Гражданский кодекс часть 1

ООО «АВЕСТА» обратилось в арбитражный суд с заявлением к МИФНС РФ № 17 по СПб о признании недействительным решения № 22 от 31.01.06 г. и требования от 31.01.06 г.

Заинтересованное лицо требования не признало по мотивам, изложенным в отзыве.

Проверив материалы дела, выслушав объяснения сторон, суд установил:

Решением арбитражного суда от 03.04.06 г. требования удовлетворены.

Постановлением ФАС СЗО от 03.08.06 г. решение суда отменено в части доначисления НДС в сумме 2173100 руб., штрафа в сумме 265639,27 руб., признания недействительным требования от 31.01.06 г. в части взыскания штрафа в сумме 265639,27 руб.

В спорном налоговом периоде (октябрь 2005 года) проводились работы:

по договору №07/05 от 05.07.05 г. с ООО «АУРУС» на объект «Скания - Россия»,
пос. Шушары, г. Санкт-Петербург были отгружены кранбалки, токоподвод (товарная
накладная № 9 от 24.10.05г. на сумму 8696954,83 руб., в т.ч. НДС - 1326654,13 руб.; счет-фактура № 0009 от 24.10.05г.). Данная сумма выручки от реализации товаров отражена в налоговой декларации по НДС за октябрь 2005 года по стр. 020. Указанное оборудование было поставлено в этом же налоговом периоде по НДС ООО «Крантехник» по договору №КТ/СК-01/07/05 от 08.07.05г., кранбалки и токоподводы получены по товарной накладной № 24 от 24.10.05г. на сумму 6710500,51 руб., в т.ч. НДС - 1023635,67 руб.; п/п № 134 от 11.07.05г., п/п № 208 от 26.09.05г. в общей сумме 6042566,95 руб., в т.ч. НДС - 921747,5 руб.; счет-фактура № 0009 от 24.10.05г. Сумма НДС в оплаченной части предъявлена к вычету в налоговой декларации по НДС за октябрь 2005 года.

по договору субподряда № 03/11-4 от 12.11.04 г. с ЗАО «Интелтехстрой», ООО
«АВЕСТА» поставило и осуществляет монтаж автосервисного оборудования на объекте «Скания - Россия», пос. Шушары, г. Санкт-Петербург. Для выполнения монтажных
работ по этому договору в октябре 2005 года был закуплен у ООО «Виолан-СПб» инструмент: сверла, круги, углошлифмашинка, биты и прочее (т/н № VL/1719 от
31.10.05г. на сумму 16467,25 руб., в т.ч. НДС - 2511,95 руб.; п/п № 245 от 21.10.05г.;
счет-фактура № VL/1719 от 31.10.2005г.), у ООО «Автопромимпорт» мультипликатор
усилия, ролик, депрессор, монтажка (т/н № Ав01236 от .14.10.05г. на сумму 8738,35
руб., в т.ч. НДС - 1332,98 руб.; п/п № 238 от 14.10.05г.; счет-фактура № Ав01371 от
14.10.2005г.) с доставкой из г. Москвы транспортной компанией ООО «ЕМС Гарантпост» (накладная № EG006519730RU от 14.10.05г., п/п № 207 от 26.09.05г., счет-фактура №34285 от 17.10.05г. на сумму 2677,4 руб., в т.ч. НДС - 408,42 руб.). Для хранения оборудования, принятого ООО «АВЕСТА» на учет в мае 2005 года были арендованы складские помещения (Договор субаренды № С-23 от 01.09.2005г.; акт сдачи-приемки от 01.09.05г.; акт оказания услуг за октябрь 2005г. № 000023/2 от 31.10.05г. на сумму 18400 руб., в т.ч. НДС - 2806,78 руб.); акт сдачи-приемки от 31.10.05г.; п/п № 200 от 14.09.05г., счет-фактура № 389 от 31.10.05г.);

по договору №1015-К от 20.06.2005г. с лизингодателем ООО ФК
«БАЛТИНВЕСТ», ООО «АВЕСТА» поставило в сентябре 2005 года и осуществляет
монтаж автоматической портальной мойки С150 на объекте лизингополучателя ООО
«Юнион СПб» Приморский р-н, квартал 60,2 СПЧ, «торговый комплекс с открытым
паркингом и объектом автосервиса». Для монтажа и подключения моечного портала
ООО «АВЕСТА» в октябре 2005 года были приобретены: труба у ЗАО «ABA
ГИДРОСИСТЕМЫ» (т/н № 276 от 17.10.05г. на сумму 6393,24 руб., в т.ч. НДС - 975,24
руб.; п/п № 235 от 11.10.05г.; счет-фактура № 306 от 17.10.05г.), трубочки в ассортименте у ЗАО «Индутек СТП» (т/н № 697 от 27.10.05г. на сумму 496 руб., в т.ч. НДС - 75,67 руб., п/п № 240 от 14.10.05г., счет-фактура № 697 от 27.10.05г.), кронштейн, инвентер у ЗАО «Индутек СТП» (т/н № 696 от 27.10.05г. на сумму 7813,98 руб., в т.ч. НДС -1191,96 руб., п/п № 211 от 29.09.05г., счет-фактура № 696 от 27.10.05г.). В связи с большим весом отдельных частей автоматической портальной мойки для выполнения монтажных работ на один полный рабочий день арендовался автопогрузчик по договору № 05-10 от 12 октября 2005 года у ООО «СоюзКомплектАвтоТранс» (акт приема-передачи от 12.10.05г., акт оказанных услуг №ПСК959 от 13.10.05г., п/п № 237 от 13.10.05г., счет-фактура № ПСК01579 от 13.10.05г. на сумму 6370 руб., в т.ч. НДС - 971,69 руб.).

по договору № 13/05 от 13.05.2005г. с ПБОЮЛ ФИО2. ООО «АВЕСТА» выполнялись монтажные работы подъемников. Для монтажа подъемников были закуплены капсулы HY150 PROMO - химические анкеры (т/н № 6100175946 от 20.10.05г. в сумме 2310,44 руб., в т.ч. НДС - 352,44 руб., п/п № 239 от 14.10.05г., счет-фактура № 6100175946 от 20.10.05г., т/н № 6100176068 от 27.10.05г. в сумме 2310,44 руб., в т.ч. НДС - 352,44 руб., п/п № 249 от 27.10.05г., счет-фактура № 6100176068 от 27.10.05г.).

Для перепродажи в октябре 2005 года был закуплен у ООО «Профи Клин Руссланд» шампунь для автомоек (т/н № П-263 от 27.10.05г. на сумму 1784,58 руб., в т.ч. НДС - 272,22 руб., п/п № 246 от 26.10.05г., счет-фактура № П-263 от 27.10.05г.). Данный товар был реализован ООО «АВЕСТА» в этом же налоговом периоде по НДС в сумме 2816,07 руб., в т.ч. НДС - 429,57 руб. (счет-фактура № 000010 от 28.10.05г.). Выручка от реализации товаров по данной сделке отражена в налоговой декларации по НДС за октябрь 2005 года по стр. 020.

В октябре 2005 года ООО «АВЕСТА» был реализован горячий воск и активная пена на сумму 7285,32 руб., в т.ч. НДС - 1111,32 руб. (счет-фактура № 000011 от 28.10.05г.). Данный товар был приобретен с целью перепродажи, выручка от реализации товара по данной сделке отражена в налоговой декларации по НДС за октябрь 2005 года по стр. 020, а расходы и налоговый вычет по НДС отражены в следующем налоговом периоде из-за временного отсутствия счета-фактуры от продавца.

Итого выручка от реализации товаров, отраженная в налоговой декларации по НДС за октябрь 2005 года по стр. 020 - 8707056,22 руб., в т.ч. НДС - 1328195 руб. (выручка без НДС - 7378861,20 руб.).

НДС, предъявленный и уплаченный при приобретении товаров от производственной деятельности - 932999,29 рублей.

По договору №К20/05 от 01.08.05г. ОOO «АВЕСТА» арендует два офисных помещения общей площадью 40 кв. м. Стоимость аренды в месяц составляет 20399,84 руб., в т.ч. НДС - 3111,84 рубля. Первичные документы, подтверждающие налоговый вычет по НДС в сумме 3111,84 руб.: акт приема-передачи от 01.08.05г., акт выполненных услуг от 31.10.05г. на сумму 20399 руб., в т.ч. НДС - 3111,84 руб.; п/п № 214 от 04.10.05г.; сет-фактура №000914 от 31.10.05г.

В арендуемых офисных помещениях проведены 1 телефонная линия и выделенная линия Интернет. Услуги связи оказывает компания ЗАО «ВЕСТКОЛЛ ЛТД.» по договору № 7526/7345 от 05 августа 2005 г. Стоимость услуг в месяц составляет 3737,48 руб., в т.ч. НДС - 570,15 руб. Первичные документы, подтверждающие налоговый вычет по НДС в сумме 570,15 руб.: акт сдачи-приемки работ б/№ от 30.09.05г. на сумму 3737,48 руб., в т.ч. НДС - 570,15 руб.; п/п № 232 от 10.10.05г.; счет-фактура № 29915/09 от 30.09.05г.

В октябре 2005 года в связи с необходимостью замены был закуплен картридж для офисного принтера SUMSUNG в ООО «КЕЙ» на сумму 3324,10 руб., в т.ч. НДС – 507,07 руб. по т/н № 232 от 03.10.05г., оплата произведена п/п № 212 от 29.09.05г., счет-фактура № 232 от 03.10.05г. Также у ООО «Мобильные компьютеры» был приобретен и введен в эксплуатацию QUTEK.S110 (коммуникатор) - мобильный телефон для sim-карты +7 921 792-79-95 (обеспечение сотовой связью менеджера по продажам) на сумму 18168 руб., в т.ч. НДС-2771,39 руб. по т/н № Рбн-50579 от 21.10.05г., оплата произведена п/п № 241 от 18.10.05г., счет-фактура № Сф-500551 от 21.10.05г.

В связи с разъездным характером работы генеральным директором, менеджером по продажам, финансовым директором использовалась сотовая связь - Мегафон. Для подтверждения производственного характера расходов, оплаты услуг связи и наличия счетов-фактур с целью применения налоговых вычетов по НДС представлены:

договоры с ООО «МегаФон» на номера - +7921-792-79-95; +7946-06-74; +7906-92-
94;

трудовые договоры с работниками № 2 от 01.11.04г., № 6 от 01.07.05г., № 6 от 01.09.05г.;

приказы руководителя о закреплении за сотрудниками мобильных телефонов и установлении им лимита;

сведения о состоянии балансов;

п/п № 209 от 28.09.05г., п/п № 210 от 28.09.05г., п/п № 233 от 10.10.05г., п/п № 234 от 10.10.05г.;

счета-фактуры № 22827708 от 31.10.05г., в сумме 3706,46 руб., в т.ч. НДС -565,39 руб., № 23730220 от 31.10.05г., в сумме 1351,51 руб., в т.ч. НДС - 206,17 руб., № 23729659 от 31.10.05г., в сумме 2919,83 руб., в т.ч. НДС - 445,38 руб.

В налоговой декларации по НДС за октябрь 2005 года по стр. 340 декларации, ООО «АВЕСТА» заявлена сумма НДС, исчисленная и уплаченная с сумм авансовых платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг). По условиям договора №07/05 от 05.07.05г., заключенного ООО «АВЕСТА» с ООО «АУРУС» (покупатель) на поставку и монтаж оборудования предусматривалась предоплата. В рамках заключенного договора ООО «АВЕСТА» получало от ООО «АУРУС» следующие авансовые платежи в счет дальнейшей поставки оборудования: п/п № 364 от 06.07.05г. в сумме 4465333,34 руб., в т.ч. НДС - 681152,54 руб.; п/п № 466 от 23.09.05г. в сумме 3610608,33 руб., в т.ч. НДС - 550770,76 руб. Полученные авансы в том числе были отражены в налоговой базе по НДС по стр. 280 деклараций в соответствующие налоговые периоды: за июль 2005 года в сумме НДС 685004 руб., за сентябрь 2005 года в сумме НДС 679663 рубля. На полученные авансы ООО «АВЕСТА» были выписаны счета-фактуры соответственно № АВ00009 от 06.07.05г., и № АВ000015 от 23.09.05г. и суммы НДС отражены в книгах - продаж за июль и сентябрь 2005 года. В октябре 2005 года оборудование было получено от ООО «Крантехник» по договору №КТ/СК-01/07/05 от 08.07.05г., по товарной накладной № 24 от 24.10.05г. на сумму 6710500,51 руб., в т.ч. НДС - 1023635,67 руб. и отгружено ООО «АУРУС» по договору №07/05 от 05.07.05 по товарной накладной № 9 от 24.10.05г. на сумму 8696954,83 руб., в т.ч. НДС - 1326654,13 руб. Таким образом, в октябре 2005 года ООО «АВЕСТА» осуществило отгрузку оборудования покупателю ООО «АУРУС», всю сумму выручки отразило в налоговой базе по НДС и согласно п. 8 ст. 171 НК РФ указало НДС к вычету путем зачета сумм авансовых платежей, исчисленных и уплаченных в бюджет в более ранние налоговые периоды.

Возражений у ответчика по сумме, заявленной к вычету по налоговой декларации по НДС за октябрь 2005 г., в ходе судебного разбирательства не было.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 112, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать недействительным решение МИФНС РФ № 17 по СПб № 22 от 31.01.06 г. в части доначисления НДС в сумме 2173100 руб., штрафа в сумме 265639,27 руб., требование от 31.01.06 г. в части взыскания штрафа в сумме 265639,27 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.

Судья Л. П. Загараева