12.2015 и принята уполномоченным банком в срок, установленный пунктом 18.2 Инструкции от 04.06.2012 № 138-И, и только 11.01.2016 обществом представлена в банк ПС и принята уполномоченным банком корректирующая СВО от 02.12.2015. Таким образом, принимая во внимание самостоятельное корректирование обществом кода валютной операции на правильный 35030 в порядке, предусмотренном Инструкции от 04.06.2012 № 138-И, суд приходит к выводу о фактическом нарушении обществом установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций (ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ).

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, приведенным в пункте 9 постановления от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности суд установит, что оспариваемое постановление содержит неправильную квалификацию правонарушения либо принято неправомочным органом, суд в соответствии с частью 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации принимает решение о признании незаконным оспариваемого постановления и о его отмене.

При таких обстоятельствах, оспариваемое постановление является незаконным и подлежит отмене.

Вместе с тем, довод общества о подписании оспариваемого постановления неуполномоченным лицом отклоняется судом, т.к. оспариваемое постановление подписано руководителем территориального органа федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, ФИО8 в соответствии с полномочиями, предусмотренными ст. 23.60 КоАП РФ и в порядке ч. 5 ст. 29.10 КоАП РФ.

Обществу с ограниченной ответственностью "Прайм Шиппинг" следует выдать справку на возврат ошибочно уплаченной по платежному поручению №991 от 12.04.2016 госпошлины в размере 3 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области №36-16/168 от 05.04.2016 о назначении административного наказания.

Выдать Обществу с ограниченной ответственностью "Прайм Шиппинг" справку на возврат ошибочно уплаченной по платежному поручению №991 от 12.04.2016 госпошлины в размере 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

ФИО1